生产企业出口货物免抵退税申报流程
1.免抵退税预申报
时间：本期免抵退税正式申报之前 资料：本期免抵退税明细申报电子数据
后续处理：到税务机关进行预审后，将预审反馈信息读入出口退税申报系统，并根据反馈疑点调整到申报数据。
2.增值税纳税申报
时间：法定的增值税纳税申报期内
3.免抵退税正式申报
时间：15号之前有到期的出口，则在1-15日申报；15号之前没有到期的出口，可在次月任一天申报
出口专用封皮：022-29321864 马会计 徐官屯 工商所南侧雍阳税务师事务所三层（已购买50份，能用上几年了）
进入用户名为sa, 密码为空。第一次进入系统首先要进行初始化。在系统维护-初始化中进行。然后填写系统配置-系统配置设置与修改。其中企业代码、纳税人识别号、企业名称、计税计算方法、换汇成本检查、进货足额检查、是否预申报（T）、是否分部核销(F)、是否部分申报(F)，是否财务挂钩（T），退税机关代码、退税机关名称必须填。
如果税务系统升级，需要在新系统做完初始化后，把最后一次系统导出的数据导入。在系统维护-系统数据导入中进行。
下载新的系统后要安装海关代码。分两步。
1． 系统维护—代码维护—海关商品码。点“代码读入”按钮，读入CMCODE．DBF文件，然后点击“自用商品”按钮，选择“当前筛选条件下所有记录”，最后点击“设为自用代码”。
2． 系统维护—代码维护—标准海关商品码。点“代码读入”按钮，读入STDCM．DBF文件。
注： 11年4月我们刚做过一次代码升级，自行下载安装退税率文库20110201A版，升级出口退税申报系统。注意：每次做申报前要确保代码是最新的，与海关不一致的代码将被罚款。
海关，外管局，退税科，银行的系统是联网的。数据传输大约7个工作日。核销要在报关出口的90天内完成，如果超期，必须冲减出口，并转成内销缴纳增值税。天津退税科每周二上午读一次数据，如果核销的电子信息没有传输到退税科，收齐的单证将不在汇总表中参与计算，在下期收到电子信息后再参与计算出当期应退税额或当期免抵税额。注意：提醒April收到报关单后就在电子口岸上交单。
一、出口货物明细申报录入
1．范例1 （出口单证齐全）
进入系统后，选择所属期。如201103。单证收齐：收齐报关单及核销单。为保证预审反馈后电子信息齐全，企业在收齐报关单及核销单同时要在电子口岸以及外管局网站交单。天津退税科每周二读数据。
在申报系统中选择‘基础数据采集’— ‘出口货物明细申报录入’，进入该模块后点击‘增加’键激活编辑窗口录入该出口报关单相关数据。（图-1）
（图-1）
参考报关单录入数据，录入结果如（图-2）所示。这种情况几乎不出现，如乐出口后往往在一个月后收到报关单，收汇核销也比较晚，所以我们一般做单证不齐的明细录入，详见范例2。
（图-2）
录入完毕后点击‘保存’，必录数据项目说明： 【所属期】即申报年月，本次申报为201103
3 【序号】由4位流水号构成
【记销售日期】会计记账日期，通常以月末日期
【所属期标志】一般以记账时间确定 【出口报关单号】‘海关编码’后9位+0+2位‘项号’；如果报关单上有多笔货物，则第二笔编号为002，第三笔编号为003…… 【出口日期】出口报关单右上角的‘出口日期’ 【外汇核销单号】出口收汇核销单号编码
【出口商品代码】出口报关单上的商品编码，输入后‘出口商品名称’以及‘计量单位’将自动生成
【出口数量】出口报关单上注明的实际出口数量，但应注意所采用的计量单位要同海关标准计量单位保持一致，若报关单上标注为6000千克/1900件，则6000千克为出口数量
【原币代码】出口报关单上注明的币别代码 【原币离岸价】外币FOB价 【原币汇率】100外币兑人民币汇率；收到报关单则为出口日期当天的汇率，未收到报关单可填写出口期当月1号的基准价；填完后‘人民币离岸价’自动生成；注意原币汇率要与入账时汇率一致。 【美元汇率】100美元对人民币汇率；‘美元离岸价’自动生成
【征税税率】17%，国家税务总局规定的该出口货物当期的征税税率 【退税率】国家税务局总局规定的该出口货物当期的退税率；‘征退税差额’=人民币离岸价*（征税税率-退税率）；‘应退税额’=人民币离岸价*退税率 【出口发票号】该出口货物的出口发票编码
2．范例2 （出口单证不齐）
接范例1，在‘出口货物明细申报录入’点击‘增加’激活编辑窗口录入出口报关单相关数据。出口单证不齐：尚未收到报关单或核销单。录入结果为图-3
（图-3）
与单证收齐录入的区别：
4
出口报关单号及外汇核销单号可以不填；单证不齐标志填入‘BH’；等单证收齐时再做修改。其他填法与范例1一致。
按照范例1和范例2将当期所有出口销售录入该模块，点击‘保存’。需要注意的是在退出该模块前，记得按下‘序号重排’键，进行序号重排以免出错，尤其当月有冲减（详见
三、冲减出口）。 ．．
3．出口货物销售收入的会计核算
出口销售收入的记账时间是按权责发生制的原则确定的。生产企业的出口货物销售收入一律离岸价（FOB）为入账基础。如按其他价格成交的，在货物离境后所发生的应由出口企业负担的国外运费、保险费等有关单证以红字冲减销售收入。记账的汇率应与明细录入时的汇率保持一致。当月1日或出口日的市场汇率。
借： 应收账款（银行存款等） 贷： 主营业务收入
主营业务收入即为当期出口销售额的总额，即为【人民币离岸价】总额
其次，‘出口货物明细申报录入’中【征退税差额】即为‘免抵退税不予免征和抵扣税额’， ‘征退税差额’=人民币离岸价*（征税税率-退税率）；详见九-免抵退税计算。这部分是当期可以确认不予免抵且作为‘进项税额转出’入账，做如下会计处理：
借：主营业务成本
贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）
二、收齐出口单证明细录入
当本月收齐前期单证时需要做‘收齐单证明细录入’；选择‘基础数据采集’—‘收齐出口单证明细录入’（见图-4）。
（图-4）
进入该模块后，点击‘修改’激活编辑窗口来录入单证的收齐信息，见图-5。在【单证收齐标志】中填入‘BH’：同时收入纸质‘报关单’和纸质‘核销单’。这里需要注意的收齐核销单的截止日期为出口日期后的90天，在此期间April要及时收汇，收到银行水单后在外管局交单，退税科在收到外管局传输的数据后才认定为单证收齐。所以做单证收齐时要慎重：1及时催促April做完即将到期的核销；2只有当真正做完核销时再进入该模块做‘收齐单证明细录入’，否则反馈信息处理中将把这笔重新改为单证不齐。
（图-5）
三、生成出口货物冲减明细
若前期单证在当月收齐，但是前期录入时有错误（报关单号录错、出口数量录错或者原币离岸价录错等），则冲减前期该笔明细后在当期重新录入一笔正确的单证收齐明细（参考范例1）， ．．．．．．
1.范例三
选择‘基础数据采集’—‘生成出口货物冲减明细’进入该模块。见图-6，首先在索引窗口中选择需要进行冲减的记录，所属期为2010
12、序号为003的出口明细记录中出口数量及原币离岸价等均有误，则选中后点击‘冲减出口’。
系统将弹出一个窗口，提示选择冲减的所属期和冲减范围；如图-7。记录操作范围选择‘当前记录’；所属期选择当前所属期‘201103’，重点：一定选择先做单证收齐再做冲减，在单证收齐标志中填入‘BH’，接着输入正确的报关单号码及核销单号码。点击‘确定’按钮，系统生成一个所属期为‘201103’，序号为‘Z000’的记录，可以看出其中数额均为原明细中的负数，见图-8。
（图-6）
（图-7）
（图-8）
冲减后，在‘出口货物明细申报录入’中，录入正确的该报关单相关数据。如果当月1日和出口日期汇率出入不大，计算出的差额不超过海关允许的误差范围，则不必改动汇率，仍以当月1日的汇率为准。见图-9（参考范例1-单证收齐）
（图-9）
9 2.对上年度出口销售收入的调整会计核算
对于上年多报或者少报出口，或用错汇率，导致出口销售收入错误的，在本期发现时，需在本期进行如下会计处理：
借：应收账款（前期少报收入的为蓝字，前期多报收入的为红字）
贷：以前年度损益调整（前期少报收入的为蓝字，前期多报收入的为红字）
3.对本年度出口销售收入的调整会计核算
根据销售收入调整额：
借：应收账款（前期少报收入的为蓝字，前期多报收入的为红字） 贷：主营业务收入（前期少报收入的为蓝字，前期多报收入的为红字）
对于已在‘出口退税申报系统’中调整过的销售收入，由于申报系统在计算‘免抵退税不予免征和抵扣税额’时已包含该调整数据，所以在账务处理上可以不对该笔销收入乘以征退税率之差单独调整‘主营业务成本’，而是月末将汇总计算的‘免抵退税不予免征和抵扣税额’一次性结转成‘主营业务成本’。
未按照规定时间核销的出口货款则需要补税，按照范例三冲红该笔出口，具体的会计处理如下：
冲减出口销售收入，增加内销销售收入：
借：主营业务收入-出口收入 贷：主营业务收入-内销收入
按出口销售收入不提销项税额：
借：主营业务成本
贷：应交税金-应交增值税（销项税额）
销项税额=视同内销征税货物的出口货物离岸价*外汇人民币牌价（/1+17%）*17%
重点：在系统中凡是冲红的明细记录，以及对应的前期录入的明细记录，均应设置为信息齐全，表示在下期申报时不再参与计算。冲红可能是因为前期录入错误，本期单证收齐时录入正确的明细记录，正确的明细记录如果显示信息不齐则无须挑齐，在以后信息齐全后将自动参与汇总计算；或是单证逾期未核销，冲红视同内销征税。具体方法如下：
10 点击‘申报数据处理’—‘设置出口信息不齐标志’，打开如图-20所示：
（图-19）
点击‘信息不齐’按钮，出现以下对话框（图-20）：
在信息补齐标志选择下点击‘空’，确定后则该明细记录后信息不齐标志为空，正式申报时专管员在税务机关的退税系统上也人工挑为信息齐全。
四、免抵退税明细申报
以上步骤完成后，就可以生成预审申报数据到当地税务机关进行预审。预审的主要目的是对我们录入的当月及以前的明细数据做综合审核，通过预审结果来对数据录入中产生的问题做相应调整，并及时掌握电子信息的报送情况。
首先进行数据一致性检查。选择‘申报数据处理’—‘数据一致性检查’，对出现的错误提示要找出原因并修改，直到无特殊异常。
数据一致性检查完成后，选择‘免抵退税申报’—‘生成明细申报数据’生成当月数据。如图-10
（图-10）
五、预审反馈信息处理
从税务机关取得反馈U盘后，选择‘反馈信息处理’—‘税务机关反馈信息读入’，弹出以下窗口（图-11）：
（图-11）
选择路径后，点击确定，税务机关的审核疑点表、信息不齐表和免抵退税汇总调整表读入生产企业出口退税系统中（预审的反馈信息可以直接读入预审文件夹下，不必单独新增反馈文件夹），如图-12所示：
（图-12）
点击‘是’可将上列数据读入申报系统中，再通过‘反馈信息处理’—‘税务机关反馈信息查询’—‘预审疑点反馈情况查询’和‘出口信息补齐情况查询’。
13 不管税务机关反馈信息中是否有提示申报数据有错，我们都要先撤销申报数据，选择‘申报数据处理’—‘撤销已申报数据’如图-13所示：
（图-13）
明细数据撤销后我们就对数据存在的疑点进行调整，并进行税务机关反馈信息处理的操作。选择‘反馈信息处理’—‘税务机关反馈信息处理’，如图-14.反馈信息及疑点全部调整完以后，就可以再次生成明细的正式申报数据。
（图-14）
六、增值税纳税申报（重点）
做完明细数据的正式申报后，就可以根据我们在浩天系统中增值税申报表及其附表上的数据，录入出口退税系统中的‘增值税申报项目录入’。之所以是重点，因为这时要同时操作两个系统，步骤如下：
14 首先在神州浩天的系统上根据当期内销及发票验证情况录入附表
一、附表二。其中附表二中18行：本期进项税转出额-免抵退办法出口货物不得抵扣进项税额中填入‘当期出口销售额乘以征退税之差’的数额，需要注意的是这个数额就要与生产企业出口退税系统上申报明细表中的‘当期出口销售额乘以征退税之差’一致。同时在速达中录入：
借：主营业务成本
贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）
此时速达中当期出口‘主营业务收入’与系统中‘当期录入的单证不齐或单证收齐的销售额’是一致的。
然后神州浩天系统根据录入的附表
一、附表二自动生成主表，注意以下几点需要手工输入数据，并且与速达、退税系统保持一致：
第7行：免抵退办法出口货物销售额；
第15行：免抵退货物应退税额 （注意：为上期的免抵退税应退税额。按照上期《生产企业出口货物免抵退税申报系统汇总表》中第24行‘当期应退税额’填写，或查速达系统中结转上期应退税额的明细账填写，如图-15）
（图-15）
完成以上步骤后，才可以在‘基础数据采集’—‘增值税申报表项目录入’中填写数据，点击增加，激活编辑窗口，录入当月增值税纳税申报表，见图-16。以下为数据项目说明：
【免抵退税销售额】按照增值税纳税申报主表第7行填报
【不得抵扣税额】含义：免抵退税不得免征和抵扣税额。根据增值税申报附表二第18行‘免抵退税办法出口货物不得抵扣进项税额’填报
【销项税额】根据增值税纳税申报主表第11行‘销项税额’填报 【进项税额】根据增值税纳税申报主表第12行‘进项税额’填报
【上期留底税额】自动生成，应与增值税纳税申报主表第13行‘上期留底税额’一致
【免抵退应退税额】根据增值税纳税申报主表第15行‘免抵货物应退税额’填报
【应抵扣税额】自动生成，应与主表第17行‘实际应抵扣税额合计’一致 【实际抵扣税额】自动生成，应与主表第18行一致 【期末留抵税额】应与主表第20行一致
（图-16）
填报完成后点击保存，并在‘扩展’功能下选择‘打印当前记录’，见图-17，正式申报时这张表要放在最前面，A4大小即可。说明：征税机关受理纳税申报后，会将《增值税纳税申报表》及其附表电子数据传输到退税科，天津国税退税科规定：《生产企业出口货物免抵退税申报系统汇总表》中‘与纳税表差额’必须为0。这就解释了以上步骤的必要性。
（图-17）
七、汇总数据采集
选择‘基础数据采集’—‘免抵退申报汇总表录入’，点击增加，汇总表中的所有数据可以自动生成，汇总表附表也同上，自动生成，至此以完成了正式申报前的所有工作，长舒一口气。
八、免抵退税正式申报
16 选择‘免抵退税申报’—‘生成申报数据’，将数据保存在U盘中汇总文件夹下。如图-18
（图-18）
打印申报报表，选择‘免抵退税申报’—‘打印申报报表’，如图-19。我们一般选择excel打印，如此报表可以调整大小。
已申报的数据在‘基础数据采集’模块里没有显示，只能在‘综合数据查询’功能中才能找到。如要修改，请先撤销申报再到录入界面修改。最后拿着U盘，将申报报表（扩印成B4大小），并与纸质增值税申报表一同交到天津退税科。
九、免抵退税的计算
免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价*外汇人民币牌价*（出口货物征税税率-出口货物退税率）
免抵退税税额=出口货物离岸价格*外汇人民币牌价*出口货物退税率
当期期末留底税额
当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额
当期期末留抵税额>当期免抵退税额时， 当期应退税额=当期免抵退税额 当期免抵税额=0
17 注意：申报结束后，在下期根据汇总表上计算出的‘应退税额’做以下分录：
借：其他应收款-出口退税
贷：应交税金-应交增值税-出口退税
根据汇总表上计算出的‘免抵税额’做以下分录：
借：应交税金-应交增值税-出口递减内销产品应纳税额 贷：应交税金-应交增值税-出口退税
至此，完成本期申报工作。
十、申报常见问题：
Q本月没有出口业务是否要做预申报及反馈处理？
A如果当月没有出口业务，也要做预申报，并做反馈信息处理。这主要是为查看当月的信息收齐情况，及用税务机关的反馈信息来更新系统中的不起信息。
Q汇总表中前期信息齐全与审核系统中的汇总表不符？
A这是因为没有做预申报，导致申报的数据和审核系统的数据信息对不上，请您在做正式申报前到税务局做一下预审，确保信息和税务局信息一致，这样就不会出现汇总表不符的问题。
