《初级财务会计》
2年级▁▁专业▁▁班级▁▁姓名▁▁▁▁学号▁▁
1.某企业发生下列经济业务：
(1)经批准于20×6年1月1日发行每张面值100元，票面利率为6%(实际利率与票面利率一致)，期限5年的债券20000张，该债券为一次还本付息债券，每年12月31日计提利息，发行收入已收到并存入银行(不考虑发行费用)。该企业发行债券筹集资金当期全部用于某建设项目，该项目建造的是企业一条生产线。该企业按年计提债券利息。该项目从20×6年1月1日开始动工，将于20×6年12月31日完工并达到预计可使用状态。建造过程中还发生以下业务：
①领用自产产品一批，成本为200万元，由于市场销售状况不好，目前市场售价也为200万元，增值税税率为17%。
②用上述债券取得的款项购入工程物资一批，购买价为200万元，增值税为34万元，用银行存款支付。
③建造生产线领用上述购入的全部工程物资。
④工程建造过程中发生的在建工程人员工资总额180万元，尚未支付。
⑤企业的辅助生产车间提供相关的供电服务共计140万元。
⑥20×6年12月31日完工并达到预定可使用状态。
(2)该生产线投入使用后，企业采用年数总和法计提折旧，预计使用年限为4年，无残值。
(3)20×8年6月末，由于企业经营不善，需要一批资金周转，决定将该生产线处置，取得价款750万元，价款已经收到并存入银行。以银行存款支付清理费用10万元。
假定购入工程物资的增值税应计入工程物资成本，20×6年应付债券利息应计入工程成本。 要求： (1)根据上述资料编制20×6年有关应付债券的会计分录;
(2)根据资料(1)中①至⑥编制相关会计分录;
(3)计算20×
7、20×8年应计提的固定资产折旧金额;
(4)根据资料(3)编制固定资产处置的相关会计分录。(分录中的金额单位为万元)
2.A股份有限公司(以下简称A公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%。假定不考虑其他相关税费。A公司主要生产和销售甲产品。原材料按实际成本核算，在销售时逐笔结转销售成本。2008年度，A公司相关经济业务和事项如下：
(1)2月5日，销售甲产品一批，该批产品的实际成本为60万元，增值税专用发票上注明的货款为100万元，增值税额为17万元。产品已经发出，提货单已经交给买方，买方用银行存款支付增值税17万元，对货款部分开具一张面值为100万元、期限为4个月的不带息商业承兑汇票。
(2)5月10日，销售甲产品一批，增值税专用发票上注明的货款为600万元，增值税额为102万元。产品已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行，该批产品的实际成本为300万元。
(3)本年生产产品领用原材料300万元，生产车间管理领用原材料60万元，企业管理 部门
领用原材料20万元。
(4)10月3日，销售原材料一批，该批原材料的实际成本为18万元，增值税专用发票上注明的货款为20万元，增值税为3.4万元。原材料已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行。
(5)分配本年度工资200万元，其中：生产工人工资100万元，车间管理人员工资40万元，企业管理人员工资40万元，在建工程人员工资20万元。假定不考虑应付福利费。 (6)本年计提坏账准备13万元。
(7)本年计提固定资产折旧100万元，其中：计入制造费用70万元，计入管理费用30万元。 (8)本年度用银行存款支付本期发生的广告费用6万元、销售商品过程中发生的运输费 14万元(不考虑增值税)、计入当期损益的利息费用及银行手续费合计为4万元。 (9)本年度用银行存款缴纳增值税60万元、所得税35万元、营业税5万元。 (10)计算并确认本年应交所得税。假定不存在所得税纳税调整因素。 (11)将本年度的损益类科目结转至“本年利润”科目。 要求：
(1)编制A公司上述业务和事项的会计分录。 (2)编制A公司2008年度的利润表。
(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示) 3.甲上市公司发生下列长期股权投资业务：
(1)2008年1月2日，购入乙公司股票1000万股，占乙公司有表决权股份的20%，对乙公司的财务和经营决策具有重大影响，甲公司将其作为长期股权投资核算。每股买入价10.5元，每股价格中包含已宣告但尚未发放的现金股利0.5元，另外支付相关税费10万元。款项均以银行存款支付。当日，乙公司所有者权益的账面价值(与其公允价值不存在差异)为50000万元。
(2)2008年3月15日，收到乙公司宣告分派的现金股利。 (3)2008年度，乙公司实现净利润2000万元。
(4)2009年2月15日，乙公司宣告分派2008年度股利，每股分派现金股利0.20元。 (5)2009年3月10日，甲上市公司收到乙公司分派的2008年度的现金股利。
(6)2010年1月4日，甲上市公司出售所持有的全部乙公司的股票，共取得价款10610万元(不考虑长期股权投资减值及相关税费)。
要求：根据上述资料，编制甲上市公司长期股权投资的会计分录。 (“长期股权投资”科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示)
4.甲公司于2009年10月1日为某公司研制开发A产品，合同规定的研制开发期为5个月，合同总收入400万元，至2009年12月31日已发生费用200万元(假定均用银行存款支付)，预收研制开发款300万元。预计整个研制开发工程完工的总成本为300万元。至2009年12月31日，经专业测量师测量研制开发工作的完工程度为65%。该公司按专业测量师测量的研制开发工作的完工程度确定该劳务的完成程度。
要求：
(1)编制甲公司预收研制开发款与支付研制开发费用的会计分录;
(2)确定2009年的劳务收入与成本，并编制有关会计分录。(金额单位为万元)
5.A公司为有限责任公司，2008年发生有关经济业务如下：
(1)A公司按照规定办理增资手续后，将资本公积90 000元转增注册资本。该公司原有注册资本2 910 000元，其中甲、乙、丙三家公司各占1/3。 (2)A公司用盈余公积85 000元弥补以前年度亏损。 (3)A公司从税后利润中提取盈余公积48 000元。
(4)A公司接受丁公司加入联营，经投资各方协议，丁公司实际出资额中1 000 000元作为新增注册资本，使投资各方在注册资本总额中均占1/4。丁公司以银行存款1 200 000元缴付出资额。
要求：根据上述经济业务编制该A公司的有关会计分录。
6.东方有限责任公司(以下简称东方公司)为增值税一般纳税人，2008年11月30日的科目余额表如下表所示：
注：“应付利息”科目余额7840元为预提的短期借款利息。 东方公司12月份有关资料如下：
(1)本月销售商品共计售价50000元，增值税额8500元，款项尚未收到。商品成本为42000元(不考虑城市维护建设税和教育费附加)。 (2)收回以前年度已核销的坏账140元。 (3)向承包商支付工程款13000元。
(4)计提本月固定资产折旧2500元，摊销长期待摊费用300元，均计入管理费用。另用银行
存款支付其他管理费用4000元。
(5)本月支付已预提的短期借款利息7840元。 (6)用银行存款偿还短期借款11000元。 (7)发生财务费用566元，均以银行存款支付。 (8)年末按应收账款余额的4‰计提坏账准备。 (9)用银行存款交纳增值税600元，所得税200元。
(10)出售交易性金融资产，出售时账面价值为15000元(其中：成本14000元，公允价值变动1000元)，售价16000元。其他交易性金融资产年末公允价值未发生变动。 要求：
(1)根据上述资料编制东方公司有关业务的会计分录。
(2)计算东方公司12月31日资产负债表中下列项目的金额：(1)银行存款;(2)应收账款;(3)存货;(4)长期待摊费用;(5)交易性金融资产;(6)在建工程;(7)应付利息;(8)应交税费。
7.某工业企业为增值税一般纳税企业，材料按计划成本计价核算。甲材料计划单位成本为每公斤10元。该企业2008年4月份有关资料如下：
(1)“原材料”账户月初余额40000元，“材料成本差异”账户月初贷方余额500元，“材料采购”账户月初借方余额10600元(上述账户核算的均为甲材料)。
(2)4月5日，企业上月已付款的甲材料1000公斤如数收到，已验收入库。
(3)4月15日，从外地A公司购入甲材料6000公斤，增值税专用发票注明的材料价款为59000元，增值税额10030元，企业已用银行存款支付上述款项，材料尚未到达。
(4)4月20日，从A公司购入的甲材料到达，验收入库时发现短缺40公斤，经查明为途中定额内自然损耗。按实收数量验收入库。
(5)4月30日，汇总本月发料凭证，本月共发出甲材料7000公斤，全部用于产品生产。 要求： 根据上述业务编制相关的会计分录，并计算本月材料成本差异率、本月发出材料应负担的成本差异及月末库存材料的实际成本。
8.甲公司为增值税一般纳税人。2008年3月份发生下列销售业务：
(1)5日，向A公司销售商品100件，每件商品的标价为800元。为了鼓励多购商品，甲公司同意给予A公司10%的商业折扣。开出的增值税专用发票上注明的售价总额为72 000元，增值税额为12 240元。商品已发出，货款已收存银行。
(2)8日，向B公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价总额为60 000元，增值税额为10 200元。甲公司为了及早收回货款，在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。
(3)13日，收到B公司的扣除享受现金折扣后的全部款项，并存入银行。假定计算现金折扣时不考虑增值税。
(4)20日，A公司发现所购商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予10%的销售折让。甲公司经查明后，同意给予折让并取得了索取折让证明单，开具了增值税专用发票(红字)。要求：
(1)编制甲公司上述销售业务的会计分录;(“应交税费”科目要求写出明细科目;本题不要求编制结转销售成本的会计分录)
(2)计算甲公司3月份的主营业务收入。
