大胆探索 锐意创新 不断深化提升经济责任审计 荣 成 市 审 计 局 荣成市经济责任审计办公室
近年来，山东省荣成市审计局坚持以科学发展观为统领，全面贯彻落实党的十七大对经济责任审计工作提出的新要求，从健全权力制约与监督机制的高度，切实加强经济责任审计工作的组织领导，积极探索创新审计思路方法，努力提升经济责任审计的前瞻效果、宏观效果和长期效果。特别是《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》印发后，荣成市委办公室向全市转发了规定，荣成市审计局召开专题会议，按照审计署下发的宣传方案和提纲要求，进行集中学习讲解，并对照《规定》对审计内容、审计文书格式、述职报告内容等作了相应的修改完善，并采取有效措施抓好落实。
一、前移监督关口，扩大任中审计，着力构建任中审计为主的经济责任审计机制
（一）审时度势，把任中审计作为“健全权力制约与监督机制”的战略措施。荣成市从1986年开始对乡镇党委书记和市直部门负责人实行离任审计，是全国最先开展经济责任审计的地区之一。近年来，随着形势的发展，我们深刻地认识到离任审计存在的“时效滞后、新官不理旧账和审计任
1 务过于集中、审计质量难以保证”等弊端和“马后炮”问题，为有效解决这些问题，真正发挥经济责任审计在“健全权力制约与监督机制”方面的作用，我们在坚持“离任必审”的基础上，总结多年经济责任审计的经验，确立了“扩大任中审计比例，逐步实现审计监督由事后向事前、事中转变，构建任中审计为主、离任和任中审计相结合”的经济责任审计新思路，并从2009年开始，有计划、分步骤地大规模开展任中审计，采取“三年审一次，一次审三年”方式，力促经济责任审计由届终“突击审计”向届内“常年审”转变。
（二）选准对象，不断扩大任中审计覆盖面。将任中审计的主要对象锁定为：拟提拔任职或调整职位的干部；在同一单位任正职时间超过3年以上的干部；按照任职年龄规定在1-2年内就要到龄到点的干部；有执收执罚职能、掌管资金数额大，下属单位多的重大部门、重点岗位的领导干部。去年以来，共对52名镇（街）、主管部门和部门属科级单位负责人进行了任中审计，任中经济责任审计比重占65%。共查出和纠正问题金额达1.5亿元，发现和挽回经济损失3000多万元，有关部门采纳审计建议先后出台内控制度措施50多项。
（三）突出重点，不断拓展深化任中审计内容。把领导干部的“三权一廉”情况作为审计重点。一是经济决策权。主要审计检查任职期间所制定的经济政策和投资项目、资产转让、重要物资采购、专项资金分配等决策，看决策事项是否合法、合理、规范民主，决策绩效是否明显，有无盲目决
2 策，搞短期行为、搞“形象工程”，浪费国家资财的问题。二是经济管理权。主要审计与财政财务收支有关的行政管理、经营业绩和财务活动等经济活动，着重审查资产存量的真实性，资产增减变动的合规性，看有无疏于内部管理、监督职责缺位、财产管理混乱，甚至违法违纪问题。三是资金使用权。主要审计单位财务核算、成本管理、财产流转等方面的控制制度情况，特别要关注公务用车、公款接待、津贴福利发放以及办公楼建设装修是否超出“合理”范畴。四是个人廉政情况。主要审计单位执行廉政纪律规定、招投标制度、费用报销等情况，看领导干部个人有无违反规定取得收入，是否直接经手钱财乱开支，有无占有国有资产等情况。
（四）创新形式，灵活有效地开展审计。将任中经济责任审计与财政预算执行审计、专项资金审计、审计调查等结合起来，做到一次进点，两个目标，实现了审计成果互用共享，节约了审计成本，提高了审计效率。由于有些领导干部任期长，我们还充分利用以前年度财政财务收支审计结果，做到一果多用，整合了审计资源，避免了重复审计，也减轻了被审计单位的负担。另外，我们结合对有关部门负责人的离任审计，按照系统化审计的方法，延伸触角，对其下属独立核算的任职超过三年的副科级以上单位负责人进行任中审计。2010年，先后对建设、农业、水利、劳动、交通等部门实施了全面系统审计，涉及下属单位25个。通过审计，深化了经济责任审计的内容，消除了监督盲区和死角，有效解决了问题转移下沉问题，强化了部门对下属单位的监管，
3 收到了“审计一次，规范一方”的良好成效。
二、破解发展瓶颈，明确四项规定，积极探索经济责任审计评价办法
经济责任审计评价的客观准确与否，既是经济责任审计的核心和难点，也是被审计对象关注的焦点。审计评价的客观准确与否，直接关系到经济责任审计工作能否长期有效地开展。以往，审计人员面朝账本背朝天，弯腰曲背一年年，完成的大量经济责任审计报告被束之高阁，很重要的原因，在于审计评价不规范、不统
一、不准确，不能适合组织、纪检、监察等干部监督部门的需要，也难以成为领导决策参谋的一手资料。为有效解决经济责任审计发展的这一“瓶颈”难题，荣成市审计局在深入调研的基础上，抓住市委、政府领导关注的重点，紧扣组织、纪检、监督等干部监督部门考察、考核领导干部的需求，于去年初研究起草了《荣成市领导干部经济责任审计评价试行办法》，最近，根据该《办法》的试行结果，结合《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》的新要求，又对《评价办法》作了进一步修改完善，市纪委、组织、监察等经济责任审计联席会议成员单位给予联合正式转发，审计署网站和《中国审计报刊》刊登了该局的做法。
该《办法》进一步明确了审计评价的五项原则。即：坚持“客观公正、实事求是；审计什么、评价什么；评价履行经济责任过程与评价履行经济责任绩效相结合；评价事实与责任界定相结合；定性和定量相结合”的原则。这五项原则
4 的确定，特别是坚持“审计什么评价什么”，规定凡审计评价事项均须进行审计或调查核实，取得相关审计证据，并编制审计调查记录或证明材料，未调查核实清楚、超越审计职责范围的事项，不得进行评价。这为审计人员有效避免审计风险提供了制度上的保证。
该《办法》进一步明确了审计评价的八项内容标准。通过紧扣“经济责任”的主题，结合“三权一廉”审计情况，以写实的方式将任职期间经济工作目标和任务完成情况、重大经济政策贯彻执行情况、重大经济事项决策执行情况等8项内容作为审计评价的重点。同时，针对所评价事项的具体特点，制定了具体的分类评价标准，从而使审计评价更加科学和便于操作，也为组织等部门考核、任免干部提供了一个直观、明确、有可比性的审计评价结果。如根据“经济目标任务完成和预期效益情况”评价为“较好完成、基本完成、未完成”；根据“财政财务收支审计后的财务指标调整幅度”，分别评价为“真实、基本真实和不真实”等。
该《办法》进一步明确了违规违纪的三类责任界定。根据《中共中央办公厅、国务院办公厅印发的《关于党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》，将领导干部承担的责任明确划分为直接责任、主管责任、领导责任，并对三类责任进行详细解释，确保了审计评价的准确性。
另外，为了更好地区分“前任责任”与“现任责任”，配套实施了《领导干部离任经济责任事项交接办法》，规定领导干部离任时将资产负债、未完工程、未决经济事项、个
5 人保管公物公款等方面事项交接清楚，履行规范的经济责任事项交接程序，从而使离任者明白，接任者清楚，也为科学评价双方经济责任提供了重要参考依据。
该《办法》进一步明确了审计评价结果运用的三种主要途径。一是通过实行经济责任审计情况综合报告制度。定期将经济责任审计发现的普遍问题及整改情况形成综合报告，向市主要领导作出书面汇报，并从体制、机制层面提出审计建议，为市领导管理决策提供参谋依据；二是通过实行审计结果与廉政建设考核相结合制度。纪检监察机关将审计评价材料纳入领导干部廉政档案，根据审计评价结果，对领导干部该问责的问责，该戒免谈话的戒免谈话，使审计结果对领导干部真正有所触动；三是通过实行审计结果与组织考核相结合制度。组织人事部门将经济责任审计结果纳入领导干部个人档案，写入干部考察材料，将其作为干部选拔、调整、奖惩的重要参考依据。目前，结合任中审计结果，组织部门先后对9名领导干部进行了职务调整。
通过落实上述四项规定，对每一位领导干部的审计范围和评价标准进行规范统一，实现了用一把“尺子”量长短，在比较、鉴别中区分干部的优劣的审计工作目标。
三、发挥联动合力，健全完善机制，全面提升经济责任审计免疫系统功能
一是充分发挥联席会议的统领作用，建立健全经济责任审计协作机制。经济责任审计内容复杂、涉及面广，仅靠审计部门一家的力量是难以进行的，为此，荣成市审计局根据
6 经济责任审计工作发展的新形势和新任务，立足全市经济社会发展的实际，超前规划好每一阶段的工作重点，并通过积极主动地请示汇报工作，积极争取经济责任审计相关部门纪委、组织、监察、人事等经济责任审计领导小组和联席会议成员单位的支持，切实搞好分工协作，在工作计划、立项安排、审计实施、结果利用、问题处理、督办整改上协调配合，形成工作合力。近两年，市纪委、组织部、监察局、人事局、审计局联合制定出台了《关于进一步做好经济责任审计工作的意见》以及《经济责任审计计划管理办法》、《经济责任审计结果运用办法》和《经济责任审计结果谈话办法》、《领导干部离任经济责任事项交接办法》、《党政领导干部经济责任审计评价办法》等多项制度，形成了关于经济责任审计的地方性 “小立法”，从而为经济责任审计工作的规范有序、高效运转提供了强有力的组织领导保障。
二是落实好边审边改措施，建立健全整改联动机制。审计重在整改，关键在落实。为此，该局在实施经济责任审计中，对审计发现的苗头性、普遍性、敏感性问题，在弄清事实的基础上，认真帮助被审计单位分析问题成因、责任及危害，并通过召开会议、下发整改通知书、落实整改责任制等督促有关部门单位进行整改和规范，将事后审计的“秋后算账”改进为事前“未雨绸缪”地预防和抵御，推动审计整改加速进行。2010年，荣成市审计局通过“边审边改”完成的经济责任审计整改事项达11项，占已整改总数的70％以上，督促入库财政资金104万元，拨付到位专项资金1547万元，
7 规范会计核算和资产管理2000多万元。
三是立足于超前预防，建立健全经济责任审计的预警机制。围绕充分发挥经济责任审计在“教育干部，保护干部”的免疫系统功能作用，该局建立了“宣传、培训、警示”于一体的经济责任审计预警机制。通过运用好审计进点、审计对话、审计回访等环节，向被审计对象宣传经济责任审计法律规定；将审计发现的典型问题综合整理，在系统内部单位进行通报，促使相关单位提前自查自纠或采取防范措施；针对审计发现不少二级预算事业单位主要领导财经法纪观念淡薄、财会人员业务素质不高的实际，该局先后与财政、教育、劳动等部门共同举办了3期专题培训班，90多个二级预算事业单位的“一把手”和财会内审人员共300多人进行了培训。通过培训重点督促有关单位建立、完善和落实重大开支项目领导班子集体议定制度，建立经手人、财务科长、内审负责人或分管领导、主要负责人相互牵制的“四人签字”报销制度，建立货币资金和固定资产的定期监督盘点制度，建立专职或兼职的内部审计制度等7项内控自律制度，收到了“一审二帮三促进”和“超前预防”的良好效果。 作者：王建凯
单位和通讯地址：山东省荣成市审计局综合科
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