新形势下中小企业财务管理困境及对策分析
内容摘要：2008年的金融危机使全球范围内掀起了一场经济下滑、众多企业倒闭破产的浪潮，在经济全球化的背景下，金融危机给我国社会经济各个方面带来了巨大的冲击，我国的许多中小型企业因为财务的困难而难以为续，也有不少的企业通过改进财务管理、进行财务风险控制而焕发新活力。在金融危机冲击过后，随着市场经济的波动，中小型企业如何强化企业管控、特别是财务管理控制是企业生存发展的核心。本文针对在金融危机冲击后我国中小型企业如何加强财务管理、及在管控中应当采取的措施进行了探讨。
关键词：金融危机中小型企业财务管理措施
在由美国次信贷危机引发的波及全球的金融风暴中，中小型企业首当其冲受到影响。金融危机对我国中小型企业总体有一定影响，其中中小型企业数量较多的长江三角洲和珠江三角洲地区相对比较明显，我国许多中小型企业产品出口下降，库存产品积压，资金周转困难，财务状况恶化，融资相当困难。金融危机使我国的中小型企业面临着各个方面的考验，而财务风险存在于财务管理工作的各个环节，因此，在金融危机背景下，中小型企业如何强化企业管控、特别是财务风险控制是企业生存发展的核心，也是当前中小型企业作为重点防范的管理要素。
我国中小型企业财务管理上面临的困境
（一）中小型企业融资担保难导致资金紧缺
虽然目前我国中小型企业已经初步建立了渠道多元化的融资体系，但是，融资难、担保难仍然是制约中小型企业发展的最突出的问题。一方面，金融危机来势凶猛，金融机构都加强了贷款的安全监管。再加上中小型企业信用度的缺失使得银行很难对其经营业绩、财务状况做出有效判断。有些中小型企业得到贷款后随意改变资金用处拖延还贷，加之中小型企业大多为私营企业使得很多银行都缺乏给中小型企业贷款的兴趣。另一方面，中小型企业经营规模小，生产技术水平落后，产品结构单一且科技含量低，抵御风险能力差，经不起原材料或产品价格的波动，经营风险较大。一般比较缺乏足够的固定资产和可以担保的其他资产。中小型企业在机器设备等固定资产以及土地房屋等不动产方面产权不明晰，另外，评估资产的各种费用也较高。这些都降低了中小型企业得到银行抵押贷款的可能性。
（二）中小型企业管控混乱特别是资金控制力量薄弱
中国部分集团企业在发展壮大的过程中，由于管控失灵、管控恶化，给自身造成了巨大的损失，例如，健力宝集团、江西万年青股份有限公司都是由于管控失灵使企业走向终结。同样中小型企业由于所有权与经营权的高度统一，企业领导者集权化、家族化管理现象严重，导致企业内部职责不分，财务管理混乱，财务监管不严，会计信息失真等管控失灵现象发生。现金闲置、资金流失或者严重负债致使企业陷入严重的财务困境，其主要的表现形式是企业现金流的中断，财务危机爆发而使企业倒闭。另外，大多数中小型企业由于自身规模小，往往在投资上过分依赖贷款，为了尽快回收资金，迫求短期投资目标，对投资可行性研究和长远筹划不足，进而盲目投资，造成资金的流失和企业效益的降低，形成了企业财务管理的恶性循环。
（三）市场经济环境使中小型企业运营、财务风险加大
我国在加入世贸组织后，国内许多中小型企业参与国际贸易的比重也越来越大，因此，受到的宏观经济环境和市场的影响因素也越来越多。在“2009年《UPS亚洲商业监察》”公布会上，中国社科院中小型企业研究中心有关负责人表示，中国社科院正在进行一个关于
“中小型企业在金融危机复苏中的作用”的调研，报告显示，有40%的中小型企业已经在此次金融危机中倒闭，40%的企业目前正在生死线上徘徊，只有20%的企业没有受到此次金融危机的影响。
金融危机给我国中小型企业的生存和发展带来了较大的影响，主要表现在国际经济萧条，商品流通和市场需求减少，消费萎缩，企业业务和利润下滑；中小型企业面临着金融风暴后的管理危机和资金运营危机，虽然不少企业在危机出现后采取了相应的措施，如精简机构、裁员减薪等，但并没有涉及企业的管理变革，企业运营成本、管理成本急剧上升，而企业效益却在不断下滑。加之中小型企业本身的抗风险能力有限，这种内部危机在外部危机的冲击下将被激活，并把企业拖入内外交困的境地，给自身的稳定和发展造成严重威胁。
金融危机冲击后我国中小型企业财务管理创新分析
为了应对国际金融危机带给中小型企业的冲击，党中央、国务院实施积极的财政政策和适度宽松的货币政策，各级政府也陆续出台了财税、金融、产业等一系列政策措施，形成了促进经济平稳较快发展的政策体系。中小型企业为了防范风险、应对危机带来的消极影响，应该积极采取应对措施，改善经营管理，制定财务管理应对措施。下面就结合中小型企业自身的特点探讨危机后的中小型企业如何在财务管理这方面有所突破。
（一）中小型企业要充分利用优惠政策并把握外部时机
中小型企业经营上最急需解决的困难是资金上的困难，很多企业资金链都存在断裂的风险。针对国际国内形势，我国政府在经济政策方面积极做出调整并进一步向中小企业倾斜，国务院已发布《国务院关于进一步促进中小型企业发展的若干意见》，《意见》对我国中小型企业的扶持政策有很多突破，主要有：进一步营造有利于中小型企业发展的良好环境；切实缓解中小型企业融资困难；加大对中小型企业的财税扶持力度；加快中小型企业技术进步和结构调整。中小型企业应善于把握机会，充分利用政府出台的优惠政策，建立自己的信誉，丰富自己的融资渠道，缓解融资难题，减少资金链断裂的风险。
（二）中小型企业要加强现金流管理以提高自身抗风险能力
目前企业在面临生存环境复杂多变的情况下，通过提升企业现金流的管理水平，才能够合理的控制营运风险，提升企业整体资金的利用效率，从而不断地加快企业自身的发展。在金融危机冲击后，企业生存和发展的关键仍然是保证充足的现金流以维持生产经营需要，现金流管理的好坏直接决定了企业管理的成败，决定了企业的生存与发展。
从中小型企业整体发展来看，现金流比利润更为重要，它贯穿于企业的每个环节。我们在现实生活中可以看到，有些企业虽然账面盈利额丰，却因为现金流量不充沛而倒闭：有的企业虽然长期处于困难当中，但其却可以依赖着自身拥有的现金流得以长期生存。企业的持续性发展经营，依靠的不是高利润而是良好、充足的现金流。在经济放缓、流动性萎缩时，谁掌握现金谁就拥有主动权。在经济进入下行周期的时候，当需求下降，市场不明朗时，企业不应该进行大规模的扩张行动，而应管理好现金流，保持充沛的现金，并保存足够的实力。此时，也是做好新产品开发、提升技术质量创新、提升管理、保持好核心团队的最佳时机，以最好的姿态等待下一轮经济增长的到来并成为最早得益者。
（三）中小型企业要加强财务内部监控制度
内部财务监控制度作为企业财务活动中自我调节、自我约束的内在机制，在企业管理系统中具有举足轻重的作用。中小型企业内部财务监控制度的建立、健全及实施情况的好坏，关系到企业财务管理的成败。许多中小型企业存在财务管理粗放的问题，对财务管理的认识仍停留于会计核算层面，对外部条件变化引发的财务问题缺乏分析和应对能力。而且如果中小型企业内部财务监控制度不健全、财务关系混乱将会导致企业产生财务风险。
中小型企业要加强财务内部监控制度可以聘请外部审计机构和人员进行内部审计，内部审计控制是一个企业内部经济活动和管理制度是否合规、合理和有效的独立评价系统，在某种意义上讲是对其他控制的再控制。内部审计在企业应保持相对独立性，应独立于其他经营管理部门，确保审计部门发现的重要问题能送达治理层和管理层。通过内部审计监控，企业经营者可以及时了解企业财务运营的真实情况，优化财务结构，从而规避风险，改善不良经营状况，实现企业目标，确保企业的生存和发展壮大。
（四）中小型企业要建立财务危机预警系统以防范财务风险
企业财务危机预警系统，作为一种诊断工具可以预知财务风险的征兆，当可能危害企业财务状况的关键因素出现时，财务危机预警系统能发出警告，以提醒经营者早作准备或采取对策以减少财务损失，控制财务风险的进一步扩大。中小型企业要建立企业的交易记录，控制企业贷款规模，及时公布企业的财务信息，并且了解企业财务状况的变化，分析会计报表有关的比率关系，以便及时发现问题、分析问题，采取措施来防范风险的发生。中小型企业可以通过建立财务危机预警系统，适时地、直观地掌握整个企业或者某个单项指标的运行状况，从而找出薄弱环节，及时采取有效措施，化解风险，防患于未然。
（五）中小型企业要加强成本管理与控制
中小型企业容易存在成本管理观念落后、技术水平有限等因素，这制约了企业成本的降低。而成本管理与控制是一个系统工程，是企业在生产经营中发生的各种耗费进行计算、调节和监督的过程；同时，也是一个发现薄弱环节、挖掘内部潜力、寻找一切可能降低成本途径的过程。科学地组织实施成本控制，可以促进企业改善经营管理，转变经营机制，使企业在市场竞争环境下生存、发展并逐步壮大。
中小型企业在危机中收入保持不变或降低的情况下，应以企业全局作为成本管理的对象，从所处的竞争环境出发，综合分析包括内部、竞争对手及行业在内的整个价值链，以期知彼知己。还要注重长远的降低成本，以取得长期持久的竞争优势，从而有利于企业的长足发展，不能一味追求短期效益。中小型企业还要着眼于外部环境，关注产品的开发、设计、生产、销售及售后服务各个环节，企业由于成本的有效控制可以抵御经济效益下滑的风险，或者说可以减少下滑的速度，使效益的下降速度低于预期的下降速度，给企业的策略调整赢得时间与空间。低成本策略在危机环境下更能显示威力，能够增强企业日常交易的议价空间，扩大市场份额，从而提高企业的竞争力。
（六）中小型企业应强化财务管理与控制重塑企业核心竞争力
中小型企业应充分认识到财务管理与控制是企业管理的核心环节，各企业应采取措施建立完善的内部财务管理与控制机制，搞好资金流、物资流、信息流的控制和管理，防范和减少财务风险，提高企业经济效益。企业核心竞争力的形成，依赖于企业管理规范化的实施，在这次全球性金融危机冲击后，我国中小型企业更加不能只看重眼前利益，而要为企业长远发展制定策略。金融危机实际上也是全球经济持续重构的机会，中小型企业在面对国际金融危机的冲击中，应该抓住当前政府优惠政策较多的机遇，通过提升质量、创新技术，实现差异化，把握竞争主动权。
