财政部门竣工决算评审
一、什么是财政部门竣工决算评审
所谓财政部门竣工决算评审是指由财政部门委托其所属财政投资评审机构或经财政部 门认可的有资质的社会中介机构进行的，旨在通过对财政性资金投资项目竣工决（结）算的评价与审查，对财政性资金投资项目的资金使用情况进行核查及追踪问效，确保财政性资金规范、安全和有效运行，是财政职能的重要组成部分，是预算法赋予的职责。实质上，就是监督财政性资金的使用。
二、财政部门竣工决算评审的法律依据
㈠《中华人民共和国预算法》第七十一条 各级政府财政部门负责监督检查本级各部 门及其所属各单位预算的执行；并向本级政府和上一级政府财政部门报告预算执行情况。
省边海防办是一个预算执行部门，所以，所承建的边海防基础设施项目都是财政监督检查的对象，各级承担边海防基础设施项目建设的部门，也是被监督检查单位。由此可见，财政对边海防基础设施项目实施竣工决算评审是法律所赋予的权力。
㈡《中华人民共和国预算法实施条例》第七十六条 各部门及其所属各单位应当接受本级财政部门有关预算的监督检查；按照本级财政部门的要求，如实提供有关预算资料；执行本级财政部门提出的检查意见。
按照此条规定，省边海防办和各级承担边海防基础设施项目建设的部门都应当，而且必须接受财政部门的监督检查，并且要积极配合、如实提供有关资料，执行财政部门提出的检查意见，这也是法律给予我们的义务。
上述两个文件是有关财政监督的文件，它为财政评审提供了法律依据。 下面，我拟就通过两个有关财政投资评审的专门文件，来进一步讲解和剖析财政投资评审的目的、意义、范围、内容及要求等，以便更好地进行配合财政评审。对这两个文件，请同志们回去认真学习，掌握文件的涵义，不仅对迎接日后的评审具有现实意义，而且对我们将来开展项目建设具有指导意义。
㈢《财政投资评审管理规定》（财建[2009]648号）。
㈣ 《财政投资项目评审操作规程》（财办建[2002]619号）。 下面，就两个文件的要求，进一步具体讲解。
三、财政部门竣工决算评审的范围与对象 按照财政性资金投向，分为以下几方面：
（一）财政预算内基本建设资金（含国债）安排的建设项目；
（二）财政预算内专项资金安排的建设项目；
（三）政府性基金、预算外资金等安排的建设项目；
（四）政府性融资安排的建设项目；
（五）其他财政性资金安排的建设项目；
（六）需进行专项核查及追踪问效的其他项目或专项资金。
从以上的范围可见，评审的对象是有财政性资金投入的建设项目。由此可见，各类边海防基础设施建设项目也是财政部门竣工决算评审的对象。
因为建设项目是资金转换为资产的过程，那么，在对建设项目的监督中，即要监督资金的使用，又要从价值上监督所形成的资产有无缩水。例如：财政投资建设一座学校，投资1000万元，如果形成的资产小于1000万元，就是缩水的问题。起码要保证投资的保值。
财政评审，首先要审查建设资金到位情况、存储情况以及支付情况，还要监督所支出的各项费用是否符合财经法规，有无超过支出标准、支出范围问题，例如建设单位管理费、业务招待费、现场补贴等。
其次就要监督工程造价，检查有无高估冒算、虚报冒领等抬高工程造价问题。所以，要
1 对施工单位申报的竣工结算进行严格的审查，并代表财政确定造价。
第三是对竣工项目的投资效益进行评价，投资效益包括经济效益、社会效益和环境效益，重点检查项目投入使用后可否达到立项时的目标。例如观音阁水库1995年拦蓄洪水，创造了很好的经济效益、社会效益及环境效益。
四、评审的主要内容：
按照上述两个文件的要求，下面具体讲一下评审的内容： 1.项目的建设程序以及投资计划执行情况
⑴基本建设程序是基本建设项目从酝酿、立项、规划到建成投产整个建设过程中，对各项工作开展的先后顺序规定。它反映工程建设各个阶段之间的内在联系，是从事建设工作的各有关部门和人员都必须遵守的原则。
从宏观角度讲，基本建设程序大致划分为三个阶段，即前期工作、施工建设、竣工验收。每个阶段都有不同的工作内容，前期工作包括立项、选址、可研、初设到纳入投资计划，这个阶段基本都是论证工作；施工建设包括施工图设计、招标投标、签订各类合同、办理施工许可证、开工、现场管理、质量监督、支付工程款、采购物资等；竣工验收包括初步验收、专项验收、竣工工程结算、工程档案归档、竣工财务决算、财政评审、正式验收、移交资产等。
对基本建设程序的检查，主要是检查基建程序履行情况。重点检查各类批复文件、报建手续及相关资料是否齐全。
⑵投资计划执行情况的检查，主要是检查建设单位是否按照投资计划下达的建设规模、投资额度、建设工期等来组织建设。有无超规模、超概算、超标准或建计划外工程等问题，是否按照投资计划批准的工期建成，可否有工程拖期等问题。这项检查，主要是将实际与计划相对照。由于竣工决算评审，是一种事后监督。所以，主要是对资料的检查。例如，检查建设规模时，一般都是按照竣工图来检查，在竣工图中检查建筑面积、建设标准、用途及布局，从中发现问题。
投资计划是项目建设的通行证和许可，当国家同意和批准项目建设时，通常是以投资计划来表达。对于国家来说，对固定资产投资的控制和国民经济宏观调控，都是通过用投资计划来进行调整。而下达投资计划的部门，只有一家，就是各级政府的发展和改革委员会。所以，评审投资计划的评审要求，就是检查文件的完整性、连续性及其执行情况。
2.项目的建设组织管理情况，主要检查评价四制执行和内部控制制度执行情况 该项检查主要是检查项目法人责任制、招标投标、工程监理和合同管理等基本建设管理制度的执行情况。
⑴项目法人责任制的评审，重点检查基建管理班子是否设置，其管理机构、人员配置、制度建设及管理效率等方面可否满足建设管理的需要。内部控制制度是否建立，执行是否有效。例如，有的单位安排内部审计机构对项目建设进行跟踪审计监督；有些单位采用支付令的方式，实行逐级审批工程款项的支出等。
⑵招标投标是维护建筑市场秩序，保护国家利益、社会公共利益和招标投标活动当事人的合法权益，促进经济健康持续发展，推进廉政建设的一项重要举措。所以，是必须执行的一项制度。其检查主要内容是招标投标资料的齐全与完整，招标程序是否符合规定等。各位按照省办颁发的招标阶段资料目录准备就可以了。对招标投标规定标准以下的、没有实行招标投标的建设项目，对施工队伍的选择应由单位班子集体研究确定，合同价格应符合国家政策、制度的规定，不能超过规定的造价标准。
⑶1995年建设部和国家计委颁发了《工程建设监理规定》，将建设工程监理定义为受建设单位（项目法人）委托，依据国家批准的工程项目建设文件、有关工程建设的法律、法规和工程建设监理合同及其它工程建设合同，代替建设单位对承建单位的工程建设实施监控 2 的一种专业化服务活动。所以，监理单位成为建筑市场的主体之一，它是一种高智能的有偿技术服务。它与项目法人之间是委托与被委托的合同关系；与被监理单位是监理与被监理关系。
监理的职责就是在贯彻执行国家有关法律、法规的前提下，促使甲、乙双方签定的工程承包合同得到全面履行。建设工程监理控制工程建设的投资、建设工期、工程质量；进行安全管理、工程建设合同管理；协调有关单位之间的工作关系，即“三控、两管、一协调”。工程项目建设监理是与国外接轨并结合中国国情，在工程建设领域中进行的一项重大改革。跟国外的对业主提供工程项目管理服务是相似的。工程监理根据业主需要可以为业主提供工程项目全过程或某个分阶段，如施工阶段的监理。
所以，工程监理是国家规定一项重要制度，其评审的重点也是在资料上，各位按照省办下发的竣工资料目录准备好了就可以了。
⑷合同制也是国家要求执行的一项制度，合同不仅是甲乙双方的契约，而且也是保障双方权益的凭证，按要求应该到建设行政主管部门登记备案。而且，还必须与招标投标文件相符。最近，检查了几个单位的合同管理，发现有的合同竞没有订立的时间。还有的单位，拟办理产权登记，却因没有按规定备案，而被登记机关要求补办。所以，这项检查的重点，也是资料。各位回去后，对本单位订立的各项合同进行整理，如有上述问题，请及时纠正。对于合同条款与招标投标文件有明显相悖的，建议通过商务谈判来解决，使之达成协调与一致。
3.建设资金的管理、到位及使用情况
对建设资金的检查，重点检查资金的专户存储、专款专用及款项支付的审查批准。检查有无挪用、截留建设资金问题以及支付失控等。其实，这里也包含着财务管理和核算的问题。例如，科目设置、凭证装订、报表齐全等。其重点检查资金的支付，如是否按照合同约定支付、审批程序是否合规、质量保证金是否按规定结清等。
对于军队、边防单位，如果是混在经费账户中核算的，应建立辅助账簿，将相关会计凭证进行复印，便于检查，也有利于军队、边防单位账簿的保密。
4.建筑安装工程竣工结算及工程造价审核定案情况 财政评审的一个重点就是工程造价，通过对施工单位报来的竣工结算，依据招投标文件、合同、工程量清单、竣工图、变更签证、材料价格及相关定额、取费等文件，对其进行审核。审核结果经发包人、承包人和评审机构认定后，报财政部门复核，由财政部门下达审核定案单，发包人和承包人必须按定案单的结算金额进行竣工结算，结清工程价款。对于这项工作，各单位应协调施工单位给予积极配合，提供资料。这样可以缩短审核时间，为及时结清工程价款和顺利完成财政评审工作奠定基础。
鉴于边海防基础设施项目的特殊性，在招标投标时就应该安排好“游戏规则”，以保证工程造价不超过批准概算。
5.建设单位的设备、器材和建筑材料采购与管理情况
设备器材及建筑材料的采购，一般有两种方式。一个是由施工单位采购（委托采购），一个是由建设单位采购（自行采购）。对于委托采购的，包含在工程造价审核中。自行采购需要单独进行评审，一般包括采购过程、采购成本和费用、出入库管理、会计核算等方面的评审。例如，采购时的招标、采购成本的构成、出入库手续、会计账簿，有时还要进行实物盘点。主要检查，物质采购的合法性，核算的合规性，物质的安全性，检查有无报废、积压、变价处理及损失浪费等问题。所以，项目单位应事先拉出设备明细或清单，注明设备所处位置，便于财政评审人员检查。
6.待摊费用支出以及项目财务管理与核算情况
该项检查，主要是检查各项费用的支出是否扩大范围、提高标准，票据是否合规，建设单位管理费是否超支，招待费是否突破限额，各项费用支出是否符合制度要求等。在该项的 3 财务管理上，一般都是借用本单位已有的规章制度。对于现有的、可用的规章制度，也可以结合基建的特点，改写为基建的专用制度。评审人员通过对待摊投资费用的检查，检查各项支出的合规性、制度执行的有效性、核算的规范性。
7.项目的概算执行情况
概算是项目建设的经济大纲，国家规定不允许实际投资超出概算，特别是我们的项目，更不允许超支，因为超出的投资是没有其他资金进行补充的。检查概算执行，重点检查可否有超支行为，并对超支作出评价。
对于有详细、具体概算的建设项目，应将实际支出与概算支出项目明细进行逐项比对，并对执行情况进行分析，并将分析情况如实地向评审人员介绍或汇报。
8.竣工财务决算报表编制情况
按照辽宁省财政投资项目评审操作规程（辽财经〔2006〕189号）文件第十八条规定，竣工财务决算必须由建设单位自己或委托其他中介机构来编制，然后报送评审机构进行评审。关于如何评审，因为涉及会计专业，本培训就不在详细解释。其重点检查报表、账簿勾稽关系、数据清晰准确以及报表完整等。
总之，对于上述检查内容有缺陷的单位，应根据自己的具体情况进行补充、完善、调整，使之达到评审的要求。资料完整、提供及时，不仅给评审工作带来便利，也会缩短评审时间，使评审工作顺利完成。希望各单位回去后，按照评审内容组织自查自检，及时纠正所存在的问题。对一些不太清楚的问题，要及时与省办沟通。
五、一般评审方法与程序
1.在基本建设程序评审方面,重点审查项目建议书、可行性研究报告、初步设计、投资计划等批准文件的完整性；
2.在项目建设组织管理评审方面,重点审查项目法人责任制、招标投标制、合同制和工程监理制等制度的执行情况；
3.在建筑安装工程结算评审方面,采用重编结算法对工程造价进行核对与审查，确认建筑安装工程投资、设备投资；
4.在项目财务管理及会计核算评审方面，重点审查基建财务和会计制度的执行情况以及账簿、科目、账户设置的合规性及建设资金来源、资金使用、费用列支等基建支出的真实性与合法性，审核确认待摊投资和其他投资；
5.在项目概算执行情况评审方面，通过批准概算与建筑安装工程投资、设备投资、待摊投资等实际完成投资额的比对，重点评价项目概算执行。对已经投入使用的项目进行投资效益评价；
6.在工程竣工财务决算报表评审方面，通过对竣工财务决算报表的审查，评价报表编制的合法性和合规性，核查报表数据的真实性、完整性及其勾稽关系的正确性。同时，审查报表说明书的真实性、完整性。
六、配合评审的准备 ㈠资料准备。
⑴建设项目前期工作文件：项目建议书、可行性研究报告、建设方案和初步设计及概算等批复性文件。
⑵建设项目开工前各类文件：发改委下达的年度投资计划、财政部门下达的拨款指标、施工图审图意见书、工程建设规划许可证、建设用地规划许可证。
⑶招标阶段的资料。按省办下发的目录准备。 ⑷各类工程、采购、委托等合同及备案。
⑸工程竣工结算书及相关结算资料，包括竣工图、技术联系单、设计变更技术核定单及图纸会审记录、签证、现场实地勘察测量数据记录、补充合同或协议、甲供材料价格等以 4 及建筑经济政策性文件、定额和规范。如：建设工程施工技术规范、建设工程工程量清单计价规范、辽宁省建筑工程消耗量定额参考价目表、辽宁省建筑装饰装修工程消耗量定额参考价目表、现行取费标准、辽宁工程造价相关年度信息等。
⑹工程监理资料。见省办下发的目录。
⑺设备采购清单及出入库手续。
⑻竣工财务决算报表、会计账簿、凭证以及相关会计资料等。
⑼建设单位基建工作总结。
⑽项目投入使用的经济效益、社会效益和环境效益的效益报告。
⑾其他相关资料。 ㈡现场准备。
⑴介绍项目建设情况。
⑵配备相关人员、车辆及工器具，配合现场勘查。
⑶配备人员，配合现场实物盘点。
⑷准备与现场相关的资料、图纸等。 ㈢条件准备。
⑴食宿、交通工具、办公用品和办公场所安排。
⑵联络安排。包括设置联络人，相关人员联络方式等。 ㈣组织准备。
⑴做好自查，编写自查报告。
⑵落实接待事项，集中相关资料。
⑶指定接待人员。 ⑷如实介绍情况。
