第四版《企业财务会计》教材相关问题解释
（一）
杭州市财经大组 2012-02-24
针对第四版《企业财务会计》教学中老师们遇到的问题，杭州市财经大组在2012年2月16日开展了专门的研讨，现对主要问题进行解答，如有未解决的问题，各专业教师可将问题发至19075036.qq.com邮箱，谢谢！
问题01
P46 不带追索权票据贴现中有关“协议中约定预计将发生的销售退回和销售折让”的会计处理。
解答：
以教材【例3-12】为例，假定协议中约定预计将发生的销售退回和销售折让对应的应收款为11.7万元，则贴现时相应的会计处理如下：
（1）预计发生销售退回或折让时，将应收票据款转入其他应收款
借：其他应收款117000
贷：应收票据 117000
（2）1月31日，期末计提利息
借：应收票据1000（=300000×4%×1/12）
贷：财务费用1000
（3）1月13日，贴现时，银行为了避免风险，肯于承认的应收票据债权应为300000-117000=183000（元）
到期值=183000×（1+4%×5/12）=186050（元）
贴现利息=186050×5%×4/12=3100.83（元）
贴现净额=186050-3100.83=182949.17（元）
借：银行存款182949.17
财务费用1050.83（=贴现所得182949.17+预计销售退回/折让117000-汇票账面价值301000）
贷：应收票据184000（=300000-117000+1000）
问题02：
P67 例4-22（2）结转入库包装箱成本
借：包装物11600
贷：委托加工物资11600
该分录中包装物是否应该为“周转材料—包装物”？
解答：
该分录中的“包装物”科目应更改为“周转材料—包装物”与其他地方相统一。
问题03：
P71 例4-27（5）退还押金：
借：银行存款48000
贷：其他应付款——包装物押金48000
该分录是否做反了？
解答：
的确是做反了，应改正。
问题04：
P71存货的清查中哪些转税，哪些不转？
解答：
《中华人民共和国增值税暂行条例》 第十条规定下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；
（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；
（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；
（四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品。在《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》中明确上述条例中所说“非正常损失”是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。
条例或细则明确不能抵扣的事项（上述四条）必须转出；未明确的情况可从销项税额中抵扣，可不转出。
问题05：
P105页，【例7-2】 供电车间的修理费用计入哪里？
解答：
财政部于2006年10月30日下发的《企业会计准则应用指南附录──会计科目和主要账务处理》（“管理费用”科目）规定，企业生产车间（部门）和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出，在“管理费用”科目中核算。
据此理解，关键看本例中所接受的修理劳务是固定资产修理还是对产品的修理。
（1）如果是对固定资产的维修，应计入“管理费用”账户核算。
（2）如果是对产品的维修则要看该企业设了几个辅助生产车间。
若企业仅有一个辅助生产车间，则该企业不必不设“制造费用—辅助生产车间”账户，该车间发生的所有成本直接计入“生产成本—辅助生产成本”；
若企业有两个或两个以上辅助生产车间，则辅助生产车间发生的间接费用需先通过“制造费用—辅助生产车间”核算，再对其进行分配转入到“生产成本—辅助生产成本”。
问题06：
P109页，（3）社会保险费包括的内容中“事业保险费”是否错误了？
解答：
的确，“事业保险费”应该是“失业保险费”。
问题07：
P114页，【例7-15】是否应补一个结转成本的分录？
解答：
的确，该例题中缺少了结转已发放产品成本的会计处理，应补充如下分录：
借：主营业务成本18000（=200×90）
贷：库存商品18000
问题08：
P114页，【例7-16】是否应补一笔支付租金的分录。
解答：
从业务的完整性来讲，这里应该补充支付租金的会计处理，如下：
借：应付职工薪酬—非货币性福利40000（=5×8000）
贷：银行存款40000
但是，本例题表述的是“某公司决定”，依次理解，此例中未涉及支付，而且按理折旧的计提也不一定在此时计提。
建议统考中明确要书写哪些分录。
问题09：
P118页，视同销售中哪些通过“库存商品”？哪些通过“主营业务收入”？
解答：
对外投资、对外捐赠、非货币性职工福利、分配股利确认收入，其余按成本结转。要注意的是也可能是“原材料”和“其他业务收入”，而且与确认收入相对应的成本结转不可忘记。
问题10：
P134页，【例8-2】 分录中有为何有进项税，题目中是否少条件？
解答：
的确，此例题分录本身没有问题。但是表述中缺少了“取得增值税专用发票”，或者“乙公司投入设备相应增值税为85000元。
问题11：
关于统考复习资料大组是否在修订？
解答：
统考的复习资料大组正在修订过程中，修订好后统一传到大组群（群号：12674567）共享中，统考要求以修订后的复习材料为准。本次修订大组会将统考不要求的题目用“*”标注出来。诸如进行税额前转还是后转的等不明确、可能会导致处理结果不同的情况，我们在修订统考资料时会予以明确，请老师们放心。
