系别 专业
班级学生姓名指导教师成绩评定商学院 财务管理 财务10405 焦瀚萱赵晖
一、实习目的
会计模拟实训的目的是为了培养学生的实践操作能力。会计综合模拟实训，能够使学生系统、全面地掌握企业会计核算的基本程序和方法，加强了学生对会计基本理论的理解，将会计理论知识和会计实务工作有机地结合在一起。会计模拟实训的内容包括从账簿建立、原始凭证的填制与审核、记账凭证的编制到总账和明细账的登记，从日常会计核算、成本计算、期末结账到会计报表的编制，能使学生对所学会计知识进行一次综合检验，对培养职业意识、提高职业素质和工作能力具有重要意义。
二、实习时间
2011-2012学年第一学期第十五周——第十七周
三、实习地点
校内，实验楼608室
四、实习内容
《中级财务会计》手工模拟实训是以一个中型工业企业——长春市铁木真农机制造公司12月份的经济业务为例，通过设置账户、填制会计凭证、登记账簿和编制财务会计报告等工作环节，全面地、系统地、连续地完成企业基本业务处理。
（一） 实习操作过程
第一周：
第一天，12月12号
根据财务会计模拟实训教程的期初数据，开各类总账和各种明细账。首先开总账，最后开各种现金存款日记账和银行存款日记账，再开其他明细账。第一天从第一号做到业务第十五号，要根据要求填写记账凭证，做到每笔业务的记账凭证准确无误。
第二天，12月13号
根据前十五号的审核无误的记账凭证开始登帐。最先登记现金存款日记账和银行存款日记账，现金存款日记账需要日清月结，而银行存款需要每半月结清。现金存款日记账和银行存款日记账做完后需要登记各种明细账。要完成前十五号各种明细账的登记工作。
第三天，12月14号
根据12月30号以前的经济业务填制记账凭证，做每笔经济业务时注意每笔业务的借贷方都应该计入什么科目，然后根据每笔经济业务的内容填写记账凭证，要注意记账凭证后所附原始凭证的张数要准确，记账日期、记账符号要准确，凭证号数的填写要连续，不能断号。
第四天，12月15号
做62至64笔业务，在固定资产折旧时要注意每个部门应该计入什么科目。在64笔时注意在提取长期借款利息时只有100万计入资本化支出，即计入在建工程，而其他的200万则计入费用化支出，即借财务费用，再与短期借款的应付利息汇总一下，编制汇总的记账凭证。
第五天，12月16号
在做65笔材料汇总表时，应该把每笔材料的月末单价用月末一次加权平均法计算出来。就每种材料的单价来说，应该用（月初结存的余额加上本月购入的材料金额）除以（月初结存数量加上本月购入材料数量），再用单价乘以本月领用的材料数量，得出的就是该种材料的本月材料成本。而本月没有购入的材料则它的单价既是月初的单价，通过计算出单价再乘以数量就可以计算出它的成本。在68笔时分配工资时则要注意每个部门应该计入什么科目。完成65笔到68笔的经济业务。
第二周：
第一天，12月19号
在做69笔分配辅助生产成本时，要注意在计算单位成本即分配率时要保留四位小数，计算在建工程的分配金额时要采用倒挤的方式计算，不然在总额就会出现金额不等的情况。在70笔分配制造费用时，它是按照工时比例进行分配的。先把各车间的制造费用总额计算出来，然后用费用总额除以各个车间的总的定额工时，得出分配率，最后用分配率乘以每种产品的定额工时，就得出每个车间的制造费用分配额。 完成第69笔到70笔经济业务。
第二天，12月20号
在71笔结转本月完工产品时注意期末生产成本在完工产品和在产品之间进行分配要用约当产量法来进行计算。直接材料按100%计算，其他按80%计算。计
算直接材料时，首先用（期初在产品成本加上本期生产费用）再除以（本期完工数量+期末在产乘以100%）而得出计算出分配率，再用分配率乘以完工数量和在产品数量就得出它们各自的成本费用。在计算直接人工和制造费用时，则要用（期初在产品成本+本期生产费用）再除以（本期完工数量加上期末再乘以50%）得出分配率，进而计算出各自的费用，最后进行合计，得出各自产品的成本费用。完成71笔到74笔。
第三天，12月21号
在做75笔时注意要用（期初库存商品成本+本期完工商品成本）除以（期初的数量+本期完工入库数量）得出它的平均单位成本，进而乘以各自已售出商品的数量，最后算出每种已售出库存商品的成本。在77笔结转本月损益账户时，要注意在加总前面的各种费用时不能漏记，错记，最后得出本年利润。完成75笔到78笔经济业务。
第四天，12月22号
完成最后3笔经济业务，编制记账凭证。然后根据后15号的记账凭证登记各种明细账，首先登记日记账，然后登记其它的各种明细账。
第三周：
第一天，12月26号
根据各类明细账编制科目汇总表。将各类明细账的本期发生额的贷方和借方进行登记，然后加总借方总额和贷方总额，最后得出的数借方和贷方要相等，才能反映出各类明细账登帐时是否准确。
第二天，12月27号
根据科目汇总表编制资产负债表和利润表，注意资产负债表的资产合计要等于所有者权益加上负债。
第三天，12月28号
编写实习报告。
第四天，第五天
进行答辩。
（二）操作要领
1．期初建账：
（1）建总账时，主要是根据该企业账户的期初余额及相关资料进行开设，期初余额要写在三栏式账的余额方，并且要分清科目的借贷方向，即科目的性质，而且要注意的是余额不能写错位置，不然会造成账户余额的错误，给后面的登帐带来麻烦。最后按照给出的资料进行依次登帐。在填写时若出现错误，可以用划线更正法。
（2）建明细账时，与总账一样，但要值得注意的是：要写清楚借贷的方向，不能写反或少写。在写明细账的时候有多栏明细和数量金额的明细账，余额也要根据明细账的余额来填写。
（3）建日记账时，与建总账和明细账一样，根据月初的期初余额进行填写，要注意余额不能写错位置，不然会造成账户余额的错误。
2．审核或填制原始凭证
在填制原始凭证时要注意支票上应该大写的应该大写，每一张原始凭证都应该认真填写，特别要记录要真实，内容要完整，填制要及时，书写要清楚、规范、正确。填写完成时要认真核对确保原始凭证的正确性。每笔记账凭证的所附原始凭证的张数也要注意，有些原始凭证如领料单、出库单等也要附在主要原始凭证的后面。还要注意原始凭证的金额错了的，不能涂改，挖补，必须重新开具；而内容错了的，要根据要求进行更改，否则将会被视为无效凭证。
3．编制记账凭证
要根据审核无误的原始凭证填制记账凭证，并且注意凭证的日期要正确，而且凭证后面所附的原始凭证张数要正确，在核对时才能方便查找。在填制记账凭证时要注意金额的正确，特别是在对原料的单价计算上要用加权平均法计算，才能保证最后金额的正确。然后根据每笔经济业务开始做会计分录和填写记账凭证，要根据每笔经济业务的内容填写记账凭证，注意每笔业务填写哪个科目。遇到没有开帐的就需要开新的分户账，而开了帐的就根据记账凭证的填制日期，凭证号，摘要，金额和借贷方向依次填制。要注意账户的性质对金额进行加减，注意账户的格式是三栏式还是多栏式，还是数量金额式，最后根据要求进行登帐。
4．登记日记账，
最先登记现金存款日记账和银行存款日记账，银行存款需要每半月结清，库
存现金日记账要做到日清月结，在前15号经济业务登完时，需要进行一次合计，银行存款的明细账在15号经济业务时要进行一次合计，到月末要进行月结。登日记账还要注意金额是否正确，而且注意余额的计算不能错误，做到库存现金每日合计和每月合计，从而使账目一目了然。在登帐时写错了金额的可以用划线更正法进行更正，尽量使账本清晰，工整。
5．登记有关明细账。
在登记明细账时要根据原始凭证和记账凭证来逐笔登记，记账凭证的凭证号要写清楚，以便在对账时便于查找，并且要分清所属的科目和二级科目。在登帐时不能出现涂抹现象，对笔误的部分可以用划线更正法，并在上面写出正确金额；而对于一行写错的则要划一条斜线，用红笔写上此行注销。而且注意在登帐时要细心，尽量少出现错误，不能在账本上进行涂改和挖补，以保证账本要的工整，清晰和洁净。最后注意在遇到没开的明细账时要另行开设。
6．编制科目汇总表
根据各种明细账编制科目汇总表。根据前15号的经济业务的明细账编制前30笔的科目汇总表，到期末，根据后15号的明细账编制后52笔的科目汇总表。将各类明细账的本期发生额的贷方和借方进行依次登记，然后加总借方总额和贷方总额，最后得出的总额借方和贷方要相等，才能反映出各类明细账登帐时是否准确。
7．登记总账
根据科目汇总表的借贷方余额依次填写总分类账，注意填写时每个账户的科目性质，准确计算每个科目的余额。
8．对账
月末，要结出日记账、各种明细账、各种总分类账的余额，并将总分类帐与明细账的余额相核对，做到每笔账与每笔账相符。如果出现错误就要根据凭证号逐笔对应，找出错误从而改正。
9．结账
月末，将各种明细账和总分类账的余额结算出来，然后依次结账，摘要写上本月合计，再将本月的借贷方发生额依次落下，最后落下余额。
10．编制财务会计报告
完成总账、明细账的核对之后根据总分类账的余额编制资产负债表，根据科目汇总表和账户的发生额编制利润表。
11．整理归档
将记账凭证装订成册，会计账簿，财务会计报告和其他的有关资料整理完整和归档。
五、实习体会
这次实习巩固了我平时学的理论知识，而且让空洞的理论知识不再单调，让我在学习中找到了充实感，它是我迈向职业生涯的奠基石，是我迈向成功的基垫。在实习我中不仅学到了知识，还增加了团队合作意识，让我受益良多，它将是我人生道路上的永远美好回忆，为我的生活增添光彩。
在这次实习中让我体会到了成就感和自信心，让我认识到了在登帐时需要平心静气，不能急功近利。而且在面对困难时不能退缩，要勇于面对。在做账的时候还让我体会到了学习的乐趣，使我有恒心坚持不懈的做完每笔经济业务，持之以恒的完成填制记账凭证，登记各种总账、明细账和编制财务会计报告。
这次实习让我受益匪浅，让我学会了怎样更好的完善自己，从而渐渐的懂得和学会耐心，细心，恒心，爱心，和责任心。而且让我明白时间就像蒲公英，一吹就散了，它也像沙砾，在我们的指缝间溜走，所以我学到了时间不等人，在做经济业务时时间流逝的很快，就需要我们抓紧时间来完成该做的业务。总之，它将使我的一生都受益匪浅，为我的生命添彩。
