名词解释 鉴证业务：注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。 风险导向审计：一种建立在企业经营风险和审计风险要素评价基础上的审计方法。 实质上独立：注册会计师与委托单位之间确无利害关系，能够以客观、公正、并保持适当的职业怀疑态度进行审计职业判断。 报的内容控制重大缺陷提出的书面建议。
审计抽样：注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会。 积极的函证方法：采用这种函证方法时，注册会计师要求被询证者在所有情况下必须回函，确认询证函所列示信息是否正确，或填列询证函要求的信息。
消极的函证方法：采用这种的函程序 实施的条件：1．在评估认定
层次重大错报风险时，预期控制的运行时有效的 2．仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据
财务报表审计流程
审计计划阶段
（一）开展初步业务活动
（二）制定总体审计策略
（三）了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险
（四）制定具体审计计划
（五）与治理层沟通 审计实施阶段
（一）控制测试
（二）事项
三、事项四均属于未调整事项，企业的会计处理违反了会计准则、制度的规定且拒绝调整。但是，事项三调整后乙公司将变为亏损10万元。所以，如果乙公司拒绝调整事项三，应出具否定意见；如果拒绝调整事项四，应出具保留意见。
（4）导致保留意见的事项
乙公司2005年12月31日进行财务费用的时，注册会计师发现乙公司将尚未竣工的在建工程转向借认定：管理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。
审计业务约定书：会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计工目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。 重要性：如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重大的。 审计风险：财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。
重大错报风险：指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。 检查风险：某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性。 审计证据：注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。
重新执行：注册会计师以人工方式或使用计算机辅助审计技术，重新独立执行作为被审计单位内部控制组成部分的程序或控制。
分析程序：注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。 审计工作底稿：注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以
及得出的审计结论作出的记录。 控制测试：被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。 管理建议书：注册会计师针对审计过程中注意到的、可能导致被审计单位会计报表产生重大错报或漏
证方式时，注册会计师只要求被询证者仅在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函。
存货监盘：注册会计师现场观察被审计单位存货的盘点，并对已盘点的存货进行适当检查。
期后事项：资产负债表日至审计报告日之间发生的事项以及审计报告日后发现的事实 或有事项：过去的交易或者事项形成的，其结果须由某些未来事件的发生或不发生才能决定的不确定事项。
审计报告：注册会计师根据中国注册会计师审计准则的规定，在实施审计工作的基础上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。 简答
什么叫审计证据？审计证据的取证方法有哪些？
审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所用信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。
（一）检查记录或文件
（二）检查有形资产
（三）观察 环境观察和行为观察
（四）询问
（五）函证
（六）重新计算
（七）重新执行
（八）分析程序
什么叫审计抽样？审计抽样的过程
注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会。实施过程：
（一）总体
（二）分层
（三）样本规模
（四）选取样本
（五）误差的性质和原因
（六）推断误差
（七）评价样本结果
控制测试的程序有哪些，在什么情况下进行控制测试
程序：1．询问并实地观察未留下审计轨迹的内部控制的运行情况 2．检查交易和事项的凭证 3．穿行测试 4．重新执行相关内部控制
实质性程序
审计完成阶段
（一）编制审计差异调整表和试算平衡表
（二）取得管理层声明书
（三）出具审计报告
重要性概念的应用 在计划阶段，先对重要性进行初步判断，再将重要性的初步判断分配至各个账户
在评价审计结果时，先估计每个账户的总体错报，然后估计所有账户错报汇总数，最后将所有的错报汇总数与初步的（或经修正的）重要性进行比较 重要性：如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重大的。
重要性在审计中的应用步骤：1进行重要性的初步判断2将重要性的初步判断分配给各个账户3估计每个账户的总体错报4估计所有账户错报的汇总数5将所有账户的错报汇总数与初步的或经修正的重要性进行比较。 审计风险：财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性
审计风险=重大错报风险X检查风险
重要性与审计风险之间存在相反的关系，重要性水平和审计证据同样是反向关系，重要性水平越低，需要的证据越多。 案例 3．（1）财务报表层次的重要性 ：10万元 （2））
3、4是期后调整事项，CPA应当建议被审计单位调整 借：营业外支出30万 贷：其他应付款30万借：财务费用11万 贷：在建工程11万
（3）事项二属于审计范围受限，高于报表层次的重要性水平，应出具保留意见。
款利息30万元计入了财务费，属于未调整事项，仅就被审计单位拒绝调整以上情况，导致出具保留意见
审计意见 我们认为，除了前段所述不符合会计准则可能产生的影响外，乙公司财务报表已经按照会计准则和《xx会计制度》的规定编制，在所有重大方面公允反映了乙公司2005年度的财务状况、经营成果和现金流量。
