2014年9月份考试高级会计学第一次作业
一、单项选择题（本大题共40分，共 20 小题，每小题 2 分）
1.下列各项中不属于企业合并的是（）。 A.企业A支付对价取得企业B的净资产，该交易事项发生后，撤销企业B的法人资格 B.企业A通过增发自身的普通股自企业B原股东处取得企业B的全部股权，该交易事项发生后，企业B仍持续经营 C.企业A以其资产作为出资投入企业B，取得对企业B的控制权，该交易事项发生后，企业B仍维持其独立法人资格继续经营 D.企业A收购B公司30%的股权
2.某企业2010年年初递延所得税负债余额为680万元，2010年当期另发生两项暂时性差异为：固定资产账面价值大于计税基础2000万元，预计负债账面价值小于计税基础1000万元。已知该企业所得税税率为25%，当期递延所得税是（ ）万元.A.20 B.750 C.70 D.430
3.会计政策变更时，会计处理方法的选择应遵循的原则是（）。 A.必须采用追溯调整法 B.在追溯调整法和未来适用法中任选其一 C.必须采用未来适用法 D.会计政策变更累积影响数可以合理确定时采用追溯调整法，不能合理确定时采用未来适用法
4.或有事项具有不确定性，下列关于“不确定性”的理解，正确的是（ ）。
A.或有事项的不确定性是指或有事项的发生具有不确定性 B.或有事项虽然具有不确定性，但该不确定性能由企业控制 C.固定资产计提折旧时，涉及到对其残值和使用年限的分析和判断具有一定的不确定性，这种不确定性与或有事项具有的不确定性是完全相同的 D.或有事项具有不确定性，是指或有事项的结果具有不确定性或者发生的具体时间或金额具有不确定性
5.下列项目中，产生可抵扣暂时性差异的是（）。 A.期末无形资产账面价值大于其计税基础 B.交易性金融资产期末公允价值大于取得时成本 C.持有至到期投资确认国债利息收入 D.期末应收账款账面价值小于其计税基础
6.甲公司在年度财务报告批准报出日之前发现了报告年度的重大会计差错，需要做的会计处理是（）。 A.作为发现当期的会计差错更正 B.在发现当期报表附注做出披露 C.按照资产负债表日后事项非调整事项的处理原则作出说明 D.按照资产负债表日后事项调整事项的处理原则作出相应调整
7.在确定涉及补价的交易是否为非货币性资产交换时，支付补价的企业，应当按照支付的补价占（ ）的比例低于25%确定。 A.换出资产的公允价值 B.换出资产公允价值加上支付的补价 C.换入资产公允价值加补价 D.换出资产公允价值减补价
8.企业对于符合确认为预计负债的或有事项，在利润表中一般应列入
（）项目。 A.财务费用 B.营业外收入 C.管理费用 D.营业外支出
9.甲企业2008年1月20日向乙企业销售一批商品，已进行收入确认的有关账务处理，同年2月1日，乙企业收到货物后验收不合格要求退货，2月10日甲企业收到退货。甲企业年度资产负债表批准报出日是4月30日。甲企业对此业务的处理是（）。 A.作为2008年当期正常事项 B.作为2007年资产负债表日后事项的非调整事项 C.作为2008年资产负债表日后事项的调整事项 D.作为2007年资产负债表日后事项的调整事项
10.M公司销售给N公司一批商品，价款100万元，增值税额17万元，款未收到，因N公司资金困难，已无力偿还M公司的全部货款，经协商，M公司同意免除17万元的应收账款，20万元延期收回，80万元N公司分别用一批材料和
长期股权投资予以抵偿。已知，原材料的账面余额25万元，已提跌价准备1万元，公允价值30万元，增值税率17％，长期股权投资账面余额42.5万元，已提减值准备2.5万元，公允价值45万元。N公司应该计入营业外收入的金额为（ ）万元。 A.16 B.16.9 C.26.9 D.0
11.下列说法不正确的有（ ）。 A.外币交易，是指以外币计价或者结算的交易。外币是指人民币以外的货币。 B.企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币的，应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币 C.企业变更记账本位币不会产生汇兑差额 D.企业收到外币投入资本不会产生外币资本折算差额
12.某上市公司2008年度财务报告批准报出日为2009年4月10日。公司在2009年1月1日至4月10日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是( )。 A.公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金50万元，公司在上年末已确认预计负债30万元 B.因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100万元 C.公司董事会提出2008年度利润分配方案为每10股送3股股票股利 D.公司支付2008年度财务报告审计费40万元
13.甲公司是乙公司的母公司，甲公司向乙公司销售商品的价款300万元，增值税51万元，实际收到乙公司支付的银行存款351万元，假设乙公司将购入商品作为存货入账。下列抵销分录中正确的是（）。 A.借：购买商品、接受劳务支付的现金 300 贷：销售商品、提供劳务收到的现金 300 B.借：销售商品、提供劳务收到的现金 300 贷：购买商品、接受劳务支付的现金 300 C.借：购买商品、接受劳务支付的现金 351 贷：销售商品、提供劳务收到的现金 351 D.借：销售商品、提供劳务收到的现金 351 贷：购买商品、接受劳务支付的现金 351
14.某股份公司2007年度实现利润总额2500万元，各项资产减值准备年初余额为810万元，本年度共计提有关资产减值准备275万元，冲销某项资产减值准备30万元。所得税采用资产负债表债务法核算，2007年起所得税率为
33％，而以前为15％。假定按税法规定，计提的各项资产减值准备均不得在应纳税所得额中扣除；2007年度除计提的各项资产减值准备作为暂时性差异外，无其他纳税调整事项；可抵扣暂时性差异转回时有足够的应纳税所得额。则该公司2007年度发生的所得税费用为（）万元。 A.905.85 B.226.65 C.679.2 D.986.7
15.下列各项中，属于会计政策变更的是（ ）。 A.企业追加投资使得对被投资单位由重大影响变为控制，从而使得长期股权投资的核算方法由权益法变为成本法 B.由于执行新的企业会计准则使得对子公司长期股权投资的核算由权益法变为成本法 C.企业以往为临时需要而租入的设备按照经营租赁会计处理方法核算，而本年度以融资租赁方式租入的设备按照融资租赁会计处理方法核算 D.企业对领用低值易耗品的核算由一次计入费用改为五五摊销法
16.某企业以人民币为记账本位币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算。该企业本月月初持有30000美元存款，月初市场汇率为1美元＝7.90元人民币。本月20日将其中的20000美元出售给中国银行，当日中国银行美元买入价为1美元＝7.70元人民币，市场汇率为1美元＝7.76元人民币。企业售出该美元时应确认的汇兑损失为（ ）元。 A.0 B.800 C.2000 D.1200
17.A公司以4 300万元取得B公司70％的股权。在合并前，A公司与B公司不存在关联方关系。合并当日，B公司可辨认净资产公允价值为5 000万元，
其可辨认净资产账面价值为4 000万元，其中股本为3 000万元，资本公积为1 000万元。不考虑其他因素，则A公司在合并当日编制合并抵销分录时应确认的商誉为（）万元。 A.300 B.0 C.1 500 D.800
18.甲公司于2010年1月1日开业，2010年、2011年和2012年免征企业所得税，从2011年起，适用的所得税税率为25％。2010年12月11日，甲公司购入一台大型设备，入账价值为600万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用双倍余额递减法计提折旧。税法上规定采用直线法计提折旧，预计使用年限、预计净残值与会计上一致。2011年底，甲公司对该项设备计提了减值准备l30万元，该设备的折旧方式等均不发生改变。假定资产负债表日有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额，用来抵扣可抵扣的暂时性差异，不考虑其他因素，则2011年末甲公司应确认的递延所得税资产为( )万元。 A.0 B.60 C.120 D.61.25
19.某公司的一个境外子公司记账本位币为欧元，期初折算汇率为1欧元 = 10元人民币，期末折算汇率为1欧元 = 10.4元人民币，该公司即期采用平均汇率对利润及其分配项目核算，期初未分配利润有100万欧元，折合人民币950万元，本期取得净利润200万欧元，计提盈余公积20万欧元，期末该企业折合后未分配利润的人民币金额应为（ ）万元。 A.2786 B.2990 C.3020 D.1836
20.甲公司有一个子公司（乙公司），2010年度甲公司和乙公司个别现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额分别为1 500万元和1 000万元，“购买商品、接受劳务支付的现金”项目分别为1 800万元和800万元。2010年甲公司向乙公司购买商品支付现金200万元，不考虑其他事项，合并现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额为（）万元。 A.3 000 B.2 600 C.2 300 D.2 900
二、多项选择题（本大题共40分，共 10 小题，每小题 4 分）
1.非货币性资产交换符合下列（ ）条件之一的，视为具有商业实质。 A.换入资产未来现金流量的风险、金额与换出资产相同，时间不同 B.换入资产未来现金流量的时间、金额与换出资产相同，风险不同 C.换入资产未来现金流量的风险、时间与换出资产相同，金额不同 D.换入资产与换出资产的预计未来现金流量现值不同，且其差额与换入资产和换出资产的公允价值相比是重大的
2.下列资产项目中，可能产生可抵扣暂时性差异的有（）。 A.存货 B.固定资产 C.无形资产 D.交易性金融资产
3.在债务重组的会计处理中，以下说法正确的是（ ）。 A.无论债权人或债务人，均不确认债务重组收益 B.重组债务的账面价值与重组后债务的公允价值之间的差额，确认为债务重组利得，计入当期损益 C.以债务转为资本，债务人应将股份账面价值总额与股本之间的差额，作为资本公积 D.新准则中规定，债务重组必须是在债务人处于财务困难条件下的有关重组事项
4.确定非同一控制下企业合并的购买日，以下必须同时满足的条件有
（）。 A.合并合同或协议已获股东大会等内部权力机构通过 B.已获得国家有关主管部门审批 C.已办理了必要的财产权交接手续 D.购买方已支付了购买价款的大部分（一般应超过50％），并且有能力支付剩余款项 E.购买方实际上已经控制了被购买方的财务和经营政策，并享有相应的收益和风险
5.境外经营的子公司在选择确定记账本位币时，应当考虑的因素有（ ）。 A.境外经营活动中与企业的交易是否在境外经营活动中占有较大比重 B.境外经营活动中主要影响商品和劳务销售价格的币种 C.境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还其现有债务和可预期的债务 D.境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自主性 E.境外经营活动产生的现金流量是否直接影响企业的现金流量、是否可以随时汇回
6.2010年10月20日,甲公司被乙公司提起诉讼。乙公司请求法院判决甲公司违约
并赔偿乙公司经济损失。至2010年12月31日,甲公司代理律师认为甲公司很可能败
诉并需要赔偿乙公司300万元。2011年3月7日，经法院判决甲公司需要偿付乙公司
经济损失400万元，甲公司不再上诉并支付了赔偿款。假如甲公司2010年原会计利润
为2000万元且已经对所得税进行了计算，确认利润表所得税费用为500万元，甲公司
2010年财务报告批准报出日为2011年3月20日，所得税税率25％，没有其他调整事
项。 2010年12月31日，对于该诉讼事项的账务处理，下来说法正确的有（ ）。
A.虽然诉讼案件尚未判决，甲公司要按照最可能的赔偿金额确认300万元预计负债 B.由于诉讼案件尚未判决，甲公司不需要按照最可能的赔偿金额确认预计负债 C.对于该事项，企业应确认递延所得税负债75万元 D.对于该事项，企业应确认递延所得税资产75万元 E.因预计负债确认的损失300万元可以税前扣除
7.甲股份有限公司2009年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2010年3月30日，实际对外公布的日期为2009年4月3日。该公司2010年1月1日至3月30日发生的下列事项中，应当作为资产负债表日后事项中调整事项的有（ ）。 A.2010年3月1日发现2009年9月接受捐赠获得的一项固定资产尚未入账 B.2010年2月15日，发生火灾导致存货损失150万元 C.2010年1月28日得到法院通知，因2009年度为其他单位提供贷款担保应向银行支付贷款及罚息等共计105万元，2009年末已确认预计负债90万元 D.2010年1月25日完成了2009年12月23日销售的必须安装设备的安装工作，并收到销售款130万元 E.2010年2月3日因存在质量问题退回2010年1月5日购买的材料
8.下列说法中，正确的有（ ）。 A.当某项交易同时具有“不是企业合并”及“交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额(或可抵扣亏损)”特征时，企业不应当确认该项应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债 B.因商
誉的初始确认产生的应纳税暂时性差异应当确认为递延所得税负债 C.因商誉的初始确认产生的应纳税暂时性差异不能确认递延所得税负债 D.当某项交易同时具有“不是企业合并”及“交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额(或可抵扣亏损)”特征时，企业应当确认该项可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产 E.当某项交易具有“不是企业合并”特征时，企业应确认该项应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债
9.关于非同一控制下控股合并购买日编制合并报表的说法中，正确的有
（）。 A.合并资产负债表中取得的被购买方各项资产和负债按照公允价值确认 B.合并前留存收益中归属于合并方的部分应自合并方的资本公积转入留存收益 C.不需要将合并前留存收益中归属于合并方的部分自合并方的资本公积转入留存收益 D.购买方合并成本大于取得被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额确认为合并商誉 E.购买方合并成本大于取得被购买方可辨认净资产账面价值的差额确认为合并商誉
10.甲公司（母公司）2009年销售100件A产品给乙公司（子公司），每件售价3万元，每件成本2万元，乙公司2009年对外销售60件。2010年甲公司又出售50件B产品给乙公司，每件售价4万元，每件成本3万元，乙公司2010年对外销售2009年从甲公司购进的A产品30件、2010年从甲公司购入的B产品30件。不考虑所得税等因素，则2010年末编制合并财务报表时，母公司应编制的抵销分录有（）。 A.借：未分配利润——年初 40 贷：营业成本 40 B.借：营业成本 10 贷：存货 10 C.借：营业收入 200 贷：营业成本 200 D.借：营业成本 30 贷：存货 30
三、判断题（本大题共20分，共 10 小题，每小题 2 分）
1.资产负债表日后事项中的调整事项，涉及损益调整的事项，直接在“利润分配－未分配利润”科目核算。（ ）
2.债务重组方式包括以资产清偿债务、将债务转为资本、修改其他债务条件等，但以上三种方式的组合不属于准则规范的债务重组方式。（ ）
3.所得税会计是从资产负债表出发，通过比较资产负债表上列示的资产负债，按照企业会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础对于两者之间的差额分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产，并在此基础上确定每一期间利润表中的所得税费用。（）
4.进行会计估计是根据当前所掌握的可靠证据并据以做出的最佳估计，故并不会对会计核算的可靠性产生影响。（）
5.重组是指企业制定和控制的，将显著改变企业组织形式、经营范围或经营方式的计划实施行为。（ ）
6.企业在资产负债表日后发生严重火灾，损失仓库一栋，这一事项属于调整事项。（）
7.企业合并中产生的商誉，其账面价值与计税基础不同形成的应纳税暂时性差异，不应确认递延所得税负债。（）
8.在具有商业实质且公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换中，收到补价的企业，按换出资产的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额，加上应确认的收益，加上应支付的相关税费，减去补价后的余额，作为实际成本。（ ）
9.在编制合并现金流量表时，对于子公司向少数股东支付现金股利或利润应该予以抵销。（）
10.企业因经营所处的主要经济活动环境发生重大变化，确需变更记账本位币的，应当采用变更当期期初的汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币。（）
答案：
一、单项选择题（40分，共 20 题，每小题 2 分）
1.D 2.B 3.D 4.D 5.D 6.D 7.B 8.D 9.A 10.B 11.A 12.A 13.C
14.C 15.B 16.D 17.D 18.D 19.A 20.C
二、多项选择题（40分，共 10 题，每小题 4 分）
1.ABCD 2.ABC 3.BD 4.ABCDE 5.ABCDE 6.AD 7.AC 8.AC 9.ACD 10.ACD
三、判断题（20分，共 10 题，每小题 2 分）
1.× 2.× 3.√ 4.√ 5.√ 6.× 7.√ 8.× 9.× 10.×
