中瑞税务稽查方法模拟试题（部分） 中瑞财税《税务稽查方法》模拟测试题
一、单选
1、法律规定某些证据不能单独作为认定案件事实的依据，只有在其他证据与其印证时，才能认定案件事实。这是（A）原则。
A、补强证据规则 B、优势证据规则 C、最佳证据规则 D、非法证据排除规则
2、某外贸企业从某工厂购进一批应税消费品并全部出口，购进单价为100元，数量为2000个，购进金额200000元，税额34000元，退税凭证齐全，该货物的消费税税率为30%，计算该批货物应退消费税（B） A、10200 B、60000 C、6000 D、70200
3、某法人企业总机构在北京，沈阳、大连分设两个二级分支机构，2007年沈阳分支机构收入、工资、资产三项分别是80万元、30万元、40万元；大连分支机构收入、工资、资产三项分别是60万元、40万元、60万元。2008年一季度总机构汇总计算应纳税额160万元，沈阳分支机构一季度预缴税款为（D）万元。
A、36．8 B、42.4 C、43.2 D、37.6
4、下列各项业务中，属于增值税混合销售行为的是（C） A、建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务 B汽车制造公司在生产销售汽车的同时又为客户提供修理服务 C塑钢门窗销售店在销售产品的同时又为客户提供安装服务 D电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机
5、纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应按（B） A应税消费品的平均税率计征 B应税消费品的最高税率计征 C应税消费品的不同税率，分别计征 D应税消费品的最低税率计征
6、某外贸企业从某工厂购进一批应税消费品并全部出口，购进单价为100元，数量为2000个，购进金额200000元，税额34000元，退税凭证齐全，该货物的消费税税率为30%，计该批货物应退消费税（B）元 A600000 B60000 C6000 D34000
7、下列项目中，准予从营业税计税营业额中减除的是（D） A广告公司支付的灯箱广告制作费 B贷款业务的利息支出
C卡拉OK厅内收取的烟酒饮料费
D广告代理业务支付给广告发布者的广告发布费
8、2008年某企业将两年前购置的一块土地使用权转让，当初取得该土地使用权时支付的金额520万元，转让时取得收入526万元，转让时发生相关费用6万元，该企业应纳营业税为（C） A不缴营业税 B0.15万元 C0.3万元 D21.3万元
9、A公司2007年1月1日购入B公司70%的普通股股票，投资成本1940000元，与应享有的B公司所有者权益相等，2007年B公司全年实现净利润1100000元；2008年3月5日宣告分派现金股利700000元；2008年B公司全年净亏损4200000元，则2008年A企业长期股权投资应分担的亏损为（B）元 A2940000 B2220000 C1940000 D720000
10、根据企业所得税法，企业以非货币形式取得的收入，应当按照（A）确定收入额。
A公允价值 B重置价值 C历史价值 D原始价值
11、个人取得下列所得中，属于劳务报酬所得的是（D） A个人发表论文取得的报酬 B个人发表书画作品取得的收入 C将国外的作品翻译出版取得的所得 D受出版社委托进行审稿取得的报酬
12、稽查售货员在对某房地产开发公司帐目实施检查时发现，该公司“应付职工薪酬－应付福利费”科目中列支对公司中层奖励本公司开发的房屋价款2000万，对该业务正确的税务处理是（A） A视同销售行为计算缴纳土地增值税及其他地方各税 B用本公司开发产品奖励职工没有取得收入，不征税 C如果该公司能拿出政府批准的奖励文件就不征税 D用本公司开发产品奖励职工免征土地增值税
13、白酒生产企业下列行为不征收消费税的是（D）
A抵偿债务的白酒B用于本企业职工福利的白酒C用于广告宣传用的样品白酒D委托加工收回后直接销售的药酒
14、检查建筑安装企业以自建自用建筑物名义隐匿收入，主要方法之一是通过主管税务机关进行调查，查验施工方是否为独立核算单位，（B） A核实是否属于施工方自建自用建筑物B核实是否独立承担纳税义务 C核实有无出租出售情况D核实出租、出售自建自用建筑物取得的收入是否入帐
15、某稽查局对甲企业2008年度纳税情况进行税务检查，稽查人员采用询问、审核法发现甲企业于2008年2月以整体实物资产与乙企业整体实物资产置换。经检查双方签订的合同，核实甲企业整体实物资产的账面净值为540万元，市场公允价值为600万元；乙企业整体实物资产的账面净值为420万元，市场公允价值为480万元，乙企业需要补给甲企业现金120万元。稽查人员经对该企业所得税纳税申报表的复核发现甲企业对此项整体资产置换业务未在2008年申报纳税。那么，甲企业该项整体资产置换应补缴所得税为（D）
A15万元 B12万元 C10万元 D3万元 中瑞财税P205 案例分析
（一） 北方万达有限公司，于2005年1月注册成立，为增值税一般纳税人。2009年6月某市稽查局，对该公司2008年度的企业所得税缴纳情况进行检查。相关资料如下：
1、该企业全年销售收入60000000元，会计利润10000000元。已按25%缴纳了企业所得税2500000元。
2、“应付工资”帐户，全年贷方发生额15000000元，借方10000000元。 “应付福利费”贷方期初余额1200000元，借方发生额2100000元。 “工会经费”借方发生额180000元，附有上交工会组织的专用收据。 “职工教育经费”借方发生额为500000元。
3、2008年3月9日，记账凭证11＃会计分录： 借：营业外支出
50000 贷：库存商品
50000 摘要，将自己的贷物A捐赠给乙企业。（企业同类产品价格60000元）
4、2008年6月2日，记账凭证6＃，会计分录： 借：原材料
2000000 应交税金－应交增值税（进项税额） 340000 累计折旧
120000 固定资产减值准备 30000 贷：固定资产－设备
2300000
资本公积
190000 摘要，该企业用自己的设备换乙企业的原材料，双方的公允价值均为2340000元。
5、“财务费用”全年借方发生额1375000元。借款合同显示，向工商银行借款，2008年3月2日，借款10000000元用于生产经营，借款期限1年，年利率为4.5%；3月6日借款20000000元，购置设备A（该设备5月20日投入使用）借款期限5年，年利率6%，每年年末付息。
6、记账凭证20＃（2008年5月20日）会计分录： 借：固定资产－设备A 20000000 贷：银行存款
20000000
7、“管理费用－业务招待费”全年借方发生额1000000元；“管理费用－研究开发费用”全年借方发生额7000000元；“管理费用－无形资产摊销”800000元（此项摊销费用为开发新产品形成无形资产的部分）。
8、“投资收益”全年贷方发生额950000元。其中，从上海浦东的联营公司（适用税率15%）分回利润850000元；2007年1月2日购买金融债券1000000元，利率为10%，三年后一次还本付息，本年确认收益100000元。 要求：根据以上资料，请对该公司存在问题，逐项进行分析检查，并计算该公司2008年汇算清缴应纳的企业所得税税款。（题中未涉及事项，视为无纳税问题） 答案：
1、税务处理：“应付工资”借方发生额为10000000元，允许在所得税前扣除，调增应纳所得额（15000000-10000000）＝5000000元； “应付福利费”，税前允许扣除＝10000000×14%＝1400000元，企业期初贷方有余额1200000元，可以用来支付当年允许扣除的职工福利费1400000元，不足的差额200000元在2008年列支。企业当年发生了2100000元，不允许全额在税前扣除，超过部分要调增应纳税所得额＝（2100000-200000）＝1900000元；
“工会经费”，税前允许扣除＝10000000×2%＝200000元，企业上缴了180000元，没有超过限额，可以全额在税前扣除；
“职工教育经费”，税前允许扣除＝10000000×2.5%＝250000元，企业实际发生500000元，调增应纳税所得额（500000-250000）＝250000元，余额在以后年度结转扣除。
2、税务处理：将自产货物捐赠给他视作销售，该企业少计算增值税销项税额：60000×17%＝10200元；少计算企业所得税＝（60000-50000）＝10000元，调增应纳税所得额10000元；
营业外支出50000元不属于公益性捐赠不允许在税前扣除，调增应纳税所得额50000元。企业正确的会计分录： 借：营业外支出
60200 贷：库存商品
50000
应交税金－应交增值税（销项税额）
10200 （注：如果企业做出正确的分计分录，营业外支出应调增应纳税所得额60200元）
3、税务处理：
资产转让所得＝换出资产的公允价值－换出资产的计税基础－支付的相关税费
甲企业处置固定资产的收益＝2340000－（2300000-120000）＝160000 该企业将资产转让所得计入资本公积，应调增所得额190000元，同时还应调减固定资产的减值准备30000元，因此对税收的影响是调增应纳税所得额190000-30000＝160000元。
4、税务处理：生产经营借款利息＝10000000×4.5%×10/12＝375000元，允许在税前扣除：设备借款利息＝20000000×6%×10/12＝1000000元，其中3月－5月的利息应计入固定资产价值，予以资本化，不允许在所得税前扣除。调增应纳税所得额300000元（20000000×6%×3/12）。
5、税务处理：购买固定资产发生的借款利息应予资本化，该固定资产的计税成本＝20000000+20000000×6%×3/12＝20300000元。 本年企业按账面价值计提的折旧＝20000000/10×9/12＝1500000 本年企业按计税成本计提的折旧＝20300000/10×9/12＝1522500 调减应纳税所得额＝1522500-1500000＝22500
6、税务处理：业务招待费标准＝1000000×60%＝600000；60000000×0.5%＝300000（视同销售的收入属于查增收入不作为计算业务招待费的基数），允许扣除的业务招待费为300000元，调增应纳税所得额＝1000000-300000＝700000元； 新产品、新技术、新工艺的研究开发费允许加计扣除，调减应纳税所得额7000000×50%＝3500000元；
新产品、新技术、新工艺的研究开发费形成无形资产的，摊销额允许加计扣除，调减应纳税所得额＝800000×50%＝400000元。
7、税务处理：从上海浦东的联营公司分回利润符合居民企业间股息红利免税政策，应调减应纳税所得额850000元。（如果企业按1000000元（850000/1-15%），计入“投资收益”，则应调减1000000元。） 购买的金融债券按照合同约定三年后还本付息，当年不确认收益，应调减应纳税所得额100000元。
8、2008年汇算清缴应纳所得税
＝（10000000+5000000+1900000+250000+10000+50000+160000+300000-22500+700000-3500000-400000-850000-100000）×25%-2500000＝3374375-2500000＝874375元。
P65案例分析
2008年5月21日，某市国家税务局稽查人员对被举报2007年度有偷税行为的某食品加工厂，实施检查。发现该厂2007年度以多列费用、少列收入等手段偷税，少缴税款26万元，经审理拟给予0.5倍的处罚，计10万元。 2008年6月18日，稽查局小许和小黄到食品加工厂送达《税务处理决定书》，在该厂经理办公室，于经理和代理人正在谈话。小许将《税务处理决定书》交给于经理，于经理年看阅文书后，对处理决定不服，拒不签收。此时，该厂代理人要求代签收，遭到小许的拒绝，并指出必须由于经理签收。于经理却以小许态度恶劣为由，要求小许回避。小许和小黄商量后认为其要求不符合避制度的规定，当场拒绝了于经理的要求，将文书留在经理办公室。小许在《税务文书送达回证》的“送达人签名和盖章”栏签了名，小黄在“见证人签名和盖章” 栏签了名。
三天后，即6月22日，小许和小黄又到食品加工厂送达《税务行政处罚决定书》，于经理不在。6月23日，两人在本市晚报上公告了对食品加工厂的税务行政处罚决定。7月4日，该厂仍未缴纳税款和罚款，经市国家税务局局长批准后，小许和小黄到食品加工厂的开户银行，出示税务检查证和税务检查通知书后，查询该厂的存款账户，确认有30万元存款。7月5日，稽查局依法对食品加工厂的开户银行送达了《扣缴税收款项通知书》，要求从其存款中扣缴税款30万元，并通知了食品加工厂。
由于食品加工厂账户存款不足，7月6日，稽查局依法扣押了该厂的送货车一辆，于7月8日将其变卖。将所得变价收入11万元抵缴税款、滞纳金、罚款及相关费用后，稽查局将余款于7月15日退还食品加工厂。 要求：请指出稽查局在案件执行过程中存在的执法不当或违法行为。 答案：
1、拒绝代理人签收税务文书是不对的，受送达人有代理人的，可以送交其代理人签收。
2、稽查人员自己当场作出是否回避决定是不对的，被检查人提出稽查人员应当回避要求时，稽查人员是否回避，由稽查局负责人决定。
3、稽查人员在送达回证上未注明拒收理由和日期，如果采用留置送达文坛，送达人应当在送达回证上注明拒收理由和日期，并由送达人和见证人签名或盖章，将税务处理文书留在受送达人处，即视为送达。
4、税务人员不能做见证人。
5、稽查人员未送达《税务行政处罚事项告知书》。在送达《税务行政处罚决定书》至少3天前，应当先送达《税务行政处罚事项告知书》。
6、稽查采取公告送达方式的前提条件不合法，由于受送达人为一个纳税人，稽查局必须在采用直接送达、留置送达、委托送达和邮寄送达等其他方式无法送达的情况下，才能采用公告送达方式。
7、稽查局在处罚决定书未视为送达，就采取强制措施是不对的，如果采用公告送达方式，自公告之日起满30日，即被评为送达。
8、稽查人员查询纳税人在银行的存款账户，不应当出示税务检查通知书，应当凭全国统一格式的检查存款账户许可证明。
9、稽查直接变价处理，是不对的，税务机关将扣押商品变价抵缴税款时，应当交由依法成立的拍卖机构拍卖；无法委托拍卖或者不适于拍卖的，可以交由当地商业企业代为销售，也可以责令纳税人限期处理；如果无法委托商业企业销售，纳税人也无法处理的，可以由税务机关变价处理。
10、稽查局将余款退还被执行人的时间，超过了规定期限。拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖、变卖等费用后，剩余部分应当在3日内退还被执行人。
