推荐第1篇：原始凭证填写应注意事项(听课总结)
原始凭证填写应注意事项：
① 中文大写应为：壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、
万、亿、元、角、分、零、整（正）等字样。中文大写金额数字应用正楷或行书填写，不得自造简化字。
② 中文大写金额到“元”或者“角”为止的，在“元”或者“角”字之
后，应写“整”，在“分”以后可以不写整（正）。按法规要求 ③ 中文大写金额前应标明“人民币”字样。
④ 阿拉伯小写金额数字前面应标明“¥”。
⑤ 阿拉伯数字中间有“0”时，中文大写金额要写“零”。
⑥ 阿拉伯数字中间连续有几个“0”时，中文大写金额中间可以只写一
个“零”字。如果阿拉伯数字万位或元位时“0”但千位和角位不是“0”，中文大写金额中可以只写一个零字，也可以不写“零”字。 ⑦ 票据的出票日期必须使用中文大写。
中文大写前加“零”：①月：壹、贰、壹拾
②日：壹～玖、壹拾、贰拾、叁拾
前加“壹”：①日：拾壹～拾玖
推荐第2篇：原始凭证
原始凭证又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的文字凭据。它不仅能用来记录经济业务发生或完成情况，还可以明确经济责任，是进行会计核算工作的原始资料和重要依据，是会计资料中最具有法律效力的一种文件。
原始凭证按照来源分类：
（1）外来原始凭证，是指在同外单位发生经济往来事项时，从外单位取得的凭证。如发票、飞机和火车的票据、银行收付款通知单、企业购买商品、材料时，从供货单位取得的发货票等。
（2）自制原始凭证，是指在经济业务事项发生或完成时，由本单位内部经办部门或人员填制的凭证。如收料单、领料单、开工单、成本计算单、出库单等。
原始凭证的基本内容包括：原始凭证名称、填制原始凭证的日期、接受原始凭证单位名称、经济业务内容（含数量、单价、金额等）、填制单位签章、有关人员签章、凭证附件。
原始凭证还应当有以下的附加条件：
1．从外单位取得的原始凭证，应使用统一发票，发票上应印有税务专用章；必须加盖填制单位的公章。
2．自制的原始凭证，必须要有经办单位负责人或者由单位负责人指定的人员签名或者盖章。
3．支付款项的原始凭证，必须要有收款单位和收款人的收款证明，不能仅以支付款项的有关凭证代替。
4．购买实物的原始凭证，必须有验收证明。
5．销售货物发生退口并退还货款时，必须以退货发票、退货验收证明和对方的收款收据作为原始凭证。
6．职工公出借款填制的借款凭证，必须附在记账凭证之后。
7．经上级有关部门批准的经济业务事项，应当将批准文件作为原始凭证的附件。
原始凭证填制的要求
1.记录要真实。原始凭证所填列的经济业务内容和数字，必须真实可靠，即符合国家有关政策、法令、法规、制度的要求；原始凭证上填列的内容、数字，必须真实可靠，符合有关经济业务的实际情况，不得弄虚作假：更不得伪造凭证。
2.内容要完整。原始凭证所要求填列的项目必须逐项填列齐全，不得遗漏和省略；必须符合手续完备的要求，经办业务的有关部门和人员要认真审核，签名盖章。
3.手续要完备。单位自制的原始凭证必须有经办单位领导人或者其他指定的人员签名盖章；对外开出的原始凭证必须加盖本单位公章；从外部取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名
盖章。
4.书写要清楚、规范。原始凭证要按规定填写，文字要简要，字迹要清楚，易于辨认，不得使用未经国务院公布的简化汉字。大小写金额必须相符且填写规范，小写金额用阿拉伯数字逐个书写，不得写连笔字，在金额前要填写人民币符号“￥”，人民币符号“￥”与阿拉伯数字之间不得留有空白，金额数字一律填写到角分，无角分的，写“00”或符号“－”，有角无分的，分位写“0”，不得用符号“－”；大写金额用汉字壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整等，一律用正楷或行书字书写，大写金额前未印有“人民币”字样的，应加写“人民币”三个字，“人民币”字样和大写金额之间不得留有空白，大写金额到元或角为止的，后面要写“整”或“正”字，有分的，不写“整”或“正”字。如小写金额为￥1008.00，大写金额应写成“壹仟零捌元整”。
5.编号要连续。如果原始凭证已预先印定编号，在写坏作废时，应加盖“作废”戳记，妥善保管，不得撕毁。
原始凭证
6.不得涂改、刮擦、挖补。原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。
7.填制要及时。各种原始凭证一定要及时填写，并按规定的程序及时送交会计机构、会计人员进行审核。
会计人员审核原始凭证应当按照国家统一会计制度的规定进行。
原始凭证的审核
审核的主要内容有：
1．审核原始凭证的合法性和真实性。审核所发生的经济业务是否符合国家有关规定的要求，有否违反财经制度的现象；原始凭证中所列的经济业务事项是否真实，有无弄虚作假情况。如在审核原始凭证中发现有多计或少计收入、费用，擅自扩大开支范围、提高开支标准，巧立名目、虚报冒领、滥发奖金、津贴等违反财经制度和财经纪律的情况，不仅不能作为合法真实的原始凭证，而且要按规定进行处理。
2．审核原始凭证的合理性。审核所发生的经济业务是否符合厉行节约、反对浪费、有利于提高经济效益的原则，有否违反该原则的现象。如经审核原始凭证后确定有突击使用预算结余购买不需要的物品，有对陈旧过时设备进行大修理等违反上述原则的情况，不能作为合理的原始凭证。
3．审核原始凭证的完整性。审核原始凭证是否具备基本内容，有否应填未填或填写不清楚的现象。如经审核原始凭证后确定有未填写接受凭证单位名称，无填证单位或制证人员签章，业务内容与附件不符等情况，不能作为内容完整的原始凭证。
4．审核原始凭证的正确性。审核原始凭证在计算方面是否存在失误。如经审核凭证后确定有业务内容摘要与数量、金额不相对应，业务所涉及的数量与单
价的乘积与金额不符，金额合计错误等情况，不能作为正确的原始凭证。对于审核后的原始凭证，如发现有不符合上述要求，有错误或不完整之处，应当按照有关规定进行处理；如符合有关规定，就一定根据审核无误的原始凭证来编制记账凭证。
原始凭证中的错弊
原始凭证舞弊是指篡改、伪造、窃取、不如实填写原始凭证、或利用旧、废原始凭证来将个人所花的费用伪装为单位的日常开支，借以达到损公肥私的目的例如某企业领导通过篡改凭证接受人将自己子女上学的费用作为企业的职工培训费入账。例如某秘书从不法分子手中购得假空白发票填上后到厂里报销人账。例如在复写纸下垫一张白纸，使原始凭证的正、副联的数字内容不一致，像销售货物开具增值税专用发票时，与客户勾结，将客户持有的抵扣联的数额写大，让其可以抵扣的进项税额变大，而本企业持有的存根联上则据实记录，保持正常的增值税销项税额，客户单位弄虚作假多抵扣的进项税额的“好处”则与开票单位分享。
推荐第3篇：原始凭证
Ｎo。03071031
此联是发票联开票日期：2014年5月23日
第二联发票联
中国建设银行转账支票存根支票号码20092××
附加信息签发日期
收款人扬州三和公司金 额23400用 途购入甲材料备注
单位主管会计
收料日期2014年05月23日
仓库：1号库
会计：记账：保管员：林奇文验收人：齐宏博
企业名称（盖章）会计：制表：宋乔
2014年05月23 日字第0021号 会计主管：复核：出纳：借款人：
差 旅 费 报 销 单2014年05月30日
出差人:
单位：元
扬州市市区饮食娱乐服务业定额统一发票
发 票 联
发票代码24206067××××发票号码00××××××
(大写)
人民币
伍百元
××酒店发票专用章发票专用章：
开 票 日 期：420606××××××年月日
收款收据 2014年05月30日
黑龙江省统一收款收据
（不准代替发票使用）NO.0082735
2014年05月23日
使用
二
收
据
中国建设银行现金支票存根 支票号码20092×× 附加信息签发日期2014年05月23日 收款人绥芬河市电视台金 额10000用 途广告费备注
单位主管会计
黑龙江省增值税专用发票Ｎo。03071031
中国建设银行进 账 单(回单)2014年 05 月23 日第号
推荐第4篇：原始凭证的教学设计
《原始凭证的填制》教学设计
一、课堂教学设计理念
以行动导向的教育理念为依据，以新课程教学理论和课程改革的思想为指导，课堂教学体现“以人为本”的理念，课堂教学中，注意了角色的转换，从过去的主导、主角的地位向学生学习的伙伴、朋友、知己的角色转换；教学过程从过去的教师一言堂向师生间讨论、对话转化；充分尊重学生的学习权及主观能动性的发挥，及时给予学生鼓励性和表扬性的话语，让学生成为课堂学习的主人。以全面素质为基础，以能力为本位，结合我校学生实际情况，本学科的教学特点分析材料，确立本节课教学目标、地位和作用如下：
（一）、教学内容分析
本课时选自《基础会计》第六章第二节的内容。填制与审核原始凭证是我们会计工作的起始环节，对原始凭证分析结果的好坏直接影响后面核算程序账务处理的正确与否，所以本节知识在会计知识里属于重点内容。在教学中从原始凭证的概念和种类，来阐述原始凭证的具体填制要求、审核方法和原始凭证所反映的经济业务内容。由于原始凭证种类繁多，综合性强，应用广泛，因此以实例配合进行讲解。
（二）、教学目标及确立依据 知识目标：通过本节学习让学生理解原始凭证的来源及用途、种类划分、基本内容和填制要求。
确立依据：学生在掌握基础理论知识的同时，才能应用到实践中去。 能力目标：学生能识别常用的原始凭证和会填制原始凭证。
确立依据：学生观察、思考、分析、总结、实践的能力是学生学好本节课的必备条件。也是提高学生理论应用于实践的操作能力。
德育目标：通过实践让学生感受成功并不是离我们很远，只要我们去努力成功就展现在我们的眼前。以此来激发学生的学习兴趣、工作热情，为将来的社会工作提高效率，全心全意为社会服务。
确立依据：要培养具备综合职业能力和全面素质，直接在生产、服务、技术和管理第一线上工作的跨世纪应用人才，教师必须进一步在所教学科的基础上渗透以能力为本位的德育教育，全面提高学生素质。
二、学情分析
一年会电班学生学习态度认真，求知欲强，全体同学能够基本掌握所学财会理论知识。但是理论知识应用于实践的能力还有个体差异，如：后进生应用能力较差。一般学生虽然能够熟练掌握书本知识，但举一反三的能力差，缺乏创造性思维，由于实际生活的多变性，决定这些同学很难适应实际工作需要。优生熟练掌握书本知识的同时，能够灵活运用所学的书本知识。这就需要教师在教学过程中，对学生进行创造性思维能力的培养，如：在本节教学中多提问题，请一般学生回答，培养他们的逻辑思维能力。优生以熟练掌握书本知识，并能够举一反三，本节课的知识量已不能满足他们的学习需要，教师在讲解中应恰当补充与本节有密切联系的新知识。因此，在教学中，学习生活化，将课本知识与生活实际相结合，使课堂更加生动；利用情境教学法，创设情境，让学生在身临其境地学习；开展讨论，自主学习，学生积极思维，用已有的知识去解决未知的问题，激发学生积极探索新知识的欲望。
三、课程资源重组
本节有二层教学内容，第一层是原始凭证的基本基本理论知识，如原始凭证的来源、用途基本内容、填制的基本要求等。第二层是能识别常用的原始凭证并会填制原始凭证。
四、教学策略：
本节课以发展学生能力为本位，以工作任务为载体，让学生先实践操作，了解实践方法，
在亲自操作的基础上，教师从理论上进行归纳引导，讲清操作程序与技能的理论基础。在教学中应用了多种方法，寓教于乐，让学生在快乐的氛围中完成学习任务。
五、教学方法
实践先行教学法、旋转木马法、工作任务法、小组讨论法、引导问题法、文字处理标识法、可视化成果法
六、教学步骤及学生学习过程
导入新课（3分钟）
每名学生发一本会计凭证，通过学生观看会计凭证实物（学生作品），导入本次课内容。 教学任务：原始凭证的填制 教学设计与组织
一、识别原始凭证（3分钟） 让学生观看企业常用的原始凭证。
二、填制原始凭证（12分钟） （一 ）发给学生3张空白的原始凭证
1、借据——采购员何春预借差旅费6500元；
2、领料单——为生产某101产品领用涂料5桶，计50000元；
3、产品入库单-----一车间生产电动机50台，经检验合格入库，单价300元；
（二）要求：
1、学生根据已知信息填制手中的原始凭证；
与此同时在投影屏幕上显示出原始凭证填制的基本要求（教师提示并指导学生按要求去填写）
2、说明上述3张原始凭证各自反映的经济业务内容；
3、学生阅读并填制完凭证后，分组讨论以上问题，并对凭证的内容加以完善；
4、各组讨论后，在各组中找1名学生展示所填制的凭证，并回答讨论的问题。
（三）教师点评
（四）学生自评（在投影屏幕上显示出已填制正确3张原始凭证的图例） （教师做适当的组织、指导、咨询等）
三、继续填制原始凭证（12分钟）
（一）再发给学生一组原始凭证
1、增值税发票（已填制完成的）
2、进账单（空白）
3、现金支票（空白）
（二）要求：
1、学生通过“旋转木马法”掌握现金支票日期填写的要求；
2、学生根据已知信息填制手中的原始凭证；
3、说明上述一组原始凭证所反映的经济业务内容；
4、学生阅读并填制完凭证后，分组讨论以上问题，并对填制凭证的内容加以完善；
5、各组讨论后，在各组中找1名学生展示所填制的凭证，并回答讨论的问题。
（三）教师点评
（四）学生自评（在投影屏幕上显示出已填制正确2张原始凭证的图例） （教师做适当的组织、指导、咨询等）
四、阅读理解几个重要的理论问题（10分钟）
（一）结合以上学习及阅读教科书，回答以下问题
1、原始凭证应在什么时间取得或填制的？它的来源及用途（作用）？
2、指出手中凭证，那些是外来凭证；那些是自制凭证；那些是一次凭证；那些是累计凭证；
3、原始凭证应包括的基本内容？
（二）要求：
1、请学生将重要的词汇在教科书上用红笔做标注；
2、阅读后，分组进行讨论；
3、各组讨论后，在各组中找1名学生回答讨论的问题。
（三）教师点评
（四）学生自评（在投影屏幕上显示出正确答案） 课堂小结（3分钟）
让学生总结自己这堂课学到了什么？并进行可视化成果展示。教师加以补充与点评。 课后作业（2分钟）
1、练习原始凭证的填制。（详见习题集114页2题）。
2、通过课上学习及阅读教材，作为一名会计人员谈一谈你对原始凭证的理解？（150字以内）
教学反思：本节课在教学环节上我首先利用以前学生的作品----记账凭证，导入本次课内容。在讲授新课过程中，我利用多媒体课件投放练习题，既节省了时间，又形象直观。中间我还设置了分组讨论，充分调动了学生的学习积极性，锻炼了学生的动手能力，体现了以学生为本的教学理念，启发学生的发散性思维，培养学生的创新精神。在提问和布置任务时，我考虑了学生的不同层次，因而，我在上公开课时注意提问及布置任务时的广泛性，使不同层次的学生都有表现和展示的机会，都有获得掌声和获得成功的机会。如果我们在上公开课时，能够凸现课堂教学的人文性和生成性，为学生的终生可持续发展服务，同样，我们在评价一堂公开课时，也要站在学生可持续发展的角度，不能离开学生来评价一堂课. 那些是汇总凭证？（再发给学生3 张原始凭证）
推荐第5篇：原始凭证管理制度
原始凭证管理制度
第一条 原始凭证是会计核算的依据和基础。为了能够准确完整的反映各项经济业务的真实情况，保证会计核算的质量，特制定本制度。
第二条 原始凭证内容必须具备：凭证名称；填制凭证日期；填制凭证单位名称或填制人姓名；接受凭证单位名称；经济业务内容、数量、单价和金额。
第三条 原始凭证分外来原始凭证和自制原始凭证。外单位取得的原始凭证，必须具备法律效力并盖有填制单位的公章。自制原始凭证必须按照规定的格式、内容，完整、准确、规范填写，做到内容真实。
第四条 原始凭证必须经过审核，才能作为收付和记账的依据。会计人员要根据审核无误的原始凭证填制记账凭证。未经领导人审批、没有经办人员签名或者盖章的原始凭证，不得作为记账依据。对记载不准确、不完整的原始凭证，应退回开出单位重开或更正。对不真实、不合法的原始凭证，不予受理。
第五条 记账凭证所附原始凭证不得随意抽出、更换、涂改、伪造和撕毁。其他单位因特殊原因需要使用原始凭证时，经所长批准，可以复制。向外单位提供的原始凭证复印件，应当在专设的登记簿上登记，并由提供人员和收取人员共同签字或盖章。
第六条 会计人员应当及时传递妥善保管原始凭证。会计凭证登记完毕后，应当按照编号顺序保管，不得散乱丢失。记账凭证及所附原始凭证要按照档案管理的有关规定，及时送交档案室保管。
推荐第6篇：原始凭证管理制度
原始凭证管理制度
第1条原始凭证是会计核算的依据和基础。为了能够正确、及时、清楚地反映各项经济业务的真实情况，保证会计核算的质量，特制定本制度。
第2条原始凭证的种类。
1．外来原始凭证：是指同外部单位发生经济往来关系时，从外部单位取得的原始凭证，例如发货票、收据等。
2．自制原始凭证：由本企业内部经办经济业务的部门或人员在办理经济业务时所填制的凭证。具体包括以下四种类别，其具体内容如下表所示。
自制原始凭证的类别
自制原始凭证的类
说明
别
指凭证的填制手续一次完成，用以记录一项或若干项同类性质经济
一次凭证
业务的原始凭证，如领用单、借款单、提货单等
需要在一张凭证中连续、累计填制在某一时期内不断重复发生而分
累计凭证
次进行的特定业务的具体情况，如收发存报表、盘点表等
记账编制凭证 根据账簿记录而填制的原始凭证，如毁损报废单、税收交款表等
在实际工作中，为了集中反映某项经济业务的总括情况并简化记账
凭证的填制工作，往往将一定时期内若干记录同类性质经济业务的
汇总原始凭证
原始凭证汇总编制成一张原始凭证，如收货汇总表、商品销货汇总
表、发出材料汇总表等
第3条原始凭证的填制要求。
1．原始凭证的各项内容必须根据实际情况详尽填写，各项信息需填写齐全，不得遗漏，以确保原始凭证所反映的经济业务真实可靠、符合实际。
2．凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写和小写金额必须相符。
3．一式几联的原始凭证，必须用双面复写纸套写，并连续编号。必须注明各联的用途，以一联作为报销凭证。作废时应当加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。
4．职工公出借款凭据，必须附在记账凭证之后，收回借款时，应当另开收据或者退还
借据副本，不得退还原借款收据。
5．经领导批准的经济业务、应将批准文件作为原始凭证附件。如批文需单独归档，应在凭证上注明批文机关名称，日期和文件字号及附件存于何处。
6．对于过多的原始凭证可以单独装订保管，但在记账凭证上要注明附件另放和编号，同时在附件的封面上注明原始凭证的名称、编号、种类和日期。
7．原始凭证要用蓝色或黑色笔填写，文字、数字书写要规范。
8．原始凭证不得随意涂改、刮擦、挖补。若填写错误需要更正时，需划线更正，即将写错的文字或数字，用红线划掉，再将正确的数字或文字写在划线部分的上方，并加盖经手人印章。
第4条原始凭证的审核。
1．原始凭证的审核内容包括审核凭证对应的经济业务和内容是否填写齐全，数字计算是否正确，手续是否完备，书写是否清晰。
2．对记载不正确、不完整、不符合规定的原始凭证，应退回补填或更正；对伪造、涂改或经济业务不合法的原始凭证，应拒绝受理，并及时报告领导。
第5条原始凭证的传递应根据各项经济业务的特点和流程及有关部门人员的分工来定，并要便于分析、追踪和监督，不得积压和滞留。
第6条原始凭证的报销要求。
1．原始凭证填制的基本要素应齐全，内容要真实。
2．原始凭证必须盖有填制单位的公章（财务专用章、发票专用章等）。
3．大写金额和小写金额必须相符。
4．原始凭证所记载的各项内容均不得涂改，若记载的内容有错误，应由出具单位重开或更正，更正后必须由出具单位在更正处加盖公章。如金额出现错误则不得更正，只能重开。
第7条原始凭证丢失的处理规定。
外来发票或收据丢失，经办人必须取得开票单位盖有财务专用章的证明。该证明必须说明原发票或收据的开具日期、发票编号，原发票所列货物的名称、数量、单价、金额等内容。经办人取得证明后需经单位主管和分管领导批准，方能作为报销凭证。
第8条本制度自颁布之日起实施。
推荐第7篇：原始凭证说课稿
会计凭证——原始凭证 “会计凭证——原始凭证”说课稿
各位评委、各位老师：大家好! 首先感谢大家给我这次机会。我说课的课题是“会计凭证——原始凭证”。我将从以下五方面来谈谈对这节课的设计：即说教学理念、说教材、说教法、说学法指导、说教学程序。
首先来说说教学理念 【主要教学理念】
我们中等职业技术学校的会计专业是为社会培养中初级的会计人才，我们的学生既有扎实的理论基础，还得具备很强的动手操作能力。当学生步入我们校门初，《基础会计》则成为一门必修的专业基础课，其主要研究的内容既有难以理解的概念又有较为复杂的经济业务核算。其会计基本理论、基本知识和基本技能，为学生进一步学习各种专业会计和有关管理课程奠定基础。作为一门实用性很强的课程，教师要以学生为主体，从学生的实际出发充分，调动学生学习的主动性、积极性。教学中在注重理论基础上，多联系实际，利用现代教学手段和会计凭证、账表等实物展示，运用实务案例，让学生多做练习，加强基本技能训练、学生的感性认识和动手能力，培养学生分析和解决问题的能力，教师在教学中应突出基本操作技能的培养和训练。 第二，我来说说教材分析 【教材分析】
本课题选自高等教育出版社出版的由张玉森、陈伟清老师主编的《基础会计》（第四版）第四章第二节“原始凭证”。第四章是《基础会计》的重点也是难点。本小节准备用三个课时完成，第一课时学习原始凭证的概念及种类，第二课时学习原始凭证的填制和审核，第三课时为实训课。本教学设计为第一课时的内容。填制与审核原始凭证是我们会计工作的起始环节，对原始凭证分析结果的好坏直接影响后面核算程序账务处理的正确与否，而对原始凭证的辨别并能正确使用，成为我们学习重点难点内容的一个前奏。也许有的老师要说填制和审核才是重点内容，在此节不需要花费很长时间，但经过实践，并非如此，学生在以后的学习中，能熟练填制原始凭证，而根据原始凭证做记账凭证时，却不了解那些属于应该附的原始凭证，出现一个很尴尬的学习难题。通过毕业学生反馈的信息，在本节我们还有将最新的票据知识及鉴别票据真伪的方法介绍给大家，尽量避免在以后工作中的错漏。所以，本节内容不可忽视，更是提携点睛之笔。 【授课对象分析】
本次课的教学对象是中职会计专业一年级学生。作为刚进校的学生，他们对于会计这个专业、基础会计这门课程以及本次课的内容都是陌生的，可以说没有初始知识和能力。但他们好奇心强，喜欢自我尝试，喜欢联系到生活实际，更喜欢得到老师的表扬，所以在教学中，学习尽量生活化，将课本知识与生活实际相结合，使课堂更加生动；利用情境教学，创设情境，让学生在身临其境地学习；开展讨论，自主学习，学生积极思维，用已有的知识去解决未知的问题，激发学生学习兴趣与探索新知识的欲望。根据教学大纲要求、结合学生情况及教材地位，我把教学目标分解为以下三方面。 【教学目标】
能力目标：能熟练区分是否属于原始凭证并能正确分类。
会计凭证——原始凭证
知识目标：
1、掌握原始凭证的概念。
2、掌握原始凭证的分类。
素质目标：
1、加强学生对企业经济业务的感性认识，培养学生职业判断能力，增强诚信意识。
2、让学生在探索中体会发现的乐趣，感受成功的喜悦。
3、培养学生科学严谨、大胆探索、勇于创新的精神，要求学生形成良好的团队意识。【重难点】
重点内容：原始凭证的概念及能正确辨别 难点内容：原始凭证的种类 第
三、我来说说教学方法 【教学方法】
为了突破重、难点知识，使学生达到预期的教学目标，我主要采用以下几种教学方法即课前分组活动法（包括预习课本和搜集资料）、情境教学法（课上模拟业务场景）、启发引导法（理论性的理解内容用学过的知识加以引导理解，而不是填鸭式的灌输）、小组合作讨论法（增加学生的团体意识）、自主探究法（让学生在观察、思考中发现、自主探究新知，开发学习潜能）、比较分析法、讲授法并结合运用多媒体教学手段演示教学课件。 【教学辅助及教具准备】
在教学过程中我会用到的辅助教具：多媒体课件、各类原始凭证、合同书等。 第
四、我来说说学法
科学有效的教法需要学生要有有效的学法配合才能达到最佳的教学效果，下面我来说说对学生的学法指导。著名教育家叶圣陶先生说过“教是为了不需要教。”我们要让学生“学会学习”。在本节课的学习前，我已经布置小组任务，搜集相关票据，让学生学会如何打破传统的只看课本的预习方式。课堂引导学生采用探究式学习方法，在已有知识的基础上应用对比，通过小组合作学习，使学生在学习的过程中，学会思考、学会发现、变被动的接受知识为主动地探索知识，找到学习的乐趣。 第
五、我来说说教学过程 【教学过程】
一节成功的课，需要对教学程序科学安排和精心设计，才能使教学效果达到最大化。因此我将本节课的教学程序做如下安排：
1、课前准备：教师搜集素材，制作课件；学生课前预习记搜集相关票据
2、课堂教学：我自己总计这节课的过程为引导学生—放学生—收学生—再放学生—再收学生的过程
（一）、复习导入（本环节4分钟）
复习导入通过教师边放映PPT课件，边提出学生需要思考的问题：会计凭证的概念，会计凭证的分类，会计核算的三步骤。第三个问题的答案起到承上启下的作用
设计思路与目的：该环节是让学生再次了解会计凭证的概念及作用，及其在整个会计核算流程中的作用，查看会计凭证实物是让学生对会计凭证有个感性认识，并让他们知道，在会计实务工作中，凭证环节的工作与我们在课堂上的学习是一致的。
会计凭证——原始凭证
（二）讲授新课及充分练习（35分钟）
1、原始凭证的概念及正确识别 此知识点分为一下三个环节进行：
首先利用我们已经学过的知识逐步引导，教师提出问题：会计核算的对象？学生可能觉得很简单。比如有的要回答：公司办公室购买了一些笔。那么接着学生的回答来问：什么能证明你买了一些笔那？学生会说：商场给我的发票。下一步，教师展示课件，课件的内容像猜谜一样，给出一些谜面，逐步引出原始凭证的概念。
设计思路：本书的专业课的基础课程，难以理解的概念将学生的学习兴趣打消很多，利用启发引导的方法，学生在课堂上就可以自己总结概念，并能理解性的记忆，增强学习的信心。
其次是小组成果展示环节，趁着学生的学习热情，将班级分组，小组讨论课下的成果，然后派代表逐一展示。在此环节，不仅是展示搜集到票据，还得解释它的来历。学生的兴趣被更大的激发，纷纷踊跃发言，但在此过程中，也有部分组的同学会叹气，原因是：通过小组讨论分析和刚学完的概念对照，自己得到的不符合原始凭证的概念。自此，教师也要鼓励该组同学予以展示，大家共同分析缘由。（教师在此也可以设置场景，解释缘由）
设计思路：为突破第一个知识点——原始凭证的概念及正确识别原始凭证，学生并没用感到学习的压力，而是通过小组探讨及自主探究的基础上，不知不觉得学到了新的知识。 最后一个环节是对教师搜集的成果共同探讨学习，逐步向课本过度。此过程，教师演示课件，学生分组探讨识别票据并思考其来源。
设计思路：此环节是让学生在对会计技能的感性认识上升一个层次，通过小组探讨，自主分析及对比，学生会感到，我们所需知识和生活的关系是如此紧密。
2、原始凭证的种类
通过对第一个知识点的总结，自然过度到此知道点。在此告诉学生我们的会计学本身就是一个分类学，在众多的原始凭证中，我们该如何系统分类。比如：增值专业发票是我们买东西得到的，是从我们单位（或公司）外部得到的，引导学生找出还有那些是从外部得到的。那么剩余的就是企业内部传递得到的了。此类简单学生自己可以得出答案。而第二个分类通过教师展示课件，引导学生理解掌握。在展示各组概念后，从新展示课件中的原始凭证，让学生说出它的类别，对学生进行了一个个小的练习。
设计思路:此环节是对第一个知识点的进一步巩固的基础上，学生对分类学有了感性和理性上的认知。
（三）、小结、作业及自我感悟（6分钟）
小结归纳应该发挥学生的主体地位，引导学生积极、主动地将新旧知识进行比较。此环节注意：充分和学生互动，让学生敢于大声表达自己的建议，教师多表扬学生，让他们有成就感，让他们觉得学习有乐趣，有信心。
作业：习题集上本节相关的题目并预习下一节课内容。
自我感悟环节是我的又一个特色环节，对于不同程度的学生，理解能力和接受能力的差别很大，给学生一个自主的空间。
教学效果分析：
总结本次课在设计时思路是：学生根据教师课前布置的任务，结合自己的生活经验和
会计凭证——原始凭证
已学到的一些专业知识，搜集原始凭证，课上根据理论知识慢慢体会，在小组相互讨论及自我探究的过程中，以及通过教师用课件的反复讲授及练习，一个个知识点被突破。
所得：这样的教学方式，学生非常喜欢，连平时不怎么听课的同学都动手了，而且不停地讨论，教师结合实际工作中的案例介绍，学生的兴趣被更大激发。
所失：课堂上的时间有限，学生知识能力的局限，不可能了解到所有的原始凭证，在以后的学习中，可能还需逐步完善。
改进：作为年轻的教师，可能和学生的代沟会少，教授形式受到学生的喜欢，但知识水平和教学能力有待向老前辈学习，以待进一步提升。
附：板书设计
第四章会计凭证 第二节原始凭证
一、会计核算的程序
填制记账凭证——登记账簿——编制会计报表
二、原始凭证
1、原始凭证的概念
2、原始凭证的分类
推荐第8篇：原始凭证填制要求
原始凭证填制要求
①记录真实：原始凭证的填制，要由填制人或经办人根据经济业务的实际执行和完成情况填写，不得伪造、变造。②书写正确：文字摘要要简练，数量、单价、金额计算要正确；各种凭证必须连续编号，以便考查；凭证如果已有预先编号的，在写错作废时，应加盖“作废”戳记，并保存不得销毁；书写要符合规定。大小写要按规定使用蓝黑、碳素墨水，字迹要工整、清晰；各种原始凭证不能随意涂改。应按正确方法更正。
③内容完整：原始凭证填制的内容必须完整、齐全。凭证的填制日期、经济业务的内容、数量、金额 都必须认真填写，不得遗漏。经办人员及有关单位、人员要签名盖章，做到手续完备。
④编制及时：各种原始凭证必须在经济业务发生时及时填写，并应按规定的程序及时送交财务部门，由财务部门加以审核并据以编制记账凭证。
新准则下抵债资产的会计核算
2007年1月1日，财政部颁布的新《企业会计准则》开始实施。在新准则体系下，抵债资产的会计处理发生了较大变化：抵债资产采用公允价值进行初始计量，抵债资产减值准备一经确认不得转回。本文拟对新准则体系下金融企业抵债资产的确认、计价和外币折算等会计处理问题做以探讨。
一、抵债资产的入账确认与终止确认
从理论上讲，抵债资产的确认条件非常明确：与该抵债资产有关的经济利益很可能流入企业；该抵债资产的成本或者价值能够可靠地计量。而实际工作中，抵债资产的确认入账却非常复杂，主要是因为以物抵债事项存在实质与形式不同步现象。以物抵债过程中，无论是法院判决还是双方协商，金融企业从判决或协议生效到实际取得所有权并占有抵债资产，通常时间较长，甚至最终不了了之。在此情况下，金融企业对抵债资产入账确认以及对应债权的停息、终止确认处理莫衷一是。有的在法院判决或双方协商生效后即确认抵债资产，冲抵借款人债权本息；有的在法院判决或双方协商生效后仅做停息处理，待实际占有、扣压抵债资产后再确认抵债资产，冲销债权本息；有的在实际占有、扣压抵债资产前不做任何处理。
在抵债资产的终止确认方面，实际工作中一个比较复杂而且常见的问题是，抵债资产处置时的分期收款或延期收款，此时是否终止确认，如何确认，是金融企业面临的难题。实际做法是，有的在签署协议收到首付款时，即冲销抵债资产并确认处置损益，分期付款或延期收款部分作挂账处理；有的则在收到全部价款后才作终止确认，对分期付款部分作预收款处理。
抵债资产确认问题的核心在于“实质重于形式”原则的执行与把握，即是否确认入账或终止确认，关键应看抵债资产所有权上的风险和报酬是否转移。抵债资产所有权上几乎所有（一般为95%以上）的风险和报酬已经实现转移的，应当确认或终止确认抵债资产；保留了抵债资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，则不应当确认或终止确认。
按照上述原则，以物抵债行为发生时，应在协议或法院判决生效之日，先对债务人债权本息停止计息，待取得所有权并实际收到、占管抵债资产后，再确认抵债资产，冲抵债权本息，确认债权损益，否则不予确认。抵债资产处置时，如果金融企业不再拥有或控制抵债资产，抵债资产上的风险和收益已经转移对方时，应对抵债资产作转销处理，分期付款或延期收款部分作应收款处理，即将抵债资产转作应收款，同时确认处置损益。如果只是签署协议，金融企业仍然拥有或控制抵债资产，相应的收益和风险仍由金融企业担负，则不终止确认，不需进行账务处理，分期收款作暂收款处理。
二、抵债资产计价及损益处理
从被单独作为一项资产确认至今，抵债资产计价经历了作价、以债权成本计价和以公允价值计价三次大的变化：最初，抵债资产通常采用作价计量，作价方式一般不外乎债权债务双方协商、社会中介机构评估、法院判决三种方式。实际工作中，通过上述三种方式产生的抵债资产价格一般都高于抵债资产的真实价值。原因在于，协商计价存在较大的道德风险，金融企业经办人员出于满足考核要求和规避个人经办责任目的，在定价谈判中往往妥协于借款人的要求，与其形成“双赢”的结果。而评估计价则受到评估机构自身利益的影响，评估费按评估价值的一定比例收取，在高估抵债资产价值可以迎合多方利益要求的情况下，评估价背离于实际价值也就不可避免。法院判决受地方保护的影响，也经常出现有利于借款人的高判。上述情况导致抵债资产作价背离于其市场价值，形成抵债资产价值虚涨，隐藏了资产损失。
2004年和2005年，财政部先后出台了《金融企业会计制度》和《银行抵债资产管理办法》，将抵债资产的入账价值确定为“金融企业取得抵债资产时，按实际抵债部分的贷款本金和已确认的利息作为抵债资产的入账价值”。这一规定实质上是按照非货币性资产交换准则，以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本。这一计价方式消除了因作价随意性带来的价值虚涨，但以换出债权的账面价值来计价，并没有真实地反映抵债资产的价值。而且以物抵债中的债权通常是货币性资产，非货币性资产交换准则并不适用于以物抵债。
在新《企业会计准则》中，以物抵债被认定为债务重组，《企业会计准则第12号——债务重组》第10条规定“以非现金资产清偿债务的，债权人应当对受让的非现金资产按其公允价值入账”，据此抵债资产在初始计量时需按照公允价值进行计量。
由于计价方式不同，金融企业在受偿抵债资产时损益确认差异很大。对于债权成本（本金加表内应收利息），在作价和公允价值计价模式下，金融企业将抵债资产入账价值与债权成本的差额确认为当期损益：入账价值小于债权成本的，已抵消但未获实际抵偿的债权本金以计提减值准备作核销处理（多余减值准备做转回处理），未获实际抵偿的表内应收利息作冲销利息收入处理或以坏账准备核销；入账价值大于债权成本的作营业外收入处理。在以债权成本计价模式下，金融企业将抵债资产作为原债权的转换形式，抵债资产以抵偿的债权本金和表内利息的账面余额入账，不产生损益确认问题，金融企业在办理抵债资产入账的同时，一般将原计提的贷款损失准备等债权的减值准备转作抵债资产减值准备。
对于表外利息，在以公允价值计价之前，金融企业对受偿的表外利息不作收益确认，待处置变现实际收到现金时再确认。采取以公允价值计价后，按照债务重组准则，金融企业应将重组债权的账面余额（包括本金和表内表外利息）与受让的抵债资产的公允价值之间的差额确认损益，此时应将表外利息确认入账。
在公允价值计价模式下，收取过程中的税费是否记入抵债资产价值，在实际工作中存在不同观点及做法。一种认为，收取过程中的税费属于直接费用，构成了抵债资产的成本，理应比照一般资产的初始确认方法，将直接费用记入抵债资产入账价值；另一种观点认为，抵债资产以公允价值计价，在已有市价或评估价值之外再将税费记入其入账价值，则其价值已不公允，与公允价值计价相悖。
笔者认为，在公允价值计价模式下，收取过程中的税费不应记入抵债资产入账价值。一是抵债资产是在债务人发生财务困难的情况下，债权人被动地作出让步而接收的资产，并非其主观意愿持有的一项资产。抵债资产一般会在短期内处置，其成本费用不在待处理期间摊销，所以相关税费记入抵债资产价值予以资本化，没有实际意义；二是在财政部有关准则及会计科目和主要账务处理中，也提出抵债资产以公允价值入账，相关税费和债权账面价值与抵债资产公允价值轧抵后的差额记入当期损益。所以在公允价值计价模式下，收取过程中的税费不应记入抵债资产入账价值，而应直接确认为当期损益。
三、抵债资产的外币折算及平盘处理
在金融企业经营过程中，时常存在债务人无法以外汇现金归还其外汇债务，金融企业被迫收取债务人实物资产或财产权利抵偿外汇债权的情况。现有的会计准则和有关外汇管理制度对此类经济事项引起的币种折算以及后续的外汇敞口平盘的处理，均没有明确的规定。
按照现行政策，中国境内抵债资产的原始记录、交易计价、后续支出以及处置收入均以人民币进行计量，金融企业收取的抵债资产须以人民币计价入账，抵债资产属于人民币资产。据此，以物抵债实质上是以人民币资产抵偿外币债权，应界定为债务人与金融企业间的一种特殊的结售汇交易行为。根据这一属性界定，在会计处理上，接收抵债资产时，金融企业应通过“外汇结售”科目办理外汇债权的转出和人民币抵债资产的入账处理。即，人民币账套借记“抵债资产”，贷记 “外汇结售”；外币账套按照当日汇率折合为外币冲销债权，借记“外汇结售”，贷记“外汇贷款”等债权科目，差额部分确认为外币账套损益。对于以人民币资产抵偿外币债权交易形成的结售汇敞口，金融企业应根据汇率变化定期进行重估，重估形成的差额计入当期损益。
金融企业接收人民币抵债资产抵偿外币债权形成的外汇敞口，在实际工作中遇到了长期挂账难以平盘的难题。按照国家外汇管理局有关政策，金融企业需以抵债资产的变现收入来购汇平盘，而抵债资产是金融企业在被动作出让步情况下接收的资产，质量一般较差，变现率（变现收入/抵债资产账面余额）往往很低，损失很大，用变现收入购汇难以平掉外汇敞口。特别是在抵债资产盘亏毁损或转为自用时，没有变现收入可供购汇平盘，外汇敞口将永远难以平掉。外汇敞口长期难以平盘一方面使金融企业面临汇率风险，同时也使金融企业外汇结售科目挂账长期得不到清理。
接收人民币抵债资产抵偿外币债权，应视同金融企业的外汇结售，金融企业应以抵偿的外币债权的金额申请购汇平盘。在公允价值计量模式下，具体可通过以下两种途径平盘：一是在完成受偿抵债资产后，以抵债资产公允价值购汇平盘；二是在抵债资产变现后，以抵债资产变现收入购汇平盘，变现收入与抵债资产公允价值的差额确认为外币业务损失。
按照上述两种方案，会计账务可以分别进行如下处理：
以抵债资产公允价值购汇平盘的，人民币账套以抵债资产公允价值等额资金购买外汇资金，借记“外汇结售”科目，贷记“银行存款”科目，外币账套按照购入的外汇资金借记“银行存款”科目，贷记“外汇结售”科目，因汇率变动产生的差额（即“外汇结售”科目的余额）确认为当期外汇业务损益。该方案符合以人民币资产抵偿外币债权的经济实质，而且以公允价值计量，即可视同金融企业收回了等额现金，应可按抵债资产公允价值购汇平盘。按照该方案处理后，抵偿外币债权的抵债资产与一般抵债资产无二，其后续计量及终止确认按照一般抵债资产处理即可，发生的损益确认为人民币账套损益。但该方案目前仍存在政策障碍，需要外管局修改相应结售汇政策。
以抵债资产变现收入购汇平盘，在变现收入不小于抵债资产账面余额的情况下，以“外汇结售”科目余额等额资金购买外汇进行平盘，与前述方案处理相同。但通常情况下，抵债资产变现收入会小于其账面余额，以变现收入购汇难以实现外汇敞口全部平盘。在这种情况下，比较可行的方案是通过外汇损益平盘，即把处置变现损失体现为外币业务损失，通过外汇利润实现自动平盘。此时的账务处理为：人民币账套以收到的变现资金冲销抵债资产，不足部分以外汇结售余额转销，抵债资产已计提减值准备的作转回处理。外币账套通过资产减值损失反映抵债资产处置损失，转销外汇结售科目。出纳工作岗位的设置
各个企业的实际情况不同，出纳工作的组织内容也不尽相同，但无论哪一种形式，一般都要设置合理的出纳机构，配备必要的出纳人员，并建立各种内部工作规章制度等。
出纳机构一般设置在会计机构内部，如各企事业单位财务科、财务处内部设置专门处理出纳业务的出纳组、出纳室。《会计法》第二十一条第一款规定：“各单位根据会计业务的需要设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员。不具备条件的，可以委托经批准设立的会计咨询、服务机构进行代理记账。”会计法对各单位会计、出纳机构与人员的设置并没有硬性规定，而是让企业根据自身情况和实际需要来设定。因此企业应结合自身经济活动的规模、特点、业务量的大小等进行机构设置和人员配置。
以工业企业为例，大型企业可在财务处下设出纳科；中型企业可在财务科下设出纳室；小型企业可在财务股下配备专职出纳员。有些主管公司，为了资金的有效管理和总体利用效益，把若干分公司的出纳业务（或部分出纳业务）集中起来办理，成立专门的内部“结算中心”。这种“结算中心”，实际上也是出纳机构。
推荐第9篇：原始凭证附件粘贴
会计记账凭证附件粘贴的一般要求
一、会计记账凭证附件的原始凭证，按照一定顺序排列： 1相关审批单
2相关清单、发票 3相关合同
4 收支款项凭据
二、原始凭证应平铺的粘贴在横向的A4纸上，同类大小相近的原始票据 ，按照先大后小，从右至左 （一般靠右下角），从下往上， 依次粘贴 不得超出A4纸，超出部分可以按照粘贴纸大小折叠在粘贴范围之内。
三、常见票据粘贴样本：
1借支单、费用报销审批单、差旅费用报销单、往来列账知单、分割单、电话费、手写发票，收据、邮费、资料复印、打印费、办公用品、住宿费、等等。
固定票据的左侧， 票据纵向，表头在横向A4的右侧 若票据过长需进行折叠。如下图：
2、车票（的士票、汽车票、火车票等）定额发票、餐饮发票、超市发票等
固定票据的表头侧， 票据纵向，叠加粘贴 从下至上 表头在横向A4的上方。如下图：
3机票
固定表头， 票据横向，从右至左，叠加粘贴。如下图：
推荐第10篇：原始凭证整理区
郑州安盛财务咨询有限公司
原始凭证整理区
工作说明：根据会计核算分类、制作会计凭证的要求，对单据进行整
理、归纳、分类、定性、粘贴、统计。
要求：
1、整理人员按相关规范整理,并在粘贴单上签字负责。
2、登记记录单，提供详细的缺票记录，当天和客户财务负责人联系，要
求其提供对应的票据，三天内跟踪检查补票情况。
3、区分小规模纳税人与一般纳税人。区分辅导期一般纳税人，正式一般
纳税人。区分服务业，工业，商贸流通业。
4、增值税专用发票无论是否当月认证，其发票联均做在开票当月。抵扣
联单独装订。以后月份认证。
5、核查发票清单是否完整，是否与对应的发票在一起。
6、原始票据分类：销售发票（附发票清单），购货发票（附发票清单），
入库单，出库单，火车票，汽车票，出租车票，飞机票，餐费票，停车费票，住宿费票，油费票，维修费票，过路过桥费票，水费票，租赁费票，物业费票，电费票，电话费票，快递费票，购办公用品票，医药费票，工资表，差旅费报销单，借款单，收据，支出凭证，现金支票，转帐支票，电汇单，利息单，电汇手续费单，成本计算表，烟酒票，运费发票，银行对账单，增值税、所得税、城建税、教育费附加的完税凭证，代开发票（国税发票、地税发票），代开发票完税凭证，外出经营许可证。自制原始凭证:国、地税纳税申报表，计提营业税金及附加表，计提折旧明细表，政府部门收取费用的收据。作废发票，抄税后的专票（普票）汇总表，明细表。进项发票抵扣联认证通知书及明细，含运输发票。抵扣联稽核通知书。暂估入库单。
7、费用票据一律附在粘贴单上。出差费用票据（按次按人）与差旅费报
销单附在一起。其他费用与费用报销单附在一起，也可以直接附在会计凭证后面。
8、在制作会计凭证后，应在对应的原始凭证粘贴单上注明会计凭证所属
期间、凭证号码。
9、会计科目（一级、二级明细）统一，做账流程统一。电脑账与手工库
存账结合。
10、不允许现金、银行存款、库存商品出现负数，要求账实相符。
第11篇：原始凭证入账的要求
原始凭证后面的签字，实际就是报销手续，这张票据最初拿到的人就是经手人，他要先签字，然后拿到财务部门鉴定这张票据是否正规，如果是发票，要检查是否有税务监制章，然后看以下四点：
1.付款单位的名称、填制凭证的日期、经济业务内容、数量、单位、金额等要素是否完备；
2.大小写金额是否一致，与剪口处是否相符；
3.是否有开发票单位的签章；
4.是否有相关人员的签名。
开发票的时候也要注意这些，金额前要加人民币符号“￥”封住。
如果一次报销的票据太多，比如飞机、车、船票，购买机票、车票的延伸服务费和手续费，邮电手续费，定额餐饮发票，过路过桥费，停车、洗车费等小型零散的发票，必须使用粘贴单。会计要复核经手人填报的金额是否正确、票据是否合格，但是不许用白条子入账。
白条子指的是购货或消费的时候，收到的原始凭证是一些收据之类的，不是税务部门监制的，也就是没有税务监制章，我们常说不是正规发票，在本企业可以入账算费用，但是税务部门不承认，他不允许你当作支出抵扣，计提所得税的时候都要调整出去。
失真、违规或不完整的外来原始凭证均不能入账，具体如下：
（1）应盖有税务局发票监制章、填制凭证单位公章的，而未加盖。
（2）未填写填制凭证单位名称或者填制人姓名，没有经办人员的签名或者盖章。 （3）填制单位的名称与所盖的公章不符。
（4）未填写接受凭证单位名称或者填写的名称与本单位不符。
（5）凭证的联次不符。
（6）凭证有涂改。
（7）凭证所列的经济业务不符合开支范围、开支标准。
（8）凭证所列的金额、数量计算不正确。
一、对于原始凭证的要求
1、原始凭证必须具备的基本要素是：
1）凭证的名称； 2）填制凭证的日期；
3）填制凭证单位名称或者填制人的姓名； 4）经办人员的签名或盖章；
5）接受凭证单位名称；
6）经济业务内容、数量、单位和金额。
7）若为原始凭证为收据，还必须印有财政局监制章；若原始凭证为发票的，还必须印有全国统一发票监制章或地方税务机关监制章。
2.从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或盖章；自制原始凭证必须有经办单位领导人或者其指定人员签名或盖章。
3.凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符。购买实物的原始凭证，必须有验收证明。
4.一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸（发票和收据本身具备复写功能的除外）套写。5.公章是指具有法律效力和特定用途，能够证明单位身份和性质的印鉴，如：业务公章、财务专用章、发票专用章、结算专用章等。
6.单位不能用“白条”充当原始凭证。“白条”是指单位或个人开具的、没有固定格式的、不具备规定内容、未经财政或税务机关批准使用的非正式原始凭证。记账凭证的附件就是所附的原始
凭证，填制记账凭证所依据的原始凭证必须附在相应的记账凭证后面，并在记账凭证上标明所附原始凭证的张数。
二、关于收据能否作帐的问题。这个问题相信大家工作中经常遇到而且都为此感到棘手。
收据的类型含收款收据及付款收据，涉及往来类的收据（不能与收入费用挂钩）的收据，可以用来作账，付款收据也可做账，但计算企业应税所得时不得在税前扣除。
收据能否入账，要看收据的种类及使用范围。收据又可分为内部收据和外部收据。外部收据又分税务部门监制、财政部门监制、部队收据三种。我们所讨论的都是这种类型的。
1、内部收据是单位内部的自制凭据，也就是我们所说的自制的原始凭证。用于单位内部发生的业务，如材料内部调拨、收取员工押金、退还多余出差借款等，这样的内部自制收据是合法的凭据，可作为成本费用入账。
2、单位之间发生业务往来，收款方在收款以后不需要纳税的，收款方就可以开具税务部门监制的收据。行政事业单位发生的行政事业性收费，可以使用财政部门监制的收据。单位与部队之间发生业务往来，按照规定不需要纳税的，可以使用部队监制的收据，这种收据也可以入账。
3、涉及的费用收据，如果是农产品或废旧物资等，你可以拿来作账，但要作税前调整。如果是向正规公司购进原材料不索要发票，这不仅仅是你公司利益受损，还会受到税局罚款。索要发票不尽是你的权利也是公司应尽的义务。
4、行政事业单位的专用收据可以入帐。
5、资金往来收据，应到地税局领购，才可以入帐。
三、对记帐凭证附件的处理：
（1）可以不附原始凭证的是：结账的记账凭证；更正错误的记账凭证。
（2）一张原始凭证只对应一张记账凭证的：将原始凭证直接附在记账凭证后面。
（3）一张原始凭证涉及几张记账凭证的，有两种方法可以使用：①将原始凭证附在一张主要的记账凭证后面。然后在其他记账凭证上注明附有该原始凭证的记账凭证的编号，便于查找；②将原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，然后在其他记账凭证后面附该原始凭证的复印件。
（4）一张原始凭证所列支的费用需要几个单位共同负担的：该原始凭证由本单位保留。附在本单位的有关记账凭证后面，给共同负担费用的其他单位开出原始凭证分割单，供其结算使用。原始凭证分割单必须具备原始凭证所要求的基本内容，包括：凭证名称、填制凭证日期、填制凭证单位名称或者填制入的姓名、经办人的签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务的内容、数量、单价、金额和费用分摊情况。
第12篇：原始凭证电子化趋势探讨
原始凭证电子化趋势探讨
分类： 商业财经
(1)纸质原始凭证成本大,难以获得。原始凭证的获取要付出成本,是因为企业在购买商品物资时索取发票与否价格不同。若要发票,要加价,价格较高;不要发票则价格较低,两者的差价是税款。大部分企业往往希望以较低的价格成交,但又无法取得记账所需的合法凭证。有的企业发生费用后无法取得发票,只能取得不合规的收据。
(2)纸质原始凭证形式不规范。形式不规范表现为:取得的原始凭证项目填写不全,不符合会计基础规范的要求,有的不填日期、接受凭证单位的名称,有的业务内容、数量、单位和金额填写不全,有的没有填制单位的名称和财务(会计)专用章;报账列支的手续不全,存在无财务人员审核、无经办人员签字或其他证明力不足等;对外用内部结算票据或普通收款收据(或自制收据)替代发票或财政收费票据。
(3)纸质原始凭证内容不真实。原始凭证的内容经常出现不真实,具体表现在:经济活动内容不真实;虚开、虚报支出票据,如某公司虚列工程小工款套取资金用于发放职工福利;发票的号码与日期存在倒置,说明未如实反映经济活动发生的时间或发票内容虚假。
(4)纸质原始凭证与信息化不相容。纸质原始凭证从不同侧面束缚着会计信息系统的功能。首先,纸质原始凭证限制了会计部门与企业内部其他部门数据传递方式,制约了信息技术在会计中的充分应用,使记账凭证只能手工录入,这在一定程度上限制会计数据处理的自动化。其次,纸质原始凭证生成后进入会计系统的基本流程,是先由相关业务人员报送会计部门,而后经会计人员以记账凭证形式录入系统,而有的(如发料单)出于简化会计工作目的,需要定期汇总后,才能进行记账凭证处理。这样延长了企业业务活动和会计信息处理的时间间隔,造成会计信息处理滞后于其业务活动,成为业务流与信息流协同的首要障碍。最后,作为信息流组成部分,原始凭证是企业各专业信息系统数据传输的具体形式之一,纸质原始凭证成为会计信息系统与企业其他系统进行集成的障碍之一。
(5)纸质原始凭证无法满足电子商务的发展需求。从电子商务角度分析,相关的订单、合约及款项收付都可借助电子形式完成,而作为原始凭证的销货发票和收付款结算单据等原始凭证仍然采用纸介质的形式。这种不协调的负面效应表现为:限制了我国电子商务的进一步发展;影响了经营者纳税申报和税务机关税收征管的工作效率;制约电子商务与会计业务集成的顺利实施,影响了会计信息化、企业信息化的进程。最终其限制性制约了原始凭证电子化的有效发展。
原始凭证电子化的条件
(1)会计信息化的发展要求原始凭证电子化。我国大部分企业都实现了会计信息化,即利用计算机财务会计软件,建立账套,录入记账凭证,计算机软件自动记入日记账、明细账、总账,并可以自动生成财务报表,记账凭证的处理实现了计算机系统中的信息化。会计信息化在很大程度上减轻了会计人员的工作负担,并提高了工作效率。但是,在会计凭证的处理上,网络电子凭证的传输仅仅停留在记账凭证的传输上,原始凭证则完全游离于整个计算机会计信息的网络系统之外,原始凭证基本没有脱离纸质的范围,大多数单位会计信息化工作中所采集的原始凭证都是纸张数据,而这些原始凭证在手工输入过程中有可能出现差错又未能审核出来,加上纸张凭证本身的真实性及信息的完整性等问题都是因原始凭证未能电子化而产生。
(2)信息技术的发展促使原始凭证电子化。信息技术的发展,使信息系统朝着“无纸化”、“自动化”、“智能化”的方向发展。单据的电子化将不仅克服纸质凭证因人工传递而速度慢的影响,而且从Intemet接收后即可自动确认和转换为记账凭证,使得许多经济业务在其发生的同时其信息就能“实时”地进入企业会计系统,从而大大促进财务核算和管理的速度和效率。因此,电于凭证化必将逐步取代大部分的纸质凭证,这是社会信息化的大趋势。
(3)电子商务迅速发展促使原始凭证电子化。电子商务的兴起,从真正意义上促进了经济全球化的加速,企业能否充分利用电子商务形成竞争优势,已成为其生存和发展的关键。网络化的电子商务环境创造了快捷、费用低的交易方式,网上订货、销售、购物、网上结算与电子货币等新的商业运作方式与手段的出现,使得记载商业交易与经济事项的原始凭证普遍的呈现电子化的形态。电子商务产生大量的电子原始凭证,网上交易的电子文件,如电子订单、电子提单、电子结算单据等,都是记载网上经济业务发生的新式原始凭证,是电子商务的基本保障和证明。
原始凭证电子化的具体措施
(1)技术问题。由政府相关部门专门建立一个电子原始凭证认证中心,该中心设计出一套格式标准的电子原始凭证。每一个政府部门、企事业单位、个体经营者等根据相关证明材料均可在认证中心开设一个账户,即申请用户身份证书,并将各自的相关信息及内容列入自己的证书域内,同时设定签名密钥。当交易双方需要传递原始凭证时,可以通过各自的账户在认证中心完成。在整个环节中要提高安全性,具体可采用相应措施,如采用防火墙技术、网络防毒、信息加密存储通讯、身份认证、授权等,加强数据的保密与保护。在进入系统时加一些诸如用户口令、声音监测、指纹辨认等检测手段和用户权限设置等限制手段,另外还可以考虑硬件加密、软件加密或把系统做在芯片上加密等机器保密措施和专门的管理制度。
(2)监管问题。内部监管。首先建立严格的内部监管制度,在制定企业内部监管制度时可以借鉴相关的法律规章制度,从法律、道德、纪律等方面约束企业内部工作人员,以防止企业内部工作人员的舞弊与犯罪行为;其次,建立监控制度,做好严格的系统监控工作,在系统产生错误时,能够尽早地产生错误报告并给出错误次数的统计,以便及时发现问题并解决问题;判断有无非法用户进入会计信息系统,并随时采取措施,保证系统的安全;最后建立会计数据的备份与恢复控制制度。为了防止数据丢失,及时对会计数据进行多种备份,以便在系统出现问题后能够迅速地恢复这些会计数据。外部监管。原始凭证很大部分是发票,纸质发票由于出自税控系统而具有合法性,在电子原始凭证时代,税控系统主要通过对认证中心进行监管来达到对其中的电子发票进行认证和监管,使其合法化。
(3)法律问题。电子原始凭证若要和纸质原始凭证具有同样的法律意义,则需在解决相关问题后,得到法律条文的正式认可,这也要求对《会计法》、《电子商务法》、《电子签名法》等提及经济活动证据的法条方面进行修改,以解决电子原始凭证的合法性问题。
本文源自：《财会通讯》 第11期
第13篇：《原始凭证的填制》教案
《原始凭证的填制》教案
一、教学目的
通过本节教学，学生在学习原始凭证基本内容、认知常用原始凭证的基础上，掌握常用原始凭证的填制方法，学会填制和审核原始凭证。
二、教学重难点
1、原始凭证的基本内容
2、原始凭证的填制
3、原始凭证的审核
三、教学过程
1、回顾旧知
引导学生回顾以下内容：
（1）会计核算方法的三个基本（主要）步骤 （2）会计凭证的概念和分类 （3）原始凭证的概念和分类 （4）发票的基本联次
2、引出新课
PPT展示各类原始凭证，引出原始单据的内容、格式不尽相同，但是、任何一张原始凭证都必须具备一些相同的内容，即原始凭证的基本内容或基本要素。
3、原始凭证的基本内容：（结合《基础会计》P64表4—
7、《同步辅导与能力训练》P54） （1）原始凭证的名称及编号 （2）填制原始凭证的日期 （3）经济业务的内容
（4）经济业务的计量单位、单价、数量和金额 （5）接受原始凭证的单位名称和个人姓名 （6）填制原始凭证的单位名称或者填制人姓名 （7）经办员或责任人的签名或者盖章 补充原始凭证还应具备的内容
4、原始凭证的填制要求 （1）真实可靠 （2）填制及时 （3）内容完整 （4）填写清楚
PPT补充填写大小写金额、票据日期等要求
5、根据经济业务填制常用原始凭证（PPT展示） （1）现金支票的填制 （2）借款单的填制 （3）增值税专用发票的填制 （4）差旅费报销单的填制 （5）收款收据的填制
6、原始凭证的审核 （1）原始凭证的审核要求 ① 合法性 ② 真实性 ③ 完整性 ④ 正确性
（2）原始凭证的审核内容 ① 审核凭证内容 ② 审核凭证签章 ③ 审核凭证金额 ④ 审核凭证各联
7、总结
对原始凭证的基本内容、填制要求、审核要求及内容进行总结。
8、作业
全部同学完成《同步辅导与能力训练》原始凭证
（二）、《随堂练》会计凭证练习题
（二），周三晚自修上交；
有能力的同学可提前完成《随堂练》会计凭证练习题
（三）、
（四）。
第14篇：报销报账原始凭证规范
中国邮政集团公司湖南省分公司原始凭证规范
第一部分
基本要求
一、原始票据要求
（一）原始票据的基本内容须如实填列
票据名称、票据填制日期、票据出具单位的发票专用章、经办人员签名或盖章、购买方或付款方名称、业务事项的数量、单价、金额等都应该按要求填写，真实准确反映经济业务内容，不得含混不清，过于简略。
（二）报销的原始票据必须合法有效
1、发票的付款方必须是报账单位，且单位名称是单位全称或在税务备案的简称。
2、所有发票须加盖开票单位发票专用章（含代开发票），经办人签字确认，并注明合同号。发票内容与合同条款一致，做到以下三相符：发票的开具内容与经济事项相符，发票的开具单位与合同单位相符，发票开具单位与收款单位一致。
3、综合业务尽量取得增值税专用发票，固定资产采购、集邮、分销、邮政媒体广告等业务取得增值税发票时必须是专用发票。
4、发票经网站验证，5000元（含本数）以上的发票打印验证结果，并作为报账附件上报。其中增值税专用发票，各单位在发起报账前先做认证，认证通过后，在发票上盖“已认证”或其他证明该发票已认证的章，增值税专用发票通过认证后，不需要再做联网核查。
5、各类费用分摊单需附原发票复印件。
6、发票记载的各项内容均不得涂改，若记载的内容有错误，应由票据出具单位重开或更正，更正后必须由出具单位在更正处加盖公章。如金额出现错误，必须重开。
7、取得发票后应及时报账。3000元（含本数）以上的发票不允许跨年度报账，3000元以内的发票无法在当年报账的，次年元月份必须办理报账手续，次年2月份以后，不再受理。
二、经济合同的要求
除下述经济业务以外，其他所有付款业务均须签订经济合同，经济合同作为报账附件上报（一次性执行的合同作为凭证附件存档，长期合同首次报账时附合同，由省分公司会计核算中心单独存档，后续报账时报账发票注明合同号。）
1、支付税款、水电费、通信费、油料费、内部缴拨款。
2、支付职工薪酬（其中企业与劳务公司签订的派遣合同需要存档备查）。
3、支付给职工个人的交通费、差旅费、培训费等款项。
4、可以采用简易采购模式的采购业务。可以采用简易采购模式的采购业务有市州分公司3万元以下采购预算金额，即时清结且不涉及售后服务，不能按年度或一定期限统一采购的零星项目可以采用简易采购方式。
5、金额在3万元以下、即时清结、对方先履行义务且不存在售后服
务的其他付款业务。
三、其他原始凭证
（一）外部客商提供的出库单、验收单、工程决算书等辅助凭证，需要双方单位经办人签字并注明签署时间，加盖对方单位公章。其中验货单、工程决算书等重要付款资料，需要加盖内部责任单位公章。
企业内部部门提供的入库单、结算单等自制凭证，需要经办人签字并加盖所在部门的公章。
（二）技术服务类的合同所提供的服务完成证明需说明服务开始执行与结束的时间；如合同有相关考核要求的，应提供考核的的依据，并注明按考核标准计算的付款金额。
（三）经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件。如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准单位名称、日期和文件字号。
四、原始凭证填报的要求
（一）原始票据粘贴
1、原始票据统一使用固体胶进行粘贴。
2、原始票据(A4纸大小除外)必须粘贴在单据粘贴单的装订线以右，粘贴框之内；A4纸大小的原始单据与单据粘贴单对齐后，粘贴左上角。
3、原始票据自上而下、从右至左平铺粘贴，相邻票据间须留出一定间隔距离，超出粘贴范围时可略微覆盖票据空白部位；票据较多时，可分行粘贴，不得竖向粘贴；凭证较大的，可将多余部分修剪后再粘贴；不可修剪的，通过折叠的办法处理，不可超出粘贴单范围。
4、原始票据须按交通票、邮寄票、招待票等不同类别，分门别类进行粘贴，不能混合粘贴。
5、除小额、同面值发票外，其他发票均不能重叠粘贴，便于后续扫描工作。
6、发票粘贴好后，必须在右下角标明顺序号：如，1/9，2/9，„„„，9/9并签上报销人的姓名；
7、发票的粘贴顺序与系统内的填写顺序应保持一致；
8、对金额不清晰的发票在票据旁用小写注明金额。
（二）报账单填报要求
1、报账审批单与原始附件分类整理、数据相符。不同费用性质的报账事项分开填列报账单。不同收款人的报账附件分开填列报账单。
2、报账单填写规范，项目填写完整。其中，未实行全员报账的单位，员工报销费用由报账员代报的，报销单下方的报账人填报账发起人姓名，报账单左上方的姓名栏填写经济业务经办人即收款人姓名；费用性质、摘要、审核金额栏必须填写准确；合同编号在会计部门审核意见栏备注；粘贴单注明发票张数及金额小计。
3、本地支付的报账资料单独整理，加盖已支付章戳。
4、记账凭证附件张数正确。
5、对于跨期费用或按期（月、季、年）结算的费用，报账单注明费用所属期限。
第二部分 具体要求
一、成本费用项目（含待摊费用）
（一）修理费
1、房屋修理费（含计入长期待摊费用的维修费）
（1）营投网点维修费：①维修费发票；②工程验收资料；③工程决算书；④报账单须注明项目批准文号或附项目批准文，20万以上项目必须省分公司批准；⑤加盖单位合同专用章的维修合同；⑥审减金额超过送审金额5%以上部分审计费在应付施工方费用中扣除（冲减成本）。
（2）房屋日常维修费：①费用发票②按规定签订合同；③维修费审计决算书（3万元以上的项目必须出具正式的审计决算书，3万以下的项目不能出具正式审计决算书的，需附费用计算过程表，由省分公司审计部抽查复核）④项目批准材料。
2、设备维修费
①维修费发票；②外包业务需提供合同或注明合同号；③经设备使用部门签字的维修单，网点设备维修需加盖网点日戳，其他维修需加盖使用部门章。
3、车辆维修费
①维修费发票；②经司机及维修费管理人员签字的维修单、维修申报表；③报账单费用明细分部门按车牌列，单台维修费用超过5000元需单位负责人在维修申报表上签字。
（二）印制费
①印制费发票或内部分摊单；②其他证明费用真实、合理的资料。
（三）车辆相关费用
①与经济业务相适应的发票；②费用分摊明细。
（四）广告费、业务宣传费
①与经济业务相适应的发票；②按规定签订合同；③业务宣传方案；④其他证明经济业务真实合理的资料，如呈批件、宣传资料签收单等。
（五）差旅费
①辖区外出差：出差申请单或相关文件通知；辖区内出差：如果只报销交通费且费用合理无需提供出差证明文件，以预算控制为主，如果涉及补贴请提供相关文件或在核算中心备案的文件号；②车票和住宿费日期与出差日期一致，没有逻辑错误；③根据级别选择适合的交通工具，伙食及市内交通按标准补贴，差旅费中不得报销餐饮费。
（六）物业费、租赁费
①租赁费发票。房屋租赁不能开具场地租赁费发票；②合同。
（七）代办费
①发票，发票内容应为“代办费”、“服务费”，不能体现“佣金”、“工资”、“酬金”、“劳务费”字样；②费用计算过程表或审批表，要体现业务量及代办费标准；③代办合同或注明合同号；④劳务外包费用应尽量根据费用属性开具相应的费用发票，在相应的成本费用科目支出。
（八）安保费
①与经济业务相适应的发票；②按规定签订合同；③因考核或网点调整等原因发票金额与合同金额不一致，需对调整事项作说明；④零星自购安保用品用具需附使用部门签收单。
（九）客户服务费
①与经济业务相适应的发票，礼品采购必须以市（或县）为单位集中采购，并取得增值税专用发票；②业务活动方案（注意，促销活动尽量按捆绑销售处理、不建议采取买赠形式）；③按规定签订合同；④礼品使用单位签收的发放汇总表（客户签收单留存市州分公司财务部门存档）。
（十）职工福利费
（1）以货币形式支付的补贴：经人力资源部或其他归口管理部门审核签字的发放汇总表或明细表，纳入工资发放的不需要另行提供。
（2）其他福利：①与经济业务相适应的费用发票；②签收单、内部文件等其他相关资料。
（3）非货币性福利：①与经济业务相适应的费用发票；②发放清单或签收名册；③采购合同。
（十一）职工教育经费
①经主管领导或人力资源部门签批的培训通知、文件；②费用发票，发票开具时间应与培训时间没有逻辑错误；③内部集中培训的还需附签名册；④支付给外部培训机构的费用需按规定签订合同。
（十二）会议费
①发票；②会议申请表或预算审批表、呈批件；③会议通知；④与会人员签到名册；⑤严格执行八项规定，会议费中不能列支礼品、香烟、高档酒水（茅台、五粮液，或同档次酒水）等费用。
（十三）招待费
①与招待事项相关的发票；②招待用分销用酒只能作自用出库，不需另开发票报账；③执行八项规定，招待费不能支出香烟、土特产和高档酒（茅台、五粮液，或同档次酒水）、高尔夫、高档酒店消费。
（十四）审计费、咨询费、中介机构费
①按规定取得发票；②按规定签订合同；③省分公司审计部或省分公司财务部的委托审计（评估）授权。
（十五）通信费
①按规定取得发票；②员工个人手机费不在本项列支且不能以预存费票据代替发票报账；③其他能证明费用发生及合理的附件。
（十六）其他成本项目
①按规定取得发票；②按规定签订合同；③其他能证明费用发生及合理的附件。
二、材料、库存商品采购
①增值税发票，原则上需开具增值税专用发票；②入库单；③按规定签订合同；④定向邮品、自制邮品合成需要提供成本核算书等专业审批资料，其中邮品成本中，除邮册印制费、邮票成本外的其他成本占比超过收入5%的，需要作专项说明，并经分管领导、财务部负
责人审核，单位负责人审批。
三、固定资产、在建工程
（一）固定资产
①增值税发票，原则上需开具增值税专用发票；②资产卡片。零购项目不在集采目录范围内；③相关计划文件或审批件；④按规定签订合同；⑤使用部门设备签收单或设备验收单等其他相关资料。
（二）在建工程
①发票所载经济事项与工程项目相关；②省分公司批准立项的相关文件；③按规定签订合同并严格执行合同约定条款、按合同要求提供相关原始单据。④按合同支付工程款项（按规定开具发票并办理报账手续）。支付预付款：合同有预付款条款，预付款的标准在合同金额30%以下（超过30%的比例应注明原因，单独审批）；支付到货款：工程物资全部接收并提供采购接收单据；支付进度款：需要提供工程进度证明等合同约定的相关附件；支付终验款：完成结算审计、终验报告和竣工决算，对涉及房地产办证的土建合同，提供《国有土地使用权证》复印件；支付质保款：提供质保验收合格证书；⑤施工合同涉及第三方监理的，监理方在工程进度、工程验收报告中签字并盖章；⑥施工合同发生价款调整时，合同价款增减部分在终验款中调整支付，对超过送审金额5％以上部分的审计费用，由施工方承担并在工程款中扣除。
第15篇：会计原始凭证电子化业务平台
会计原始凭证电子化业务平台
一、立项目的、意义和必要性
1、项目研究的目的：
根据国际权威数据机构IDC的报告，会计外包市场在2008年已经达到476亿美金的规模，随着web2.0在全球范围内的兴起，会计服务通过互联网来实现和交付已经越来越成为可能。随着本土中小企业的信息化程度的提高和会计电算化的普及，互联网和信息化改变着企业运营的模式。该项目将通过会计原始凭证扫描等方式进行数字化处理，并将电子影像文件集中存储和管理，提供给财会人员进行记账,复核等业务处理.建立以电子化的会计原始凭证为基础的工作流程管理, 从而解决会计原始凭证传递慢、保管难、查询难的问题。
2、项目研究的意义：
该项目的研究，对于提高会计原始凭证的流转效率和管理效率,更好地满足中小企业财务“日清月结”的需求，把传统的财务手续变成事前筹划与实时监控，让企业在高效管理与成本节约之间找到最佳平衡，对于增强企业财务制度的执行力，推动企业的发展，有积极的作用。
3、项目研究的必要性：
在国内代理记账行业，企业的会计原始凭证的传递，往往通过去客户处取，客户送上门，第三方物流方式进行，容易造成会计原始凭证的破损、丢失、毁坏，对会计原始凭证保存的完整性、安全性带来困难。原始的纸质票据不便于日常实时查询，更无法实现异地查询。通过会计原始凭证电子化，可以方便、灵活、快捷地实现会计原始凭证全掌控，并与企业的内控结合，协同管理，缩短企业的管理流程。
二、技术水平
1、项目所属领域：高技术服务业
2、国内研究现状：在国内代理记账行业，记账业务主要由会计根据纸质的原始凭证,在本地化的财务软件或者SAAS模式的记账软件进行记账,原始凭证通常采用邮寄或者上门的方式获得。而通过在线的方式,将原始凭证的电子文件,提供给会计进行记账业务处理,在国内的代理记账行业,很少发现。
3、国外研究现状：目前，原始凭证的电子化在国际经济领域中有着广泛的应用，相关技术，如原始凭证的电子化、原始凭证的电子化存储，在国际金融及商业领域中都有广泛的应用。在凭证远程传输和处理方面，国外已经率先完成了凭证在线交换体系的建设和改革，并且已经基本做到通过在线的方式全面完成电子凭证的采集、处理与清算。这一技术在国内的开发与应用尚属空白,国内的财务外包服务机构还停留在以原始凭证为基础的财务处理模式上，这样对行业的发展、企业的发展及客户的服务都造成了极大的局限。
４、与同类研究技术的比较：与传统的代理记账业务模式相比较，采用基于电子化原始凭证的业务模式,账务处理可以先于原始凭证的到达而完成，从而大大提高了财务管理、财务处理的效率和速度。
三、项目总体目标
1、关键技术指标：客户端浏览器在0-5秒内装载完成, 文档上传速度不小于20K/秒; 单次请求的处理时间应不超过10秒;用户报告系统在指定时间内的故障比率100天；系统支持的最大用户交易并发数为500；系统可容纳的最大用户数为10000。
2、经济效益指标：会计原始凭证电子化业务系统提供了及时访问客户原始凭证的能力，将提供一套完整的、自动的 安全的、能满足国内中小企业实际应用需求的解决方案,而且提高了服务的附加价值，预计借助该系统，可以扩大销售额500万元。
3、社会效益指标：会计原始凭证电子化业务平台的推出,将满足客户对财务外包服务的便捷性需求，满足客户“日传单”、“日记账”“日清月结”的财务管理需求，改善国内现有的凭证处理体系和会计处理习惯，推动国内的会计凭证处理与国际接轨，具备积极的作用
四、项目具体内容
1、要解决的主要问题：拍照硬件的选择及设计,条码识别及压缩软件的设计;电子文件自动分发到对应的客户目录;文档管理平台的目录组织及规划；电子文件管理平台的归档,退回,作废等文件流转功能;电子文件的浏览及放大缩小功能开发。
2、解决方案：运用数据库、Internet、条码、OCR识别、图像压缩、海量存储、数据加密等最新的应用
1
技术成果，将会计原始凭证通过扫描等方式进行数字化处理，并将电子文件集中存储和管理，通过互联网提供给财会人员进行记账、复核等业务处理。
3、工作任务：
（1）硬件的选择及设计：针对代理记账行业中小企业票据类型的多样化，并结合工作效率的要求，硬件考虑采用拍摄设备，能处理A4和B5两种幅面的原始凭证，外形简洁，成本控制在300-500元。
（2）条码识别软件的设计：能够准确识别一维码，支持2种工作模式（单拍和多拍），可以选择不同的压缩比以及多种存储各式，支持特定长度及格式的一维码的筛选，能自动以一维码的信息作为文件名称保存。
（3）电子文件自动分发：能够根据条码信息自动分发到系统对应的文件目录下，如果出现不匹配的文件，可以通过短信，邮件等方式，及时提醒相关业务人员处理。分发错误率小于0.0001。
（4）文档管理平台的目录组织及规划：地区作为一级目录（一期包括北京，上海，天津，大连，杭州，南京，南通，济南）；客户名称作为二级目录，年份作为3级目录，月份作为4级目录，在月份下设置归档，退回等子目录。
（5）电子文件管理平台的文件流转功能：自动分发到客户目录里面的文件应该出现在对应业务人员（如记账会计）的工作桌面上，记账完成后，执行归档操作后，无需刷新页面操作，及时从待处理的任务中取消；同时，业务上应该支持作废，退回等操作。
4、关键技术：资料库基于JSR-170标准接口和相关的标准构建；使用Ajax实现从服务器端异步获取数据，根据客户的需求实时显示在页面的特定位置；基于文件夹的规则引擎设计，实现业务文档的规则驱动，并通过一致化模板为用户提供自定义界面外观；利用JSF进行网页风格设计；通过浏览器显示最终结果；利用Flash编写的预览模板，自定义各类预览模板，用来实现文档的不同视图；系统实现与系统的网络层次结构无关，具有良好的伸缩性：可同时适应于应用分布式的网络架构或应用集中式的网络架构；支持跨平台无缝移植；
5、创新点：国内代理记账行业首家针对中小企业原始凭证通过条码进行管理，通过规则引擎设计，实现电子凭证的自动分发,支持凭证的待处理-归档-作废-退回等流转,采用领先的文档权限控制和加密技术，有效保障文档的安全。
五、推广应用前景及项目实施的风险分析
１、推广应用前景：
该项目基于B/S模式，打破了时间与地域限制，可以大规模复制并推广。针对不同类型的企业,可以提供不同形式的财务外包服务。集团公司及分支机构的财物外包服务创新:由集团公司及各个分支机构将其日常核算的经济业务的原始凭证电子化后，全部上传到会计凭证电子化业务平台中，华财专业人员统一进行账务处理，集团公司及分支机构可以在线审核、查账、打印合并报表等。中小企业的财务外包服务创新：客户端的行政、出纳人员将企业原始凭证电子化后，上传到会计凭证电子化业务平台中，华财专业人员统一进行账务处理，客户可实时在线审帐、查看。
2、风险分析：
市场风险：可能存在着研发成果在产品中应用后无法得到市场认可。
技术风险：可能存在技术开发无法实现预期目标，导致研发失败的结果。
政策风险：可能存在政府相关政策调整，导致该项研发没有实际意见。
营销风险：可能存在技术在产品中应用后不能订购方接受。
六、项目组织管理措施
1、组织协调措施及项目运行机制：
（1）制定立项报告；
（2）对项目投入进行核算，编写预算计划；
（3）组成课题研究小组，对项目组成员进行分工，并配备相应的研发专用设施及设备；
（4）对项目进行严格的管理，对研发人员进行严格的绩效考核；
（5）执行严格的研发流程：按照市场调研→拍摄设备选型→系统设计与编码→系统测试→系统优化→提交业务指导书的路线进行研究开发。
2
（6）项目负责人进行阶段性审查，项目完成后组织专家组进行审核。
2、保障措施：
（1）技术保障。技术部负责对项目参与人员进行培训，组织技术攻关，为项目开展提供技术支持。
（2）人员保证：人力资源部门做好项目参与人员的绩效考核，确保参与人员的稳定性；同时，做好人才储备，在项目出现人员短缺时，能及时予以补充。
（3）资金保证：财务部门做好经费的及时划转，做好资金使用的核算与监管，确保项目的顺利实施。
七、项目实施计划
2009.1.1－2016.3.30 项目前期调研及需求分析
2016.4.1－2017.1.30 拍摄仪选型，识别软件及文档管理平台设计与开发
2017.3.1－2017.6.30 系统功能测试
2017.7.1－2017.6.30 系统功能优化及培训
2017.7.1－2018.12.30 完善业务手册及知识产权办理
八、成果描述
预期主要技术成果：申请发明专利1项，实用新型专利2项，外观专利1项。
知识产权归属：归属本申请单位。
1.国外先进理念和管理方式与国内财务外包业务结合的创新
通过会计原始凭证电子化业务平台完成电子凭证的采集、处理与清算，这一系统和体系的建立可以使账务处理先与原始凭证的到达而完成，从而大大提高了财务管理、财务处理的效率和速度。
结合国外先进理念和管理方式，并充分考虑了华财会计在线的实际业务情况而建立的会计原始凭证电子化业务平台，既能提供在网上立即访问会计电子凭证的能力，保证所需要的文档按照正确的工作流程在正确的时间提供给正确的使用人员，又可不再依赖纸张进行业务文档的存储及管理，实现低成本的光存储介质、磁带等设备的自动化文档存储等。系统既允许将文档、图像、报表数据集中存储在一个系统中，进行全面集中管理，同时也允许将索引管理信息集中存放，文档对象分布存储，从而实现“分布式存储、集中式管理”体系架构。
2．现有的凭证处理体系和会计处理习惯的创新
会计原始凭证的电子化经历数字化、检查、OCR识别、校对、检验等一系列的过程,同时,应用OCR技术，使文档处理达到“自动集中处理+电子安全保存+数据有效应用”的效果。会计原始凭证电子化业务平台建立了以电子化的会计凭证为基础的工作流。电子化的会计凭证直接进入工作处理流程，触发相应的业务处理过程，并且依据预先设定好的工作流程来进行流转，大大提高自动化程度。电子化的会计原始凭证资料完成了业务处理流程之后，需要将这些数字化资料进行长期存储以满足日后经常性的查询访问需求，同时对于经常不用的资料还需要进行归档处理。通过多级存储的支持以及存储管理软件的集成使用，使得大量的数字化资料的长期存储变得容易和安全，并且容易实现在线访问。
会计原始凭证电子化业务平台的推出,将满足客户对财务外包服务的便捷性需求，满足客户“日传单”、“日记账”“日清月结”的财务管理需求，做到通过在线的方式全面完成电子凭证的采集、处理与清算。会计原始凭证电子化业务平台的应用可以使得账务处理先与原始凭证的到达而完成，从而大大提高了财务管理、财务处理的效率和速度，推动国内的会计凭证处理与国际接轨。
3.凭证电子化带来的记账作业方式的创新
会计原始凭证电子化业务平台按照凭证处理的不同角色，如助理会计，记账会计，复核会计等，并采用流水线作业模式。凭证处理的主要流程包括原始凭证归集-凭证电子化-电子化凭证传输-电子化凭证财务处理-电子化凭证归档-电子化凭证复核-电子化凭证统计等。
会计原始凭证电子化业务平台的主要功能包括业务流程管理、数据存储管理、系统管理、权限管理、条码管理、报表管理等功能。
电子化凭证的流转处理：电子凭证在本地采集，通过传输服务集中存放在数据库服务器上，任何有权限的操作员都可对会计原始凭证的电子凭证凭证进行访问，不会受到地域和时间限制。
灵活的会计原始凭证复核功能：对已经建立精确索引的会计原始凭证电子凭证提供按原始凭证编码、客户名称等进行复核，并可进行批量复核查询。
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在线业务流程监督机制：实时记录和传递业务信息，通过网络传递到各相关部门，进行业务查询、监督处理等管理，为业务管理提供网络化支持。
严格身份认证和授权/访问控制：平台提供多种可选认证方式，可以控制应用/用户访问哪些信息，而且控制应用/用户有权执行哪些操作。
完善的系统功能：提供了会计原始凭证电子化凭证的存储、查阅、备份及数据清理等功能，同时还能利用这些数据实现如风险控制、数据统计等功能。
条码管理功能：提供会计原始凭证的条码接口选择和支持。
通过作业方式的转变，很大程度的提高了财务处理的工作效率。
第16篇：案例 关于原始凭证的法律规定
案例：关于原始凭证的法律规定
及时填制或取得原始凭证，是会计核算工作得以政党进行的前提条件和重要环节。《会计法》对原始凭证的填制或取得、审核、更正作出了明确规定：
（一）原始凭证的填制或取得。
填制或取得原始凭证是会计核算工作的环节。
《会计法》对此规定：办理《会计法》第十条规定的经济业务事项的单位和人员，都必须填制或取得原始凭证并及时送交会计机构。
这一规定体现了两层含义：
一是办理经济业务事项时必须填制或取得原始凭证，如果不填制或取得原始凭证，致使会计核算无法继续进行的，即是违法行为；
二是填制或取得的原始凭证必须及时交送会计机构，如果填制或取得原始凭证没有及时送交会计机构，延误会计核算及时进行的，也是违法行为。
（二）原始凭证的审核。
对原始凭证进行审核，是确保会计资料质量的重要措施之一，也是会计机构、会计人员的重要职责。
《会计法》对审核原始凭证规定包括：
一是会计机构、会计人员必须审核原始凭证，这是法定职责。
二是会计机构、会计人员审核原始凭证应当按照国家统一的会计制度的规定进行，也就是说，会计机构、会计人员审核原始凭证的具体程序、要求，应当由国家统一的会计制度规定，会计机构、会计人员应当据此执行。
三是会计机构、会计人员对不真实、不合法的原始凭证，有权不予受理，并向单位负责人报告，请求查明原因，追究有关当事人的责任；对记载不准备、不完整的原始凭证予以退回，并要求经办人员按照国家统一的会计制度的规定进行更正、补充。从而既明确了会计机构、会计人员的职责和要求，也明确了单位负责人、填制或取得原始凭证的经办人员的职责和要求。
上述相关人员应当依法履行职责，保证原始凭证真实、合法、准确、完整。
（三）原始凭证的错误更正。
为了规范原始凭证的内容，明确相关人员的经济责任，防止利用原始凭证进行舞弊，《会计法》对原始凭证错误更改作了明确规定：
第一，内容更改的原始凭证即为无效凭证，不能作为填制记账凭证或登记会计账簿的依据。
第二，原始凭证记载的内容有错误的，应当由开具单位重开或更正，更正工作必须由原始凭证出具单位进行，并在更正处加盖出具单位印章；重新开具原始凭证当然也应当由原始凭证开具
单位进行。
第三，原始凭证金额出现错误的不得更正，只能由原始凭证开具单位重新开具。因为原始凭证上的金额，是反映经济业务事项情况的最重要数据，如果允许随意更改，容易产生舞弊，不利于保证原始凭证的质量。
第四，原始凭证开具单位应当依法开具准确无误的原始凭证，对于填制有误的原始凭证，负有更正和重新开具的法律义务 。
第17篇：财务原始凭证传递程序制度
财务原始凭证传递程序制度
一、根据医院财务制度，规定会计凭证的填制、审核以登记账簿、装订、归档保管的过程和在相关部门和人员间传递程序及时间。
二、药品、材料的采购由相关药库、仓库在验收入库后三日内连同货物发票，入库验收单等原始凭证传递给医院财务。
三、门诊、住院部根据当日现金业务收入及时结算，当日缴入指定开户银行。在次日将业务收入日报表、银行缴款书传递给财务入账。
四、对涉及设备、基本建设投资的项目须报设备科、总务科在签订合同后一周内将有关合法原始凭证递送财务科办理。
五、为严格控制费用开支，报销费用单据须经后勤院长初审后在二日内由院长审定后由财务结报。
六、会计凭证审核后，立即办妥会计事务，并在当日填制记账凭证，由报账会计员在二天内传递，向会计核算中心结报款项。
七、会计凭证记账后，在一月内对各种记账凭证连同所附原始凭证的编号顺序，加封面、封底装订后加贴封签。并注明单位、年度、月份。并在封签中缝盖经办人印。
八、装订成册的会计凭证，由财务负责保管，二年后移交医院综合档案室专人登记归档，如需查阅，须经单位负责人同意后才能查阅。
第18篇：出纳人员如何填制原始凭证
出纳人员如何填制原始凭证 企业的原始凭证分为自制原始凭证和外来原始凭证。自制原始凭证一般在业务发生时由业务负责人员填制，但有些也需要出纳人员填制，如现金送款单、进账单、支票、支票存根、收款收据、出纳报告单等自制原始凭证就是由出纳人员填制；对于外来原始凭征，主要是认证其真实性及其是否具有法律效力，就可以入账使用。主要注意以下几点：
（1）从外单位取得的原始凭证，首先辨认是否属于具有法律效力，是否有税务局、财政局监制章，监制章是否符合要求，另外注意是否有出具原始凭证单位的发票专用章，财务章或公章；有无固定的特殊的公认标志，如车船票、飞机票等。自制原始凭证不一定加盖公章，但一定要有完整的手续，符合财务报销要求。
（2）对外开出的原始凭证，须加盖本单位公章，对开出的一式几联的原始凭证，必须用双面复写纸复写，并连续编号，要求加盖财务章或人名章的原始凭证要盖齐，如汇款单位汇款凭证等。
（3）购买实物的原始凭证，需持有实物验收单；支付款项的原始证明，需有收款单位的正式收款证明，不能用白条入账。
（4）职工因公出差，需填写正式借款单，作为记账依据，且在出差回来报账时，不再退还给借款人，由借款人重新填制差旅费报鞘单，用以销账，若出现多借款项退回，由收款出纳员另开收据作为入账证明。
（5）对重要的空白原始凭证，应指定专门人员保管，领用时，办理领用手续，注明用途、领用单位、领取人、领取凭证的起止日期，用完后，要用存根销号。
（6）对于发生频率高、性质、内容相同，只是金额不同的原始凭证，可以编制原始凭证汇总表，如报销的出租车票、报销的药费、向个人开出的销货发票等。原始 凭证汇总表应具备以下内容：汇总原始凭证编号、填制日期、经济业务内容、数量、单价、税金、制证人、审核人、收款人、所附原始凭证张数等。汇总表如同流水 账账单，按经济业务发生的先后顺序登记，最后进行加计，这些原始凭证如果不多，可以附在汇总表后面，如果数量太多，应单独编号装订，妥善保管。由陈老师真账会计培训学校学员刘艳分享。
第19篇：原始凭证填制有哪些要求
原始凭证填制有哪些要求
（来源于中华会计网校）
原始凭证与会计人员工作紧密相关，初入行的会计人员会面对各种各样的原始凭证。原始凭证是具有法律效力的证明文件，是会计核算的依据，应该符合下列基本要求：
（1）记录要真实。必须实事求是地填写经济业务，原始凭证上填制的日期、业务内容、数量、金额等必须与实况完全符合，确保凭证内容真实可靠。
（2）内容要完整。原始凭证必须按规定的格式和内容填写齐全，不得有任何遗漏，同时必须由经办业务的人员签字盖章，对凭证的真实性和正确性负完全的责任。如果内容不齐备，则不能作为经济业务的合法证明也不能作为有效的会计凭证。
（3）填制要及时。应当根据经济业务的执行和完成情况及时填制原始凭证。
（4）书写要清楚。原始凭证上的文字和数字都要认真填写，要求字迹清楚，易于辨认，不得任意涂改、刮擦或删改。一般凭证如果发现错误，须划线更正，即将写错的文字或数字，用红线划掉，再将正确的数字或文字写在划红线的上方，并加盖经手人印章。
（5）格式要规范。原始凭证要用蓝色或黑色笔书写，书写要清楚、规范。填写支票必须使用碳素笔，属于需要套写的凭证，必须一次套写清楚，合计的小写金额前应加注货币符号，如\"￥\"\"HK\"\"US\"等。大写金额有“分”的，后面不加“整”字，其余一律在末尾加“整”字，大写金额前还应加注币值单位，注明“人民币”、“美元”、“港币”等字样，且币值单位与金额数字之间以及各金额数字之间不得留有空隙。
特殊情况：对于遗失的原始凭证而又无法取得证明，如火车票等，可由当事人写出详细情况，由单位负责人批准后可以代作原始凭证。
（http:///new/635_649_/2010_3_24_le3990154258423010215525.shtml）
第20篇：原始凭证失真问题及对策
原始凭证失真问题及对策
摘要会计原始凭证式经济业务发生时天之和取得的，是反映经济业务最基本的证明，因此，他的真实合法准确完整决定会计信息质量的好坏，进而影响财政汇总信息的准确性。在经济飞速发展的今天，商业数据日趋庞杂，使原始凭证真实性问题日益凸显。本文将从现象，原因，对策等方面对原始凭证失真做初步探讨。 关键词原始凭证会计信息会计监督
Summary Accountancy original certificate type the economic busine take place sky it with obtain of, is to reflect basic proof of economic busine, therefore, his true and legal and accurate integrity decides the quality of accountancy information quality and then influences the accuracy that the public finance gathers an information.Today that flies to soon develop in the economy, the busine data is gradually huge miscellaneous, make the original certificate reliability problem highlight day by day.This text will from the phenomenon, reason, the aspects like counterplan, etc loses to really do an initial study to the original certificate.
The keywords Original certificate；Accountancy\'s information；The accountancy inspects
引言
在会计实务工作中，任何一种会计核算组织程序都是以原始凭证为起点的，
原始凭证就成了会计信息系统的源头，它的真实可靠与否，便决定了所提供的会计信息质量的好坏，而原始凭证失真问题，一直是会计行业的一个顽疾，困扰着我们的财会工作者，是会计监督的重点对象，以下我们将对这一问题做如下探讨。
一．原始凭据失真现状
在对基层的审计中表现， 原始凭证的造假行为千奇百怪，花样繁多，是会
计信息失真最严重现象之一， 主要表现在以下几个方面：
（一）增设无形资产等重要项目的报表
无形资产是今后财务报告披露的重点，它包括各类无形资产的数量与成本、科技含量、预期收益及使用年限等内容。另外，还需增加非财务信息，包括企业经营业绩及其前瞻性与背景方面的信息。这些项目所提供的信息，均是信息使用者判断企业未来收益多少与承担风险大小的重要依据。
（二）增设人力资源信息表
通过编制人力资源信息表，披露企业人力资源的结构、年龄层次、文化程度、技术创新能力、对人力资源的投资、人力资源收益、成本、费用等方面的信息。
（三） 披露企业承担社会责任方面的信息
企业要步入可持续发展的轨道，必须承担相应的社会责任。在消耗资源创造财富的同时，保护好环境，把近期利益与长远利益有机结合起来。通过披露企业有关资源消耗、土地利用及环境污染等方面的信息，了解该企业应为其行为负多大的社会责任，让信息使用者更正确地认识企业。
原始凭据失真主要特征为：
（一）不完整。原始凭证的填写不完整，凭证各项要素的填制不按会计基础
规范的要求，按顺序，逐栏，全联一次性套写。漏填，少填，不填现象较为普遍。 如：开票日期时常不填
写；开票人，收款人，只填写姓不填写名，有的干脆不填写；购买单位的客户名称要么不填，要么填写不明确；项目内容，单位，数量及单位不填或少填与内容的现象较为普遍；金额数字填写模糊，常出现漏填小写金额或大小写金额不符；不是发票要素填写不齐，就是发票上没有印章。票据填写极不规范。有的票据填写表面上看合乎规定要求!但实际上存在着漏洞的现象屡见不鲜。可谓是想怎么填就怎么填，填制的随意性和人为因素很大，这些不完整的原始凭证不断被纳入会计资料，影响了会计信息的准确性。
（二）不真实。一是会计原始凭证填写的经济业务项目与实际发生的项目内
容不符。诸如，明明是购物券!却填写为材料等品名。有的将不能报销的化妆品，手机，日用品等请客送礼的物品以“办公用品”为名，堂而皇之地通过虚假的凭据合法报销列支。国家严禁公款旅游，就以考察学习&研讨会议等名义为对策出据票据，予以报销。二是经济项目内容与发票使用范围，经营范围不符。如使用商业零售发票，项目内容却填写为运输费，饮食业发票项目内容填为复印费。即给会计监督制造了难度，又难保会计信息的真实度。
（三）不合法。一是使用过期作废发票及收费收据等。二是不按规定同时全
联次地复写开据发票，而是按各自需要大头小尾地开据各联次不统一的票据。造
成支出方实际支出少，却以大金额, 票据列报。收入方实际收入大，却以小金额。
的票据列收入账，从中各得其所，从而达到鲸吞公款，偷漏税款的目的。三是违
规编制虚假的自制原始凭证，如编造人员名单领取各种劳务费等款项，编造到农
贸个体市场购买材料等自制凭证从而套取现金。
二． 原始凭证失真的原因
（一）社会经济大环境是造成原始凭证失真的根原因
社会主义市场经济的完善和发展，以公有制为主体的多种经济成分并存的经
济大环境，使得我们的宏观经济监控任务更加艰巨。新旧体制转换过程更是漫长
的，而我们作为经济管理活动和信息系统的会计工作，同时也面临着前所未有的
新情况，新问题，会计们首先遇到的就是会计原始凭证日益多样化，可以说，社
会经济的每一项改革，都会在会计信息系统中反映出来，因为改革就要牵扯到经
济利益，最重要通过核算反映到会计凭证上来，如：某些管理部门的行政权的强
化，可能演化为乱收费，从而导致收费票据的多样化。各种有名无实的会议，使
得教育事业支出中差路费支出额直线上升，差路费的原始凭证日趋复杂多变，几
年来蓬勃发展的第三产业，各种各样新兴的休闲娱乐服务项目也为原始凭证的失
真提供了温床。
（二）内部管理制度不健全是原始凭证失真的又一重要原因
会计的一个重要只能是监督，财会人员依据国家财经法规制度和单位的内部
管理制度来对单位的经济活动进行会计监督，监督者本身的工作责任心，职业道
德等因素对监督质量起者很大作用，但是我们在工作中也清楚的看到，内部管理
制度——这是我们为规范工作而制定的具体而明确的工作依据和标准——它们
的简历健全对加强会计监督，防止失真的原始凭证流入流出，也起着同样重要的
作用。从媒体报道的经济领域犯罪案件来看，很多是钻了单位内部管理制度不健
全的空子，如岗位轮换制度，内部牵制制度，稽核制度，财务收支审批制度等等。
首先是制度健全，才能谈得上严格执行，否则无异于纸上谈兵。
（三）会计核算管理方法之后是另一个重要原因
突出的一点就是事后监督的不得力。马克思讲到会计职能之一是对过程的控
制，现实工作中，财会人员很难去对各项业务进行过程的控制，也就是很难对经
济业务发生的过程进行监督，诸如签订合同的过程中，商品购进，验收，领用各
个环节的工作，因为种种原因，财会人员不可能去观察，监督，所以绝大多数的
经济业务只能是木已成舟后再行事后监督之职。许多可以的原始凭证，尤其是大
量零星的，小额的来源复杂的原始凭证，财会人员无能为力，只能勉强履行其监
督职责。因此，对于会计法的明确规定“会计人员不得对不真实不合法的原始凭
证不予受理”执行起来有时候显得力不从心了。实报实销的传统做账法，是计划
经济体制下形成的，已大大落后与社会的发展，赶不上日趋复杂的经济形势了。
因此这里的实报在当前的经济环境下是很难实现的，实销也成了掩耳盗铃。
（四）部分素质不高，专业水平低
财会人员对失真的原始凭证无法辨别是虚假凭证趁虚而入的原因之一，不坚
持会计准则和制度，明知是不规范或不真实的凭证都照样手里，成了虚假凭证的
保护伞，是原因之二，难为领导的指示，对领导签字屁事的凭证不敢照章办事，
不敢拒绝受理或不想上级放映，是造成虚假凭证流入原因之三。
三．原始凭证失真治理对策
（一）印制环节
（1）规范发票机各种原始票据，对这种收据及发票票面格式设计与印刷应全
国统一。在票据天之内容上既要简单明了，又要反映经济活动内容；在防卫标志特征上，既便于识别，又要包含一定的技术含量，提高其科学性。票据使用期限要明确统一规定，既满足凭证使用者，又方便监督管理部门对票据的发放，使用，校验进行监督。
（2）要加大杜绝使用非法原始凭证的宣传力度，加大对制售，使用非法原始
凭证的处罚力度。通过大众传媒广泛宣传财务会计法律法规和国家相关税收知识，积极创造地址非法会计与原始凭证的社会氛围，使每个单位，每个人都清楚的认识到非法原始凭证对国家发展所造成的巨大危机。
（3）各有关大为和个人要切实负起责任，坚决查处制售，贩卖虚假发票的不
发分子。财政部门要采取切实有力的措施禁止非法票据的蔓延，确保会计凭证的蔓延，确保会计凭证的真实，可靠；工商部门应加强对本地区经济经营者的管理，坚决取缔非法经营，确保经营者的合法性；税务部门应加强征税宣传，是每个公民都具有自觉纳税的意识，对偷税漏税的行为要依法从严处理；物价部门要加强对国家机关和事业部门单位的收据管理，根据不同的行业，不同单位的收费事项制定切实可行的管理措施和规定，确保收费标准的规范；执法部门应加强法律执行力度。
（二）使用环节
（1）推广使用机打原始凭证。手写凭证灵活性大，难于监督和核查，成为虚
假原始凭证重灾区。各级票据管理部门要积极探索票据管理办法，逐步试行计算机联网打印票据，并试行个票据使用单位和票据管理机关的联网，借助网络得到每开一张发票，都与实物，售价相一致，以控制每一张票据的真实使用，给虚假手写发票的印制，出手，使用以毁灭性的打击，从而阻塞外来虚假原始凭证的出现。
（2）强化监督查处力度。审计部门要加强对持票单位和个人的思想教育，对
提供失真原始凭证的单位和个人严肃处理，阻塞原始凭证的源头。突出对会计资料真实性的审计，并注重审计边督促被审单位对原始凭证增进行规范，对不符合会计制度要求或有疑点的原始凭证要加以延伸。同时，要强化责任追究，队开局，使用失真虚假原始凭证的行为，要处以重罚并醉酒责任，涉及违法犯罪的要移交司法部门处理。
（三）报销环节
（1）明确经济责任，加强擦无管理。各项经济业务发生都要取得或填制凭证
有关的经办人，负责人都要在凭证上签名盖章，对凭证的真实性和合法性负直接责任，原始凭证审批人员要负领导责任，财务人员对所审核的原始凭证真实性，合法性和审批手续的完整性负责任。这样促使各部分相关人员在自己的责任范围内严格按政策和规章制度办事，提供正确，真实，合法，完整的原始凭证。从会计工作的源头抓起，是会计资料真实性和可靠性的基本保证。
（2）真实，及时，全面，正确地反映经济业务的完成情况，任何单位的经济
业务，都要由经办业务的部门和人员按照规定的程序和要求，将经济业务的内容，
发生或完成时间，地点数量及金额等如实的填写在凭证上，该原始凭证经过严格
的审核以后，在登记账簿，保证会计记录的真实性和正确性，并为日常分析和经
济活动检查提供必要的资料。
（3）加强培训，提高会计人员的综合素质。随着市场经济的发展，多种多样
票据的出现，新的财务知识和技能的更新，财务人员需要通过多种形式的继续教
育不断提高及的业务水平，不断探索规范财务工作的新思路，以提高会计的审核
水平和监督质量，以杜绝不规范原视频ghz呢过，推进会计基础工作的和谐健康
有序发展。
小结
防治原始凭证虚假是一项系统工程，既需要经办人，票据使用单位增强责任感与
法制观念，自觉抵制虚假原始凭证；也需要各级财政，税务，纪律监察，会计，
审计等部门协调一致，协同作战，齐抓共管才能保证会计信息真实可靠，从而维
持正常的经济秩序，推进会计工作健康发展。
参考文献：
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（2）纪德升，鉴别虚假原始凭证的方法，中国审计.2001(6)
（3）张红琴，原始凭证电子化趋势探索，财会通讯，2010（11）；149-150
（4）马海燕，原始凭证存在问题及原因与防范对策，中国管理信息化，2010（16）；
