行政事业单位会计岗位职责描述（精选多篇）

推荐第1篇：行政事业单位会计

1.事业单位分类：

a农业、水利、气象等部门的事业单位 b工业、交通等部门的事业单位 c商业部门的事业单位

d文化、出版、文物、教育等部门的事业单位 e社会保障、卫生等部门的事业单位 f科学研究事业单位 g其他事业单位

2.事业单位会计的特点（与企业和行政会计的区别）：

a资金（收入）来源渠道多：事业单位的资金主要来源于财政补助收入、上级补助收入、事业收入、附属单位缴款和其他收入；企业的资金主要来源于商品销售收入和其他业务收入。

b支出使用多渠道：事业单位的支出使用渠道主要有事业支出、上缴上级支出、对附属单位补助支出、销售税金。 c两种会计基础并用：事业单位一般采用收付实现制，但经营性收支业务核算可采用权责发生制；企业采用权责发生制。

d内部成本核算：事业单位应视情况进行内部成本核算，设置“成本费用”账户进行成本费用的归集和成本计算；企业会计必须按规范的成本计算方法，设置“生产成本”和“制造费用”等成本账户。

e.设置专业基金：事业单位会计要设置各种专业基金，如修购基金、医疗基金、职工福利基金等。其他不设置。

3.事业单位的经营收入具有如下两个基本特征：

a事业单位的经营收入是开展经营活动取得的收入而不是开展专业业务活动及辅助活动取得的收入。

b事业单位的经营收入是非独立核算的经营活动取得的收入而不是独立核算的经营活动取得的收入。

4.固定资产的入账价值（事业单位）：

a.购入、调入的固定资产，按照实际支付的购买价和调拨价及运杂费、安装费等记账。购置车辆按规定支付的车辆购置税计入购买价之内。 b.自制的固定资产，按开支的料、工、费记账。

c.在原有固定资产基础上进行改建、扩建的固定资产，应按改建、扩建发生的支出减去改建、扩建过程中的变价收入后的净增加值，增记固定资产。

d.接受捐赠的固定资产，按照同类固定资产的市场价格或根据所提供的有关凭据记账。接受固定资产时发生的各项费用，应当计入固定资产价值。

e．融资租入的固定资产，按租赁协议确定的设备价款，运输费、途中保险费、安装调试费等支出记账。

f.盘盈的固定资产，按重置完全价值记。

g.已投入使用但尚未办理移交手续的固定资产，可先按估计价值入账，待确定实际价值后，再进行调整。

5.应缴预算款：是指事业单位按规定应缴国家预算收入，主要包括事业单位代收的纳入预算管理的基金，行政性收费收入，罚没收入，无主财物变价收入和其他按预算管理规定应上缴预算的款项。6.有价证券及管理要求：

行政单位有价证券是指行政单位用结余资金购买的国债： 管理要求：

a只能购买国债 。

b购买资金只能来源于可以有权使用的结余资金，不能影响行政职责的正常履行。 c购买国债不能列作支出预算。

d利息收入或转入收益记入“其他收入”。 e行政单位的有价证券必须妥善管理。 7.固定资产的分类：

行政单位的固定资产按其自然属性、用途和管理要求分为：

a房屋和建筑物，包括单位自有的办公用房、生活用房、业务用房和建筑物。 b专用设备，包括各种仪器和机械、电子设备等。

c交通运输工具，包括各种汽车、装卸工具、搬运工具等。

d一般设备，包括被股、办公与家务用家具设备，一般工具和文体设备等。 e文物和陈列品，包括图书等。

f其他固定资产，指不属于以上各类的固定资产。 8.固定资产的入账价值（行政事业单位）：

a购入调入的固定资产，应按买价、调拨价以及运杂费、保险费、安装费、车辆购置附加费入账。

b自行建造的固定资产，应按建造过程中实际发生的全部支出入账。

c在原有固定资产基础上进行改扩建的，应按改扩建发生的支出，减去改扩建过程中发生的变价收入后的净增加值，记入固定资产账户。

d接收捐赠的固定资产应按照同类固定资产的市场价格或者有关凭据记账，接受固定资产时发生的各项费用，应当记入固定资产价值。

e无偿调入和旧存的固定资产，不能查明原价的，估价入账。 f盘盈的固定资产，按重置完全价值入账。

g已投入使用但尚未办理移交手续的固定资产，可先按估计价值入账，待确定实际价值后再调整。

9.应缴预算款的管理：行政单位应当依法组织应缴预算款，并按规定时足额上缴。对于不足缴款起点或需要定期清缴的，应及时存入银行存款账户。行政单位的应缴预算款应当按照同级财政部门规定的缴款方式、缴款期限及其他缴款要求及时办理缴库。每月月末不论是否达到到缴款额度，均应清理结交。任何单位不能缓缴、截留、挪用或自行坐支应缴预算款。年终必须将当年的应缴预算款全部清缴入库。 10.国库单一账户体系的构成：

a财政部开设的国库存款账户（国库单一账户）。

b财政部开设的零余额账户（财政部零余额账户）和财政部为预算单位开设的零余额账户（预算单位零余额账户）。

c财政部开设的预算外资金账户（预算外资金专户）。

d财政部为预算单位开设的小额现金账户（小额现金账户）。

e经国务院或国务院授权财政部批准预算单位开设的特殊专户（特设专户）。 11.事业支出及其内容：

事业支出是事业单位开展各项专业业务活动及其辅助活动发生的实际支出。事业单位事业支出必须根据国家预算支出科目中规定的“款”“项”“目”级科目进行明细核算。 a人员支出：是指事业单位支付给在职职工和临时聘用人员的各类劳动报酬为上述人员缴纳的各项社会保险费，按工资一定比例提取的福利费。 内容：基本工资、津贴、奖金、福利费、社会保险缴费、其他。 b日常公用支出：是指事业单位购买商品（不包括按规定纳入固定资产管理范围的商品）和劳务的支出。

内容：办公费、专用材料购置费、专项业务费、劳务费、水电费、邮寄费、电话通信费、取暖费、物业管理费、交通费、差旅费、维修费、租赁费、会议费、培训费、招待费、其他。

c对个人和家庭的补助支出：是指事业单位对个人和家庭的无偿性补助支出。

内容：离休费、退休费、退职（役）费、就业补助费、抚恤金、救济费、医疗费、生活补贴、提租补贴、住房公积金、购房补贴、助学金、其他。

d固定资产购建和大修理支出：是指事业单位购置、自行建造固定资产的支出。

内容：建筑物购建费、办公设备购置费、专用设备购置费、交通工具购置费、大修理费、更新改造费、其他。

e销售税金：是指事业单位从事经营活动、销售产品时应负担的税金及附加。 内容：资源税、营业税、城市维护建设税、教育费附加。 12.行政事业单位的会计要素与会计等式： 会计要素：

1资产：是会计主体拥有或控制的，能以货币计量的经济资源，包括各种财产、债权和其他权利。

特征：a资产的实质是经济资源。

b资产是特定主体所控制或运用的。

c资产必须能以货币计量。

内容：行政单位的资产、事业单位的资产。

2负债：是指一个主体所承担的能以货币计量，需要以资产或劳务偿付的债务。 特征：a负债是指已经发生，并在未来一定时期内必须偿付的经济责任。

b负债的实质是未来的经济利益的丧失或牺牲。 c负债以货币进行确切计量或者合理的预计 。 d负债一般都有确切的债权人和到期日。 内容：行政单位负债、事业单位负债。

3净资产：是指资产减去负债的差额，是属于一级政府，一个单位所有的资产净值。 内容：行政单位的净资产、事业单位的净资产。

4、收入：是指国家或单位依法取得的非偿还性资金。内容：行政单位收入、事业单位收入。

5、支出：是指一级政府或单位按照批准的预算所发生的资金耗费和损失。内容：行政单位支出、事业单位支出。

会计等式：资产=负债+净资产 收入-支出=结余 资产+支出=负债+净资产+收入

推荐第2篇：行政事业单位会计

四、计算题

1、甲事业单位经批准报废台式计算机2台，每台计算机的账面原值为11 000元，共支付清理费用150元，残料收入每台200元（实际收到现金）。假设清理净收入经批准不需上缴。 要求：根据上述资料，编制甲事业单位的相关会计分录。

2、甲事业单位用银行存款购入5年期、年利率8%、面值为60 000元的国库券，实际支付价款60 000元；该事业单位在国库券未到期前对外转让了其中的30 000元，实际收到价款40 000元；国库券到期，甲事业单位实际收回债券本金30 000元和利息12 000元。 要求：根据上述资料编制相关的会计分录。（“事业基金”科目要求写出明细科目，分录中的金额单位为万元）

3、A事业单位2010年年末有关收支科目的余额有：财政补助收入的贷方余额为145 000元、上级补助收入的贷方余额为24 000、事业收入的贷方余额为280 000元、经营收入的贷方余额为85 000元，事业支出的借方余额为406 000元、经营支出的借方余额为50 000元、对附属单位补助的借方余额为28 000元。不考虑其他因素，假设按规定该事业单位的事业结余均属于非专用资金，可转入结余分配。

要求：根据上述资料，编制A事业单位年终结账时的会计处理。

四、计算题

1、

【正确答案】：甲事业单位的会计处理如下：

经批准报废计算机时：

借：固定基金22 000

贷：固定资产22 000

支付清理费用150元时：

借：专用基金——修购基金 150

贷：银行存款或现金150

取得残料收入400元时

借：现金400

贷：专用基余——修购基金400

【答案解析】：

【该题针对“事业单位常见业务的核算”知识点进行考核】

2、

【正确答案】：取得投资时：

借：对外投资60 000

贷：银行存款60 000

同时：

借：事业基金——一般基金 60 000

贷：事业基金——投资基金 60 000

转让部分债券时：

借：银行存款40 000

贷：对外投资30 000

其他收入10 000

同时：

借：事业基金——投资基金30 000

贷：事业基金——一般基金30 000

到期时：

借：银行存款42 000

贷：对外投资30 000

其他收入12 000

同时：

借：事业基金——投资基金30 000

贷：事业基金——一般基金30 000

【答案解析】：

【该题针对“事业单位常见业务的核算”知识点进行考核】

3、

【正确答案】：（1）将有关收入、支出结转至事业结余

借：财政补助收入145 000

上级补助收入24 000

事业收入280 000

贷：事业结余449 000

借：事业结余434 000

贷：事业支出406 000

对附属单位补助28 000

（2）将有关收入、支出结转至经营结余

借：经营收入85 000

贷：经营结余85 000

借：经营结余50 000

贷：经营支出50 000

（3）将事业结余转入结余分配

借：事业结余15 000

贷：结余分配15 000

（4）经营收入与经营支出的差额为（85 000-50 000）35 000元结余，可转入结余分配。 借：经营结余35 000

贷：结余分配35 000

【答案解析】：

【该题针对“事业单位常见业务的核算”知识点进行考核】

推荐第3篇：行政事业单位会计实务

行政事业单位会计实务

（答案解析）

一、单项选择题

1.事业单位盘盈的存货，应（ D ）。 A．增加营业外收入 B．增加当期收入 C．冲减营业外支出 D．冲减当期支出

2.下列各项中，不属于事业单位应缴预算款的有（ C ）。 A．行政性收费收入 B．罚没收入 C．预算外资金

D．无主财物变价收入

3.事业单位的下列科目中，年终结账后可能有余额的是（ B ）。 A．事业结余

B．经营结余

C．结余分配

D．拨出经费

4.某事业单位2007年年初事业基金中，一般基金结余为450万元。2007年该事业单位收入为5 300万元，事业支出为4800万元；拨入专款为800万元，专款支出为700万元，该项目年末尚未最后完成；对外投资为600万元。假定不考虑计算交纳所得税和计提专用基金，则该单位2007年年末事业基金中，一般基金结余为（ A ）万元。 A．350

B．550

C．450

D．300

5.事业单位出售固定资产取得的收入，其会计处理是（

B ）。 A．计入其他收入

B．计入专用基金（修购基金） C．计入营业外收入 D．计入事业基金

6.使用专项资金的事业单位发生的下列交易或事项中，不会引起事业基金增减变化的有（C ）。

A．转入拨入专款结余 B．用固定资产对外投资 C．支付固定资产维修费用

D．收回对外投资收到固定资产

7.某事业单位当年取得事业收入55 000元，取得债券利息收入10 000元，发生事业支出50 000元，收到拨入专款8000元，发生专款支出7 000元。该事业单位当年的事业结余为（ B ）元。

A．7 000

B．15 000

C．13 000

D．12 000 8.财政授权支付程序不适用于（ A ）。 A．工资支出

B．年度财政投资不足50万元人民币的工程采购支出 C．特别紧急的支出

D．单件物品或单项服务购买额不足10万元人民币的购买支出

9.行政单位的资产负债表应于每月末、季末、年末编制，其中月报和季报按照（ B ）会计等式编排。

A．资产＝负债＋净资产

B．资产＋支出＝负债＋净资产＋收入 C．资产＋支出＝负债＋收入 D．收入－支出＝结余

10.以下收入中，不应计入事业单位“其他收入”的有（ D ）。 A．固定资产出租收入 B．接受外单位捐赠未限定用途的财物 C．对外投资收益

D．销售产品收入

11.某学校于2008年2月份收到财政部门拨入的事业经费10 000 000元。该学校收到该笔款项时，应计入的科目为（

D

）。 A.事业基金

B.事业收入 C.上级补助收入

D.财政补助收入

12.事业单位年终结账后，下列会计科目应无余额的是 ( D ) 。 A.专用基金

B.固定基金 C.事业基金

D.结余分配

13.事业单位经营用材料发生盘亏，应借记的科目是（

A ）。 A.经营支出 B.事业支出

C.待处理财产损溢 D.成本费用

14.事业单位在一定期间各项收入与支出相抵后的余额是 ( A ) 。 A.结余

B.净资产 C.事业结余

D.经营结余

15.事业单位取得的无主财物变价收入，在会计处理时应贷记的会计科目是（

D ）。 A.事业收入 B.其他收入 C.经营收入 D.应缴预算款

16.某事业单位2008年年初事业基金中，一般基金结余为150万元。2008年该单位事业收入为5 000万元，事业支出为4500万元；拨入专款为500万元，专款支出为400万元，该项目年末尚未最后完成；对外投资为300万元。假定不考虑计算交纳所得税和计提专用基金，则该单位2008年年末事业基金中，一般基金结余为( A )万元。 A.350

B.450

C.650

D.750

17.事业单位的下列基金中，不属于专用基金的是（

C ）。 A.医疗基金 B.住房基金 C.投资基金 D.修购基金

二、多项选择题

1.事业单位对财政直接支付方式购置固定资产的账务处理，涉及的会计科目有（ABC A．财政补助收入 B．事业支出 C．固定基金 D．经费支出

2.下列各科目中，年终转入“事业结余”科目的有（ ABC

）。 A．“拨出经费”科目 B．“财政补助收入”科目 C．“事业支出”科目 D．“拨入专款”科目

3.事业单位固定资产的核算特点，正确的有（ ACD ）。 A．固定资产一般不计提折旧

B．固定资产的账面余额等于固定基金的账面余额 C．取得固定资产应按取得或购建时的实际成本记账

D．如为结余资金购置的固定资产，应借记“事业支出”科目

4.事业单位收到的下列款项中，能引起事业结余增减变化的有（ ABD ）。 A．收到财政部门核拨的预算外资金 B．收到财政部门核拨的事业经费 C．收到财政部门核拨的专项资金 D．收到债券投资的利息收入

5.事业单位的事业基金中的一般基金，其来源主要包括（

CD ）。 A．从当年事业收入中提取

B．从当年经营收入中提取 C．从当年未分配结余中转入

D．从拨入专款形成的结余中转入

6.事业单位的无形资产，其摊销方法有（ AD ）。

A．不实行内部成本核算的事业单位，无形资产一次摊销 B．实行内部成本核算的事业单位，无形资产一次摊销

C．不实行内部成本核算的事业单位，无形资产在受益期内平均分期摊销 D．实行内部成本核算的事业单位，无形资产在受益期内平均分期摊销

。

）

7.事业单位年终结账后，下列会计科目最终应转入事业结余，无余额的有（ ABD

）。 A．财政补助收入 B．事业收入 C．经营收入 D．其他收入

8.对于由财政直接支付的购置固定资产的款项，行政单位的账务处理是（AD ）。 A．借记“经费支出”科目，贷记“拨入经费”科目 B．借记“经费支出”科目，贷记“财政补助收入”科目 C．借记“事业支出”科目，贷记“财政补助收入”科目 D．借记“固定资产”科目，贷记“固定基金”科目

9.下列哪些属于事业收入核算的内容（ ABC ）。 A．开展专业业务活动所取得的收入 B．从财政专户核拨的预算外资金 C．开展辅助活动所取得的收入 D．应缴财政专户的预算外资金

10.下列各项中，属于事业单位事业基金的有（ AD ）。

A.一般基金

B.专用基金

C.固定基金

D.投资基金

11.事业单位开展各项专业业务活动而发生的下列支出中，应计入事业支出的有（A.支付的业务费 B.支付给职工的工资 C.提取的社会保障费 D.拨出的经费

12.事业单位的专用基金包括（ ABD ）。 A.修购基金 B.住房基金 C.固定基金

D.职工福利基金

13.下列各项中，属于行政事业单位基金的有（ABCD ）。 A.一般基金 B.固定基金 C.投资基金 D.专用基金

三、判断题

1.事业单位盘亏的经营用材料，应增加“事业支出”。（× ）

2.事业单位的固定资产不一定等于固定基金。（√

）

ABC ）。

3.事业单位对外投资时，在增加对外投资的同时，应增加事业基金――投资基金。（ √ ）

4.事业单位借入款项，一般不预计利息支出，实际支付利息时，将其计入事业支出或经营支出。（√

）

5.事业单位的修购基金是按事业结余和经营结余的一定比例提取的，因此，修购基金属于结余分配的内容。（ × ）

6.事业单位资产负债表中除包括资产、负债和净资产项目外，还包括收入和支出项目。（ √ ）

7.国库单一账户在财政总预算会计中使用，行政单位和事业单位会计中不需要设置该账户。（ √ ）

8.事业单位资产负债表是反映事业单位在某一特定日期财务状况的报表。因此，在这一报表中不会反映事业单位的收入和支出项目。（ × ）

9.事业单位为专业业务活动购入的材料和为生产经营活动购入的材料，尽管其用途不同，但入账价值均相同。（ × ）

10.行政事业单位的应收款项应根据具体情况计提相应的坏账准备。（ × ）

11.事业单位收回对外投资时，在减少“对外投资”的同时，应减少“事业基金—投资基金”。（ √ ）

12.行政事业单位的固定资产不计提折旧。（√ ）

13.事业单位的一般基金主要有两个来源：一是从本单位当期未分配结余转入；二是从拨入专款结余中按规定留归本单位使用的金额转入。（ √ ）

14.经营支出是事业单位在专业业务活动之外开展经营活动而发生的支出 。(× )

15.根据规定，行政单位的固定资产不计提折旧，但事业单位的固定资产应计提折旧。（×

）

16.行政单位的收入包括拨入经费、预算外资金收入、上级补助收入、财政补助收入等。（ × ）

答案部分

一、单项选择题 1.【正确答案】 D 【答案解析】 事业单位存货的清查不通过“待处理财产损溢”科目核算，盘盈的存货冲减“事业支出”或“经营支出”。

2.【正确答案】 C 【答案解析】

应缴预算款是指行政、事业单位按规定应缴入国家预算的款项，主要包括代收的纳入预算管理的政府性基金、行政性收费、罚没收入、无主财物变价款、赃款和赃物变价款以及其他按预算管理规定应上缴预算的款项。

3.【正确答案】 B 【答案解析】

事业单位年度终了，将“拨出经费”科目的余额全数转入“事业结余”科目；将“事业结余”和“经营结余”科目的余额转入“结余分配”科目，但如果“经营结余”科目有借方余额，则不结转；结余在分配后，将未分配结余全数转入“事业基金――一般基金”科目中，因此“结余分配”也不会有余额。

4.【正确答案】 A 【答案解析】 该事业单位2007年年末事业基金中一般基金结余＝450+（5 300－4 800）－600＝350（万元）。

5.【正确答案】 B 【答案解析】 事业单位对外转让固定资产取得的收入，应增加“专用基金――修购基金”。

6.【正确答案】 C 【答案解析】 支付固定资产维修费用应计入“专用基金――修购基金”项目。

7.【正确答案】 B 【答案解析】

事业结余＝（财政补助收入＋上级补助收入＋附属单位缴款＋事业收入＋其他收入）－（拨出经费＋事业支出＋上缴上级支出＋非经营业务负担的销售税金＋对附属单位补助）＝（55 000＋10 000）－50 000＝15 000（元）。

8.【正确答案】 A 【答案解析】

财政授权支付程序适用于未纳入工资支出，工程采购支出，物品、服务采购支出管理的购买支出和零星支出，包括单件物品或单项服务购买额不足10万元人民币的购买支出；年度财政投资不足50万元人民币的工程采购支出；特别紧急的支出和经财政部门批准的其他支出。

9.【正确答案】 B 【答案解析】

行政单位资产负债表的月报和季报按照“资产＋支出＝负债＋净资产＋收入”的会计等式编排，年报按照“资产＝负债＋净资产”的会计等式编排。

10.【正确答案】 D 【答案解析】

事业单位其他收入包括对外投资收益、固定资产出租收入、外单位捐赠未限定用途的财物、其他单位对本单位的补助以及其他零星杂项收入等。

11.【正确答案】 D 【答案解析】 事业单位按核定的预算和经费领报关系，从财政部门取得的各类事业经费，应计入财政补助收入。

12.【正确答案】 D 【答案解析】

事业单位当年实现的结余进行分配后，年终对于当年未分配结余，应全数转入“事业基金—一般基金”科目，结转后“结余分配”科目应无余额。

13.【正确答案】 A 14.【正确答案】 A 【答案解析】 结余是指事业单位在一定期间各项收入与支出相抵后的余额，主要包括事业结余和经营结余。

15.【正确答案】 D 【答案解析】

应缴预算款是指事业单位按规定应缴入国家预算的收入。应缴预算收入主要包括：①事业单位代收的纳入预算管理的基金；②行政性收费收入；③罚没收入；④无主财物变价收入；⑤其他按规定应上缴预算的款项。

16.【正确答案】 A 【答案解析】 一般基金结余为：150＋(5 000－4 500)－300＝350(万元 )。(注： 拨入专款项目由于年末尚未完成，不处理其收支差额) 17.【正确答案】 C 【答案解析】 专用基金包括医疗基金、住房基金、职工福利基金和修购基金。

二、多项选择题 1.【正确答案】 ABC 【答案解析】

对于由财政直接支付的购置固定资产的款项，事业单位应借记“事业支出”，贷记“财政补助收入”，同时借记“固定资产”，贷记“固定基金”。行政单位应计入经费支出。

2.【正确答案】 ABC 【答案解析】

“拨入专款”科目贷方登记收到的拨款数，借方登记缴回拨款数；年终结账时，只把本单位的“专款支出”和“拨出专款”中已耗用数转入本科目借方，转账后，科目余额反映未冲销的拨入专款资金数。其他三个科目年终都应转入“事业结余”科目，余额为零。

3.【正确答案】 ACD 【答案解析】 事业单位除了融资租入固定资产之外，固定资产的账面余额与固定基金的账面余额应当相等，B选项说法不准确。

4.【正确答案】 ABD 【答案解析】

收到财政部门核拨的预算外资金应计入事业收入；收到财政部门核拨的事业经费应计入财政补助收入；收到债券投资的利息收入应计入其他收入；都会引起事业结余的变化；而收到财政部门核拨的专项资金在专项工程完工后如有结余并留归本企业的部分，直接计入事业基金，不通过“事业结余”科目核算。

5.【正确答案】 CD 6.【正确答案】 AD 7.【正确答案】 ABD 【答案解析】 财政补助收入、上级补助收入、附属单位缴款、事业收入、其他收入在年末的时候都是要转入事业结余的。

8.【正确答案】 AD 【答案解析】

对于由财政直接支付的购置固定资产的款项，行政单位的会计处理是，借记“经费支出”科目，贷记“拨入经费”科目，同时，借记“固定资产”科目，贷记“固定基金”科目。

9.【正确答案】 ABC 【答案解析】

事业收入是指事业单位开展专业业务活动及其辅助活动所取得的收入。按规定应上缴财政预算的资金和应缴财政专户的预算外资金不计入事业收入；从财政专户核拨的预算外资金计入事业收入。

10.【正确答案】 AD 【答案解析】 事业单位的净资产，包括事业基金、固定基金、专用基金、结余等，其中事业基金包括一般基金和投资基金。

11.【正确答案】 ABC 【答案解析】 选项D，事业单位拨出的经费时，应借记“拨出经费”科目，贷记“银行存款”科目。

12.【正确答案】 ABD 【答案解析】

专用基金是对于事业单位而言的，指事业单位按规定提取、设置的有专门用途的资金。主要包括修购基金、职工福利基金、医疗基金以及其他基金（如住房基金）等。

13.【正确答案】 ABCD 【答案解析】 行政事业单位的基金包括事业基金、固定基金、专用基金，其中，事业基金分为一般基金和投资基金两部分内容。

三、判断题 1.【正确答案】 错

【答案解析】 事业单位盘亏的经营用材料应增加“经营支出”。

2.【正确答案】 对 【答案解析】

除了融资租入固定资产之外，事业单位固定资产的账面余额与固定基金的账面余额应当相等。事业单位在取得融资租入固定资产时，应当同时确认固定资产和其他应付款，在支付租金时，按照实际支付的金额，增加固定基金，列作当期支出，并冲减其他应付款和银行存款等。

3.【正确答案】 对

4.【正确答案】 对 【答案解析】

事业单位借入款项的核算特点在于：一般不预计利息支出。实际支付利息时，为开展专业业务活动及辅助活动而借入的款项所发生的利息，计入事业支出，为开展经营活动而借入的款项所发生的利息，计入经营支出。

5.【正确答案】 错

【答案解析】 事业单位的修购基金是按事业收入和经营收入的一定比例提取。

6.【正确答案】 对

【答案解析】 事业单位的资产负债表，左方为资产部类，包括资产和支出两大类，右方为负债部类，包括负债、净资产和收入三大类。

7.【正确答案】 对

【答案解析】 国库单一账户在财政总预算会计中使用，行政单位和事业单位会计中不设置该账户。

8.【正确答案】 错 【答案解析】

事业单位资产负债表是反映事业单位在某一特定日期财务状况的报表。它是根据资产、负债、收入、支出、净资产之间的相互关系，按照一定分类标准和顺序，把事业单位在一定日期的资产、负债、收入、支出和净资产各项目予以适当排列后编制的。

9.【正确答案】 错

【答案解析】 事业单位购入的自用材料，应按实际支付的含税价格计算，而其购进的非自用部分按不含税价格计算。

10.【正确答案】 错

【答案解析】 行政事业单位的应收及预付款项一般不计提坏账准备。

11.【正确答案】 对 12.【正确答案】 对

13.【正确答案】 对

14.【正确答案】 错 【答案解析】

经营支出是指事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动发生的各项支出以及实行内部成本核算单位结转的已销产品实际成本。

15.【正确答案】 错

【答案解析】 事业单位的固定资产一般也不计提折旧。

16.【正确答案】 错 【答案解析】

行政单位的收入包括拨入经费、预算外资金收入、其他收入等。事业单位的收入包括财政补助收入、上级补助收入、事业收入、经营收入、附属单位缴款、其他收入和基本建设拨款收入等。

推荐第4篇：行政事业单位会计简答题

1、预算会计的会计主体包括哪些？

各级政府、各级事业单位、各级行政单位

2、预算会计核算与企业会计相比，有何特点？

（1）预算会计具有统一性、广泛性、非营利性；

（2）预算会计核算指标体系必须与预算管理要求相适应；

（3）一般以收付实现制为会计核算的基础；

（4）只核算和监督预算收支，兼有成本核算。

3、事业单位会计与行政单位、财政单位会计有那些区别？

（1）资金收入来源多渠道：财政补助收入、上级补助收入、事业收入等

（2）支出使用多渠道：事业支出、上缴上级支出等

（3）两种会计基础并用：一般采用“收付实现制”，但经营性收支业务可采用“权责发生制”

（4）内部成本核算：事业单位设置“成本费用”账户进行成本核算，行政单位不要求进行成本核算，企业会计设置“生产成本”等账户进行成本核算

（5）设置专用基金：事业单位会计设置各种专用基金，行政单位会计和企业会计不设置

4、行政单位会计如何分级？事业单位会计如何分级？财政总会计如何分级？

行政单位：行政主管会计单位，二级行政会计单位，基层行政会计单位。

事业单位：事业主管会计单位，二级事业会计单位，基层事业会计单位。

财政总会计：中央财政会计和地方财政会计，地方财政会计分为省，市，县，乡等各级财政会计。

5、什么是行政事业单位的应缴财政专户款？应缴财政专户款与应缴预算款有哪些区别？

行政事业单位按规定代收的应上缴财政专户的预算外资金。

区别：应缴预算款核算行政事业单位按规定应缴入国家预算的收入，而应缴财政专户款核算行政事业单位按规定代收的应上缴财政专户的预算外资金。实行预算外资金结余上缴办法的单位，应定期结算预算外资金结余。关于应缴预算款，不用实行预算外资金结余上缴办法的单位，定期结算预算外资金结余。

6、事业单位净资产包括哪些具体内容？

是资产减去负债的差额，包括事业基金、固定基金、专用基金和结余等

7、说明“事业基金”科目的结构、性质、用途及账务处理。

事业基金下设“一般基金”和“投资基金”两个明细科目.

事业基金是指事业单位拥有的非限定用途的净资产。

事业基金－一般基金用来核算滚存结余资金，事业基金—投资基金用来核算对外投资部分的基金。

年终单位应当将期未分配结余转入本科目，借记“结余分配”，贷记“事业基金—一般基金” ；

对外投资时：借记“对外投资”，贷记“事业基金—投资基金”

8、事业单位的收入如何进行管理？怎样处理其经济效率和社会效率？

1.收入统管，统一核算，统一管理

2.正确划分各项收入，依法缴纳税费。

3.充分利用条件，拓宽收入渠道。

4.保证收入的合法性和合理性

5.正确处理经济效益和社会效益的关系。

事业单位开展组织收入的活动，必须将社会效益放在首位，有利于专业发展，有利于丰富人民群众的物质文化水平，有利于社会主义精神文明建设。同时，组织收入活动应按经济规律办事，讲求经济效益，应将社会效益和经济效益有机结合起来，不能片面追求经济效益。

9、行政单位购买有价证券应遵守哪些规定？

1.只能购买国债；

2.购买资金只能来源于可以有权使用的结余资金，不能影响行政职责的正常履行。

3.购买国债不能列作支出预算。

4.利息收入或者转让收益记入“其他收入”

5.行政单位的有价证券必须妥善管理。

10、行政单位应缴预算款的来源有那些？

1、纳入预算管理的政府性基金，

2、行政性收费收入，

3、罚没收入，

4、应上缴国库的无主实物变价款。

5、赃款或者赃物变价款。

6、其他应上缴预算的资金。

推荐第5篇：会计信息系统行政事业单位

行政事业单位：

1.行政事业单位会计信息系统结构图

会计信息系统 总账子系统工资子系统固定资产子系统 部门费用子系统预算子系统科研项目管理子系统应收子系统应付子系统资金管理子系统报表子系统

2.总账子系统：

总账子系统是以凭证为原始数据，通过凭证输入和处理，完成记账和结账，银行对账，账簿查询及打印输出，以及系统服务和数据管理等工作。近年来，随着用户对会计信息系统的需求不断提高和软件开发公司对总账子系统的不断完善，目前许多商品化总账子系统还增加了个人往来款核算和管理、部门核算和管理、项目核算和管理及现金银行管理等功能。

工资子系统: 工资子系统是以职工个人的原始工资数据为基础，完成职工工资的计算，工资费用的汇总和分配，计算个人所得税，查询、统计和打印各种工资表，自动编制工资费用分配转账凭证传递给账务处理等功能。工资子系统实现对企业人力资源的部分管理。

固定资产子系统：

固定资产子系统主要是对设备进行管理，即存储和管理固定资产卡片， 灵活地进行增加、删除、修改、查询、打印、统计与汇总；进行固资产的变动核算，输入固定资产增减变动或项目内容变化的原始凭证后， 自动登记固定资产明细账，更新固定资产卡片；完成计提折旧和分配，产生“折旧计提及分配明细表”、“固定资产综合指标统计表”等；费用分配转账凭证可自动转入账务处理等子系统，可灵活地查询、统计和打印各种账表。

应收子系统：

应收子系统完成对各种应收账款的登记、核销工作；动态反映各客户信息及应收账款信息；进行账龄分析和坏账估计；提供详细的客户和产品的统计分析，帮助财会人员有效地管理应收款。

应付子系统：

应付子系统完成对各种应付账款的登记、核销以及应付账款的分析预测工作；及时分析各种流动负债的数额及偿还流动负债所需的资金； 提供详细的客户和产品的统计分析，帮助财会人员有效地管理应付款。

资金管理子系统：

随着市场经济的不断发展，资金管理越来越受到企业采购管理者的重视，为了满足资金管理的需求，目前有些商品化软件提供了资金管理子系统。资金管理子系统实现工业企业或商业企业、事业单位等对资金管理的需求。以银行提供的单据、企业内部单据、凭证等为依据，记录资金业务以及其他涉及资金管理方面的业务；处理对内、对外的收款、付款、转账等业务；提供逐笔计息管理功能，实现每笔资金的管理；提供积数计息管理功能，实现往来存贷资金的管理；提供各单据的动态查询情况以及各类统计分析报表。

报表子系统：

报表处理子系统主要根据会计核算数据(如账务处理子系统产生的总账及明细账等数据)完成各种会计报表的编制与汇总工作；生成各种内部报表、外部报表及汇总报表；根据报表数据生成各种分析表和分析图等。

部门费用子系统：

部门费用子系统是行政事业单位根据不同部门间费用的收支进行管理与汇总工作，并生成费用明细表以及汇总表。

预算子系统：

预算子系统是行政事业单位中的成本预算系统，可以进行事前预测、事中控制和事后分析，满足行政事业单位运行的需要。

科研项目管理子系统：

科研项目管理子系统主要是对各级人员的科研项目的研究与申报进行费用以及相关证明的管理，方便科研人员查询以及上层领导的检验与控制。 应用方案： 1） 在总账子系统中完成录入凭证、审核凭证等凭证处理工作。 2） 在总账子系统中完成记账、结账等工作。

3） 在总账子系统中进行总账、明细账、日记账等账薄查询和打印工作。

4） 在总账子系统中进行银行对账工作。

5） 在报表子系统中根据各系统的数据，编制和自动生成各种内部和外部报表。

6） 在资金管理子系统中进行单位内部和外部存款、贷款的管理，自动生成计算利息的凭证，传递到总账子系统。

7） 在工资子系统中进行日常的工资核算，生成人工费用凭证，传递到总账子系统。

8） 在固定资产子系统中进行固定资产的日常管理，生成计提折旧等凭证，传递到总账子系统。

由于行政事业单位的性质，行业特点以及会计核算和管理需求的不同，所以我构造的会计信息系统中包含了这些子系统，各大子系统相辅相成，为事业单位提供可靠、及时的业务财务信息。

推荐第6篇：行政事业单位会计练习题

七年级地理下学期期末测试

一、单项选择题(15分)

1.有关欧洲西部人口的叙述，正确的是()

A.人口自然增长率随着经济的发展逐年增长

B.欧洲地中海沿岸是人口最为稠密的地区

C.由于经济发达，欧洲西部是世界人口最稠密地区之一

D.欧洲西部对外贸易发达，外来人口多，种族复杂

2.关于西亚、北非石油的叙述，正确的是()

A.是世界上石油储量最大、出产最多的地区

B.石油是西亚、北非各国主要的经济支柱

C.西亚、北非所产的石油，主要是输往日本

D.波斯湾沿岸的石油，主要是通过曼德海峡外运的

3.有关中亚地区自然条件的叙述，正确的是()

A.地处内陆境内只有内流河和内流湖

B.阿姆河、锡尔河、乌拉尔河等，均注入咸海

C.著名的卡拉库姆沙漠分布在中亚西南部

D.西部边界上的里海是世界最大的淡水湖

4.俄罗斯面积最大的气候类型是()

A.温带大陆性气候B.极地气候

B.温带季风气候D.地中海气候

5.下列国家中有北极圈穿过的是()

A.俄罗斯、乌克兰、德国B.美国、加拿大、瑞典

C.冰岛、挪威、日本、美国D.波兰、法国、加拿大

6.美国的电影、电视工业中心，主要分布在()

A.旧金山B.洛杉矶

C.休斯敦D.西雅图

7.下列城市既是该国最大城市，又是最大港口()

A.里约热内卢B.布宜诺斯艾利斯

C.圣地亚哥D.墨西哥城

8.在亚洲北回归线穿过的地区，主要气候类型有()

A.热带季风气候、热带沙漠气候、亚热带季风气候

B.热带雨林气候、热带季风气候、热带沙漠气候

C.亚热带季风气候、热带沙漠气候、地中海气候

D.热带季风气候、地中海气候、亚热带季风气候

9.巴西农产品中，产量居世界首位的有()

A.玉米B.甘蔗

C.棉花D.大豆

10.世界上最大的淡水湖是()

A.里海B.贝加尔湖

C.密歇根湖D.苏必利尔湖

11.北美外来移民中占80%以上的是()

A.亚洲人B.欧洲人

C.大洋洲人D.非洲人

12.联合国总部设在()

推荐第7篇：行政事业单位会计科目表

行政单位会计科目表事业单位会计科目表

一、资产类

一、资产类

101 现金101现金102 银行存款102银行存款

103 有价证券

104 暂付款

105 库存材料

106 固定资产

二、负债类

201 应缴预算款

202 应缴财政专户款

203 暂存款

105应收票据106应收账款108预付账款110其他应收款115材料116产成品117对外投资120固定资产124无形资产

二、负债类201借入款项202应付票据203应付账款204预收账款207其他应付款208应缴预算款209应缴财政专户款210应交税金

三、净资产类

三、净资产类

301 固定基金301事业基金

302 结余302固定基金

四、收入类

401拨入经费

402预算外资金收入

403其他收入

303专用基金306事业结余307经营结余308结余分配

四、收入类401财政补助收入403上级补助收入404拨入专款405事业收入409经营收入412附属单位缴款413其他收入

五、支出类

五、支出类

501 经费支出501拨出经费

502 拨出经费502拨出专款

505 结转自筹基建503专款支出

504事业支出505经营支出509成本费用512销售税金

516上缴上级支出517对附属单位补助520结转自筹基建

推荐第8篇：行政事业单位会计练习题

会计人员继续教育试题及答案——单项选择题

（六）

51.下列关于借款费用的表述中，错误的是(B)。

A.对于一般借款所发生的借款费用，在符合一定的条件时，也应予以资本化

B.税法规定的借款费用处理原则，与会计准则上的有关规定完全一致

C.税法对于资本化的借款费用不允许税前列支，对于计入财务费用等费用化的借款费用允许税前列支

D.税法规定，企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用准予扣除

52.按照会计准则规定，下列表述中错误的是(C)。

A.对于职工福利费、工会经费和职工教育经费，在会计上分别按实发工资的一定比例计提

B.对于职工教育经费，超过扣除部分的准予在以后年度结转扣除，由此会产生可抵扣暂时性差异，满足一定条件的，确认递延所得税资产

C.对于工会经费，超过扣除部分的准予在以后年度结转扣除，由此会产生可抵扣暂时性差异，满足一定条件的，确认递延所得税资产

D.企业为职工缴纳的社保费，应在职工为其提供服务的会计期间，根据工资总额的一定比例计算，并根据职工提供服务的受益对象，分别计入成本或费用

52、【答案】C【解析】对于超过扣除标准的工会经费，以后年度不能税前扣除，所以不会产生暂时性差异。

53.按照税法规定，下列表述中错误的是(D)。

A.企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额的14％的部分，准予税前扣除

B.企业拨缴的职工工会经费支出，不超过工资薪金总额2％的部分，准予扣除

C.企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除

D.企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5％的部分，准予扣除；超过部分，以后纳税年度也不得扣除

54.甲公司将两辆大型运输车辆与A公司的一台生产设备相交换，另支付补价10万元。在交换日，甲公司用于交换的两辆运输车辆账面原价为140万元，累计折旧为25万元，公允价值为130万元；A公司用于交换的生产设备账面原价为300万元，累计折旧为175万元，公允价值为140万元。该非货币性资产交换具有商业实质。假定不考虑相关税费，甲公司对该非货币性资产交换应确认的收益为(D)。

A.0 B.5万元

C.10万元D.15万元

54、【答案】D【解析】甲公司对非货币性资产交换应确认的收益＝130－（140－25）＝15（万元）。

55.下列表述中错误的是(A)。

A.对于股息、红利等权益性投资收益，以被投资方作出利润分配决定的时间确认收入的实现

B.接受捐赠收入，在实际收到捐赠资产时确认收入的实现，企业未作为收入处理的，应调增收入总额

C.在会计处理中，对于技术转让所取得的款项和发生的成本、费用应通过企业业务收入和其他业务成本来核算

D.税法上不考虑在建工程是否能达到可使用状态，在建工程试运行过程中，只要产生收入就应作为销售商品纳税

55、【答案】A【解析】对于股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，以被投资方作出利润分配决定的时间确认收入的实现。

56.下列关于非货币性资产交换业务的表述中错误的是(D)。

A.税法规定，应按照视同销售货物、转让财产和提供劳务处理

B.会计规定，应分别是否具有商业实质进行会计核算

C.具有商业实质的非货币性资产交换，会计和税法对于损益的处理无差异

D.在损益的确认上税法和会计没有差异

57.下列关于视同销售业务的处理表述错误的是(C)。

A.视同销售业务通常在会计上不确认收入

B.在税收上要视同销售实现确认应税收入并计缴税金

C.视同销售业务会计上一般也应确认收入并结转成本

D.在税收上视同销售计缴增值税，同时计算缴纳所得税

57、【答案】C【解析】视同销售业务会计上通常不确认收入。

58.A企业于2008年年末以500万元购入一项生产用固定资产，按照该项固定资产的预计使用情况，A企业在会计核算时估计其使用寿命为5

年，计税时，税法规定，按照10年计算确定可税前扣除的折旧额，假定会计与税收均按年限平均法计提折旧，净残值均为零。假定固定资产未发生减值。则2009年12月31日该项固定资产产生的暂时性差异为(B)。

A.应纳税暂时性差异400万元

B.可抵扣暂时性差异50万元

C.应纳税暂时性差异50万元

D.可抵扣暂时性差异450万元

58、【答案】B【解析】2009年末资产的账面价值＝500－500÷5＝400(万元)，计税基础＝500－500÷10＝450(万元)，因此账面价值400万元小于计税基础450万元，产生50万元的可抵扣暂时性差异。

59.甲企业为2007年1月1日新成立的公司，采用资产负债表债务法核算所得税，2008年以前适用的所得税税率为33％，从2008年1月1日起适用的所得税税率改为25％（此税率为非预期税率）。2007年末库存商品的账面余额为40万元，计提存货跌价准备5万元。2008年末库存商品的账面余额为50万元，本期计提存货跌价准备后，存货跌价准备为贷方余额10万元。假定无其他纳税调整事项，2008年递延所得税资产发生额为(D)万元。

A.1.65B.3.3C.2.5D.0.85

59、【答案】D【解析】2008年初递延所得税资产余额＝5×33％＝1.65（万元）

2008年末递延所得税资产余额＝10×25％＝2.5（万元）

则2008年递延所得税资产发生额＝递延所得税资产期末余额－递延所得税资产期初余额

＝2.5－1.65＝0.85（万元）。

60.甲公司自2007年2月1日起自行研究开发一项新产品专利技术，2007年度在研究开发过程中发生研发费用1

200万元，其中符合资本化条件的研发支出800万元，2008年1月10日该项专利技术获得成功并已申请取得专利权（假定2008年没有再发生研发支出且不考虑注册费等其他因素）。甲公司发生的研究开发支出中费用化部分可按税法规定按150％税前扣除，对于资本化部分允许按150％在以后期间摊销。甲公司预计该项专利权的使用年限为5年，法律规定的有效年限为10年，采用直线法进行摊销。2009年末该项无形资产的暂时性差异的余额（D）万元。

A.720B.80C.400D.240

60、【答案】D

【解析】无形资产的入账价值为800万元，税法上要按800×150％在以后期间摊销。

2009年末无形资产的账面价值：800－800÷5×2＝480（万元）

2009年末无形资产的计税基础：800×150％－800×150％÷5×2＝720（万元）

无形资产的账面价值小于计税基础，可抵扣暂时性差异余额为240（720－480）万元。

推荐第9篇：行政事业单位会计练习题

2011年行政事业单位会计练习题

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2011-10-18

考试吧

一、单项选择题

1、下列关于行政事业单位会计的特点的表述中，不正确的是（）。

A.会计要素分为五大类，即资产、负债、净资产、收入和支出

B.会计核算基础以收付实现制为主

C.某些具体业务的会计核算与企业会计不同

D.会计报表较为简单，主要包括资产负债表和利润表

2、事业单位在财产清查中发现经营用材料盘亏，其中属于正常损耗的应（）。

A.计入当期事业支出

B.计入当期经营支出

C.计入当期生产成本

D.冲减经营用材料盘盈价值

3、事业单位在财产清查中发现事业用材料盘盈，其中属于正常溢余的应（）。

A.计入当期经营支出

B.计入当期事业支出

C.冲减当期事业支出

D.冲减事业用材料盘亏价值

4、下列关于事业单位对外投资的表述中，不正确的是（）。

A.对外投资包括债权投资和其他投资

B.以货币资金的方式对外投资，应当按照实际支付的款项记账

C.以实物的方式对外投资，应当按照评估确认的记账

D.以无形资产的方式对外投资，应当按照原账面价值记账

5、事业单位投资期内实际取得的利息、红利等各项投资收益，应当计入当期（

A.事业收入

B.经营收入

C.其他收入

D.营业外收入

6、下列有关事业单位固定资产的核算中，表述不正确的是（）。

A.盘盈的固定资产按照重置完全价值入账

B.接受固定资产捐赠发生的相关费用计入固定资产价值

C.自行建造的固定资产，按照建造过程中实际发生的全部支出记账

D.固定资产从达到预定可使用状态的下月起计提折旧

7、下列各项中，属于事业单位事业基金的有（）。

A.修购基金

B.专用基金

C.固定基金

D.投资基金

8、事业基金是指事业单位拥有的（）的净资产。

A.指定用途

B.自由使用 。）

C.非限定用途

D.专项投资

9、某事业单位2010年取得经营收入500 000元，取得其他收入100 000元，发生经营支出120 000元，发生销售税金总额为130 000元，其中由经营业务负担的销售税金为90 000元。则不考虑其他因素，该事业单位当年的经营结余为（）元。

A.250 000

B.290 000

C.300 000

D.350 000

10、某事业单位2010年取得事业收入1 000 000元，取得债券利息收入100 000元，发生事业支出900 000元。不考虑其他因素，该事业单位当年的事业结余为（）元。

A.100 000

B.1 100 000

C.200 000

D.550 000

11、事业单位结余的未分配结余应转入（）。

A.投资基金

B.固定基金

C.专用基金

D.一般基金

12、事业单位年终结账时，下列各类结余科目的余额，不应转入“结余分配”科目的是（）。

A.“事业结余”科目借方余额

B.“事业结余”科目贷方余额

C.“经营结余”科目借方余额

D.“经营结余”科目贷方余额

13、事业单位转让无形资产所有权所取得的收入应（）。

A.冲减经营支出

B.冲减事业支出

C.增加经营收入

D.增加事业收入

14、事业单位收到从财政专户核拨的预算外资金，在会计处理时应贷记的会计科目是（）。

A.财政补助收入

B.事业收入

C.其他收入

D.拨入专款

15、某学校于2010年1月份收到财政部门拨入的事业经费600 000元。该学校收到该笔款项时，应计入的科目为（）。

A.财政补助收入

B.事业收入

C.上级补助收入

D.事业基金

16、下列各项专用基金中，按规定从结余中提取的是（）。

A.职工福利基金

B.医疗基金

C.修购基金

D.住房基金

17、资产负债表月报的右方包括（）。

A.负债、结余、收入

B.资产、支出、净资产

C.负债、净资产、收入

D.资产、收入、结余

18、事业单位资产负债表是反映事业单位（）的报表。

A.一定时期资产分布状况

B.一定时点财务状况

C.一定时点负债构成情况

D.一定时期财务状况

19、事业单位收入支出表中不包括（）。

A.收入

B.支出

C.结余

D.收益

二、多项选择题

1、事业单位收入支出表提供的项目包括（）。

A.事业结余

B.经营结余

C.专款结余

D.专用基金结余

2、下列各项中，属于事业单位的净资产的有（）。

A.固定基金

B.结余

C.事业基金

D.专用基金

3、事业单位专用基金是指事业单位按规定提取的具有专门用途的资金。下列各项中，属于事业单位专用基金的有（）。

A.医疗基金

B.住房基金

C.投资基金

D.职工福利基金

4、下列各项中，属于事业单位支出的有（）。

A.上缴上级支出

B.事业支出

C.经营支出

D.拨出经费

5、属于事业单位其他收入核算的内容有（）。

A.对外投资收益

B.外单位对本单位的补助

C.外单位捐赠未限定用途的财物

D.零星杂项收入

6、事业单位结余分配核算的内容包括（ ）。

A.提取职工福利基金

B.计算应交所得税

C.提取医疗基金

D.提取修购基金

7、事业单位事业基金中的一般基金，其主要来源有（）。

A.从当年未分配结余中转入

B.用无形资产对外投资时从投资基金中转入

C.盘盈的固定资产

D.从拨入专款形成的结余中按规定留归本单位使用的金额转入

8、下列有关事业单位固定资产的核算特点表述中，正确的有（）。

A.固定资产应按取得或购建时的实际成本记账

B.用结余资金购置的专用业务用固定资产，应借记“事业支出”科目

C.固定资产不计提折旧

D.接受固定资产捐赠时发生的相关费用，应当计入固定资产价值

9、事业单位对外投资的方式有（）。

A.货币资金

B.材料

C.设备

D.专利权

10、下列科目中，事业单位核算无形资产时涉及到的有（）。

A.无形资产

B.事业支出

C.经营支出

D.累计摊销

11、下列关于事业单位无形资产的会计处理中，不正确的有（）。

A.实行内部成本核算的事业单位，应当在无形资产取得时，将其成本予以一次摊销

B.事业单位的无形资产包括专利权、土地使用权、非专利技术、著作权、商标权、商誉等

C.事业单位的无形资产不应当进行摊销

D.不实行内部成本核算的事业单位，应当在无形资产的受益期内分期平均摊销

12、下列各项中，关于事业单位借入款项会计处理表述正确的有（）。

A.利息支出一般按期预提

B.一般不预计利息支出

C.为开展专业活动及其辅助活动而借入的款项所发生的利息，实际支付时计入事业支出

D.为开展经营活动而借入的款项所发生的利息，实际支付时计入经营支出

13、事业单位一般在月末计算出应交纳的税金时，应借记（）等科目，贷记“应交税金”科目。

A.事业支出

B.经营支出

C.销售税金

D.结余分配

14、下列各项中，属于事业单位其他应付款核算的内容有（）。

A.租入固定资产的租金

B.存出保证金

C.应付统筹退休金

D.个人交存的住房公积金

15、下列各项中，属于事业单位其他应收款核算的内容有（）。

A.借出款

B.备用金

C.应向职工收取的各种垫付款项

D.按照购货合同预付给供应单位的款项

三、判断题

1、事业单位的应收及预付款项应当按照实际发生数记账，一般不计提坏账准备。（）

2、预付款项业务不多的事业单位，也可以将预付的账款直接记入“应付账款”科目的借方，不设置“预付账款”科目。（）

3、事业单位随买随用的零星办公用品，可以在购入时直接列做当期支出，不作为存货核算。（）

4、事业单位会计核算基础为收付实现制。（）

5、行政事业单位一般在月末不结账，其资产负债表月报的平衡等式通常为“资产+支出=负债+净资产+收入”。（）

6、事业单位的现金是存放在本单位会计部门的现金，主要用于单位的日常零星开支。（）

7、预收账款业务不多的事业单位，可以将预收的账款直接记入“应收账款”科目的贷方，不设置“预收账款”科目。（）

8、一般情况下，资产负债表中“固定资产”和“固定基金”两个项目的数字应该相等，但存在融资租入固定资产的情况下，在尚未付清租赁费时，这两个项目的数字不相等。（）

9、事业单位收到拨入的具有指定项目或用途并需单独报账的专项资金应增加拨入专款，使用的专项资金应增加专款支出，年末应将拨入专款与专款支出之间的差额转入事业基金。（）

10、事业单位当年实现的未分配结余，应全部转入专用基金。（）

11、事业单位的事业收入是指事业单位开展专业业务活动及其辅助活动之外的非独立核算的经营活动所取得的收入。（）

12、事业单位的收入应采用收付实现制核算，不得采用权责发生制核算。（）

13、事业单位的支出一般采用收付实现制核算；对于发生的经营支出，可以采用权责发生制核算。（）

14、事业单位会计中，修购基金和职工福利基金属于专用基金。（）

15、事业单位资产负债表月报中除包括资产、负债和净资产项目外，还包括收入和支出项目。（）

16、事业单位资产负债表月报的左方反映资产和支出，统称为资产部类，右方反映负债、净资产和收入，统称为负债部类，资产部类的总计数等于负债部类的总计数。（）

17、事业单位收入支出表中的“累计数”栏应该根据该单位本期总账科目和有关明细账科目的期末余额填列，不涉及到辅助账中的资料。（）

四、计算题

1、甲事业单位经批准报废台式计算机2台，每台计算机的账面原值为11 000元，共支付清理费用150元，残料收入每台200元（实际收到现金）。假设清理净收入经批准不需上缴。

要求：根据上述资料，编制甲事业单位的相关会计分录。

2、甲事业单位用银行存款购入5年期、年利率8%、面值为60 000元的国库券，实际支付价款60 000元；该事业单位在国库券未到期前对外转让了其中的30 000元，实际收到价款40 000元；国库券到期，甲事业单位实际收回债券本金30 000元和利息12 000元。要求：根据上述资料编制相关的会计分录。（“事业基金”科目要求写出明细科目，分录中的金额单位为万元）

3、A事业单位2010年年末有关收支科目的余额有：财政补助收入的贷方余额为145 000元、上级补助收入的贷方余额为24 000、事业收入的贷方余额为280 000元、经营收入的贷方余额为85 000元，事业支出的借方余额为406 000元、经营支出的借方余额为50 000元、对附属单位补助的借方余额为28 000元。不考虑其他因素，假设按规定该事业单位的事业结余均属于非专用资金，可转入结余分配。

要求：根据上述资料，编制A事业单位年终结账时的会计处理。

推荐第10篇：会计继续教育行政事业单位会计

行政事业单位财务与会计

一、单项选择题：

1、事业单位的负债不包括（应付债券）。

2、事业单位结余分配不包括（将未分配结余转入“事业基金—投资基金）。

3、事业单位的未分配结余应转入（事业基金—一般基金）。

4、事业单位（公立非营利组织）为了（社会公共利益），由国家机关举办或其他组织利用国有资产举办的

社会服务组织。

5、事业单位筹资时机不包括下列哪项（货币政策相对宽松时期）。

6、事业单位有很多无偿获得的财务资源，通过健全的财务管理制度，提高（公众）对事业单位的信任程度。

7、事业单位可无偿使用的资金来源不包括（来源于金融市场的资金）。

8、事业单位筹资的依据是（单位能够承担多大的风险）。

9、事业单位事业类借款的利息应计入（事业支出）。

10、事业单位财务分析最主要的内容是（事业性收支）。

11、事业单位用修购基金购建的固定资产应计入（专用基金）。

12、事业单位的收入不包括（预算外资金收入）。

13、事业单位年终结账不包括（年终清理）。

14、下列事业支出中不属于公用经费的是（职工福利费）。

15、我国大部分事业单位的主要资金来源是（缴拨款收入）。

16、行政单位取得预算外收入的管理办法是（收支两条线）。

17、行政单位盘盈的存货，应（冲减当期支出）。

18、我国行政单位会计没有设置的支出类会计科目是（其他支出）。

19、影响经费自给率的因素不包括（捐赠收入）。

20、财政部门拨给所属单位用来完成专项工程或专项工作的经费支出是（专项支出）。

21、行政单位投资收益核算账户是（其他收入）。

22、资产负债率指标的主要用途是（主要用于确定事业单位财政补助数额）。

23、行政单位固定资产盘盈时一般不用（折余价值）计价。

24、我国行政单位取得的赃款赃物变价收入，核算科目是（应缴预算款）。

25、会计核算应当按照规定的会计方法处理，同类单位的会计指标应当口径一致，这是贯彻了（可比性）原则。

26、在非营利组织的支出结构指标中，人员支出占总支出比重指标的评价用途不包括（衡量公共组织单位支出增长幅度）。

27、企业参与事业单位的目的不包括（支持公益事业）。

28、资本租赁的优点包括（资金在每期期末支付）。

29、企业参与事业单位的目的不包括（支持公益事业）。

30、下列不属于事业单位的经营类支出的项目是（拨出经费）。

31、实行国库集中支付后，对于由财政授权支付的支出，行政单位在借记“经费支出”等科目的同时，应贷记的科目是（零余额账户额度）。

32、我国行政单位收取的应纳入预算管理的财务资源是（赃款赃物变价收入）。

33、行政单位或事业单位投资收益核算账户是（其他收入）。

34、财务分析工作中最基本、经常使用的技术方法是（比较分析法）。

35、当机构或组织需要资金购买设备或建筑物时，通常选择哪种渠道筹资。（资本租赁）。

36、我国行政单位计提的职工福利基金，核算科目是（应缴预算款）。

37、我国行政单位会计没有设置的支出类会计科目是（其他支出）。

38、“固定基金”属于（净资产类）账户。

39、以下收入中，不应计入行政单位“其他收入”的有（预算外资金收入）。

40、以下哪个比率是财政部门确定财政补助数额的依据（经费自给率）。

41、以下哪个渠道是事业单位需要的投资于长期资产的大额资金的主要来源（金融市场）。

42、下列各项中，分析事业单位定员定额情况的作用不包括（提高人员素质水平）。

43、资本租赁的优点包括（资金在每期期末支付）。

44、在根据预算执行情况分析资金使用效果中，其中不相关的因素是（单位的偿债能力）。

45、我国行政单位收取的纳入财政预算管理的资金，核算科目是（应缴预算款）。

46、在分析固定资产的增减变化和结存情况时，不需要分析的因素是（与购置固定资产相关的应付账款是否恰当）。

47、经费自给率指标的作用不包括（可用于分析事业单位支出结构）。

48、行政单位支出不包括（拨出专款）。

49、根据连续几期的财务报告，比较前后各项项目的增减方向和幅度的分析方法是（纵向分析法）。

50、行政单位出售固定资产取得的收入，其会计处理是（其他收入）。

51、下列财务分析指标计算错误的是（资产负债率=资产总额/负债总额×100%）。

52、下列事业支出中，不属于人员经费的是（业务费）。

53、行政单位固定资产的入账价值不包括（保险费）。

54、财政授权支付程序不适用于（工资支出）。

55、事业单位通过强化（）管理，体现事业单位追求资金使用效率，体现社会公益性，不为盈利，只为提高更多更好的服务。

56、下列哪种短期借款的实际利率等于名义利率（收款法）。

57、个人捐款者的内在动机不包括（个人的实质回报）。

58、放弃现金折扣的成本大小与（折扣期的长短呈同方向变化）。

59、下列哪项短期借款方式的实际利率是名义利率的2倍（加息法）。

60、事业支出结余率指标的计算公式是（事业收入合计—事业支出合计）/ 事业支出合计×100%

61、下列各项中，不属于影响事业支出自给率指标的因素是（事业收入合计）。

62、事业单位的会计报表不包括（现金流量表）。

63、可以用于反映支出定额管理执行结果的指标是（人均开支）。

64、向政府采购机构付款时，通过（暂付款）科目核算。

65、我国事业单位会计应归属的会计体系是（政府会计）。

66、捐赠比率指标的计算公式是（捐赠收入总额/收入总额×100%）。

67、事业单位可无偿使用的资金来源不包括（来源于金融市场的资金）

68、企业参与事业单位的目的不包括（支持公益事业）。

二、判断题：

1、行政单位证券投资收益应计入其他收入。（√）

2、事业单位的固定资产不提折旧，在固定资产增加时，同时计入固定基金。（√）

3、事业单位的经营支出是独立核算的单位发生的。（×）

4、所有的事业单位均执行事业单位会计制度。（×）

5、事业单位的经营结余必须全额转入到事业基金。（×）

6、事业单位的专项类收支，一般不转入结余，单独冲转。（×）

7、事业单位的经营收入是非独立核算单位取得的收入。（√）

8、经营自给率指标仅用于衡量非营利组织收入的能力。（×）

9、资本租赁和借款购买实质一样。（×）

10、资本成本低是金融市场作为事业单位的一个筹资渠道的特点。（×）

11、行政单位政府集中采购实现时，确认相应的资产（或支出），不需冲销“暂付款”。（×）

12、我国事业单位会计也可以称为公立非营利组织会计。（√）

13、对事业计划完成情况的分析可以进一步挖掘事业单位的财务潜力。（√）

14、行政单位的应收款项应根据具体情况计提相应的坏账准备。（×）

15、事业单位经营结余如为借方余额（为经营亏损），也要转入结余分配。（×）

16、财务比率分析不仅能评价组织的运行有效性，也可以评价组织的前景。（√）

17、上级补助收入是事业单位从主管部门、上级单位取得的财政性补助资金。（×）

18、行政单位政府集中采购实现时，确认相应的资产（或支出），不需冲销“暂付款”。（×）

19、年度终了，行政单位需要对年度未使用的剩余财政直接支付额度和财政授权支付额度进行冲销，待下年度初恢复。（√）

20、事业单位对外投资评估增值，应计入“事业基金—投资基金”。（√）

21、事业单位的专用修购基金从结余中提取。（×）

22、计算人均开支用到的本期“工资目”平均人数是反映单位本期工资表在册人数。（√）

23、财务比率分析不仅能评价组织的运行有效性，也可以评价组织的前景。（√）

24、行政单位实行国库集中收付制度，只对“拨入经费”和“经费支出”业务有影响。（×）

25、行政单位的固定资产不计提折旧。（√）

26、事业单位会计的确认基础可以采用现金制和应计制并行的模式。（√）

27、对单位预算执行情况的分析，不是为了研究事业支出的合理性，而是研究事业单位是否较好地执行了支出预算。（×）

28、对组织的财务状况和取得的成果做出评价，仅有报表上的数据是不够的。（√）

29、事业单位的资金主要来源于政府向纳税人征收的各种税收、私人及机构的捐赠及向服务对象收取以“成本补偿”为基础的服务费收入等。（√）

30、事业单位筹集的资金都是需要付出代价的。（×）

31、支出增长率是事业单位编制下一年度预算的重要依据。（√）

32、社会分配给事业单位的资源大部分是消费性的，它一旦被耗用了就无法收回。（√）

33、事业单位需要资金时，可申请财政补助。（√）

34、在我国行政单位会计中，“与上级往来”账户只记录债务。（×）

35、事业单位固定资产变价收入作为其他收入处理。（×）

36、在事业规模有所扩大、事业收入有所增长的条件下，事业支出超过预算单未超过事业收入是不合理的。（×）

37、横向分析法是事业单位财务分析的基本方法之一，又称为动态分析法。（×）

38、分析固定资产时，可以不分析固定资产资金的来源是否符合国家规定。（×）

39、拨入专款的使用需要单独报账。（√）

40、贴现法的实际利率等于名义利率。（×）

41、行政单位取得的预算外资金不可以直接列为预算外资金收入。（√）

42、对单位预算执行情况的分析，不是为了研究事业支出的合理性，而是研究事业单位是否较好地执行了支出预算。（×）

43、行政单位的证券投资只限于购买国库券。（√）

44、行政单位只能用有权自行支配的结余资金购买有价证券。（√）

45、行政单位固定资产盘盈作为其他收入，固定资产盘亏列为经营支出。（×）

46、在使用人均开支指标进行比较时，不需要考虑不同地区、不同单位之间的可比性。（×）

47、行政单位收取的预算内资金，需要全额上缴国库。（×）

48、当机构或组织需要资金来购买设备或建筑物时，通常选择从银行借款。（×）

49、计算出的事业支出结余率可用于评价单位费用自给程度。（×）

50、非营利组织现金管理目标不考虑收益性。（×）

51、事业支出预算需要分析有关节约项目和超支项目，不需要分析公用支出总额。（错误）

52、在使用人均开支指标进行比较时，不需要考虑不同地区、不同单位之间的可比性。（错误）

53、高等学校的主要支出是事业支出。（正确）

54、我国事业单位会计也可以称为公立非营利组织会计。（正确）

第11篇：行政事业单位会计科目表

2011年行政事业单位会计科目表

2011行政事业会计科目表

科目编码 科目名称

101 现金

102 银行存款

103 有价证券

104 暂付款

105 库存材料

106 固定资产

201 应缴预算款

202 应缴财政专户款

203 暂存款

211 应付工资（离退休费）

21101 在职人员

212 应付地方（部门）津贴补贴

21201 在职人员

21202 离休人员

21203 退休人员

说 明

反映现金的收入、付出和结存情况。

反映银行存款的收入、付出和结存情况。

反映有价证券的购入、兑付及库存情况。

反映暂付款的发生、收回情况，按债务单位或个人名称设置明细帐。

反映库存材料的购入、领用、库存情况。

反映固定资产（标准：一般设备单价500元，专用设备单价800元以上）实有数及增减变动情况。

反映应缴预算款的收到、上缴财政情况。

反映应缴财政专户款的收入、上缴及未缴情况。

反映暂存款的发生、结算情况，按债务单位或个人名称设置明细帐。

反映按国家统一规定发放的在职人员工资和离休、退休费。

反映各地区各部门各单位出台的津贴补贴。

由地方社保部门发放的离退休费不属于《行政事业单位工资和津贴有关会计核算办法》的核算范畴。（财办库〔2006〕296号）

1

213 应付其他个人收入

21301 在职人员

21302 离休人员

21303 退休人员

301 固定基金

303 结余

30301 基本支出

30302 项目支出

401 拨入经费

40101 基本支出

40102 项目支出

404 预算外资金收入

40401 基本支出

40402 项目支出

407 其他收入

40701 基本支出

40702 项目支出

反映按国家规定发放给个人除上述以外的其他收入，包括误餐费、夜餐费，出差人员伙食补助费、市内交通费，出国人员伙食费、公杂费、个人国外零用费，发放给个人的一次性奖励等。

由地方社保部门发放的离退休费不属于《行政事业单位工资和津贴有关会计核算办法》的核算范畴。（财办库〔2006〕296号）

反映单位占有和使用的固定基金。

按《政府收支分类科目》中“支出功能分类科目”的“项”级科目设置明细帐。

按《政府收支分类科目》中“支出功能分类科目”的“项”级科目设置明细帐。

按《政府收支分类科目》中“支出功能分类科目”的“项”级科目设置明细帐。

2

50

150101

5010101

501010101

501010102

501010103

501010104

501010106

501010109

5010102

501010201

501010202

501010203

501010204

501010205

经费支出

基本支出

工资福利支出

基本工资

津贴补贴

奖金

社会保障缴费

伙食补助费

其他工资福利支出

商品和服务支出

办公费

印刷费

咨询费

手续费

水费

按《政府收支分类科目》中“支出经济分类科目”的“款”级科目设置明细帐。

反映单位为保障其机构正常运转、完成日常工作任务而发生的各项支出。

反映单位开支的在职职工和临时聘用人员的各类劳动报酬，以及为上述人员缴纳的各项社会保险费等。

反映按规定发放的基本工资。

反映按规定开支的各项津贴和补贴，包括考勤考职奖、冷饮费、煤气补贴、交通补贴、移动通讯补贴、住宅电话补贴、过节费、夏令用品费等。

反映按规定开支的各类奖金，包括考勤奖、目标考核奖，单位自定项目。

反映单位为职工缴纳的基本养老、医疗、失业等社会保险费等。

反映单位发给职工的伙食补助费，如误餐补贴。

反映上述项目未包括的人员支出，如各种加班、值班补贴，临时人员工资补贴等。

反映单位购买商品和服务的支出（不包括用于购置固定资产的支出、战略性和应急储备支出，但军事方面的耐用消费品和设备的购置费、军事性建设费以及军事建筑物的购置费等在本科目中反映。）

反映单位购买按财务会计制度规定不符合固定资产确认标准的日常办公用品、书报杂志等支出。

反映单位的印刷费支出。

反映单位咨询方面的支出。

反映单位支付的各类手续费支出。

反映单位支付的水费、污水处理费等支出。

501010206

501010207

501010209

501010210

50101020101

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电费

邮电费

物业管理费

交通费

燃料费

保险费

车辆修理费

其他交通费

差旅费

出国费

维修（护）费

租赁费

会议费

培训费

招待费

反映单位的电费支出。

反映单位开支的信函、包裹、货物等物品的邮寄费及电话费、电报费、传真费、网络通讯费等。

反映单位开支的办公用房、职工及离退休人员宿舍等的物业管理费，包括综合治理、绿化、卫生等方面的支出。

反映单位车船等各类交通工具的租用费、燃料费、维修费、过桥过路费、保险费、安全奖励费等（军用油料费除外）。

反映单位汽油费。

反映单位车辆保险费。

反映单位车辆维修费。

反映过路过桥、驾驶员安全奖等小车费用。

反映单位工作人员出差的住宿费、旅费、伙食补助费、杂费，干部及大中专学生调遣费，调干家属旅费补助等。

反映单位工作人员出国的住宿费、旅费、伙食补助费、杂费等支出。

反映单位日常开支的固定资产（不包括车船等交通工具）修理和维护费用，网络信息系统运行与维护费用，以及按规定提取的修购基金。

反映租赁办公用房、宿舍、专用通讯网以及其他设备等方面的费用。

反映会议中按规定开支的房租费、伙食补助费以及文件资料的印刷费、会议场地租用费等。

反映各类培训支出。按标准提取的“职工教育经费”也在本科目中反映。

反映单位按规定开支的各类接待（含外宾接待）费用。

50101021701

50101021702

501010218

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5010103

501010301

501010302

501010303

50101030

4餐费

其他招待费

专用材料费

被装购置费

专用燃料费

劳务费

委托业务费

工会经费

福利费

其他商品和服务支出

对个人和家庭的补助

离休费

退休费

退职（役）费

抚恤金

反映单位接待餐费。

反映单位如房费、门票等其他接待费用。

反映单位购买日常专用材料的支出。具体包括药品及医疗耗材，农用材料，兽医用品，实验室用品，专用服装，消耗性体育用品，专用工具和仪器，艺术部门专用材料和用品，广播电视台发射台发射机的电力、材料等方面的支出。

反映法院、检察院、政府各部门以及军队（含武警）的被装购置支出。

反映用作业务工作设备的车、船设施等的油料支出。

反映支付给单位和个人的劳务费用，如临时聘用人员、钟点工工资，稿费、翻译费，评审费等。

反映因委托外单位办理业务而支付的委托业务费。

反映单位按规定提取的工会经费。

反映单位按规定提取的福利费。

反映上述科目未包括的日常公用支出。如行政赔偿费和诉讼费、会员费、来访费、广告宣传、其他劳务费及离休人员特需费、公用经费等。

反映政府用于对个人和家庭的补助支出。

反映行政事业单位和军队移交政府安置的离休人员的离休费、护理费和其它补贴。

反映行政事业单位和军队移交政府安置的退休人员的退休费和其他补贴。

反映行政事业单位退职人员的生活补贴，一次性支付给职工或军官、军队无军籍退职职工、运动员的退职补助，一次性支付给军官、文职干部、士官、义务兵的退役费，按月支付给自主择业的军队转业干部的退役金。

反映按规定开支的烈士遗属、牺牲病故人员遗属的一次性和定

50101030

5501010306

501010307

501010308

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501010310

501010311

501010312

生活补助

救济费

医疗费

助学金

奖励金

生产补贴

住房公积金

提租补贴

期抚恤金，伤残人员的抚恤金，离退休人员等其他人员的各项抚恤金。

反映按规定开支的优抚对象定期定量生活补助费，退役军人生活补助费，行政事业单位职工和遗属生活补助，因公负伤等住院治疗、住疗养院期间的伙食补助费，长期赡养人员补助费，由于国家实行退耕还林禁牧舍饲政策补偿给农牧民的现金、粮食支出，对农村党员、复员军人以及村干部的补助支出，看守人员和犯人的伙食费、药费等。

反映按规定开支的城乡贫困人员、灾民、归侨、外侨及其他人员的生活救济费，包括城市居民的最低生活保障费，随同资源枯竭矿山破产但未参加养老保险统筹的矿山所属集体企业退休人员按最低生活保障标准发放的生活费，农村五保供养对象、贫困户、麻风病人的生活救济费，精简退职老弱残职工救济费，福利、救助机构发生的收养费以及救助支出等。实物形式的救济也在此科目反映。

反映行政事业单位在职职工、离退休人员的医疗费，军队移交政府安置的离退休人员的医疗费，学生医疗费，羁押人员的医药费，优抚对象医疗补助，以及按国家规定资助农民参加新型农村合作医疗的支出和对城乡贫困家庭的医疗救助支出。

反映各类学校学生助学金、奖学金、学生贷款、出国留学（实习）人员生活费，青少年业余体校学员伙食补助费和生活费补贴，按照协议由我方负担或享受我方奖学金的来华留学生、进修生生活费等。

反映政府各部门的奖励支出，如对个体私营经济的奖励、计划生育目标责任奖励、独生子女父母奖励等。

反映各种对个人发放的生产补贴支出，如国家对农民发放的农机具购置补贴、良种补贴、粮食直补以及发放给残疾人的各种生产经营补贴等。

反映行政事业单位、军队（含武警）按职工工资总额的一定比例为职工缴纳的住房公积金。

反映按房改政策规定的标准，行政事业单位、军队（含武警）向职工（含离退休人员）发放的租金补贴。

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501010313

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购房补贴

其他对个人和家庭的补助支出

对企事业单位的补贴

企业政策补贴

事业单位补贴

财政贴息

其他对企事业单位的补贴支出

其他资本性支出

房屋建筑物购建

办公设备购置

专用设备购置

交通工具购置

基础设施建设

大型修缮

反映按房改政策规定，行政事业单位、军队（含武警）向符合条件职工（含离退休人员）发放的用于购买住房的补贴。

反映未包括在上述科目的对个人和家庭的补助支出，如婴幼儿补贴、职工探亲旅费、退职人员及随行家属路费、符合条件的退役回乡义务兵一次性建房补助、符合安置条件的城镇退役士兵自谋职业的一次性经济补助费、对农户的生产经营补贴等。

反映政府对各类企业、事业单位及民间非营利组织的补贴。

反映对企业的政策性补贴。

反映对事业单位的补贴支出。

反映国家财政对国家重点支持的企业和项目给予的贷款利息补助。

反映除上述项目以外其他对企事业单位的补贴支出。

反映非各级发展与改革部门集中安排的用于购置固定资产、战略性和应急性储备、土地和无形资产，以及购建基础设施、大型修缮和财政支持企业更新改造所发生的支出。

反映用于购买、自行建造办公用房、仓库、职工生活用房、教学科研用房、学生宿舍、食堂等建筑物（含附属设施，如电梯、通讯线路、水气管道等）的支出。

反映用于购置并按财务会计制度规定纳入固定资产核算范围的办公家具和办公设备的支出。

反映用于购置具有专门用途、并按财务会计制度规定纳入固定资产核算范围的各类专用设备的支出。如通信设备、发电设备、交通监控设备、卫星转发器、气象设备、进出口监管设备等。

反映用于购置各类交通工具（如小汽车、摩托车等）的支出（含车辆购置税）。

反映用于农田设施、道路、铁路、桥梁、水坝和机场、车站、码头等公共基础设施建设方面的支出。

反映按财务会计制度规定允许资本化的各类设备、建筑物、公

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5信息网络购建

物资储备

其他资本性支出

其他支出

未划分的项目支出

其他支出

项目支出

„„„„

拨出经费

拨出基本经费

拨出项目经费

结转自筹基建

共基础设施等大型修缮的支出。

反映政府用于信息网络方面的支出。如计算机硬件、软件购置、开发、应用支出等，如果购建的计算机硬件、软件等不符合财务会计制度规定的固定资产确认标准的，不在此科目反映。

反映政府、军队为应付战争、自然灾害或意料不到的突发事件而提前购置的具有特殊重要性的军事用品、石油、医药、粮食等战略性和应急性物质储备支出。

反映著作权、商标权、专利权等无形资产购置支出，以及其他上述科目中未包括的资本性支出。如娱乐、文化和艺术原作的使用权、购买国内外影片播映权、购置图书等。

反映不能划分到上述经济科目的其他支出

反映未按上述科目细分的项目支出。

反映除上述项目以外的其他支出。

反映单位为完成其特定的行政工作任务或事业发展目标，在基本支出之外发生的各项支出。

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第12篇：行政事业单位会计工作总结

行政事业单位会计工作总结

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工作总结做好了，才能更好的开展以后的工作，如果你只是敷衍了事，即使做了工作总结，也是浪费时间，因为它对你毫无意义。所以我们在写工作总结时，应该适当的注重质量，你想写好的工作总结，就到出国留学网瞧瞧吧，下面是工作总结范文网的小编和大家分享单位工作总结的相关内容，欢迎大家前来了解，想知道行政事业单位会计工作总结:时光如水，岁月如梭。时间总是过得那么快。仔细算来，我也工作3个多月了。在这三个月中，收获了许多，也发现自己的很多不足。现总结如下：

到社区工作，遇到的第一件大事就是编制单位2014年预算和2011年调整预算。初次接触到这个工作，真的是难以入手。在网上也查询了很多资料，但总是找不到合适的。最后在领导的帮助下，请教了其他社区的会计，在他们的帮助下，慢慢琢磨，总算做出了一个初步的预算。项目预算主要是各部门部长拟定的。最后由书记和主任领导召开会议一一敲定。这项工作真的是在大家的帮助下完成的，让我深刻的体会到团队合作的重要性。 第二件事就是区财政局下达的治理小金库文件，主要是要做一个单位的小金库治理长效防治机制，包括自查自纠报告，建立健全单位财务制度。通过这次的工作，我也算是全面接触了事业单位的财务制度。这才明白单位的财务不光是做账就行了的，制度的建设和熟知也是很必要的。这次工作中，建立我单位的小金库长效防治机制，财务管理制度，现金管理制度，账户管理制度，票据管理制度，固定资产管理制度，报账制度等。

第13篇：行政事业单位会计2

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第十章 行政事业单位会计 [题目答案分离版]

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一、单项选择题

1、事业单位下列固定资产的相关业务中，不能同时增加固定资产和固定基金的是()。A.购置固定资产 B.盘盈固定资产 C.对外捐赠固定资产 D.接受捐赠固定资产

【正确答案】：C 【答案解析】：对外捐赠固定资产导致固定资产和固定基金同时减少。

2、事业单位出售固定资产取得的收入，会增加()科目的金额。A.其他收入

B.专用基金—修购基金 C.营业外收入 D.固定基金

【正确答案】：B 【答案解析】：事业单位出售固定资产取得的收入，应增加“专用基金—修购基金”科目的金额。

【该题针对“事业单位固定资产的核算”知识点进行考核】

3、事业单位年终结账时，下列各类结余科目的余额，不应转入“结余分配”科目的是()。A.“经营结余”科目贷方余额 B.“经营结余”科目借方余额 C.“事业结余”科目贷方余额 D.“事业结余”科目借方余额

【正确答案】：B 【答案解析】：年度终了，经营结余通常应当转入结余分配，但如为亏损，则不予结转。

【该题针对“事业单位结余的核算”知识点进行考核】

二、多项选择题

1、事业单位用结余资金购入固定资产时的账务处理，涉及的会计科目有()。A.专用基金

B.固定资产 C.固定基金

D.银行存款

【正确答案】：BCD 【答案解析】：用结余资金购入固定资产，事业单位应借记“事业支出”等科目，贷记“银行存款”科目，同时借记“固定资产”科目， 贷记“固定基金”科目。

【该题针对“事业单位固定资产的核算”知识点进行考核】

2、下列各项中，属于事业单位基金的有()。A.一般基金 B.固定基金 C.投资基金 D.专用基金

【正确答案】：ABCD 【答案解析】：事业单位的基金包括事业基金、固定基金、专用基金，其中，事业基金分为一般基金和投资基金两部分内容。

【该题针对“事业单位事业基金的内容”知识点进行考核】

3、事业单位事业基金中的一般基金，其主要来源有()。A.从当年未分配结余中转入

B.从拨入专款形成的结余中按规定留归本单位使用的金额转入 C.盘盈的固定资产

D.用货币资金、材料和无形资产对外投资时从投资基金中转入

【正确答案】：AB 【答案解析】：事业单位事业基金中的一般基金主要有两个来源：一是从本单位当期未分配结余转入；二是从拨入专款结余中按规定留归本单位使用的金额转入。

【该题针对“事业单位事业基金的内容”知识点进行考核】

4、事业单位结余分配的内容包括()。A.提取医疗基金 B.计算应交所得税 C.提取职工福利基金 D.提取修购基金

【正确答案】：BC 【答案解析】：事业单位结余分配的内容包括交纳所得税和提取职工福利基金，所以BC正确。

【该题针对“事业单位结余分配的处理”知识点进行考核】

三、判断题

1、事业单位的修购基金是按事业结余和经营结余的一定比例提取的，因此，修购基金属于结余分配的内容。() Y.对 N.错

【正确答案】：N 【答案解析】：事业单位的修购基金是按事业收入和经营收入的一定比例提取，修购基金不属于结余分配的内容，所以本题是不正确的。 【该题针对“事业单位专用基金的核算”知识点进行考核】

2、事业单位借入款项，一般不预计利息支出，实际支付利息时，将其计入事业支出或经营支出。() Y.对 N.错

【正确答案】：Y 【答案解析】：事业单位借入款项的核算特点在于：一般不预计利息支出。实际支付利息时，为开展专业业务活动及辅助活动而借入的款项所发生的利息，计入事业支出；为开展经营活动而借入的款项所发生的利息，计入经营支出。

【该题针对“事业单位负债的核算”知识点进行考核】

3、事业单位月报除了需要编制收入支出表外，还需要将各收入和支出项目分别列报在资产负债表中的负债部类和资产部类项下。() Y.对 N.错

【正确答案】：Y 【答案解析】：

【该题针对“事业单位负债的核算”知识点进行考核】

四、计算题

1、甲事业单位2010年5月1日用银行存款购入5年期一次还本付息、年利率5%，面值为30 000元的国库券，实际支付价款30 000元，2013年2月1日，该事业单位在国库券未到期前对外转让了其中一部分国库券，面值12 000元，实际收到价款13 650元。2015年4月30日，国库券到期，甲事业单位实际收回债券本金18 000元及利息4 500元。 要求：

(1)编制甲事业单位2010年5月1日进行债券投资的会计分录； (2)编制甲事业单位2013年2月1日提前转让部分国库券的会计分录； (3)编制甲事业单位2015年4月30日国库券到期时的会计分录。

【正确答案】：(1)甲事业单位2010年5月1日进行债券投资的会计处理： 借：对外投资 30 000

贷：银行存款 30 000 同时：

借：事业基金—一般基金 30 000

贷：事业基金—投资基金 30 000 (2)甲事业单位2013年2月1日提前转让部分国库券的会计处理： 借：银行存款 13 650

贷：对外投资 12 000

其他收入 1 650 同时：

借：事业基金—投资基金 12 000

贷：事业基金—一般基金 12 000 (3)甲事业单位2015年4月30日国库券到期时的会计处理： 借：银行存款 22 500

贷：对外投资 18 000

其他收入 4 500 同时：

借：事业基金—投资基金 18 000

贷：事业基金—一般基金 18 000

第14篇：行政事业单位会计实务

行政事业单位会计实务

我国会计体系主要分为企业会计和预算会计两大类。预算会计包括政府会计和非盈利组织会计。在政府会计中，各级财政部门（部、厅、局）负责各级政府的总预算收支核算称为总预算会计，各个行政机关的会计称为行政单位会计。非盈利组织会计主要指事业单位会计。

第一章政府会计概述

学习目标和要求

本章主要介绍政府会计的概念、组成体系、任务、会计原则以及会计要素和会计科目。要求了解政府会计的组成体系、分类和任务；掌握政府会计的概念、会计原则、会计要素和会计科目。

第一节 政府会计的概念

一、政府会计的对象

政府会计是各级政府财政部门、政府行政单位核算和监督各级政府预算和行政单位预算执行情况的会计。它是以货币为主要计量单位，对各级政府和行政单位的经济业务，进行连续、系统、完整地核算、反映和监督的经济管理活动。

政府会计的对象是指政府会计核算和监督的内容。

在预算执行和开展业务活动过程中，各级政府财政部门、政府行政单位，一方面要组织各项收入，另一方面要安排各项支出，各项收支执行的结果又形成结余或超支，收支余超构成了财政部门、行政单位的资金运动。在预算执行和开展业务活动过程中所发生的资金运动必然会形成各种资产、负债和净资产。政府会计的对象就是各级财政部门、行政单位在预算执行和开展业务活动过程中所发生的资金收支及由此形成的资产、负债和净资产。

二、政府会计的特点和任务

政府会计的公共性

组织体系的统一性

核算内容的预算性

三、政府会计的会计要素

（一）会计要素的构成

政府会计的会计要素为资产、负债、净资产、收入和支出（或费用）五个要素。

资产

资产是一级政府掌管或控制的、一个单位组织占有或使用的能以货币计量的经济资源。

资产具有以下特征：

其一，资产必须是一种经济资源；

其二，资产必须能用货币来计量；

其三，资产必须为一级政府掌管或控制，为一个单位和组织占有或使用；

其四，资产的形态可以是有形的，可以是无形的，还可以是其他权利。

财政总预算会计核算的资产，包括一级政府的财政性存款、有价证券、暂付及应收款项、预拨款项等。

行政单位会计核算的资产，包括单位的各种财产和债权以及其他权利。

负债

负债是指一级政府或一个单位组织承担的能以货币计量，需要以资产偿付的债务。

政府财政部门虽然是分配资金的部门，但在预算执行中，与上下级财政之间、与预算单位之间也存在着人欠、欠人事项，加上发行公债，这就形成了财政的负债事项。

财政总预算会计核算的负债，包括应付及暂收款项、按法定程序及核定的预算举借的债务等。

行政单位会计核算的负债，包括单位和组织的借入款项、应付和预收款项以及各种应缴款项等。

净资产

净资产是指资产减去负债的差额，是属于一级政府、一个单位所有的资产净值。

财政总预算会计核算的净资产是一级政府财政所掌管的资产净值，它包括各项结余、预算周转金等。

行政单位会计核算的净资产反映国家、单位和组织对资产的所有权，它包括各项基金和各项结余。

收入

收入是指国家或单位组织依法取得的非偿还性资金。

财政收入是国家为实现其职能，根据法令和法规所取得的非偿还性资金，是一级财政的资金来源。

财政总预算会计核算的收入包括一般预算收入、基金预算收入、专用基金收入、资金调拨收入等。

行政单位的收入是单位为开展公务或业务活动，依法取得的非偿还性资金。行政单位的收入包括拨入经费、预算外收入和其他收入等。

支出

支出是指一级政府、单位按照批准的预算所发生的资金耗费和损失。

财政支出是一级政府为实现其职能，对财政资金的再分配。财政总预算会计核算的支出包括一般预算支出、基金预算支出、专用基金支出和资金调拨支出等。

行政单位的支出是单位为开展公务或业务活动所发生的资金耗费和损失。行政单位的支出包括拨出经费、经费支出和基建支出等。

（二）会计要素之间的关系

资产=负债+净资产

资产+支出=负债+净资产+收入

经济业务发生，可能是引起会计等式左方或者右方某一要素增加，另一要素减少；也可能就是引起会计等式左右双方的要素发生等额的增减变动，但决不会破坏会计等式的平衡关系。

[例1-1] 从供应单位购入材料5000元，货款尚未支付。

这项经济业务，一方面使资产项目增加5000元，另一方面使负债项目增加5000元。不会破坏会计等式的平衡关系。

[例1-2] 以银行存款5000元归还前欠供应单位的货款。

这项经济业务，一方面使资产项目减少5000元，另一方面使负债项目减少5000元。会计等式依然保持平衡关系。

[例1-3] 从银行提取现金500元。

这项经济业务，一方面使资产项目增加500元。另一方面使另一资产项目减少500元。资产总额、负债和净资产总额都没有发生变动。

[例1-4] 开出本单位的票据3000元以偿还前欠供应单位的货款。

这项经济业务，一方面使负债项目增加3 000元。另一方面使另一负债项目减少3000元。负债总额、资产和净资产总额也没有发生变动。

[例1-5] 收到财政拨入本月经费200000元，存入银行。

这项经济业务，一方面使收入项目增加200 000元，另一方面使资产项目也增加200 000元。收入和资产等额增加，不破坏会计等式的平衡关系。

[例1-6] 职工张某出差，其应发工资1000元未领，暂存代保管。

这项经济业务，一方面使支出项目增加1000元，另一方面使负债项目增加1000元。支出和负债等额增加，也不破坏会计等式的平衡关系。

由此可见，任何经济业务引起会计要素发生增减变动，都不会破坏会计等式的平衡关系。

第二节 政府会计的会计科目

会计科目是对会计要素的进一步分类，是对各项经济业务的具体内容，按其特征和经济管理要求进行归集、分类的类别名称。

一、会计科目设置的原则

依照《会计法》，充分体现财政预算资金和单位资金的运动规律和特点。

既要继承，又要借鉴，以继承为主。

着眼于经济宏观调控，立足于财政资金运动的整体，视点放到基层。

要充分体现各会计主体的主体地位。收入按来源，支出按用途统一核算，综合平衡。

有利于向领导和有关方面及时提供会计信息。

二、总账科目及其核算内容

（一）财政总预算会计科目

（二）行政单位会计科目

三、明细科目的设置

总账科目是按照会计制度的规定设置的，而明细科目是根据核算需要设置的。明细科目的设置一般有三种情况：

1、按照《政府收支分类科目》设置明细科目。

2、按结算单位、个人名称或事项设置明细科目。

3、按财产物资的类别或品名设置明细科目。

从总账科目和明细科目的关系来看，总账科目是设置总账账户的依据，明细科目是设置明细账户的依据。总账科目是明细科目的综合，它对明细科目起控制作用；明细科目是总账科目的详细分类，是总账科目的具体说明，它对总账起补充和分析作用。

第二章 行政单位资产和负债的核算

学习目标和要求

本章主要介绍行政单位的资产，包括用款额度、货币资金、暂付款、材料、固定资产等的管理及核算; 行政单位负债的内容及各项负债的核算。通过学习，掌握行政单位各项资产管理的有关规定及核算;掌握应缴预算款和应缴财政专户款的内容及区别，暂付款的内容，各项负债的核算。

第一节 行政单位资产的核算

（一）财政授权用款额度

1、财政授权用款额度的涵义

财政授权用款额度是在国库集中收付制度下，经各行政单位申请，财政部门审查批准，下达给各行政单位和代理银行的用款控制额度。在用款额度内，由用款单位签发财政授权支付凭证支用款项。

国库集中收付就是实行国库单一账户体系，所有财政收入直接缴入国库单一账户体系，所有财政支出均由国库单一账户直接支付到商品或劳务提供者的财政性资金管理模式。

国库集中收付包括国库集中收缴和国库集中支付两个方面。

国库集中支付是指由财政部门通过国库单一账户体系，采用财政直接支付或财政授权支付方式，将财政资金支付到收款人或用款单位账户，改变了现行的财政性资金层层拨付的程序。

财政直接支付是指由财政部门向代理银行签发支付令，代理银行根据支付指令通过国库单一账户体系将资金直接支付到收款人（即商品或劳务的供应商等）或用款单位（申请和使用财政性资金的单位）的账户。 财政授权支付是指预算单位（用款单位）按照财政部门的授权，向代理银行签发支付指令，代理银行根据支付指令，在财政部门批准的用款额度内，通过国库单一账户体系将资金支付到收款人账户。

财政授权用款额度就是在财政授权支付方式下财政部门给各预算单位下达的用款限度。财政为各行政单位在商业银行开立零余额账户，用于反映财政授权用款额度的下达、使用情况。

2、财政授权用款额度的核算

为核算各行政单位零余额账户用款额度的变化情况，应设置零余额账户用款额度（资产类）账户，借方记财政授权支用的额度数，贷方记用款单位签发支付令的支出数，余额在借方，平时余额反映尚未支用的限额数，年终余额应注销。若有跨年度使用的限额，经财政部门批准后，转入下年使用。

[例1]收到代理银行转来的《财政授权支付额度到账通知书》，列示本月财政授权支付额度为200000元（预算内）。

借：零余额账户用款额度 200000.00 贷：拨入经费财政授权支付（基本经费）200000.00 若收到的是来自于预算外资金财政专户的财政授权用款额度，则记

借：零余额账户用款额度

贷：预算外资金收入财政授权支付

[例2]开出财政授权支付凭证，提取现金5000元备用。

借：现金 5000.00 贷：零余额账户用款额度 5000.00 [例3]开出财政授权支付凭证，支付水费2800元。

借：经费支出----基本支出（公用支出）（水电费）2800.00 贷：零余额账户用款额度 2800.00

（二）银行存款

各预算单位零余额账户开设后，单位的一切开支和资金往来都应通过零余额账户办理，其他一切账户应予以取消。但由于我国经济还处于转轨时期，财政管理制度改革也是一个渐进的过程，完全取消单位现已开设的账户还要经历一个过渡阶段，且技术上也有一定难度，特别是预算单位还有一些非财政性资金往来，在国库单一账户体系之外，还要暂时保留部分账户。但保留的账户要符合有关规定，在清理的基础上报财政部门审批、备案。

现阶段各行政单位可以保留的账户有：基本建设资金专用存款账户，售房款、住房维修基金及利息、个人公积金、购房补贴专用存款账户，党团费、工会经费专用存款账户，外汇账户、外汇人民币限额账户等。

银行存款 （资产类）账户，借方记存款的增加数，贷方记存款的减少数，借方余额反映银行存款的结存数。

[例4]外单位租借本单位礼堂，收到租金收入3000元。

借：银行存款 3000.00 贷：其他收入 3000.00 [例5]收到废旧物品变价收入600元（现金），送存银行。

借：现金 600.00 贷：其他收入 600.00 借：银行存款 600.00 贷：现金 600.00 [例6]收到外单位汇入的在本单位学习进修人员的工资2000元。 借：银行存款 2000.00 贷：暂存款 2000.00

（三）现金

1、现金的管理

现金，是指存放在行政单位内部的货币资金，包括库存的人民币和外币。它是可以立即投入流通的交换媒介，既可随时用于购买物品，支付费用，偿还债务，也可随时存入银行，是一种流动性最大的资产。因此行政单位应严格遵守国家有关现金管理的制度，加强对现金收支的日常管理，正确进行现金收支的核算。

现金管理的内容包括现金的实物管理、现金的使用管理、现金的限额管理和现金的内部控制制度等。

（1）现金的实物管理

（2）现金的使用管理

（3）现金的库存限额管理

（4）现金的内部控制制度

2、现金的核算

为总括地反映库存现金的收入、支出和结存情况，应设置现金（资产类）账户。借方登记现金的增加数，贷方登记现金的减少数，借方余额反映现金的结存数。现金总分类账户由会计人员根据审核无误的记账凭证进行登记。

[例7]开出财政授权支付凭证，提取现金5000元备用。

借：现金 5000.00 贷：零余额账户用款额度 5000.00 [例8]王涛出差，经批准借差旅费3000元。

借：暂付款王涛 3000.00 贷：现金 3000.00 [例9]李明报销邮寄费60元，付给现金。

借：经费支出基本支出（公用经费）（邮电费） 60.00 贷：现金 60.00

3、现金的清查

现金的清查是指库存现金的盘点与核对，包括出纳人员每日终了前进行的现金账款核对和清查小组进行的定期或不定期的现金盘点、核对。清查小组清查时，出纳员必须在场，清查的内容主要是检查是否有挪用现金、白条抵库、超限额留存现金以及账款相符等。

（四）有价证券

有价证券是指发行主体经有关部门批准按法定程序发行，一般具有一定票面金额，表明持有人拥有发行主体一定股权或债权的凭证。

有价证券按发行主体不同可分为政府政券、金融证券和公司证券；按其所代表的权益性质不同可分为股权证券（如普通股股权和优先股股权）和债权证券（如国家公债和公司债券等）。

1、行政单位购买有价证券的规定

2、有价证券的核算

为核算有价证券的购入、转让、兑付情况，应设置有价证券（资产类）账户，借方记购入数，贷方记转让、兑付数，余额在借方，反映单位库存的有价证券数。

[例10]用结余资金购买年利率为3.56%的国债10000元。

借：有价证券 10000.00 贷：银行存款 10000.00 [例11]接前例，两个月后该单位将该批国债全部转让，收进款项10800元。

借：银行存款 10800.00 贷：有价证券 10000.00 其他收入利息 800.00

二、暂付款项

（一）预付政府采购款

政府采购，是指各级政府为开展日常政务活动或为社会提供公共服务的需要，在财政的监督下，以法定的方式、方法和程序，对货物、工程和服务的购买。政府采购制度的实质是将市场竞争机制和财政预算支出管理有机结合起来，一方面使政府得到物美价廉的商品，另一方面节约公共资金，提高资金使用效率。

在实拨资金方式下，行政单位通过政府采购采购物品或服务，按规定将货款或劳务款划入政府采购资金专户时，即发生预付政府采购款。

为核算行政单位为采购物品或服务而划付到政府采购资金专户的资金，应设置预付政府采购款（资产类）账户，借方记划付到政府采购资金专户的资金数，贷方记采购完成结算减少数，余额在借方，反映的是待结算的资金数。

[例12]单位拟采购计算机10台，已办好政府采购的相关手续，按规定将采购所需资金46000元划付到政府采购资金专户。

借：预付政府采购款 46000.00 贷：银行存款 46000.00 [例13]5天后，先后收到供货单位的货物及发票等，货款为46000元，货物经验收合格，安装后交付使用。

借：经费支出基本支出（公用支出）（专用设备购置费）46000.00 贷：预付政府采购款 46000.00 借：固定资产 46000.00 贷：固定基金 46000.00

（二）其他暂付款

1、暂付款的内容及其管理

行政单位的暂付款主要是行政单位在公务活动中与所属单位、其他单位及本单位职工发生的临时待结算款项。

对暂付款管理，要求做到严格控制，健全手续，及时清理。

（1）严格控制。

（2）健全手续。

（3）及时清理。

2、暂付款的核算

为了核算待结算的暂付款项和应向其他单位和个人收取的款项，行政单位应设置暂付款（资产类）账户。借方记暂付款项的发生数，贷方记结算减少数。借方余额反映尚未清理结算的暂付款。年终应尽量结清，确实无法结清的结转下年。暂付款应按债务人（单位或个人）进行明细核算。

[例14]李想出差回来，报销差旅费2800元，原借2000元，补付差额。

借：经费支出---基本支出（公用支出）（差旅费 ） 2800.00 贷：暂付款---李想 2000.00 现金 800.00 [例15]为购买材料（非政府采购项目），向A公司预付货款6000元，开出财政授予权支付凭证，通知代理银行付款。 借：暂付款 6000.00 贷：零余额账户用款额度 6000.00

三、库存材料

（一）库存材料的管理

行政单位的材料是指大宗购买进入仓库，并陆续耗用的行政用材料。如备用的修理用材料、取暖材料、大宗办公用品、工具器具等。

行政单位的材料按其使用特点可分两类：一类是使用后立即消耗或逐渐消耗而不能复原的材料，一类是能反复使用但不够固定资产标准的低值易耗品。

单位购入数量不大或随买随用的办公用品，可按购入数直接列支，不作库存材料核算，但仍然会存在材料管理问题，其主要内容包括材料的采购管理、收发管理等。

（二）材料的核算

1、材料的计价

（1）行政单位购入、有偿调入的库存材料，分别以购价、调拨价作为材料入账价格。材料采购、运输过程中的运杂费、差旅费等不计入材料价格，直接作有关支出处理。

（2）材料出库可根据实际情况采用先进先出法或加权平均法确定其价值。

2、材料的核算

为核算行政单位各种材料的增减变化情况及结果，应设置库存材料（资产类）账户，借方记购入、调入、盘盈等材料的增加数；贷方记领用、损失、盘亏等减少数。借方余额反映库存未耗用的材料的实际价值。库存材料应根据需要适当分类，并按类别及品种等进行明细核算。

[例16]前已预付货款的A公司材料到货，验收入库。实际金额为6500元（含税），另付运费200元，开出授权支付凭证，通知代理银行补付差额。

借：库存材料 6500.00 贷：暂付款 6000.00 零余额账户用款额度 500.00 借：经费支出----基本支出（公用支出）（其他费用 200.00 贷：零余额账户用款额度 200.00 [例17]办公楼维修，从仓库领用维修材料100公斤，加权平均单价10元。

借：经费支出----基本支出（公用支出）（维修费） 1000.00 贷：库存材料 1000.00 [例18]从民意公司购进办公用品计2600元，验收 入库，约定30天后付款。

借：库存材料 2600.00 贷：暂存款---民意公司 2600.00 [例19]月末盘点，发现甲材料盘亏5公斤，单价20元，原因待查。

借：待处理财产损溢 100.00 贷：库存材料 100.00 [例20]接例19，经批准列作支出。

借：经费支出---基本支出（公用支出）（其他费用） 100.00 贷：待处理财产损溢 100.00

四、固定资产与在建工程

（一）固定资产与累计折旧

1、固定资产的范围

固定资产是指单价在规定的标准以上，使用年限在一年以上，且在使用过程中保持其原有实物形态的资产。 行政单位的一般设备，单价在500元以上，专用设备单价在800元以上，使用年限在一年以上的，都作为固定资产进行管理和核算。单价虽未达到规定标准，但使用年限在一年以上的大批同类物资，也作为固定资产管理，如图书。

2、固定资产的分类

行政单位的固定资产按照性质进行分类，一般分为六类：

（1）房屋和建筑物。是指单位拥有占有权和使用权的房屋、建筑物及附属设施。其中，房屋包括办公用房、业务用房、库房、职工宿舍、职工食堂、锅炉房等；建筑物包括道路、围墙、水塔等；附属设施包括房屋和建筑物内的电梯、通讯线路、水气管道等。

（2）专用设备。是指单位根据业务工作的实际需要购置的各种具有专门性能和专门用途的设备，如专业仪器、设备等。

（3）一般设备。是指单位用于公务工作的通用设备，如办公用的家具、交通工具等。

（4）文物和陈列品。是指博物馆、展览馆、纪念馆等馆藏和展览的各种文物和陈列品，如古物、字画、纪念品等。

（5）图书。是指专业图书馆、文化馆贮藏的书籍，以及行政单位贮藏的统一管理使用的业务用书，如单位图书馆（室）、阅览室的图书等。

（6）其他固定资产。是指以上各类未包含的固定资产。

3、固定资产的计价

现行制度对行政单位固定资产的计价，是按固定资产取得的方式分别规定的。

4、已经入账的固定资产，除发生下列情况外，不得任意变动：

（1）根据国家规定对固定资产价值重新估价；

（2）增加补充设备或改良装置的；

（3）将固定资产的一部分拆除的；

（4）根据实际价值调整原来暂估价值的；

（5）发现原来记录固定资产价值有错误的。

5、固定资产的核算

行政单位设置固定资产和固定基金两个账户，进行固定资产的核算。

固定资产（资产类）账户 ，借方记固定资产购入、调入、自建、接受捐赠、盘盈等的增加数，贷方记调出、报废、盘亏等减少数。借方余额反映实存固定资产的价值。

固定基金（净资产类）账户 ，该账户反映固定资产的净值，与固定资产数保持一致。贷方记固定基金增加数，借方记固定基金减少数。贷方余额反映实存固定资产占用的基金数。

[例21]经批准，通过政府采购购置复印机一台，货款21000元，增值税为3570元，验收后交付使用。款项由财政直接支付。

借：经费支出---基本支出（公用支出）（专用设备购置费） 24570.00 贷：拨入经费---财政直接支付（基本经费） 24570.00 借：固定资产---专用设备 24570 .00 贷：固定基金 24570.00 [例22]经批准报废电视机一台，原价3200元，残值收入200元，收进现金。

借：固定基金 3200.00 贷：固定资产---专用设备 3200.00 借：现金 200.00 贷：其他收入 200.00 [例23]通过政府采购购买业务用计算机5台，价款总计73100元，验收合格，交付使用。款项由财政直接支付。

借：经费支出---基本支出（公用支出）（专用设备购置费 ） 73100.00 贷：拨入经费---财政直接支付（基本经费） 73100.00 借：固定资产 73100.00 贷：固定基金 73100.00 [例24]开出财政授权支付凭证，购买文件柜5个，计2300元，验收合格，交付使用。

借：经费支出---基本支出（公用支出）（办公设备 购置费） 2300.00 贷：零余额账户用款额度 2300.00 借：固定资产 2300.00 贷：固定基金 2300.00

（二）在建工程

为满足单位业务工作的需要，行政单位可自行建造固定资产或对现有固定资产进行扩建、改建。新建、扩建、改建过程中发生的费用，先通过在建工程账户归集，待工程完工后，将其转入经费支出，同时增加固定资产。

在建工程（资产类）账户，借方记资产建造过程中发生的料、工、费，贷方记工程完成结转经费支出数，余额在借方，反映尚未完工的工程费用。

[例25]为改善办公条件，决定对一栋旧房进行改建，先期支付拆除费用5000元。

借：在建工程 5000.00 贷：零余额账户用款额度财政授权支付 5000.00 [例26]为房屋改造分期购进各种材料（非政府采购）共计124000元。

借：在建工程 124000.00 贷：零余额账户用款额度财政授权支付 124000.00 [例27]支付人工费用共计18000元。

借：在建工程 18000.00 贷：零余额账户用款额度财政授权支付 18000.00 [例28]工程改造完成，交付使用，进行转账。

借：经费支出基本支出（公用支出）（一般设备购置费） 147000.00 贷：在建工程 147000.00 借：固定资产 147000.00 贷：固定基金 147000.00

五、固定资产清理和待处理财产损溢

（一）固定资产清理的目的

固定资产是行政单位完成工作任务必不可少的物质条件，应加强管理，定期不定期地对固定资产进行清查。通过清查不仅可以及时发现固定资产的盘盈盘亏情况，及时查明原因，调整账目，做到账实相符，而且还可以发现单位在固定资产使用和管理中存在的薄弱环节，及时采取措施，堵塞漏洞，提高固定资产的利用率和使用效能，切实保证固定资产的安全完整。

（二）固定资产清理的方法

为妥善做好固定资产的清理工作，应成立由分管领导、有关部门的主管人员、技术人员、会计人员和使用保管人员参加的清理工作小组，具体负责固定资产的清理工作。在清理前，应制定具体的清理计划，确定清理的范围和对象，落实组织分工，会计人员应将固定资产业务全部登记入账，并结出账面余额。清理中，应首先查明各种固定资产的实际盘存数，并认真做好盘存记录，然后将实存数与账存数相核对。对账实不符的部分填制固定资产盘盈盘亏报告表，详细列明盘盈盘亏固定资产的名称、数量、金额等内容。

（三）固定资产清理的账务处理

对清理过程中发现的固定资产的盘盈盘亏，应及时调整账目，做到账实相符。调查盘盈盘亏的原因，提出处理意见，并报告单位领导，根据领导批复的意见处理。

为核算固定资产的损溢情况，应设置待处理财产损溢（资产类）账户，借方记盘盈的固定资产数和经批准的处理数，贷方记盘亏的固定资产数和经批准的处理数，余额反映待处理的财产损溢数。

1、若发现固定资产盘盈，先记：

借：待处理财产损溢

贷：暂存款

报经领导批准作增加资产处理，记：

借：暂存款

贷：待处理财产损溢

借：固定资产

贷：固定基金

2、若发现固定资产盘亏，先记：

借：暂付款

贷：待处理财产损溢

报领导批准后作相应处理。

若属非责任原因，作减少资产处理，记：

借：待处理财产损溢

贷：暂付款

借：固定基金

贷：固定资产

若属责任事故，由责任人赔偿并收到赔偿款时，记：

借：待处理财产损溢

贷：暂付款

借：固定基金

贷：固定资产

借：现金

贷：其他收入

第二节 行政单位负债的核算

一、应缴预算款与应缴财政专户款

（一）应缴预算款

1、应缴预算款的内容

应缴预算款是指通过行政单位代收的属于财政预算收入（包括一般预算收入和基金预算收入）的款项。

应缴预算款的内容包括：罚没收入，无主财物变价款，赃款和赃物变价款，应纳入预算管理的基金收入、税费附加收入，行政性收费收入等。

2、应缴预算款的管理

应缴预算款应当及时足额上缴国库，具体的缴款方式、缴款期限及其他缴款要求，按同级财政规定办理。但每月末不论是否达到额度，均应清理结缴，任何单位不得缓缴、截留和挪用。

3、应缴预算款的核算

为核算单位应缴预算的各种款项的应缴、已缴情况，应设置应缴预算款（负债类）账户。

[例29]发放许可证照，收取工本费、手续费13620元，款项已送存银行。

借：银行存款 13620.00 贷：应缴预算款--行政性收费收入 13620.00 [例30]填列缴款书，将上述款项上缴国库。

借：应缴预算款 13620.00 贷：银行存款 13620.00 执行收支两条线管理办法，实行代收财政资金直接缴库方式的单位，不使用该科目。

（二）应缴财政专户款

1、应缴财政专户款的内容及管理

应缴财政专户款是指行政单位按规定代收的应上缴财政专户的预算外资金收入。财政专户是财政预算外资金专户的简称。将预算外资金缴入财政专户，是加强预算外资金管理的一个有效方法。

2、应缴财政专户款的核算

为核算行政单位应缴财政专户的预算外资金的收缴情况，应设置应缴财政专户款（负债类）账户。贷方记应上缴财政专户的预算外资金的收入数，借方记已上缴的数额，贷方余额反映应缴未缴数。年末全部上缴，本账户应无余额。

执行收支两条线管理办法，实行代收财政资金直接缴库方式的单位，不使用该科目。

（1）预算外资金全额上缴财政专户方式下的核算

依法收取公共工程和公共事业资金时，记

借：银行存款

贷：应缴财政专户款

上缴财政专户时，记

借：应缴财政专户款

贷：银行存款

收到财政按计划拨还本单位的预算外资金(授权支付)时，记

借：银行存款

贷：预算外资金收入 ---财政授权支付

单位使用上项资金时，记

借：经费支出--××× 贷：银行存款

（2）预算外资金按确定比例上缴财政专户方式下的核算

收到预算外资金，按确定上缴比例，记

借：银行存款

贷：应缴财政专户款（应上缴部分）

预算外资金收入（留用部分）

将上项应缴部分上缴时，记

借：应缴财政专户款

贷：银行存款

（3）预算外资金按收支结余上缴财政专户方式下的核算

收到预算外收入款项时，记

借：银行存款

贷：预算外资金收入

使用预算外资金时，记

借：经费支出--××× 贷：银行存款

年终计算预算外资金结余，对结余部分记： 借：预算外资金收入

贷：应缴财政专户款

上项结余部分上缴财政专户时，记

借：应缴财政专户款

贷：银行存款

二、暂存款

（一）暂存款的内容

行政单位的暂存款是指行政单位在业务活动中与其他单位和个人发生的待结算款项，包括临时性暂存款和应付款。临时性暂存款包括其他单位存入的押金、保证金、预收的劳务报酬以及性质不明的长款等。应付款包括赊欠其他单位的货款以及欠付职工的工资等。

（二）暂存款的核算

为核算行政单位发生的各种临时性暂存、应付等待结算的款项，应设置暂存款（负债类）账户。贷方记暂存、应付款项的发生数，借方记结算清偿数。贷方余额反映尚未结清的暂存、应付款。暂存款按对方单位或款项名称设明细账户进行核算。

[例31] 购进乙材料一批，计2000元，材料已验收入库，款末付。

借：库存材料 2000.00 贷：暂存款 2000.00 [例32] 外单位租借本单位固定资产，交来保证金3000元 。

借：银行存款 3000.00 贷：暂存款 3000.00 [例33]上述固定资产租用结束，经结算租金收入为2000元，余款退还。

借：暂存款 3000.00 贷：其他收入 2000.00 银行存款 1000.00 第三章 行政单位收入、支出和净资产的核算

学习目标和要求

本章主要介绍行政单位收入的种类，各类收入的核算；行政单位基本支出、项目支出的内容及核算，以及拨出经费、基建支出的核算；行政单位净资产的内容及核算。通过学习，了解拨入经费的方式及程序，掌握拨入经费、基建拨款、预算外资金收入、其他收入的核算；掌握基本支出、项目支出的内容和核算，掌握拨出经费、基建支出的核算；掌握行政单位净资产的内容，固定基金和结余的核算。

第一节 行政单位收入的核算

一、拨入经费

（一）拨入经费的管理

拨入经费是指行政单位按核定的预算，从财政部门取得的预算经费，包括财政直接支付的经费和财政授权支付的经费两部分。

1、财政直接支付

财政直接支付是指由财政部门开具支付令，通过国库单一账户体系，直接将财政资金支付到收款人（商品和劳务供应者）或用款单位账户。

实行财政直接支付的财政性资金包括用于工资支出、工程采购支出、大宗物品和服务购买支出、上级对下级的转移支付和其他具有特定用途项目的支出 。

财政直接支付基本程序。

2、财政授权支付

财政授权支付是指预算单位按财政部门授权，在财政部门批准的用款额度内，向代理银行签发支付指令，代理银行根据支付指令，通过国库单一账户体系的有关账户将资金支付到收款人账户。

----财政授权支付适用于未纳入工资支出，工程采购支出，物品、服务采购支出管理的购买支出和零星支出。

财政授权支付程序。

（二）拨入经费的分类

为了便于管理和核算，应对拨入经费进行分类，按支付方式，拨入经费可分为财政直接支付的经费和财政授权支付的经费两类，按经费的管理方式分为基本经费和项目经费。

（三）拨入经费的核算

为核算行政单位收到的财政以直接支付和授权支付的方式供应的资金，应设置拨入经费（收入类）账户，贷方记财政直接支付的资金数和下达的授权用款额度数（授权支付控制数），借方记年终转结余数和零余额账户用款额度的注销数，转销后，本账户无余额。

拨入经费科目下，按财政直接支付和财政授权支付设二级科目，按基本经费和项目经费设三级科目。

1、拨入基本经费

[例34]通过政府采购完成单位内部局域网的改扩建工程，工程完工，验收合格，总支出为160000元，款项由财政直接支付。

借：经费支出基本支出（公用支出）（专用设备购置费） 160000.00 贷：拨入经费财政直接支付（基本经费） 160000.00 借：固定资产 160000.00 贷：固定基金 160000.00 [例35]经单位申请，财政批准，本月财政授权支付额度为300000元。

借：零余额账户用款额度 300000.00 贷：拨入经费财政授权支付（基本经费） 300000.00

2、拨入项目经费

[例36]在定点会议供应商处召开专题工作会议，支出200000元，财政直接支付。

借：经费支出项目支出（大型会议） 200000.00 贷：拨入经费财政直接支付（项目经费） 200000.00

二、基建拨款

（一）基建拨款的涵义

基建拨款是指财政部门对行政单位列入政府年度基本建设计划的项目以拨款的方式供应的资金。

（二）基建拨款的核算

核算财政部门拨入的基本建设资金，应设置基建拨款（收入类）账户，贷方记收到的拨款数，借方记工程（项目）完工决算后转结余数，平时贷方余额反映收到的拨款总额，年终余额反映尚在建设的工程（项目）的拨入款项数。

[例37]为建造办公楼，通过政府采购购入建筑材料700000元。

借：基建支出 700000.00 贷：基建拨款---财政直接支付 700000.00 [例38]通过政府采购购入新建办公楼室内装饰材料800000元。

借：基建支出 800000.00 贷：基建拨款--财政直接支付 800000.00 [例39]财政直接支付办公楼建造人工费及其他费用计600000元。

借：基建支出 600000.00 贷：基建拨款---财政直接支付 600000.00 [例40]办公楼建造完工，办理竣工决算和验收，支付工程尾款210000元。

借：基建支出 210000.00 贷：基建拨款---财政直接支付 210000.00 借：固定资产 2310000.00 贷：固定基金 2310000.00 借：基建拨款---财政直接支付 2310000.00 贷：结余 ---基建结余 2310000.00 借：结余---基建结余 2310000.00 贷：基建支出 2310000.00 三 预算外资金收入

（一）预算外资金收入的概念

预算外资金，是指国家机关、事业单位和社会团体为履行或代行政府职能，依据国家法律、法规或具有法律效力的规章而收取、提取和安排使用的未纳入国家预算管理的各种财政性资金。

行政单位的预算外资金收入，是指财政部门按规定从财政专户核拨给行政单位的预算外资金和部分经财政部门核准不上缴预算外资金财政专户，而直接由行政单位按计划使用的预算外资金。

（二）预算外资金收入的核算

为核算行政单位预算外资金收入的情况，应设置预算外资金收入（收入类）账户。贷方记财政从预算外财政专户中直接支付数和授权支付数，借方记实行结余上缴办法的单位上缴财政专户的资金数。平时贷方余额反映财政直接支付和授权支付的预算外资金累计数，年终，将贷方余额转入结余账户，转账后，本账户无余额。

[例41]通过政府采购购买小汽车一辆，车款129800元，车辆购置税11033元，共计140833元，款项由财政从预算外资金专户直接支付。

借：经费支出基本支出（公用支出）（交通工具购置费） 140833.00 贷：预算外资金收入财政直接支付 140833.00 [例42]收到代理银行盖章的《财政授权支付额度到账通知书》，本月预算外财政专户的支付额度为50000元。

借：零余额账户用款额度 50000.00 贷：预算外资金收入财政授权支付 50000.00

四、其他收入

（一）其他收入的内容

其他收入是指行政单位按规定收取的各种收入，以及其他来源形成的收入，包括行政单位在业务活动中取得的不必上交财政的零星杂项收入、有偿服务收入、有价证券及银行存款利息收入等。其他收入中的多数是由各单位自行组织的，要求各单位必须遵守国家有关规定，不能因为要增加收入，而擅自提高收费标准。

1、零星杂项收入。包括物资变价收入、财产物资损失赔偿收入、接受捐赠收入、附属单位按规定上缴的收入等。

2、有偿服务收入。包括回收的取暖费、水电费、固定资产出租收入、刊物发行收入、单位附设为职工服务的理发室、浴室、俱乐部等的收入。

3、有价证券及银行存款利息收入。包括国债利息收入和银行存款利息收入。

（二）其他收入的核算

为核算行政单位其他资金收入情况，行政单位应设置其他收入（收入类）科目，贷方记收入的增加数，借方记年终转结余数。平时贷方余额反映其他收入的累计数，年终转账后无余额。

[例43]收到按规定不上交财政的零星杂项收入现金1300元。

借：现金 1300.00 贷：其他收入 1300.00 [例44]收到有偿服务收入现金6000元。

借：现金 6000.00 贷：其他收入 6000.00 第二节 行政单位支出的核算

一、基本支出

（一）基本支出的内容

基本支出是行政单位保障其机构正常运转、完成日常工作任务所必需的资金耗费。基本支出按其用途分为：

基本支出

人员支出

公用支出

对个人和家庭的补助支出

1、人员支出

人员支出反映单位为开展正常业务活动而用于个人的费用开支，包括支付给在职职工和临时聘用人员的各种劳动报酬，为其缴纳的各项社会保险费等。

（1）基本工资，反映国家统一规定的基本工资。

（2）津贴，反映单位在基本工资之外按国家规定开支的机关职工艰苦边远地区津贴、公务员岗位津贴、其他各种补贴等。

（3）奖金，反映单位按国家开支的各类奖金。如国家统一规定的机关年终一次性奖金等。

（4）社会保障缴费，反映单位为职工缴纳的基本养老、医疗、失业、工伤等社会保障费。

（5）其他，反映上述项目未包括的人员支出，如各种加班工资、病假两个月以上期间的人员工资、编制外长期聘用人员及临时工工资等。

2、公用支出

公用支出反映行政单位为完成行政工作任务而用于各项公共事务，购买商品和劳务的支出。

（1）办公费，反映单位购买日常办公用品、书报杂志的支出，以及日常印刷费支出。

（2）印刷费，反映大宗账簿、表册、票证、规章制度、资料等的印刷支出。

（3）水电费，反映单位支付的水费、污水处理费和电费。

（4）邮电费，反映单位开支的信函、包裹、货物等物品的邮寄费及电话费（含住宅电话补贴费）、电报费、传真费、网络通讯费等。

（5）取暖费，反映单位取暖用燃料费、热力费、炉具购置费、锅炉临时工的工资、节煤奖以及由单位统一支付的在职职工和离退休人员宿舍取暖费等。

（6）交通费，反映单位车船等各类交通工具的租用费、燃料费、维修费、过桥过路费、保险费、安全奖励费等。

（7）差旅费，反映单位工作人员出差、出国的住宿费、伙费补助费，杂费，干部及大中专学生调遣费，调干家属旅费补助等。

（8）会议费，反映单位会议中按规定开支的房租费、伙食补助费以及文件资料的印刷费、会议场地租用费等。

（9）培训费，反映各类培训支出。按标准提取的职工教育经费，也在本科目的反映。 （10）招待费，反映单位按规定开支的各类接待 （含外宾接待）费用。

(11)福利费，反映单位按国家规定提取的福利费。

(12)劳务费，反映支付给单位和个人的劳务费用，如翻译费、咨询费、手续费等。

(13)就业补助费，反映开支的国有企业下岗职工、残疾人、退伍军人的就业补助费。

(14)租赁费，反映租赁办公用房、宿舍、专用通讯网等的费用。

(15)物业管理费，反映单位开支的办公用房、职工宿舍等的物业管理费。

(16)维修费，反映单位开支的固定资产（不包括车船等交通工具）修理和维护费用。如传真机、电话交换机、计算机、打印机、复印机、大型计算机系统的维修费等。

(17)专用材料费，反映单位购买专用材料的支出，如专用工具、仪器等。

(18)办公设备购置费，反映单位购置办公家具和一般办公设备的支出。

(19)专用设备购置费，反映单位购买专用设备的支出，如通信设备、发电设备、交通监控设备、气象设备、进出口监管设备、卫星转发器、档案设备等。

(20)交通工具购置费，反映单位购汽车、摩托车、船舶等交通工具的支出。

(21)图书资料购置费，反映单位购置的按固定资产管理的各类图书、资料的支出。

(22)其他，反映上述科目未包括的日常公用支出。如离退休人员特殊费、行政赔偿费和诉讼费、会员费、工会经费，来访费、其他杂项费等。

3、对个人和家庭的补助支出

对个人和家庭的补助支出反映政府对个人和家庭的无偿性补助支出。

（1）离休费。

（2）退休费。

（3）退职（役）费。

（4）抚恤和生活补助。

（5）医疗费。

（6）住房补贴。

（7）其他。

（二）基本支出的管理原则

1、按支出预算及规定用途办理。

2、按规定的费用开支范围和标准办理。

3、按规定手续审核办理。

4、按勤俭节约，讲求效益的原则办理。

（三）基本支出的列报口径

根据《行政单位会计制度》行政单位的各项支出按实际支出数额记账的规定，行政单位基本支出的列报口径是实际支出数。各单位不得以拨作支，以领代报，不得以预算数或按规定编制的计划数列报。

（四）基本支出的核算

为核算基本支出的发生、转销情况，应设置经费支出（支出类）账户，借方记支出的发生数，贷方记支出收回及年终转账数，平时借方余额反映支出累计数，年终，将借方累计余额转入结余账户，转账后本账户无余额。

[例45]开出授权支付凭证，购买办公用品450 元。

借：经费支出基本支出（公用支出）（办公费） 450.00 贷：零余额账户用款额度 450.00 [例46]发放本月工资，资料如下：应付基本工资175000 元，各种津贴及补贴65000 元，退休费23000 元。在工资中，扣收职工养老保险12000 元，医疗保险4800元，失业保险12000 元，住房公积24000 元，个人所得税3000 元。实发工资中125000 元由财政统发，82200 元由代理银行发放。

借：经费支出基本支出（人员支出）（基本工资） 175000.00 基本支出（人员支出）（津贴） 65000.00 基本支出（对人个和家庭的补助支出）（退休费） 23000.00 贷：拨入经费财政直接支付 （基本经费） 125000.00 零余额账户用款额度 82200.00 暂存款养老保险 12000.00 医疗保险 4800.00 失业保险 12000.00 住房公积金 24000.00 个人所得税 3000.00 [例47]开出授权支付凭证，支付职工个人交纳的养老保险12000 元，医疗保险4800 元，失业保险12000 元，住房公积金24000 元，个人所得税3000 元。

借：暂存款养老保险 12000.00 医疗保险 4800.00 失业保险 12000.00 住房公积金 24000.00 个人所得税 3000.00 贷：零余额账户用款额度 55800.00 [例48]接代理银行通知，支付电费6000 元，开出授权支付凭证。

借：经费支出基本支出（公用支出）（水电费） 6000.00 贷：零余额账户用款额度 6000.00 [例49]开出授权支付凭证，通知代理银行支付单位为职工交纳的养老保险，失业保险，医疗保险等计33100 元。

借：经费支出基本支出（人员支出）（社会保障缴费） 33100.00 贷：零余额账户用款额度 33100.00 [例50]开出授权支付凭证提取现金50000 元，支付取暖费。

借：现金 50000.00 贷：零余额账户用款额度 50000.00 借：经费支出基本支出（公用支出）（取暖费） 50000.00 贷：现金 50000.00 [例51]开出授权支付凭证，支付机动车保险费3600 元。

借：经费支出基本支出（公用支出）（交通费） 3600.00 贷：零余额账户用款额度 3600.00 [例52]开出授权支付凭证，支付电话费3800 元。

借：经费支出基本支出（公用支出）（邮电费） 3800.00 贷：零余额账户用款额度 3800.00 [例53]开出授权支付凭证，支付复印机维修费2300 元。

借：经费支出基本支出（公用支出）（维修费） 2300.00 贷：零余额账户用款额度 2300.00

二、项目支出

（一）项目支出的内容

项目支出是行政单位在基本支出外为完成特定的行政工作任务而发生的支出。包括专项业务项目、大型修缮、大型购置、大型会议和其他项目。

（二）项目支出的核算

为核算项目支出的发生、转销情况，应设置经费支出项目支出（支出类）账户。借方记项目支出的增加数，贷方记支出收回及年终转账数，余额在借方，平时余额反映项目支出的累计数，年终转结余后无余额。

[例54]经国务院批准，主办国际性会议，经结算会议总费用为220000元，由财政直接支付。

借：经费支出项目支出（大型会议） 220000.00 贷：拨入经费财政直接支付 220000.00 [例55]经有关部门鉴定和批准，对危房及附属设施进行维修，总支出810000元，财政直接支付。

借：经费支出项目支出（大型修缮） 810000.00 贷：拨入经费财政直接支付（项目经费） 810000.00

三、拨出经费

（一）拨出经费的涵义

拨出经费是在实拨经费方式下，行政单位按核定的预算拨付给所属单位的预算资金。

在国库单一账户制度下，各行政单位的经费用款额度经逐级申请财政批复后，由代理银行逐级通知给各用款单位，拨出经费将取消。

（二）拨出经费的核算

为了核算各级行政单位拨给下级单位经费的情况，应设置拨出经费（支出类）账户。借方记拨出经费数，贷方记收回数。平时，借方余额反映累计拨出经费数。年终，本账户借方余额全数转入结余账户。转账后本账户无余额。本账户应按拨出基本经费和拨出项目经费进行明细核算。

1、拨出经费--拨出基本经费的核算

核算举例如下：

（1）某主管会计单位将基本经费200000.00元拨给所属的二级行政单位。

借：拨出经费--拨出基本经费 200000.00 贷：银行存款 200000.00 （2）二级行政单位收到上项拨入经费。

借：银行存款 200000.00 贷：拨入经费--基本经费 200000.00 （3）二级行政单位本会计期间各项经费支出开支100000.00元。

借：经费支出--基本支出 100000.00 贷：银行存款等科目 100000.00 （4）二级会计单位转拨某基层会计单位基本经费70000.00元。

借：拨出经费--拨出基本经费 70000.00 贷：银行存款 70000.00 （5）二级会计单位收回给某基层会计单位的多余基本经费10000.00元。

借：银行存款 10000.00 贷：拨出经费--拨出基本经费 10000.00 （6）二级会计单位向主管会计单位交回多拨的基本经费10000.00元。

借：拨入经费--基本经费 10000.00 贷：银行存款 10000.00 （7）年终，二级会计单位将拨出经费借方余额60000.00元转入结余账户。

借：结余--基本结余 60000.00 贷：拨出经费--拨出基本经费 60000.00

2、拨出经费--拨出项目经费的核算

拨出项目经费是指主管部门或上级单位转拨给所属单位的项目经费。

核算举例如下：

（1）某二级单位收到主管会计单位拨入项目经费600000.00元。

借：银行存款 600000.00 贷：拨入经费--拨入项目经费 600000.00 （2）向某基层单位拨出项目经费300000.00元。

借：拨出经费--拨出项目经费 300000.00 贷：银行存款 300000.00 （3）本单位项目开支经费200000.00元。

借：经费支出--项目支出 200000.00 贷：银行存款等 200000.00

四、基 建 支 出

（一）基建支出的涵义

基建支出是指行政单位为完成基本建设工程（项目）的建设，使其达到规定的可使用状态发生的各种开支。

（二）基建支出的核算

为核算行政单位在工程（项目）建设过程中发生的各项支出，应设置基建支出（支出类）账户，借方记为工程完成所发生的各项支出，贷方记工程（项目）完成竣工决算转结余数，转账后本账户反映尚在进行的工程（项目）的实际支出。

账务处理如下：

1、发生工程物资采购、人工费用等支出，记：

借：基建支出

贷：基建拨款---财政直接支付

2、工程（项目）竣工后，办理竣工决算，根据批准的竣工决算，将基建支出转结余账户，记：

借：结余---基建结余

贷：基建支出

第三节 行政单位净资产的核算

一、固定基金

固定基金是行政单位固定资产所占用的资金，是固定资产的价值表现，体现国家和行政单位对固资产的所有权。固定资产的价值随着它的使用在不断减少，国家和行政单位所拥有的固定基金数额也在逐年减少。但是，由于行政单位固定资产不计提折旧，所以账面上固定基金的数额和固定资产的数额始终是相等的。

固定基金的核算

为核算行政单位固定基金的增减变动情况，应设置固定基金（净资产类）账户。贷方记固定基金的增加数，借方记固定基金的减少数，余额在贷方，反映固定基金的实有数。

[例56]通过政府采购购入计算机2台，计6530.00元，验收合格，交付使用。

借：经费支出---基本支出（公用支出）（专用设备购置费） 6530.00 贷：拨入经费--财政直接支付 6530.00 借：固定资产 6530.00 贷：固定基金 6530.00 [例57]从上级单位有偿调入小汽车一辆，价款56000.00元，财政授权支付。 借：经费支出--基本支出（公用支出）（交通工具购置费） 56000.00 贷：零余额账户用款额度 56000.00 借：固定资产 56000.00 贷：固定基金 56000.00 [例58]将不需用的打字机2台变价出售，原价14000.00元，取得变价收入1000.00元。

借：固定基金 14000.00 贷：固定资产 14000.00 借：银行存款 1000.00 贷：其他收入 1000.00 [例59]报废旧汽车一辆，原价200000.00元。

借：固定基金 200000.00 贷：固定资产 200000.00

二、结余

结余是收入与支出相抵后的余额，是指按照有关财政、财务制度的规定，核准行政单位跨年度结转使用的资金，包括基本经费结余、政府采购资金结余、留归行政单位使用的项目经费结余、基本建设竣工结余等。

年终前，各行政单位应与代理银行对账，仔细核对财政授权支付的额度数、支用数、结余数。一级预算单位应与财政对账，对账内容为一级预算单位汇总的包括所属各级预算单位在内的财政资金支出数，其中包括财政直接支付数，财政授权支付（零余额账户）的额度数、支用数、余额数，在核对一致的基础上，先按规定将零余额账户的余额注销，再进行结余的核算。

注销零余额账户余额的账务处理为：

借：拨入经费---财政直接支付（基本经费）

---财政授权支付（项目经费）

贷：零余额账户用款额度

（一）基本结余

基本结余是指基本经费与基本经费支出相抵后的余额，即拨入经费中的基本经费、预算外资金收入、其他收入与经费支出中的基本支出相抵后的余额。在年终清理对账的基础上，进行转账，核算基本结余。

1、转收入：

借：拨入经费---财政直接支付（基本经费）

---财政授权支付（基本经费）

预算外资金收入

其他收入

贷：结余---基本结余

2、转支出：

借：结余---基本结余

贷：经费支出---基本支出

（二）项目结余

项目结余是拨入项目经费与项目经费支出相抵后的余额，即拨入经费中的项目经费与经费支出中的项目支出相抵后的余额。在年终清理对账的基础上办理年终结转，核算项目结余。

1、转收入：

借：拨入经费---财政直接支付（项目经费）

---财政授权支付（项目经费） 贷：结余---项目结余

2、转支出：

借：结余---项目结余

贷：经费支出----项目支出

（三）基建结余

基建结余是基建拨款与基建支出相抵后的余额。对完工工程（项目）在竣工决算的基础上进行转账结算。

1、转收入：

借：基建拨款

贷：结余---基建结余

2、转支出：

借：结余---基建结余

贷：基建支出

（四）政府采购资金结余

政府采购资金结余是指预付政府采购款的结余和年度采购计划因故未完成的指标结余。预付政府采购款的结余是指行政单位划转到政府采购专户，因招投标情况较好而节约的资金，反映在预付政府采购款账户的借方。年度采购计划因故未完成而形成的指标结余，属财政直接支付的部分，经财政批准后结转下年使用；属财政授权支付的部分，包含在零余额账户用款额度中，先由财政注销，后经财政批准结转下年使用。

第四章 行政单位会计报表

学习目标和要求

本章主要介绍行政单位年终清理结算与结账的意义、内容；行政单位会计报表的种类及各种会计报表的编制方法。通过学习，了解年终清理结算与结账的意义，掌握年终清理结算与结账的内容；掌握会计报表的编制方法。

第一节 行政单位年终清理结算与结账

一、年终清理结算

年终清理是对行政单位全年预算资金收支、其他资金收支活动进行全面清理、核对、整理和结算的工作。年终清理是行政单位编报年度决算的一个重要环节，是保证行政单位决算报表数字真实、内容完整、报送及时的一项基础工作。

1、清理核对年度预算数和拨入款项

2、清理核对预算内外收支款项

3、清理往来款项

4、清理财产物资

5、清理货币资金

二、年终结账

年终清理结算完毕，在账目核对相符的基础上，即可进行年终结账。年终结账工作，一般分为三个步骤：

年终转账 结清旧账 记入新账

第二节 行政单位会计报表

一、资产负债表

（一）资产负债表及其内容

资产负债表是反映行政单位某一特**期财务状况的报表。资产负债表的项目，应当按会计要素的类别分别列示。

资产负债表是行政单位最基本、最重要的报表，应于每月末、季末、年末报出。它提供的资料包括行政单位在某一特**期的资产、负债和净资产以及收入、支出等。

行政单位资产负债表的主要内容包括：

1、行政单位掌握的经济资源（资产）；

2、行政单位所承担的债务（负债）；

3、行政单位资产负债的余额（净资产）；

4、至本月止累计发生的各种费用支出（支出）；

5、到本月止累计取得的各种经费及其他方面的收入（收入）。

（二）资产负债表的编制方法

本表中的年初数按上年末资产负债表的期末数填列。期末数，应根据不同时间报出的资产负债表区别对待，若是月报，则按截至报告月份止各总账账户的期末余额填列，若是年报，则按年末转账后各总账账户的年末余额填列。

设该行政单位×年各有关总账的年初数、11月末余额的资料如表4-1。

设各章中例1至例59为该行政单位12月份发生的经济业务。将这些经济业务分别编制记账凭证后，逐一登记到有关的总账和明细账中，然后进行仔细核对，在核对无误的基础上，办理12月份的结账工作，结出本月合计和本月累计，再以本月累计数编制12月份的资产负债表。（转帐前）

通过12月份的资产负债表（转账前）进行试算平衡，无误后，按照年终转账的办法，办理年终转账工作（不需要原始凭证，直接编制记账凭证）。转账方法如下：

[例60]办理年终转账（拨入经费中基本经费为10098800元，项目经费为1230000元，经费支出中基本支出为9933743元，项目经费为1230000元）

1、核算基本结余

借：拨入经费---基本经费 10098800.00 预算外资金收入 256833.00 其他收入 72900.00 贷：结余---基本结余 10428533.00 借：结余---基本结余 9933743.00 贷：经费支出 ---基本支出 9933743.00

2、核算项目结余

借：拨入经费--- 项目经费 1230000.00 贷：结余---项目结余 1230000.00 借：结余---项目结余 1230000.00 贷：经费支出---项目支出 1230000.00

3、核算基建结余（资料见科目汇总表）

借：基建拨款 2310000.00 贷：结余---基建结余 2310000.00 借：结余---基建结余 2310000.00 贷：基建支出 2310000.00 以上年终转账业务，应记入有关账户调整账目后，试算平衡，据以编制年报。年报中的资产负债表（转账后）见下表。

二、收入支出总表

收入支出总表是反映行政单位年度收支总规模的报表。它由三部分组成，即收入、支出、结余。

三部分之间的关系为：收入- 支出 = 结余

本表按单位各收支项目自年初至本月末的累计发生数填列。

三、其他会计报表

其他会计报表是指除资产负债表和收入支出表以外的各种报表，包括支出明细表和附表等。

（一）支出明细表

支出明细表是反映行政单位在一定时期内预算执行情况的报表。支出明细表的项目，应当按政府预算支出科目列示。对于用财政拨款和预算外资金收入安排的支出应按支出的用途分别列示。该表应于每月末、季末、年末报出，表内各项目的数据根据经费支出明细账中的记录数据填列。

（二）附表和报表说明书

附表是指根据财政部门或主管会计单位的要求编报的补充性报表，如基本数字表。附表按财政部门和上级单位规定的项目列示。

基本数字表是反映单位定员定额执行情况的报表。基本数字表的项目，按财政部门和上级主管部门规定的项目列示。一般来说，各机关在报出季报时，要求加报基本数字表，而在报出年终决算报表时，应以更加详细的资料报出基本数字表。

行政单位性质决定了行政单位基本数字表反映的内容主要在于人员的编制及所用设备、器材的编制情况，表中的数据主要来自于人事部门和有关业务部门的统计数字。

报表说明书是行政单位在报送会计报表时要编写的，对报表有关事项进行说明的文字材料。报表说明书包括报表编制技术说明和报表分析说明。

报表技术说明主要包括：采用的主要会计处理方法，特殊事项的会计处理方法，会计处理方法的变更情况、变更原因，以及对预算收支执行情况和结果的影响等。

报表分析说明一般包括：基本情况，影响预算执行、资金活动的原因，经费支出、资金活动的趋势，管理中存在的问题和改进措施，对上级会计单位工作的意见和建议等。

第五章 非营利组织会计概述

学习目标和要求

本章主要介绍非营利组织会计的概念、对象和

会计科目。要求理解非营利组织会计的概念和

对象，掌握非营利组织会计的会计科目。

非营利组织主要指事业单位，其会计要素及会计平衡公式见第二章。

第一节 非营利组织会计的概念

一、非营利组织会计的概念

我国的非营利组织是指不直接进行物质资料的生产和流通，主要以精神产品和各种劳务的形式向社会提供服务的组织或单位。非营利组织不具有物质产品生产和国家事务管理职能，一般不以营利为目的，主要包括公立的或民间的科教文卫、环保气象、社会福利等公益性非营利组织，以及社会中介机构组织。

非营利组织会计是以货币为主要计量单位，对非营利组织的经济业务，进行连续、系统、完整地核算、反映和监督的经济管理活动。

二、非营利组织会计的对象

非营利组织会计的对象是指非营利组织会计核算、反映和监督的基本内容。

各个非营利组织，在为社会服务的过程中，一方面要组织各项收入，另一方面要安排各项支出，各项收支执行的结果又形成结余或超支，收支余超构成了非营利组织的资金运动。在预算执行和开展业务活动过程中所发生的资金运动必然会形成各种资产、负债和净资产。

非营利组织会计的对象就是各个非营利组织在预算执行和开展业务活动过程中所发生的资金收支及由此形成的资产、负债和净资产。

第二节 非营利组织会计的核算原则和会计科目

一、非营利组织会计核算的一般原则

会计核算的一般原则是对会计核算提供信息的基本要求，是处理具体会计业务的基本依据。政府与非营利组织会计核算的一般原则有以下12项：

非营利组织会计核算的一般原则

真实性原则

相关性原则

可比性原则

一贯性原则

及时性原则

明晰性原则

非营利组织会计核算的一般原则

全面性和重要性原则

专款专用原则

非营利组织经营性收支业务采用权责发生制的原则

实际成本原则

配比原则

谨慎性原则

二、非营利组织的会计科目

为了保证会计信息的可比性，使会计核算所提供的指标在国民经济各部门口径一致，便于有关部门和单位对会计指标的逐级汇总和分析利用，财政部分别制定了公立非营利组织会计（事业单位会计）和民间非营利组织会计的会计科目。

非营利组织（事业单位）会计科目

第六章 事业单位资产和负债的核算

学习目标和要求

通过本章学习，要求了解应收票据贴现的计算，掌握存货的计价，固定资产的分类和计价，各项资产核算的基本业务类型、适用科目及其账务处理。要求了解事业单位负债的种类，明确各项负债的概念，掌握事业单位应交税金的主要税种及其计算，各项负债核算的基本业务类型、适用科目及其账务处理。

第一节 流动资产的核算

一、现金的核算

[例1]开出现金支票，提现500元备用。凭现金支票存根填记账凭证，会计分录如下：

借：现金 500 贷：银行存款 500 [例2]李强同志因公出差，预借差旅费2000元。凭借款凭证填记账凭证，会计分录如下：

借：其他应收款 2000 贷：现金 2000 [例3]总务部门购办公用品200元，凭发票报销，付给现金。凭发票填记账凭证，会计分录如下：

借：事业支出--公务费 200 贷：现金 200

二、银行存款的核算

[例4]收到外单位未限定用途的捐款200000元。凭收账通知填记账凭证，会计分录如下：

借：银行存款 200000 贷：其他收入 200000 [例5]支付水电费39000元。凭水电费收据和特约委托收款通知填记账凭证，会计分录如下：

借：事业支出--公务费 39000 贷：银行存款 39000 [例6]开出转账支票，购自用A材料一批，发票金额合计为21200元。材料已验收入库。凭发票、支票存根填记账凭证，会计分录如下：

借：材料 ---A材料 21200 贷：银行存款 21200 [例7]开出现金支票提现，支付教师课时津贴及课时补贴32000元。凭现金支票存根、教师课时津贴及课时补贴发放表填记账凭证，会计分录如下：

借：事业支出--业务费 32000 贷：银行存款 32000 [例8]开出支票，支付办公楼楼顶维修费12000元。凭支票存根、物耗清单填记账凭证，会计分录如下：

借：事业支出---修缮费 12000 贷：银行存款 12000

三、应收及预付款项的核算

应收及预付款项属于事业单位的债权，是流动资产的组成部分。它包括应收账款、应收票据、其他应收款和预付账款等。

（一）应收账款的核算

应收账款是事业单位因提供劳务、开展有偿服务以及销售产品等业务形成的应收而末收的款项。

一般而言，事业单位赊销商品或提供劳务等，应按买卖成交时的实际金额入账。但如果应收账款有现金折扣，则要考虑折扣因素。在存在现金折扣的情况下，应收账款入账金额的确定有两种方法：总价法和净价法。我国会计实务中采用的是总价法，即以不扣除现金折扣的金额作为应收账款的入账金额。

为了反映应收账款的发生、收回和结存情况，应设置应收账款（资产类）账户。借方登记应收的账款数，贷方登记应收账款的收回数，借方余额表示待结算应收账款的累计数。本账户应按债务人设置明细账，反映应收账款的详细情况，以便及时向债务人催收欠款。

[例9]高校附属的非独立核算的书刊门市部销售专业书籍一批，成交价为12000元，款未收。双方商定的现金折扣为2/10，1/20，n/30。凭发票填记账凭证，会计分录如下：

借：应收账款 12000 贷：经营收入 10619.47(12000÷1.13) 应交税金应交税金（销项税额） 1380.53 若上述货款在10天内收到,凭进账单回单填记账凭证,会计分录如下: 借：银行存款 11760 经营收入 240 贷：应收账款 12000

（二）应收票据的核算

应收票据是事业单位在采用商业汇票结算方式下，因从事经营活动销售商品而持有的、尚未到期兑现的商业汇票。商业汇票根据承兑人的不同，可分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。

为了反映商业汇票收到及到期收回票面金额和结存情况，应设置应收票据（资产类）账户。借方登记收到的已经承兑的商业汇票金额；贷方登记到期或已贴现、已背书转让的商业汇票的金额，余额在借方，表示尚未到期、尚未贴现或背书转让的商业汇票金额。

[例10]非独立核算的书刊门市部销售高自考用书一批，收到票面金额为14000元，票面利率为6%，期限二个月的商业承兑现汇票一张。图书的增值税适用税率为13％。凭发票填记账凭证,会计分录如下: 借：应收票据 14000 贷：经营收入 12389.38 应交税金--应交增值税（销项税额） 1610.62 若二个月后如期收到票款，凭进账单回单填记账凭证,会计分录如下: 借：银行存款 14140 贷：应收票据 14000 经营支出--其他费用 140 若二个月后付款人不能付款，则将应收票据的票面金额转入应收账款。

若由于资金短缺，该校持票一个月时向银行申请贴现，贴现率为12%，则：

票据到期值=14000+14000×6%×2/12=14140（元）

贴现息=14140×12%÷12×1=141.40 (元) 贴现净额=14140-141.40=13998.60（元）

借：银行存款 13998.60 经营支出--其他费用 1.40 贷：应收票据 14000 为了便于分析和管理应收票据，单位应设置应收票据备查簿，对每张票据进行登记，收到商业汇票时，详细记录票据的种类、出票人、承兑人、面值、利率、期限等资料，已贴现票据的贴现日、贴现息、实收金额等，也应逐一登记备查簿。待票据到期收回款项或转销时，逐笔予以注销。

（三）预付账款的核算

预付账款是事业单位指因购买商品或劳务预先付给供应单位的货款。为了反映事业单位按照购货、劳务合同规定预付给供应单位的款项，应设置预付账款（资产类）账户。借方登记预付给供应单位的款项及补付的款项；贷方登记收到所购物品或劳务结算时，发票账单所列金额及退回的多余款项。借方余额表示尚未结算的预付款项。预付款项业务不多的单位也可以将预付的款项直接记入应收账款账户的借方，不单独设置预付账款账户。

[例11]学校为提高教学质量，改善教学环境，拟安装电教系统，与X公司签订合，由其包工包料，两月完成，总价款1900000元。合同规定工程开始时预付款项800000元，余款等安装完成，验收合格后支付。学校以修购基金安排款项支出。开出支票，预付款项800000元。凭支票存根填记账凭证,会计分录如下 ：

借：预付账款 800000 贷：银行存款 800000 两月后，电教系统安装完成，验收合格。开出支票，补付余款。凭支票存根、物耗清单等填记账凭证，会计分录如下：

借：专用基金修购基金 1900000 贷：预付账款 800000 银行存款 1100000 借：固定资产 1900000 贷：固定基金 1900000

（四）其他应收款的核算

其他应收款是指除应收账款、应收票据、预付账款以外的其他应收、暂付款项。如借出款、备用金、应向职工收取的各种垫付款项等。

为了反映其他应收款发生、收回和结存情况， 应设置其他应收款（资产类）账户。借方登记其他应收款的应收额，贷方登记其他应收款的收回数，余额在借方，表示尚未收回的其他应收款金额。

本账户应按其他应收款的项目和债务单位（个人）名称设置明细账。

[例12]一台仪器设备发生非正常报废，本仪器已投保。账面价93000元，经与保险公司联系，保险公司同意赔偿10000元。凭固定资产报废单等填记账凭证，会计分录如下：

借：其他应收款 10000 贷：其他收入 10000 借：固定基金 93000 贷：固定资产 93000 [例13]收到保险公司的赔款10000元。凭收账通知填记账凭证，会计分录如下：

借：银行存款 10000 贷：其他应收款 10000

四、存货的核算

存货是指事业单位在业务活动过程中为耗用或者销售而持有的各种资产，包括材料、产成品等。存货是非营利组织流动资产重要的组成部分。凡是法定所有权属于单位的一切材料、产成品，无论其存放何处，均视为该单位的存货。

事业单位应加强对存货的管理，必须建立、健全存货的购买、验收、领用、保管等管理制度，明确责任，并提高存货使用效益；同时，应对存货进行清查盘点，保证账实相符，保证存货的安全。

（一）存货的分类

事业单位的存货一般可分为以下几种：

1、原材料。指使用后立即消耗或改变原有形态的各种物质。如原料、燃料、实验材料、改装使用的元件、零配件等。

2、低值易耗品。指因价值低、易损耗等原因而不作固定资产管理的劳动资料。如仪器、仪表、工具、量具、器皿、一般用品和劳动保护用品等。

3、办公用品类。指事业单位在办公活动中使用的各种物料。如纸张、笔墨等。

4、产成品。指事业单位生产完工并已验收入库的产品。

（二）材料的核算

1、材料的计价

事业单位的材料包括原材料、低值易耗品、办公用品等。材料计价是材料核算中一个十分重要的问题，材料计价的一般原则是：

（1）购入材料，应以购价加运费作为材料入账价格。购价对不同的事业单位的不同用途的材料，其具体含义如下：

事业单位按《中华人民共和国增值税暂行条例》规定属于一般纳税人（以下简称一般纳税人）的，其购进的材料非自用部分，购价是指不含税价格；自用部分，购价是指含税价格。规定属于小规模纳税人（以下简称小规模纳税人）的，其购进材料的购价是指含税价格。

（2）材料出库可以根据实际情况选择先进先出法或加权平均法确定其实际成本。

2、材料的核算

各事业单位材料的核算，应避免重复，会计部门和材料管理部门只设一套账。会计部门设材料总账，用以核算材料的增减变动，材料管理部门设材料明细账，按类立账，按品名和规格分户，具体核算材料收入、发出和结存的数量和金额。

（1）购入材料。各单位采购材料，应按批准的计划进行。无论是购入或调入，在收进材料时，应由保管员根据凭单验收，无误后在凭单上加盖验收戳 记和验收人名章，并填制入库单一式二份，一份自存，作为登记材料明细账的依据，一份连同购料的原始单据交会计部门报账。

为了核算材料的增减变化，应设置材料（资产类）账户。借方记采购入库的材料的实际成本，贷方记按先进先出法或加权平均法计算的领出材料的实际成本，借方余额反映事业单位库存材料的实际成本。

本账户按材料的保管地点、材料的种类和规格设置明细账，并根据材料的收、发凭证逐笔登记。

[例14]开出支票，购进自用甲材料 50公斤，价款为4000元，增值税专用发票上注明的税额为680元，材料已验收入库，货款已付。凭支票存根、发票、入库单等填记账凭证，会计分录如下：

借：材料--- 甲材料 4680 贷：银行存款 4680 [例15]购进非自用丙材料80公斤，货款为6000元，增值税专用发票上注明的税额为1020元，运费300元。材料已验收入库，开出转账支票支付材料款及运费。凭支票存根、发票、入库单等填记账凭证，会计分录如下：

借：材料---丙材料 6300 应交税金----应交增值税（进项税额） 1020 贷：银行存款 7320 （2）发出材料。事业单位应根据用料计划节约用料。领料时由领用部门填领料单，注明材料的品种、规格、数量、用途等，经审核后，向材料管理部门领料。领料单一式三联，发料后，在领料单上加盖发讫戳记。一联由领料部门存查；一联由材料保管人员留存据以登记材料明细账；一联由材料保管人员转交会计部门。

在发出材料的核算中，一般采用加权平均法计算发出材料的单价。

全月一次加权平均法，只需在月末一次计算加权平均单价，平时领料时，不计单价和金额，由材料管理人员在材料明细账上登记材料的发出数量。月末在平均单价计算出来以后一次登记发出金额。

[例16]月末仓库报来的材料明细账和发出材料汇总表，列示本月业务上领用甲材料60公斤（该材料期初结存30公斤，单价82.067元）。

2462+4680 甲种材料的加权平均单价= ------------------- = 89.275（元/公斤）

50+30 本月发出材料成本=60×89.275=5356.50（元）

凭发出材料汇总表填记账凭证，会计分录如下：

借：事业支出--业务费 5356.50 贷：材料--甲材料 5356.50 全月一次加权平均法，只需在月末一次计算加权平均单价，平时领料时，不计单价和金额，由材料管理人员在材料明细账上登记材料的发出数量。月末在平均单价计算出来以后一次登记发出金额。

（3）材料的清查。事业单位的材料，平时应定期盘点，年终必须全面清查。如发现盘盈盘亏 等情况，属正常范围内的，作增减支出处理。

[例] 年终盘点，发现甲材料盘亏2公斤，计160元。填材料盘盈盘亏报告表，经领导批准后据以记账。

借：事业支出--业务费 160 贷：材料--甲材料 160

（三）产成品的核算

产成品是事业单位的另一种重要存货，产成品核算的很多方面与材料核算相同，现仅就产成品核算的特点进行简要说明。

产成品是指事业单位生产完工并已验收入库的产品。验收入库的产成品应按实际成本计价。根据我国《企业会计准则》的有关规定：企业直接为生产商品和提供劳务等发生的直接人工、直接材料和其他直接费用直接计入生产成本；企业为生产商品和提供劳务而发生的各项间接费用应当按一定标准分配计入生产成本。从事产品生产的事业单位，可比照上述规定计算产品成本，并据此确定验收入库产成品的价值。产成品的发出，可与材料一样，按先进先出法、全月一次加权平均法计价。

事业单位为了进行产成品存货的核算，应设置产成品（资产类）账户。借方记生产完工验收入库和盘盈的产成品成本，贷方记按先进先出法或加权平均法计算的已销产品成本和盘亏的产品的实际成本。借方余额反映库存产品的实际成本。

本账户应按产成品的种类、品种和规格设置明细账。

[例] 某科研单位某月初有产成品存货物1000件，单位成本10元，6日完工验收入库产品2000件，单位成本12元，10日销售1500件，20日完工验收入库800件，单位成本11元，22日销售2200件。按先进先出法计算销售产品的成本。

6日验收入库：

借：产成品 24000 贷：成本费用 24000 10日销售时，按先进先出法结转已销产品成本：

借：经营支出--其他费用 16000 贷：产成品 16000 20日完工入库时：

借：产成品 8800 贷：成本费用 8800 20日销售2200件，按先进先出法结转已销产品成本：

借：经营支出--其他费用 25700 贷：产成品 25700 事业单位的产成品应定期清查盘点，对出现的盘盈、盘亏情况，应编制盘盈盘亏报告表，经领导批准后作增减经营支出---其他费用处理。

第二节 非流动资产的核算

一、对外投资的核算

对外投资是指事业单位根据国家法律及有关规定，以自有资产向其他单位的投资，包括债券投资和其他投资。事业单位对外投资可采用货币、实物和无形资产等形式。事业单位资金主要是来源于财政拨款，对外投资不构成经济活动的主要内容。因此，事业单位对外投资应以不影响本单位完成正常的事业计划为前提，保证国有资产的完整性，防止流失，并按照规定程序审批。

为了核算对外投资的形成和变化情况，应设置对外投资（资产类）账户。借方登记对外投资增加数，贷方登记对外投资的减少数，借方余额表示对外投资的实有数。

本账户应按投资种类、投资对象进行明细核算。

[例17]高校以设备一台对外投资，该设备账面原价150000元，协议价为145000元。凭固定资产移交凭证等填记账凭证，会计分录如下：

借：对外投资 145000 贷：事业基金---投资基金 145000 借：固定基金 150000 贷：固定资产 150000 [例18]兑付一批按面值购入的三年期国库券100000元，利率为10%。凭兑付利息清单填记账凭证，会计分录如下：

借：银行存款 130000 贷：对外投资 100000 其他收入 30000 借：事业基金---投资基金 100000 贷：事业基金---一般基金 100000

二、固定资产的核算

固定资产的概念、范围、分类、计价同第五章。要注意的是事业单位如有融资租入的固定资产，按租赁协议确定的设备价款加上运费、安装费等核算固定资产价值，并在会计报表附注中说明。

（一）固定资产增加的账务处理

[例19]开出转账支票以当年事业收入购入教学设备一批，货款300000元，增值税额51000元。设备已验收交付使用。凭支票存根、发票等填记账凭证，会计分录如下：

借：事业支出---设备购置费 351000 贷：银行存款 351000 （若以经营收入、专用基金--修购基金、拨入专款购入的，则借方科目应为经营支出、专用基金--修购基金、专款支出等。）

同时

借：固定资产 351000 贷：固定基金 351000 [例20]以融资租赁方式租入设备一台，经双方协商，价格为60000元，分二次付款，每次付50%。本期付款30000元，发生的运杂费、安装费计1000元通过银行用事业收入支付。凭支票存根等填记账凭证，会计分录如下：

借：固定资产 61000 贷：其他应付款 30000 银行存款 31000 借：事业支出---设备购置费 31000 贷：固定基金 31000

（二）固定资产减少的账务处理

事业单位固定资产减少的原因主要有报废、毁损、变价出售、投资转出等。

事业单位财务规则规定：事业单位固定资产的报废和转让，一般经本单位负责人批准后核销；大型、精密贵重的设备仪器报废和转让，应当经过有关部门鉴定，报主管部门或者国有资产管理部门、财政部门批准，具体审批权限由财政部门会同国有资产管理部门规定。

[例21]出售旧面包车一辆，收到变价收入款5000元，收进支票，开出收据，该车账面原价67000元。凭收据、进账单回单填记账凭证，会计分录如下：

借：银行存款 5000 贷：专用基金--修购基金 5000 借：固定基金 67000 贷：固定资产 67000 清理报废、毁损固定资产的残值变价收入和清理费用列入专用基金 ---修购基金科目。

三、无形资产的核算

无形资产是指不具有实物形态而能为事业单位提供某种权利的资产，包括专利权、商标权、土地使用权、非专利技术、著作权、商誉等。

（一）无形资产的计价

无形资产按取得时的实际成本计价。具体标准为：

1、投资者投入的无形资产，按照评估确认价值或协议约定价值计价。

2、购入的无形资产，按照实际成本计价，包括买价、支付的手续费、聘请律师费以及其他因受让无形资产而支付的相关费用。

3、自行开发的无形资产，按照依法取得时发生的注册费、聘请律师费以及其他相关支出计价。

（二）无形资产的账务处理

为了核算和监督事业单位的无形资产取得、转让和摊销等情况，应设置无形资产（资产类）账户。借方登记投资者投入、单位购入或自行开发的无形资产价值；贷方登记自用摊销、对外投资或向外转让的无形资产价值；借方余额表示尚未摊销的无形资产的价值。

本账户应按无形资产类别设明细账户。

[例] 某事业单位按法定程序购入一项专利技术，价款为100000元，支付手续费10000元，款已通过银行转账付讫，根据 付款凭证填 记账凭证，会计分录如下：

借：无形资产--------专利权 110000 贷：银行存款 110000 [例] 某事业单位自行开发某项专利技术耗资300000元，受益期5年，单位实行内部成本核算，本期应摊销60000元，凭成本计算单填记账凭证，会计分录如下：

借：无形资产---------专利技术 300000 贷：成本费用 300000 本期摊销时记：

借：经营支出 60000 贷：无形资产 60000 [例] 某事业单位对外转让一项已申请注册登记的无形资产的所有权，价款200000元；无形资产的成本为170000元，单位不实行内部成本核算，凭进账单填记账凭证，会计分录如下：

借：银行存款 200000 贷：事业收入 200000 同时记：

借：事业支出------其他费用 170000 贷：无形资产 170000 第三节 借入款项、应付及预收账款的核算

借入款项是指事业单位从财政部门、上级主管部门、金融机构或其他单位借入的有偿使用的款项。

为了核算和监督事业单位借入的各种款项，应设置借入款项（负债类）账户。贷方登记借入数，借方登记归还数，贷方余额表示尚未归还的借款数。

该账户应按债权单位设置明细账。

借款的利息支出应根据借款的用途区别处理。借款用于事业单位非经营性业务的，其利息支出列事业支出账户；借款用于事业单位从事产品生产或商品经营等经营性业务的，其利息支出列经营支出账户。

［例22］月初向银行借入经营用短期借款100000元，年利率为3.5%，期限一个月。凭贷款凭证填记账凭证，会计分录如下：

借：银行存款 100000 贷：借入款项 100000 一个月后还款时，填贷款偿还凭证并签发转账支票办理还款手续。

借：借入款项 100000 经营支出--其他费用 291.66 贷：银行存款 100291.66

二、应付票据的核算

应付票据是事业单位对外发生债务时，由付款人或收款人开出并由承兑人承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。

为了核算和监督应付票据的发生和支付情况，应设置应付票据（负债类）账户。贷方登记单位购物、抵付货款时开出并承兑的商业汇票金额，借方登记已支付的商业汇票金额，贷方余额表示尚未到期的商业汇票金额。

为了加强应付票据的管理，事业单位应设置应付票据登记簿，详细登记每一应付票据的种类、号数、签发日期、到期日、票面金额、收款人姓名或单位名称，以及付款日期和金额等详细资料。应付票据到期付清时，应在备查簿内逐笔注销。

[例23] 购入自用B材料一批，成本为5000元，增值税专用发票上反映的税额为850元。出具期限为3个月，票面利率为3%的银行承兑汇票一张，材料已验收入库。凭发票、入库单等填记账凭证，会计分录如下：

借：材料 ---B材料 5850 贷：应付票据 5850 根据银行承兑汇票手续费结算单所列的手续费为5.85元填记账凭证，会计分录如下：

借：事业支出--- ---- 业务费 5.85 贷：现金 5.85 三个月后收到银行的支付通知支付本息，会计分录如下：

借：应付票据 5850 事业支出---- 其他费用 43.88（5850*0.75）

贷：银行存款 5893.88

三、应付账款的核算

应付账款是指因购买材料、商品或接受劳务供应等而发生的债务。应付账款和应付票据不同，两者虽然都是由于交易而引起的负债，但应付账款是尚未结清的债务，而应付票据是一种期票，是延期付款的证明。

为了核算和监督应付账款增减变化及结算情况，非营利组织应设置应付账款（负债类）账户，贷方登记应付的账款数，借方登记应付账款结算减少数，贷方余额反映尚未支付的应付账款数额。

该账户适用于实行内部成本核算的单位，应按供应单位设置明细账。

应付账款的计价，可参照应收账款的计价办法。

[例24]购入经营用丙材料一批，增值税专用发票上注明材料价款为150000元，增值税额为25500。材料已验收入库，款未付。凭发票、入库单填记账凭证，会计分录如下：

借：材料---丙材料 150000 应交税金-- 应交增值税（进项税额） 25500 贷：应付账款 175500

四、预收账款的核算

预收账款是指事业单位按照合同规定向购货单位或接受劳务单位预收的款项，如预收货款、租金、报刊杂志订阅费等。非营利组织按合同规定如期交货或提供劳务以后，预收款项才能转为收入，债务才得以解除。

对预收款项较多的事业单位，应设置预收账款（负债类）账户进行核算。贷方记预收款和购货方补付的款项数，借方记发出货物或提供劳务后结算减少及退付多收货款数，贷方余额反映尚未结算的预收账款数。预收账款业务不多的单位，也可将预收的账款直接记入应付账款账户的贷方，不设本账户。

本账户应按购买单位设置明细账。

[例25] 收到外单位汇来的预订图书资料款60000元，凭收账通知填记账凭证，会计分录如下：

借：银行存款 60000 贷：预收账款 60000 [例26]月末向外单位发出图书资料，经结算货款为59000元，余款通过银行汇还。凭信汇回单、发票填记账凭证，会计分录如下：

借：预收账款 60000 贷：事业收入（或应缴财政专户款） 59000 银行存款 1000

五、其他应付款的核算

其他应付款是指非营利组织应付、暂收其他单位或个人的各种款项，如租入固定资产的租金、存入保证金、应付统筹退休金、个人交存的住房公积金以及应付给投资者的收益等。

为了核算和监督其他应付款的发生和结存情况，应设置其他应付款（负债类）账户。贷方登记发生的应付及暂收款，借方登记已结算支付款，贷方余额表示尚未结算的应付及暂收款。

本账户按应付、暂收款项的类别或单位、个人姓名设置明细账户。

[例27]外单位租借微机房二周，按协议交来保证金50000元，收进支票。凭进账单回单、收据填记账凭证，会计分录如下：

借：银行存款 50000 贷：其他应付款 50000 [例28]二周后，办理结算，租金为20000元，开出支票将余款退回。凭支票存根等填记账凭证，会计分录如下：

借：其他应付款 50000 贷：其他收入 20000 银行存款 30000 第四节 应缴款项的核算

应缴款项是指事业单位按照有关法规应向国家财政、税务部门缴纳的款项，包括应缴预算款、应缴财政专户款及应交税金。

一、应缴预算款的核算

应缴预算款是指事业单位按规定应缴国家预算的收入。

[例29]收到追回的赃款10000元，存入银行。凭有关凭证填记账凭证，会计分录如下：

借：银行存款 10000 贷：应缴预算款 10000 [例30]月末填缴款书将上述款项上缴国库。凭缴款书填记账凭证，会计分录如下：

借：应缴预算款 10000 贷：银行存款 10000

二、应缴财政专户款的核算 应缴财政专户款的具体内容和核算方法见第二章第二节。

三、应交税金的核算

应交税金是事业单位按税法规定应缴纳的各项税金。主要有增值税、营业税、城市维护建设税、所得税等。

为了核算这些应交而未交的税款，应当设置应交税金（负债类）账户。贷方记应缴末缴的各种税金，借方记已缴税金，贷方余额反映未缴税金。

各单位应按所交纳的税金种类进行明细核算。其中属于一般纳税人的事业单位，在应交增值税明细账下应设置进项税额、已交税金、销项税额等专栏。

（一）增值税

增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理、修配劳务以及进口货物的单位和个人征收的一种流转税。增值税的纳税义务人可分为一般纳税人和小规模纳税人。

（二）营业税

营业税是对提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人征收的一种流转税。事业单位在经济活动中，经常会发生应纳营业税的行为，因而也是营业税的纳税义务人，需要对应交的营业税进行会计核算。

营业税应纳税额的计算公式为：

应纳税额＝营业额×税率

式中营业额是指事业单位提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方取得的全部价款和价外费用。价外费用包括向对方收取的手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。

事业单位按规定应交纳的营业税，在应交税金账户下设置应交营业税明细账进行核算。

[例31]非独立核算的车队对外提供运输劳务，取得收入8000元，收进支票。营业税率为3%。凭进账单回单等填记账凭证，会计分录如下：

借：银行存款 8000 贷：经营收入 8000 借：销售税金 240 贷：应交税金--应交营业税 240

（三）城市维护建设税

事业单位按规定计算应**市维护建设税时，借记销售税金科目，贷记应交税金科目；上交税金时，借记应交税金科目，贷记银行存款科目。

（四）所得税

从事生产经营活动的事业单位还应依法计算交纳所得税。事业单位应交纳的所得税，在应交税金账户下设置应交所得税明细账核算。当期应记入损益的所得税，作为一项费用，在结余分配中扣除，账务处理如下：

（1）事业单位按规定计算出应交所得税时：

借：结余分配应交所得税

贷：应交税金应交所得税

（2）交纳所得税时：

借：应交税金应交所得税

贷：银行存款

（五）房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等

非营利组织按规定计算出应交纳的房产税、土地使用税、车船使用税时，借记事业支出或经营支出科目，贷记应交税金科目。

（六）印花税 由于印花税是事业单位预先购买印花税票，待发生应税行为时，再根据凭证的性质和规定的比例税率或按件计算应纳税额，将已购买的印花票粘于应纳税凭证上，并在每枚税票的骑缝处盖戳注销或划销，办理完税手续，因此，事业单位交纳印花税，不需要经过应交税金科目核算，而是于购买印花税票时，直接记借：事业支出（经营支出），贷记银行存款。

第七章 事业单位收入、支出和净资产的核算

学习目标和要求

通过本章学习，要求明确事业单位有哪些收入，理解各项收入的概念，掌握各项收入核算的基本业务类型、适用科目及其账务处理。要求理解事业单位各项支出的概念，明确有关支出之间的区别，掌握事业支出的分类、列报口径，支出、成本费用以及自筹基建核算的基本业务类型、适用科目及其账务处理。 要求明确事业单位净资产的含义及内容，掌握事业单位结余的计算方法，各项结余及结余分配的账务处理，专用基金的类别及计提，各项基金核算的基本业务类型、适用科目及其账务处理。

第一节事业单位事业收入的核算

一、事业收入的核算

（一）事业收入的内容

事业收入是指事业单位开展专业业务活动及辅助活动取得的收入。其中按规定应上缴财政预算的资金和应缴财政专户的预算外资金不计入事业收入；从财政专户核拨的预算外资金和部分经财政部门核准的不上缴财政专户管理的预算外资金计入事业收入。

所谓专业业务活动，是指事业单位根据本单位专业特点所从事或开展的主要业务活动，也可叫做主营业务。

根据事业单位的不同类型，事业收入可分为以下两类：

1、不实行内部成本核算的事业单位取得的专业业务收入，如学校、剧团、体育场（馆）等。

2、实行内部成本核算的事业单位销售产品、提供劳务所取得的收入，如产品销售收入、技术咨询收入和其他劳务服务收入等。

（二）事业收入的确认

事业单位的收入一般应当在收到款项时予以确认；对于采用权责发生制的单位取得的事业收入，可以在提供劳务或发出商品，同时收讫价款或取得索取价款的凭证时予以确认。

对于长期项目的收入，应当根据年度完成进度予以合理确认。

事业单位取得收入为实物时，应当根据有关凭证确认其价值，没有凭证可供确认的，参照其市场价格确认。

（三）事业收入的账务处理

为核算事业单位在专业业务活动及辅助活动过程中取得的收入，应设置事业收入（收入类）账户。贷方记取得或确认的收入数，借方记定期结算出的应缴财政专户资金结余数（实行预算外资金结余上缴财政专户办法的单位）和销货退回数，平时本账户贷方余额反映当年事业收入累计数。年终，将本账户贷方余额全数转入事业结余账户，结转后本账户无余额。

事业单位通过销售产品或提供劳务而取得的事业收入，依税法规定应纳税的，要依法纳税。

[例32]收到学杂费收入 100000元，凭收据和进账单填记账凭证，会计分录如下：

借：银行存款 100000 贷：事业收入 100000 [例]某科研所销售试制品400件，单价200元，计80000元，款已入账，增值税率为17%。凭增值税专用发票、进账单填记账凭证，会计分录如下：

借：银行存款 93600 贷：事业收入 80000 应交税金应交增值税（销项税额 ） 13600 [例] 某体育馆收到门票收入28000元，现金当天送存银行，凭门票存根、现金缴款单填记账凭证，会计分录如下：

借：银行存款 28000 贷：事业收入 28000 [例] 某医院财务部门收到门诊部交来当**诊收入共计现金35000元，其中挂号收入1500元，医疗收入3500元，药品收入30000元。凭收费处交来的当日门诊医疗费收入日报表填记账凭证，会计分录如下：

借：现金 35000 贷：事业收入 35000

二、补助收入和拨入专款的核算

（一）补助收入的内容

事业单位从政府部门或上级单位取得的能够增加资产或减少负债的资金流入叫补助收入。事业单位的补助收入主要包括财政补助收入和上级补助收入。

财政补助收入是事业单位按照核定的预算和经费领报关系，收到由财政部门或上级单位拨入的各类事业经费。

上级补助收入是指事业单位收到主管部门或上级单位拨入的非财政补助收入，是主管部门或上级单位用自身组织的收入或集中下级单位的收入拨给非营利组织的资金。两者是有区别的。

（二）补助收入的核算

为了正确核算和反映财政补助收入，事业单位应设置财政补助收入（收入类）账户。贷方登记财政部门或上级单位拨入的经费数，借方登记缴回财政部门或上级单位的经费数。平时本账户贷方余额反映财政补助收入累计数，年终将本账户贷方累计余额全部转入事业结余账户，转账后本账户无余额。

本账户下应按《政府预算收支科目》中的支出款级科目设置明细账。

为加强预算资金的核算管理，主管会计单位应编制季度分月用款计划。在申请当期财政补助时，应分款、项填写预算经费请拨单，报同级财政部门。事业单位在使用财政补助款时，应按计划控制用款，不得随意改变资金用途。款、项用途如需调整，应填写科目流用申请书，报经同级财政部门批准后使用。

为了正确核算和反映上级补助收入，事业单位应设置上级补助收入（收入类）账户。贷方记上级单位拨入的非财政资金数，借方记缴回上级单位数。平时贷方余额反映上级补助收入累计数，年终将本账户贷方余额全部转入事业结余账户，转账后，本账户无余额。

[例33]收到上级拨入本月份经费500000元。凭收账通知填记账凭证，会计分录如下：

借：银行存款 500000 贷：财政补助收入--教育事业费（高等学校经费） 500000 若收到的是上级单位用自有资金安排的非财政补助收入，则将上述分录中的财政补助收入改为上级补助收入。

[例34]退回财政补助收入（留学生经费）240000元。凭支票存根等填记账凭证，会计分录如下：

借：财政补助收入--教育事业费（留学生经费） 240000 贷：银行存款 240000

（三）拨入专款的核算

拨入专款是指事业单位收到财政部门、上级单位或其他部门拨入的用于指定项目或用途并需要单独报账的专项资金。例如，科技三项费用、科研部门的专项科研费、专项技术改造经费、农业部门的丰收计划经费等。

为了核算和监督事业单位收到具有指定用途并需要单独报账的专项资金，应设置拨入专款（收入类）账户。贷方登记收到的拨入专项资金数，借方登记缴回拨款数。平时本账户贷方余额反映拨入专款累计数。年终结账时，对已完成项目，将本单位专款支出数和拨出专款中已耗用数转入本账户借方，转账后本账户余额反映未冲销的专项资金结余。

本账户应按资金来源和项目设置明细账，进行明细分类核算。

[例35] 收到主管部门拨来用于A课题的科技三项费用800000元。根据银行的收账通知填记账凭证，会计分录如下：

借：银行存款 800000 贷：拨入专款科技三项费用（A课题） 800000

四、财政直接支付和财政授权支付的核算

财政直接支付和财政授权支付的相关内容见第三章第一节。

三、经营收入、附属单位上缴收入和其他收入的核算

经营收入是指事业单位在专业业务活动及辅助活动之外开展非独立核算经营活动取得的收入。如科研单位的产品（商品）销售收入、经营服务收入、工程承包收入、租赁收入、其他经营收入等。

经营收入必须具备两个特征：一是经营活动取得的收入，而不是专业业务活动及辅助活动取得的收入；二是非独立核算的经营活动取得的收入，而不是独立核算的经营业务取得的收入。

为了核算经营收入，事业单位应设置经营收入（收入类）账户。贷方登记取得或确认的经营收入数，借方登记销货退回、发生的销售折让和折扣。平时贷方余额反映经营收入累计数，期末将本账户余额转入经营结余账户，转账后，本账户无余额。

事业单位附属的非独立核算经营单位取得收入时，要依法纳税。

[例36]非独立核算的招待所交来住宿、进餐等现金收入共计5800元。凭发票填记账凭证，会计分录如下：

借：现金 5800 贷：经营收入 5800 [例37]非独立核算的车队向外提供运输劳务，获收入2300元，收进支票。凭进账单回单填记账凭证，会计分录如下：

借：银行存款 2300 贷：经营收入 2300 [例38]非独立核算的汽车修理厂对外提供服务，获收入36000元，收进支票。凭进账单回单填记账凭证，会计分录如下：

借：银行存款 36000 贷：经营收入 30769.23 应交税金--应交增值税（销项税额） 5230.77 [例39]月末该校计算当月应缴的营业税，金额为239元。会计分录如下：

借：销售税金 239 贷：应交税金--应交营业税 239

（二）附属单位上缴收入的核算

附属单位上缴收入又称附属单位缴款，是指事业单位附属的独立核算单位按规定标准或比例缴纳的各项收入，包括附属的非营利组织上缴的收入和附属的企业上缴的利润等。附属单位补偿上级单位在事业支出中垫支的各种费用，应当冲减支出，不能作为缴款处理。 为了核算事业单位收到的附属单位按规定缴来的款项，应设置附属单位缴款（收入类）账户。贷方记单位实际收到的缴款，借方记缴款退回数。年终将本账户贷方余额全数转入事业结余账户，转账后本账户无余额，平时贷方余额反映附属单位缴款累计数。

[例40]附属独立核算的珠宝首饰店按规定比例交来款项6800元，收进支票。凭进账单回单填记账凭证，会计分录如下：

借：银行存款 6800 贷：附属单位缴款 6800 [例41]附属独立核算的成人教育学院按规定比例交来收入200000元，收进支票。凭进账单回单填记账凭证，会计分录如下：

借：银行存款 200000 贷：附属单位缴款 200000

（三）其他收入的核算

其他收入是指事业单位除前述各项收入以外的收入。包括投资收益、固定资产出租收入、外单位捐赠未限定用途的财物、其他单位对本单位的补助以及其他零星杂项收入等。

为了核算事业单位的其他收入，应设置其他收入（收入类）账户。贷方记单位实际收到的收入数，借方记收入退回数。平时贷方余额反映事业单位收到的其他收入累计数。年终，将本账户贷方余额全数转入事业结余账户，结转后本账户无余额。

[例42]收到外单位交来的投资收益30000元，收进支票。凭进账单回单填记账凭证，会计分录如下：

借：银行存款 30000 贷：其他收入 30000 [例43]收到华侨捐赠款项200000美元，折合为人民币1640000元。收进支票。凭进账单回单填记账凭证，会计分录如下：

借：银行存款 1640000 贷：其他收入 1640000 第二节事业单位支出的核算

一、本单位支出的核算

本单位支出包括事业支出、经营支出、专款支出和上缴上级支出等几个方面，现分别予以说明

（一）事业支出的核算

事业支出是指事业单位开展各项专业业务活动及其辅助活动发生的支出。有财政补助收入的非营利组织，其财政补助资金必须按拟定的用途使用，不得自行改变资金用途。

1、事业支出的内容

事业支出的内容按用途划分可分为以下几方面：

(1)基本工资。

(2)补助工资。

(3)其他工资。

(4)职工福利费。

(5)社会保障费。

(6)助学金。

(7)公务费。

(8)设备购置费。

(9)修缮费。

(10)业务费。 (11)其他费用。

2、事业支出的列报口径

按财政部有关文件规定，事业单位的事业支出应遵循如下报销口径：

（1）对于发给个人的工资、津贴、补贴和抚恤救济费等，应根据实有人数和实发金额，取得本人签收的凭证后列报支出。

（2）购入办公用品可直接列报支出。购入其他各种材料可在领用时列报支出。

（3）社会保障费、职工福利费和管理部门支付的工会经费，按照规定标准和实有人数每月计算提取，直接列报支出。

（4）固定资产修购基金按核定的比例提取，直接列报支出。

（5）购入固定资产，经验收后列报支出，同时记入固定资产和固定基金账户。

（6）其他各项费用，均以实际报销数列报支出。

3、事业支出的账务处理

为了正确反映事业单位在专业业务活动及辅助活动中发生的支出，应设置事业支出（支出类）账户。借方记发生的事业支出数和实行内部成本核算的事业单位结转已销业务成果或产品成本数，贷方记支出收回数，平时借方余额反映事业支出累计数。

年终，将本账户借方余额全数转入事业结余账户，转账后本账户无余额。

由于事业支出是事业单位日常发生得最多最复杂的业务，是单位会计核算的主要对象，因此在事业支出总账账户下，根据核算需要应设置明细账，按政府预算支出科目的项或目设户，按目或节设专栏，进行明细核算。

[例44]根据工资单，本月应付工资185600元，其中：基本工资100500，补助工资72500元，离退休人员费用12600元。扣回职工水电费2000元，代房管部门扣收职工宿舍房租930元，扣收职工王凤差旅费欠款70元。实发工资182600元。开出转账支票将房租转房管部门并签发现金支票提现发工资。凭工资汇总表、现金支票存根、转账支票存根等填记账凭证，会计分录如下：

①实发工资部分：

借：现金 182600 贷：银行存款 182600 借：事业支出--基本工资 97500 --补助工资 72500 --社会保障费 12600 贷：现金 182600 ②代扣房租部分：

借：事业支出--基本工资 930 贷：银行存款 930 ③扣回水电费部分：

借：事业支出--基本工资 2000 贷：事业支出--公务费 2000 ④扣收差旅费欠款：

借：事业支出--基本工资 70 贷：其他应收款 70 [例45]计提本月职工福利费2075元。凭工资汇总表填记账凭证，会计分录如下：

借：事业支出--职工福利费 2075 贷：专用基金--职工福利基金 2075 [例46]以现金购办公用品92元。凭支出报销凭证、发票填记账凭证，会计分录如下： 借：事业支出--公务费 92 贷：现金 92 [例47]收到银行转来的委托收款凭证，付电费10000元。凭委托收款凭证、收据填记账凭证，会计分录如下：

借：事业支出--公务费 10000 贷：银行存款 10000 [例48]开出转账支票，购账表一批计3200元。凭发票、支票存根填记账凭证，会计分录如下：

借：事业支出--业务费 3200 贷：银行存款 3200

（二）经营支出的核算

经营支出是指事业单位在专业业务活动及辅助活动之外开展非独立核算经营活动发生的支出。事业单位发生的经营支出要与经营收入配比。

有经营活动的事业单位，应正确划分事业支出和经营支出的界限。

为了核算事业单位在非独立核算经营活动中发生的各项支出，应设置经营支出（支出类）账户。借方记发生的各项经营支出和实行内部成本核算的非营利组织结转已销产品或劳务成果的实际成本数，贷方记支出收回数。余额在借方，平时借方余额反映单位当年经营支出累计数。期末将本账户余额全数转入经营结余账户，转账后，本账户无余额。

在经营支出总账账户下，根据核算需要应设置明细账，按政府预算支出科目的项或目设户，按目或节设专栏，进行明细核算。

[例49]非独立核算的某校办工厂购入生产设备一台，发票金额总计为83000元， 开出支票。凭发票、支票存根填记账凭证，会计分录如下：

借：经营支出--设备购置费 83000 贷：银行存款 83000 借：固定资产 83000 贷：固定基金 83000 [例50]该校办工厂生产产品一批实现销售，总收入为5059.83元，收进支票，该批产品成本按加权平均法计算为3800元，该产品的适用税率为17%。凭进账单回单、发票、出库单填记账凭证，会计分录如下：

借：银行存款 5059.83 贷：经营收入 4324.64 应交税金--应交增值税（销项税额） 735.19 同时结转成本：

借：经营支出--其他费用 3800 贷：产成品 3800 [例51]支付本月水费6000元。凭委托收款凭证、收据填记账凭证，会计分录如下：

借：经营支出--公务费 6000 贷：银行存款 6000 [例52]开出支票，支付技术人员进修学习费用3000元。凭支票存根、收据填记账凭证，会计分录如下：

借：经营支出--其他费用 3000 贷：银行存款 3000 [例53]维修房屋，支付修缮费10000元。凭支票存根、维修物耗清单、发票等填记账凭证，会计分录如下： 借：经营支出--修缮费 10000 贷：银行存款 10000

（三）专款支出的核算

专款支出是指由财政部门、上级单位和其他单位拨入的指定项目或用途并需要单独报账的专项资金的实际支出。主要有科研课题经费、挖潜改造资金、科技三项费用等指定项目或用途的支出。

为了核算专项资金的支出情况，应设置专款支出（支出类）账户。借方记专项资金的支出数，贷方记支出收回和完工与拨款单位结账后转入拨入专款的冲销数。平时借方余额反映专项资金支出总额，年终反映未冲销的专项资金支出数。

本账户按专款的项目设置明细账。

[例54]为研究A课题，用该课题经费购专用设备一台，价款650000元， 开出支票，设备交付使用。凭支票存根、发票等填记账凭证，会计分录如下：

借：专款支出--A课题（设备购置费） 650000 贷：银行存款 650000 同时记：

借：固定资产 650000 贷：固定基金 650000 [例55]A课题领用试验用材料一批，计126000元。凭 领料单填记账凭证，会计分录如下：

借：专款支出--A课题（业务费） 126000 贷：材料 126000 [例56]以现金购A课题用办公用品4000元。凭支出报销凭证、发票填记账凭证，会计分录如下：

借：专款支出--A课题（公务费） 4000 贷：现金 4000 [例57]A课题研究结束，全部费用为780000，该课题拨入专款为800000元，按规定，余款通过转账上交主管部门。凭专款支出结算报表、支票存根等填记账凭证，会计分录如下：

借：拨入专款--科技三项费用（A课题） 780000 贷：专款支出--A课题 780000 借：拨入专款--科技三项费用（A课题） 20000 贷：银行存款 20000

（四）上缴上级支出的核算

上缴上级支出是事业单位按规定的标准或比例上缴上级单位的支出。

为核算附属于上级单位的独立核算的事业单位按规定的标准或比例上缴上级单位的支出，应设置上缴上级支出（支出类）账户。借方记上缴支出数，平时贷方一般无发生数。年终将本账户借方余额全数转入事业结余账户，转账后本账户无余额。

[例] 某事业单位按规定将一部事业收入（分成部分）19000元上交主管部门。根据支票存根等填记账凭证，会计分录如下：

借：上缴上级支出 19000 贷：银行存款 19000

（五）结转自筹基金

事业单位将自筹资金用于基本建设，资金转存到基本建设账户时，通过结转自筹基建科目核算。

[例58]将自筹资金100万元用于新建实验楼，转存建设银行。凭银行转账凭证填记账凭证，会计分录如下：

借：结转自筹基建 1000000 贷：银行存款 1000000

二、对其他单位支出的核算

对其他单位支出是指有所属单位的事业单位转拨上级拨入的款项支出和用本单位集中的资金补助所属单位或其他单位的拨款支出。它包括拨出经费、拨出专款和对所属单位补助三部分。

（一）拨出经费的核算

拨出经费是指事业单位按核定的预算拨付给所属单位的预算资金。为了核算对所属单位经费的转拨情况，事业单位应设置拨出经费（支出类）账户。借方登记拨出经费数，贷方登记拨款收回数；平时借方余额反映拨出经费累计数。年终，将本账户借方余额全数转入事业结余账户，转账后，本账户无余额。

[例59]转拨附属中学本月份经费100000元，附属小学本月份经费60000元。凭银行转账凭证等填记账凭证，会计分录如下：

借：拨出经费---附中 100000 ---附小 60000 贷：银行存款 160000 [例60]收到所属附中缴回多余经费10000元。凭收账通知填记账凭证，会计分录如下：

借：银行存款 10000 贷：拨出经费---附中 10000

（二）对所属单位补助的核算

对所属单位补助是指事业单位用非财政预算资金对附属单位补助发生的支出。

为了正确核算事业单位用非财政预算资金对附属单位补助发生的支出数，应设置对附属单位补助（支出类）账户。借方登记事业单位用非预算资金对附属单位拨付的补助款，贷方登记补助款收回数。平时借方余额反映对附属单位的补助累计数。年终，将本账户借方余额全数转入事业结余账户，转账后，本账户无余额。

[例61］对附属幼儿园拨付60000元，用于购置大型玩具及取暖设施。凭支票存根、收据等填记账凭证，会计分录如下：

借：对附属单位补助 60000 贷：银行存款 60000

（三）拨出专款的核算

拨出专款是主管部门或上级单位拨给所属单位的需要单独报账的专项资金。专项资金的来源渠道有两个：一是由财政部门或上级单位拨入，二是用本单位自有资金安排。

为了正确核算主管部门或上级单位的拨出专款数，应设置拨出专款账户。它是一个支出类账户，借方登记拨出专项资金数，贷方登记拨款收回数和所属单位报销专款支出数。借方余额反映所属单位尚未完工报销的专项资金数。本账户应按所属单位名称和项目设明细账。

需要说明的是所属单位报销专款支出时，应区别如下情况处理：

1、专项资金如系上级单位拨入的，则借记拨入专款账户，贷记本账户。

2、属于本单位用自有资金设置的对附属单位的专项拨款，按资金渠道借记有关账户，贷记本账户。

[例] A大学向所属附中拨出专款300000元，用于扩建教学楼，其中200000元系财政安排的专款，100000元系主管部门用自有资金安排。凭银行的支付凭证填记账凭证，会计分录如下：

借：拨出专款------附属中学 300000 贷：银行存款 300000 [例] 高校所属附中教学楼扩建工程完成，全部支出共计300000元。高校收到附中的工程结算报表，凭工程结算报表填记账凭证，会计分录如下：

对财政部门拨入部分：

借：拨入专款 200000 贷：拨出专款 200000 对自有资金部分：

借：事业基金---------一般基金 100000 贷：拨出专款 100000

三、成本费用的核算

（一）事业单位成本费用概念

事业单位成本费用是实行内部成本核算的事业单位在生产产品、开发项目或提供劳务过程中所发生的应列入产品或劳务成本的各项费用。主要包括业务活动过程中耗用的各种材料、支付给职工的工资及按规定计提的职工福利费、固定资产折旧和无形资产摊销，以及为组织管理业务活动而发生的管理费用等。

与企业成本核算相比，事业单位的内部成本核算不是完全的成本核算。

事业单位实行内部成本核算，必须符合事业单位财务管理的基本要求，保证事业单位财务管理体制的统一性和完整性，其成本费用支出必须与事业支出科目相衔接。在进行成本项目设计时，既要满足内部成本核算的需要，又要与国家统一规定的事业支出科目相衔接。

事业单位的内部成本核算，虽然不是为了计算盈亏，但对考核业务成果、制定收费标准、筹划资金来源、进行经济决策，能够提供真实的会计信息。

（二）成本费用核算的账户设置

事业单位在成本核算程度和制度上，可有两种选择：

（一)单独设置成本账户

实行内部成本核算的事业单位可设置成本费用（支出类）账户。

（二）不单独设置成本账户

有关支出直接计入相应的支出账户，而另以成本计算表计算有关产品的成本。

（三）事业单位成本费用的核算

以A大学为例，说明在单设成本账户下的成本费用的核算。设该校所属的非独立核算的校办工厂生产甲、乙两种产品：

[例62]甲车间生产产品领用B材料60吨，单价500元，C材料20吨，单价200元。凭领料单填记账凭证，会计分录如下：

借：成本费用---直接费用（其他费用）（甲产品） 34000 贷：材料---B材料 30000 ---C材料 4000 [例63]发放本月工资，资料如下：基本工资42000元，其中车间管理人员1500元，甲产品生产工人28500元,乙产品生产工人12000元；补助工资12000元，其中车间管理人员900元，甲产品生产工人7100元，乙产品生产工人4000元；扣收住房公积金2700元，其中车间管理人员120元，甲产品生产工人1780元，乙产品生产工人800元。开出现金支票，提现发工资，当日发清。车间管理人员的工资费用由甲、乙两种产品分摊。凭工资汇总表、现金支票存根等填记账凭证，会计分录如下：

借：现金 36100 贷：银行存款 36100 借：成本费用---直接费用（基本工资）（甲产品） 28500 ---直接费用（补助工资） （甲产品） 7100 贷：现金 33820 其他应付款 1780 借：成本费用---制造费用（基本工资） 1500 --- 制造费用（补助工资） 900 贷：现金 2280 其他应付款 120 借：成本费用---直接费用（基本工资）（乙产品） 12000 ---直接费用（补助工资）（乙产品） 4000 贷：现金 15200 其他应付款 800 [例64]开出转账支票支付车辆维修保养费6000元。凭支票存根、发票填记账凭证，会计分录如下：

借：成本费用---制造费用（公务费） 6000 贷：银行存款

[例65]期末，本次投料的甲产品制造完工，结转其成本。乙产品尚未完工。本期甲、乙两种产品耗用工时分别为60和40小时。分配制造费用。

甲产品应分摊的制造费用为：

60小时×84元/小时=5040（元）

其中应分摊的基本工资=1500/100×60=900（元）

补助工资=900/100×60=540（元）

公务费=6000/100×60=3600（元）

凭制造费用分配表填记账凭证，会计分录如下：

借：成本费用---制造费用（基本工资）（甲产品） 900 ---制造费用（补助工资）（甲产品） 540 ---制造费用（公务费）（甲产品） 3600 贷：成本费用---制造费用（基本工资） 900 ---制造费用（补助工资） 540 ---制造费用（公务费） 3600 入库产成品：

借：产成品---甲产品 74640 贷：成本费用---甲产品 74640

四、销售税金的核算

销售税金是指事业单位提供劳务或销售产品应负担的税金及附加，包括营业税、城市维护建设税和教育附加费等。

为了核算和监督实行内部成本核算的事业单位开展经营活动或销售产品应交纳的税金及附加，应设置销售税金（支出类）账户。借方记事业单位按规定计算出的应负担的销售税金及附加，期末，将本账户余额转入经营结余或事业结余账户，转账后，本账户年终无余额。

[例] 某单位附属的非独立核算招待所交来当日营业收入现金5200元。营业税税率5％，城市维护建设税税率7％，教育附加费率3％。凭收据填记账凭证，会计分录如下：

借：现金 5200 贷：经营收入 5200 借：销售税金 286 贷：应交税金---应交营业税 260 ---城市维护建设税 18.20 其他应付款 7.80 第三节事业单位净资产的核算

一、结余的核算

事业单位的净资产是资产减去负债的差额。它包括结余、事业基金、固定基金和专用基金等。

事业单位的结余是指事业单位在一定期间（通常是为一年）全部收入与支出相抵后的余额，包括：

事业结余

经营结余

（一）事业结余的核算

事业结余是事业单位在一定期间除经营收支外各项收支相抵后的余额（不含实行预算外资金结余上缴办法的预算外资金结余）。

为了正确核算事业单位的事业性收支状况，应设置事业结余（净资产类）账户。贷方记从有关收入账户转入数，借方记从有关支出账户转入数。做差后余额一般在贷方，反映收入大于支出的结余数；如果出现借方余额，则为支出大于收入的超支数。轧差后的余额全数转入结余分配账户，转账后本账户无余额。

根据上述资料，办理年终转账，核算事业结余。

[例66] 将有关收入转入事业结余账户的贷方。

借：财政补助收入 2600000 事业收入 4448362.50 附属单位缴款 206800 其他收入 2823990 贷：事业结余 10079152.50 [例67] 将有关支出转入事业结余账户的借方。

借：事业结余 9105235 贷：拨出经费 1350000 事业支出 6695235 对附属单位补助 60000 结转自筹基建 1000000 [例68] 将事业结余账户的余额全数转入结余分配账户。

借：事业结余 973917.50 贷：结余分配 973917.50 若事业结余账户为借方余额，转账分录与上相反。

（二）经营结余的核算

经营结余是指事业单位在一定期间（通常为一年）各项经营收入与经营支出相抵后的余额。

为了正确核算事业单位经营收支状况，应设置经营结余（净资产类）账户。贷方记经营收入账户转入数，借方记经营支出和属于经营收入负担的销售税金数。本账户贷方余额为实现的经营结余，如为借方余额，则为经营亏损。年终，单位应将实现的经营结余全数转入结余分配账户，结转后本账户无余额。如为亏损则不结转。

[例69] 将经营收入转入经营结余的贷方。

借：经营收入 1086002.72 贷：经营结余 1086002.72 [例70] 将经营支出、销售税金转入经营结余的借方。

借：经营结余 1062790 贷：经营支出 1058000 销售税金 4790 [例71] 将经营结余账户的贷方余额数转入结余分配账户。

借：经营结余 23212.72 贷：结余分配 23212.72

（三）结余分配的核算

事业单位可分配的资金来源主要是事业结余和经营结余。事业单位应正确计算结余并进行结余分配。

结余分配账户一般设置应交所得税、提取专用基金、事业基金等明细账户。

前面经过结余的核算，由事业结余账户转入结余分配账户贷方的数额为973917.50元，由经营结余账户转入结余分配账户贷方的数额为23212 .72元。按税法规定，本期应纳所得税的所得为23212.72元，所得税的适用税率为18%。现对结余进行分配，直接编制记账凭证。

[例72] 计算应纳所得税。

23212.72×18% = 4178.29（元）

借：结余分配 4178.29 贷：应交税金---应交所得税 4178.29 [例73] 按当地财政部门规定的比例（40%）提取职工福利基金。

（973917.50+23212.72- 4178.29）×40%= 397180.77（元）

借：结余分配 397180.77 贷：专用基金---职工福利基金 397180.77 [例74] 将结余分配账户的最后余额转入事业基金账户。

借：结余分配 595771.16 贷：事业基金---一般基金 595771.16 单位年终结账后发生以前年度会计事项的调整或变更，涉及到以前年度结余的，凡国家有规定的，从其规定；没有规定的，应直接通过事业基金账户进行核算，并在会计报表上加以注明。

二、基金的核算

（一）事业基金的核算

事业基金是指事业单位拥有的非限定用途的净资产。主要包括滚存结余资金和投资产权等。事业基金应按当期实际发生数额和年终转入数记账。

滚存结余资金是指事业单位历年的未分配结余或损失，以及历年的专项资金结余。

为了总括地核算和监督事业单位各种来源形成的事业基金的增减变化及结存情况，应设置事业基金（净资产类）账户。贷方记增加数，借方记减少数；贷方余额反映事业单位所占有的非限定用途的净资产累计余额。本账户应按核算的业务内容分设一般基金和投资基金两个明细账户。一般基金主要用以核算滚存结余资金；投资基金用以核算对外投资部分的基金。

（二）固定基金的核算

固定基金是指事业单位占有或使用的固定资产所占用的基金。

固定基金的核算请参见第六章固定资产的核算。

（三）专用基金的核算

专用基金是指事业单位按规定提取、设置的有专门用途的资金。主要包括修购基金、职工福利基金、医疗基金、住房基金等。

为了核算事业单位按规定提取、设置的有专门用途的资金的收入、支出及结存情况，应当设置专用基金（净资产类）账户。贷方记提取、设置增加数，借方记减少数；贷方余额反映单位专用基金的结存数。本账户应按专用基金的种类分设修购基金、职工福利基金、医疗基金和住房基金等四个明细账户，进行明细分类核算。

1、修购基金的提取与核算

为保证事业单位固定资产更新和维护有一个相对稳定的资金来源，制度规定按照事业收入和经营收入的一定比例提取修购基金，另外固定资产变价收入按规定也计入修购基金，统一用于事业单位的设备购置和房屋修缮。

（1）按照事业收入和经营收入的一定比例提取（比例应本着收入多的多提，收入少的少提，尽可能保证修购基金达到一定的规模，并稳定地增长。提取比例应由主管部门和财政部门共同确定），在事业支出和经营支出的修缮费和设备购置费中各列50％。

[例] 某事业单位×月按事业收入和经营收入一定比例提取修购基金各20000元，会计分录为：

借：事业支出修缮费 10000 设备购置费 10000 经营支出修缮费 10000 设备购置费 10000 贷：专用基金修购基金 40000 （2）固定资产变价收入转入修购基金

[例] 某事业单位清理报废固定资产取得残值收入共1000元，款已送存银行，会计分录为：

借：银行存款 1000 贷：专用基金修购基金 1000

2、职工福利基金的提取与核算

职工福利基金是指按照结余的一定比例提取转入的，用于单位职工的集体福利设施、集体福利待遇等支出的资金。

事业单位的福利资金来源有两个渠道：一是按编制人数定额提取的国家工作人员福利费，用于单位职工基本福利支出；二是从结余中提取的福利基金，主要满足不同单位的特殊福利支出。福利费提取后也在专用基金科目中核算，但要与职工福利基金分开反映。

3、医疗基金的提取与核算

医疗基金是指未纳入公费医疗经费开支范围的事业单位，按当地财政部门规定的公费医疗经费人均预算定额提取，并参照公费医疗制度有关规定用于职工公费医疗开支的资金。

提取医疗基金应按从事业专业业务及辅助活动的人员和从事生产经营活动的人员，分别列入事业支出和经营支出的社会保障费中。其计算公式为：

医疗基金提取额＝职工人数×提取标准（预算定额）

[例] 某事业单位按规定提取医疗基金50000元，其中专业业务及辅助活动人员提取数额为35000，生产经营活动人员提取数额为15000，会计分录为：

借：事业支出社会保障费 35000 经营支出社会保障费 15000 贷：专用基金医疗基金 50000

4、住房基金的提取与核算

住房公积金由在职职工个人及其所在单位，按职工个人工资和职工工资总额的一定比例逐月缴纳，归个人所有，存入个人公积金账户，用于购、建、大修住房。职工离退休时，本息金额一次结清，退还职工本人。各级财政是住房公积金管理机构财务管理的主管部门。

事业单位住房基金是按照国务院规定的住房公积金制度，由单位按照职工工资总额5％提取的住房基金（不包括个人缴纳部分）。

[例] 某事业单位某月职工工资总额为185000元，按规定比例5%提取住房公积金9250元，会计分录为：

借：事业支出社会保障费 9250 贷：专用基金职工住房基金 9250 第八章事业单位会计报表

学习目标和要求

通过本章学习，要求明确事业单位会计报表审核的内容，汇总和分析的方法，掌握编制年报的准备工作及其具体内容，各种报表的编制方法，财务分析评价的主要指标及其计算。本章的重点是会计报表的编制方法。

第一节 会计报表的编制方法

事业单位的会计报表按编报的时间划分，可分为月报、季报、年报。 按报表反映的内容分，可分为资产负债表、收入支出表、附表等。月报、季报、年报的内容和编制程序基本相同，但年报的内容多，编制的程序较为复杂。

事业单位年报包括的报表有资产负债表、收入支出表、附表及财务情况说明书等。

一、资产负债表及其编制方法

资产负债表，是反映事业单位在某一特**期财务状况的报表。

资产负债表的项目按会计科目的类别分别排列。通过资产负债表的分析，可以掌握事业单位的经济资源及这些资源的分布和结构，了解事业单位的资产情况和负债状况；了解事业单位的财务实力、短期偿债能力和支付能力。通过前后期的资产负债表加以对照分析，还可以看出事业单位资产负债的变化情况及财务状况的发展趋势。

本表按照资产+支出＝负债+净资产+收入的平衡公式设置。左方为资产部类，右方为负债部类，各部类的项目按会计科目的类别分别排列，左右两方总计数相等。

二、收入支出表

收入支出表，是综合反映事业单位在一定期间财务收支结余及其分配情况的报表，它由收入、支出、结余分配三部分组成。

收入支出表的项目按收支的构成和分配情况分别列示。

通过收入支出表，可以判断事业单位的业务经营成果，评价业绩，预测未来事业发展趋向。

三、附表

附表是指收入支出表的附表，主要包括事业支出明细表、经营支出明细表和基本数字表。

（一）事业支出明细表

事业支出明细表是反映一定时期事业单位事业支出的具体支出项目情况的报表。本表根据事业支出明细账填列。通过事业支出明细表，可以了解掌握事业单位各项支出的具体用途和支出结构是否合理。

例如，某事业单位全年综合财政计划表中，财政补助收入为2000000元；上级补助收入为200000元；事业收入为1700000元（事业收入中属财政部门返还的预算外资金为1000000元。属单位自行使用的事业收入为700000元）；其他收入为100000元。单位总收入预算为4000000元。年度预算执行实际的事业支出为3800000元。

在预算收入中，财政补助收入所占比重为50%（2000000/4000000）；事业收入中预算外资金部分所占比重为25%（1000000/4000000）。

财政补助支出=3800000×50%=1900000（元）

预算外资金支出=3800000×25%=950000（元）

分目的支出数比照上述方法计算。

（二）经营支出明细表

经营支出明细表是反映事业单位一定时期经营支出的具体支出项目情况的报表。本表根据经营支出明细账填列。通过本表可以了解掌握事业单位经营成本的构成情况及支出构成是否合理。

（三）基本数字表

基本数字表是反映定员定额和事业计划完成情况的报表，用来考核人员编制、开支标准的执行情况，分析事业进度和效果，为掌握预算拨款提供依据。

事业单位的业务性质不同，基本数字表的项目也不完全相同。一般事业单位有职工人数，教育单位除教职工人数外，还有学生人数。

四、会计报表附注和财务情况说明书

会计报表附注一般应就以下几方面的问题进行说明：所采取的主要会计处理方法；会计处理方法变更情况；会计报表中有关重要项目的明细资料；其他应说明的事项等。

财务情况说明书，主要说明事业单位收入、支出和结余及其分配，资产负债变动情况，对本期或者下期财务状况发生重大影响的重大事项，以及需要说明的其他事项。

第二节 会计报表的审核、汇总和分析

一、会计报表的审核和汇总

事业单位的会计报表编制以后，各级会计单位要对会计报表进行认真的审核。会计报表的审核包括技术性审核和政策性审核两个方面：技术性审核主要是审核会计报表的数字是否正确，表内有关项目是否完整，有无漏报和错报的情况，会计报表的报送是否及时等。

在审核会计报表的数字时，应注意审核以下几个方面的数字关系：

①资产部类总计与负债部类总计数额是否一致；

②年初数是否与上年资产负债表期末数一致；

③拨出经费与所属事业单位汇总的财政补助收入是否一致；

④拨出专款与所属单位汇总的拨入专款是否一致；⑤对附属单位补助支出与所属事业单位汇总的上级补助收入是否一致；

⑥附属单位上缴收入与所属事业单位汇总的上缴上级支出是否一致。

政策性审核主要是审核会计报表中反映的各项资金收支及结余的使用是否符合政策、制度、法律、法规，有无违反财经纪律的情况。

会计报表的汇总，是上级主管会计单位或二级会计单位对所属会计单位上报的会计报表，经过审核后进行汇总编制本系统的会计报表，用来总括反映本系统各项经济业务情况，是考核本系统单位财务状况和编制下年预算的重要参考资料。

二、会计报表的分析

会计报表的分析是指运用事业计划、会计报表、统计数据和其他有关资料，对一定时期内的单位财务活动进程进行比较、分析和研究，并进行总结，作出正确评价的一种方法。

三、财务分析评价指标

财务分析评价指标包括经费自给率、人员支出与公用支出分别占事业支出的比率、资产负债率等

1、经费自给率

经费自给率是衡量事业单位收入的能力和收入满足经常性支出程度的指标，是综合反映事业单位财务收支状况的重要分析评价指标之一。它既是国家有关部门对事业单位制定相关政策的重要指标，也是财政部门确定财政补助数额的依据，同时，还是财政部门和主管部门确定事业单位收支结余，提取职工福利基金比例的依据。

其计算公式是：

事业收入+经营收入+附属单位上缴收入+其他收入 经费自给率= ------------------------------ ×100% 事业支出+经营支出

2、人员支出、公用支出占事业支出比率

人员支出、公用支出占事业支出比率，是衡量事业单位事业支出结构的指标。其计算公式如下：

人员支出

人员支出比率＝ ───── ×100% 事业支出

公用支出

公用支出比率＝ ───── ×100% 事业支出

3、资产负债率

资产负债率是衡量事业单位债权人提供的资金开展业务活动的能力，以及反映债权人提供资金的安全保障程度的指标。其计算公式：

负债总额

资产负债率＝ ───── ×100% 资产总额

从债权人的角度看，资产负债率反映贷给事业单位款项的安全程度；

从债务人角度来说，资产负债率说明事业单位利用债权人提供资金进行业务经营活动的能力。从事业单位的性质上看，资产负债率保持在一个较低的比例上较为合适。

第15篇：第十章 行政事业单位会计

第十章 行政事业单位会计

一．概述

1.性质：预算会计组成部分

2.会计主体：各级政府，行政事业单位

3.会计客体：资金运动

4.会计目标：侧重满足预算管理的需要

5.会计核算基础：以收付实现制为主体

6.会计要素：资产，负债，净资产，收入，支出

7.会计报表：资产负债表和收入支出表

二．事业单位通用会计科目

1.资产类：现金，银行存款，应收票据，应收账款，预付账款，其他应收款，材料，产成品，对外投资，固定资产，无形资产

2.负债类：借入款项，应缴预算款，应缴财政专户款，应交税金，应付票据，应付账款，预收账款，其他应付款

3.净资产类：事业基金，固定基金，专用基金，事业结余，经营结余，结余分配

4.收入类：财政补助收入，上级补助收入，拨入专款，事业收入，经营收入，附属单位缴款，其他收入

5.支出类：拨出经费，拨出专款，专款支出，事业支出，经营支出，成本费用，销售税金，上缴上级支出，对附属单位补助，结转自筹基建

三．业务处理

（一）资产类

1.现金核算（差旅费备用金）

拨付备用金

借：其他应收款-王某

贷：现金

报销

借：事业支出

贷：其他应收款-王某

借贷差额用“现金”调平（多退少补）

2.应收账款/票据（一般不计提坏账）

（1）因销售商品（提供劳务）形成应收款

借：应收账款/票据

贷： 经营收入

应交税金-应交增值税（销项税额）

（2）实际收回款项

借：银行存款

贷：应收账款/票据

涉及现金折扣及商业汇票贴息计“经营支出”

3.预付账款（也可通过“应收账款”核算）

（1） 支付预付款

借：预付账款

贷：银行存款

（2）收到预订货物

借：材料

应交税金-应交增值税（进）

贷：预付账款

（3）差额调整（多退少补）

4.存货

注意事项

（1）事业单位随买随用的零星办公用品，可在购进时直接列作支出，不作为存货入账；

（2）事业单位购入的自用材料（即用于专业业务活动及其辅助活动的材料），以购价、运杂费和负担的税金作为材料的入账价格；

（3）产成品的核算

①产成品应以实际成本计价；

②对外销售的产成品，按先进先出法或加权平均法等确定其实际成本；

③验收入库时，借记“产成品”科目，贷记“成本费用”；

④产品销售结转成本时，借记“事业支出”或“经营支出”科目，贷记“产成品”科目；

⑤存货清查（定期，至少于年终全面清查）

盘盈（冲减）

盘亏（增加）“事业支出”或“经营支出”。

【例题1·单选题】事业单位在财产清查中发现事业用材料盘亏，其中属于正常损耗的应（

A.计入当期经营支出B.计入当期事业支出

C.直接抵减一般基金D.冲减事业用材料盘盈价值

5.对外投资

含义：向其他单位的投资，主要包括债券投资和其他投资。

特点:

不论是增加或减少对外投资均应同时作两笔会计分录

即：增减对外投资同时，同时增减事业基金—投资基金

涉及科目：

对外投资—债券投资（按实际支付价款）

—其他投资（按评估，合同，协议确认价值）

事业基金—一般基金

—投资基金

其他收入（对外投资实现的投资收益）

1.债券投资

购入

借：对外投资—债券投资

贷：银行存款

借:事业基金—一般基金

贷：事业基金—投资基金

持有期间收到利息

借：银行存款

贷：其他收入

转让

借：银行存款

贷：对外投资-债券投资

其他收入（差额）

同时

借：事业基金-投资基金

贷：事业基金-一般基金

。（2010年考题））

5.固定资产

特点：除融资租入的固定资产外，固定资产增加，同时增加固定基金；固定资产减少，同时要减少固定基金。另外，

事业单位的固定资产一般不计提折旧。

★增加（外购，接受捐赠，融资租入）

1.外购（接受捐赠）

借：固定资产

贷：固定基金

支付款项

借：事业支出 （事业经费拨款购入）

专款支出（上级拨入专项资金）

专用基金-修购基金 （固定资产变价收入款购入）

贷：银行存款

2.融资租入固定资产

借：固定资产

贷：其他应付款

支付租金

借：其他应付款

贷：银行存款

借：事业支出/经营支出

贷：固定基金

★减少（转让，报废，毁损，对外投资）

借：固定基金

贷：固定资产

涉及处置过程发生清理费用，残值变价收入

计入“专用基金-修购基金”

6.无形资产

核算特点：不实行内部成本核算的事业单位，将取得的无形资产一次摊销，直接计入事业支出；

实行内部成本核算的事业单位，其无形资产应在受益期内分期平均摊销，摊销额计入经营支出。

取得

借：无形资产

贷：银行存款

摊销

借：事业支出 （不实行内部成本核算，一次摊销）

经营支出（内部成本核算在受益内平均摊销）

贷：无形资产

转让

借：银行存款

贷：事业收入

借：事业支出

贷：无形资产

（二）负债

1.借入款项

（1）取得借款

借：银行存款

贷：借入款项

（2）利息（不预提，支付确认）

借：事业支出（用于专业业务活动）

经营支出（用于经营活动）

贷：银行存款

（3）归还

借：借入款项

贷：银行存款

2.应付款项

（1）购料，款项未付

借：材料

贷：应付账款/票据

（2）偿还货款

借：应付账款/票据

贷:银行存款

3.预收账款（也可直接记入“应付账款”）

(1)收到预收款

借:银行存款

贷:预收账款

(2)发出产品

借:预收账款

贷:经营收入

(3)差额处理

借:预收账款

贷:银行存款

或相反分录

4.应缴款项

(1)应缴预算款(行政收费,无主财物变价收入,罚没收入)

(2)应缴财政专户款(代收应上缴预算外资金)

取得应上缴各项收入

借:银行存款/现金

贷:应缴预算款/财政专户款

实际上缴

借:应缴预算款/财政专户款

贷:银行存款/现金

(3)应交税金(权责发生制原则)

增值税(进,销,进项税额转出,已交税金)

营/城/教(计入“销售税金”)

所得税（计入“结余分配”）

（三）净资产

包括事业基金、固定基金、专用基金、事业结余、经营结余等。

（1） 事业基金

一般基金：来源于当期未分配结余转入，已完工项目拨入专款结余转入

投资基金：对外投资时从一般基金转入

（2） 固定基金

一般情况下，资产负债表中固定资产与固定基金相等，但如果存在融资租入固定资产未付清租金情况下，不相等

（3） 专用基金

修购基金

提取 （按事业收入，经营收入一定比例）

借：事业支出/经营支出

贷:专用基金-修购基金

注：医疗基金，住房基金计提分录同上

固定资产清理中，发生清理费用或取得变价收入均计入“专用基金-修购基金”

职工福利基金

（1） 提取（结余-企业所得税）*一定比例

借：结余分配

贷：专用基金-职工福利基金

（2） 使用

借：专用基金-职工福利基金

贷：银行存款

【例题2·单选题】某事业单位2012年年初事业基金中，一般基金结余为150万元。2012年该单位事业收入为5 000万元，事业支出为4 500万元；对外投资为300万元。假定不考虑计算交纳所得税和计提专用基金，则该单位2012年年末事业基金中，一般基金结余为()万元。

A.350B.450C.650D.750

【例题3·单选题】某事业单位2009年末“事业基金”账户的贷方余额为6 500 000元，“经营结余”账户的借方余额为150 000元。该事业单位2010年的有关资料如下：收到财政补助收入500 000元，向所属单位拨出经费400 000元；取得事业收入800 000元，发生事业支出850 000元；取得经营收入750 000元，发生经营支出550 000元；收到拨入专款300 000元，发生专款支出180 000元，该项目在2010年底尚未完工；该单位按规定从结余中提取了专用基金20 000元。如不考虑有关税金，该事业单位在2010年末的事业基金余额为()元。

A.6 750 000B.6 600 000C.6 780 000D.6 580 000

【例题4·多选题】事业单位的下列各项中，可能引起专用基金发生增减变化的有()。

A.单位为职工代交的住房公积金B.出售固定资产

C.兴建职工集体福利设D.支付公费医疗费

4.结余（事业结余，经营结余）

（1）期末，将有关收入，支出（除拨入/拨出专款）分别结转到“事业结余”或“经营结余”

借：财政补助收入

上级补助收入

附属单位缴款

事业收入

其他收入

贷：事业结余

借：事业结余

贷：事业支出

上缴上级支出

销售税金

对附属单位补助

拨出经费

借：经营结余

贷：经营支出

销售税金

借：经营收入

贷：经营结余

（2）将“事业结余”“经营结余”(非专用资金)余额转入“结余分配”

借：事业结余

经营结余

贷：结余分配 注意：如果 “经营结余”余额在借方，表亏损，则不结转

事业单位结余分配的顺序是

1、计提经营结余的应交所得税

2、计提专用基金

3、结转未分配结余

注意：计提专用基金—职工福利基金是按扣除了经营结余应交所得税那一部分后的结余来计提。

（1） 期末计算应交所得税（经营结余*税率）

借：结余分配

贷：应交税金-就交所得税

（4）按规定比例计担职工福利基金（事业结余+经营结余-所得税）*比例

借：结余分配

贷：专用基金-职工福利基金

(5)将“结余分配”余额转入“事业基金-一般基金”

借：结余分配

贷：事业基金-一般基金

【例题5·多选题】下列各项中，会引起事业单位的事业结余发生增减变动的有()。（2011年）

A.附属单位按规定缴纳的收入B.开展专业业务活动取得的收入

C.接受外单位捐入未限定用途的财物D.开展非独立核算的经营活动取得的收入

【例题6·单选题】事业单位年终结账时，下列项目中不应转入“结余分配”科目的是()。（2011年）

A.“事业结余”科目借方余额B.“事业结余”科目贷方余额

C.“经营结余”科目借方余额D.“经营结余”科目贷方余额

三.会计报表(事业单位反映财务状况和收支情况的书面文件)

1.包括:资产负债表(某一特定日期), 收入支出表(一定期间), 附表(支出明细表)， 收支情况说明书，会计报表附注

2.种类(按编制期间)

月报:月份终了后三日内报出

季报:季度终了后的五日内报出

年报:按财政部决算通知规定及主管部门要求的格式和期限报出

资产负债表

月报按“资产+支出＝负债+净资产+收入”（月末不结账，收入支出有余额）

年报按“资产＝负债+净资产”

判断题：事业资产负债表是反映事业单位在某一特定日期财务状况的报表，因此，在这一报表中不会反映事业单位的收入和支出项目。（）

收入支出表按“收入-支出 ＝结余”

其中：收入分为事业活动收入，经营活动收入，专款收入

支出分为事业活动支出，经营活动支出，专款支出 结余分为事业结余，经营结余，结余分配

第16篇：第十章 行政事业单位会计

第十章 行政事业单位会计[基本要求]

（一）掌握事业单位资产和负债的核算

（二）掌握事业单位净资产的内容

（三）掌握事业单位收入和支出的构成

（四）熟悉事业单位会计报表

（五）了解行政事业单位会计的特声 [考试内容]

第一节 行政事业单位会计的内容和特点

一、行政事业单位会计的内容

行政事业单位会计分为行政单位会计与事业单位会计两大体系，是各级行政机关、事业掌位和其他类似组织核算、反映和监督学位预算执行及各项业务活动的专业会计，是预算会计的组成部分。

二、行政事业单位会计组织系统

根据机构建制和经费领报关系，行政单位会计、事业单位会计组织系统分为主管会计单位、二级会计单位和基层会计单位三级。

三、行政事业单位会计的特点

行政事业单位会计具有明显有别子企业会计的特点，主要包括

第一，会计目标侧重于满足预算管理的需要，兼顾内部管理需要和其他信息需要。

第二，会计核算基础以收付实现制为主。

第三，会计要素分为五大类：即资产、负债、净资产、收入和支出。

第四，某些具体业务的会计核算不同于企业会计，主要如：固定资产不计提折旧，购入固定资产记录“双分录”等。

第五，会计报表较为简单，主要包括资产负债表和收入支出表。资产负债表月报的平衡等式通常为“资产+支出=负债+净资产+收入”。

行政单位会计与事业单位会计虽然是两个不同的体系，但都属于预算会计的组成部分，会计要素分类和主要，账务处理方法相同，会计报表种类及主要项目也相同。因此，为简化起见，下面以事业单位会计为例，介绍事业单位资产、负债、净资产、收入、支出以及会计报表。

第二节 资产和负债

一、资产

事业单位的资产是事业单位占有或者使用的，能以货币计量的经济资源。包括流动资产、对外投资、固定资产和无形资产等。其中，流动资产是可以在一年内变现或者耗用的资产，包括货币资金、应收及预付款项、存货等。

（一）货币资金

货币资金包括现金和银行存款等，按照实际收入和支出数额记账。

（二）应收及预付款项

应收及预付款项包括应收票据、应收账款、其他应收款、预付账款等，按照实际发生数额记账，一般不计提坏账准备。各种应收及预付款项应当定期与债务人对账核实，及时清算、催收。

（三）存货

存货是事业单位在业务及其他活动过程中为耗用或者为销售而储存的各种资产，包括材料、产成品等。其中，材料是事业单位库存的物资材料以及达不到固定资产标准的工具、器具、低值易耗品等。产成品是指事业单位生产并已验收入库产品的实际成本（从事劳务活动的单位，其劳务成果可视同产成品核算）。事业单位随买随用的零星办公

用品，可以在购入时直接列作当期支出，不作为存货核算。

事业单位的存货应当按照取得时的实际成本记账，发出存货时，可以根据实际情况选择先进先出法、加权平均法等方法确定其实际成本。各种存货应当定期进行清查盘点，对于发生的盘盈、盘亏以及过时、变质、毁损等报废的，应当按照有关规定报经批准后及时进行处理。

（四）对外投资

对外投资是事业单位利用货币资金、实物和无形资产等方式向其他单位的投资，包括债券投资和其他投资。以货币资金的方式对外投资，应当按照实际支付的款项记账。以实物或无形资产的方式对外投资，应当按照评估确认的价值记账。投资期内实际取得的利息、红利等各项投资收益，应当记入当期收入。转让债券取得的价款或者债券到期收回的本息与其账面成本的差额，应当记入当期收入。

事业单位购入国债，按照实际支付的款项，借记“对外投资”科目，贷记“银行存款”等科目；同时，借记“事业基金——一般基金”科目，贷记“事业基金——投资基金”科目。到期兑付国债，按照实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按收到的国债本金，贷记“对外投资”科目，按收到的国债利息，贷记“其他收入”科目，同时，按国债本金，借记“事业基金——投资基金”科目，贷记“事业基金——一般基金”科目。

（五）固定资产

固定资产是使用年限在一年以上，单位价值在规定的标准以上，并在使用过程中基本保持原来物质形态的资产。单位价值虽然未达到规定标准，但使用时间在一年以上的大批同类资产，作为固定资产核算。

事业单位的固定资产应当按照实际成本入账，购置固定资产过程中发生的差旅费不计入固定资产价值。按照取得渠道的不同，固定资产入账价值的确定具体如下：

1.购入、有偿调入的固定资产，按照实际支付的买价或调拨款、运杂费、安装费等记账。

2.自行建造的固定资产，按照建造过程中实际发生的全部支出记账。

3.在原有固定资产基础上进行改建、扩建的固定资产，按照改建、扩建发生的支出减去改建、扩建过程中的变价收入后的净增加值，增记固定资产。

4.接受捐赠的固定资产，按照同类固定资产的市场价格或有关凭据记账。接受固定资产时发生的相关费用，应当计入固定资产价值。

5.盘盈的固定资产，按照重置完全价值入账。

事业单位固定资产不计提折旧。

事业单位购入、有偿调入固定资产时，借记有关科目，贷记“银行存款”等科目，同时，借记“固定资产”科目，贷记“固定基金”科目。接受捐赠、盘盈的固定资产，借记“固定资产”科目，贷记“固定基金”科目。

事业单位的固定资产应当定期进行清查盘点，至少每年盘点一次。盘亏、毁损或报废的固定资产，应当相应减少固定资产和固定基金的账面余额，盘盈的固定资产，应当相应增加固定资产和固定基金的账面余额。固定资产毁损、报废、出售等处置过程中取得的收入扣除发生的支出后的净额，报经批准不需上缴的，列入专用基金中的修购基金。

（六）无形资产

无形资产是不具有实物形态而能为事业单位提供某种权利的资产，包括专利权、土地使用权、非专利技术、著作权、商标权、商誉等。事业单位购入的无形资产，应当以实际成本作为入账价值。自行开发的无形资产，应当以开发过程中实际发生的支出作为入账价值。事业单位的无形资产应当予以合理摊销；不实行内部成本核算的事业单位，应当在取得无形资产时，将其成本予以一次性摊销。

二、负债

事业单位的负债是事业单位承担的能以货币计量，需要以资产或劳务偿付的债务，包括借入款项、应缴款项、应付及预收款项等。各项负债应当按实际发生数额记账。各种应付款项及应缴款项应当及时清理并按规定办理结算，不得长期挂账。

（一）借入款项

借入款项是事业单位从财政部门、上级主管部门、金融机构借入的有偿使用的款项。其核算特点在于：一般不预计利息支出，实际支付利息时，为开展专业业务活动及其辅助活动而借入的款项所发生的利息，计入事业支出，为开展经营活动而借入的款项所发生的利息，计入经营支出。

（二）应缴款项

应缴款项包括按财政部门规定应缴预算的资金（应缴预算款）、应缴财政专户的预算外资金（应缴财政专户款）、按税法规定应缴纳的相关税费（应交税金）等。

（三）应付及预收款项

应付及预收款项包括应付票据、应付账款、其他应付款、预收账款等。

第三节 净资产

事业单位的净资产是资产减去负债的差额，包括固定基金、事业基金、专用基金、结余等。

一、固定基金

固定基金是事业单位固定资产所占用的基金。固定基金应当按照实际发生数额记账。增加固定基金时，借记“固定资产”科目或有关科目，贷记“固定基金”科目，减少固定基金时，借记“固定基金”科目，贷记“固定资产”或有关科目。

二、事业基金

事业基金是事业单位拥有的非限定用途的净资产，分为一般基金和投资基金两部分内容。一般基金是事业单位滚存的结余资金，主要有两个来源一是从本单位当期未分配结余转入，二是从拨入专款结余中按规定留归本单位使用的金额转入。投资基金是事业单位对外投资所占用的基金。投资基金应当按照时外投资账面余额的增减而发生相应的增减，两者金额应当相等。年度终了，事业单位应将当期未分配结余转入事业基金，借记“结余分配”等科目，贷记“事业基金——一般基金”科目。

三、专用基金

专用基金是事业单位按规定提取、设置的有专门用途的资金。主要包括修购基金、职工福利基金、医疗基金以及住房基金等。

（一）修购基金

提取修购基金时，借记“事业支出”或“经营支出”科目，贷记“专用基金——修购基金”科目，清理报废固定资产残值变价收入转入时，借记“银行存款”科目，贷记“专用基金——修购基金”科目，支付清理报废固定资产所发生的清理费用时，借记“专用基金——修购基金”科目，贷记“银行存款”科目。

（二）职工福利基金

年终，事业单位按规定比例从当年结余计提职工福利基金时，借记“结余分配——提取专用基金”等科目，贷记“专用基金——职工福利基金”科目。使用职工福利基金时，借记“专用基金——职工福利基金”科目，贷记“银行存款”等有关科目。

四、结余

结余是事业单位在一定期间各项收入与支出相抵后的余额。主要包括事业结余和经营结余。

（一）事业结余

事业结余是事业单位在一定期间内除经营收支外各项收支相抵后的余额。用公式表示为

事业结余=（财政补助收入+上级补助收入+附属单位缴款+事业收入+其他收入）-（拔出经费+事业支出+上缴上级支出+非经营业务负担的销售税金+对附属单位补助）

期末结转时，将“财政补助收入”、“上级补助收入”、“附属单位缴款”、“事业收入”、“其他收入”等科目贷方余额转入“事业结余”科目，将“拨出经费”、“事业支出”、“上缴上级支出”、“销售税金（非经营业务）”、“对附属单位补助”等科目借方余额转入“事业结余”科目。年度终了，事业单位应当将当年实现的事业结余全数转入“结余分配”科目，结转后，“事业结余”科目无余额。

（二）经营结余

结余是事业单位在一定期间内各项经营收入与支出相抵后的余额。用公式表示为

经营结余=经营收入-（经营支出+经营业务负担的销售税金）

期末结转时，将“经营收入”科目贷方余额转入“经营结余”科目，将“经营支出”、“销售税金（经营业务）”等科目借方余额转入“经营结余”科目。年度终了，经营结余通常应当转入结余分配，但如为亏损，则不予结转。

（三）结余分配

事业单位当年实现的结余，应当按照规定进行分配。结余分配的内容主要有两项一是有所得税交纳业务的事业单位计算应交所得税，二是事业单位计提专用基金。进行上述分配后，结存的当年未分配结余，转入事业基金（一般基金）。

年度终了，将事业结余和经营结余转入“结余分配”科目，借记“事业结余”、“经营结余”科目，贷记“结余分配”科目。有所得税缴纳业务的事业单位计算应交纳的所得税，借记“结余分配——应交所得税”科目，贷记“应交税金”科目。计算应提取的专用基金，借记“结余分配——提取专用基金”科目，贷记“专用基金”科目。分配后，将未分配结余转入“事业基金——一般基金”科目，借记“结余分配”科目，贷记“事业基金——一般基金”科目。

第四节 收入和支出

一、收入

事业单位的收入是事业单位为开展业务盾动，依法取得的非偿还性资金。包括财政补助收入、上级补助收入、拨入专款、事业收入、经营收入、附属单位缴款、其他收入等。在已经实行国库集中收付制度的地区，财政部门可以通过财政直接支付或财政授权支付的方式向事业单位支付财政拨款。

事业单位的收入一般应当采用收付实现制核算，即在实际收到款项时予以确认。对于取得的经营收入，可以采用权责发生制核算，即在提供劳务或者发出商品，同时收讫价款或者取得索取价款的凭据时予以确认。各项收入应当按照实际发生数额记账。

二、支出

事业单位的支出是事业单位为开展业务话动和其他活动所发生的各项资金耗费及损失。包括拨出经费、拨出专款、专款支出、事业支出、经营支出、成本费用、销售税金、上缴上级支出、对附属单位补助、结转自筹基建等。

事业单位的支出一般应当采用收付实现制核算，即在实际支出款项时予以确认，对于发生的经营支出，可以采用权责发生制核算，在确认相关经营收入时结转对应的经营支出。各项支出应当按照实际发生数额记账。事业单位从事各项业务活动发生的支出，应当正确予以归集，无法直接归集的，应当按标准和规定的比例在事业支出和经营支出中进行合理分摊。

第五节 会计报表

一、会计报表的组成

事业单位会计报表是反映事业单位财务状况和收支情况的书面文件。包括资产负债表、收入支出表、附表及会计报表附注和收支情况说明书等。其中

1.资产负债表是反映事业单位在某一特定日期财务状况的报表。

2.收入支出表是反映事业单位在一定期间的收支结余及其分配情况的报表。

3.收入支出表的附表主要有事业支出明细表和经营支出明细表。

4.会计报表附注是为了帮助理解会计报表的内容而对报表的有关项目等所作的解释。

二、会计报表的编制期间

会计报表分为月报、季报和年报（年度决算）三种。

三、会计报表的编制要求

事业单位的会计报表，要保证数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。会计报表必须经单位负责人、会计主管人员审阅签章并加盖公章后上报。

四、资产负债表的编制

事业单位资产负债表月报通常按照“资产+支出=负债+净资产+收入”的平衡公式设置。资产负债表年报按照“资产=负债+净资产”的平衡公式设置。

事业单位资产负债表的基本格式如下表所示。

资产负债表

编表单位年 月 日单位 元

科目编码 资产部类 年初数 期末数 科目编码 负债部类 年初数 期末数

一、资产类

二、负债类

101 现金20l 借入款项

102 银行存款202 应付票据

105 应收票据203 应付账款

106 应收账款204 预收账款

108 预付账款207 其他应付款

110 其他应收款208 应缴预算款

115 材料209 应缴财政专户款

116 产成品210 应交税金

117 对外投资负债合计

120 固定资产

124 无形资产

三、净资产类

资产合计301 事业基金

其中一般基金

五、支出类投资基金

501 拨出经费302 固定基金

续表 科目编码 资产部类 年初数 期末数 科目编码 负债部类 年初数 期末数 502 拨出专款303 专用基金

503 专款支出306 事业结余

504 事业支出307 经营结余

505 经营支出净资产合计

509 成本费用

512 销售税金

四、收入类

516 上缴上级支出401 财政补助收入

517 对附属单位补助403 上级补助收入

520 结转自筹基建404 拨入专款

支出合计405 事业收入

409 经营收入

412 附属单位缴款

413 其他收入

收入合计

资产部类总计负债部类总计

五、收入支出表的编制

事业单位收入支出表由收入、支出和结余三部分内容组成，其等式为“收入-支出=结余”。事业单位收入支出表的基本格式如下表所示。

收入支出表

编表单位：年 月单位：元 收入 支 出 结余

项 目 累计数 项 目 累计数 项 目 累计数

财政补助收入

上级补助收入

附属单位缴款

事业收入

其中预算外资金收入

其他收入

拨出经费

上缴上级指出

对附属单位补助

事业支出

其中：财政补助支出

预算外资金支出

销售税金

结转自筹基建事业结余

1.正常收入结余

2.收回以前年度事业

支出

小 计小 计经营收入

经营支出

销售税金经营结余 以前年度经营亏损

小 计小 计

（一）拨入专款

拨出专款

专款支出

结余分配

1.应交所得税

2.提取专用基金

3.转入事业基金

4.其他

小 计小 计总 计总 计

第17篇：第十章 行政事业单位会计

1、甲事业单位经批准报废台式计算机2台，每台计算机的账面原值为11 000元，共支付清理费用150元，残料收入每台200元（实际收到现金）。假设清理净收入经批准不需上缴。

要求：根据上述资料，编制甲事业单位的相关会计分录。

【正确答案】：甲事业单位的会计处理如下：

经批准报废计算机时：

借：固定基金22 000

贷：固定资产22 000

支付清理费用150元时：

借：专用基金——修购基金 150

贷：银行存款或现金150

取得残料收入400元时

借：现金400

贷：专用基金——修购基金400

【答案解析】：

【该题针对“事业单位固定资产的核算”知识点进行考核】

2、A事业单位2012年年末有关收支科目的余额有：财政补助收入的贷方余额为145 000元、上级补助收入的贷方余额为24 000、事业收入的贷方余额为280 000元、经营收入的贷方余额为85 000元，事业支出的借方余额为406 000元、经营支出的借方余额为50 000元、对附属单位补助的借方余额为28 000元。不考虑其他因素，假设按规定该事业单位的事业结余均属于非专用资金，可转入结余分配。

要求：根据上述资料，编制A事业单位年终结账时的会计处理。

【正确答案】：（1）将有关收入、支出结转至事业结余

借：财政补助收入145 000

上级补助收入24 000

事业收入280 000

贷：事业结余449 000

借：事业结余434 000

贷：事业支出406 000

对附属单位补助28 000

（2）将有关收入、支出结转至经营结余

借：经营收入85 000

贷：经营结余85 000

借：经营结余50 000

贷：经营支出50 000

（3）将事业结余转入结余分配

借：事业结余15 000

贷：结余分配15 000

（4）经营收入与经营支出的差额为（85 000-50 000）35 000元结余，可转入结余分配。 借：经营结余35 000

贷：结余分配35 000

【答案解析】：

【该题针对“事业单位常见业务的核算”知识点进行考核】

3、某事业单位2012年发生以下部分经济业务：

（1）收到附属单位按规定缴来的款项80 000元；

（2）收到对外出租固定资产租金收入20 000元，存入银行；

（3）该事业单位职工张三出差归来，报销差旅费22 000元，退回现金3 000元；

（4）收到财政部门拨来经费400 000元；

（5）对外开展有偿服务取得收入，按照规定，对其全部收入计算应交营业税7 500元。 要求：根据上述资料（1）～（5）逐笔编制相关的会计分录。

【正确答案】：（1）借：银行存款80 000

贷：附属单位缴款80 000

（2）借：银行存款20 000

贷：其他收入20 000

（3）借：事业支出22 000

现金3 000

贷：其他应收款25 000

（4）借：银行存款400 000

贷：财政补助收入400 000

（5）借：销售税金7 500

贷：应交税金7 500

【答案解析】：

【该题针对“事业单位常见业务的核算”知识点进行考核】

第18篇：行政事业单位会计工作总结

篇一：机关单位出纳工作总结 机关单位出纳工作总结

一年来，在领导及同事们的帮助指导下，通过自身的努力，我个人无论是在敬业精神、思想境界,还是在业务素质、工作能力上都得到进一步提高，并取得了一定的工作成绩，现将本人一年以来的工作、学习情况汇报

一、加强学习，注重提升个人修养

一是通过杂志报刊、电脑网络和电视新闻等媒体，认真学习贯彻党的路线、方针、政策，深入学习领会党的十六大、十六届五中全会精神，努力践行“三个代表”重要思想，不断提高了政治理论水平。加强政治思想和品德修养。

二是认真学习财经、廉政方面的各项规定，自觉按照国家的财经政策和程序办事，三是努力钻研业务知识，积极参加相关部门组织的各种业务技能的培训，严格按照***同志提出的“勤于学习、善于创造、乐于奉献”的要求，坚持“讲学习、讲政治、讲正气”，始终把耐得平淡、舍得付出、默默无闻作为自己的准则;始终把增强服务意识作为一切工作的基础;始终把工作放在严谨、细致、扎实、求实上，脚踏实地工作;四是不断改进学习方法，讲求学习效果，“在工作中学习，在学习中工作”，坚持学以致用，注重融会贯通，理论联系实际，用新的知识、新的思维和新的启示，巩固和丰富综合知识、让知识伴随年龄增长，使自身综合能力不断得到提高。

二、严格履行岗位职责，扎实做好本职工作

一年来，本人以高度的责任感和事业心，自觉服从组织和领导的安排，努力做好各项工作，较好地完成了各项工作任务。由于财会工作繁事、杂事多，其工作都具有事务性和突发性的特点，因此结合具体情况，按时间性，全年的工作一季度，完成年财务决算收尾工作，办好相关事宜，办理事业年检。认真总结去年的财务工作，并为年订下了财务工作设想。对各类会计档案，进行了分类、装订、归档。对财务专用软件进行了清理、杀毒和备份。完成年新增固定资产的建账、建卡、年检工作;二季度，按照财务制度及预算收支科目建立年新账，处理日常发生的经济业务。按工资报表要求建立工资统计账目，以便于分项目统计，准时向主管部门报送财务、统计月报季报;充分发挥了会计核算、监督职能。及时向相关单位、站领导提供相关信息、资料，以便正确决策。主动与局计财科及时保持联系，提出用款申请计划，以达到资金的正常周转。在对外付款方面，严格把关，严格执行和遵守国家财经制度，账务做到日清月结、账实相符、账账相符。办理行政事业性收费年度审验，为贯彻落实行政许可法，及时报送“收费项目、标准、依据、金额”、等自查清理情况表，报送上半年医保软盘、按医保规定缴纳上半年保费、三季度，根据甘人财号文精神的要求，用近一个月时间对年以来的账目按《中华人民共和国会计法》及《某省省会计管理条例》进行对照自查，完善了财务手续，写出了自查情况、经验体会、内部控制度建设情况及会计制度执行情况，进一步规范了会计行为。办理职工增资事项。四季度，为审核认定免交残疾金报送了劳资表、残废证、工资领取单。申报缴纳合同工养老保险、失业保险，下半年医保，住房公积。按规定录报财政供养人员信息。办理人事工资审核等。

三、勤勤恳恳做好后勤服务

作为一名财务工，我在工作中能认真履行岗位职责，坚守工作岗位，遵守工作制度和职业道德，乐于接受安排的常规和临时任务，如为执法人员考试报到、做考前准备工作，完成廉政专项治理自查自纠情况报告及党风廉政工总结等文字材料的撰写。在这一系列的工作中，我深知：作为一名合格的财务工，不仅要具备相关的知识和技能，而且还要有严谨细致耐心的工作作风，同时体会到，无论在什么岗位，哪怕是毫不起眼的工作，都应该用心做到最好，哪怕是在别人眼中是一份枯燥的工作，也要善于从中寻找乐趣，做到日新月异，从改变中找到创新。篇二：事业单位的财务工作总结 2011年度财务工作总结

2011年是我所转型为市政监理所多职能管理的重要一年，也是财务部门创新思路、规范管理的一年。财务部门坚持“以收支两条线”财政收费要求，完成了部门职责和领导交办的任务，取得一定的成绩。作为财务部门负责人员，我在工作中认真履行岗位职责，努力提高工作质量和效率，做好每一项工作。现将本年度的财务工作总结如下：

一、遵守会计法律法规和财务管理制度

健全的财务管理制度，规范会计行为，能够有效地促进会计工作的管理效率。本所财务人员遵从财务管理制度，会计法律法规，定期组织财务人员学习，严格执行各项制度。保证会计凭证的真实性与合法性，认真执行财务预算，规范管理各项占、掘、损收入，严格执行收支两条线标准，按照会计制度规定进行账务处理，规范核算办法，加强三公经费支出监管，提高事业支出信息的透明度。

二、认真做好本职工作

（一）税务申报缴纳工作。税收申报服从法规政策，不违法、不偷欠，报税时做到完整、及时、无误。每期将个税，通过网络和窗口两种方式进行申报。按《税收征管法》的要求，每月七号前完成税务申报缴纳工作。

（二）加强天津市财政局行政事业性收费统一票证的管理。认真审核票证开具的规范性。认真审核开具票证的收费项目，是否与文件收费标准相统一，通过学习《中华人民共和国发票管理办法》、《市政公路管理 规费 【2010】 19号》、《市政公路管理 规费 【2009】 407号》、《市政公路管理 规费 【2010】 119号》收费依据文件等，督促财务认真学习，严格按照文件要求对票证的开具及收费标准进行管理。

（三）账务处理、核算工作。

在填制原始凭证时，做到记录真实、内容完整、填制及时，做到原始凭证及时传递，保证凭证审核、装订、存档等后续工作。 2010年度凭证装订工作，按照上级机关对凭证的管理规范要求，做到凭证装订信息的规范性、完整性，有序性。配合做好各项审计监督工作，提供所内真实数据资料，对审计监督工作中遇到的问题及时提供帮助，加强沟通，保证审计监督工作顺利进行。

（四）财务管理工作上，严格遵照预算计划执行，加强财务管理，杜绝一切不合理的开支，增收节支，开源节流。随着本所收费职能的不断增加，在无形中增加了财务的工作量，对财务工作提出了更高的要求。为了适应这一变化我部门在加强财务管理上制定了一些措施，主要措施有：

（1）严格执行财务制度，规范财务行为，坚持收支两条线，加强财务核算和财务监督，杜绝不合理开支，为本所增收节支。在实际工作中做到各类流水帐目日清月结，与一线收费人员紧密配合，对占路、掘路等收费项目积极核对做到应收尽收万无一失。

（2）各项收支做到帐帐相符，帐实相符，支出要考虑合理性，做到出有凭，入有据，费用报销具有实效性，做到监督有力。在实际工作中，对于三公经费支出做到，严格按照三公经费预算标准执行，报销金额与票据符合，对于不合理的开支完全杜绝。

（五）加强学习，提高工作水平。规范会计工作，保证原始凭证完整性和填制凭证规范性、提供科学决策数据的及时性和准确性，通过实施信息化，有效提高财务工作效率；学习新会计准则，配合做好新会计准则的顺利实施；学习税法知识，关注新政策的出台，及时调整税收管理办法。参加会计继续教育和相关部门组织的业务技能培训，保证财务知识不断更新，提高自己的工作水平。

四、爱岗敬业，提高思想觉悟

积极参加机关党委组织的各种先进性教育学习和公益活动，积极讨论，认真总结，努力提高自身的思想素质。本人在日常工作中做到爱岗敬业，不迟到，不早退，不无故缺勤，完成本职工作。

五、配合做好所领导临时交办的其他事项

财务部门人员年龄结构年轻精力旺盛，在完成本职财务工作的同时财务部门又积极完成所领导交给的河北区市政产权道路汇总、河北区非市政产权道路汇总、河北区市政产权里巷道路汇总、河北区非市政产权里巷道路汇总、和市局交予的河北区路井调查汇总、并参与河北区区管道路、小区里巷道路的cad电子台账制作，与此同时还负责本所的档案工作，对2010年档案进行分类、编号、整理、做卷、归档，并对2011年的归档材料进行收集整理工作。

六、总结工作经验，对2011年工作的几点思考

为全面搞好2012年全面预算治理与财务治理工作，我们计划重点抓好以下几个方面的工作： (一)根据所领导的预算指导意见，进一步搞好预算治理工作。预算治理作为财务治理中的重要一环，与全面做好财务工作息息相关。在明年的工作当中，要进一步加强对三公经费预算指导与预算治理，认真做好预算的分析、分解与落实工作，让预算真正发挥其应有的作用。 (二)结合新会计准则的实施，当好领导的参谋，确保完成上级下达的各项指标。根据上级机关政府采购要求，进一步健全政府采购制度，使政府采购得到其应有的效果。

(三)明年在做好本职财务工作的基础上积极配合内业人员做好本所市政产权道路、街坊路的电子版cad的整理工作，整理好电子版内业台账资料，并积极做好2012年的档案收集、整理工作并做好档案目录的微机录入工作为早日达到档案达标做好准备。

(三)继续开展会计从业人员的培训活动，进一步搞好财会基础工作，提高治理水平。随着市政监理所得不断发展壮大，对财务治理的要求也越来越高。为了适应这一要求，就必须继续开展会计从业人员的培训，提高财会人员的水平。在提高财会人员水平的基础上，进一步加强检查督促与指导，搞好会计的基础治理工作，更好的为本所服务。

总之，今年财务部门的工作在各位领导的支持与帮助下，在各队室的配合下，按照所支部的总体部署和安排，认真组织落实，取得了较好的成绩。但是，来年的任务会更重，压力会更大，我们财务部门全体成员将变压力为动力，做好2012年工作计划，积极进取，开拓创新，充分发挥财务部门的作用，为市政监理所的发展壮大做出新的更大的贡献!篇三：机关事业单位财务人员年终总结 xx年度个人总结

时光荏苒，xx年在紧张忙碌的工作中临近尾声。一年来，在局、所领导及同事们的帮助指导下，通过自身努力，我成功从一名大学生转型为称职的国家公职人员，并在业务素质、工作能力等方面得到大幅提升，较好的完成了各项工作任务。现将本人一年来的工作、学习情况总结如下：

一、努力学习，全面提高自身综合素质

学习是永恒的主题，具备良好的政治和业务素质是做好财务工作的必要条件，也是作为一名合格共产党员的基本前提。一年来，我不断加强政治理论和方针政策的学习，通过参加学习活动和坚持自学等多种形式，认真学习了党的路线、方针、政策，尤其是深入学习领会了党的“十八大”精神，用理论知识武装头脑，指导各项工作。同时，重点学习了财务工作相关规定，自觉按照国家政策和程序办事。努力钻研业务知识，积极参加部门组织的各种业务技能培训, 充分利用业余时间，加强财务知识学习，保障了财务知识不断更新，工作水平有效提高。

二、严格履职，扎实做好本职工作

一年来，我能认真履行岗位职责，自觉服从组织和领导安排，脚踏实地、忠于职守、尽职尽责，按时、保质保量的完成了本职工作，合理合法的处理了相关财会业务。 一是认真做好财务报账工作。工作中，我本着客观、严谨、细致的原则，严格执行财务纪律，按照财务报账制度和会计基础工作规范化要求进行财务报账。在审核原始凭证时，对不真实、不合规、不合法的原始凭证敢于指出，不予报销；对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，要求经办人员更正、补充。通过认真的审核和监督，保证了会计凭证手续齐备、规范合法，确保了我所会计信息的真实、合法、准确、完整。同时，定期向领导汇报财会业务执行情况，积极协调财务室与其他科室关系，认真完成领导交办的临时性工作任务。

二是有效加强日常财务收支管理。在校期间，本人系统全面的学习了财务知识，工作中做到了学以致用。一年来，我能积极主动的完成各月记账、结账和账务处理工作，准确无误的填报月度、季度、年终各类统计报表，并按时报送。较好的完成了往来银行间业务、税务申报与缴纳及其他各类日常费用的缴纳工作。在完成本职工作之余，积极参与 工作。

三、存在的问题及下一步工作打算

总结一年来的工作，虽然取得了一定的成绩，但仍存在一些问题和不足：

一是工作开展多，经验总结少，导致效率低下，事倍功半现象时有发生。我将虚心学习周围同事先进的工作经验，勤于思考、加强总结、提高效率，以便更好的开展工作。

二是日常事务性工作多，深入学习研究财务相关管理办法及工作制度少，工作有广度，没深度。今后的工作中，我将更加严格要求自己，进一步加强业务知识学习，努力提高工作水平，以对工作高度负责的态度，解放思想、实事求是、发奋努力，力争更好地完成各项目标任务，不辜负领导和同志们对我的期望。

第19篇：行政事业单位会计练习题

会计人员继续教育试题及答案——单项选择题

（八）

81.公司为获得一项工程合同，拟向工程发包的有关人员支付好处费10万元。公司市场部持公司董事长的批示到财务部领该笔款项。财务部经理张某认为该项支出不符合有关规定，但考虑到公司主要领导已作了同意的批示，遂同意拨付了此款项。下列对张某做法的认定中，正确的是(D)。

A.张某违反了爱岗敬业的会计职业道德要求

B.张某违反了参与管理的会计职业道德要求

C.张某违反了客观公正的会计职业道德要求

D.张某违反了坚持准则的会计职业道德要求

82.不属于会计职业道德教育的主要内容有(D)。

A.职业道德观念教育

B.职业道德规范教育

C.职业道德警示教育

D.职业道德学历教育

83.（A）是职业道德的基础。

A.爱岗敬业 B.诚实守信 C.服务群众 D.奉献社会

84.（B）是做人的基本准则。

A.爱岗敬业 B.诚实守信 C.服务群众 D.奉献社会

85.“常在河边走，就是不湿鞋”指的是会计职业道德具有（C）的特点。

A.鲜明的政治性与原则性B.科学性和灵活性

C.无私性和廉洁性D.规范性和约束性

86.《公民道德建设实施纲要》提出的职业道德主要内容是（B）。

A.诚信为本、依法治国、民主理财、科学决策、奉献社会

B.爱岗敬业、诚实守信、办事公道、服务群众、奉献社会

C.文明礼貌、助人为乐、爱护公物、保护环境、遵纪守法

D.助人为乐、诚实守信、办事公道、爱护公物、奉献社会

87.朱镕基同志于（C）为北京国家会计学院题词“诚信为本、操守为重、坚持准则、不做假账”。

A.1999年 B.2000年

C.2001年 D.2002年

88.各企事业单位的（B）要做遵纪守法的表率，支持会计人员依法开展工作。

A.总会计师 B.单位负责人

C.会计机构负责人 D.会计主管人员

89.市场经济是“信用经济、契约经济”说的是会计职业道德（B）内容。

A.爱岗敬业 B.诚实守信

C.廉洁自律 D.客观公正

90.（D）是会计人员职业道德的灵魂。

A.爱岗敬业 B.诚实守信

C.廉洁自律 D.客观公正

91.“理万金分文不沾”这句话体现了会计职业道德中（B）的内容。

A.参与管理 B.廉洁自律

C.提高技能 D.强化服务

92.某股份有限公司会计王某不仅熟悉会计电算化业务，而且对利用现代住处技术手段加强经营管理颇有研究。“非典”期间，王某向公司总经理建议，开辟网上业务洽谈，并实行优惠的折扣政策。公司采纳了王某的建议，当期销售额克服“非典”影响，保持了快速增长。王某的行为主要体现了会计职业道德的（C）。

A.爱岗敬业 B.坚持准则

C.参与管理 D.强化服务

93.会计职业道德具有很强的（A）。

A.自律性 B.他律性

C.客观性 D.具体性

94.（B）对会计职业道德进行自律管理与约束。

A.财政部门 B.会计行业组织

C.税务部门 D.工商部门

95.为了鼓励会计人员热爱和做好本职工作的要求，增强会计人员的职业荣誉感，财政部印发了《颁发会计人员荣誉证书试行规定》。根据这一规定，财政部门可以为从事会计工作满（C）的会计人员颁发《会计人员荣誉证书》。

A.20年 B.25年

C.30年 D.35年

96.“对认真执行本法，忠于职守，坚持原则，做出显著成绩的会计人员，给予精神的或者物质的奖励”，最早作出这一规定的法律是（A）。

A.1985年制定的《会计法》

B.1993年修正的《会计法》

C.1993年制定的《注册会计师法》

D.1999年修订的《会计法》

97.（A）应组织和推动会计职业道德建设。

A.财政部门 B.税务部门

C.单位负责人 D.会计机构负责人

98.下列选项中，不属于国有资产的是（C）。

A.经营性国有资产

B.行政事业单位国有资产

C.非营利性国有资产

D.资源性国有资产

98、【答案】C【解析】我国国有资产分为三大类：经营性国有资产、行政事业单位国有资产、资源性国有资产。

99.我国（ B）对行政单位国有资产管理的相关问题作出了全面规定。

A.《公司法》

B.《行政单位国有资产管理暂行办法》

C.《政府采购法》

D.《事业单位国有资产管理暂行办法》

99、【答案】B【解析】我国《行政单位国有资产管理暂行办法》对行政单位国有资产管理的相关问题作出了全面规定。

100.下列选项中，不属于行政单位的是（ C）

A.人大机关

B.行政机关

C.学校

D.审判机关

100、【答案】C【解析】行政单位是指各级党的机关、人大机关、行政机关、政协机关、审判机关、检察机关和各民主党派。

第20篇：行政事业单位会计五大类科目

（一）资产类

第101号科目 现金

1．本科目核算事业单位的库存现金。2．收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出

现金，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额反映库存现金数额。3．事业单位应设置“现金日记账”，出纳人员根据原始凭证逐笔顺序登记。每日业务终了，应计算当日现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符，并编制“库存现金日报表”。现金收入业务较多，单独设有收款部门的单位，收款部门的收款员应将每天所收现金连同收款收据副联编制“现金收入日报表”，送会计部门的出纳员核收；或者将所收现金直接送存开户银行后，将收款收据副联、“现金收入日报表”和向银行送存现金的凭证一并交会计部门的会计员核收记账。4．有外币现金的事业单位，应分别按人民币、各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。

第102号科目 银行存款

1．本科目核算事业单位存入银行和其他金融机构的各种存款。事业单位应加强对本单

位银行账户的管理，由会计部门统一在银行开户，避免多头开户。2．事业单位将款项存入银行或其他金融机构时，借记本科目，贷记有关科目，提取和支出存款时，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额，反映事业单位银行存款数额。3．事业单位按开户银行和其他金融机构的名称以及存款种类等，分别设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证逐笔顺序登记，每日终了应结出余额。银行存款日记账应定期与银行对账，至少每月核对一次。月终时，单位账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应逐笔查明原因进行处理。属于未达账项，应编制“银行存款余额调节表”，调节相符。4．有外币存款的事业单位，应在本科目下分别按人民币和各种外币设置“银行存款日记账”进行明细核算。事业单位发生的外币银行存款业务，应按当日中国人民银行颁布的人民币外汇汇率，将外币金额折合为人民币记账，并登记外国货币金额和折合率。年度终了（外币存款业务量大的单位可按季或月结算），事业单位应将外币账户余额按照期末中国人民银行颁布的人民币外汇汇率折合为人民币，作为外币账户期末人民币余额。调节后的各种外币账户人民币余额与原账面余额的差额，作为汇兑损溢列入事业支出科目。

第105号科目 应收票据

1．本科目核算事业单位因从事经营活动销售产品而收到的商业汇票，包括商业承兑汇

票和银行承兑汇票。2．事业单位收到应收票据，借记本科目，贷记“经营收入”等有关科目。应收票据到期收回的票面金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。本科目借方余额为应收票据未到期数额。单位持未到期的应收票据向银行贴现，应按实际收到的金额（扣除贴现息后的净额），借记“银行存款”等科目；按贴现息部分，借记“经营支出”科目，按应收票据的票面金额，贷记本科目。3．事业单位应设置“应收票据备查簿”，逐笔登记每一应收票据的种类、号数和出票日期、票面金额、付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、收款日和收回金额等资料。

第106号科目 应收账款

1．本科目核算事业单位因提供劳务、开展有偿服务及销售产品等业务应收取的款项。2．发生应收账款时，借记本科目，贷记“经营收入”、“其他收入”等科目；收到款项时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。本科目借方余额反映待结算应收账款的累计数。3．本科目应按债务单位或个人名称设置明细账。

第108号科目 预付账款

1．本科目核算按照购货、劳务合同规定预付给供应单位的款项。2．事业单位预付款项时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。收到所购物品或劳务结算时，根据发票账单等所列的金额，借记“材料”等科目，贷记本科目。补付的货款，借记本科目，贷记“银行存款”科目；退回多

付的货款，借记“银行存款”科目，贷记本科目。本科目借方余额为尚未结算的预付款项。预付款项业务不多的单位也可以将预付的账款直接记入“应收账款”科目的借方，不设本科目。3．本科目应按供应单位名称设置明细账。

第110号科目 其他应收款

1．本科目核算事业单位除应收票据、应收账款、预付账款以外的其他应收、暂付款项。包括：借出款、备用金、应向职工收取的各种垫付款项等。2．发生其他各种应收款项时，借记本科目，贷记有关科目；收回各种款项时，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额为尚未结算的应收款项。3．本科目应按其他应收款的项目和债务人设置明细账。

第115号科目 材料

1．本科目核算事业单位库存的物资材料以及达不到固定资产标准的工具、器具、低值易耗品等，事业单位随买随用的零星办公用品，可在购进时直接列作支出，不适用本科目。2．材料入账价值的确认：（1）购入材料，应以购价、运杂费作为材料入账价格。单位购入的自用材料，按实际支付的含税价格计算。事业单位按《中华人民共和国增值税暂行条例》规定属于小规模纳税人（以下简称小规模纳税人）的，其购进材料应按实际支付的含税价格计算。事业单位按《中华人民共和国增值税暂行条例》规定属于一般纳税人（以下简称一般纳税人）的，其购进的材料非自用部分按不含税价格计算。（2）材料出库可以根据实际情况选择先进先出法或加权平均法确定其实际成本。3．科目使用方法：（1）购入自用材料并已验收入库的，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。领用出库时，借记“事业支出”等科目，贷记本科目。（2）属于小规模纳税人的事业单位购进材料并已验收入库的，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。领用出库时，借记“事业支出”、“经营支出”等科目，贷记本科目。（3）属于一般纳税人的事业单位购入非自用材料并已验收入库的，按照采购材料专用发票上注明的增值税额，惜记“应交税金——应交增值税（进项税额）”科目，按专用发票上记载的应计入采购成本的金额，借记本科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。领用出库时，按采购成本（不含税）借记“事业支出”、“经营支出”等科目，贷记本科目。4．事业单位的材料，每年至少盘点一次，发生盘盈、盘亏等情况，属于正常的溢出或损耗，按照实际成本，作增加或减少材料处理，其中属于经营用材料同时相应冲减或增加“经营支出”，属于事业用材料应冲减或增加“事业支出”。5．本科目的期末借方余额为事业单位材料的实际库存数。6．本科目应按照材料的保管地点、材料的种类和规格设置明细账，并根据材料的收、发凭证逐笔登记。

第116号科目 产成品

1．本科目核算事业单位生产并已验收入库产品的实际成本。从事劳务活动的单位，其

劳务成果可视同产成品核算。2．生产完成验收入库的产成品，借记本科目，贷记“成本费用”科目。产品出库销售时，按先进先出法或加权平均法计算实际成本，借记“事业支出”或“经营支出”科目，贷记本科目。本科目借方余额，反映库存产成品的实际成本。3．清查盘点出现产成品盘盈或盘亏，作增加或减少产成品处理。盘盈时，借记本科目，贷记“事业支出”或“经营支出”科目；盘亏时，借记“事业支出”或“经营支出”科目，贷记本科目。4．本科目应按产成品的种类、品种和规模设置明细账。

第117号科目 对外投资

1．本科目核算事业单位通过各种方式向其他单位的投资，包括债券投资和其他投资。2．事业单位购入各种债券形成的对外投资，应按实际支付的款项，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；同时借记“事业基金——一般基金”科目，贷记“事业基金——投资基金”科目。事业单位以固定资产对外投资，应按评估价或合同、协议确认的价值借记本科目，贷记“事业基金——投资基金”科目；按账面原价，惜记“固定基金”，贷记“固定资产”科目。属于一般纳税人的事业单位向其他单位投出材料，按合同协议确定的价值，借记本科目，按材料账面价值（不含增值税），贷记“材料”科目，贷记“应交税金——应交增值税（销项税额）”科目。按合同协议确

定的价值扣除材料账面价值与应交增值税的销项税额的差额，借记或贷记“事业基金——投资基金”科目；同时按材料的账面价值借记“事业基金———般基金”科目，贷记“事业基金——投资基金”科目。属于小规模纳税人的事业单位对外投出材料，按合同协议确定的价值，借记本科目，按材料账面价值（含税）贷记“材料”科目。按合同协议确走的价值与材料账面价值的差额，借记或贷记“事业基金——投资基金”科目；同时，按材料账面价值，借记“事业基金——一般基金”科目，贷记“事业基金——投资基金”科目。事业单位向其他单位投入的无形资产，按双方确定的价值，借记本科目，按账面原价，贷记“无形资产”科目，按其差额，借记或贷记“事业基金——投资基金”科目；同时按无形资产账面价值，借记“事业基金——一般基金”科目，贷记“事业基金——投资基金”科目。事业单位以货币资金对外投资，借记本科目，贷记“银行存款”科目；同时借记“事业基金——一般基金”科目，贷记“事业基金——投资基金”科目。3．事业单位转让债券以及到期兑付的债券本息，按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按实际成本贷记本科目。实收金额与账面金额的差额，借记或贷记“其他收入”科目。同时，调整事业基金的明细科目。4．本科目应按债券种类和投资对象进行明细核算。

第120号科目 固定资产

1．本科目核算事业单位固定资产的原价。2．事业单位应根据规定的固定资产标准和分

类，结合本单位情况，制定固定资产目录，作为核算依据。3．事业单位的固定资产按下列规定的价值记账。（1）购入、调入的固定资产，按照实际支付的买价或调拨款、运杂费、安装费等记账。购置车辆按规定支付的车辆购置附加费计入购价之内。（2）自制的固定资产，按开支的工、料、费记账。（3）在原有固定资产基础上进行改建、扩建的固定资产，应按改建、扩建发生的支出减去改建。扩建过程中的变价收入后的净增加值，增记固定资产。（4）融资租入的固定资产，按租赁协议确定的设备价款、运杂费、安装费等记账。（5）接受捐赠的固定资产，按照同类固定资产的市场价格或根据所提供的有关凭据记账。接受固定资产时发生的相关费用，应当计入固定资产价值。（6）盘盈的固定资产，按重置安全价值入账。（7）已投入使用但尚未办理移交手续的固定资产，可先按估计价值入账，待确定实际价值后，再进行调整。购置固定资产过程中发生的差旅费不计入固定资产价值。4．本科目使用方法：（1）事业单位购置固定资产时，应按资金来源分别借记“专用基金——修购基金”、“事业支出”、“专款支出”等科目，贷记“银行存款”科民同时借记本科目，贷记“固定基金”科目。（2）单位接受捐赠的固定资产，借记本科目，贷记“固定基金”科目。（3）融资租入的固定资产，借记本科目，贷记“其他应付款”科目，支付租金时，借记有关支出科目，贷记：“固定基金”科目；同时借记“其他应付款”科目，贷记“银行存款”科目。（4）盘盈的固定资产，按重置价借记本科目，贷记“固定基金”科目。（5）因报废、毁损及盘亏等原因减少的固定资产，按减少固定资产的原值，借记“固定基金””科目，贷记“固定资产”科目。清理报废、毁损固定资产的残值变价收入和清理费用列入专用基金科目中的修购基金。（6）出售固定资产时，按实际收到的价款借记“银行存款”科目，贷记“专用基金——修购基金”科民同时按原价借记“固定基金”科目，贷记本科目。（7）投资转出固定资产，按“对外投资”科目的有关规定处理。5．事业单位应按固定资产分类设置明细账和固定资产卡片进行明细核算。

第124号科目 无形资产

1．本科目核算事业单位的专利权、非专利技术、著作权、商标权、土地使用权、商誉

等各种无形资产的价值。2．事业单位购入或自行开发并按法律程序申请取得无形资产应按实际支出数，借记本科目，赁记“银行存款”等有关科目。3．各种无形资产应合理摊销。不实行内部成本核算的事业单位，其购入和自行开发的无形资产摊销时，应一次记入“事业支出”科目，借记“事业支出”科目，贷记本科目。对于实行内部成本核算的事业单位，其无形资产应在受益期内分期摊销，摊销时借记“经营支出”科目，贷记本科目。4．单位向外转让已入账的无形资产的所有权，其转让收入，借记“银行存款”科目，贷记“事业收入”科目，结转转让无形

资产的成本，借记“事业支出——其他费用”科目，贷记本科目。对外投资转出无形资产按“对外投资”科目的有关规定处理。5．本科目的期末余额为尚未摊销的无形资产的价值。6．本科目应按无形资产类别设明细账。

（二）负债类

第201号科目 借入款项

1．本科目核算事业单位从财政部门、上级主管部门、金融机构借入的有偿使用的款项。2．借入款项时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目；归还本金时，借记本科目，贷记“银行存款”科目；支付借款利息，借记“事业支出”、“经营支出”科目，贷记“银行存款”科目。3．本科目贷方余额反映尚未归还的借入款余额。4．本科目应按债权单位设置明细账。

第202号科目 应付票据

1．本科目核算事业单位对外发生债务时所开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票

和商业承兑汇票。2．单位开出、承兑汇票或以汇票抵付贷款时，借记“材料”、“应付账款”等科目，贷记本科目。支付银行承兑汇票手续费，借记有关支出或费用科目，贷记“银行存款”科目。收到银行支付本息通知时，借记本科目和有关支出科目，贷记“银行存款”科目。3．各单位应设置“应付票据备查簿”，详细登记每一应付票据的种类、号数、签发日期、到期日、票面金额、收款人姓名或单位名称以及付款日期和金额等详细资料。应付票据到期付清时，应在备查簿内逐笔注销。

第203号科目 应付账款

1．本科目核算事业单位因购买材料、物资或接受劳务供应而应付给供应单位的款项。本科目适用于实行内部成本核算的事业单位。2．单位购入材料、物资等已验收入库，但货款尚未支付时，应根据有关凭证，借记“材料”等有关科目，贷记本科目。单位接受其他单位提供的劳务而发生的应付未付款项，应根据供应单位提供的发票账单，借记有关支出（费用）科目，贷记本科目。3．单位偿付应付账款时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。单位开出、承兑商业汇票抵冲应付账款时，借记本科目，贷记“应付票据”科目。4．本科目应按供应单位设明细账。

第204号科目 预收账款

1．本科目核算事业单位按照合同规定向购货单位或接受劳务单位预收的款项。2．单位预收账款时，借记“银行存款”或“现金”科目，贷记本科目；货物销售实现（劳务兑现）时，借记本科目，贷记有关收入科目。退回多付的款项，作相反会计分录。3．预收账款业务不多的单位，也可将预收的账款直接记入“应付账款”科目的贷方，不设本科目。4．本科目应按购买单位设置明细账。

第207号科目 其他应付款

1．本科目核算事业单位应付、暂收其他单位或个人的款项，如租入固定资产的租金、

存入保证金、应付统筹退休金、个人交存的住房金等。2．单位发生的各种应付、暂收款项，借记“银行存款”、“事业支出”、“经营支出”等科目，贷记本科目；支付时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。3．本科目应按应付、暂收款项的类别或单位、个人设置明细账。

第208号科目 应缴预算款

1．本科目核算事业单位按规定应缴入国家预算的收入。应缴预算收入主要包括：事业

单位代收的纳入预算管理的基金、行政性收费收入、罚没收入、无主财物变价收入和其他按预算管理规定应上缴预算的款项。2．取得应缴预算的各项收入时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目；上缴时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。3．本科目贷方余额，反映应缴未缴数。年终本科目应无余额。4．本科目应按应缴预算款项类别设置明细账。

第209号科目 应缴财政专户款

1．本科目核算事业单位按规定代收的应上缴财政专户的预算外资金。应上缴财政专户

的预算外资金范围按财政部规定办理。2．收到应缴财政专户的各项收入时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目；上缴财政专户时，作相反会计分录。实行预算外资金结余上缴办法的单位定期结算预算外资金结余时，借记“事业收入”科目，贷记本科目。3．本科目贷方余额，反映应缴未缴数。年终本科目无余额。4．本科目应按预算外资金的类别设置明细账。

第210号科目 应交税金

1．本科目核算事业单位应交纳的各种税金。各单位应按所交纳的税金种类进行明细核

算。其中属于一般纳税人的事业单位，其应交增值税明细账中应设置“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”等专栏。2．单位一般在月份终了，计算出应交纳的税金（除一般纳税人缴纳的增值税）时，借记“销售税金”、“结余分配”等科目，贷记本科目；交纳税金时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。有关应交增值税进项税额的核算，详见“材料”科目说明。有关增值税销项税额的核算，详见“经营收入”科目说明。3．本科目期末借方余额为多交的税金，贷方余额为应交未交的税金。

（三）净资产类

第301号科目 事业基金

1．本科目核算事业单位拥有的非限定用途的净资产，主要包括滚存结余资金等。本科

目应按核算的业务内容下设“一般基金”和“投资基金”两个明细科目。“一般基金”主要用以核算滚存结余资金；“投资基金”用以核算对外投资部分的基金。2．年终，单位应将当期末分配结余转入本科目，借记“结余分配”科目，贷记本科目（一般基金）。对于项目已经完成的拨入专款结余，按规定留归本单位使用的，转入本科目核算，借记“拨入专款”科目，贷记本科目（一般基金）。3．用固定资产对外投资时，应按评估价或合同、协议确定的价值，借记“对外投资”科目，贷记本科目（投资基金）；同时按固定资产账面原价，借记“固定基金”科目，贷记“固定资产”科目。4．用材料、无形资产对外投资，按“对外投资”科目的有关规定处理。

第302号科目 固定基金

1．本科目核算事业单位因购入、自制、调入、融资租入（有所有权的）、接受捐赠以

及盘盈固定资产所形成的基金。2．新建、购入固定资产时，借记有关支出科目，贷记“银行存款”等科目，同时借记“固定资产”科目，贷记本科目。融资租入固定资产，按实际支付的租金，借记有关支出科目，贷记本科目。接受捐赠的固定资产，借记“固定资产”科目，贷记本科目。盘盈的固定资产，按重置完全价值借记“固定资产”科目，贷记本科目；盘亏的固定资产，按账面原价借记本科目，贷记“固定资产”科目。出售，对外投资转出固定资产，借记本科目，贷记有关科目。

第303号科目 专用基金

1．本科目核算事业单位按规定提取，设置的有专门用途的资金的收入、支出及结存情

况。2．事业单位专用基金的种类主要包括：职工福利基金、医疗基金、修购基金、住房基金等。3．提取医疗基金时，借记“事业支出——社会保障费”、“经营支出——社会保障费”等科目，贷记“专用基金——医疗基金”科目。提取修购基金时，借记“事业支出——修缮费。设备购置费”或“经营支出——修缮费、设备购置费”科目，贷记“专用基金——修购基金”科目；清理报废固定资产残值变价收入转入时，借记“银行存款”科目，贷记本科目；支付清理报废固定资产所发生的清理费用时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。年终，事业单位按规定比例从当年结余计提职工福利基金时，借记“结余分配——职工福利基金”等科目，贷记本科目。事业单位收到各项住房基金收入（不包括个人缴纳的住房公积金）时，借记“银行存款”科目，贷记“专用基金——住房基金”科目。对于个人住房公积金缴存情况，单位应设置辅助账进行登记并核算其缴纳、使用及余存情况。4．使用专用基金时，借记本科目，贷记“银行存款”等有关科目。5．期末，本科目贷方余额为单位专用基金结存数。6．本科目应按专用基金种类设明细账。

第306号科目 事业结余

1．本科目核算事业单位在一定期间除经营收支外各项收支相抵后的余额（不含实行预

算外资金结余上缴办法的预算外资金结余）。2．期末，计算结余时，应将“财政补助收入”、“上级补助收入”、“附属单位缴款”、“事业收入”、“其他收入”等科目余额转入本科目，借记“财政补助收入”、“上级补助收入”、“附属单位缴款”、“事业收入”及“其他收入”科目，贷记本科目；将“拨出经费”、“事业支出”、“上缴上级支出”、“销售税金（非经营业务）”、“对附属单位补助”、“结转自筹基建”等科目余额转入本科目，借记本科目，贷记“拨出经费”、“事业支出”、“上缴上级支出”、“销售税金”、“对附属单位补助”、“结转自筹基建”等科目。3．本科目贷方余额为当期实现的结余。4．年度终了，单位应将当年实现的结余全数转入“结余分配”科目，结转后，本科目无余额。

第307号科目 经营结余

1．本科目核算事业单位在一定期间各项经营收入与支出相抵后的余额。2．期末计算经

营结余时，应将“经营收入”科目余额转入本科目，借记“经营收入”科目，贷记本科目；将“经营支出”、“销售税金”等科目余额转入本科目，借记本科目，贷记“经营支出”、“销售税金”科目。3．本科目贷方余额为实现的经营结余，如为借方余额，则为经营亏损。4．年度终了，单位应将实现的经营结余全数转入“结余分配”科目，结转后本科目无余额，如为亏损则不结转。

第308号科目 结余分配

1．本科目核算事业单位当年结余分配的情况和结果。2．本科目一般应设置“应交所得税”、“提取专用基金”等明细科目。有所得税缴纳业务的单位计算出应交纳的所得税，借记本科目（应交所得税），贷记“应交税金”科目。单位计算出应提取的专用基金，借记本科目（提取专用基金），贷记“专用基金”科目。3．年终，应将当年事业结余和经营结余全数转入本科目，借记“事业结余”、“经营结余”科目，贷记本科目。4．本科目贷方余额，为未分配结余。5．分配后，单位应将当年未分配结余，全数转入“事业基金——一般基金”科目，借记本科目，贷记“事业基金——一般基金”科目。结转后，本科目应无余额。6．单位年终结账后发生以前年度会计事项的调整或变更，涉及到以前年度结余的，凡国家有规定的，从其规定；没有规定的，应直接通过“事业基金”科目进行核算，并在会计报表上加以注明。

（四）收人类

第401号科目 财政补助收入

1．本科目核算事业单位按照核定的预算和经费领报关系收到的由财政部门或上级单位

拨入的各类事业经费。为加强预算资金的核算管理，主管会计单位应编报季度分月用款计划。在申请当期财政补助时，应分“款”。“项”填写“预算经费请拨单”，报同级财政部门。事业单位在使用财政补助时，应按计划控制用款，不得随意改变资金用途。“款”、“项”用途如需调整，应填写“科目流用申请书”，报经同级财政部门批准后使用。2．收到财政补助收入时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目；缴回时作相反的会计分录。平时本科目贷方余额反映财政补助收入累计数。3．年终结账时，将本科目贷方余额全数转入“事业结余”科目，借记本科目，贷记“事业结余”科目。4．年终结账后，本科目无余额。5．本科目应按“国家预算收入科目”的“款”级科目设明细账。

第403号科目 上级补助收入1．本科目核算事业单位收到上级单位拨入的非财政补助资金。2．收到上级补助收入时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。3．年终将本科目余额全数转入“事业结余”科目，借记本科目，贷记“事业结余”科目。4．年终结账后，本科目无余额。

第404号科目 拨入专款

1．本科目核算事业单位收到财政部门、上级单位或其他单位拨入的有指定用途，并需

要单独报账的专项资金。2．收到拨款时，借记“银行序款”科目，贷记本科目；缴回拨款

时，作相反的会计分录。平时，本科目贷方余额反映拨入专款累计数。3．年终结账时，对已完工的项目，将本科目与“拨出专款”、“专款支出”科目对冲，借记本科目，贷记“拨出专款”、“专款支出”科目，其余额按拨款单位规定办理。4．本科目应按资金来源和项目设明细账，进行明细核算。

第405号科目 事业收入

1．本科目核算事业单位开展专业业务活动及辅助活动所取得的收入。单位收到的从财

政专户核拨的预算外资金和部分经财政部门核准不上缴财政专户管理的预算外资金，也在本科目核算。但收到应返还所属单位的预算外资金，主管部门要通过“其他应付款”科目核算。2．收到款项或取得收入时，借记“银行存款”、“应收账款”等科目，贷记本科目；对属于一般纳税人的单位取得收入时，按实际收到的价款扣除增值税销项税额，贷记本科目，按计算出的应交增值税的销项税额，贷记“应交税金——应交增值税（销项税额）”。经财政部门核准，预算外资金实行按比例上缴财政专户办法的单位取得收入时，应按核定的比例分别贷记“应缴财政专户款”和本科目，实行预算外资金结余上缴财政专户办法的单位，平时取得收入时，先全额通过本科目反映，定期结算出应缴财政专户资金结余时，再将应上缴财政专户部分扣出，借记本科目，贷记“应缴财政专户款”科目。3．期末，应将本科目余额转入“事业结余”科目，借记本科目，贷记“事业结余”科目。结转后本科目应无余额。4．事业单位应根据事业收入种类或来源，设置明细账。

第409号科目 经营收入

1．本科目核算事业单位在专业业务活动及辅助活动之外开展非独立核算经营活动取得

的收入。2．取得（或确认）经营收入时，借记“银行存款”、“应收账款”、“应收票据”等科目。属于小规模纳税人的单位，按实际收到的价款贷记本科目；属于一般纳税人的单位，按实际收到的价款扣除增值税销项税额，贷记本科目，按计算出的应交增值税的销项税额，贷记“应交税金——应交增值税（销项税额）”。3．发生销货退回，不论是否属于本年度销售的，都应冲减本期的经营收入，属于小规模纳税人的事业单位借记本科目，贷记“银行存款”科目；属于一般纳税人单位，按不含税价格借记本科目，按销售时计算出的应交增值税的销项税额，借记“应交税金——应交增值税（销项税额）”科目，货记“银行存款”科目。单位为取得经营收入而发生的折让和折扣，应当相应冲减经营收入。4．期末，应将本科目余额转入“经营结余”科目，结转后，本科目无余额。5．单位可根据收入种类设置明细科目，也可以并设若干总账科目。

第412号科目 附属单位缴款

1．本科目核算事业单位收到附属单位按规定缴来的款项。2．单位实际收到款项时，借

记“银行存款”科目，贷记本科目，发生缴款退回则作相反的会计分录。3．年终，将本科目贷方余额全数转入“事业结余”科目，借记本科比贷记“事业结余”科目。结转后，本科目无余额。4．本科目应按缴款单位设置明细账。

第413号科目 其他收入

1．本科目核算事业单位除上述各项收入以外的收入。如对外投资收益、固定资产出租、外单位捐赠未限定用途的财物、其他单位对本单位的补助以及其他零星杂项收入等。2．其他收入以单位实际收到数额予以确认。取得收入时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目，收入退回时作相反的会计分录。3．年末，将本科目贷方余额全数转入“事业结余”科目，借记本科目，贷记“事业结余”科目。结转后本科目应无余额。4．本科目应按收入种类，如“投资收益”、“固定资产出租”、“捐赠收入”等设置明细账。

（五）支出类

第501号科目 拨出经费

1．本科目核算事业单位按核定的预算拨付所属单位的预算资金。2．事业单位拨出经费

时，借记本科比贷记“银行存款”科目，收回拨出经费时，借记“银行存款”科目，贷记本

科目。3．年终，将本科目借方余额全数转入“事业结余”科目，借记“事业结余”科目，贷记本科目。结转后本科目无余额。4．对附属单位拨付的非财政性补助资金或专项资金不通过本科目核算。5．本科目应按所属单位名称设置明细账。

第502号科目 拨出专款

1．本科目核算主管部门或上级单位拨给所属单位的需要单独报账的专项资金。2．拨出

专项资金时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。收回时，做相反的会计分录。3．所属单位报销专款支出时，应区别情况处理。（1）专项资金如系上级单位拨入的，则借记“拨入专款”科目，贷记本科目。（2）属于本单位用自有资金设置对所属单位的专项拨款，按资金渠道借记有关科目，贷记本科目。4．本科目借方余额为所属单位尚未报销数。5．本科目按所属单位的名称或项目设置明细账。

第503号科目 专款支出

1．本科目核算由财政部门、上级单位和其他单位拨入的指定项目或用途并需要单独报

账的专项资金的实际支出数。2．专款支出主要有科研课题经费、挖潜改造资金、科技三项费用等指定项目或用途的支出。3．事业单位按指定的项目或用途开支工、料费时，借记本科目，贷记“银行存款”，“材料”等科目；项目完工向有关部门单独列报时，借记“拨入专款”科民贷记本科目。4．本科目按专款的项目设明细账。

第504号科目 事业支出

1．本科目核算事业单位开展各项专业业务活动及其辅助活动发生的实际支出。有财政补助收入的事业单位，其财政补助资金必须按拟定的用途使用，不得自行改变资金用途。2．事业支出应按以下科目进行明细核算：基本工资、补助工资、其他工资、职工福利费、社会保障费、助学金、公务费、业务费、设备购置费、修缮费和其他费用。3．事业支出的报销口径规定如下：（1）对于发给个人的工资、津贴、补贴和抚恤救济费等，应根据实有人数和实发金额，取得本人签收的凭证后列报支出。（2）购入办公用品可直接列报支出。购入其他各种材料可在领用时列报支出。（3）引社会保障费、职工福利费和管理部门支付的工会经费，按照规定标准和实有人数每月计算提取，直接列报支出。（4）固定资产修购基金按核定的比例提取，直接列报支出。（5）购入固定资产，经验收后列报支出，同时记入“固定资产”和”固定基金”科目。（6）其他各项费用，均以实际报销数列报支出。4．发生事业支出时，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目。当年支出收回时作冲减事业支出处理。实行内部成本核算的事业单位结转已销业务成果或产品成本时，按实际成本，借记本科目，贷记“产成品”科目。5．有经营活动的事业单位应正确划分事业支出和经营支出的界限。对于能分清的支出，要合理归集，对于不能分清的，应按一定标准进行分配，不得将应列入经营支出的项目列入事业支出，也不得将应列入事业支出的项目列入经营支出。6．年终，将本科目借方余额全数转入“事业结余”科目，借记

第505号科目 经营支出

1．本科目核算事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动发

生的各项支出以及实行内部成本核算单位已销产品实际成本。2．经营支出一般应按以下项目进行明细核算：基本工资、补助工资、其他工资、职工福利费、社会保障费、助学金、公务费、业务费、设备购置费、修缮费和其他费用等。经营业务种类较多的单位，应按经营业务的主要类别进行二级明细核算。3．事业单位发生各项经营支出时，借记本科目，贷记“银行存款”或有关科目。实行内部成本核算的事业单位结转已销经营性劳务成果或产品时，按实际成本借记本科目，贷记“产成品”科目。4．期末应将本科目余额全部转入“经营结余”科目，借记“经营结余”，贷记本科目。5．本科目应按单位经营业务的主要类别设置明细账。

第509号科目 成本费用

1．本科目核算实行内部成本核算的事业单位应列入劳务（产品、商品）成本的各项费

用。2．业务活动或经营过程中发生的各项费用，借记本科目，贷记“材料”、“银行存款”

等有关科目；产品验收入库时，借记“产成品”科目，贷记本科目。3．本科目应按经营类别或产品品种设置明细账。4．对于成本核算业务较复杂的单位，可根据需要自行设置必要的成本核算科目。

第512号科目 销售税金

1．本科目核算事业单位提供劳务或销售产品应负担的税金及附加，包括营业税、城市

维护建设税、资源税和教育费附加等。2．月末，事业单位按照规定计算出应负担的销售税金及附加，借记本科目，贷记“应交税金”。“其他应付款”科目；交纳税金及附加借记“应交税金”“其他应付款”，贷记“银行存款”科目。3．期末，应将本科目余额转入“经营结余”或“事业结余”科目，借记“经营结余”或“事业结余”科目，贷记本科目。个本科目应按产（商）品类别或品种设置明细账。

第516号科目 上缴上级支出

1．本科目核算附属于上级单位的独立核算单位按规定的标准或比例上缴上级单位的支

出。2．上缴时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。年终将本科目借方余额全数转入“事业结余”科目，借记“事业结余”科目，贷记本科目。结账后，本科目无余额。

第517号科目 对附属单位补助

1．本科目核算事业单位用非财政预算资金对附属单位补助发生的支出。2．对附属单位

补助时，借记本科目，贷记“银行存款”科目；补助收回时，做相反的会计分录。3．年终结账时，将本科自的借方余额全数转入“事业结余”科目，借记“事业结余”科目，贷记本科目。结转后本科目无余额。4．本科目应按接受补助的附属单位名称设置明细账。

第520号科目 结转自筹基建

1．本科目核算事业单位经批准用财政补助收入以外的资金安排自筹基本建设，其所筹

集并转存建设银行的资金。2．将自筹的基本建设资金转存建设银行时，根据转存数借记本科目，贷记“银行存款”科目。3．年终结账时，应将本科目借方余额全数转入“事业结余”科目，借记“事业结余”，贷记本科目。结转后，本科目年终无余额

《行政事业单位会计岗位职责描述.doc》

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