工业企业会计岗位职责描述（精选多篇）

推荐第1篇：工业企业会计工作总结

工业企业会计工作总结

2014——2014年第一学期

《工业企业会计》教学工作总结

何倩玫

这一学期我担任10春季三班《工业企业会计》教学。对教学工作我丝毫不敢怠慢，认真学习，深入研究教法，虚心向前辈学习。经过一个学期的努力，获取了很多宝贵的教学经验。以下是我在本学期的教学情况总结。

教学就是教与学，两者是相互联系，不可分割的，有教者就必然有学者。学生是被教的主体。因此，了解和分析学生情况，有针对地教对教学成功与否至关重要。最初接触教学的时候，我还不懂得了解学生对教学的重要性，只是

专心研究书本，教材，想方设法令课堂生动，学生易接受。教学中，备课是一个必不可少，十分重要的环节，备学生，又要备教法。备课不充分或者备得不好，会严重影响课堂气氛和积极性，曾有一位老师对我说：“备课备不好，倒不如不上课，否则就是白费心机。”我明白到备课的重要性，因此，每天我都花费大量的时间在备课之上，认认真真钻研教材和教法，不满意就不收工。虽然辛苦，但事实证明是值得的。一堂准备充分的课，会令学生和老师都获益不浅。例如我在讲授《财务会计》工作环节的时候，这课的内容比较少，且多为文字性的内容，教学难度比较大。如果照本宣科地讲授，学生会感到困难和沉闷。为了上好这堂课，我认真研究了授课内容，找出了重点，难点，准备有针对性地讲。为了令教学生动，不沉闷，我准备许多实操的账本进行讲述，得到了学生的一致好评。相反，如果备课不充分的时候，课堂气氛沉闷，教学效果不好，与此相

比可见，认真备课对教学十分重要。备课充分，能调动学生的积极性，上课效果就好。但同时又要有驾驭课堂的能力，因为学生在课堂上的一举一动都会直接影响课堂教学。因此上课一定要设法令学生投入，不让其分心，这就很讲究方法了。上课内容丰富，现实。教态自然，讲课生动，难易适中照顾全部，就自然能够吸引住学生。所以，老师每天都要有充足的精神，让学生感受到一种自然气氛。这样，授课就事半功倍。另外一方面，教学要从学生的感受出发，因材施教。10春三班的同学比较沉闷，上课气氛消沉，不注重平时学习，总是临时抱佛脚。因此，在讲课过程中，对学生要讲得深一点，找到她们感兴趣的话题挤入课堂教学中，经过一段时间的

教学，证明这种方法是行之有效的。由此可以看出，了解及分析学生实际情况，实事求是，具体问题具体分析，做到因材施教，对授课效果有直接影响。这就是教育学中提到的“备教法的同时

要备学生”。这一理论在我的教学实践中得到了验证。

教师树立“终生学习，否则不当教师”观点。会计学科，知识更新很快，市场经济下，新的会计事项不断出现，国家几乎每年都出台一些与财务有关的制度、法规、规章。作为教师，即使在大学里学会计专业，那时所学的知识，已经落后，也需要更新，因此任何教师都必须不断的学习，别无他路。我每年都自掏腰包学习会计继续教育的新课本，《工业企业会计》教材，教师要非常熟悉，甚至达到熟读成诵的程度。每一本教材都有一总的线索，《《工业企业会计》》这门课，贯穿始终的线索是：“资产-负债-所有者权益”，这就好像一棵大树的树干。具体各部分还需要详细解释，那就是树枝和树叶。有树干和树叶的大树才能够茁壮成长。另外，这门课的重点、难点，就是资产，。如果学生能够很好的掌握该部分内容，其余的知识也就迎刃而解了。仅仅掌握课本，对于学生

是足够的，但对于教师那是不行的，教师必须学习与《工业企业会计》相关的知识，《财务会计》、《税法》《经济法》、《工业企业会计》、《财务管理》《审计》等等，还要学习财务会计方面的法律法规《会计法》、《企业会计准则》及各具体会计准则《会计基础工作规范》《企业会计制度》等等。教师讲课要站在高高的讲台上，教师的知识台阶也应远远高于学生。只有这样，才能够更好的教学。知识经济和信息时代的到来，使每一个专业发生巨大的变化，会计与经济联系非常紧密，它的变化可想而知了。学生也不是一成不变的，他们精力充沛，具有强烈的求知欲和好奇心。要当一名好教师，只有不断的学习。教师的工作很艰苦！

强化练习，学会应用会计是一门实用型很强的学科，如果仅仅记住一些理论，不会应用，怎么办呢？根据认识的规律，在认识的过程中，要完成两次质的飞跃。即从感性知识到理性知识，从

理性知识到实际应用。会计的学习和教学必须很好的完成这两次飞跃。最后能够做到，理论联系实际，将理论很好的应用到实际工作中去。我在讲解理论的时候，联系大量的具体的经济业务，学生很容易理解并记住一些理论知识。但那是远远不够的，必须学会应用，这也是学习的目的。在教学的过程中，我是这样做的，而且取得了非常好的教学效果。每学一个账户，

我的脑子里都有相关的经济业务，我会随口出一个业务题，让学生作会计分录，通过做题，学生会很好的体会该账户的用法，借方记什么内容，贷方及什么内容，期末余额在哪一方，表示什么意思。这样讲完所有的账户后，学生只是理解了各账户。不会具体应用，一些账户，学生容易混淆它们的用法。特别是损益类，学生必须熟记这12 个账户。“主营业务收入，其他业务收入，营业外收入，投资收益，补贴收入”。这4 个账户期末转入本年利润的贷方。“主营业

务成本，营业费用，营业税金及附加，管理费用，财务费用，其他业务支出，营业外支出，所得税”。这8个账户期末转入本年利润的借方。本年利润的余额要转入“利润分配----未分配利润”。年末，将利润分配几个明细账的余额转到“利润分配----未分配利润”中去。讲课的过程中可以借用t账 ，以便于学生理解。仅仅将知识讲透、讲明白那是不够的。学生必须学会自己作账。为了达到此目的，首先分类练习，主要分下列几类：筹集资金、生产加工、销售过程、利润及分配过程、所有者权益。每一类让学生做大量的题目，各种各样。为了节约时间，通常教师读业务题，同时学生理解分析，然后学生依次按顺序站起来回答，因为每个学生必须站起来回答，所以他们不得不努力思考，站起来表现一个最好的自我，整个教学过程很流畅。一节课学生能够做上好几十个业务题。经过一段时间的练习，必须将知识系统化，给学生某企业一个月的经济业务，带领学生

作一遍，再给学生另外一个月的经济业务，让学生自己做。提醒学生注意，作练习的时候，要考虑该题目考查的知识点，应用那些知识。这样反复练习，几乎每个学生学会了应用该部分内容。考试的时候，很少有学生在业务题上丢分。

指导学生看书，培养自学能力一个成年人，回首他所学的知识，绝大部分是自己学习，并不是教师交给他的。在学校里，那些自学能力强的学生，往往是出类拔萃的学生。实际上，学校开设的有些课程，专门用来培养学生的能力，特别是自学能力。任何事情都有其客观规律，看书更不例外。同样的教材，学期结束，大部分学生不定时看课本，而且只是看一部分 ，很少有学生系统将课本看一遍，也就很难将所学知识系统化。也有学生读课本时，只是嘴巴在读，并没有动脑想书中的内容。有的学生读了很多遍，如果不看书，不能说出书中讲的内容。更有甚者，看书时，走神，注意力很难集中。教师常说这样的学生“书

在看他，他没有看书”。针对这种情况，每次让学生看书时，我都提出一些具体的问题，问题

越具体，学生通过看书回答得越准确。因此，看书之前，要带着问题去看，看书的过程中，要不停地问问为什么。

以上所言，《工业企业会计》是一门会计专业的基础学科，对学生而言，打好基础尤其重要，要教好《工业企业会计》，就要让学生喜爱管理，让他们对《工业企业会计》产生兴趣。否则学生对这门学科产生畏难情绪，不愿学，也无法学下去。为此，我采取了一些方法，就是尽量多讲一些现实生活中的《工业企业会计》实例，让他们更了解《工业企业会计》，更喜欢学习《工业企业会计》。因为只有扎实地掌握了《工业企业会计》知识，才能为今后的专业知识学习打下更加坚实的基础。

经过一个学期的努力，我也取得了一定的成绩，学生的考试成绩很不错，但我也意识到自己有很多不足，在以后

的教学工作中，我会加倍努力，争取更大的进步。

推荐第2篇：企业会计岗位职责

【导读】企业会计岗位职责应按财务部门岗位分工确定各自工作范围及职责，企业会计岗位职责-财务会计各岗位工作职责。会计岗位主要有固定资产核算、材料物资核算、库存商品核算、工资核算、成本核算、收入利润核算、资金核算、往来结算、总账报表、稽核等会计岗位。以下是某企业财务会计各岗位工作职责供客户参考。 关注《东成空间那点会计文件资料》为上网时间少的会计朋友而备。我们团队在60多个会计群中收集编著了《会计财务群杂志问答集》电子书 相信对在职的会计同仁有所帮助

会计工作范围较广，会计岗位职责相应较宽且专业化要求较高。会计岗位主要有固定资产核算会计、材料物资核算会计、库存商品核算会计、工资核算会计、成本核算会计、收入利润核算会计、资金核算会计、往来结算会计、总账报表会计、稽核会计等。根据会计岗位职责要求和单位业务量大小，可相应设立十个会计岗位，企业规模小相关职责可合并。会计各岗位工作职责概述如下：

一、固定资产核算会计岗位职责

1、会同有关部门拟定固定资产的核算与管理办法；

2、参与编制固定资产更新改造和大修理计划；

3、负责固定资产的明细核算和有关报表的编制；

4、计算提取固定资产折旧和大修理资金；

5、参与固定资产的清查盘点。

二、材料物资核算会计岗位职责

1、会同有关部门拟定材料物资的核算与管理办法；

2、审查汇编材料物资的采购资金计划；

3、负责材料物资的明细核算；

4、会同有关部门编制材料物资计划成本目录；

5、配合有关部门制定材料物资消耗定额；

6、参与材料物资的清查盘点，工作计划《企业会计岗位职责-财务会计各岗位工作职责》。

三、库存商品核算会计岗位职责

1、负责库存商品的明细分类核算；

2、会同有关部门编制库存商品计划成本目录；

3、配合有关部门制定库存商品的最低、最高限额；

4、参与库存商品的清查盘点。

四、工资核算会计岗位职责

1、监督工资基金的使用；

2、审核发放工资、奖金；

3、负责工资的明细核算；

4、负责工资分配的核算；

5、计提应付福利费和工会经费等费用。

五、成本核算会计岗位职责

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1、拟定成本核算办法；

2、制定成本费用计划；

3、负责成本管理基础工作；

4、核算产品成本和期间费用；

5、编制成本费用报表并进行分析；

6、协助管理在产品和自制半成品。

六、收入、利润核算会计岗位职责

1、负责编制收入、利润计划；

2、办理销售款项结算业务；

3、负责收入和利润的明细核算；

4、负责利润分配的明细核算；

5、编制收入和利润报表；

6、协助有关部门对产成品进行清查盘点。

七、资金核算会计岗位职责

1、拟定资金管理和核算办法；

2、编制资金收支计划；

3、负责资金调度；

4、负责资金筹集的明细分类核算；

5、负责企业各项投资的明细分类核算。

八、往来结算会计岗位职责

1、建立往来款项结算手续制度；

2、办理往来款项的结算业务；

3、负责往来款项结算的明细核算。

九、总账报表会计岗位职责

1、负责登记总账；

2、负责编制资产负债表、利润表、现金流量表等有关财务会计报表；

3、负责管理会计凭证和财务会计报表。

十、稽核会计岗位职责

1、审查财务成本计划；

2、审查各项财务收支；

3、复核会计凭证和财务会计报表。关注《东成空间那点会计文件资料》为上网时间少的会计朋友而备。我们团队在60多个会计群中收集编著了《会计财务群杂志问答集》电子书 相信对在职的会计同仁有所帮助

推荐第3篇：工业企业会计练习题2

工业企业会计练习题

（二）

五、A公司某月份发生如下经济业务：

1.向甲公司销售产品一批，价款5万元，增值税8500元，采用托收承付结算方式核算，在产品发运时，以支票付代垫运杂费400元，已向银行办理托收手续。

2.向丙单位销售产品一批，价款10万元，增值税为17000元，付款条件为2/10，1/20，N/30.

3.接银行通知，应收甲公司的货款58900元已收妥入账。

4.上述丙单位在第九天付款，交来转账支票一张，金额115000元。

要求：根据上述经济业务编制会计分录。

六、A公司发生如下经济业务：

1.向甲公司销售产品一批，价款20万元，增值税34000元。收到甲公司交来的一张已经银行承兑的、期限为两个月的不带息商业汇票，票面价值为234000元。

2.经协商，将应收乙单位的货款10万元改用商业汇票方式结算。已收到乙单位交来一张期限为6个月的带息商业承兑汇票，票面价值为10万元，票面利率为4%。

3.公司上月收到丙公司一张一个月期的带息承兑汇票已到期，委托银行收款。现接银行通知，因丙公司银行账户存款不足，到期票款没有收回。该票据的账面余额为9万元，年票利率为4%。

4.应收丁单位一张3个月的银行承兑汇票已到期，该票据票面价值为15万元，年票面利率为4%，已计息1000元，款项已收存银行。

5.上述收到甲公司的商业汇票234000元向银行贴现，贴现天数为45天，年贴现率为6%，贴现款已收存银行。

6.年末，对上述末到期的应收乙单位的带息票据计提利息。企业已持有该票据3个月。

要求：根据上述经济业务编制会计分录。

推荐第4篇：工业企业会计记账流程

工业企业会计记账流程

成本计算需要根据本企业的物资管理状态，设置取得计算成本需要的数据的关键点-- 如 材料领用消耗的计量，人工费用的消耗，制造费用的消耗，生产产品的数量统计，生产工时统计等等、、一般成本核算包括成本费用的归集，成本费用的分配。 设置成本项目：直接材料、直接人工、制造费用进行核算。 生产车间生产产品发生的费用计入到生产成本——基本生产成本中， 领用原材料，原材料减少记贷方。 借 生产成本--产品 贷 原材料 发生人工及生产产品发生的间接费用则分别贷记应付职工薪酬和制造费用。 制造费用用于核算间接计入费用即无法直接计入产品成本所消耗的费用， 发生时借记制造费用。贷记生产车间发生的机器折旧等。 由于制造费用也是因为生产产品而发生的， 所以制造费用要按照相关的分配方法分配至产品成本中：如人工工时、人工工资、机器工时、年度计划分配等方法。 借：生产成本--产品 贷：制造费用。 如果月末有在产品，要在完工和在产之间分配计算完工和在产的成本，在产品成本一般是按约当产量法计算。 产品完工入库时要结转生产产品所发生的成本， 即借：产成品/库存商品--产品 贷：生产成本--产品--直接材料、直接人工、制造费用。 完工的产品销售出去时会形成收入，同时要结转成本。 借：主营业务成本 贷：产成品/库存商品。

工业企业会计的记账流程

\\做账流程：收集单据－－＞整理单据－－＞填写凭证－－＞汇总凭证－－＞登账－－＞结账 报税流程：上月末发票认证－－＞本月金税卡抄税－－＞本月IC卡报税－－＞本月增值税申报 B\\

1、根据审核无误的原始凭证编制记账凭证。

2、根据记账凭证登记各种明细帐、现金日记账和银行存款日记账。

3、月末，编制计提、结转的记账凭证。

4、对所有记账凭证编制记账凭证汇总表。

5、根据记账凭证汇总表登记总账。

6、结帐、对帐。

7、编制会计报表。

8、定期进行资产清查。C\\

一、大致流程：

1、根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。

2、根据收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账。

3、根据记账凭证登记明细分类账。

4、根据记账凭证汇总、编制记账凭证汇总表

5、根据记账凭证汇总表登记总账。

6、期末，根据总账和明细分类账编制资产负债表和损益表。

二、具体内容：

1、每个月所要做的第一件事就是根据原始凭证登记记账凭证（做记账凭证时一定要有财务（经理）有签字权的人签字后你在做），然后月末或定期编制科目汇总表登记总账（之所以月末登记就是因为要通过科目汇总表试算平衡，保证记录记算不出错），每发生一笔业务就根据记账凭证登记明细账。

2、月末还要注意提取折旧，待摊费用的摊销等，若是新的企业开办费在第一个月全部转入费用。计提折旧的分录是借管理费用或是制造费用贷累计折旧，这个折旧额是根据固定资产原值，净值和使用年限计算出来的。月末还要提取税金及附加，实际是地税这一块。就是提取税金及附加，有城建税，教育费附加等，有税务决定。

3、月末编制完科目汇总表之后，编制两个分录。第一个分录：将损益类科目的总发生额转入本年利润，借主营业务收入（投资收益，其他业务收入等）贷本年利润。第二个分录：借本年利润贷主营业务成本（主营业务税金及附加，其他业务成本等）。转入后如果差额在借方则为亏损不需要交所得税，如果在贷方则说明盈利需交所得税，计算方法，所得税=贷方差额*所得税税率，然后做记账凭证，借所得税贷应交税金--应交所得税，借本年利润贷所得税（所得税虽然和利润有关，但并不是亏损一定不交纳所得税，主要是看调整后的应纳税所得额是否是正数，如果是正数就要计算所得税，同时还要注意所得税核算方法，采用应付税款法时，所得税科目和应交税金科目金额是相等的，采用纳税影响法时，存在时间性差异时所得税科目和应交税金科目金额是不相等的）。

4、最后根据总账的资产（货币资金，固定资产，应收账款，应收票据，短期投资等）负债（应付票据，应附账款等）所有者权益（实收资料，资本公积，未分配利润，盈余公积）科目的余额（是指总账科目上的最后一天上面所登记的数额）编制资产负债表，根据总账或科目汇总表的损益类科目（如管理费用，主营业务成本，投资收益，主营业务附加等）的发生额（发生额是指本月的发生额）编制利润表。

5、其余的就是装订凭证,写报表附注,分析情况表。

6、注意问题： a、以上除编制记账凭证和登记明细账之外，均在月末进行。 b、月末结现金，银行账，一定要账证相符，账实相符。每月月初根据银行对账单调银行账余额调节表，注意分析未达款项。月初报税时注意时间，不要逾期报税。另外，当月开出的发票当月入账。

三、报表问题： 企业会计报表包括四个报表，除了资产负债表和损益表之外还利润分配表和现金流量表。而利润分配表只需要在年末编制，因为只有在年末企业才会对所盈利的利润进行分配。现金流量表也是年度报表。

四、会计档案保管工作。

工业成本核算方法

可分几个步骤。

1、你必须掌握一定的成本核算知识，了解成本核算的基本步骤。

2、你必须了解你要核算对象的生产过程，掌握它的工艺流程。

3、建立一定的与其相对应的产品核算模式，科学的、按步骤核算产品成本。

4、科学的核算产品原材料定额、工资定额、工时定额，合理的分配费用。

5、随时掌握原材料市场行情，有降低材料成本的控制办法。

6、建立目标成本考核机制。严格的控制生产成本。 其他具体的，必须根据你们企业的具体的情况而定。 主要的成本核算报表有：原材料分配表、费用分配表、单位成本表、总成本表等。你能把前边的6条搞清楚，报表自然就出来了。在企业的成本核算中，报表应该根据自己的经验和企业的特性自行设计，借鉴可以，但是不能生搬硬套，自己设计的也好用。

推荐第5篇：工业企业会计做账流程做账流程

工业企业会计做账流程做账流程：收集单据－－＞整理单据－－＞填写凭证－－＞汇总凭证－－＞登账－－＞结账报税流程：上月末发票认证－－＞本月金税卡抄税－－＞本月IC卡报税－－＞本月增值税申报.抄税报税流程：

一、抄税

[1] 抄税就是把当月开出的发票的详细资料（包括：购货方全称、税号、发票的号码、编码、无税金额、税款、商品名称、数量等）全部记入税控IC卡，然后报税务部门读入他们的电脑以此做为你们单位计算税额的依据.抄过税后才能开具下个月发票的,就相当于是一个月的开出销项税结清一下。

抄税和报税是两个流程,统称为抄报税：报税的数字是汇总数字，抄税是明细数字，报税含着销项的汇总数字、进项的汇总数字、其他的表（固定资产进项汇总表、运输费用抵扣表、增值税补充报表等）也是汇总数字，而抄税只是反应销项的明细数字。你可以理解为：抄税是报税的明细补充。进项的明细数已经在进项认证时形成了明细，你认证完后是不是打印出了明细表？

IC卡是购发票、开发票和抄税用的。

1、购发票时，持IC卡和发票准购证去税务局办理，购买回来后，将IC卡插入读卡器中，读入到防伪税控开票软件中，用以开具发票时所用。

2、开发票时，首先将IC卡插入读卡器，然后进入开票系统中进行开具发票的操作（怎样开发票，你一定会吧？就不详细说明了），需要注意的是，电子版的发票与打印的发票用纸必须是同一张发票。

3、进项发票的认证，如果你单位购货时取得了增值税发票，月末前持发票的抵扣联去税务局进行认证。

4、抄税，月末终了，根据当地税务规定的抄税时限（一般是次月的1-15日法定节假日顺延），将本月已经开具使用的发票信息抄入到IC卡中，然后打印出纸质报表并加盖公章，持IC卡和报表去税务局大厅进行抄税。（根据税局要求，有的税局是一年要一次纸质报表）

5、报税，待财务决算做完后，进行纳税申报表的填写、审核、报税的操作（具体的操作你一定会吧，这里就不说了），报完税后，进行申报表的打印，包括主表和附表。此项的操作，都是在你的机器中“增值税一般纳税人纳税申报电子信息采集系统”软件中完成的，关于进销项发票的填写可以网上下载，既快又准确。季度末，将本季度的申报表主表报送到税务局

表格：财务表（资产负债表、利润表）国税地税都要。

地税：附加税费（城建税、教育附加、地方教育附加）申报表、印花税申报表、个人所得税申报表。

国税：增值税申报表、增值税销项汇总申报表（附表二）、增值税进项汇总申报表（附表三）、固定资产进项汇总表、运输费用抵扣表、增值税补充报表。

辅导期国税局将你的进项在系统比对，确认无误后才允许你划款申报，所以去的进项时，要严格审查，特别是密码区别出格，提前几天申报国税，先等国税完事后，再报地税。

工业会计分录流程

1、采购原材料

借：原材料

应交税金—应交增值税—进项税额

贷：银行存款

（应付帐款、票据）

3、分配工资

借：生产成本

制造费用

管理费用贷：应付职工薪酬-工资

2、生产领用材料借：生产成本制造费用管理费用贷：原材料

4、计提福利费借：生产成本制造费用管理费用

贷：应付职工薪酬-福利费

5、发工资

借：应付职工薪酬-工资贷：银行存款（库存现金）

6、平时车间费用借：制造费用贷：库存现金

7、月末结转借：生产成本贷：制造费用

8、结转完工产品借：库存商品贷：生产成本

9、销售商品

借：银行存款（应收帐款、应收票据）贷：主营业务收入

应交税金—应交增值税-销项税额

10、结转销售商品成本借：主营业务成本贷：库存商品

11、计交税金

借：营业税金及附加贷：应交税费—城建税—教育费附加

--地方教育费附加

12、结转厂部费用借：本年利润贷：管理费用

13、发生借款利息① 支出

借：财务费用

贷：银行存款（库存现金）② 收入

借：银行存款（库存现金）贷：财务费用

14、结转各项收入借：主营业务收入其他业务收入投资收益营业外收入贷：本年利润

15、结转各项费用借：本年利润贷：主营业务成本其他业务支出主营业务税金及附加管理费用营业费用财务费用营业外支

16、计交所得税借：所得税费用

贷：应交税费—应交所得税

17、结转所得税借：本年利润贷：所得税费用

18、结转净利润

① 盈利② 亏损借：本年利润借：利润分配贷：利润分配贷：本年利润

注：商业企业只用

1、

9、

10、

11、

12、

13、

14、

15、

16、

17、18项，其中18项是在年终时才做的，平时只做1---17项。

推荐第6篇：工业企业会计模拟实验心得

工业企业会计模拟实验心得

会计学做为一门经济管理学科，具有技术性和社会性双重属性。会计学的技术性决定了会计实验在会计教学中的重要地位。在会计专业的学习过程中，理论固然很重要，但是光有理论却不会使用，就好像是纸上谈兵，失去了学习会计的实践意义。通过本次实验，加深理解巩固所学会计理论知识，把所学的理论用于知道会计的实践，才能不断丰富对于会计这门学科的认识，加深对理论知识的理解，并且反过来丰富理论，使会计学得以发展。在本科教学期间，本次工业企业会计模拟实验，十分完美的把会计理论与会计实践结合起来，体力新，内容全，仿真性强，最重要的是，把手工会计操作与会计电算化结合起来，旨在让实验者熟练掌握会计电算化的核算方法，具有与时俱进的时代意义。

通过这套工业企业会计模拟实验，不仅锻炼了处理会计业务的能力，使我比较系统地学习了工业企业会计核算的基本程序和具体操作方法，而且也培养了我们严谨的工作态度和敬业精神。为我们毕业生走上工作岗位后，缩短适应期，并胜任工作能力，打下扎实的基础。

在刚开始进行试验的时候，也就是我们刚刚进入工作岗位，刚刚进入企业的时候，首先必须做得，就是了解企业概况及其经营行业的状况。熟悉工业企业的生产工艺流程以及企业内部会计岗位分工以及主要适用的会计政策以及所运用的会计估计等。了解一个企业是会计工作的起点也是我们会计工作所服务的对象。只有熟悉企业的状况我们才能合法，适当又高效的工作。

当了解过企业过后，我们就要根据一定会计期间所发生的经济业务进行会计处理与记录。首先要根据经济业务写出会计分录。这是会计工作中最重要的环节，是会计工作的基础，不能有半点差错。这个地方千万要细心，否则一步错步步错，将为以后的工作带来非常大的麻烦。然后是根据会计分录填写记账凭证，练习填写收款凭证、付款凭证、转账凭证，了解掌握各种常见原始凭证的格式、记载内容以及填写方法。这个工作完成的好坏直接影响到登记总账。本次工业企业会计模拟实验与以往的会计实验所不同的地方之一就是要亲自填写各种原始凭证。比如银行存款收款回单，销售事填制的增值税发票，银行转账凭证等等。只对于我们尚未涉足社会的学生来说，着实是一种锻炼。登记完记账凭证之后，原始凭证一定要附在记账凭证的后面。这是很重要的一环。在完成这一整套的作业后，我回顾着填制记帐凭证这个环节，感觉会计工作的完成的好坏就在平时工作的一点一滴的认真仔细。

关于凭证，我还要说的是，也就是工业企业会计的很大特点，就是要自己生成比如生产成本计算单，材料收发汇总等原始凭证。工业企业一般分为多个基本生产车间，并且相应的设置辅助生产车间。并且，基本生产车间可能不只生产一种产品，此时就要讲所发生的一些费用在不同产品之间分配。分配的标准按实际情况确定。采用计划成本核算的企业，材料成本差异还要在不同产品或者是在产成品与在产品之间进行分配。本次实验的对象企业采用综合结转分步法对两种产品归集生产费用，进行成本核算；采用约当产量的方法月末生产费用在完工产品和在产品之间分配。综合这些特点，我发现，工业企业会计对于成本核算的要求非常高。作为即将步入社会的我们，如果即将进入制造业企业任职，我们必须对成本会计的理论掌握地非常系统和扎实，并且对于企业的成本核算制度和会计流程与分工非常熟悉，并且了解其优缺点，从而不断的得到完善。

登记账簿的主要工作是登记总分类账、各种明细账以及现金、银行存款日记账。登记明细账、现金日记账和银行存款日记账的工作就是把记账凭证上的会计科目按照时间先后顺序一笔一笔的登记下来，不会计科目相同的业务汇总在一起。这个工作是与登记凭证一并进行的。登记账簿的环节很容易出现一些错误，这时候我们就要运用画线更正、红字更正、补充登记这三种方法进行更正。总账是按照记账凭证和明细账登记的，总帐是汇总一些会计科目，按照业务发生的月份分上中下旬登记，把会计科目的借方和贷方额加总起来。登记总帐的工作直接影响到编制报表，所以一定要认真仔细。我们一般都是根据一个旬的科目汇总表来登记总账的。

最后是结账。所谓结账，是在把一定时期内发生的全部经济业务登记入账的基础上，按规定的方法将各种账簿的记录进行小结，计算并记录本期发生额和期末发生额。做结账工作相对简单一些，总账和明细账的月末和年末的结账模式基本是一样的，在月末的时候都要在摘要栏填明“本月合计”的字样并在下面通栏画单横红线。在年末的时候，都要在摘要栏注明“本年合计”的字样并在下面通栏画双横红线。年度终了时，要在摘要栏内注明“结转下年”字样并将余额结出来。 会计工作的最后一个环节就是编制会计报表，会计报表包括资产负债表、利润表、现金流量表以及相关附表。他们都是依靠总帐和明细帐汇总出来的，里面的各种指标都反映企业的经营情况。只要前面的工作做得细致，报表是不难编制的。

总的来说，会计工作是一环紧扣一环，环环相扣的，原始凭证的审核直接影响到记帐凭证登记工作的完成，记帐凭证的登记直接影响到登记总帐工作的完成，而总帐的登记直接影响到编制会计报表，会计工作的任何环节出现了问题都会影响到会计工作的顺利完成。工业企业会计要相当重视原始凭证尤其是关于产品的成本归集。这影响着企业的盈利和经营状况。只有成本得到准确的归集，并且企业能够通过一定手段控制成本，企业才能发展壮大起来。对会计人员来说认真细致的工作态度是会计工作的基本要求，对成本核算会计来说，成本的计算又是至关重要。作为敬业爱岗的会计人员，我们都应养成一个认真踏实的工作习惯，对我们的事业，我们的职业做出应有的贡献。

推荐第7篇：工业企业会计做账流程

工业企业会计做账流程

工业企业会计做账流程

A\\做账流程：收集单据－－＞整理单据－－＞填写凭证－－＞汇总凭证－－＞登账－－＞结账

报税流程：上月末发票认证－－＞本月金税卡抄税－－＞本月IC卡报税－－＞本月增值税申报

B\\

1、根据审核无误的原始凭证编制记账凭证。

2、根据记账凭证登记各种明细帐、现金日记账和银行存款日记账。

3、月末，编制计提、结转的记账凭证。

4、对所有记账凭证编制记账凭证汇总表。

5、根据记账凭证汇总表登记总账。

6、结帐、对帐。

7、编制会计报表。

8、定期进行资产清查。关注《东成空间那点会计文件资料》为上网时间少的会计朋友而备。我们团队在60多个会计群中收集编著了《会计财务群杂志问答集》电子书 相信对在职的会计同仁有所帮助

C\\

一、大致流程：

1、根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。

2、根据收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账。

3、根据记账凭证登记明细分类账。

4、根据记账凭证汇总、编制记账凭证汇总表

5、根据记账凭证汇总表登记总账。

6、期末，根据总账和明细分类账编制资产负债表和损益表。

二、具体内容：

1、每个月所要做的第一件事就是根据原始凭证登记记账凭证（做记账凭证时一定要有财务（经理）有签字权的人签字后你在做），然后月末或定期编制科目汇总表登记总账（之所以月末登记就是因为要通过科目汇总表试算平衡，保证记录记算不出错），每发生一笔业务就根据记账凭证登记明细账。

2、月末还要注意提取折旧，待摊费用的摊销等，若是新的企业开办费在第一个月全部转入费用。计提折旧的分录是借管理费用或是制造费用贷累计折旧，这个折旧额是根据固定资产原值，净值和使用年限计算出来的。月末还要提取税金及附加，实际是地税这一块。就是提取税金及附加，有城建税，教育费附加等，有税务决定。

3、月末编制完科目汇总表之后，编制两个分录。第一个分录：将损益类科目的总发生额转入本年利润，借主营业务收入（投资收益，其他业务收入等）贷本年利润。第二个分录：借本年利润贷主营业务成本（主营业务税金及附加，其他业务成本等）。转入后如果差额在借方则为亏损不需要交所得税，如果在贷方则说明盈利需交所得税，计算方法，所得税=贷方差额*所得税税率，然后做记账凭证，借所得税贷应交税金--应交所得税，借本年利润贷所得税（所得税虽然和利润有关，但并不是亏损一定不交纳所得税，主要是看调整后的应纳税所得额是否是正数，如果是正数就要计算所得税，同时还要注意所得税核算方法，采用应付税款法时，所得税科目和应交税金科目金额是相等的，采用纳税影响法时，存在时间性差异时所得税科目和应交税金科目金额是不相等的）。

4、最后根据总账的资产（货币资金，固定资产，应收账款，应收票据，短期投资等）负债（应付票据，应附账款等）所有者权益（实收资料，资本公积，未分配利润，盈余公积）科目的余额（是指总账科目上的最后一天上面所登记的数额）编制资产负债表，根据总账或科

目汇总表的损益类科目（如管理费用，主营业务成本，投资收益，主营业务附加等）的发生额（发生额是指本月的发生额）编制利润表。

5、其余的就是装订凭证,写报表附注,分析情况表。

6、注意问题：

a、以上除编制记账凭证和登记明细账之外，均在月末进行。

b、月末结现金，银行账，一定要账证相符，账实相符。每月月初根据银行对账单调银行账余额调节表，注意分析未达款项。月初报税时注意时间，不要逾期报税。另外，当月开出的发票当月入账。

三、报表问题：

企业会计报表包括四个报表，除了资产负债表和损益表之外还利润分配表和现金流量表。而利润分配表只需要在年末编制，因为只有在年末企业才会对所盈利的利润进行分配。现金流量表也是年度报表。

四、会计档案保管

各行业涉及的税种明细

一）工业企业

工业企业应缴纳的税费一般包括：

1.增值税；

2.城建税；

3.企业所得税；

4.房产税；

5.城镇土地使用税；

6.车船使用税；

7.印花税；

8.教育费附加；

9.生产、委托加工烟、酒、化妆品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮、烟火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车、小汽车等商品，要缴纳消费税。有营业税应税行为的，要交纳营业税；

10.开采原油、天然气、煤炭、其他非金属矿、黑色金属矿、有色金属矿、盐等产品，要缴纳资源税；

11.企业进行固定资产投资，要缴纳固定资产投资方向调节税（已暂停征收）；

12.有偿转让国有土地使用权，地上的建筑物及其附着物，还要缴纳土地增值税。

（二）商品流通企业

商品流通企业应缴纳的税费一般包括：

1.增值税；

2.城建税；

3.企业所得税；

4.房产税；

5.城镇土地使用税；

6.车船使用税；

7.印花税；

8.教育费附加；

9.有营业税应税行为的，要缴纳营业税；

10.进行固定资产投资，要缴纳固定资产投资方向调节税（已暂停征收）；

11.有偿转让国有土地使用权，地上的建筑物及其附着物，还要缴纳土地增值税。

（三）交通运输企业

交通运输企业应缴纳的税费一般包括：

1.营业税；

2.城建税；

3.企业所得税；

4.房产税；

5.城镇土地使用税；

6.车船使用税；

7.印花税；

8.教育费附加；

9.进行固定资产投资，要缴纳固定资产投资方向调节税（已暂停征收）；

10.有偿转让国有土地使用权，地上的建筑物及其附着物，还要缴纳土地增值税。

（四）建筑企业

建筑企业应缴纳的税费一般包括：

1.营业税；

2.城建税；

3.企业所得税

4.房产税 Mg

5.城镇土地使用税

6.车船使用税

7.印花税

8.教育费附加

9.进行固定资产投资，要缴纳固定资产投资方向调节税（已暂停征收）；

10.有偿转让国有土地使用权，地上的建筑物及其附着物，要缴纳土地增值税。

（五）金融保险企业

金融保险企业应缴纳的税费一般包括：

1.营业税；

2.城建税；

3.企业所得税；

4.房产税；

5.城镇土地使用税；

6.车船使用税；

7.印花税；

8.教育费附加；

9.进行固定资产投资，要缴纳固定资产投资方向调节税（已暂停征收）；

10.有偿转让国有土地使用权，地上的建筑物及其附着物，要缴纳土地增值税。

（六）邮电通讯企业

邮电通讯企业应缴纳的税费一般包括：

1.营业税；

2.城建税；

3.企业所得税；

4.房产税；

5.城镇土地使用税；

6.车船使用税；

7.印花税；

8.教育费附加；

9．进行固定资产投资，要缴纳固定资产投资方向调节税（已暂停征收）；

10.有偿转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物，要缴纳土地增值税。

（七）文化体育业

文化体育业应缴纳的税费一般包括：

1.营业税；

2.城建税；

3.企业所得税；

4.房产税；

5.城镇土地使用税；

6.车船使用税；

7.印花税；

8.教育费附加；

5.城镇土地使用税；

6.车船使用税；

7.印花税；

8.教育费附加；

9.其中的广告业还应缴纳文化事业建设费；

10.进行固定资产投资，要交纳固定资产投资方向调节税（已暂停征收）；

11.有偿转让国有土地使用权，地上的建筑物及其附着物，要缴纳土地增值税。

（十）房地产开发企业

房地产开发企业应缴纳的税费一般包括：

1.营业税；

2.城建税；

3.企业所得税；

4.房产税；

5.城镇土地使用税；

6.车船使用税；

7.印花税；

8.教育费附加；

9.固定资产投资方向调节税（已暂停征收）；

10.土地增值税。

（十一）外商投资企业

应缴纳的流转税(主要指增值税、消费税、营业税等)与内资企业一样，其在哪个行业，与哪个行业缴纳的流转税相同，其他应缴纳的税费有的与内资企业有所不同。外商投资企业应缴纳的税费主要包括:

1.增值税或营业税；

2.外商投资企业和外国企业所得税；

3.城市房地产税；

4.车船使用牌照税；

5.印花税；

6.生产、委托加工烟、酒、化妆品、护肤护发品、贵重首饰、汽车轮胎、摩托车、小汽车，要缴纳消费税；

7.屠宰加工行业，要缴纳屠宰税；

8.有偿转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物，要缴纳土地增值税。

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推荐第8篇：工业企业会计模拟实验心得(精)

工业企业会计模拟实验心得

会计学做为一门经济管理学科, 具有技术性和社会性双重属性。 会计学的技 术性决定了会计实验在会计教学中的重要地位。 在会计专业的学习过程中, 理论 固然很重要, 但是光有理论却不会使用, 就好像是纸上谈兵, 失去了学习会计的 实践意义。 通过本次实验, 加深理解巩固所学会计理论知识, 把所学的理论用于 知道会计的实践, 才能不断丰富对于会计这门学科的认识, 加深对理论知识的理 解, 并且反过来丰富理论, 使会计学得以发展。 在本科教学期间, 本次工业企业 会计模拟实验,十分完美的把会计理论与会计实践结合起来,体力新,内容全, 仿真性强, 最重要的是, 把手工会计操作与会计电算化结合起来, 旨在让实验者 熟练掌握会计电算化的核算方法,具有与时俱进的时代意义。

通过这套工业企业会计模拟实验, 不仅锻炼了处理会计业务的能力, 使我比 较系统地学习了工业企业会计核算的基本程序和具体操作方法, 而且也培养了我 们严谨的工作态度和敬业精神。 为我们毕业生走上工作岗位后, 缩短适应期, 并 胜任工作能力,打下扎实的基础。

在刚开始进行试验的时候, 也就是我们刚刚进入工作岗位, 刚刚进入企业的 时候, 首先必须做得, 就是了解企业概况及其经营行业的状况。 熟悉工业企业的 生产工艺流程以及企业内部会计岗位分工以及主要适用的会计政策以及所运用 的会计估计等。了解一个企业是会计工作的起点也是我们会计工作所服务的对 象。只有熟悉企业的状况我们才能合法,适当又高效的工作。

当了解过企业过后, 我们就要根据一定会计期间所发生的经济业务进行会计 处理与记录。 首先要根据经济业务写出会计分录。 这是会计工作中最重要的环节, 是会计工作的基础, 不能有半点差错。 这个地方千万要细心, 否则一步错步步错, 将为以后的工作带来非常大的麻烦。 然后是根据会计分录填写记账凭证, 练习填 写收款凭证、付款凭证、转账凭证, 了解掌握各种常见原始凭证的格式、记载内 容以及填写方法。 这个工作完成的好坏直接影响到登记总账。 本次工业企业会计 模拟实验与以往的会计实验所不同的地方之一就是要亲自填写各种原始凭证。 比 如银行

存款收款回单, 销售事填制的增值税发票, 银行转账凭证等等。 只对于我 们尚未涉足社会的学生来说, 着实是一种锻炼。 登记完记账凭证之后, 原始凭证 一定要附在记账凭证的后面。 这是很重要的一环。 在完成这一整套的作业后, 我 回顾着填制记帐凭证这个环节, 感觉会计工作的完成的好坏就在平时工作的一点 一滴的认真仔细。

关于凭证, 我还要说的是, 也就是工业企业会计的很大特点, 就是要自己生 成比如生产成本计算单, 材料收发汇总等原始凭证。 工业企业一般分为多个基本 生产车间, 并且相应的设置辅助生产车间。 并且, 基本生产车间可能不只生产一 种产品, 此时就要讲所发生的一些费用在不同产品之间分配。 分配的标准按实际 情况确定。 采用计划成本核算的企业, 材料成本差异还要在不同产品或者是在产 成品与在产品之间进行分配。 本次实验的对象企业采用综合结转分步法对两种产 品归集生产费用, 进行成本核算; 采用约当产量的方法月末生产费用在完工产品 和在产品之间分配。 综合这些特点, 我发现, 工业企业会计对于成本核算的要求 非常高。 作为即将步入社会的我们, 如果即将进入制造业企业任职, 我们必须对 成本会计的理论掌握地非常系统和扎实, 并且对于企业的成本核算制度和会计流

程与分工非常熟悉,并且了解其优缺点,从而不断的得到完善。

登记账簿的主要工作是登记总分类账、各种明细账以及现金、银行存款日记 账。 登记明细账、现金日记账和银行存款日记账的工作就是把记账凭证上的会计 科目按照时间先后顺序一笔一笔的登记下来,不会计科目相同的业务汇总在一 起。这个工作是与登记凭证一并进行的。登记账簿的环节很容易出现一些错误, 这时候我们就要运用画线更正、红字更正、补充登记这三种方法进行更正。 总账 是按照记账凭证和明细账登记的, 总帐是汇总一些会计科目, 按照业务发生的月 份分上中下旬登记, 把会计科目的借方和贷方额加总起来。 登记总帐的工作直接 影响到编制报表, 所以一定要认真仔细。 我们一般都是根据一个旬的科目汇总表 来登记总账的。

最后是结账。 所谓结账, 是在把一定时期内发生的全部经济业务登记入账的 基础上, 按规定的方法将各种账簿的记录进行小结, 计算并记录本期发生额和期 末发生额。 做结账工作相对简单一些, 总账和明细账的月末和年末的结账模式基 本是一样的, 在月末的时候都要在摘要栏填明 “ 本月合计 ” 的字样并在下面通栏画 单横红线。 在年末的时候, 都要在摘要栏注明 “ 本年合计 ” 的字样并在下面通栏画 双横红线。年度终了时,要在摘要栏内注明 “ 结转下年 ” 字样并将余额结出来。

会计工作的最后一个环节就是编制会计报表, 会计报表包括资产负债表、利 润表、现金流量表以及相关附表。 他们都是依靠总帐和明细帐汇总出来的, 里面 的各种指标都反映企业的经营情况。 只要前面的工作做得细致, 报表是不难编制 的。

总的来说, 会计工作是一环紧扣一环, 环环相扣的, 原始凭证的审核直接影 响到记帐凭证登记工作的完成,记帐凭证的登记直接影响到登记总帐工作的完 成, 而总帐的登记直接影响到编制会计报表, 会计工作的任何环节出现了问题都 会影响到会计工作的顺利完成。 工业企业会计要相当重视原始凭证尤其是关于产 品的成本归集。 这影响着企业的盈利和经营状况。 只有成本得到准确的归集, 并 且企业能够通过一定手段控制成本, 企业才能发展壮大起来。 对会计人员来说认 真细致的工作态度是会计工作的基本要求, 对成本核算会计来说, 成本的计算又 是至关重要。 作为敬业爱岗的会计人员, 我们都应养成一个认真踏实的工作习惯, 对我们的事业,我们的职业做出应有的贡献。

推荐第9篇：工业企业会计科目表及其编码

2008年新的会计科目表及其编码

顺序号 编号 会计科目名称

一、资产类

1、1001 库存现金

2、1002 银行存款

3、1015 其他货币资金

4、1101 交易性金融资产

5、1121 应收票据

6、1122 应收账款

7、1123 预付账款

8、1131 应收股利

9、1132 应收利息

10、1231 其他应收款

11、1241 坏账准备

12、1321 代理业务资产

13、1401 材料采购

14、1402 在途物资

15、1403 原材料

16、1404 材料成本差异

17、1406 库存商品

18、1407 发出商品

19、1410 商品进销差价20、1411 委托加工物资

21、1412 包装物及低值易耗品

22、1461 存货跌价准备

23、1501 待摊费用

24、1521 持有至到期投资

25、1522 持有至到期投资减值准备

26、1523 可供出售金融资产

27、1524 长期股权投资

28、1525 长期股权投资减值准备

29、1526 投资性房地产30、1531 长期应收款

31、1541 未实现融资收益

32、1601 固定资产

33、1602 累计折旧

34、1603 固定资产减值准备

35、1604 在建工程

36、1605 工程物资

37、1606 固定资产清理

38、1701 无形资产

39、1702 累计摊销40、1703 无形资产减值准备

41、1711 商誉

42、1801 长期待摊费用

43、1811 递延所得税资产

44、1901 待处理财产损溢

二、负债类

45、2001 短期借款

46、2101 交易性金融负债

47、2201 应付票据

48、2202 应付账款

49、2205 预收账款50、2211 应付职工薪酬

51、2221 应交税费

52、2231 应付股利

53、2232 应付利息

54、2241 其他应付款

55、2314 代理业务负债

56、2401 预提费用

57、2411 预计负债

58、2501 递延收益

59、2601 长期借款 60、2602 长期债券 6

1、2801 长期应付款 6

2、2802 未确认融资费用 6

3、2811 专项应付款 6

4、2901 递延所得税负债

四、所有者权益类6

5、4001 实收资本6

6、4002 资本公积6

7、4101 盈余公积6

8、4103 本年利润6

9、4104 利润分配70、4201 库存股

五、成本类7

1、5001 生产成本7

2、5101 制造费用7

3、5201 劳务成本7

4、5301 研发支出

六、损益类7

5、6001 主营业务收入7

6、6051 其他业务收入7

7、6101 公允价值变动损益7

8、6111 投资收益7

9、6301 营业外收入80、6401 主营业务成本8

1、6402 其他业务支出8

2、6405 营业税金及附加8

3、6601 销售费用8

4、6602 管理费用8

5、6603 财务费用8

6、6701 资产减值损失8

7、6711 营业外支出8

8、6801 所得税8

9、6901 以前年度损益调整

推荐第10篇：工业企业会计科目表类型级次

工业企业会计科目表类型级次 科目编码 科目名称 余额方向 资产11001现金借 资产11002银行存款借 资产11009其他货币资金借 资产2100901外埠存款借 资产2100902银行本票存款借 资产2100903银行汇票存款借 资产2100904信用卡借 资产2100905信用证保证金借 资产2100906存出投资款借 资产11101短期投资借 资产2110101股票借 资产2110102债券借 资产2110103基金借 资产2110110其他借

资产11102短期投资跌价准备贷 资产11111应收票据借 资产11121应收股利借 资产11122应收利息借 资产11131应收账款借 资产11133其他应收款借 资产11141坏账准备贷 资产11151预付账款借 资产11161应收补贴款借 资产11201物资采购借 资产11211原材料借 资产11221包装物借 资产11231低值易耗品借 资产11232材料成本差异借 资产11241自制半成品借 资产11243库存商品借 资产11244商品进销差价借 资产11251委托加工物资借 资产11261委托代销商品借 资产11271受托代销商品借 资产11281存货跌价准备贷 资产11291分期收款发出商品借 资产11301待摊费用借 资产11401长期股权投资借 资产2140101股票投资借 资产2140102其他股权投资借

资产11402长期债权投资借 资产2140201债券投资借 资产2140202其他债权投资借

资产11421长期投资减值准备贷 资产11431委托贷款借 资产2143101本金借 资产2143102利息借 资产2143103减值准备借 资产11501固定资产借 资产11502累计折旧贷 资产11505固定资产减值准备贷 资产11601工程物资借 资产2160101专用材料借 资产2160102专用设备借 资产2160103预付大型设备款借

资产2160104为生产准备的工具及器具借资产11603在建工程借 资产11605在建工程减值准备贷 资产11701固定资产清理借 资产11801无形资产借 资产11805无形资产减值准备贷 资产11815未确认融资费用借 资产11901长期待摊费用借 资产11911待处理财产损溢借 资产2191101待处理流动资产损溢借 资产2191102待处理固定资产损溢借 负债12101短期借款贷 负债12111应付票据贷 负债12121应付账款贷 负债12131预收账款贷 负债12141代销商品款贷 负债12151应付工资贷 负债12153应付福利费贷 负债12161应付股利贷 负债12171应交税金贷 负债2217101应交增值税贷 负债321710101进项税额贷 负债321710102已交税金贷 负债321710103转出未交增值税贷 负债321710104减免税款贷 负债321710105销项税额贷 负债321710106出口退税贷 负债321710107进项税额转出贷

负债321710108出口抵减内销产品应纳税额贷 负债321710109转出多交增值税贷 负债2217102未交增值税贷 负债2217103应交营业税贷 负债2217104应交消费税贷

负债2217105应交资源税贷 负债2217106应交所得税贷 负债2217107应交土地增值税贷 负债2217108应交城市维护建设税贷 负债2217109应交房产税贷 负债2217110应交土地使用税贷 负债2217111应交车船使用税贷 负债2217112应交个人所得税贷 负债2217113教育附加贷 负债2217114地方教育发展费贷 负债12176其他应交款贷 负债12181其他应付款贷 负债12191预提费用贷 负债12201待转资产价值贷 负债12211预计负债贷 负债12301长期借款贷 负债2230101借款本金贷 负债2230102借款利息贷 负债12311应付债券贷 负债2231101债券面值贷 负债2231102债券溢价贷 负债2231103债券折价贷 负债2231104应计利息贷 负债12321长期应付款贷 负债12331专项应付款贷 负债12341递延税款贷

权益13101实收资本（或股本）贷 权益13103已归还投资借 权益13111资本公积贷

权益2311101资本（或股本）溢价贷 权益2311102接受捐赠非现金资产准备贷 权益2311103接受现金捐赠贷 权益2311104股权投资准备贷 权益2311105拨款转入贷

权益2311106外币资本折算差额贷 权益2311107其他资本公积贷 权益13121盈余公积贷

权益2312101法定盈余公积贷 权益2312102任意盈余公积贷 权益2312103法定公益金贷 权益2312104储备基金贷 权益2312105企业发展基金贷 权益2312106利润归还投资贷 权益13131本年利润贷 权益13141利润分配贷 权益2314101其他转入贷 权益2314102提取法定盈余公积贷 权益2314103提取法定公益金贷 权益2314104提取储备基金贷 权益2314105提取企业发展基金贷 权益2314106提取职工奖励及福利基金贷 权益2314107利润归还投资贷 权益2314108应付优先股股利贷 权益2314109提取任意盈余公积贷 权益2314110应付普通股股利贷

权益2314111转作资本（或股本）的普通股股利贷权益2314115未分配利润贷 成本14101生产成本借 成本2410101基本生产成本借 成本341010101直接材料费用借 成本341010102直接人工费用借 成本2410102辅助生产成本借 成本14105制造费用借 成本14107劳务成本借 成本14108研发支出借 损益15101主营业务收入贷 损益15102其他业务收入贷 损益15201投资收益贷 损益15203补贴收入贷 损益15301营业外收入贷 损益15401主营业务成本借 损益15402主营业务税金及附加借 损益15405其他业务支出借 损益15501营业费用借 损益15502管理费用借 损益15503财务费用借 损益15601营业外支出借 损益15701所得税借

损益15801以前年度损益调整借

第11篇：《工业企业会计》试题及参考答案

《工业企业会计》试题及参考答案

试 题

（试卷说明：本试卷共有四道大题，满分100分，考试时间90分钟）

一、单项选择题（从每小题的备选答案中，选择一个正确答案，将其编号填入题后括号内。每小题1分，共20分）

1．下列各项费用，计入产品成本的是（ ）。

A、管理费用 B、销售费用 C.制造费用 D、财务费用

2．小规模纳税企业购入原材料取得的增值税专用发票注明：货款20000元，增值税3400元，在购入材料的过程中另支付运杂费500元。则该企业原材料的入账价值为（ ）元。

A、19500

B、20500 C、23300 D、23900 3．企业原材料明细账通常采用的格式是（ ）。

A．卡片式 B．多栏式 C．数量金额式

D．三栏式

4．企业的广告费支出，应记入（ ）账户。

A、管理费用 B、销售费用 C、其他业务成本 D、主营业务成本

5．某企业2007年2月主营业务收入为100万元，主营业务成本为80万元，管理费用5万元，资产减值损失2万元，投资收益10万元，不考虑其他因素，该企业当月的营业利润为（ ）万元。

A、13 B、15 C、18 D、23

6．下列交易或事项，不应确认为营业外支出的是（ ）。

A.公益性捐赠支出 B、无形资产出售损失 C、固定资产盘亏损失 D、固定资产减值损失

7．“预收账款”科目明细账中若有借方余额，应将其计入资产负债表的（ ）项目。

A、应收账款 B、预收款项 C、应付账款 D、其他应付款

8．委托加工应纳消费税产品收回后进行连续加工生产的，由受托方代扣代缴的消费税，委托方应借记（ ）。

A、生产成本 B、委托加工物资

C、主营业务成本

D、应交税费

9．企业下列固定资产，按规定不应计提折旧的是（ ）

A、经营性租入的设备 B、融资租入的设备 C、经营性租出的房屋 D、未使用的设备

10．企业建造办公楼领用生产用原材料时，相关的增值税应借记的会计科目是（ ）。

A、管理费用 B、生产成本 C、在建工程 D、其他业务成本 11．企业出租无形资产的摊销，应计入（ ）

A、其他业务成本 B、长期待摊费用 C、销售费用 D、管理费用某企 12．下列采用应收应付票据账户的结算方式是（ ）

A、银行汇票结算 B、银行承兑汇票结算 C、支票结算 D、银行本票结算 13．企业处置固定资产发生的净损失，应计入（ ）

A、营业外支出 B、其他业务成本 C、主营业务成本 D、管理费用 14．短期借款利息核算不会涉及的账户是（ ）

A、短期借款 B、财务费用 C、应付利息 D、银行存款

15．企业预付账款情况不多的企业，可以不设“预付账款”账户，将预收款项直接计入（ ）账户。

A、应收账款 B、应付账款 C、预付账款 D、其他应付款

16．企业2004年9月售出的产品2005年6月被退回时，其冲减的销售收入应在退回当期计入（

）科目的借方。

A、以前年度损益调整

B、营业外支出

C、利润分配

D、主营业务收入

17．企业收取包装物押金及其他各种暂收款项时，应贷记（ ）科目。

A、营业外收入 B、其他业务收入 C、其他应付款 D、其他应收款

18．下列各项中，导致负债总额变化的是（ ）。

A、赊销商品

B、赊购商品

C、开出银行汇票

D、用资本公积转增资本

19．预计使用寿命为5年，原值1000000元，净残值5000元的固定资产，采用双倍余额递减法计提折旧，第一年的折旧额为（ ）万元

A、40 B、20 C、19.9 D、39.8 20．企业采用计划成本进行材料的日常核算，月初结存材料的计划成本为80万元，成本差异为超支20万元。当月购入材料一批，实际成本为110万元，计划成本为120万元。当月领用材料的计划成本为100万元，当月领用材料应负担的材料成本差异为（ ）万元。

A、超支5 B、节约5 C、超支15 D、节约15

二、多项选择题（下列各题，均有两个或两个以上正确答案。请将正确答案的编号填入题后括号内。多选、少选、错选均不得分。每小题2分，共20分）

1．反映经营成果的会计要素有（ ）。

A、收入

B、费用

C、利润

D、所有者权益

2．下列各项中，属于留存收益的有（ ）。

A、盈余公积 B、实收资本 C、资本公积 D、未分配利润

3．下列情况下，投资方应采用权益法核算长期股权投资的是（ ）。

A、控制 B、重大影响 C、无重大影响 D、共同控制 4．下列各项中，应纳入职工薪酬核算的有（

）

A、工会经费 B、职工养老保险金 C、职工住房公积金 D、辞退职工经济补偿 5．下列资产负债表各项目中，属于非流动资产的有（ ）

A、工程物资 B、固定资产 C、存货 D、无形资产

6．企业吸收投资者出资时，下列会计科目的余额可能发生变化的有（ ）。

A、盈余公积 B、利润分配 C、实收资本 D、资本公积

7．存货的确认是以法定产权的取得为标志的。下列哪些项目属于企业存货的范围（

）

A、已经购入但尚未存放在本企业的货物

B、已售出但货物尚未运离本企业的货物

C、已经运离企业但尚未售出的存货

D、尚未购入但存放在企业的存货

8．下列项目中计入“财务费用”的有（

）

A、银行承兑汇票的手续费

B、短期借款利息支出 C、诉讼费

D、购货单位享受的现金折扣 9．资产负债表中“存货”项目的金额，应根据（ ）账户的余额分析填列。 A、材料采购 B、材料成本差异 C、发出商品 D、生产成本 10．下列各项，影响当期利润表中利润总额的有（ ）。 A、固定资产盘盈 B、确认所得税费用 C、对外捐赠固定资产 D、无形资产出售利得

三、判断题（下列命题你认为正确的在题后括号内打“√”，错误的打“×”，每小题1分，共10分）。

1．企业持有的长期股权投资发生减值的，减值损失已经确认，即使以后期间价值得以回升，也不得转回。

（ ）

2．企业银行存款账面余额与银行对账单余额因未达账项存在差额时，应按照银行存款余额调节表调整银行存款日记账。

3．工作量法计提折旧的特点是每年提取的折旧额相等。

4．短期借款利息在预提或实际支付时均应通过“短期借款”科目核算 5．购入材料在运输途中发生的合理损耗应计入管理费用。 6．企业不能用盈余公积扩大生产经营。

（ ） （ ） （ ） （ ） （ ）

7．属于非常损失造成的存货毁损，应按该存货的实际成本计入营业外支出。 （ ） 8．约当产量是指月末在产品数量和产成品数量之和。

（ ）

9．长期股权投资无论采用成本法还是权益法，均应在实际收到利润时确认投资收益。（ ）

10．出售无形资产取得的价款计入营业外收入，不会引起企业营业利润增减变动。 （ ）

四、综合题（50分）。

（一）计算题（14分，其中第一小题6分，第二小题8分）

1．某企业2000年1月1日向银行借入120000元，期限9个月，年利率8%，到期还本，按月计息，按季付息。

要求：编制借入、按月预提利息、按季支付利息和到期还本的会计分录。

2．某企业一项固定资产的原价1000000元，预计使用年限5年，预计净残值为4000元。

要求：按双倍余额递减法计提折旧，计算年折旧率和各年折旧额。

（二）业务题（36分）

远大公司为增值税一般纳税人，增值税率为17%，所得税率25%（原材料采用实际成本计价）07年12月份发生如下业务：要求根据资料编制会计分录。

1．1日购入甲材料2000千克，买价20000元，增值税3400元，运杂费300元，款项已付，材料已到，并验收入库。（3分）

2．5日，向甲公司销售A产品50件，单价为20000元，单位销售成本为10000元，产品已发出，款项通过银行收妥入账。（3分）

3．本月计提固定资产折旧8000元，其中车间5000元，行政管理部门3000元。（3分）

4．15日，丙公司要求退回本年11月份购买的产品，售价400000元，成本200000元，已确认收入并结转成本，价款尚未收取。经查明属于发货错误，同意退货，并办理了相关手续。（3分）

5．20日，向乙公司销售产品，售价50000元，成本26000元，合同规定现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。假定计算现金折扣不考虑增值税。（3分）

6．21日，用银行存款支付广告费6000元。（2分）

7．25日委托丙公司代销C产品，并交付丙公司。合同规定按售价的10%支付手续费，销售价款100000元，产品销售成本66000元。（3分）

8．本月投产的A 产品全部完工，完工成本为500000元,结转完工产品成本。（3分）

9.销售产品应交的城市维护建设税2100元，教育费附加900元。（3分） 10．计算应交所得税（假定应纳税所得额为600000元）（4分） 11． 提取法定盈余公积200000元。（3分） 12．宣告发放现金股利80000元。（3分）

参 考 答 案

一、1．C

2．D

3．C

4．B

5．D

6．D

7．A

8．D 9．A

10．C 11．A

12．B

13． A

14．A

15．B

16．D

17．C

18．B 19． A 20．A

二、1．ABC 2．AD 3．BD 4．ABCD 5．ABD 6． CD 7．A C 8．ABD 9．ABCD 10．ACD

三、1．√ 2．× 3．× 4．× 5．× 6．× 7．× 8．× 9． ×10．√

四、

（一）

1．①借入时：借：银行存款

120000

贷：短期借款

120000 ②按月计息：1月末、2月末： 借：财务费用

800 贷：应付利息

800 3月末付息：借：应付利息

1600

财务费用

800

贷：银行存款

2400 第

二、三季度和第一季度做相同的分录。③到期还本金：借：短期借款

120000

贷：银行存款

120000 2．年折旧率=2/5=40% 第一年折旧额=1000000×40%=400000 第二年折旧额=（1000000-400000）×40%=240000 第三年折旧额=（1000000-400000-240000）×40%=144000 第

四、五年折旧额=（1000000-400000-240000-144000-4000）÷2=56000

（二）

1． 借：原材料—甲材料

20300

应交税费—应交增值税（进项税额） 3400

贷：银行存款

23700 2．借：银行存款

1170000

贷：主营业务收入

1000000

应交税费—应交增值税（销项税额）

170000 借：主营业务成本

500000

贷：库存商品

500000 3．借：制造费用

5000

管理费用

3000 贷：累计折旧 8000 4．借：主营业务收入

400000

应交税费—应交增值税（销项税额）68000

贷：应收账款

468000

借：库存商品

200000

贷：主营业务成本

200000 5．借：应收账款

58500

贷：主营业务收入

50000

应交税费—应交增值税（销项税额）8500 借：主营业务成本

26000

贷：库存商品

26000 6．借：销售费用

6000 贷：银行存款

6000 7．借：委托代销商品

66000

贷：库存商品

66000 8．借：库存商品

500000

贷：生产成本

500000 9．借：营业税金及附加

3000

贷：应交税费—应交城市维护建设税

2100

—应交教育费附加

900 10．借：所得税费用

150000

贷：应交税费—应交所得税

150000 600000×25%=150000元

11．借：利润分配—提取法定盈余公积 200000 贷：盈余公积—法定盈余公积 200000 12．借：利润分配—应付现金股利 80000 贷：应付股利 80000

河北省保定市财贸学校翟翠娟

第12篇：工业企业会计每月工作流程

工业企业会计每月工作流程

1、审核原始凭证。

2、根据原始凭证编制记账凭证。

3、根据记账凭证登记各种明细账。

4、产品成本核算：

(1 )核算间接部门费用(制造费用) 直接部门的投入(生产成本)

(2 )制造费用在间接部门之间分摊，然后结转入生产成本。

(3 )计算当期材料收发存。

(4 )生产成本在完工产品与在产品之间分配。

5、月末作相关的提取、摊销、结转凭证。

6、根据记账凭证、结转凭证编制科目汇总表。

7、根据科目汇总表登记总帐。

8、月末结帐、对帐，做到帐证相符、帐帐相符、帐实相符。

9、编制会计报表。

10、装订凭证。

11、每月的纳税申报一定要及时。

会计处理流程：

如果企业的规模小，业务量不多，可以不设置明细分类账，直接将逐笔业务登记总账。实际会计实务要求会计人员每发生一笔业务就要登记入明细分类账中。而总账中的数额是直接将科目汇总表的数额抄过去。企业可以根据业务量每隔五天，十天，十五天，或是一个月编制一次科目汇总表。如果业务相当大。也可以一天一编的。

二、具体内容：

1、每个月所要做的第一件事就是根据原始凭证登记记账凭证(做记账凭证时一定要有财务(经理)有签字权的人签字后你在做)，然后月末或定期编制科目汇总表登记总账(之所以月末登记就是因为要通过科目汇总表试算平衡，保证记录记算不出错)，每发生一笔业务就根据记账凭证登记明细账。

2、月末还要注意提取折旧，待摊费用的摊销等，若是新的企业开办费在第一个月全部转入费用 。计提折旧的分录是借管理费用或是制造费用贷累计折旧，这个折旧额是根据固定资产原值，净值和使用年限计算出来的。月末还要提取税金及附加，实际是地税这一块。就是提取税金及附加，有城建税，教育费附加等，有税务决定 。

3、月末编制完科目汇总表之后，编制两个分录。第一个分录：将损益类科目的总发生额转入本年利润，借主营业务收入(投资收益，其他业务收入等)贷本年利润。第二个分录：借本年利润贷主营业务成本(主营业务税金及附加，其他业务成本等)。转入后如果差额在借方则为亏损不需要交所得税，如果在贷方则说明盈利需交所得税，计算方法，所得税=贷方差额*所得税税率，然后做记账凭证，借所得税贷应交税金--应交所得税，借本年利润贷所得税( 所得税虽然和利润有关，但并不是亏损一定不交纳所得税，主要是看调整后的应纳税所得额是否是正数，如果是正数就要计算所得税，同时还要注意所得税核算方法，采用应付税款法时，所得税科目和应交税金科目金额是相等的，采用纳税影响法时，存在时间性差异时所得税科目和应交税金科目金额是不相等的)。

4、最后根据总账的资产(货币资金，固定资产，应收账款，应收票据，短期投资等)负债(应付票据，应附账款等)所有者权益(实收资料，资本公积，未分配利润，盈余公积)科目的余额(是指总账科目上的最后一天上面所登记的数额)编制资产负债表，根据总账或科目汇总表的损益类科目(如管理费用，主营业务成本，投资收益，主营业务附加等)的发生额(发生额是指本月的发生额)编制利润 1

表。

(关于主营业务收入及应交税金，应该根据每一个月在国税所抄税的数额来确定。因为税控机会打印一份表格上面会有具体的数字)

5、其余的就是装订凭证，写报表附注，分析情况表之类

6、注意问题：

a、以上除编制记账凭证和登记明细账之外，均在月末进行。

b、月末结现金，银行账，一定要账证相符，账实相符。每月月初根据银行对账单调银行账余额调节表，注意分析未达款项。月初报税时注意时间，不要逾期报税。另外，当月开出的发票当月入账。每月分析往来的账龄和金额，包括：应收，应付，其他应收。

三、报表问题：

企业会计报表包括四个报表，除了资产负债表和利润表之外还利润分配表和现金流量表。而利润分配表只需要在年末编制，因为只有在年末企业才会对所盈利的利润进行分配。而现金流量表只是根据税务部门的要求而进行编制，不同地区不同省要求不同。在四月年检时税务部门会要求对你提出要求的。(管理，财务，营业，制造等费用月末没有余额 ，结帐方法采用表结法下，损益科目月末可留余额;制造费用如果有余额，是属于在产品的待分配费用，在负债表上视同存货。钟书补充)你要看你在利润表有的东西，只要你的账上有你就结转利润，这样不容易错 ，利润表的本年利润要和资产表的相吻合。

细节补充：

1、增值税，企业所得税在国税报(2002年1月1日以后注册的企业才在国税办理;个人所得税和其他税在地税报)

2、月末认证(进项税);月初抄税(销项税)

3、以工资为基数100%，福利费为14%，工会经费2%，职工教育费2.5%，(税法规定：建立工会组织的企业、事业单位、社会团体，按每月全部职工工资总额的2%向工会缴拨的经费，凭工会组织开具的《工会经费拨缴款专用收据》在税前扣除。凡不能出具《工会经费拨缴款专用收据》的，其提取的职工工会经费不得在企业所得税前扣除)。

4、三险一金：住房公积金，养老保险金，医疗保险金，失业保险金

5、流通企业运输费，装卸费，合理损耗，检验费均计入营业费用，工业企业计入成本

6、单位无工会组织的，不能计提工会经费，更不必计提后再调整。所得税只须每季提一次就可，不需每月计提。

7、现金一般从“基本存款户”中提取，一般规定结算帐户不能提取现金。

8、差旅费的开支范围：交通费，住宿费，伙食补助费，邮电费，行李运费，杂费

9、出纳日记账保存5年

12、会计档案保管工作。

13、财务分析，给老板当好理财参谋。

工业企业成本核算的一般程序

一、成本核算的要求

在成本核算工作中，应遵循以下各项要求。

(一)算管结合，算为管用。算管结合，算为管用就是成本核算应当与加强企业经营管理相结合，所提供的成本信息应当满足企业经营管理和决策的需要。

(二)正确划分各种费用界限

为了正确地进行成本核算，正确地计算产品成本和期间费用，必须正确划分以下五个方面的费用界限。

1.正确划分应否计入生产费用、期间费用的界限

2.正确划分生产费用与期间费用的界限

3.正确划分各月份的生产费用和期间费用界限

4.正确划分各种产品的生产费用界限

5.正确划分完工产品与在产品的生产费用界限

以上五个方面费用界限的划分过程，也就是产品生产成本的计算和各项期间费用的归集过程。在这一过程中，应贯彻受益原则，即何者受益何者负担费用，何时受益何时负担费用;负担费用的多少应与受益程度的大小成正比。

(三)正确确定财产物资的计价和价值结转方法

企业财产物资计价和价值结转方法主要包括：固定资产原值的计算方法、折旧方法、折旧率的种类和高低，固定资产修理费用是否采用待摊或预提方法以及摊提期限的长短;固定资产与低值易耗品的划分标准;材料成本的组成内容、材料按实际成本进行核算时发出材料单位成本的计算方法、材料按计划成本进行核算时材料成本差异率的种类、采用分类差异时材料类距的大小等;低值易耗品和包装物价值的摊销方法、摊销率的高低及摊销期限的长短等。为了正确计算成本，对于各种财产物资的计价和价值的结转，应严格执行国家统一的会计制度。各种方法一经确定，应保持相对稳定，不能随意改变，以保证成本信息的可比性。

(四)做好各项基础工作

1.做好定额的制定和修订工作

2.建立和健全材料物资的计量、收发、领退和盘点制度

3.建立和健全原始记录工作

4.做好厂内计划价格的制定和修订工作

(五)适应生产特点和管理要求，采用适当的成本计算方法

二、生产费用和期间费用的分类

生产费用可以按不同的标准分类，其中最基本的是按生产费用的经济内容和经济用途的分类。

(一)生产费用按经济内容分类

产品的生产过程，也是物化劳动(包括劳动对象和劳动手段)和活劳动的耗费过程。因而生产过程中发生的生产费用，按其经济内容分类，可划归为劳动对象方面的费用、劳动手段方面的费用和活劳动方面的费用三大类。生产费用按照经济内容分类，就是在这一划分的基础上，将生产费用划分为若干要素费用。

1.材料费用。

2.燃料费用。

3.外购动力费用。

4.工资费用。

5.提取的职工福利费。

6.折旧费。

7.其他生产费用。

(二)生产费用按经济用途分类

工业企业在生产经营中发生的费用，首先可以分为计入产品成本的生产费用和直接计入当期损益的期间费用两类。

1.生产费用按经济用途的分类

为具体反映计入产品成本的生产费用的各种用途，提供产品成本构成情

况的资料，还应将其进一步划分为若干个项目，即产品生产成本项目(简称产品成本项目或成本项目)。工业企业一般应设置以下几个成本项目：

(1)原材料，也称直接材料。

(2)燃料及动力，也称直接燃料及动力。

(3)工资及福利费，也称直接人工。

(4)制造费用。

企业可根据生产特点和管理要求对上述成本项目做适当调整。对于管理上需要单独反映、控制和考核的费用，以及产品成本中比重较大的费用，应专设成本项目;否则，为了简化核算，不必专设成本项目。

2.期间费用按经济用途的分类

工业企业的期间费用按照经济用途可分为营业费用、管理费用和财务费用。

(三)生产费用按计入产品成本的方法分类

计入产品成本的各项生产费用，按计入产品成本的方法，可以分为直接计入费用和间接计入费用。直接计入费用是指可以分清哪种产品所耗用、可以直接计入某种产品成本的费用。间接计入费用，是指不能分清哪种产品所耗用、不能直接计入某种产品成本，而必须按照一定标准分配计入有关的各种产品成本的费用。

三、成本核算的一般程序和主要会计科目

(一)成本核算的一般程序

成本核算的一般程序是指对企业在生产经营过程中发生的各项生产费用和期间费用，按照成本核算的要求，逐步进行归集和分配，最后计算出各种产品的生产成本和各项期间费用的基本过程。根据前述的成本核算要求和生产费用、期间费用的分类，可将成本核算的一般程序归纳如下：

1.对企业的各项支出、费用进行严格地审核和控制，并按照国家统一会计制度确定其应否计入生产费用、期间费用，以及应计入生产费用还是期间费用。

2.正确处理支出、费用的跨期摊提工作。

3.将应计入本月产品的各项生产费用，在各种产品之间按照成本项目进行分配和归集，计算出按成本项目反映的各种产品的成本。

4.对于月末既有完工产品又有在产品的产品，将该种产品的生产费用(月初在产品生产费用与本月生产费用之和)，在完工产品与月末在产品之间进行分配，计算出该种产品的完工产品成本和月末在产品成本。

(二)成本核算的主要会计账户

为了进行成本核算，企业一般应设置“基本生产成本”、“辅助生产成本”、“制造费用”、“待摊费用”、“预提费用”、“营业费用”、“管理费用”、“财务费用”等账户。如果需要单独核算废品损失和停工损失，还应设置“废品损失”和“停工损失”账户。

第13篇：《工业企业会计》试题及答案2

《工业企业会计》试题及答案

《工业企业会计》试题及答案

试 题

（试卷说明：本试卷共有五道大题，考试时间90分钟，闭卷考试）

一、填空题（每空1分，共15分）

1、企业内部研究开发项目的支出，应当区分（）和（）。

2、对可能发生的各项资产损失计提资产减值准备体现（）原则。

3、结算业务可分为现金结算和（）两种。

4、生产领用包装物应计入（）。

5、按现行工业企业会计制度的规定，发出存货的实际成本可分别采用（）、（）、（）、（）计算确定。

6、不考虑净残值的折旧方法是（）。

7、采用直接分配法，不考虑各辅助生产车间之间相互提供（）和（）的情况，而是将各种辅助生产费用直接分配给（）的各受益单位。

8、现金流量表是反映企业在一定会计期间内的（）和（）流入和流出情况的会计报表。

二、单选题（从每小题的备选答案中，选择一个正确答案，将其编号填入题后括号内。每小题1分，共10分）

1、签发商品汇票应以（）为基础。

A、经济合同B、合法的商品交易

C、发出商品 D、合法的经营活动

2、下列各项中，应计入其他业务成本的是（）。

A、库存商品盘亏净损失B、经营租出固定资产折旧

C、向灾区捐赠的商品成本D、火灾导致原材料毁损净损失

3、企业作为福利为高管人员配备汽车。计提这些汽车折旧时，应编制的会计分录是（）。

A、借记“累计折旧”科目，贷记“固定资产”科目

B、借记“管理费用”科目，贷记“固定资产”科目

C、借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目；同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“累计折旧”科目

D、借记“管理费用”科目，贷记“固定资产”科目；同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“累计折旧”科目

4、2007年8月1日，某企业开始研究开发一项新技术，当月共发生研发支出800万元，其中，费用化的金额650万元，符合资本化条件的金额150万元。8月末，研发活动尚未完成。该企业2007年8月应计入当期利润总额的研发支出为（）万元。

A、0B、150

C、650D、800

5、“材料成本差异”科目借方反映原材料入库的（）

A、节约差异B、超支差异

C、计划成本D、实际成本

6、在产品成本按年初数固定计算法，适用于（）

A、各月末在产品数量较大 B、各月末在产品数量很小

C、各月末在产品数量变化不大D、各月末在产品成本金额不大

7、某企业只生产和销售甲产品，2007年4月1日期初在产品成本3.5万元。4月份发 1

生如下费用：领用材料6万元，生产工人工资2万元，制造费用1万元，行政管理部门物料消耗1.5万元，专设销售机构固定资产折旧费0.8万元。月末在产品成本3万元。该企业4月份完工甲产品的生产成本为（）万元。

A、9B、9.5

C、8.3D、11.8

8、某企业年初所有者权益160万元，本年度实现净利润300万元，以资本公积转增资本50万元，提取盈余公积30万元，向投资者分配现金股利20万元。假设不考虑其他因素，该企业年末所有者权益为（）万元。

A、360B、410

C、440D、460

9、企业对现金请查中发现的确实无法查明原因的长款，应将其计入（）。

A、其他业务收入B、资本公积

C、盈余公积D、营业外收入

10、某项固定资产的原值为200 000元，预计净残值为2 000元，预计使用年限为5年。则在年数总和法下第二年的折旧额为（）元。

A、26 400B、52 800

C、40 000D、39 600

三、多选题（下列各题，均有两个或两个以上正确答案。请将正确答案的编号填入题后括号内。多选、少选、错选均不得分。每小题2分，共16分）

1、银行转账结算方式中，只能用于同城结算的方式有（）

A、支票B、银行汇票

C、委托收款D、银行本票

2、以下账户中，（）可与“原材料”账户发生对应关系。

A、生产成本B、制造费用

C、在建工程D、销售费用

3、下列各项中，符合会计要素收入定义的是()

A、出租无形资产租金收入B、出售无形资产净收益

C、出售固定资产净收益D、出售材料收入

4、在下列各项中，属于成本类会计科目的有（）

A、工程施工 B、研发支出

C、劳务成本D、生产成本

E、管理费用

5、在采用自营方式建造固定资产的情况下，下列项目中应计入固定资产取得成本的有（）。

A、工程项目耗用的工程物资B、工程领用本企业商品涉及的增值税销项税额

C、生产车间为工程提供的水、电等费用D、企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的费用

6、下列各项中，能引起权益法核算的长期股权投资账面价值发生变动的有（）。

A、被投资单位实现净利润

B、被投资单位宣告发放股票股利

C、被投资单位宣告发放现金股利

D、被投资单位除净损益外的其他所有者权益变动

7、下无各项中，不应计入管理费用的有（）。

A、总部办公楼折旧B、生产设备改良支出

C、经营租出专用设备的修理费D、专设销售机构房屋的修理费

8、下列项目中可根据总账余额在资产负债表中填列的有（）

A、预付账款B、货币资金

C、无形资产D、存货

四、判断题（下列命题你认为正确的在题后括号内打“√”，错误的打“×”，每小题1分，共7分）。

1、企业对长期股权投资计提的减值准备，在该长期股权投资价值回升期间应当转回，但转回的金额不应超过原计提的减值准备。（）

2、采用权益法核算的长期股权投资，其初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，应调整已确认的初始投资成本。（）

3、企业出售固定资产应交的营业税，应列入利润表的“营业税金及附加”项目。（）

4、按双倍余额递减法计提的折旧额在任何时期都大于按年限平均法计提的折旧额。（）

5、工资中的代扣款项，也是职工应得的工资。（）

6、生产过程中的各种耗费可归集为制造成本（）

7、将完工产品的制造成本从“制造成本”帐户的借方转出，剩余部分便是在产品的制造成本（）

五、综合题（52分）

（一）计算题（第1题8分，第2题8分，共16分）

1、某化工机械厂8月份领用钢材1 053Kg，实际单价1元Kg，原材料费用合计1 053元。生产甲产品400件，乙产品300件。甲产品单位消耗定额为1.2Kg，乙产品单位消耗定额为1.1Kg。要求：按定额耗用量比例分配材料费用。

2、企业2007年购入一台需安装设备，买价600 000元，增值税102 000元，运费18 000元，上述款项以银行存款支付。安装工程中领用工程物资50 000元（含税），应付工程人员的工资30 000元，设备于12月交付使用。预计净残值率10%，预计使用年限5年，采用双倍余额递减法计提折旧。

要求：

（1）计算该设备的入账价值；

（2）计算该设备2008年和2009年应计提的折旧额。

（二）业务题（每题3分，共36分）

1．从银行取得短期借款100 000元，存人存款账户。

2．以银行存款1 000元支付罚款。

3．以银行存款支付银行贷款手续费200元。

4．计算分配本月工资，其中生产工人工资50 000元，车间管理人员工资4 000元，厂部管

理人员工资30 000元，专设销售机构人员工资2 000元。

5．在财产清查中发现账外旧设备一台，估计原值20 000元，现值12 000元。

6．将本年亏损30 000元转入利润分配账户(要求写出利润分配账户的明细账户)。

7．本月计提固定资产折旧5 000元，其中车间生产设备折旧费4000元，管理部门办公设

备折旧费1 000元。

8．以银行存款交纳企业所得税15 000元。

9．以现金支付业务招待费500元。

10．企业购入新设备一台，价款80 000元，以银行存款支付。另以现金200元支付装卸搬

运费。

11．够入材料一批，货款18 000元，另有外地运费700元，均已通过银行付清，材料已验收

入库。

12、于2007年1月30日收到长信有限股份公司宣告发放2006年度现金股利的通知，应分得现金股利5 000元。

参 考 答 案

一、填空题

1、研究阶段支出开发阶段支出

2、谨慎性

3、转账结算

4、生产成本

5、先进先出法加权平均法移动平均法个别计价法

6、双倍余额递减法

7、产品劳务辅助生产以外

8、现金现金等价物

二、单选题

1、A

2、B

3、C

4、C

5、B

6、C

7、B

8、C

9、D

10、B

三、多选题

1、AD

2、ABCD

3、AD

4、ABCD

5、ABC

6、ACD

7、BCD

8、AC

四、判断题

1、×

2、×

3、×

4、×

5、√

6、√

7、√

五、综合题

（一）计算题

1、甲产品材料定额耗用量=甲产品产量×单位消耗定额=400×1.2=480（Kg）

乙产品材料定额耗用量=乙产品产量×单位消耗定额=300×1.1=330（Kg）

材料分配率：1053/810＝1.3

甲产品应分配的直接材料数量=480×1.3=624（kg）

乙产品应分配的直接材料数量=330×1.3=429（kg）

甲产品应分配的材料费用=甲产品应分配材料的数量×单位成本=624×1=624（元） 乙产品应分配的材料费用=乙产品应分配材料的数量×单位成本=429×1=429（元）

2、（1）设备的入账价值=600 000+102 000+18 000+50 000+30 000=800 000（元）

（2）双倍余额递减法计提折旧

折旧率=2×1/5×100%=40%

2008年应提折旧额=800 000×40%=320 000（元）

2009年应提折旧额=（800 000-320 000）×40%=192 000（元）

（二）业务题

1．借：银行存款 100 000

贷：短期借款 100 000

2．借：营业外支出 l 000

贷：银行存款 1 000

3．借：财务费用 200

贷：银行存款 200

4．借：生产成本 50 000

制造费用 4 000

管理费用 30 000

销售费用 2 000

贷：应付职工薪酬 86 000

5．借：固定资产 20 000

贷：累计折旧 1 8 000

待处理财产损溢 12 000

6．借：利润分配——未分配利润 30 000

贷：本年利润 30 000

7．借：制造费用 4 000

管理费用 1 000

贷：累计折旧 5 000

8．借：应交税费—应交所得税 15 000

贷：银行存款 15 000

9．借：管理费用 500

贷：库存现金 500

10．借：固定资产 80 200

贷：银行存款 80 000

库存现金 200

11．借：在途物资 18 700

贷：银行存款 18 700

12、借：应收股利5 000

贷：长期股权投资5 000

河北省保定市第二职业中学

陈静

第14篇：工业企业会计科目表及代码表

企业会计准则应用指南——会计科目和主要账务处理 顺序号编号会计科目名称会计科目适用范围说明

一、资产类

11001现金

21002银行存款

31003存放中央银行款项银行专用

41011存放同业银行专用

51015其他货币资金

61021结算备付金证券专用

71031存出保证金金融共用

81051拆出资金金融共用

91101交易性金融资产

101111买入返售金融资产金融共用

111121应收票据

121122应收账款

131123预付账款

141131应收股利

151132应收利息

161211应收保户储金保险专用

171221应收代位追偿款保险专用

181222应收分保账款保险专用

191223应收分保未到期责任准备金保险专用201224应收分保保险责任准备金保险专用211231其他应收款

221241坏账准备

231251贴现资产银行专用

241301贷款银行和保险共用

251302贷款损失准备银行和保险共用261311代理兑付证券银行和证券共用271321代理业务资产

281401材料采购

291402在途物资

301403原材料

311404材料成本差异

321406库存商品

331407发出商品

341410商品进销差价

351411委托加工物资

361412包装物及低值易耗品

371421消耗性生物资产农业专用

381431周转材料建造承包商专用

391441贵金属银行专用

401442抵债资产金融共用

411451损余物资保险专用

第15篇：工业企业会计关税的会计处理

工业企业会计关税的会计处理

2009-3-23 15:53【大 中 小】【打印】【我要纠错】

工业企业通过外贸企业代理或直接从国外进口原材料或其他产品，按规定计算应交纳的进口关税，不通过“应交税费——应交进口关税”科目核算，而是与进口原材料等的价款及其他费用一并计入进口原材料的采购成本，借记“材料采购”或“原材料”科目，贷记“银行存款”等科目。

对于企业根据与外商签订的加工装配和中小型补偿贸易合同而引进的国外设备，其应支付的进口关税在支付时，借记“在建工程——引进设备工程”科目，贷记“长期应付款——补偿贸易引进设备应付款”、“银行存款”等科目。

企业出口产品如果需要交纳出口关税，支付时可直接计入销售税金，借记“营业税金及附加”科目，贷记“银行存款”科目。

第16篇：工业企业会计账务处理流程,会计科目

工业企业会计账务处理流程

1、采购原材料

借：原材料

应交税金—应交增值税—进项税额

贷：银行存款 （应付帐款、票据）

2、生产领用材料

借：生产成本

制造费用

管理费用

贷：原材料

应付职工薪酬二级明细科目有：工资、职工福利、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费、非货币性福利、辞退福利、股份支付等

3、分配工资

借：生产成本

制造费用

管理费用

贷：应付职工薪酬-工资

4、计提福利费

借：生产成本

制造费用

管理费用

贷：应付职工薪酬-福利费

5、发工资

借：应付职工薪酬-工资

贷：银行存款（库存现金）

6、平时车间费用

借：制造费用

贷：库存现金

7、月末结转

借：生产成本

贷：制造费用

8、

结转完工产品

借：库存商品

贷：生产成本

9、销售商品

借：银行存款（应收帐款、应收票据）

贷：主营业务收入

应交税金—应交增值税-销项税额

10、结转销售商品成本

借：主营业务成本

贷：库存商品

1

11、

计提应交税金 借：营业税金及附加

贷：应交税费—城建税

—教育费附加

--地方教育费附加

12、结转厂部费用 借：本年利润

贷：管理费用

13、发生借款利息 ①

支出 借：财务费用

贷：银行存款（库存现金） ② 收入

借：银行存款（库存现金）

贷：财务费用

14、结转各项收入 借：主营业务收入

其他业务收入

投资收益

营业外收入

贷：本年利润

15、结转各项费用 借：本年利润

贷：主营业务成本

其他业务支出

主营业务税金及附加

管理费用

营业费用

财务费用

营业外支出

16、确认计提应交所得税 借：所得税费用

贷：应交税费—应交所得税

17、结转所得税 借：本年利润

贷：所得税费用

18、结转净利润 ①

盈利 借：本年利润

贷：利润分配 ②

亏损 借：利润分配 贷：本年利润

第一项、货币资金及应收款项 1．现金 ⑴备用金 ①开立备用金

借：其他应收款－备用金

贷：现金

②报销时补回预定现金 借：管理费用等

贷：现金（报销不用备用金科目核算） ③撤销或减少备用金时 借：现金

贷：其他应收款－备用金 ⑵现金长短款

①库存现金大于账面值 借：现金

贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 查明原因后作如下处理：

借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢

贷：其他应付款－应付现金溢余（X单位或个人）

营业外收入－现金溢余（无法查明原因的） ②库存现金小于账面值

借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢

贷：现金

查明原因后作如下处理：

借：其他应收款－应收现金短缺款（XX个人） 其他应收款－应收保险赔款

管理费用－现金短缺（无法查明原因的） 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 （2）接受捐赠

借：现金

贷：待转资产价值-接收货币性资产价值

缴纳所得税

借：待转资产价值-接收货币性资产价值

贷：资本公积-其他资本公积

应交税金-应交所得税 2．银行存款

①企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回 借：营业外支出

贷：银行存款

3．其他货币资金（外埠存款） ①开立采购专户

借：其他货币资金－外埠存款

贷：银行存款 ②用此专款购货 借：物资采购

应交税金-应交增值税（进项税额）

贷：其他货币资金－外埠存款 ③撤销采购专户 借：银行存款

贷：其他货币资金－外埠存款 4．坏账损失 ⑴直接转销法 ①实际发生损失时

借：管理费用-坏账损失

贷：应收账款 ②重新收回时 借：应收账款

贷：管理费用-坏账损失 借：银行存款

贷：应收账款 ⑵备抵法

①提取坏账准备金时 借：管理费用-坏账损失

贷：坏账准备 ②发生坏账时 借：坏账准备

贷：应收账款 ③重新收回时 借：应收账款

贷：坏账准备

借：银行存款

贷：应收账款 5．应收票据(见后) A、收到银行承兑票据

借：应收票据

贷：应收账款 B、带息商业汇票计息

借：应收票据

贷：财务费用（一般在中期末和年末计息）C、申请贴现

借：银行存款

财务费用（＝贴现息-本期计提票据利息）贷：应收票据（帐面数） D、已贴现票据到期承兑人拒付

（1）银行划付贴现人银行帐户资金

借：应收账款-X公司

贷：银行存款

（2）公司银行帐户资金不足

借：应收账款-X公司

贷：银行存款

短期借款（帐户资金不足部分）

E、到期托收入帐

借：银行存款

贷：应收票据 F、承兑人到期拒付

借：应收账款（可计提坏账准备）

贷：应收票据

G、转让、背书票据（购原料） 借：原材料（在途物资）

应交税金-应交增值税（进项税额） 贷：应收票据

6、应收账款 A、发生：

借：应收账款-X公司（扣除商业折扣额）

贷：主营业务收入

应交税金－应交增值税（销项税）B、发生现金折扣：

借：银行存款（入帐总价-现金折扣）

财务费用

贷：应收账款-X公司（总价）

7、应收债权出售(不含追索权) 借：银行存款

营业外支出

其他应收款(预计销售退回)

贷：应收账款 发生销售退回时 借：主营业务收入

应交税金—应交增值税(销项税额) 贷：其他应收款 借：库存商品

贷：主营业务成本

第二项、存

货

1、原材料 （1）取得

①发票与材料同时到 借：原材料

应交税金－应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

②发票先到

借：在途物资（含运费）

应交税金－应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

③材料已到，月末发票账单未到 借：原材料

贷：应付账款－暂估应付账款

注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理

（2）发出

平时登记数量，月末结转

借：生产成本/在建工程/委托加工物资/…

贷：原材料

⒉委托加工物资 ①发出委托加工物资 借：委托加工物资

贷：原材料

②支付加工费、运杂费、增值税 借：委托加工物资

应交税金－应交增值税（进）

贷：银行存款等

③交纳消费税（见应交税金） ④加工完成收回加工物资

借：原材料（验收入库加工物资＋剩余物资）

贷：委托加工物资 3.包装物

（1）生产领用，构成产品组成部分 借：生产成本

贷：包装物

（2）随产品出售且

借：营业费用（不单独计价）

其他业务支出（单独计价）

贷：包装物

（3）包装物的出租、出借 ①第一次领用新包装物时 借：其他业务支出（出租）

营业费用（出借）

贷：包装物

注：出租、出借金额较大时可分期摊销 ②收取押金 借：银行存款

贷：其他应付款 ③收取租金 借：银行存款

贷：应交税金－应交增值税（销项税额）

其他业务收入

④退还包装物 （不管是否报废），

借：其他应付款（按退还包装物比例退回押金）

贷：银行存款

⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金 借：其他应付款(按没收的押金)

其他业务支出（消费税）

贷：应交税金－应交增值税（销项税额）

应交税金－应交消费税

其他业务收入（差额部分）

⑥不能使用而报废时，按其残料价值 借：原材料

贷：其他业务支出（出租）

营业费用（出借）

(残值以外的，成为真正的费用、支出了) ⑤摊销（略）——一次、五

五、分次 4.低值易耗品（处理同包装物）

5.存货清查 ⑴盘盈 ①确认

借：原材料

贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 ②报批转销

借：待处理财产损溢

贷：管理费用 ⑵盘亏或毁损 ①确认

借：待处理财产损溢

贷：原材料

应交税金－增（转出） ②报批转销

i属于自然损耗产生的定额内损耗 借：管理费用

贷：待处理财产损溢

ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗 借：原材料 （残料）

其他应收款（保险、责任人赔款）

[管理费用] 贷：待处理财产损溢

iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗 借：原材料 （残料）

其他应收款（保险、责任人赔款）

[营业外支出－非常损失]

贷：待处理财产损溢

注：待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。分两种情况：

①如果已经董事会等类似权力机构批准，转入损益等，不用披露；

②如果未经董事会等类似权力机构批准，应按上述方法结平，同时在附注中披露；如果其后批准的结果与自行处理不一致，则要调整当期报表的年初数。 补充部分

B、投资者投入 借：原材料

应交税金-应交增值税（进项税）

贷：实收资本（或股本） C、非货币性交易取得 （1）支付补价 借：原材料

应交税金-应交增值税（进项税）

贷：原材料（固定资产、无形资产等换出物）

应交税金-应交增值税（销项税）

银行存款（支付的补价和相关税费） （2）收到补价

借：原材料应交税金-应交增值税（进项税）

银行存款（收到的补价）

贷：原材料（等）

应交税金-应交增值税（销项税）

营业外收入--非货币性交易收益

补价收益＝补价-补价/公允价*帐面价-补价/公允价*应交税金和教育费附加 D、债务重组取得 （1）支付补价

借：原材料（应收账款-进项税+补价+相关税费）

应交税金-应交增值税（进项税）

贷：应收账款

银行存款（＝补价+相关税费） （2）收到补价

借：原材料（应收账款-进项税-补价+相关税费）

银行存款（补价）

贷：应收账款

银行存款（相关税费） E、接受捐赠

借：原材料

应交税金-应交增值税（进项税）

贷：待转资产价值-接受捐赠非现金资产准备

银行存款（相关费用）

应交税金（税费）

月底：

借：待转资产价值-接受捐赠非现金资产准备 贷：资本公积-接受捐赠非现金资产准备

处置后：

借：资本公积-接受捐赠非现金资产准备

贷：资本公积-其他资本公积 D、工程领用

借：在建工程（或工程物资） 贷：原材料

应交税金-应交增值税（进项税额转出） E、用于职工福利

借：应付福利费

贷：原材料

应交税金-应交增值税（进项税额转出） 存货的期末计价

3、计划成本法

A、付款、发票到达

借：物资采购（实际成本）

应交税金-应交增值税（进项税） 贷：银行存款（应付账款） B、入库

借：原材料（等）

贷：物资采购（计划成本） C、月底物资采购余额转出

借方（超支）：

借：材料成本差异

贷：物资采购

贷方（节约）

借：物资采购

贷：材料成本差异

计划成本＝实际入库数量（扣减发生的合理损耗量）*计划价 实际成本＝包含合理损耗的购货金额（即发票价）

材料成本差异率＝（月初结存差异+本期差异）/（月初计划成本+本期计划成本） D、结转本月材料成本差异

借：生产成本、制造费用、营业营业费用等

贷：材料成本差异（正差用蓝字，负用红字）

4、零售价法

成本率＝（期初存货成本+本期存货成本）/（期初存货售价+本期存货售价） 期销售存货的成本＝本期存货的售价（销售收入）*成本率

例：某商品公司采用零售价法，期初存货成本20000元，售价总额30000元。

本期购入存货100000元，售价120000元，本期销售收入100000元，本期销售成本是多少？

成本率＝（20000+100000）/（30000+120000）＝80％

销售成本＝100000*80％＝80000元

5、毛利率法

销售成本-销售收入-毛利

例：某商业公司采用毛利率法，02年5月月初存货2400万元，本月购货成本1500万元，销货收入4550万元，上月毛利率24％，求5月末成本。

5月销售成本＝4550*（1-24％）＝3458万元

5月末成本 ＝2400+1500-3458＝442万元

7、委托加工物资 委托方：

A、

借：委托加工物资

贷：原材料

B、支付运费、加工费等

借：委托加工物资

应交税金-应交增值税（进项税）

贷：银行存款（应付账款）

C、支付消费税

借：委托加工物资(直接出售)

应交税金-应交消费税（收回后继续加工）

贷：银行存款(应付账款) 消费税计税价格＝（发出材料金额+加工费）/（1-税率）。

增值税＝加工费*税率

D、转回

借：原材料(库存商品)

贷：委托加工物资 计提跌价准备

借：管理费用-计提的存货低价准备

贷：存活跌价准备

9

三、

投

资 1．短期投资 ①购入

借：短期投资--股票/债券/基金X

应收股利、应收利息

贷：银行存款

其他货币资金

注：收到购入时的现金股利、债券利息

借： 银行存款

贷：应收股利、应收利息 ②收到持有时期内的股利或利息 借：银行存款/现金

贷：短期投资－股票/债券X ③转让、出售 借：银行存款

短期投资跌价准备－股/债X(分摊部分) 贷：短期投资 －股票/债券X

应收股利/应收利息(计入应收尚未收回的) 投资收益－出售股/债X（借或贷）

4、计提跌价准备

借：投资收益-计提短期投资跌价准备

贷：短期投资跌价准备 2长期股权投资投资

1、成本法

1-

1、取得

（1）购买

借：长期股权投资-X公司

应收股利（已宣告未分派现金股利）

贷：银行存款

（2）债务人抵偿债务而取得

a、收到补价

借：长期股权投资（=应收账款-补价）

银行存款（收到补价）

贷：应收账款 b、支付补价

借：长期股权投资（=应收账款+补价）

贷：应收账款

银行存款（支付补价）

（3）非货币性交易取得（固定资产换入举例）a、借：固定资产清理

累计折旧

贷：固定资产 b、（1）支付补价

借：长期股权投资-X公司

贷：固定资产清理

银行存款 （2）收到补价

借：长期股权投资-X公司

银行存款

贷：固定资产清理

营业外收入-非货币性交易收益(差额部分) 1-

2、日常事务 （1）追加投资

借：长期股权投资-X公司

贷：银行存款

（2）收到投资年度以前的利润或现金股利 借：银行存款

贷：长期股权投资-X公司

（3）投资年度的利润和现金股利的处理

借：银行存款

贷：投资收益-长期股权投资-X公司

【投资公司投资年度应享有的投资收益】=投资当年被投资单位实现的净损益*投资公司持股比例*（当年投资持有月份/全年月份12）

○我国公司一般是当年利润或现金股利下年分派，由此导致冲减成本的核算。

【应冲减初始投资成本的金额】=被投资单位分派的利润或现金股利*投资公司持股比例-投资公司投资年度应享有的投资收益(正数时冲减，否则全部作为收益。即：超过应享有收益部分冲减投资成本) （4）投资以后的利润或现金股利的处理

【应冲减初始投资成本的金额】=（投资后至本年末被投资单位累积分派的利润或现金股利-投资后至上年末止被投资单位累积实现的净损益）*投资公司的持股比例-投资公司已冲减的初始投资成本 ○计算结果>0时，冲减，

借：应收股利

30 000

期股权投资-X公司10 000

贷：投资收益-股利收入40 000 b、继续冲减投资成本 借：应收股利 45 000

贷：长期股权投资-X公司 5 000

投资收益-股利收入40 000 举例：A公司2003年1月1日以已银行存款购入B公司10％股份，准备长期持有。投资成本110 000。 （1）B公司2003年5月8日宣告分派上年度现金股利100 000； 取得时：

借：长期股权投资-B公司

110 000

贷：银行存款

110 000 宣告分派股利时： 借：应收股利

10 000

贷：长期股权投资-B公司

10 000 假设：（2）B公司2003年实现净利润400 000，2004年5月8日宣告分派300 000现金股利 冲减投资成本额=【（100 000+300 000）-400 000】*10％-10 000=-10 000 借：应收股利

30 000

长期股权投资-X公司

10 000

贷：投资收益-股利收入

40 000 假设：（3）B公司2003年实现净利润400 000，2004年5月8日宣告分派450 000现金股利 冲减投资成本额=【（100 000+450 000）-400 000】*10％-10 000=5 000 借：应收股利

45 000

贷：长期股权投资-X公司

5 000

投资收益-鼓励收入

40 000 假设：（4）引用例（3），B公司2004年实现净利润100 000，2005年4月8日宣告分派30 000现金股利 冲减投资成本额=【（100 000+450 000+30 000）-（400 000+100 000）】*10％-（10 000+5 000）=-7 000

借：应收股利

30 000

长期股权投资-X公司

7 000

贷：投资收益-股利收入

37 000 此时长期股权投资-X公司帐面=110 000-10 000-5 000+7 000=102 000 假设：（5）引用例（3），B公司2004年实现净利润200 000，2005年4月8日宣告分派30 000现金股利 冲减投资成本额=【（100 000+450 000+30 000）-（400 000+200 000）】*10％-（10 000+5 000）=-35 000 -35 000高于累计冲减投资成本部分，最多恢复=10 000+5 000=15 000 借：应收股利

30 000

长期股权投资-X公司

15 000

贷：投资收益-股利收入

45 000 此时长期股权投资-X公司帐面=110 000-10 000-5 000+15 000=110 000（原投资帐面价值） 注：至此以前冲减部分全部确认为收益

2、权益法 所用科目：

长期股权投资--X公司（投资成本）（股权投资差额）（损益调整）（股权投资准备） 投资收益-股权投资收益、股权投资损失、股权投资差额摊销 A、取得

（1）

借：长期股权投资-X公司（投资成本）……占被投资公司应享有份额

长期股权投资-X公司（股权投资差额）

贷：银行存款 (教材中分两步做分录) （2）初始投资成本低于应享有被投资公司份额

借： 长期股权投资-X公司（投资成本）占被投资公司应享有份额

贷：资本公积-股权投资准备……投资差额部分

银行存款 B、被投资公司实现净损益

(1)被投资公司分派投资以前年度股利 借：应收股利

贷： 长期股权投资-X公司（投资成本） （2）被投资公司实现净利润

借： 长期股权投资-X公司（损益调整）

贷：投资收益-股权投资收益

（3）被投资公司发生净损失

借：投资收益-股权投资损失

贷：长期股权投资-X公司（损益调整）

加权持股比例=原持股比例*当年持有月份/12+追加持股比例*当年持有月份/12 （4）被投资公司分派利润或现金股利 借：应收股利

贷：长期股权投资-X公司（损益调整） （5）被投资公司接收捐赠

a、被投资公司帐务处理（举例：固定资产） 1 借：固定资产

贷：待转资产价值-接受捐赠非货币性资产

应交税金（或银行存款）……支付的相关税费 2 借：待转资产价值-接受捐赠非货币性资产

贷：资本公积-接受捐赠非现金资产准备

应交税金-应交增值税

3处理

借：资本公积--接受捐赠非现金资产准备

贷：资本公积-其他资本公积 b、投资公司

借：长期股权投资-X公司（股权投资准备）………被投资公

司确认资本公积*应享有份额

贷：资本公积-股权投资准备 （6）被投资公司增资扩股

借：长期股权投资-X公司（股权投资准备）……被投资公司确认

资本公积*应享有份额

贷：资本公积-股权投资准备

（7）被投资公司接受其他单位投资产生的外币资本折算差额（同上） （8）专项拨款转入（同上） （9）关联交易差价（同上）

（10）投资差额摊销（期限：

1、合同约定投资期限，按此期限；

2、无规定不超过10年）

借：投资收益-股权投资差额摊销

贷：长期股权投资-x公司（股权投资差额）

（11）被投资公司重大会计差错更正（例：发现某办公用设备未提折旧） 分录中1 2 3代实际金额 a、被投资公司 1）补提折旧

借：以前年度损益调整……1

贷：累计折旧 2）调减应交所得税

借：应交税金-应交所得税…….=1*所得税率

贷：以前年度损益调整………2 3）减少未分配利润

借：利润分配-未分配利润

贷：以前年度损益调整… 3=1-2 4）冲回多提公积金

借：盈余公积-法定公积金……按调整年度计提比例*3

盈余公积-法定公益金

贷：利润分配-未分配利润……………4 调整后减少未分配利润（净利润）=3-4 b、投资公司 1）损益调整

借：以前年度损益调整……=上

3-4*股权比例

贷：长期股权投资-x公司（损益调整） 2）若与被投资公司所得税率相同所得税不作变动 3）冲减未分配利润

借：利润分配-未分配利润……5

贷：以前年度损益调整

4）冲回多提公积金

借：盈余公积-法定公积金

-法定公益金

贷：利润分配-未分配利润……6 调减的未分配利润（净利润）=5-6

3、权益法转成本法（资本公积准备不作处理）P89 A、出售、处置部分股权（导致采用成本法）

借：银行存款

贷：长期股权投资-x公司（投资成本）

长期股权投资-x公司（损益调整）

投资收益（借或贷，差额部分） B、转为成本法

借：长期股权投资-x公司……成本法投资成本

贷：长期股权投资-x公司（投资成本）……权益法下帐面余额

长期股权投资-x公司（损益调整）……权益法下帐面余额 C、宣告分派前期现金股利 ……冲减转为成本法下投资成本

借：应收股利

贷：长期股权投资-x公司

4、成本法转权益法P90［以（追溯调整后长期股权投资帐面余额+追加投资成本）为基础确认投资差额］ A、取得长期股权投资（成本法） 借：长期股权投资-x公司

贷：银行存款

B、宣告分派投资前现金股利

借：应收股利

贷：长期股权投资-x公司 C、再投资后，追溯调整

【追加投资前应摊销投资差额】=追加投资前确认投资差额/摊销年限*已持有期间……1

=（成本法初始投资成本-应享有被投资公司份额）/摊销年限*已持有期间 【持有期间应确认投资收益】=持有期间被投资公司净利润变动数*所占份额………

2

【成本法改权益法的累计影响数】=持有期间应确认投资收益-追加投资前应摊销投资差额=2-1 借：长期股权投资-x公司（投资成本）(初始投资成本-确认的原始投资差额 -分派的股利)

（股权投资差额）=调整前确认的投资差额-确认摊销部分

（损益调整）…………=2 贷：长期股权投资-x公司…………调整时帐面数利润分配-未分配利润…………=2-1（累计影响数）

D、追加投资

借：长期股权投资-x公司………实际投资成本(含税费)

贷：银行存款 E、以下分录见例题

举例：A公司2002年1月1日已银行存款520 000元购入B公司股票，持股比例占10％，另支付2 000

元相关税费。

（1）2002年5月8日B公司宣告分派2001年现金股利，A公司可获得40 000元； a、借：长期股权投资-x公司

522 000

贷：银行存款

522 000 b、借：应收股利

40 000

贷：长期股权投资-x公司

40 000 长期股权投资帐面余额=522 000-40 000=482 000 （2）2003年1月1日A公司以1 800 000再次购入B公司25％股权，另支付9 000元相关税费。持股比例达35％，改用权益法核算。

B公司2002年1月1日所有者权益合计4 500 000元，2002年实现净利润400 000，2003年实现净利润400 000。

A与B所得税率均为33％，股权投资差额10年摊销。 A、追溯调整

2002年投资时产生的投资差额=552 000-450 000*10％=72 000 2002年应摊销投资差额=72 000*10*1=7 200 2002年应确认的投资收益=400 000*10％ =40 000 成本法改权益法累计影响数=40 000-7 200=32 800 借：长期股权投资-b公司（投资成本）

410 000=（522 000- 40 000-7 200）

（股权投资差额）

64 800=（72 000-7 200）

（损益调整）

40 000=（400 000*10％）

贷：长期股权投资-b公司

482 000

利润分配-未分配利润

32 800 B、追加投资

借：长期股权投资-b公司（投资成本）

1 809 000=（1 800 000+9 000）

贷：银行存款

1 809 000

C、因改用权益法，2003年分派2002年利润应转入投资成本（详见书P91）

借：长期股权投资-b企业（投资成本）

40 000

贷：长期股权投资-b企业（损益调整）

40 000 E、股权投资差额=1809000－（4 500 000-400 000+400 000）*0.25=684000［初始权益加利润减分红］

借：长期股权投资-b公司（股权投资差额）

684 000

贷：长期股权投资-b公司（投资成本）

684 000 新的投资成本=410000+40000+1809000-684000=1575000 占所有者权益份额=(4500000-400000+400000)*35%=1575000 F、摊销投资差额

借：投资收益-股权投资差额摊销

75600=(64800/9+684000/10)

贷：长期股权投资-b公司（股权投资差额）

756000 H、2003年投资收益

借：长期股权投资-b公司（损益调整）

140 000=400000*35％

贷：投资收益-股权投资收益

140 000 F、【长期股权投资的账面价值】=长期股权投资科目下

∑（投资 成本）（股权投资差额）（损益调整）

十、长期债券投资

1、债券投资 A、取得

借：长期债权投资-债券投资（面值）

（溢价）

（应计利息）……投资前确认的利息

（债券费用）……相关费用较大

投资收益-长期债券费用摊销……相关费用较小时

贷：银行存款

长期债权投资-债券投资（折价） B、一次还本付息：年度终了计提利息、摊销溢折价

借：长期债权投资-债券投资（应计利息）(增加账面价值)

长期债权投资-债券投资（折价）

贷：长期债权投资-债券投资（溢价）(摊销)

长期债权投资-债券投资（债券费用）(摊销)

投资收益-债券利息收入(摊销后差额部分) C、分期付息：年度终了计提利息、摊销溢折价 （1）计提、摊销

借：长期债权投资-债券投资（折价）

应收利息

贷：长期债权投资-债券投资（溢价）(摊销)

（债券费用）(摊销)

投资收益-债券利息收入(摊销后差额部分) （2）收到付息

借：银行存款

贷：应收利息

（3）实际利率法溢折价摊销（分期付息）P94 【应收利息】=面值*票面利率 【投资收益（利息收入）】=（面值+未摊销溢折价）*实际利率 【本期溢折价摊销】=应收利息-利息收入(溢价正，折价负) 【未摊销溢折价】=溢折价总额-本期摊销数 (A)、溢价时，多收款，多付利息

借：应收利息

贷：投资收益-债券利息收益

长期债权投资-x债券投资（溢价） (B)、折价时，少收款，少付利息。

借：应收利息

长期债权投资-x债券投资（折价）

贷：投资收益-债券利息收益

D、可转换公司债券 （1）取得时

借：长期债权投资-x可转换公司债券投资（债券面值）

（溢价）

贷：银行存款 （2）计提利息

借：长期债权投资-x可转换公司债券投资（应计利息）

贷：投资收益-债券利息收入 （3）转换时（本例成本法）

借：长期股权投资-x公司（若为短期持有，借：短期投资）

贷：长期债权投资-x可转换公司债券投资（面值）（溢价）..未摊销部分（应计利息）

E、各投资项目的处置

借：银行存款

投资收益---xx投资损失

xx投资减值准备

贷：xx投资

（按处置比例转出）…帐面数

投资收益-xx投资收益

(有收益时) 注意：长期股权投资权益法\"资本公积\"

借：资本公积-接收非现金资产准备

贷：资本公积-其他资本公积

F、投资减值准备

按成本与市价孰低法

借：投资收益-xx投资跌价准备

贷：xx投资跌价准备 十

一、委托贷款

1、计提利息

在“委托贷款”下还有“本金”科目

借：委托贷款-利息

贷：投资收益-委托贷款利息收入

2、到期利息未收回，全部冲回，做1相反分录

3、年终计提减值准备

借：投资收益-委托贷款减值

贷：委托贷款-减值准备 附：“投资收益”科目下明细科目有

-- 短期投资跌价准备

-- 委托贷款利息收入

-- 委托贷款减值

-- 债券利息收入

-- 长期债券费用摊销

-- 股权投资收益

-- 股权投资差额摊销

-- 股权投资损失

-- 计提的长期投资减值准备

十二、投资的期末计价

1、短期投资

借：投资收益-短期投资跌价准备

贷：短期投资跌价准备--股票A

--债券

2、长期投资减值

借：投资收益--长期投资减值准备

贷：长期投资减值准备----B公司

3、投资时产生“长期股权投资----XX单位(股权投资差额)”科目借方额的，计提股权投资减值准备时，先摊销掉“权投资差额”：

借：投资收益--股权投资差额摊销

贷：长期股权投资-------XX单位(股权投资差额) 不足部分，再记

借：投资收益--计提的长期投资减值准备

贷：长期投资减值准备---XX单位

4、投资时产生“资本公积----(股权投资准备)”科目贷方额的，计提股权投资减值准备时，先冲减掉。不足部分，再正常计提，错记“投资收益-计提的长期投资减值准备”。价值恢复时，顺序正相反。

减值时：

借： 投资收益-计提的长期投资减值准备------1-2

资本公积----XX单位(股权投资准备)------2

贷：长期投资减值准备---XX单位-------1

价值恢复时，先恢复减值准备部分

借：长期投资减值准备---XX单位-------1

贷：投资收益-计提的长期投资减值准备----1-2

资本公积----XX单位(股权投资准备)------2

5、如果计提减值准备的长期股权投资，其价值在处置时没完全恢复，应将处置收入先恢复提取减值准备时冲减的资本公积准备金额。

借：银行存款

长期投资减值准备---XX单位

投资收益(借为损失，贷为收益，由差额确定)

贷：资本公积----股权投资准备［先恢复］

长期股权投资---XX单位［处置时账面余额］

应交税金［除所得税外］

同时：

借：资本公积----股权投资准备

贷：资本公积----其他资本公积

【长期股权投资账面余额】=投资成本+损益调整+股权投资差额。 【账面价值】=长期股权投资账面余额-减值准备贷方余额

股权分置改革 (一)支付现金方式

借：股权分置流通权

［支付的金额］

贷：银行存款 (二)送股或缩股方式 借：股权分置流通权

［送股或缩股部分所对应的长期股权投资账面价值］

贷：长期股权投资

［权益法核算的，要按比例贷记相关明细科目］ (三)发行认购权证方式

1、将认购权证直接送给流通股股东的，发行的认购权证在相关备查登记簿中予以登记。（1）、认购权证持有人行使认购权向企业购买股份时： 借：银行存款

［收到的价款］

股权分置流通权

［行权价低于股票市场价格的差额］

贷：长期股权投资

［减少股份部分所对应的长期股权投资账面价值］

投资收益

［差额部分，或借］ （2）、要求以现金结算行权价低于股票市场价格的差价部分的： 借：股权分置流通权

［实际支付的金额］

贷：银行存款

在备查登记簿中应同时注销相关认购权证的记录。

2、将认购权证以一定价格出售给流通股股东的：

借：银行存款

贷：应付权证 （1）、认购权证持有人行使认购权向企业购买股份时： 借：银行存款

［收到的价款］

股权分置流通权

［行权价低于股票市场价格的差额］

应付权证

［行权部分权证的金额］

贷：长期股权投资

［减少股份部分所对应的长期股权投资账面价值］

投资收益

［差额部分，或借］ （2）、要求以现金结算行权价低于股票市场价格的差价部分的： 借：应付权证

［行权部分权证的金额］

股权分置流通权

［差额］

贷：银行存款

［实际支付的金额］ 认购权证存续期满，“应付权证”科目的余额应首先冲减“股权分置流通权”科目，“股权分置流通权”科目的余额冲减至零后，“应付权证”科目的余额计入“资本公积”科目。

(四)以发行认沽权证方式取得的流通权

1、将认沽权证直接送给流通股股东的，在相关备查登记簿中予以登记。

（1）认沽权证持有人行使出售权将股份出售给企业： 借：股权分置流通权 ［按行权价高于股票市场价格的差额］

长期股权投资/短期投资

［差额］

贷：银行存款

［支付的价款］

（2）持有人以现金结算行权价高于股票市场价格的差价： 借：股权分置流通权

［实际支付的金额］

贷：银行存款

在备查登记簿中应同时注销相关认沽权证的记录。

2、将认沽权证以一定价格出售给流通股股东： 借：银行存款

贷：应付权证

（1）认沽权证持有人行使出售权将股份出售给企业：

借：股权分置流通权 ［按行权价高于股票市场价格的差额］

应付权证

［行权部分权证对应的金额］

长期股权投资/短期投资

［差额］

贷：银行存款

［支付的价款］

（2）持有人以现金结算行权价高于股票市场价格的差价： 借：应付权证

［行权部分权证对应的金额］

股权分置流通权

［差额］

贷：银行存款

［实际支付的金额］

期满，“应付权证”科目的余额处理同

（三）

(五)以上市公司资本公积转增或派发股票股利形成的股份，送给流通股股东： 比照本规定第(二)款的规定对向流通股股东赠送股份进行会计处理。

(六)以向上市公司注入优质资产、豁免上市公司债务、替上市公司承担债务的方式取得的流通权

按照注入资产、豁免债务、承担债务的账面价值，借记“股权分置流通权”科目，贷记相关资产或负债科目。

(七)以承诺方式取得的流通权

（八）取得流通权的非流通股份出售的会计处理

按出售的部分按比例予以结转。企业出售取得流通权的非流通股时，

借：银行存款［收到的金额］

贷：长期股权投资

［出售股份部分所对应的长期股权投资账面价值］

投资收益

［按差额，借或贷］

同时，结转股权分置流通权成本： 借：投资收益

贷：股权分置流通权 按照，”科目，按照，科目，按其差额，贷记或借记“”科目。同时，按应结转的

（九）企业应在其资产负债表中的长期资产项目内单列“股权分置流通权”项目反映；应在流动负债项目内单列“应付权证”项目反映。

对于以承诺方式或发行权证方式取得的非流通股的流通权，应在财务报表附注中予以披露，说明承诺的具体内容；

对于发行的认购权证或认沽权证，也应在财务报表附注中说明发行的认购权证或认沽权证的具体内容.

第五项 固定资产

1、取得

价值构成（达到预定可使用状态前发生的一切合理、必要的支出）=价款（含增值税）+运杂费+包装费+安装成本+税金+（资本化的）借款利息+外币借款折合差价+分摊的工程人员工资+专业人员服务费+其他间接费用（契税、车辆购置税、耕地占用税）等 A、外购不需安装的

借：固定资产

贷：银行存款 B、外购需安装的

（1）借：在建工程

贷：银行存款（支付的买价、运杂费等） （2）借：在建工程

贷：银行存款（支付的安装费等） （3）借：固定资产

贷：在建工程……达到预定可使用状态时结转 C、自行建造

（1）购买工程物资

借：工程物资（含增值税）

贷：银行存款 （2）领用工程物资

借：在建工程

贷：工程物资 （3）领用本企业产成品

借：在建工程

贷：库存商品………帐面成本

应交税金-应交增值税（销项税额） （4）领用本企业外购原材料

借：在建工程

贷：原材料（等）

应交税金-应交增值税（进项税额转出） （5）工程物资转做企业存货

借：原材料

应交税金-应交增值税（进项税额）

贷：工程物资 （6）联合试车发生费用

借：待摊费用…………一年内摊销

贷：银行存款………………支付的费用

原材料…………使用本企业外购材料

应交税金-应交增值税（进项税额）

应付工资……………应支付的工资 （8）辅助生产车间提供的劳务

借：在建工程

贷：生产成本-辅助生产成本 （7）完工交付

借：固定资产

贷：在建工程 （8）改扩建

借：在建工程

贷：银行存款（等） （9）改扩建变价收入

借：营业外收入

贷：在建工程

（10）参照预计可收回净额①与改扩建+（原成本-累计折旧）②熟低确认新的投资成本

借：固定资产

营业外支出………②>①时

贷：在建工程 C、投资者投入（投资各方确认的价值）

借：固定资产

贷：实收资本（股本） D、债务重组

（1）收到补价

借：银行存款………收到的补价

固定资产

贷：应收账款 （2）支付补价

借：固定资产

贷：应收账款

银行存款………支付的补价 D、非货币性交易换入（举例） （1）收到补价

确认的收益=补价/（换出资产）公允价

*（换出资产）帐面价+补价/（换出资产）公允价教育费附加

借：银行存款

固定资产

贷：原材料

应交税金-应交增值税（进项税额转出）

营业外收入-非货币性交易收益 （2）支付补价

借：固定资产

贷：原材料

应交税金-应交增值税（进项税额转出）

银行存款 E、接受捐赠

21

*应交税金和

（1）借：固定资产

贷：待转资产价值-接受捐赠非货币性资产价值

银行存款［支付的相关税费］

（2）借：待转资产价值

贷：应交税金-应交消费税 资本公积-接受非现金资产准备

F、无偿调入（按调出单位帐面价值+相关税费）

借：固定资产

贷：资本公积

银行存款

G、盘盈

通过“待处理财产损溢”

入帐价值：1）市价-依新旧程度估计的损耗；

2）预计未来现金流量（1不可使用情况下）

（1）借：固定资产

贷：待处理财产损溢

（2）借：待处理财产损溢

贷：营业外收入

H、出包工程

（1）付款或补付工程款

借：在建工程-x工程

贷：银行存款

（2）完工交付

借：固定资产

I、租入（暂略） J、融资租赁

（1）借：固定资产-融资租入固定资产…需安装的租入在建工程

贷：长期应付款-应付融资租赁款 （2）分期付融资租赁款

借：长期应付款-应付融资租赁款

贷：银行存款 （3）期满，资产产权转入企业

借：固定资产-生产经营用固定资产

贷：固定资产-融资租入固定资产 融资租赁费用暂略

2、固定资产折旧

借：制造费用（管理费用、营业费用、其他业务支出）

贷：累计折旧 A、年限平均法（略） B、工作量发（略） C、双倍余额递减法

第一年=固定资产价值* 2/使用年限

第二年=（固定资产价值-已提折旧）*2/使用年限 依此类推

倒数第二年=（固定资产价值-已提折旧-净残值）/2=最后一年 D、年数总和法(扣除预计净残值) 年折旧率=尚可使用年数/预计使用年限的年数总和

总年数（即分母数）=n(n+1)/2

即[n+（n-1）+…+2+1]

22

贷：在建工程

n为预计使用年限

分子：第一年=n；第二年=n-1………依此类推

倒数第二年=2；最后一年=1 举例：

（1）可使用年限为8年

分母=8*(8+1)/2=36

第一年比例=8/36，第二年比例=7/36

3、后续支出

（1）汽车修理

借：管理费用

贷：银行存款

（2）固定资产装修，借“固定资产-固定资产装修 ”（两次装修之间提完折旧，未提完，一次全部记入营业外支出）

4、处置

第一步：

借：固定资产清理［数值=净额+税费］

累计折旧

固定资产减值准备

贷：固定资产

银行存款（应交税金等科目）……支付的费用 第二步：分以下情况：

A、投资转出

借：xx投资［如长期股权投资等］

贷：固定资产清理 B、捐赠转出

借：营业外支出-捐赠支出

贷：固定资产清理 C、债务重组

借：应付账款

营业外支出--债务重组损失［有损失时］

贷：固定资产清理

资本公积--债务组收益［有收益时］ D、非货币性交易换出

借：原材料

应交税金

贷：固定资产处理

C、D参照前例，双方均可能涉及“营业外收入-xx收益

（或支出-xx损失）” E、无偿调出

借：资本公积-无偿调出固定资产

贷：固定资产清理 F、盘亏

借：营业外支出

贷：固定资产清理

(P129，书本借记“待处理财产损益”，最终处理完后，实质一样) G、出售、报废

(1)第一步，可能涉及“应交税金-应交营业税” (2)出售收入和残料

借：银行存款

原材料

贷：固定资产清理 (3)保险及赔偿

借 ：银行存款

其他应收款

贷：固定资产清理 (4)清理后净收益处理

23

冲减工程成本

借：固定资产清理

贷：在建工程

长期待摊费用［已达预计使用状态］

营业外收入--处置固定资产净收益［不属于筹建期间］ (5)如为净损益，需要结转

借：营业外支出--处置固定资产净损失(非常损失等)

贷：固定资产清理

5、期末计价（重难点，书本提及较少，注意符合计提减值的条件）

以固定资产帐面价值比较“可收回金额” 孰低法计减值准备。 （1）发生减值

借：营业外支出-计提的固定资产减值准备

贷：固定资产减值准备 （2）以后期间“可收回金额”恢复

a、价值恢复后仍低于未提减值准备状态下固定资产至本期的帐面价值，

因提减值准备造成的未提减值准备状态下累计折旧与提取减值准备后计提的累计折旧的差额，全部补提。 影响的损益（营业外支出贷方）=恢复后的市值-当期帐面数

b、价值恢复后若高于未提减值准备状态下固定资产至本期的帐面价值，

因提减值准备造成的未提减值准备状态下累计折旧与提取减值准备后计提的累计折旧的差额，全部补提。 影响的损益（营业外支出贷方）=未提减值准备状态下当期价值-当期帐面数 （3）继续减值，继续提。

第六项

无形资产及其他资产(第4部分) 1．无形资产

①购入的无形资产

借：无形资产（实际支付价款）

贷：银行存款 ②投资者投入

借：无形资产（投资双方确认价）

贷：实收资本/股本

如为首次发行股票而接受投资者投入 借：无形资产（投资方账面价值）

贷：实收资本/股本

③接受捐赠(P140，书上先贷记“待转资产价值-接受捐赠非货币性资产价值) 借：无形资产（凭据金额＋支付的相关税费）

贷：递延税款

资本公积

银行存款/应交税金（相关税费） ④自行开发并按法律程序申请取得

i取得时发生的注册费、律师费等相关支出

借：无形资产（确定的实际成本）

贷：银行存款

ii研究开发费用（如材料费、直接参与人员的工资及福利费、租金、借款费用等） 借：管理费用

贷：银行存款、原材料、应付工资

⑤购入的或以支付土地出让金方式取得的土地使用权

24

借：无形资产－土地使用权（实际支付价款）

贷：银行存款 注：该项土地开发时 借：在建工程

贷：无形资产－土地使用权

⑥用无形资产对外投资，比照非货币性交易 ⑦出售无形资产（即转让所有权） 借：银行存款

无形资产减值准备

[营业外支出－出售无形资产损失]

贷：无形资产

应交税金-应交营业税

[营业外收入－出售无形资产收益] ⑧出租无形资产（即转让使用权） 借：银行存款

贷：其他业务收入 结转发生的相关支出

借：其他业务支出（如服务费，营业税） 贷：银行存款

⑨摊销（期限一经确定，不能改）

借：管理费用（自用的无形资产）

其他业务支出（出租的无形资产）

贷：无形资产（帐面价值/尚可使用年限）

注：无形资产摊销期：当月增加的无形资产，当月开始摊销，当月减少的无形资产，当月不再摊销。

若当期发生减值准备，则下期摊销额要按预计可收回金额和剩余可使用年限进行摊销 预计某项无形资产已不能为企业带来未来经济效益，则将其摊余价值全部转入当期管理费用

⑩无形资产的后续支出，比如取得专利权之后，每年支付的年费和维护专利权发生的诉讼费，直接计入当期管理费

⑾计提减值准备

借：营业外支出

贷：无形资产减值准备 ⑿

2．其他资产 ①长期待摊费用

应由本期负担的部分不得做为长期待摊费用。 i发生时

借：长期待摊费用

贷：银行存款 ii摊销时

借：管理费用、制造费用、营业费用

贷：长期待摊费用

第七项

负债

(一)流动负债

1.应付账款（略） 2.应付票据（见表格）

25 3.短期借款 ⑴借款时 借：银行存款

贷：短期借款

⑵按月预提利息

借：财务费用 －利息支出

贷：预提费用 ⑶到期还本付息时 借：短期借款 预提费用

财务费用（尚未提取的利息）

贷：银行存款 4.短期债券 ①收到债券款 借：银行存款

贷：应付短期债券(实收发行债券款) ②计提利息

借：财务费用(票面利息±折溢价)

贷：应付短期债券

注：若金额小可在还本付息时处理 借：应付短期债券 财务费用 －利息支出

贷：银行存款 ③到期偿还本息 借：应付短期债券

贷：银行存款 5.预收账款 ①预收时

借：银行存款

贷：预收账款 ②发货时 借：预收账款

贷：主营业务收入

应交税金－应交增值税(销项税额)

银行存款 （运杂费） ③补付货款时 借：银行存款

贷：预收账款 6.应付工资

①支付职工工资 借：应付工资

贷：现金

注：支付退休人员工资（即退休费） 借：管理费用

贷：现金

②月份终了进行分配，计入有关费用

26

借：生产成本（生产工人）

制造费用（车间或分厂管理人员）

管理费用（厂部行政管理人员）

营业费用（专设销售机构人员

在建工程（在建工程人员）

应付福利费（医务托幼人员）

其他应付款（工会人员）

贷：应付工资 7.应付福利费

①提取福利费时（按工资总额的14%提） 借：生产成本等（科目同工资的提取）

贷：应付福利费

注：外商投资企业按规定从税后利润中提取 借：利润分配－提取职工奖励及福利基金 贷：应付福利费 ②支付时

借：应付福利费

贷：现金

用于职工医疗费（包括交纳的医疗保险费），医务经费，因公负伤就医路费，生活困难补助，医务人员、职工浴室、理发室、幼儿园和托儿所人员工资。 8.应付股利

①董事会提请股东大会批准的利润分配方案中应分给股东的现金股利 借：利润分配-应付股利

贷：应付股利

注：若股东大会与董事会批准的不一致，则应调整会计报告年度相关项目的年初数（以董事会多为例） 借：应付股利

盈余公积

贷：利润分配-未分配利润 9.其他应付款 ①提取工会经费

借：管理费用（工资总额×2％）

贷：其他应付款-工会经费 ②提取职工教育经费

借：管理费用（工资总额×1.5％）

贷：其他应付款-职工教育经费 ③应付经营性租赁的租金

借：管理费用、营业费用、制造费用

贷：其他应付款

④收取存入保证金(如包装物押金) 借：银行存款

贷：其他应付款 10.其他应交款

①应交教育费附加(按流转税比例) 借：主营业务税金及附加（主营业务） 其他业务支出（其他业务）

固定资产清理（销售不动产有关）

27

贷：其他应交款-应交教育费附加 ②矿产资源补偿费

i按月计提时(按月矿产品销售收入) 借：管理费用-矿产资源补偿费

贷：其他应交款-应交矿资偿费

ii收购未税矿产品代扣代缴，计入成本 借：物资采购

贷：其他应交款-应交矿资偿费 ②住房公积金

i企业按规定交纳的住房公积金 借：管理费用-住房公积金

贷：其他应交款-应交住房公积金 ii应由职工个人交纳的住房公积金 借：应付工资

贷：其他应交款-应交住房公积金 iii实际上交时

借：其他应交款-应交住房公积金

贷：银行存款

注：以后企业按规定和要求从住房公积金账户为职工提取款项时，不做账务处理。 11.应交税金 （1）增值税

①一般纳税人购销业务（略）

②一般纳税人购入免税农产品、废旧物资 借：物资采购（买价*87%）

应交税金－应交增值税(进项税额)（买价*13%）

贷：应付帐款(银行存款等) 注：应交的农业特产税计入采购成本。 ③小规模纳税人购销业务 i购进货物

借：物资采购（价税合计）

贷：应付帐款

ii销售货物或提供劳务

借：应收账款［销售价格］.....1

贷：主营业务收入（不含税价）

2=［1/(1+6%)］

应交税金－应交增值税

［=2*6%］ ③视同销售的账务处理（以投资为例） i销售方

借：长期股权投资

贷：原材料/库存商品［成本价］

应交税金－应交增值税(销项税额)［计税价格*税率］ 注：若存在销售收入则须确认收入和结转成本 ii接受方，视同购进

借：原材料/库存商品［成本价］

应交税金－应交增值税(进项税额)［计税价格*税率］

贷：实收资本［=投资方，长期股权投资借方数］ 注：收到投资方，与自己购买原材料比，成本下降了。

28

④不予抵扣项目的账务处理

i购入时即能确认不予抵扣增值税计入成本 借：固定资产/原材料（价税合计）

贷：银行存款 ii购入时不能确认 借：原材料

应交税金－应交增值税(进项税额)

贷：银行存款

注：如以后这部分货物用于按规定不得抵扣进项税额项目，可将税额转入有关科目 借：在建工程/应付福利费/待处财产损溢

贷：应交税金－应交增值税(进项税额转出)

原材料

⑤转出多交和未交增值税的账务处理

(当月“应交增值税”通过以下方式转到“未交增值税”借或贷方) i转出多交增值税

借：应交税金-未交增值税

贷：应交税金-应交增值税(转出多交增值税) ii转出未交增值税

借：应交税金--应交增值税(转出未交增值税)

贷：应交税金-未交增值税

［注：当月交纳当月增值税，仍然通过“应交税金-应交增值税(已交增值税)”核算；交纳以前的，通过“应交税金-未交增值税”科目核算］

⑥进项税额转出－货物、在产品、产成品发生非常损失时 借：待处理财产损益－待处理流动资产损益

贷：应交税金－应交增值税(进项税额转出)［购入时记借方］ ⑦已交税金－上交增值税

借：应交税金－应交增值税(已交税金)

贷：银行存款

注：若退回多交税款，用红字作相同分录予以冲销? （2）消费税

(价内税，从利润中出) ①产品销售

i将产品直接对外销售(P148) 借：主营业务税金及附加

贷：应交税金－应交消费税

ii以应税消费品换取生产资料、消费资料、抵偿债务（视同非货币性交易），计税处理同i iii用应税消费品对外投资，或用于在建工程、非生产机构等，计入有关成本。 借：长期股权投资（用于投资）

在建工程（用于工程）

营业外支出（用于非生产机构）［未列成本部分］

贷：应交税金－应交消费税 ②委托加工应税消费品的账务处理 I委托加工物资为非金银首饰 A受托方（代收代缴）

借：应收账款（代收代交税款）

2000

贷：应交税金-应交消费税

2000 B委托方

29

a材料收回后用于连续生产应税消费品，准予抵扣 (材料)借：委托加工物资

200 000

贷：原材料

200 000 借：委托加工物资（加工费）

80000

应交税金-应交增值税（进项税额）

13600（80000*17%）

应交税金-应交消费税

2000

贷：应付账款

113610 b材料收回后直接用于销售，则将代扣代交的消费税计入成本 借：委托加工物资（含消费税款）100000

应交税金-应交增值税（进项税额）

13600

贷：应付账款

113600 II委托加工物资为金银首饰，由受托方直接交纳，受托方于交货时 借：主营业务税金及附加

贷：应交税金－应交消费税

③进出口消费品的账务处理 I进口消费品交纳的消费税 借：物资采购/固定资产

贷：银行存款

II免征消费税的出口应税消费品

i直接出口或通过外贸企业出口，可不计算应交消费税

ii委托外贸企业代理出口，应在计算消费税时

借：应收账款

贷：应交税金－应交消费税

［贷方额再怎样处理？］ 注：①收到外贸企业退回的税金 借：银行存款

贷：应收账款

②发生退关、退货而补交已退的消费税时，作相反的分录 （3）营业税

(价内税，从利润中出) ①出租无形资产及其它业务收入 借：其他业务支出

贷：应交税金一应交营业税 ②出售无形资产

借：营业外支出/营业外收入［不设支出科目时，用收入借方］

贷：应交税金－应交营业税 ③销售不动产 借：固定资产清理

贷：应交税金－应交营业税

注：企业收到先征后返的消费税、营业税等，应于实际收到时，冲减当期的主营业务税金及附加或其他业务支出等；

收到先征后返的所得税，于实际收到时，冲减当期所得税费用；收到先征后返的增值税，于实际收到时，计入当期补贴收入。 （4）所得税 i企业所得税 借：所得税

贷：应交税金－应交所得税

ii个人所得税（单位代扣代交---书上没有的内容）

30

借：应付工资

贷：应交税金－应交个人所得税 （5）资源税 ①销售应税产品

借：主营业务税金及附加

贷：应交税金－应交资源税 ②自产自用应税产品 借：生产成本/制造费用

贷：应交税金－应交资源税

③收购未税矿产品，计入该矿产品的成本 借：物资采购/原材料

贷：应交税金－应交资源税［代扣代缴，进入成本］

银行存款 ④外购液体盐加工固体盐 i外购液体盐 借：物资采购

应交税金－应交资源税［可抵扣的］

贷：银行存款 ii销售固定盐

借：主营业务税金及附加

贷：应交税金－应交资源税

［按贷方余额上交］ （6）城建税

借：主营业务税金及附加/其他业务支出

贷：应交税金－应交城市维护建设税

（7）耕地占用税

［不通过 “应交税金”核算］ 借：在建工程

贷：银行存款

注：耕地占用税以实际占用耕地面积计税，税额一次征收。 （8）印花税（于购买印花税票时入账） 借：管理费用/待摊费用

贷：银行存款

（9）土地使用税、房产税、车船使用税 借：管理费用

贷：应交税金－应交房产税(土地使用税、车船使用税) （10）土地增值税

［增值额*税率］ ①兼营房地产业务的企业 借：其他业务支出

贷：应交税金-应交土地增值税

②转让国有土地使用权、地上建筑物及附属物 借：固定资产清理/在建工程

贷：应交税金-应交土地增值税

③工程竣工前转让房地产取得的收入，应预交税款 借：应交税金-应交土地增值税

贷：银行存款

待该房地产销售收入实现时再按上述方法进行冲销，多退少补 (11)其他流动负责》［分录举例］

31

借：财务费用

贷： 预提费用

借：主营业务税金及附加/其他业务支出

贷：

其他应交款--应交教育费附加

借：管理费用-矿产资源补偿费

贷：其他应交款--应交矿产资源补偿费 (二)

长期负债 1.长期借款 ①取得借款 借：银行存款

贷：长期借款

②利息支出、汇兑损失等借款费用处理 借：长期待摊费用（筹建期间）

财务费用（生产经营期间）

在建工程（符合条件的专门借款费用）

贷：长期借款

［短期借款利息通过“预提费用”核算］ ③还本付息 借：长期借款

贷：银行存款

④将长期借款划转出去，或无需偿还的长期借款 借：长期借款

贷：资本公积－其他资本公积 2长期应付款

（1）应付补偿贸易引进设备款 ①引进设备

借：在建工程/固定资产

贷：长期应付款-应付补偿贸易引进设备款

［设备价＋国外运杂费］

银行存款 ［进口关税＋国内运杂费＋安装费］ ②用产品销售款偿还设备价款（销售处理略） 借：长期应付款-付补偿贸易引进设备款

贷：应收账款

（2）应付融资租赁款（略）

3、长期债券

设置“应付债券”科目，下设--债券面值、债券溢价、债券折价、应记利息，4个明细科目。 (1)发行债券

借：银行存款

应付债券--债券折价

贷：应付债券--债券面值

--债券溢价 (2)计提利息、摊销溢价 借：在建工程/财务费用

应付债券--债券溢价

贷：应付债券--应计利息

［折价时的摊销］

借：在建工程/财务费用

32

贷：应付债券--应计利息

应付债券--债券折价

4、可转换公司债券

P158 (1)发行时：

借：银行存款

应付债券--可转换公司债券(债券折价)

贷：应付债券--可转换公司债券(债券面值)

应付债券--可转换公司债券(债券溢价) (2)计提利息时：

借：在建工程/财务费用

贷：应付债券--可转换公司债券(应计利息) (3)转换时：

借：银行存款

应付债券--可转换公司债券(债券面值)

应付债券--可转换公司债券(债券溢价)［折价在贷方］

应付债券--可转换公司债券(应计利息)

贷：股本

现金［不可转换部分］

资本公积--股本溢价

附有赎回权的可转换公司债券，利息差额在发行日到赎回届满时间之间计提应付利息，按贷款费用原则处理。

第八项

所有者权益 ⒈实收资本 ⑴常规处理

借：资产科目［投资双方确认价］

贷：实收资本

注：投入无形资产必须＜20%注册资本 ⑵国有独资公司的投入资本

投入的资本全部作为实收资本；不发行股票，不会产生股票发行的溢价收入；也不会在追加投资时因维持一定投资比例而产生资本公积 ⑶有限责任公司的投入资本 ①初建时，全部计入实收资本 ②增资扩股时 借：有关资产科目

贷：实收资本

资本公积［出资额-所占份额］ ⑷股份有限公司的投入资本 ①筹资费用的处理

I发起式设立（筹资风险小） 借：长期待摊费用/管理费用

贷：银行存款

II募集式设立（筹资风险大）

i采用溢价发行股票，可从溢价收入中支付 ii采用面值发行股票

借：管理费用［金额小］

33

长期待摊费用［金额大，≤2年］

贷：银行存款 ②取得发行股票收入 借：银行存款

贷：股本（面值部分）

资本公积［溢价收入-发行费用］ ⑸实收资本的增减变动 ①实收资本增加 i资本公积转增资本 借：资本公积

贷：实收资本 ii盈余公积转增资本 借：盈余公积

贷：实收资本 iii所有者投入

iv发放股票股利方式增资

借：利润分配-转作股本的普通股股利

［实发数］

贷：股本［股票面值总额］

资本公积

注：应在股东大会批准董事会提请的年度利润分配方案并且办理了增资手续后进行处理 董事会宣告发放现金股利时需做账，但宣告发放股票股利时不需做账 ②实收资本减少

i资本过剩，发还股款

借：实收资本/股本（面值）

贷：银行存款

注：股份有限公司超面值付出的价格处理

①溢价发行的，则先冲减溢价收入，然后冲销盈余公积，再冲销未分配利润 借：股本［面值］

资本公积-股本溢价

资本公积-盈余公积

利润分配-未分配利润

贷：银行存款

②面值发行的，冲销盈余公积、未分配利润 ii发生重大亏损，需要减少实收资本 ⒉资本公积

明细科目有：资本(股本)溢价、接受捐赠非现金资产准备、股权投资准备、拨款转入、外币资本折算差额、关联交易差价、其他资本公积。 ①资本/股本溢价

借：固定资产/银行存款［实收出资额］

贷：实收资本/股本［在注册资本中所占份额］

资本公积［扣除发行费用］ ②接受捐赠资产

i捐赠物为银行存款或现金 借：银行存款/现金

贷：资本公积－接受现金捐赠 注：外商投资企业：（要交所得税的！！）

34

借：现金

贷：应交税金-应交所得税

资本公积-接受现金捐赠

年终清算时，按实际应交数与计提数的差额调整： 借：应交税金-应交所得税

贷：资本公积-接受现金捐赠 ii捐赠物为实物资产

借：固定资产(凭据金额＋支付的相关税费)

贷：资本公积-接受捐赠非现金资产准备

递延税款 注1：以后处置或使用时 借：固定资产清理

累计折旧

贷：固定资产

借：银行存款/应收账款（处置收入）

贷：固定资产清理

借：资本公积-接受捐赠非现金资产准备

贷：资本公积－其他资本公积

借：递延税款（接受捐赠时计入该科目的金额）

贷：应交税金-应交所得税

注2：外商投资企业不直接通过\"资本公积\"。 ①接受捐赠资产时

借：固定资产、原材料(确定价值)20000

贷：待转资产价值

20000 ②年度终了时

借：待转资产价值

6600

贷：应交税金－应交所得税

6600 借：待转资产价值

13400

贷：资本公积-其他资本公积

13400 ③资本汇率折算差额

借：银行存款［收到日市场汇率］

贷：实收资本－外商资本［约定汇率］

资本公积－外币资本折算差额 [借或贷] ④拨款转入

i收到国家的专项技改、技术研究拨款 借：银行存款

贷：专项应付款（属长期负债项目） ii拨款项目完成后，形成各项资产的部分 借：固定资产（按实际成本）5000

贷：银行存款等5000 借：专项应付款5000

贷：资本公积－拨款转入5000 注：属于费用及其他未形成资产需核销的部分，直接借：专项应付款，贷：有关科目。 ⑤企业收到国家拨补的流动资本 借：银行存款

贷：资本公积－补充流动资本

35

⑥企业收到无偿调入的固定资产

借：固定资产（调出单位帐面值＋附加费）

贷：资本公积－无偿调入固定资产 ⑦企业无偿调出固定资产

借：资本公积－无偿调出固定资产

贷：固定资产清理（该科目借方余额） ⑧关联交易差价

借：资本公积－关联交易差价

贷：资产科目 ⑨豁免的债务

借：应付账款、长期借款等

贷：资本公积－其他资本公积 ⒊留存收益

［年终，通过“本年利润”科目归集收入和成本费用，贷方额为盈利。然后从借方转出、贷方转入“利润分配--未分配利润”科目进行分配。利润分配下的其他明细科目有：

(其他转入、提取法定盈余公积、提取任意盈余公积、提取法定公益金、应付优先股股利、应付普通股股利、转作股本的普通股股利、提取的储备基金、企业发展基金、职工奖励及福利基金］。分录见下面（2）未分配利润

（1）盈余公积 ①提取

借：利润分配－提取法定盈余公积

－提取任意盈余公积

－提取法定公益金

贷：盈余公积－法定盈余公积

盈余公积－任意盈余公积

盈余公积－法定公益金 注：A、外商投资企业

借：利润分配－提取的储备基金

－提取企业发展基金

贷：盈余公积－储备基金

盈余公积－企业发展基金

B中外合作企业，在合作期内以利润归还投资

借：已归还投资［实收资本减项］

贷：银行存款 同时

借：利润分配－利润归还投资

贷：盈余公积－利润归还投资 ②使用

i补亏（先任意后法定盈余公积金） 借：盈余公积

贷：利润分配－其他转入

注：外商投资企业经批准可用储备基金补亏 借： 盈余公积－储备基金

贷：利润分配－其他转入 ii转增资本 借：盈余公积

36

贷：股本（股票面值×新增股数）

资本公积－资本溢价/股本溢价 iii发放现金股利或利润 借：盈余公积

贷：应付股利

③法定公益金用于集体福利设施的处理 i固定资产购入的处理 借：固定资产

贷：银行存款

ii实际用公益金支付时

借：盈余公积－法定公益金

贷：盈余公积－任意盈余公积

iii处置用公益金购买的资产时，转回 借：盈余公积－任意盈余公积

贷：盈余公积－法定公益金 （2）未分配利润

在年度终了，由以下两项目结转而形成

①结转本年利润（以盈利为例，亏损时借、贷正相反） 借：本年利润

贷：利润分配-未分配利润 ②结转利润分配各明细项目 借：利润分配-未分配利润

贷：利润分配－提取盈余公积等明细项目 4.弥补亏损的核算

①用税前利润弥补（发生亏损后的五年内）

借：本年利润

贷：利润分配-未分配利润 ②用税后利润弥补（五年后） i计算交纳所得税 借：所得税

贷：应交税金-应交所得税 借：本年利润

贷：所得税

ii结转本年利润，弥补以前年度亏损 借：本年利润［扣除当年所得税］

贷：利润分配-未分配利润

注：若税后利润还不够弥补，可用盈余公积补亏。

5、以前年度损益调整P180 (书上以纠正少提折旧为例) (1)调整上年利润

借：以前年度损益调整

30 000

贷：累计折旧

30 000 (2)计算多交所得税

(30 000*33%)

借：应交税金--应交所得税

9 900

贷：以前年度损益调整

9 900

37

(3)结转未分配利润

借：利润分配--未分配利润［减少未分配利润］

20 100

贷：以前年度损益调整

20 100

第九项

收入、费用、利润 1．商品销售收入

（1）收入无法确认（如货款收回存在不确定性） i发出商品时

借：发出商品/委托代销商品/分期收款发出商品

贷：库存商品

同时，将增值税转入应收账款［纳税义务发生时才做］ 借：应收账款-企业（应收销项税额）

贷：应交税金－应交增值税(销项税额) ii以后可以确认收入时 借：应收账款-企业

贷：主营业务收入 iii结转成本

借：主营业务成本

贷：发出商品 （2）代销商品

①视同买断方式的处理

A委托方（收入为协议价）的处理 i将商品交给受托方时

借：委托代销商品［成本价］

12 000

贷：库存商品

12 000 ii收到代销清单（按协议价开具） 借：应收账款

23 400

贷：主营业务收入［协议价］

20 000 应交税金－应交增值税(销项税额) 3 400

iii结转成本时

借：主营业务成本［成本价］

12 000

贷：委托代销商品

12 000 iv收到款项 借：银行存款

贷：应收账款-企业

B受托方（收入为售价-协议价）处理 i收到商品

借：受托代销商品［协议价］

20 000

贷：代销商品款

20 000 ii实际销售代销商品 借：应收账款

28 080

贷：主营业务收入［受托方的售价］

24 000

应交税金－应交增值税(销项税额)

1 080 iii结转成本时

借：主营业务成本（协议价）

20 000

贷：受托代销商品

20 000

38

借：代销商品款（协议价）

贷：应付账款

iv按协议价款项付给委托方

借：应付账款（协议价）

23 400

应交税金－应交增值税(进项税额) 3 400

贷：银行存款

23 400 ②收取手续费方式 A委托方的处理

i将商品交给受托方时

借：委托代销商品（成本价）

12 000

贷：库存商品

12 000 ii收到代销清单

借：应收账款

23 400

贷：主营业务收入（协议售价）20 000

应交税金－应交增值税(销项税额)

3 400 iii结转成本时

借：主营业务成本（成本价）

12 000

贷：委托代销商品

12 000 iv支付手续费时

借：营业费用

［协议售价(不含税)*费率］

贷：应收账款-企业 v收到款项

借：银行存款［扣除手续费］

贷：应收账款-企业 B受托方的处理 i收到商品

借：受托代销商品［协议售价］ 20 000

贷：代销商品款

20 000 ii实际销售代销商品（不确认收入） 借：银行存款

23 400

贷：应付账款（协议售价）

20 000

应交税金－应交增值税(销项税额)

3 400 借：应交税金－应交增值税(进项税额)

3 400

贷：应付账款-- A企业

借：代销商品款［协议售价］ 20 000

贷：受托代销商品

20 000 注：此方式无须结转成本时

iii归还委托方货款并计算代销手续费

借：应付账款［协议售价＋进项税］

23 400

贷： 主营业务收入/其他业务收入

21 400

银行存款［手续费］

2 000 （3）销售折扣

①商业折扣（即数量折扣） 借：银行存款/应收账款

贷：主营业务收入［实收金额］ ②现金折扣(总价法)

39

i销售实现时

借：应收账款

11700

贷：主营业务收入（按总价） 10000

应交税金－应交增值税(销项税额)

1700 ii付款期内付款(2/10,n/30) 借：银行存款(总价-折扣额) 11500

财务费用［折扣额=10000*2%］ 200

贷：应收账款

11700 注：税金不能享受折扣优惠。

（4）销售折让（依上例，假设折让率为10％） i销售实现时

借：应收账款

93 600

贷：主营业务收入

80 000

应交税金－应交增值税(销项税额)

13 600 ii发生销售折让时

借：主营业务收入

8 000

应交税金－应交增值税(销项税额) 1 360

贷：应收账款

9 360 （5）销售退回

①发生在收入确认之前 借：库存商品

贷：发出商品 ②发生在收入确认之后 a冲减主营业务收入 借：主营业务收入

应交税金－应交增值税(销项税额)

贷：应收账款/银行存款

财务费用（现金折扣） b结转退回产品的成本 借：主营业务成本

贷：库存商品

［注］若以前的销售商品在资产负债表日至会计报告批准日之间发生退回的： i现金折扣在资产负债表日及之前发生的 借：以前年度损益调整［收入－现金折扣］

应交税金－应交增值税(销项税额)

贷：银行存款 借：库存商品

贷：以前年度损益调整［结转的退回产品成本］ 借：应交税金－应交所得税

贷：以前年度损益调整 借：利润分配

贷：以前年度损益调整［该科目余额］

ii现金折扣在资产负债表日之后发生的，不须冲减报告年度的现金折扣。 借：以前年度损益调整［收入］

应交税金－应交增值税(销项税额) 贷：银行存款

40

财务费用［现金折扣］ （6）分期收款销售 i发出商品

借：分期收款发出商品

贷：库存商品 ii按合同规定每期收到的货款 借：银行存款

贷：主营业务收入（总售款/期数）

应交税金－应交增值税(销项税额) iii结转每期销售成本

借：主营业务成本（总成本/期数）

贷：分期收款发出商品

（7）以旧换新的销售，视同购销两项业务处理 （8）售后回购

售后回购本质上属于融资交易，在售后回购情况下，企业不能确认收入。若回购价大于原价的差额相当于融资费用，应在计提时直接计入当期财务费用，并在回购时将此差额冲回。

例，2000年5月1日，甲企业向乙企业销售一批商品，成本为8000元，售价10000元，增值税1700元。 协议规定甲企业应在2000年9月30日购回，回购价为11000元（不含税），商品已发出，货款未收到。 i 5月1日发出商品时：

借：银行存款/应收账款

11700 ［数额上等于售价+增值税］

贷：库存商品

8000

应交税金－应交增值税(销项税额)

1700

待转库存商品差价

2000 ［售价-商品成本］

ii由于回购价大于售价，因而应在销售与回购期间内按期计提利息费用（1000/5，共5期，包括回购时） 借：财务费用

200 贷：待转库存商品差价

200 iii 9月30日回购时

借：库存商品

8000

［仍为原价］

应交税金－应交增值税(进项税额)

1870 ［按回购价算］

待转库存商品差价

3000

贷：应付账款

12870 在未回购前，存在的“待转库存商品差价”，在“其他流动资产”或“其他流动负债”核算。 2提供劳务收入 ①实际发生成本时 借：有关劳务成本科目

贷：银行存款、应付工资、原材料 ②确认收入（常用完工百分比法） 借：应收账款、预收账款

贷：主营业务收入

③结转成本（常用完工百分比法） 借：主营业务成本

贷：有关劳务成本科目 3让渡资产使用权（略）P196

4、建造合同

一．建造工程合同的定义、特征和分类

定义：指为建造一项资产或者在设计、技术、功能、最终用途等方面密切相关的数项资产而订立的合同。

41

特征：①先有买方（客户），后有标底（资产）②资产的建设期长（跨年度）③所造资产体积大、造价高④建造合同不可取消。

分类：按工程价款确定方式分为固定造价合同（总价或单价固定）和成本加成合同。 二．合同分立与合同合并

1．一般情况下，准则适用于单项建造合同。

2．如果一项建造合同包括多项资产，在同时具备下列条件，每项资产应分立为单项合同处理：

（1）每项资产均有独立的建造计划；（2）建造承包商与客户就每项资产单独进行谈判，双方能够接受或拒绝与每项资产有关的合同条款；（3）每项资产的收入和成本可单独辨认。

3．一组合同无论对应单个客户还是几个客户，在同时具备下列条件，应合并为单项合同处理：

（1）该组合同按一揽子交易签订；

（2）该组合同密切相关，每项合同实际上已构成一项综合利润率工程的组成部分；

（3）该组合同同时或依次履行。

三、合同收入

1．合同收入包括（1）合同中规定的初始收入；（2）因合同变更、索赔、奖励等形成的收入

四、合同成本

1．合同成本应包括从合同签订开始至合同完成止所发生的、与执行合同有关的直接费用和间接费用。

直接费用包括：耗用的人工费用、耗用的材料费用、耗用的机械使用费、其他直接费用

间接费用是企业下属的施工单位或生产单位为组织和管理施工生产活动所发生的费用

2．直接费用在发生时应直接计入合同成本，间接费用应在期末按照系统、合理的方法分摊计入合同成本。 3．与合同有关的零星收益，例如合同完成后处置残余物资取得的收益，应冲减合同成本。

4．合同成本不包括下列费用：

（1）企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动所发生的管理费用；

（2）船舶等制造企业的销售费用；

（3）企业筹集生产经营所需资金而发生的财务费用。

5．因订立合同而发生的差旅费、投标费等有关费用，应直接确认为当期管理费用。

五、合同收入与合同费用的确认

1．建造合同的开工日期与完工日期属不同的会计年度，应将合同收入和合同成本分配计入实施工程的各个会计年度；

但在一个会计年度内完成的，应在完成时确认合同收入和合同费用。

2．如果建造合同的结果能够可靠地估计，在资产负债表日按完工百分比法确认

如不能可靠地估计，应区别以下情况处理： 合同成本能够收回的和不可能收回的。

如果合同预计总成本将超过合同预计总收入，应将预计损失立即确认为当期费用

3．采用累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定合同完工进度时，累计实际发生的合同成本不包括下列内容：

（1）与合同未来活动相关的合同成本，例如施工中尚未安装、使用或耗用的材料成本；

（2）在分包工程的工作量完成之前预付给分包单位的款项。

六、帐务处理

【当期确认的合同收入】＝（合同总收入×完工进度）－以前会计年度累计已确认的收入

【当期确认的合同毛利】＝（合同总收入－预计合同总成本）×完工进度－以前会计年度累计已确认的毛利

【当期确认的合同费用】＝当期确认的合同收入－当期确认的合同毛利－以前会计年度预计损失准备 【最后一会计年度确认的合同毛利】＝合同总收入－实际合同总成本－以前会计年度累计已确认的毛利 1．本年度实际发生的合同成本 借：工程施工

贷：原材料、应付工资、累计折旧 发生间接费用时：

42

借：工程施工－间接费用

贷：银行存款等 间接费用分至合同成本：

借：工程施工－××合同

贷：工程施工－间接费用 2．本年度已结算的合同价款 借：应收账款

贷：工程结算

3．本年度实际收到的合同价款 借： 银行存款

贷：应收账款

4．确认和计量当年的收入和费用 借：主营业务成本

工程施工－毛利

贷：主营业务收入

5．工程完工年度，将\"工程施工\"科目余额与\"工程结算\"科目余额对冲 借：工程结算［反映收入数］

贷：工程施工

［反映成本］

工程施工－毛利［两者之和为工程总价款］

说明：\"工程施工\"对于建筑、安装企业的，\"生产成本\"是对于飞机、船舶制造业的。 ○费用的内容：P202

第十项 财务会计报告

第十一项

所得税会计

1、应付税款法

将本期税前会计利润与应税所得之间的差异均在当期确认为所得税费用。即本期所得税费用=应交所得税

借：所得税

［所得税费用］

贷：应交税金--应交所得税

2、纳税影响会计法：确认时间性差异。

2-1利率不变时：P245例2

借：所得税

56 100

［所得税费用］

贷：应交税金--应交所得税

50 150

递延税款

4 950 递延税款贷方：应纳税时间性差异---先少交，后补交，为负债

递延税款借方：可抵减时间性差异---先多交，后少交，为资产

○当税率不变时，应付税款法与纳税影响会计法，计算的

应交税金--应交所得税数额相同；

○在税率变动时，递延法、债务法计算的应交税金--应交所得税数额也相同。

2-2利率变化时：会计分录与2-1相同，差别在所得税费用计算结果不同，税后利润也不同。

(1)递延法：递延税款账面余额，不符合资产或负债的定义，按照产生时间性差异时的所得税率计算，不用现行税率，转回时也一般用当初原有税率计算。

(2)债务法：在税率变动或开征新税时，需要调整递延税款的账面余额，使其生于累计时间性差异与现行所得税税率的乘积。

第十二项

外币业务

43

(一)外币兑换

1、卖出外币

借：银行存款(人民币户)

79 200

财务费用

800

贷：银行存款--美元户(10 000美元)

80 000

2、买入外币

借：银行存款--美元户(10 000美元)

80 000

财务费用

800

贷：银行存款(人民币户)

80 800

3、外币购销业务 买入设备：

借：固定资产--机器设备

80 000

贷：应付账款--美元户(10 000美元)

80 000 购原材料：

借：原材料

［美元价*汇率+进口关税］

应交税金--应交增值税(进项税额)

贷：应付账款--美元户(2 000美元)

16 000

银行存款

［用人民币支付的增值税+关税］

4、接受外币投资

借：银行存款--美元户(20 000美元)

1 650 000

贷：股本

1 600 000

资本公积

50 000

5、期末汇总损益

【科目汇总损益】=折算的人民币期末数-［期初数+当期增加数-当期减少数］ 资产类科目，计算结果为正数，记在借方，负责类正数记贷方。 借： 应收账款［正数］

应付账款 ［负数］

财务费用

［补平差额］

贷：银行存款［负数］

短期借款［正数］

第十三项

借款费用

1、在建工程资本化费用

借：在建工程

5000 ［专门借款中，可资本化部分］

财务费用

3000

［专门借款中，不能资本化部分］

贷：长期借款

8 000

［长期专门借款本期利息费用］

2、专门外汇借款汇总差额部分，全部记入 借：在建工程--借款费用

5 100

贷：应付债券--债券面值(美元户)

5000

应付债券--债券利息(美元户)

100 ［原记提利息］

第十四项程

或有事项

因或有事项引起的，“很可能”的预计负责，要做分录，并增加费用。但“很可能”的或有资产，只能进行披露。

借：管理费用--诉讼费

44

营业外支出--赔偿支出/罚息支出

贷：预计负债-未决诉讼

［在资产负债表中，单独反映］ 形成的费用，在利润表中，不单项反映。

第十五项

租赁

(第5部分)

一、承租人的会计处理

1、经营租赁

确认各期租赁费用时，不能以各期实际支付的金额确定，而应采用直线法分摊。P318例，租期3年，分四次支付费用。 租期开始第一次：

借：长期待摊费用

150 000

贷：银行存款

150 000 第一年未付第二次租金：

借：管理费用

250 000

［直线法分摊的年租金］

贷：长期待摊费用

100 000

银行存款

150 000

［本次实际支付金额］ （后两年略）

2、融资租赁

2-1 融资租赁资产>资产总额30% 借：固定资产-融资租入固定资产

［账面价值与最低租赁付款

未确认融资费用

［差额--可视为贷款利息］

贷： 长期应付款-应付融资租赁款 ［最低租赁付款额］

未确认融资费用的分摊时，可采用实际利率法、直线法、年数总和法等。借：财务费用

贷：未确认融资费用 2-2

［最低租赁付款额］

贷： 长期应付款-应付融资租赁款 ［最低租赁付款额］ 如果需要安装，先通过“在建工程”科目核算。 2-3 支付租金时

借：长期应付款-应付融资租赁款

贷： 银行存款 2-4 或有费用

借：营业费用/财务费用［以物价指数为依据计算时］

贷：银行存款/其他应付款 2-5 计提折旧

借：制造费用-折旧费

贷：累计折旧 2-6租赁期届满时 (1)返还租赁资产

如存在承租人担保余值：

借：长期应付款-应付融资租赁款

累计折旧

［因折旧时，扣除了余值］

贷：固定资产-融资租入固定资产 如不存在承租人担保余值：

45

额现值中较低者］

借：累计折旧

［结转折旧］

营业外支出

［如果还存在净残值］

贷：固定资产-融资租入固定资产 (2)优惠续租

视同租赁一直存在，如继续支付租金。 (2)留购租赁资产

借：长期应付款-应付融资租赁款

贷：银行存款

二、出租人的会计处理

1、经营租赁

收取的租金在租赁期内，按直线法确认为收入(包括免租期)，如有费用，应从租金中扣除。 (1)确认各期租金收入时：

借：应收经营租赁款/其他应收款

贷：主营业务收入--租金收入/其他业务收入/经营租赁收入 (2)实际收到租金时： 借：银行存款

贷：应收经营租赁款/其他应收款

2、融资租赁

2-1 开始日租赁债权的确认

借：应收融资租赁款

［按最低租赁收款额］.............1

未担保余值

贷：融资租赁资产

［按资产的原账面价值］

递延收益-未实现融资收益［按差额，作为1的抵减项目］ 2-2 未实现融资收益分配

一般应按实际利率法，结果差异不大时，也可按直线法等。 分配未实现融资收益

借：递延收益-未实现融资收益

贷：主营业务收入--融资收入

［超过一个租金支付期未收到租金，应停止确认融资收入，已确认的，也应转回，分录与上面相反］ 每期收到租金时： 借：银行存款

贷：应收融资租赁款

2-3 坏账准备的计提

只须对应收融资租赁款 减去 未实现融资收益的差额部分，合理计提坏账准备。

借：管理费用

贷：坏账准备

确实收回时，经批准作为坏账损失，冲销计提的坏账准备： 借：坏账准备

贷：应收融资租赁款 2-4 未担保余值发生变动时

减产时，应重新计算租赁内含利率，并将由此引起的租赁投资净额(最低租赁收款额+未担保余值-未实现融资收益)的减少确认为当期的损失。 调整时，不作追溯调整。

借：递延收益-未实现融资收益

贷：未担保余值［本科目减少，引起上科目减少］ 同时，

46

借：营业外支出

贷：递延收益--未实现融资收益 确认的损失恢复时，相反记录。 2-5 租赁期届满时 (1)收回租赁资产 借：融资租赁资产

贷：应收融资租赁款

［担保的余值部分］

未担保余值

［存在未担保余值时］ (2)留购租赁资产

借：银行存款

［按收到的价款］

贷：应收融资租赁款 如果存在未担保余值

借：营业外支出-处置固定资产净损失

贷：未担保余值

3、售后租回

形成融资租赁时，售价与资产账面价值的差额，予以递延，作为折旧费用的调整。经营租赁时，作为租金费用的调整。 3-1 出售时： 借：固定资产清理

累计折旧

减值准备

贷：固定资产 3-2 收到价款时： 借：银行存款

贷：固定资产清理

递延收益-未实现售后租回损益(融资租赁/经营租赁)

［借或贷，视差额确定］ 3-2 租回资产时

例子见P332-337，四种情况

(1)形成融资租赁时，会计分录同上页2-2融资租赁一样。形成经营租赁时，作备查登记。 (2)各期分摊未实现售后租回损益时：

借(或贷)： 递延收益-未实现售后租回损益

贷(或借)：制造费用/营业费用/管理费用

第十六项

债务重组

1．以低于债务账面价值的的现金清偿债务 (1)债务人

借：应付账款--乙企业

bbb

贷：银行存款

aaa

资本公积--其他资本公积

［少还部分］ (2)债权人

借：银行存款

aaa

坏账准备

营业外支出-债务重组损失

［差额］

贷：应收账款-甲企业

bbb 2．以非现金资产抵偿债务

2-1 以短期股票偿债为例P342

47

(1)债务人

借：应付账款--乙企业

80 000

短期投资跌价准备

8 000

贷：短期投资

60 000

资本公积--其他资本公积

28 000［少还部分］

(2)债权人

借：短期投资

75 000

坏账准备

5 000

贷：应收账款-甲企业

80 000 2-2

以产品偿债为例P343

(1)债务人

借：应付账款--乙企业

700 000

贷： 库存商品

440 000

［成本］

应交税金--应交增值税(销项税额)

93 500

［销售价*税率］

资本公积--其他资本公积

166 500［差额］

(2)债权人

借： 库存商品

606 500 ［应收账款-税金，商品价格变了］

应交税金--应交增值税(进项税额)

93 500

贷：应收账款-甲企业

700 000

3、债务转为资本

(1)债务人

借：应付账款--乙企业

aaaa

贷：股本

［股数*面值］

资本公积--股本溢价

［差额］

(2)债权人

借： 长期股权投资

坏账准备

贷：应收账款-甲企业

aaaa

4、修改其他债务条件 4-1 不附或有条件的

(1)债务人

借：应付账款

AA

贷：应付账款-债务重组

A ［减免后的本金+需付利息］

资本公积--其他资本公积

［差额］

(2)债权人

借： 应收账款-债务重组

A

坏账准备

［已计提的］

营业外支出-债务重组损失 ［冲减坏账准备后不足部分］

贷：应收账款

AA 4-2 附或有条件的

P347

或有支出记入债务人的“应付账款-债务重组”科目中，但债权人不体现，将来收到时，计入当期财务费用。 债务人付不出的或有负债，计入 “资本公积--其他资本公积”。但是，如果重组时，债务人发生债务重组损失并计入当期营业外支出的，先冲减债务重组损失，有余额再计入“资本公积--其他资本公积”

5、混合重组方式

考虑顺序：现金清偿--非现金资金、债务转为资本--修改其他债务条件。

48

5-1书P438例7 (1)债务人

借：应付票据

105 000

贷：银行存款

25 000

无形资产

70 000

［转让前的账面价值］

应交税金-应交营业税 ［ 无形资产转让形成的］

资本公积--其他资本公积

5 500［少还部分，差额］

(2)债权人

借：银行存款

25 000 ［归还的现金］

无形资产

80 000 ［转给一项专利权］

贷：应收票据

105 000

［面额+利息］ 5-2书P439例8 (1)债务人

借：应付账款

2 000 000

贷：库存商品

600 000 ［以还债的商品的成本］

应交税金--应交增值税(销项税额)

122 400

［还债商品的市价*17%］

股本

200 000

［ 用自己的股票抵债，相当于债转股］

银行存款

4320

［转让股本的印花税，0.4%］

资本公积--股本溢价

880 000［面值5.4-1，乘股数］

资本公积--其他资本公积

193 280［少还部分，差额］

(2)债权人

借：

库存商品

751 040

=(2 000 000-720 000*17%)*

［720 000/(720 000+1 080 000)］按公允价分摊

应交税金--应交增值税(进项税额)

122 400

长期股权投资

1 130 880

=(2 000 000-720 000*17%)*

［1 080 000)/(720 000+1 080 000)］+4320

贷：应收账款

2 000 000

银行存款

4320

［转让股本的印花税，0.4%］

第十七项

非货币性交易

1、判定标准：

补价不大于交易金额的25%★

收到补价的---补价/换出资产的公允价值

2、通常以换出资产的账面价值+应支付的相关税费，作为换入资产的实际成本。如果比公允价值小，待期末时采取计提减值准备的方式处理。 (

1、支付补价的企业

【换入资产的入账价值】=换出资产的账面价值+应支付的相关税费+支付的补价 (

2、收到补价的企业

【换入资产的入账价值】=换出资产的账面价值+应支付的相关税费-补价+(或-)确认的收益(或损失) ★收到补价的一方，可按一定比例确认非货币性交易的损益，作为营业外收入(支出)处理。

【应确认的收益】=补价(1-

)-

×应交的税金及教育附加

49

=补价

3、一般纳税企业存货的非货币性交易

【换出资产价值总额】=换出资产账面价值+应支付的相关税费

-可抵扣的增值税进项税额(进项-销项) ★如果换入的不是一项资产，应按照公允价值比例，对换出资产的价值总额进行分配。 以A公司库存商品与B公司原材料交换为例：P362 原材料和库存商品公允价值和市场价值均为120万元。 A公司［库存商品

换成

原材料］ 借：原材料

1 000 000

应交税金-应交增值税(进项税额)

204 000

贷：库存商品

1 000 000

应交税金-应交增值税(销项税额)

204 000 B公司

借：库存商品

1 000 000

应交税金-应交增值税(进项税额)

204 000

贷：原材料

1 000 000

应交税金-应交增值税(销项税额)

204 000 ★进项税额在借方，相当于资产；销项税额在贷方，相当于换出商品的成本。

4、既涉及存货又涉及补价时 (1)确定是否属于非货币性交易 (2)计算收到补价方应确认的收益

(3)计算双方应分配的换出资产价值总额 (4)对换入的各项资产价值进行分配 可以合并成一个总公式

【换 出(入)资产价值总额】=换出资产账面价值+应支付的相关税费+支付的补价(或应确认的收益)-可抵扣的增值税进项税额(进项-销项) ★规律：

1、涉及固定资产时，先做固定资产清理，且有减值准备时，单独结转。

2、实质是资产的转化(包括银行存款)，原资产在贷方，换入的记在借方。

3、收到补价方确认的收益(营业外收入-非货币性交易收益)，贷记营业外收入，实质是增加了交换的成本和换入资产的价值；除此，不确认其他交换损益。

第十八项

会计政策、会计估计变更和会计差错更正

1、追溯调整法：要计算累积影响数，并调整变更年度的期初留存收益，以及会计报表的相关项目。

如果提供比较会计报表，应调整比较各期的数据。★

【累计影响数】=原年初留存收益金额-追溯调整后的留存收益

包括：法定盈余公积、法定公益金、任意盈余公积、未分配利润P372例题：成本法改权益法 调整累积影响数：

借：长期股权投资－乙公司（损益调整）

100 000

贷：利润分配-未分配利润

100 000 调整利润分配：

借：利润分配-未分配利润

15 000 ［15%提取］

贷：盈余公积

150 000

2、未来适用法：不计算累积、期初留存收益，只计算对当期净利润的影响数进行披露。

3、会计估计变更：适用未来适用法。

50

第17篇：工业工程师岗位职责

1.跟踪生产线状况(工艺流程、设备产能、人员安排、场地规划等)，收集和分析劳动生产率。2.协助规划工程师制定标准工时。3.组织与生产直接相关的工程技术人员对生产作业引进分析改善，优化生产流程，节约成本和不断提高劳动生产率。4.负责人员滚动计划和规划工作。

第18篇：某小型企业会计岗位职责设计

某小型企业会计岗位职责设计

某小型企业设置会计主管、出纳、总账会计、明细账会计四个岗位（非电算化核算），其会计岗位基本职责内容如下：

1．会计主管岗位基本职责内容和要求

（1）具体负责本企业的财务与会计的日常管理工作。

（2）组织制定本企业的各项财务与会计制度，并监督其贯彻执行。

（3）编制本企业的财务成本计划、资金筹措计划，并监督其落实。

（4）会同有关部门拟定企业各项固定资产的投资方案和流动资金定额。

（5）负责企业各种税费的计算和缴纳工作。

（6）负责企业各项财务分析工作。

（7）参加企业有关生产经营管理会议，参与有关经营预测、决策和各部门业绩考评工作。

（8）参与拟定和审核经济合同、协议和其他经济文件。

（9）负责向本企业领导和职代会报告企业的财务状况和经营成果，审查对外提供的财务报告。

（10）领导交办的其他与财务、会计有关的管理工作

2．出纳岗位基本职责内容和要求

（1）现金收付和银行结算业务。

（2）办理各种票据的收付业务。

（3）登记现金日记账、银行存款日记账和票据备查簿。

（4）保管库存现金和各种有价证券。

（5）填写支票、本票和汇票，并在会计主管核准后加盖企业印鉴章。

（6）具体办理各种税金的申报和扣缴业务。

（7）其他与现金、银行存款收付有关的业务。

3．总分类账会计岗位基本职责内容和要求

（1）审核原始凭证。

（2）登记总分类账。

（3）编制各种会计报表。

（4）根据各月工资结算表和职工福利费提存率，编制“工资及职工福利费分配表”。

（5）根据各月电费结算凭证，按耗电部门、用途和定额耗电量编制“电费分配表”。

（6）定期进行财务成本完成情况的分析。

（7）领导交办的其他与总账业务有关的工作。

4．明细分类账岗位基本职责内容和要求

（1）根据审核过的会计凭证登记各种明细分类账。

（2）定期进行财产物资清查，保证账实相符。

（3）办理各种债权债务往来款项的有关结算业务。

（4）根据领料凭证和材料明细记录，按领用部门和用途编制“材料费用分配表”。

（5）计提每月各类固定资产折旧额，编制“固定资产折旧费用计算分配表”。

（6）根据各项待摊费用明细记录和摊销计划，编制各种待摊费用分配表。

（7）根据各项预提费用的预提计划，编制各种预提费用分配表。

（8）归集和分配各车间的制造费用。

（9）领导交办的其他与明细账业务有关的工作

第19篇：企业会计组织机构与岗位职责的设计

第三章企业会计组织机构与岗位职责的设计

第一节企业会计组织机构的设计

一、企业会计组织机构的设置形式

1、会计与财务合并是指会计对资金运动的核算、监督职能与财务管理对资金的筹集、调度与分配职能统一由一个部门来履行的一种机构设置形式。（中小型企业）

2、会计与财务分别设置是将会计对资金运动的反应、监督职能与财务管理对资金的筹集、调度与分配职能分别由会计部门和财务部门来履行的一种结构设置形式。(大中型企业）

二、企业会计组织机构及其岗位职责设计的原则

（一）与大中型企业会计机构设计的相同点

企业集团中的母公司和子公司，也应根据其经营规模和范围的大小、经营过程和企业组织形式的特点及管理要求，采取会计和财务分设模式或合并设置形式，并在内部设置相应的机构和岗位。

（二）与大中型企业会计机构设计的不同点

需要在母公司（或子公司）下属的分公司和分支机构设置财会部门。其中，子公司、分公司和其他分支机构的财务会计部门，应在业务上受企业集团总部的财务会计部门的指导。企业集团的财务会计职责范围更大、分工更细，并且往往还需要在母公司（或子公司）下属的分公司和分支机构设置财务会计部门。

（三）会计机构运作要求

集团公司对下属控股子公司、分公司和其他分支机构的控制，一般可采用协议控制、派人员控制、会计制度控制等单一方式或各方法结合方式。其会计机构的运作关键是要统一，如统一核算体制、统一考核标准、统一记账币制等，使各分公司及分支机构的会计资料具有可比性。

二、企业集团会计岗位职责设计

与单体公司会计岗位职责的设计存在许多相似之处，单体公司会计岗位职责都应在企业集团会计岗位职责设计中得到体现，同时还应增设反映整个集团公司中非独立核算的分公司、其他分支机构的财务状况、经营成果和现金流量情况的岗位职责及其财务分析的岗位职责；资金调度与监督的岗位职责；母公司编制合并会计报表的岗位职责；税务策划的岗位职责等。

企业集团会计岗位职责设计的特殊要求：

（一）日常会计核算和合并财务报表方面

1、制定总公司、分公司和其他分支机构的会计核算制度和实施规则

2、指导分公司和其他分支机构的日常会计核算，加强有关会计人员的业务培训

3、核算有关业务的内部成本，明确各有关责任中心的经济责任

4、收集和审核子公司、分公司和其他分支机构的个别会计报表，汇总编制总公司、分公司和其他分支机构的汇总会计报表，并编制整个企业集团的合并财务报表

（二）税务策划方面

1、收集和整理分公司和其他分支机构所在地（或国家）的各种税法规定及其变更情况

2、分析各分公司和其他分支机构所在地（或国家）的各种税法的实施状况，确定各分公司和其他分支机构在筹建和经营过程各阶段的税务筹划内容、重点和方法，统筹和指导各分公司和其他分支机构各种具体税种的纳税筹划工作

3、协助（或代办）各分公司和其他分支机构各种税款的计算、申报、缴纳、扣

缴、退税等事项

4、制定和调整内部转让价格和资金使用费用率

5、汇总和分析各分公司和其他分支机构纳税情况等

（三）预算管理方面

1、确定总公司、分公司和其他分支机构的预算管理办法和具体实施措施

2、指导和归集分公司和其他分支机构的各项业务预算，并汇总编制总公司的整体业务预算

3、指导和归集分公司和其他分支机构的各项资本预算，并汇总编制总公司的整体资本预算

4、汇总编制总公司、分公司和其他分支机构的各项筹资预算

5、汇总编制总公司、分公司和其他分支机构的各项财务预算

6、具体组织实施财务预算的执行，及时进行必要的调整，并进行有效的监督

7、分析和考核财务预算的执行结果

（四）投资管理方面

1、收集分公司、其他分支机构和总公司有关部门的投资需求和意见

2、组织调查和预测企业集团有关项目的投资环境，参与各投资项目的可行性研究

3、安排和落实已定投资项目所需资金

4、跟踪分析和监督投资计划的执行情况

5、分析已完工并交付使用的投资项目的经济效益，并提出调整意见

（五）资金调度、监督和其他财务分析方面

1、适应性：是指企业会计组织及其岗位责任制的设计应与企业的生产经营规模、特点和管理要求相适应，保证企业会计信息的生成、加工和传递真实可靠、及时有效。

2、系统性：设计是一个系统工程，会计作为企业经济管理的重要组成部分，其组织机构是企业经营管理组织系统下的一个子系统，在设计时不仅应充分注意会计工作的业务流程等组织环节及其岗位责任的相互依存和相互制约的关系，而且还应注意会计部门与其他职能部门、业务部门之间岗位责任的相互联系，使其成为一个行之有效的企业会计组织机构和会计岗位责任制系统

3、责权对等：在设计会计岗位责任制时，必须明确规定每一位管理者应付的职责，并相应的赋予其一定的权力，做到有职必有权，有权必有责，权责对等

4、控制性：通过在经营的关键环节设置必要的会计内部控制制度，以便有关人员相互制约、相互监督，使企业会计组织机构及其岗位责任制具有必要的查错防弊功能，并形成一套对企业经营全过程、全方位有效的监控系统

控制手段主要包括会计记录、核算、分析、稽核和报告等

5、效率性：设计必须体现精简、高效的要求，防止岗位重叠、人浮于事，避免人力、物力的浪费和低效率的工作环境

会计组织机构的设置应以提高工作效率为基本前提

第二节企业会计组织机构内部分工的设计模式

一、总会计师领导下的集中核算模式：以总会计师为领导，以会计部（或处、科）经理（或处长、科长）为主管，以审计部（或处、科）为专职监督部门的一种会

计工作的分工模式。一般适用于大中型、单独设置总会计师岗位、会计与财务分设的企业。

二、会计部经理领导下的集中核算模式：以会计部经理为领导的一种会计工作的分工模式。一般适用于中小型、不设置总会计师岗位、会计与财务分设（或不专设财务管理部门，并将有关财务管理工作作为会计部的附带职能）的企业。

三、财会主管领导下的集中核算模式：以财务与会计主管为领导，并且通常只设财会主管、会计和出纳等少数几个岗位（甚至只设会计与出纳两个岗位）的一种会计工作的分工模式。一般适用于小型的会计与财务合并设置的企业。

四、总会计师（或会计部经理）领导下的分散核算形式：以总会计师为领导，下设财务、会计、审计部主管，并将一些成本业务核算或者明细核算工作交由分厂（或车间等部门）完成的一种会计工作的分工模式。

第三节小型企业会计组织机构和岗位职责的设计

一、小型企业会计组织机构设计

（一）特点：小型企业一般经营规模和范围较小，经营过程、企业的组织形式和管理要求较简单，财务和会计业务量不大，通常将会计与财务和并设置为一个部门或成为某部门下属的一个子部门。当财务和会计处理量稍大些，并且财务管理工作日益复杂和重要时，也可单独设置会计部门，并在会计部门内部进行简单分工，财会机构一般设置为“科”或“室”。

（二）会计岗位设置：通常设置会计主管、出纳、明细帐会计、总账会计等岗位，并配备财务会计人员2至6人。其中，会计主管可兼总账会计（或兼总账会计和明细账会计）

（三）会计机构运作要求：

1、分清出纳与会计、总账与明细账、应收应付往来账与总账、管理库存现金、银行存款的人与编制银行存款调节表的人的职责范围，并由专人分别任职

2、设置会计凭证的传递程序，按部就班进行账册的登记、计算，不能随意变更凭证传递程序，以保证会计记录的完整、系统

3、要配备代职人员，以便在会计、出纳临时离开工作岗位数天时，能由其接替，以保证连续处理会计的记录及其他业务

4、要经常进行账册记录的核对工作，以保证会计工作质量

5、要由精通会计业务的人担任管理部门主管，以监督各项会计工作的正常进行

二、小型企业会计岗位职责的设计

会计岗位责任制：指明确各项会计工作的职责范围、具体内容和要求，并落实到每个会计工作岗位或会计人员的一种会计工作责任制度

1、会计主管岗位基本职责和要求

2、出纳岗位基本职责和要求

3、总分类帐会计岗位基本职责和要求

4、明细分类账岗位基本职责和要求

第四节大中型企业会计组织机构和岗位职责的设计

一、大中型企业会计组织机构的设计

（一）特点：适宜采取会计与财务分设模式

会计法规定：国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业必须设置总会计师。

（二）会计岗位设置：“一岗多人”现象较为普遍，通常配备6到60多名财会人员。

（三）会计机构运作要求：

1、总会计师职责制，由总会计师领导下的分散核算形式，并组织领导本企业的财务与会计的管理工作

2、财会主管负责制，在总会计师领导下，负责本企业的具体财会工作，组织开展会计核算和会计监督

二、会计岗位职责设计

《会计基础工作规范》示范性提出会计工作岗位的设置方案，将会计岗位划分为总会计师、会计机构负责人或会计主管人员、出纳、稽核、资金核算、收支往来核算、成本费用核算、财务成果核算、财产物资核算、工资核算、总账核算、对外财务会计报告编制、会计电算化、会计档案等14个岗位。

大中型企业各个会计核算、财务管理岗位的基本职责内容：一方面是企业设置总会计师岗位以及会计部各岗位，包括会计部经理、材料核算、固定资产核算、工资核算、成本核算、成本计算、利润核算、往来结算、稽核、总账报表、综合明细核算会计和车间会计岗位的基本职责内容和要求；另一方面是财务部各岗位包括财务部经理、出纳、规划、经营、信贷和综合分析岗位的基本职责内容和要求。一般采用总会计师领导下的分散核算模式，并且将会计与财务分别设置部门。亦即：

1、总会计师：在企业负责人领导下，主管经济核算和财会工作的负责人。必须由具有五年以上财会管理经验的高级会计师担任

2、会计部经理：必须由具有三年以上会计管理经验的会计师或高级会计师担任

3、财务部经理

4、出纳岗位

5、材料核算岗位

6、存货核算岗位

7、固定资产核算

8、职工薪酬核算

9、成本费用核算

10、往来结算岗位

11、总账报表岗位

12、资金管理岗位

13、利税管理岗位

14、稽核

15、档案管理

16、会计电算化岗位

第五节企业集团会计组织机构和岗位职责的设计

企业集团是由母公司及其控股子公司、分公司和其他分支机构组成的企业联合组织。母公司和子公司都是独立的企业法人，但企业集团本身不是法人，母公司（或子公司）下属的分公司和分支机构也不是法人（但可以采用独立核算或非独立核算形式）。

企业集团的主要特点包括：规模大型化、经营多样化。在设计上要考虑资本国际化的特点。

一、会计组织机构的设计

1、综合分析各分公司、分支机构的资金占用、使用情况及其效益

2、调查和分析各分公司、分支机构所在地区（或国家）的金融环境和法律环境等

3、按总公司、分公司和其他分支机构的资金需要量合理筹集资金，并有效的分配和调度资金

4、监督分公司和其他分支机构各项资金的完整性和安全性

5、协助（或代办）分公司和其他分支机构对外借款及其偿还事项

第六节内部核算下会计组织机构和岗位职责的设计

一、会计组织机构的设计

（一）内部核算下会计组织机构的特点：

为加强企业资金调度能力，考核企业内部各责任部门的业绩，在大中型企业中，通常要建立企业内部的核算体制，如设立内部银行、内部结算中心等。提高下属部门工作积极性，同时也提高企业整体的经济效益。

企业内部银行或内部结算中心适用于具有较多责任中心的企事业单位。

（二）内部核算下会计岗位的设计

当内部银行（或内部结算中心）会计组织机构设立时，需要企业划小核算单位，增加核算层次，需在企业内部核算制下设责任中心或责任部门，并配备专职的核算人员，建立相对独立的核算制度和在内部银行分别开设账户，遵照一定的核算程序进行往来业务的结算和资金运用的核算及控制。

内部核算机构的两种设计方式：

1、在企业财会部门内部附设结算中心，它适用于规模小、分支机构少的企业；

2、在企业内部设立内部银行，它适用于规模大、分支机构多的大、中型企业。

（三）企业内部银行结算（或内部结算中心）的内容

取决于企业对各部门的财务管理方式和各部门的经营特点。

1、对生产性经营单位，应核算其资金、成本、收入、利润

2、供应部门主要核算采购成本、内部利润、采购费用

3、生产部门主要核算生产成本、制作费用

4、销售部门主要核算货款结算、销售成本结转、销售费用和内部利润

5、职能科室主要核算经费

6、后勤单位主要核算营业外支出、福利费

7、其他设计结算范围的事项

二、内部银行会计岗位职责的设计

一）结算存款岗位职责设计

1、负责建立存款账户，为每一独立核算的责任部门设立内部核算账户，编制帐号，办理存款，定期计算利息，同时办理印鉴登记业务，以便办理结算业务时核对。其中印鉴包括财务专用章和负责人印章

2、办理企业一切实物的转让，劳务协作的交易结算

3、运用企业规定的内部结算价格，结转内部各部门之间的劳务、实物交易，以实现转让产品的价值

4、及时反映各责任部门实现的业绩

二）资金投放结算岗位职责设计

1、运用信贷手段，制定企业资金归口管理，分级核算，有偿占用的方法

2、定期核算各责任部门的流动资金定额，并按核定的资金定额指标，将企业资金下发给各归口管理部门，同时填制拨款通知单，分别交给各部门结算人员和财务部门

3、办理责任部门流动资金定额大于实际占用资金的余款存入

4、受理责任部门由于流动资金定额小于实际占用资金部分而提出的超定额借款申请，经内部银行审核批准后，拨付超定额贷款

5、为实行有偿和节约使用资金，制定出定额贷款、超额贷款、逾期贷款、积压物资贷款等不同性质和不同比率的贷款利率

三）储蓄岗位职责设计

1、负责开通企业融资渠道，统一调度企业的经营资金

2、申请银行贷款，办理贷款事项

3、承办企业职工的储蓄业务

4、贯彻上级部门的经营决策，拨付及上缴上级部门有关款项等

四）管理岗位职责设计

1、有效的组织企业内部银行系统的正常运行

2、监督内部银行资金流向的合理和法性

3、控制责任部门各项费用支出

4、考核企业各部门资金定额

5、统一印制内部结算凭证，如内部银行支票、内部货币等，并严格控制发放

6、定期将企业资金流通状况以报表的形式反馈给各责任部门及企业主管，以便对资金进行计划统筹、定额控制，所编制的报表主要有“内部资产负债表”“内部成本报表”等

第20篇：企业会计

22144 32313 11412 31243 二多选123

45、1

34、1

34、13

45、2345

26、按规定凡独立核算单位都必须在企业所在地银行开立帐户，进行存款、取款及各种转帐业务，开立帐户种类、基本存款、一般存款、专用存款、临时存款帐户。

27、固定资产原值、预计净残值、预计使用寿命、减值准备

28、为赚取资金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产，投资性房地产包括以出租的土地使用权，持有并准备增值后转让的土地使用权

29、职工工资、奖金、津贴和补贴、医疗保险、养老保险、事业保险、工伤保险、生育保险、住房公积金、工会经费和职工教育经费、非货币性福利、因解除与职工的劳工关系给予的补偿、其他与获得职工提供的服务相关的支出30、（1）借：其他货币资金——外埠存款 100000 贷：银行存款 100000（2）借：在途物资80000 应交税费——应交增值税 13600 贷：其他货币资金——外埠存款 93600

（3）借：银行存款 6400 贷：其他货币资金——外埠存款6400（4）借：交易性金融资产——成本 120000 投资收益2000 贷：其他货币资金——存出投资款 122000（4）借：交易性金融资产——公允价值变动 8000 贷：公允价值变动损益 8000

31、（1）借：周转材料——低值易耗品（在用）6000 贷：周转材料——低值易耗品（在库）6000（2）借：制造费用3000 贷：周转材料——低值易耗品（摊销）3000（3）借：库存现金200 贷：制造费用 200 （4）借：制造费用3000 贷：周转材料——低值易耗品（摊销）3000

32、（1）借：原材料300000 应交税——应交增值税（进项税额）51000 贷：实用资本——A公司 351000（2）借：固定资产600000 贷：实用资本——B公司 600000（3）借：无形资产 120000 贷：实用资本——C公司120000（4）借：资本公积——资本溢价 150000 贷：实收资本 150000 （5）借：利润——提取法定盈余公积30000 贷款：盈余公积——法定盈余公积 30000

33、2008年：票面利息=1000000*6%=60000 实际利息=1035460*5%=51773 利息调整额=60000-51773=8227 摊余成本+1-3546--8227=1027233 2009年：票面利息=1000000*6%=60000 实际利息=1027233*5%=51361.65利息调整额-60000-51361.65=8638.35 摊余成本=1027233-8638.35=1018594.65

34、(1)销售净利率=(400/4000)100%=10%（2）资产净利率=400/[(6000+10000)/2]*100%=5% (3)净资产收益率=400/[(4000+6000)/2]*100%=8%(4)营业收入不变,营业成本增加,则净利润减少,净利润减少,则销售净利率下降

《工业企业会计岗位职责描述.doc》

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