推荐第1篇：往来款共性问题
一、往来账款中存在的共性问题
（一）不定期对账。有些企业由于疏于对往来账款的管理，不能做到定期与相关单位核对账目，特别是欠款企业，往往对债权人的对账要求持抵触态度，长此以往必然造成往来账款账目不清，为今后的催款、清理带来困难。
（二）往来账款不定期清理。有些名存实亡的往来账款长期挂账，如坏账不及时报损、处理，不需付债务不及时报批做营业外收入等，均造成往来账款账目混乱。
（三）对已销账的往来款管理不善。如已作坏账的应收款，收回时作为账外小金库，甚至公饱私囊；不需付的款项，付出作为账外资金，或被个人贪污。
（四）利用往来账款调节利润。
（五）出租出借账户或为他人套取现金。企业往来账中有些一进一出的款项，无明确经济内容，实际出借账户为他人转款，违反财务管理规定；再如有些业务员，利用职务之便，多次以备用金名义领取现金，然后通过银行转账还款，实际是为他人套取现金，违反了现金管理规定。
（六）往来款账务处理不规范，往来账账户之间不按业务内容记账。如有些与正常经营业务无关的款项计入应收账款或应付账款；再如不屑一户但无法查清的应收、应付款余额相对冲。这样不便于企业根据不同往来账款的性质进行有针对性的管理。
往来账款涉及到企业日常经营及管理活动的各个方面，往来账中的问题可以反映出企业经营管理中存在的弱点和缺陷。要解决以上问题，除了加强整个社会的制约机制外。加强企业自身的内部控制显得尤为重要。下面从建立和完善内部控制制度的角度来讨论如何加强往来账款的管理、加速资金周转、提高经济效益、防止资产流失。
本文拟从五个内部控制构成要素来分析造成往来账款中诸多问题的原因及其解决方法。
一、控制环境
从目前企业现状来看，首先，有些企业从领导到员工都没有充分重视往来账款的管理。有些领导财务知识有限，他们无法将应收款项与公司实实在在的资产联系起来，因此也就无法将应收款的管理作为重要工作来抓。其次，有些企业往来账款的形成与领导个人行为有关；还有些领导只管任期内业绩、不重视现金流量；甚至有些企业的领导为在任期内出“成绩”，反而指使财会人员弄虚作假。这样的企业难免出现往来账款混乱；再者，企业中普遍存在新官不理旧账的现象，也会造成往来账款管理的混乱。
要扭转这种局面，必须使内部控制成为管理者真正的需求，这就要进行产权制度改革，建立现代企业制度。在这个基础上选用业务素质好，能力强且有责任心的员工，在有效的激励机制下，调动他们的积极性，便可创造一个良好的控制环境。
二、风险评估
目前企业中普遍存在对往来账款的风险认识不足的现象，因此也没有对往来账款的风险进行评估，以便采取有效措施对往来账款进行管理。事实上，往来账款账目不清，内容混乱，不仅影响会计信息的准确性，而且由于管理上存在漏洞，会使少数人有可乘之机，因而造成企业资产的流失。
企业从业务人员到管理人员，都应认识到往来账款中存在的问题会给企业带来不良后果。要按不同性质的问题进行风险评估，建立、分析与管理相关风险的机制。
三、控制活动
往来账款中出现上述问题最主要的原因还在于企业缺乏相应的控制政策及控制程序，或有了这些政策和程序却没有执行。这些政策与程序主要指岗位分离、授权批准、文件记录、预算控制、实物保全等。下面针对往来账款中存在的问题，说明应建立哪些相应的控制政策和程序：
（一）涉及销售与收款的内部控制
1、企业应制定信用政策，确定信用标准、信用条件（含信用期限，信用额度，折扣率）及收款政策，对客户的赊销均应被授权批准，客户信用期限、额度的调整必须经过相应权限审批人员审核批准。
2、销售部门应对赊销客户信用进行调查，对其尚可使用的信用额度等进行审查并按客户设置应收款台账，及时登记每一客户应收账款增减变动情况和信用额度使用情况；企业会计人员应及时清理应收账款，定期编制应收账款账龄分析表提供给财务负责人和企业负责人、销售部门，对于逾期的应收账款应督促销售人员催收。
3、企业应分部门、分人员下达销售货款回笼率，按月考核，并将考核结果与奖惩挂钩。对于逾期未还款应组织人员催收，并要求客户提供担保、抵押等条件。如果可能，采取法律途径解决。
（二）涉及其他应收款的内部控制
1、建立明确的职责分工制度。货币资金的收支与记账分离，货币资金的经办人员与资金收支的审核人员分离，这样可以防止恶意串通。
2、建立备用金领用和报销制度。为加强管理应尽量实行定额备用金制。备用金应实行专人保管，并在规定期限内报销；备用金的领用和报销，应根据金额不同建立授权和批准制度，报销时应按领取时用途报销；年终应全部收回，次年再借。对无正当理由不按期报销的职工应予以一定处罚。
3、存出保证金应有很关的凭证，并应有授权审批手续。
4、所有其他应收款应定期清理，制定催款制度，防止出现坏账。
（三）涉及预付账款的内部控制
1、进行适当的岗位分离：付款审批人员不能办理寻求供应商和索价业务；审核付款人员、付款人员、记录应付账款人员应进行岗位分离，以防止舞弊发生。
2、对预付货款的商品及客户进行市场及信用调查，预付货款应经过严格的审批程序，并应严格按照合同的规定执行；防止企业多付或有不必要的预付款发生。
3、建立催收货款制度，建立坏账审批制度。
4、采购人员应在可能的范围内定期轮换，以防止采购人员与供货商联手舞弊。
（四）涉及应付账款的内部控制
1、采购审批人员、采购人员、验收人员、储存人员、财会记录应实行岗位分离，以防止串通舞弊。
2、定期分析应付账款，规定付款顺序，财务人员与业务人员配合，在企业资金许可的情况下，尽可能先付有折扣的货款。
3、制定应付账款清理计划，对长期无人追索的款项应进行调查，确属不需付的账款，应报有关领导批示，及时转入收入账内。
4、建立双方定期对账制度，以防止双方业务人员串通舞弊。
（五）涉及其他应付款的内部控制
1、实行岗位分离，房屋、设备、场地等的租赁人员、审批人员、记账人员实行岗位分离；废旧物资、材料、包装物的管理人员、销售人员、审批人员、记账人员等实行岗位分离。
2、定期对其他应付款进行清理，有不需付的款项应及时做账务处理。
四、信息与沟通
往来账款中问题较多的企业往往在信息沟通方面做得不够。首先，财务人员没有定期向相关业务人员报送与其业务有关的应收、应付余额、账龄、风险分析等资料，并且由于企业没有相关的收款、报销等时间的规定，财务人员也不便于与相关人员进行往来账款清理进度及计划方面的交流；其次，财务人员也不能做到定期向主管领导汇报往来账款中存在的问题并提供风险分析报告及解决方案，因此主管领导也心中没数；再者，企业间由于缺乏定期进行账目核对工作也会造成企业往来账的不准确。所有这些都影响往来账款管理。
为加强信息交流与沟通，企业管理当局、财务部门、相关业务部门及管理部门应定期进行交流，相互配合，上传下达，共同做好往来账款的管理工作。
五、监督
现代内部控制理论认为企业的内部控制制度不仅包括企业管理当局的指示得以执行的程序、制度，还包括对整个控制活动的监督。而内部监督过程中，内部审计发挥着主要职能。目前企业的内部审计机构由于其定位、人员、独立性、审计范围等原因的限制还不能充分发挥其内部监督作用，特别是目前企业的内部审计中将内部控制制度的测试与监督作为经常性项目的很少，这就无法保证内部控制作用的正常发挥。
因此企业应加大内审的力度，审计机构的设置应保证其独立性和权威性，内审的重点应转向内部控制制度的测试和监督，这样才能保证内部控制制度的有效执行。
推荐第2篇：往来款审计心得
往来款审计心得
经常有新人询问：往来科目如何审计？重点是什么？目的又是什么？企业一般如何通过往来科目进行账务上的不合规处理？
结合实践工作，我认为主要有以下几种情况，仅供各位同行探讨：
1、无法取得合法发票的往来单位，企业多头挂账，次年或再次年进行科目对冲或通过现金转销，逃避税法关于成本费用应有合法发票入账的规定。
有些企业凭电汇单计入预付账款，收到货时未取得发票，只能计入应付账款。时隔2-3年，企业写个调账说明，便将往来单位科目合并，预付和应付同时下账，各往来科目余额为零。从会计上讲，有事实的业务发生，可以将此计入成本；但从形式上讲，没有合法的发票入账，违反税法规定。
2、往来科目审计的目的是确认其存在性、真实性和完整性，如果内控失灵，则完整性最容易受到影响。
因为我们的审计客户有很多是中、小型民营企业，股东直接作为管理者在企业重要部门负责管理，且多为一支笔处理。尤其是一些小型的农产品加工企业，产品的定价通常老板一个人说了算，所以收入的确认很不规范，企业通常按发票金额确认收入。这种企业很少签订销售合同，或即使有也只是全年的柜架协议，具体每批发出商品的定价，则由老板说了算，财务人员只出具发票，然后依此入账。所以，计入应收账款的金额就会受到影响。
3、往来科目必须结合账龄分析才能更好地认定其余额的正确性及款项的性质和形成原因。
这里说的账龄分析是指资产类往来科目按其借方累计发生额采用先进先出法进行的账龄划分，负债类往来科目按其贷方累计发生额采用先进先出法进行的账龄划分。比如，应收账款-李二2009年末余额100万，2009年借方累计发生额60万，2008年借方累计发生额100万，2007年借方发生额累计40万，则应收账款-李二100万的账龄应划分为：一年以内60万，1-2年40万。其他科目依此类推。
正确的划分往来单位款项账龄的意义：
一、账龄在1年以内的往来单位，其款项的性质、可收回性、余额的正确性可以很轻松的通过凭证抽查发现。如果是连续审计，则只需将一年以内往来科目的账龄划分准确就可以了。而且在发函时，1年以内的往来单位回函率一定最高。如果实际回函情况与估计值不同，则应追加审计程序。
二、账龄划分在1-2年或2-3年往来单位，要注意关注前期审计的相关说明，并要求企业说明近期未发生业务的原因。如果金额较大，可以发函或采用替代等实质性程序来确认其款项性质、收回或支付的可能性。
三、账龄划分为3年以上的往来单位，其可收回性或付款的可能性相对较小。一般在审计时会要求企业提供书面说明。3年以上的负债类科目，如果确实无法支付，则应按税法的有关规定进行调整。笔者审计的一个奶粉生产企业，因三鹿奶粉事件受到产业链影响，应收账款收账率极低，欠款1400多万元且持续近5个月未付款，导致大部分奶户起诉至法院甚至上访至当地政府，最终企业被迫停产。在审计中，我们发现企业对3年以上的欠款在近期大部分结清，而且是通过现金方式结清，这种情况则属审计应关注的重点。
所以，通过账龄划分，不但可以更好地掌握企业往来账款资金流向，还可以更好地了解企业业务发展水平。
4、往来科目审计中替代程序是很重要的了解业务轨迹和证实余额准确性的实质性程序，还可能发现企业多计成本少缴税金的疑点。
现场审计中，一般情况下很难在结束现场时全部或大部分收到往来询证函回函，很多询证函回函由于时间关系直接或间接寄回会计师事务所，所以现场审计中替代程序必不可少。
笔者发现，有些企业，因为在季度末或年末预交所得税时，成本、费用相对较小，应纳税所得额较大，便采用签订一些技术改造合同、技术服务合同或者法律顾问合同等虚假合同，再按权责发生制将其成本、费用计入当期损益，同时增加负债，减少应纳税所得额，以达到少缴所得税的目的。这种往来单位，业务发生量较少，一般回函率较低，但是通过替代程序可以看到合同另一方，通过对合同内容和企业经营情况的分析等，就可以很清楚地判定其往来挂账的真实性和准确性。
再有一种情况，企业付款时计入预付账款，货到时应当直接冲减预付，但是企业却计入应付账款，表面上看是多头挂账。但实际情况则是财务人员造假。第二年财务人员自制现金收款收据将预付账款结平；第三年自制支款单提走现金并将应付账款结平。这种情况的发生至少可以证实二点：
一、被审计单位有账外现金在体外循环；
二、财务人员在调账时挪用公款。我审计的一个单位就是这种情况，虽然挂账的单位一样，但两次付款单上的收款人签名不同，则可以证实其造假，且在我们的追问下，他也承认了此事。
还有一种情况，被审计单位更换了核算往来账的会计人员，原来的会计喜欢用往来单位的联系人挂账，新的会计喜欢用往来单位名称直接挂账，且新会计又疏于查阅以前的凭证，掌握其账款形成的原因，加之长期没有和往来单位核对余额。所以很有可能再发生业务时，同一家单位，余额表上会有两个往来客户名称。这种情况下，即使回函也不一定很快找到差异形成的原因，所以笔者认为，结合账龄分析，采用替代程序，查阅往来账凭证和其附件就可以直接找到原因。
最后还有一种情况发生的可能性较小，但是，在小型生产企业中，内控手续不完善的话也很有可能发生。笔者在对一家小型生产企业执行应付账款替代程序时，发现企业10月份到了一批货，财务按保管员收货单第二联暂估计入应付账款，11月份发票到了又按保管员收货单第三联同时增加了原材料和应付账款。同一批原材料入账2次。形成这种重复入账的主要原因是企业内部单据使用不规范，人手少，缺乏相互牵制和监督，账务处理完成后没有人力也没有时间核对，容易造成企业的损失。
5、往来函证，最直接的余额确认方式。
函证是为了证明款项的存在和余额的正确性。实际工作中，很多财务人员往往容易忽视与对方企业的账目核对，函证结果对企业本身也是加强管理的工具。
在我们的往来账审计底稿中，询证函回函是很重要的审计证据。特别是占某个报表科目余额比重较大的往来单位，容易成为重要的关联方或重要客户进行往来交易的重要工具。所以，大额的往来款项，函证其余额是非常重要的。
当然在具体工作中，如果企业有与往来单位的对账确认函，也可以视为回函确认往来余额。
应付账款的实质性程序：
1.根据被审计单位实际情况，选择以下方法对应付账款执行实质性分析程序：
(1)将期末应付账款余额与期初余额进行比较，分析波动原因。
(2)分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位做出解释，判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润；并注意其是否可能无须支付，对确实无须支付的应付款的会计处理是否正确，依据是否充分；关注账龄超过3年的大额应付账款在资产负债表日后是否偿还，检查偿还记录，单据及披露情况。
(3)计算应付账款与存货的比率，应付账款与流动负债的比率，并与以前年度相关比率对比分析，评价应付账款整体的合理性。
(4)分析存货和营业成本等项目的增减变动判断应付账款增减变动的合理性。
2.函证应付账款。
(1)一般情况下，并不必须函证应付账款，这是因为：
①函证不能保证查出未记录的应付账款
②注册会计师能够取得采购发票等外部凭证来证实应付账款的余额。
(2)应付账款函证的情形：
如果①控制风险较高，②某应付账款明细账户金额较大或③被审计单位处于财务困难阶段，则应进行应付账款的函证。
(3)函证对象的选择：
在进行函证时，注册会计师应选择①较大金额的债权人，②以及那些在资产负债表日金额不大，甚至为零，但为企业重要供货人的债权人，作为函证对象。
(4)函证方式的选择：
函证最好采用积极函证方式，并具体说明应付金额。同应收账款的函证一样，注册会计师必须对函证的过程进行控制，要求债权人直接回函，并根据回函情况编制与分析函证结果汇总表，对未回函的，应考虑是否再次函证。
(5)应付账款函证的替代审计程序
如果存在未回函的重大项目，注册会计师应采用替代审计程序。比如，可以检查决算日后应付账款明细账及库存现金和银行存款日记账，核实其是否已支付，同时检查该笔债务的相关凭证资料，如合同、发票、验收单，核实应付账款的真实性。
3.检查应付账款是否计入正确的会计期间，是否存在未入账的应付账款：
(1)检查债务形成的相关原始凭证，如供应商发票、验收报告或入库单等，查找有无未及时入账的应付账款，确定应付账款期末余额的完整性；
(2)检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，关注其购货发票的日期，确认其入账时间是否合理；
(3)获取被审计单位与其供应商之间的对账单，并将对账单和被审计单位财务记录之间的差异进行调节(如在途款项、在途货物、付款折扣、未记录的负债等)，查找有无未入账的应付账款，确定应付账款金额的准确性。
(4)针对资产负债表日后付款项目，检查银行对账单及有关付款凭证(如银行划款通知、供应商收据等)，询问被审计单位内部或外部的知情人员，查找有无未及时入账的应付账款；
(5)结合存货监盘程序，检查被审计单位在资产负债日前后的存货入库资料(验收报告或入库单)，检查是否有大额料到单未到的情况，确认相关负债是否计入了正确的会计期间；
如果注册会计师通过这些程序发现某些未入账的应付账款，应将有关情况详细记入工作底稿，然后根据其重要性确定是否需建议被审计单位进行相应的调整。
4.针对已偿付的应付账款，追查至银行对账单、银行付款单据和其他原始凭证，检查其是否在资产负债表日前真实偿付。
5.针对异常或大额交易及重大调整事项(如大额的购货折扣或退回，会计处理异常的交易，未经授权的交易，或缺乏支持性凭证的交易等)，检查相关原始凭证和会计记录，以分析交易的真实性、合理性。
6.检查应付账款是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。一般来说，“应付账款”项目应根据“应付账款”和“预付账款”科目所属明细科目的期末贷方余额的合计数填列。
如果被审计单位为上市公司，则通常在其财务报表附注中应说明有无欠持有5%以上(含5%)表决权股份的股东单位账款；说明账龄超过3年的大额应付账款未偿还的原因，并在期后事项中反映资产负债表日后是否偿还。
推荐第3篇：公司往来款管理办法
xx往来款管理办法（草稿）
第一章 总 则
第一条 为了加强XX信息装备股份有限公司往来款管理工作，进一步保护投资者的合法权益，规范企业资金往来行为，保证企业资金高效利用，并减少坏账风险，根据《集团公司XX办法》，结合本公司具体情况，特制定本办法。
第二条 本办法所称往来款项是指企业在经济活动中发生的应收预收款、应付预付款、应收应付票据、其他应收款、其他应付款。现就相关项目进行详细规定。（预付账款和应收票据、预收账款和应付票据分别参照应收账款和应付账款相关规定执行）
第二章 应收账款管理
第三条 应收账款是指因销售商品、材料、提供劳务等，应向购货单位收取的款项，以及代垫运杂费等。
第四条 应收账款的归口管理部门为公司财务部和市场部，财务部负责数据传递和信息反馈，市场部负责客户的联系和款项催收，财务部和市场部共同负责客户信用额度的确定。
1、财务部应将销售收入及时入账，不得账外设账，确保应收账款数据真实可靠。
2、应收账款实行责任到人的管理制度，本着“谁经办，谁催收，谁引起，谁解决”的原则，市场部作为应收账款的归口部门主体，重
点负责客户资信、信用额度、款项催收等事宜，财务部作为协助部门应当做好往来对账、坏账审核、坏账计提等工作。
第五条 在市场开拓和产品销售中，凡利用信用额度赊销的，必须严格按照每个客户预先评定的信用限额内办理相关业务，超信用额度的发货需要经销售总监（或主管销售的副总经理）批准。
第六条 对信用额度在50万元以上，信用期限在3个月以上的客户，业务经理每年应不少于走访一次；信用额度在100万以上的信用期限在3个月以上的，除业务经理走访外，主管市场的副总经理每年必须走访一次以上。在客户走访中，应重新评估客户信用等级的合理性，并结合客户的经营情况、交易状况及时调整信用等级。
第七条 财务部应于每月初5日内完成上月应收账款对账工作，针对上月应收账款逾期情况通报市场部，并编制，由经办业务人员核对无误后报市场总监（主管销售的副总经理）批准进行账款回收工作。
第八条 业务人员全权负责对自己经手赊销业务的账款回收工作，应定期或不定期地对客户进行访问（电话或上门访问，每季度不得少于两次），访问客户时，如发现客户有异常现象，应自发现问题之日起当日填写，并建议应采取的措施，或视情况填写，由业务主管审查后提出处理意见，凡确定为坏账的须报总经理批准后按相关财务规定处理。
销售人员不得接触销售回款，且坏账业务与业绩考评相挂钩。 第九条 预付账款是指单位在外购商品、劳务并预先支付的价款。
第十条 公司在签订外购商品和劳务等合同时，原则上不得签订预付条款，确实需要签订该条款的，应当严格执行公司资金审批等相关制度，涉及大额资金支付的，应当严格按照公司“三重一大”文件执行。
第十一条 应收账款经业务人员多次催收无效的，须及时升级到管理层，通过管理层拜访、高层谈判等途径仍然无效的，市场部应提交诉讼申请至法律部门，通过法律途径予以解决。
第十二条 债权性资产核销应遵照以下规定：
1、债务单位宣告破产，应当取得法院破产清算的清偿文件及执行完毕证明；
2、债务单位被注销、吊销工商登记或被政府责令关闭的，应当取得清算报告及清算完毕证明；
3、债务人失踪、死亡（或被宣告失踪、死亡）的，应当取得有关方面出具的债务人已失踪、死亡的证明及其遗产（或代管财产）已经清偿完毕或无法清偿或没有承债人可以清偿的证明；
4、涉及诉讼的，应当取得司法机关的判决或裁定及执行完毕的证据；无法执行或债务人无偿还能力被法院终止执行的，应当取得法院的终止执行裁定书等法律文件；
5、涉及仲裁的，应当取得仲裁机构出具的仲裁裁决书，以及仲裁裁决执行完毕的相关证明；
6、与债务人进行债务重组的，应当取得债务重组协议及执行完毕证明；
7、债权超过诉讼时效的，应当取得债权超过诉讼时效的法律文件；
8、清欠收入不足以弥补清欠成本的，应当取得清欠部门的情况说明及单位董事会或办公室讨论批准的会议纪要；
9、其他足以证明债权确实无法收回的合法、有效证据。第十三条 财务部应当对核销的坏账进行备查登记，做到账销案存。已注销的坏账又收回的，应当及时入账，避免形成账外款。
第十四条 财务部应当对应收票据进行集中保管，设立应收票据登记簿，及时向付款人提示付款；票据需要贴现的，应当经财务经理审核，总经理批准，财务部做好票据贴现备查登记工作，便于日后追踪管理。
第三章 应付账款管理
第十五条 应付账款是指企业因购买材料、商品和接受劳务供应等经营活动应支付的款项。
第十六条 应付账款的归口管理部门为公司财务部和采供部，财务部负责数据传递和信息反馈，采供部负责供应商的联系和资质审核，财务部和采供部共同负责供应商比价询价及款项支付等工作。
第十七条 财务部每月初5日内将上月应付账款总账与明细账进行核对，对存在的差异及明细账中的异常项目和长期未达项目，财务部应会同采购人员进行调查，并经财务经理书面批准后及时处理。
第十八条 “应付账款”支付时，财务部应对采购定单、供应
商发票、入库单、验收单进行审核，检查付款凭证是否经授权人批准。
第十九条 对于“无票入库货物”，财务部应将其作为暂估应付款进行核算，对入库后超过一个月发票未达的无票应付账款，财务部应及时与采供部联系并跟踪。
第二十条 预收账款是指向购买单位或接受劳务的单位在未发出商品或提供劳务时预收的款项。
第二十一条 合同经办人为预收账款的催收责任人，同时应定期了解完工进度，保证按时交货，避免法律纠纷。
第四章 其他应收款管理
第二十二条 其他应收款是企业应收款项的另一重要组成部分。其他应收款科目核算企业除买入返售金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、应收代位追偿款、应收分保账款、应收分保合同准备金、长期应收款等以外的其他各种应收款项。
第二十三条 财务部是其他应收款的归口管理部门，严格执行个人请款审批制度和报销制度，财务部应于每月月底核查其它应收款，并及时进行催收。对于超过3个月仍未收回的其他应收款，应进行整理并注明原因上报财务经理。对于其他应收款的贷方余额应及时转入其它应付款科目中。
第五章
其它应付款管理
第二十四条 其它应付款是指企业在商品交易业务以外发生的应
付和暂收款项。
第二十五条 其它应付款的归口管理部门是财务部，财务部应于每月月底核查其它应付款，对于其它应付款的借方余额，应及时查明原因，进行整理并注明原因上报财务经理。暂时无法平帐的转入其他应收款。
第六章
附则
第二十六条 本办法由XX财务部负责解释。 第二十七条 附件
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篇1：湖北兴业往来款项清理专项审计工作方案 湖北兴业钢铁炉料有限责任公司
兴法审字[2015]第 001号
企业往来款项清理专项审计工作方案
清理整顿资金往来款项是加强企业资产监管，防止企业资产流失，规避财务风险的关键环节，也是盘活企业资金，缓解资金调度困难，提高预算执行率的重要措施，通过专项审计进一步强化往来款项管理，提高财务管理水平。为确保往来款项清理的顺利进行，特制订本方案
一、清理审计范围和原则
此次往来款项清理审计范围为公司内所有财务独立核算单位自建账至今的往来款项账面余额及未入账往来款项，包括内部往来和外部往来：
1、应收款项：预付账款、应收账款、其他应收款等。具体包括应收各项经营收入、出租收入、固定资产处置收入等款项；预付给其他单位款项以及其他单位、个人借用等应收款项。
2、应付款项：预收账款、应付账款、其他应付款等。具体包括各项经营欠款、预收款项、借用其他单位款项以及其他应付款项等。
以2015年8月份会计报表中的往来款项为基础，按照先易后难、实事求是的原则对所有往来账款进行全面清理审计。重点清理审计挂账账龄长、金额大，挂账原因不清，甚至形成了呆账、死账的往来款项、债务不实款项和内部往来之间形成的“三角”债务等。综合分析各公司的实际情况，逐项甄
别核实，理清往来款项的来龙去脉，保证往来款项的真实准确。对于清理过程中发现的往来款项错账问题及时进行账务调整
二、清理审计内容 主要审计由下列原因形成的往来账项：
1、由于认识不到位。会计人员对本人职责理解不透彻，缺乏自我理财的积极性，单位财务管理意识薄弱依赖性强，单位领导对往来账管理重视不够形成往来数额不减或逐年增加；
2、往来账目形成原因不清晰。由于单位往来账长期不清理，加之单位领导和财务人员变更、会计资料移交不完整等原因，致使一些往来账发生的时间和内容连单位财务人员都解释不清，现任财务人员无从下手清理的往来账目；
3、单位内控制度不健全。对往来账款未实行责任追究制，领导干部离任时往来账的清理工作缺乏制度监督和约束，而“新官不理旧账”使往来账越压越久。
三、工作步骤
（一）第一阶段 核对清理阶段 各子公司要成立由领导、财务人员组成的往来款项清理工作小组，组织分类开展全面清理工作。各公司经理为第一责任人，安排相关人员明确责任分工，不允许出现领导后任不管前任事或以经手人已不在等缘由阻碍相关工作顺利进行。以2015年8月份会计报表中往来款项数据为基础，从源头入手，认真分析，逐项甄别核实，理清往来款项的来
龙去脉。把握往来款项的准确性，项目的真实性。对于清理过程中发现的往来款项错账问题要及时进行账务调整。
核实债权、债务，各单位应积极采取有效措施，落实责任。可通过电话、发函等形式，对单位（个人）往来款项及时核对。应收款项及时催收并将所收款项上缴公司财务，对本单位债务应积极进行核对清理，确保往来款项的准确性。
（二）第二阶段 整理总结阶段 对各种往来款项清理结果逐一整理，分类提出处理意见。对各种应收、应付款项要逐一列明应收、应付款项的具体内容、起始时间、数额、经手人、批准领导以及未及时收回或支付的原因等，并提出具体处理意见；应收款项要制定催要计划，明确具体承办人员，尽快收回款项；对长期挂账的款项要查明原因，分清责任，提出处理意见；对因管理原因形成的年代久远、回收无望的呆坏账并有确凿证据表明无法收回的应收款项，要说明原因，上报公司财务部，经总经理审批后办理核销手续。对于超过三年确实无法支付的应付款项，报各公司领导进行相应账务处理。 内部往来转账形成的“三角”债务，往来单位核对清楚后，上报财务部，财务部根据具体情况制定相应调整措施进行账务处理。 清理工作结束后，各单位应认真总结，写出书面材料并附处理结果，上报公司法务审计部和财务部。
(三)第三阶段 重点检查阶段 法务审计部根据各单位上报的往来款项清理总结材料进行重点检查。重点检查的主要内容包括：各单位清理往来款项工作开展情况，是否存在漏报、隐瞒不报的情况，是否存在未核实敷衍上报的情
况，对错账是否调账整改到位等。 法务审计部核查清楚后，将各单位往来款项清理结果上报公司总经理
四、工作要求
（一）各公司要对本单位的所有往来账目进行一次拉网式的统计、能即时清理的清理，做到每笔往来账目有出处、有事由、有着落，不重不漏。
对于个人长期借款，不予清理的，采取与工资发放挂钩。按月进行扣除冲抵借款，每月保底工资即当地最低生活保障，直至冲抵全部借款。
（二）对照问题，彻底整改。各单位对暴露出来的问题，制订整改措施，明确整改时限，落实整改责任，彻底整改到位。要在制度建设、外部监管、内部管理等方面进一步完善措施，堵塞漏洞。对应清理回收的往来资金要及时足额清收到位。
（三）清理信息，如实报送。各单位要根据清理的要求，在9月25日前及时报送此次往来款项清理结果，并如实反映存在问题，不得瞒报或迟报。
（四）整章建制，规范管理。针对往来款项清理中发现的问题，各单位要制定行之有效的往来款项内部控制制度，切实加强往来款项的日常管理工作，财务部与相关部门紧密配合，确保在规定时间内结清往来账目。各单位要建立往来款项清理制度，每年至少要清理1—2次，清理要彻底。建立往来款项对账制度，内部往来按月对账，外部往来至少每季与往来单位对账一次，填写对账单，经双方确认签字存档
年 月 日
篇2：往来款项审计要点 往来款项的审计要点
1，一般情况下是函证，挑选大额的。
2，但是函证对方不一定会回函。抽凭检查一下
首先要看一下往来性质，如果觉得异常，抽凭并让企业提供支持文件， 大额的一定抽凭检查一下。 3，举例：
①应付账款：首先要确定付款的帐期---由采购部门提供付款申请明细表--财务审核--各部门领导签阅--附发票金额要审核。 注意：财务审核这一环节，主要看签字是否齐全，金额是否正确、发票是否正规、账期是否符合企业付款制度等。
②其他应收款，其他应付款
往来款项的审计
摘要：根据往来账科目核算的特点，所有的二级科目都应该有明确的核算对象及核算内容，即会计科目反映的内容和名称有其明确的对应关系。核算对象应该明确并可函证确认，否则就应该将其列为重点审计对象。本文通过举例说明的方式进行了详细的阐述，为加强往来款项的审计提供了参考建议。
关键词：往来账；注意事项；审计方法
往来账主要包括应收账款、预付账款、其他应收款、应付账款、其他应付款等科目，在审计工作中，因往来账的许多经济业务并不直接表现为收入、成本等敏感项目，且大多科目明细繁多、发生频繁、函证也比较困难，如果审计人员不认真分析判断，或仅仅用少量抽取凭证的审计方法，往往会错失很多发现问题的机会，在此，笔者结合自己的部分审计案例，浅谈一下关于往来账审计的注意事项和方法。
根据审计目的的不同，审计人员在审阅被审计单位的基础资料后，应详细了解该单位的资金运营、经营范围、主要的客户对象等情况，在了解情况的过程中应逐步明确自己的重点审计方向。在对往来账进行审计时应对企业的往来账的二级科目及金额进行分析判断，往来账的发生大多与资金密切相关，一个管理成熟的企业通常都会制定一套较为完善的资金审批和内控制度，而这些制度也是对往来账审计的主要依据之一，从这种意义上讲，往来账的审计更强调符合性测试，在进行实质性测试的同时进行符合性测试，往往能够发现一些隐藏在往来账中的问题。
一、预付账款的审查
预付账款的审计中应当关注有关的购货合同是否真实、合法，对方单位是否真实存在，以确定企业是否存在虚列预付账款或隐瞒收入等问题。曾经做过的审计案例中有一个案例是通过预付账款发现了问
题，一个大型的建筑企业为了提高自己的建筑资质，需要增资，按照审计准则，增资之前要对企业的上期出资的到位、使用情况进行审计，在对其进行审计前，我们查阅了该公司几年来的报表数据，并详细地询问该单位的主要经营项目、收入、利润等概况，从报表上看预付账款科目每年的余额都较大，建筑企业虽然有些工程款需要预付，但结合该公司每年的工程结算情况分析该项科目余额异常，于是抽查了首次出资时的大量预付账款的凭证和资金的收付凭证，发现在出资的当月，货币资金数额很大，其后逐渐减少，同时预付账款逐步增大，预付账款后附一些施工合同大部分比较简易，同时大部分都是个人和该公司签订的合同，且在后期几年几家单位和个人的预付账款都变化不大，由此判断出该单位抽逃注册资本的数额，在将几家异常的单位和个人的预付账款整理后，我们要求去这些单位和个人处询证，但企业却提供不出详细地地址，最后企业的财务人员承认预付账款的抽逃资金部分。
二、应收账款的审查
1.了解并测试被审单位应收账款的内部控制
应收账款的控制测试主要围绕应收账款的不相容职务分离、正确的授权审批、充分的凭证和记录、定期寄送对账单以及内部核查等来实施。注册会计师在审计时应重点关注如下几个方面的控制测试及评
价：(1)应收账款的记录是否以经销售部门核准的销售发票和发运凭证为依据；(2)企业是否根据应收账款明细账的余额定期编制客户对账单并与客户对账，编表与记录、调整应收账款的不相容职务是否得到了分离；(3)应收账款的总账和明细账户登记是否由不同的人员根据汇总的记账凭证和各种原始凭证、记账凭证分别登记，应收账款总账和明细账户的余额是否由独立于记录应收账款的其他人员定期核查；(4)测试企业的信用部门是否定期编制应收账款分析表并标出虚列的应收账款或不能收回的应收账款；(5)测试企业对于账龄较长的客户的应收账款是否指定专人进行催收以保证债权得以收回，应收账款的各种贷项调整（包括坏账冲销、折扣与折让的给予）是否经过专人授权审批；(6)测试企业是否建立坏账准备金制度。 2.有选择地对应收账款进行函证
注册会计师应亲自进行函证的寄发以保证寄发过程中出现的舞弊风险，在确定函证范围时，应对总体以一定的形式分层，以便对应收账款金额的主体部分进行函证。一般情况下，注册会计师应选择以下项目作为函证对象，大额或账龄较长的项目；与债务人发生纠纷的项目；关联方项目；交易频繁但期末余额较小甚至为零的项目；非正常项目。
在函证时间的选择上，函证最好以资产负债表日为截止日，充分 考虑对方复函的时间，在期后适当时间内实施函证，尽可能做到在审计工作结束前取得函证的全部资料。如果被审单位的固有风险和控制风险评估为低水平，注册会计师也可选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证，并对所函证项目自该截止日期至资产负债表日发生的变动实施实质性测试程序。函证方式的选择分为积极式函证和消极式函证，注册会计师在实务中为了提高效率，一般将两种函证方式结合使用。对于大金额应收账款采用积极式函证，对于小金额应收账款采用消极式函证。同时，注册会计师应该直接控制询证函的发送和回收，通过函证结果汇总表来控制函证。
最后，注册会计师还要对函证结果及应收账款余额进行分析，重点关注回函结果表明存在审计差异的情况，合理估算应收账款总额中存在的累积差错的多少，估计未被选中进行函证的应收账款的累积差错是多少，将函证的过程和情况记录在工作底稿中。具体可以分为如下两种情况：(1)收到回函时，如果回函结果与账面一致，注册会计师一般可以初步确认此笔应收账款的真实性和准确性；如果回函的结果小于被审单位的账面价值，注册会计师应重点关注被审单位是否存在扩大应收账款，虚增销售收入和利润的嫌疑并调查发函之后收款的情况；如果回函结果大于被审单位账面价值，注册会计师应关注被审单位是否存在利用应收账款隐瞒利润的舞弊行为。(2)对于采用积极式函证而没有收到回函时，如果是因为对方已经付款，应审查发函后的企业收款情况；如果存在虚假确认应收账款的嫌疑，应通过调查交 易的相关合同、销售发票、发运凭证等予以核实；如果是发函途中丢失，可以通过邮局进行查询。在分析应收账款回函时，注册会计师还应考虑时间因素、成本效益因素以及应收账款的重要性水平，决定是否进一步扩大函证范围和追加实质性测试程序。
三、其他应收款、其他应付款的审查
其他应收款、其他应付款大部分为非主营业务形成的往来账，其中大部为个人往来，有些审计人员对此往往容易忽略其重要性而减少抽查平整的样本，致使在其中的问题也被忽略。对于其他应收款的审计应关注企业的对其他应收款的审计中应当关注企业内部控制制度，另外是否建立了定期清理的制度，是否执行。同时还应注意调查对方单位是否真实存在，如果是押金，应调查对方单位是否以将押金退回，如果已经退回，单位就有可能存在私设“小金库”的现象，应当仔细深入地调查。另外还应当关注企业是否有长期挂账的单位借款，对方单位是否真实存在，应询问有关人员，查清原因，从而进一步搞清企业是否存在舞弊行为。在此仅谈一例关于其他应付款的审计案例。在接受一个上级主管部门委托后对其下属的单位进行经济效益审计时，其中一家下属单位为大型的兼住宿、餐饮、娱乐于一体的酒店，在审计其往来账时发现该单位其他应付款数额变动较大，且在审计基准日其金额也很大，于是增加抽查该科目的凭证数量，在抽查中我们发现有很多不正规的自制原始收据，有的收据摘要里注明是押金，但起数
额却很大，且有部分科目的数额在有规律的增加，根据审计经验。初步判断为账外收入，在把判断异常的凭证整理出来之后，该企业的财务负责人承认这部分异常的数额为该单位出租房屋收入。
总之，往来账的审计对整个审计工作非常重要，工作量也非常大，但由于上述几方面的问题，我们应当加强对往来账的审查力度，特别注意长期不发生增减变化的呆滞往来账项和偶发性大额往来账项，重点关注它的形成、变化有可能带有的违规、违法性质，也有可能带来一定的经营风险，如隐瞒收入、少摊销成本费用、侵吞公款、巨额坏账、账外资金等，在审计中对符合性测试和实质性测试相结合，深入细致地开展审计工作，这样才能发现问题，更好地完成审计任务。
篇3：往来款审计心得 往来款审计心得
经常有新人询问：往来科目如何审计？重点是什么？目的又是什么？企业一般如何通过往来科目进行账务上的不合规处理？
结合实践工作，我认为主要有以下几种情况，仅供各位同行探讨：
1、无法取得合法发票的往来单位，企业多头挂账，次年或再次年进行科目对冲或通过现金转销，逃避税法关于成本费用应有合法发票入账的规定。
有些企业凭电汇单计入预付账款，收到货时未取得发票，只能计入应付账款。时隔2-3年，企业写个调账说明，便将往来单位科目合并，预付和应付同时下账，各往来科目余额为零。从会计上讲，有事实的业务发生，可以将此计入成本；但从形式上讲，没有合法的发票入账，违反税法规定。
2、往来科目审计的目的是确认其存在性、真实性和完整性，如果内控失灵，则完整性最容易受到影响。
因为我们的审计客户有很多是中、小型民营企业，股东直接作为管理者在企业重要部门负责管理，且多为一支笔处理。尤其是一些小型的农产品加工企业，产品的定价通常老板一个人说了算，所以收入的确认很不规范，企业通常按发票金额确认收入。这种企业很少签订销售合同，或即使有也只是全年的柜架协议，具体每批发出商品的定价，则由老板说了算，财务人员只出具发票，然后依此入账。所以，计入应收账款的金额就会受到影响。
3、往来科目必须结合账龄分析才能更好地认定其余额的正确性及款项的性质和形成原因。
这里说的账龄分析是指资产类往来科目按其借方累计发生额采用先进先出法进行的账龄划分，负债类往来科目按其贷方累计发生额采用先进先出法进行的账龄划分。比如，应收账款-李二2009年末余额100万，2009年借方累计发生额60万，2008年借方累计发生额100万，2007年借方发生额累计40万，则应收账款-李二100万的账龄应划分为：一年以内60万，1-2年40万。其他科目依此类推。
正确的划分往来单位款项账龄的意义：
一、账龄在1年以内的往来单位，其款项的性质、可收回性、余额的正确性可以很轻松的通过凭证抽查发现。如果是连续审计，则只需将一年以内往来科目的账龄划分准确就可以了。而且在发函时，1年以内的往来单位回函率一定最高。如果实际回函情况与估计值不同，则应追加审计程序。
二、账龄划分在1-2年或2-3年往来单位，要注意关注前期审计的相关说明，并要求企业说明近期未发生业务的原因。如果金额较大，可以发函或采用替代等实质性程序来确认其款项性质、收回或支付的可能性。
三、账龄划分为3年以上的往来单位，其可收回性或付款的可能性相对较小。一般在审计时会要求企业提供书面说明。3年以上的负债类科目，如果确实无法支付，则应按税法的有关规定进行调整。笔者审计的一个奶粉生产企业，因三鹿奶粉事件受到产业链影响，应收账款收账率极低，欠款1400多万元且持续近5个月未付款，导致大部分奶户起诉至法院甚至上访至当地政府，最终企业被迫停产。在审计中，我们发现企业对3年以上的欠款在近期大部分结清，而且是通过现金方式结清，这种情况则属审计应关注的重点。
所以，通过账龄划分，不但可以更好地掌握企业往来账款资金流向，还可以更好地了解企业业务发展水平。
4、往来科目审计中替代程序是很重要的了解业务轨迹和证实余额准确性的实质性程序，还可能发现企业多计成本少缴税金的疑点。
现场审计中，一般情况下很难在结束现场时全部或大部分收到往来询证函回函，很多询证函回函由于时间关系直接或间接寄回会计师事务所，所以现场审计中替代程序必不可少。 笔者发现，有些企业，因为在季度末或年末预交所得税时，成本、费用相对较小，应纳税所得额较大，便采用签订一些技术改造合同、技术服务合同或者法律顾问合同等虚假合同，再按权责发生制将其成本、费用计入当期损益，同时增加负债，减少应纳税所得额，以达到少缴所得税的目的。这种往来单位，业务发生量较少，一般回函率较低，但是通过替代程序可以看到合同另一方，通过对合同内容和企业经营情况的分析等，就可以很清楚地判定其往来挂账的真实性和准确性。
再有一种情况，企业付款时计入预付账款，货到时应当直接冲减预付，但是企业却计入应付账款，表面上看是多头挂账。但实际情况则是财务人员造假。第二年财务人员自制现金收款收据将预付账款结平；第三年自制支款单提走现金并将应付账款结平。这种情况的发生至少可以证实二点：
一、被审计单位有账外现金在体外循环；
二、财务人员在调账时挪用公款。我审计的一个单位就是这种情况，虽然挂账的单位一样，但两次付款单上的收款人签名不同，则可以证实其造假，且在我们的追问下，他也承认了此事。
还有一种情况，被审计单位更换了核算往来账的会计人员，原来的会计喜欢用往来单位的联系人挂账，新的会计喜欢用往来单位名称直接挂账，且新会计又疏于查阅以前的凭证，掌握其账款形成的原因，加之长期没有和往来单位核对余额。所以很有可能再发生业务时，同一家单位，余额表上会有两个往来客户名称。这种情况下，即使回函也不一定很快找到差 异形成的原因，所以笔者认为，结合账龄分析，采用替代程序，查阅往来账凭证和其附件就可以直接找到原因。
最后还有一种情况发生的可能性较小，但是，在小型生产企业中，内控手续不完善的话也很有可能发生。笔者在对一家小型生产企业执行应付账款替代程序时，发现企业10月份到了一批货，财务按保管员收货单第二联暂估计入应付账款，11月份发票到了又按保管员收货单第三联同时增加了原材料和应付账款。同一批原材料入账2次。形成这种重复入账的主要原因是企业内部单据使用不规范，人手少，缺乏相互牵制和监督，账务处理完成后没有人力也没有时间核对，容易造成企业的损失。
5、往来函证，最直接的余额确认方式。
函证是为了证明款项的存在和余额的正确性。实际工作中，很多财务人员往往容易忽视与对方企业的账目核对，函证结果对企业本身也是加强管理的工具。
在我们的往来账审计底稿中，询证函回函是很重要的审计证据。特别是占某个报表科目余额比重较大的往来单位，容易成为重要的关联方或重要客户进行往来交易的重要工具。所以，大额的往来款项，函证其余额是非常重要的。
当然在具体工作中，如果企业有与往来单位的对账确认函，也可以视为回函确认往来余额。
应付账款的实质性程序：
1.根据被审计单位实际情况，选择以下方法对应付账款执行实质性分析程序： (1)将期末应付账款余额与期初余额进行比较，分析波动原因。 (2)分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位做出解释，判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润；并注意其是否可能无须支付，对确实无须支付的应付款的会计处理是否正确，依据是否充分；关注账龄超过3年的大额应付账款在资产负债表日后是否偿还，检查偿还记录，单据及披露情况。 (3)计算应付账款与存货的比率，应付账款与流动负债的比率，并与以前年度相关比率对比分析，评价应付账款整体的合理性。
(4)分析存货和营业成本等项目的增减变动判断应付账款增减变动的合理性。 2.函证应付账款。
(1)一般情况下，并不必须函证应付账款，这是因为：
①函证不能保证查出未记录的应付账款
②注册会计师能够取得采购发票等外部凭证来证实应付账款的余额。 (2)应付账款函证的情形： 如果①控制风险较高，②某应付账款明细账户金额较大或③被审计单位处于财务困难阶段，则应进行应付账款的函证。 (3)函证对象的选择：
在进行函证时，注册会计师应选择①较大金额的债权人，②以及那些在资产负债表日金额不大，甚至为零，但为企业重要供货人的债权人，作为函证对象。 (4)函证方式的选择：
函证最好采用积极函证方式，并具体说明应付金额。同应收账款的函证一样，注册会计师必须对函证的过程进行控制，要求债权人直接回函，并根据回函情况编制与分析函证结果汇总表，对未回函的，应考虑是否再次函证。 (5)应付账款函证的替代审计程序
如果存在未回函的重大项目，注册会计师应采用替代审计程序。比如，可以检查决算日后应付账款明细账及库存现金和银行存款日记账，核实其是否已支付，同时检查该笔债务的相关凭证资料，如合同、发票、验收单，核实应付账款的真实性。
3.检查应付账款是否计入正确的会计期间，是否存在未入账的应付账款：
(1)检查债务形成的相关原始凭证，如供应商发票、验收报告或入库单等，查找有无未及时入账的应付账款，确定应付账款期末余额的完整性；
(2)检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，关注其购货发票的日期，确认其入账时间是否合理；
(3)获取被审计单位与其供应商之间的对账单，并将对账单和被审计单位财务记录之间的差异进行调节(如在途款项、在途货物、付款折扣、未记录的负债等)，查找有无未入账的应付账款，确定应付账款金额的准确性。
(4)针对资产负债表日后付款项目，检查银行对账单及有关付款凭证(如银行划款通知、供应商收据等)，询问被审计单位内部或外部的知情人员，查找有无未及时入账的应付账款； (5)结合存货监盘程序，检查被审计单位在资产负债日前后的存货入库资料(验收报告或入库单)，检查是否有大额料到单未到的情况，确认相关负债是否计入了正确的会计期间；
如果注册会计师通过这些程序发现某些未入账的应付账款，应将有关情况详细记入工作 底稿，然后根据其重要性确定是否需建议被审计单位进行相应的调整。
4.针对已偿付的应付账款，追查至银行对账单、银行付款单据和其他原始凭证，检查其是否在资产负债表日前真实偿付。
5.针对异常或大额交易及重大调整事项(如大额的购货折扣或退回，会计处理异常的交易，未经授权的交易，或缺乏支持性凭证的交易等)，检查相关原始凭证和会计记录，以分析交易的真实性、合理性。
6.检查应付账款是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。一般来说，“应付账款”项目应根据“应付账款”和“预付账款”科目所属明细科目的期末贷方余额的合计数填列。
如果被审计单位为上市公司，则通常在其财务报表附注中应说明有无欠持有5%以上(含5%)表决权股份的股东单位账款；说明账龄超过3年的大额应付账款未偿还的原因，并在期后事项中反映资产负债表日后是否偿还。
篇4：往来账款审计
来账项审计主要包括对应收账款、其他应收款、预付账款和应付账款、其他应付款、预收账款的审计。在审计中经常会遇到往来账的问题，因为往来账既与收入、成本有关，又与潜盈、潜亏相连，同时往来账中也隐藏有各类管理问题。因此，搞好往来账审计对于厘清债权债务，摸清企业家底，保护企业资产安全具有重要意义。
一、往来账中存在的常见问题
（一）收入、成本挂账
1.利用“应收账款”账户虚列收入。一些经济效益不好的企业，领导为了表现政绩，就通过虚开发票、虚假工程结算等手段虚增利润，以完成经营考核指标。 2.利用“预收账款”、“应付账款”、“其他应付款”等账户隐藏收入。效益较好的企业，为了少交税，或平衡收支，或为下一年度留“口袋”，把收入挂在“预收账款”或“应付账款”里，不做收入处理，人为调减利润。 3.利用“预付账款”、“待摊费用”等账户将成本费用挂账。一些效益不好的企业，在完不成经营指标时，将生产成本不进行账务处理，而挂入“预付账款”、“待摊费用”等账户，人为调增利润，为上级考核、提拔、任用等捞取政绩。 4.一些效益较好的企业，利用“应付账款”、“其他应付款”、“预提费用”等账户虚列费用，加大成本，人为调减利润。
5.以上各种情况的组合。如为了调增利润同时调增收入、调减成本，或为了调减利润同时调减收入、调增成本等。
（二）潜盈、潜亏挂账
1.有的单位应付款项挂账多年，且明细科目不符合会计核算的要求，款项付不出去，形成潜盈。如其他应付款-教育培训费、借聘费或劳务费等。
2.有的单位提供商品、劳务等形成的债权，在已明知债务人破产、撤销等情况下，不对账务进行处理，形成潜亏挂账。
3.有的单位的预付工程款、材料款等，现实情况已经证明收回的可能性很小，也不进行账务处理，形成潜亏挂账。
4.一些经济效益好的单位，利用应付款项账户来回冲账、调账，且调账依据不充分，其目的是人为调节利润。
（三）核算、管理方面的问题
1.单方调增或调减往来账项，使横向单位之间（兄弟单位）或纵向单位之间（上下级单位）往来对不上账，形成债权或债务不实。
2.将罚没款、捐赠、其他额外收入截留，挂入往来账户，形成账内“小金库”。
3.在没有购销合同或结算资料不齐全的情况下，盲目付款，使企业蒙受经济损失。 4.通常情况下，应收款项余额应在借方，应付款项余额应在贷方，但有些被审单位往来账借贷方余额与正常规律有悖，不能真实反映资产负债。
5.有些单位将上级拨款或上级拨入资金挂入其他应付款，不能真实反映权益。
二、往来账的审计查证方法
（一）收入、成本挂账常见问题的查证方法 1.“逆查法”。充分利用会计报表，通过对报表、总账与明细账及相关资料的核对，发现问题。我们在某实业公司审计时，通过对资产负债表中应收、应付项目年初与年末余额的对比，发现预收账款数额变化较大。据此，我们对基层单位报表进行了汇总分析，发现产生变化的原因在其下属的工程公司。又通过对投资计划、工程合同及已完工部分的资料计算分析，查出预收工程款3000万元，按完工百分比法应在当年确认收入，而该单位却在预收账款中核算。
2.从往来账当年发生情况入手。重点查阅金额大且具有代表性的凭证，发现疑点再查阅核算内容，追查预收或应付款中收入挂账的问题。在某工业公司审计时发现， 2001年转2002年“预收账款—氧气票”贷方余额94万元。带着疑问我们审查了该明细账中金额较大的几笔凭证，发现该单位收到用户购货款时，发给用户氧气票，账务处理为借“货币资金”贷“预收账款”，待用户拿氧气票来领货时才确认收入。预收账款年末余额为收款尚未付货金额，即未确认的收入。2002年该单位改变了核算方法，即收到购货款不论是否发货均确认收入。这样，2001年转至2002年的预收账款余额应确认为收入。
3.对相互之间提供商品或劳务的单位，通过往来挂账的横向比较，可以发现少计收入、少计成本或虚增收入的问题。如某供暖单位2002年末“应收账款”挂应收某多种经营单位供热费290万元。通过核对，多种经营单位没有挂账。经分析，可能存在两种情况：一是多种经营单位少计成本，一是供暖单位虚增收入。为落实清楚，我们认真核对了供暖单位的损益，发现该单位效益较好，赊销情况不多，没有必要虚增收入。依此判断，应该是多种经营单位少进成本。
（二）潜盈、潜亏挂账常见问题的查证方法
1.应收、应付款项当年挂账金额较大的，应结合明细账摘要，认真分析，发现疑点，确定问题。在某公司审计时发现，该单位往来账金额很大，其应收、应付都在亿元以上。翻阅往来明细账时，对年末新挂账的“应收账款—某建材公司”1776万元产生了疑问，经调阅凭证，详细分析，并找会计人员了解情况，得知该工程核减额较大，预付款已超过工程审定造价，收回相当困难。所以，年末该公司只好将多付的工程款挂账。
2.应收款项在企业流动资产中的比例过大，说明与其相关的企业大量占用该企业流动资金。这既不利于企业资金周转，也不利于企业正常生产，尤其三年以上的应收款项不能得到及时签认，坏账的可能性就很大。这样就应该对金额大、账龄长的应收款项详查、细查。如有些企业在激烈的市场竞争下，为了扩大销售盲目采用赊销策略去挤占市场，只注重账面收入，忽视了大量被客户拖欠占用的流动资金能否收回的问题，而且大量赊销收入直接列入经营成果，企业为此需缴纳增值税，使企业动用有限的流动资金垫付未实现的利税。这种既不考虑赊账资金的时间价值，也不估计应收账款可能带来的机会成本，不加选择地扩大商业信用，造成资源的极大浪费和潜在的经营风险。
3.认真分析往来账户与有关科目之间的大额结转，对结转依据不充分的，应查阅当年发生业务，查清事实。某公司是某集团的盈利大户，在查看某公司往来明细账时，发现“其他应付款-上交利润”科目2002年末余额为284万元。为了理清形成原因，我们仔细核查了 2002年以前年度的有关科目的结转，发现该余额是由2000年末利润分配余额转入，通过核实，该单位承认为利润挂账。
（三）核算、管理等常见问题的查证方法 1.通过上下级单位之间的往来账余额核对，尤其是连续几年都相差相同数额且金额较大的，一定要在两家分别认真核实，找到突破口。我们在某公司审计时，通过对该公司与其下属化工厂应收、应付款项的核对发现，2001年、2002年的余额都相差1403万元，经向会计人员了解后才知道，化工厂在2001年以前，将欠该公司的流动资金借款中的1403万元单方转做实收资本处理，致使化工厂债务不实。
2.往来账审计中，对以前年度挂账，当年大额支付货币资金的情况，应予特别关注。首先看挂账依据是否充分，再看付款凭证附件中，核算资料是否齐全，从中发现问题。我们在某多种经营单位审计中发现，2001—2002年对外付款金额较大，且多为以前年度挂账，所以查账时把重点放在付款上，查出两年无合同付款金额共计3479.91万元。合同是购销活动发生质量问题时，保护企业合法权益的有效手段，无合同付款存在极大的经营风险。
3.往来账审计中，如果发现有关科目余额与正常情况不一样，应仔细核对当年的业务，如果当年借贷方发生额并没有导致负数金额产生，就应仔细审计上一年的经济业务，从往来疑点入手，追根朔源，一查到底，就会发现问题的症结。在某公司审计时，查其2001年的往来明细账，发现“其他应付款—某单位”年末为借方余额330.50元，有悖常规。因此，我们调阅档案资料，一直查到1996年，发现1996年末余额与1997年初余额对不上。通过了解得知，1996年还有一套账并过来，两套账合并后，该科目为借方余额330.50元。到此，查出该单位1996年以前存在两套账的问题。 总之，往来账审计的方法技巧很多，只要勤于动脑，善于总结，就会摸索并掌握一套行之有效的办法，取得事半功倍的效果。
篇5：审计现场需收集的资料 现场审计所需资料
一、资产类：
货币资金审计：现金盘点表（由被审计单位盖章）、银行函证（同时函证长、短期借款）、1-12月银行对账单、余额调节表、现金及银行日记账、支票领用簿、截止测试、大额交易抽查。其他货币资金的盘点及函证（若为定期存款，复印存折余额）
应收（付）票据审计：票据产生的相关合同（如大工业用户的供用电合同、购电合同、影响财务报表的重大合同、协议）、发票和出入库单、必要时进行函证、复核带息票据利息计提情况、检查备查簿（目的：核查商业汇票的种类、号数和出票日期、到期日、票面金额、交易合同号和收款人姓名或单位名称以及付款日期和金额是否相符）、应收（付）票据盘点表及票据复印件、报表日至审计日间的承兑情况 应收（付）利息审计：检查借贷款合同、利息计提情况、函证。 应收（付）账款审计、其他应收（付）款审计、预付（收）账款审计：检查相关合同、函证（尽可能多发多收回。对余额较大的往来款函证若无法收回，应收集相关证明资料以便进行替代程序），获取往来款帐龄分析表，测算应收、其他应收、预付的坏账计提是否正确
存货审计：采购合同、出入库情况、招标文件、成本结转情况、盘点表、台帐
长期股权投资审计：投资合同协议、相关出资证明（股东证）、所投资企业的基本资料（企业情况、验资报告、章程等）、被投资企业年 度审计报告。
结合“投资收益”科目进行审计，取得被投资单位年内股利分配决议、以便对投资收益进行测算
固定资产（清理、折旧）审计：资产所有权证(特别是房产证、土地证、车辆行驶证)、年内新增重要固定资产的所有权资料（发票、采购合同、资产评估报告等）、在建工程转增固定资产的相关资料（结算/决算、验收报告等）、固定资产明细表/卡片账（必须包含资产分类、折旧年限、残值率、折旧）、固定资产盘点表（审计单位自盘做一份，事务所监盘表做一份）、固定资产处臵协议、残值回收入账的证据、固定资产报废的证据、请示及批复、税前扣除的相关文件 工程物资审计：工程物资采购合同、发票、货物验收单、工程物资领用记录、工程物资盘点表
在建工程审计：在建工程盘点表（审计单位自盘做一份，事务所盘点做一份），工程（基建、大修、技改）立项文件或年度计划、可行性研究、概算、预算、招标文件、施工/承包合同、结算、决算等相关资料。对工程的完工时间、账务处理、资金支付等情况进行核对，关注是否存在工程未开工而为完成指标虚列成本的假工程，或是未开工而向多经支付大额资金的情形
无形资产审计：无形资产摊销测算表、年内新增无形资产合同、发票 待摊/长期待摊费用审计：待摊费用测算表，了解摊销期限的确定是否合理
二、负债类：
短（长）期借款审计：取得借款合同（如果是抵押借款还需取得抵押物清单）。同时关注或有事项（是否与银行因为借款问题涉及诉讼事项等，如有取得律师询证函）和持续经营能力。对于企业间借款，结合往来款进行审计（同样取得借款合同，关注是否收取或支付利息、利息的公允性）。
结合“财务费用”科目进行审计，测算借款利息是否计算正确，并对借款利息的费用化及和资本化进行分摊。 应付职工薪酬：取得全年工资总额计划、检查福利费是否单独设臵帐薄核算、两费（工会费、教育经费）计提及使用情况、员工五险一金购买情况、检查是否用成本直接列支职工薪酬、结合应缴税费\\个人所得税测算个税计提
应交税费审计：纳税鉴定、纳税通知、税收减免批准文件、纳税申报资料、暂时性差异、收入费用是否跨期
长期应付款审计：具有融资性质购入的固定资产入账情况、采购合同、资产验收情况
专项应付款审计：检查资金使用情况及银行开户情况
三、权益类：
实收资本审计：年内如实收资本有变化取得验资报告
资本公积审计：年内如有变化，取得股东（大）会决议、董事会会议纪要，对变化原因逐笔详查。
盈余公积审计: 复核盈余公积的计提比例是否正确。
四、损益类：
主营业务收入审计：检查大工业及大用户的供电合同、进行收入测算（结合进行各项基金测算、税金测算、毛利率测算、线损测算）、电费收入审计：
目前，电力企业电费收入的确认基本上根据营销部门提供的数据为准，财务进行复核。 1.总体上先对本年度与上年度的售电收入、售（供）电量、购电成本、线损进行对比，再对各月间上述数据进行对比分析，如有异常，分析寻找原因。 2.取得营销部提供给财务部门的营销报表，将营销报表与财务确认的电费收入数据进行核对，检查是否一致。
3.取得营销部用户清单，抽取大用户抄表记录检查是否存在少计漏计或不计的情况，检查是否按抄表计划进行抄表。同时对照目录电价对电价执行情况（包括峰谷、丰枯、差别电价等）进行检查。
4.检查电费回收情况，关注月底余额是否结零，供电所是否及时汇划公司账户。是否存在电费收取后不及时入账或不入帐形成帐外资金的情况。为避免审计风险，可根据情况对未纳入公司账户内的营销账户、供电所账户进行披露。
推荐第5篇：506个人往来款管理
个人往来款管理
1、什么是个人往来款
个人往来款管理主要指的是对企业或组织内一些临时借款的管理。
相对而言，个人往来业务是手工会计核算过程中比较复杂的工作，这里的“复杂”不是说它难度大，而是说它不好管理，容易造成烂帐。这主要由往来款的性质决定。
2、个人往来款的特点或性质：
1）个人往来业务必须核算到个人，也即必须为每个发生业务的人员设置一个个人帐页。
2）每个人发生业务的频率是不确定的，有人可能一年之内就发生一笔。
3）一个单位或组织中，发生个人往来的人数是不确定。 4）往来帐具有连续性即跨年度的性质。新年度的个人往来帐不能只结转记载它的往来余额。只结转记载它的往来余额会造成核算的不便，尤其是管理混乱时！
（新年帐簿只结转往来余额的缺陷：不能从帐簿上知道长期往来的具体情况）
举例说明：不同年限发生的三笔业务如果合并结转它的余额，将会给个人往来款的核算管理造成麻烦。
3、个人往来款性质，决定了往来款的管理方式： 1）要按人设置帐簿页 2）定期按笔进行进行清理。
3）建立新年度帐时不能只结转余额，应该同时结转未结清明细。
4、手工方式下上述管理目标通常难以很好实现，是造成手工核算模式下个人往来管理混乱的主要原因。
5、个人往来款管理的手工处理
1）个人往来款核算涉及的会计科目：其他应收款（主要是其中的暂付款）
其他应收款核算的内容： a．应收的各种赔款、罚款 b．应收出租包装物租金
c．应向职工收取的各种垫付款项 d．单位各部门的备用金
e．存出保证金：如租入包装物支付的押金 f．其他各种应收、暂付款
2）“其他应收款”手工核算方法： a．科目或帐户的设置：分类按户设置明细会计帐户，具体如下： 1133 其他应收款
113301 应收的各种赔款、罚款 11330101 刘海 11330102 黄捷 ……
113302 应收出租包装物租金 11330201 广州浪奇 11330202 广东力健 ……
113303 应向职工收取的各种垫付款项 11330301 张三丰 11330302 李四光 …….113304 单位各部门的备用金 11330401 王五常 11330402 钱六蘅 …….
113305 存出保证金（如租入包装物支付的押金） 11330501 甲单位 11330502 乙单位 113306 其他应收款 11330601 程七发 11330602 夏雨 …….
b．借款管理：
以“其他应收款-其他暂付款”的管理为例： i)企业一般会制订一项专门的借款管理制度 ii)企业借款管理的一般流程和通行做法：
借款业务流程：
某部门需要办某项事情（如出差）需要用款，则首先填写借款单（暂付款单）、领导签名批准、持单到财务借款、办事、取回发票、报销。
暂付款单
暂付款单，又称借款单，是企业财务部门设计的用来办理借款手续的一种自制单据，分三联：付款联（1）、报销联（2）、报销回执联（3）。
暂付款单的内容： 部门、人员、借款事由、借款金额大小写、借款日期、批准人、借款人签名、[借款金额、实际报销金额、退回金额、报销时间、报销人]。
c．借款的核算：根据会计业务编制会计分录，根据会计记帐凭证登记会计帐簿
发生借款业务时：
借：其他应收款-其他暂付款（张三）
贷：银行存款或现金
借款报帐时： 借： 管理费用等
贷：其他应收款-其他暂付款（张三）
d、其他应收款的管理（年末的管理） 期末的往来帐款的核销勾对 催款报销
个人往来帐款的帐龄分析
6、电算方式下个人往来款的管理（用友） a．科目设置 1133 其他应收款
113301 应收的各种赔款、罚款 ……（按人设明细科目） 113302 应收出租包装物租金 ……
113303 应向职工收取的各种垫付款项 …….113304 单位各部门的备用金 …….
113305 存出保证金（如租入包装物支付的押金） ……
113306 其他应收款 …….
11330604 其他暂付款 （注：底下不设明细科目）
b．单位部门、人员清单 部门：
部门代码 部门名称 01 办公室 02 财务科 03 后勤科 04 技术科 05 生产科 06 销售科 07 一车间 08 二车间
人员：
人员代码 人员名称 001 李琼 002 张满雨 003 王海 004 李海全
7、操作流程： 1）建帐
2）设置和维护部门信息 3）设置和维护人员
4）将“其他应收款-暂付款”科目设置为“个人往来”辅助核算科目
5）在“总帐-设置-期初余额”中，输入“其他应收款-暂付款”科目的借贷方累计发生，并将未清帐的个人往来明细数据输入，以产生该科目的期初余额。输入的内容：凭证日期、凭证类型、凭证号、部门、个人、摘要、方向、金额。 6）制单时，按系统提示，输入个人往来业务的相关信息：部门、个人、票号、业务日期。
7）记帐时，系统将自动登记个人往来帐簿。 8）帐簿的查询、打印 9）个人往来的清理 10）个人往来催款处理 11）个人往来帐龄分析
8、个人往来的清理：即勾对 1）勾对：
将已达账项打上已结清的标记，如：某个人上月借款1000元本月归还欠款1000元，则两清就是在这两笔业务上同时打上标记，表示这笔往来业务已结清。
2）勾对方式：系统提供自动与手工勾对两种方式。
3）自动勾对：往来自动勾对是按专认+逐笔＋总额三种方式同时进行勾对的。
4）专认勾对：就是对同一科目下业务号相同、借贷方向相反、金额一致的两笔分录进行自动勾对。
5）逐笔勾对：就是在用户未指定业务号的情况下，系统按照金额一致、方向相反的原则进行自动勾对。
6）总额勾对：是指当某个人的所有未勾对的借方发生额之和等于所有未勾对的贷方发生额之和时，系统则将这几笔业务进行自动勾对，本功能执行一般可在记完账后或在期末如要查询或打印往来账前进行。进行自动勾对时，系统自动将所有已结清的往来业务打上“o”。
7）手工勾对：是在由于制单过程中可能出现的误操作或其他业务原因导致无法使用自动勾对的，在此进行手工勾对。进行手工勾对时，用鼠标双击已结清业务所在行的“两清”栏，打上“√”。
9、个人往来账簿的查询和打印 1）个人往来余额表 2）个人往来明细帐
推荐第6篇：浅谈如何加强往来款的管理
浅谈如何加强往来款的管理
摘
要
随着我国经济的发展，越来越多的企业开始重视往来款项的管理，主要原因是因它是企业资产和负债的重要组成部分，如果企业往来款项的管理出现严重的问题，那么就会直接影响到企业单位资金的使用，导致企业的运作资金链出现问题!企业需要了解自身的往来款项管理存在的问题，然后针对这些问题进行处理，本文采用理论方法，针对往来款项的背景和意义、基本理论和特点、管理中存在的问题，提出相应的解决对策等方面做了较为详细的阐述，最后对本论文做了全面总结。
关键词：往来款 管理 措施
目录
2.往来款项的基本理论及特点 2.1往来款的基本理论 2.2往来款的特点
3．往来款的风险和防范意识 3.1往来款的风险 3.2往来款的防范意识 4.往来款中存在的问题 4.1缺乏往来账款风险意识
4.2未能及时进行往来账款的财务核对与清理 4.3尚未充分发挥内部监督职能 5.进一步强化往来款管理的建议及措施 5.1强化财务管理风险意识
5.2企业应建立往来款项定期清查和核对制度
5.3正确设置往来账户，往来款项对账管理工作要有科学、合理的方法
5.4建立健全可行有效的往来账款内部 参考文献
引言
我国经济正在向社会主义市场经济迈进,社会竞争的加剧,企业为了扩大市场占有率,促进销售,越来越多地运用商业信用进行促销。但是,信用危机使得企业之间相互拖欠款项的现象越来越严重,造成企业的往来款项增加。由于企业经营管理上的原因,许多不属于往来款项的经济活动,也体现在往来款中,其结果也造成了往来款项的增加。现在有些企业只抓销售,忽视了对往来款项的管理,往来款项的比重越来越大,不仅造成企业资金周转困难,也会使企业的会计信息质量降低。为此,加强企业往来款项的管理与控制,为减少企业的资金占用,提高经济效益,创造良好的企业内部控制环境都是十分重要的。
1.背景及意义 1.1 背景
中国加入世贸后，往来账项在企业管理中的比重也越来越大，在 200 家上市公司的年报中，已经有超过65%的上市公司其往来账项有不同幅度的增长，而且有接近17%的公司因为经营扩张增长了接近一倍。据相关部门调查，我国企业应收账款总量已经达到了 6 万亿元，占企业总资产中的百分之三十，占企业数量的百分之九十的中小企业因为资金链断裂陷入往来款项的泥潭，已经成为影响企业正常经营的重要因素。
目前，我国企业往来款项的现状具有两个特征，第一，企业往来款项在流动资金中所占比重过高。根据有关部门调查，我国企业应收账款占流动资金的比重达到 50%以上，远远高于发达国家平均 20%左右的水平。另据专业机构统计分析，在发达市场经济国家中，企业逾期应收账款总额一般不高于应收账款总额的 10%，而在我国，要远高于这一比率，这种状况严重影响了企业资产的流动性，造成企业资金的严重短缺，给企业的再生产带来了极大的不便，同时也严重制约了企业的发展和壮大。第二，企业往来款项总量逐年递增且增长趋势较猛。据报道，2001 年 191 家上市公司年报中，超过 60%的上市公司应收账款余额均有不同幅度增长，其中近15%的上市公司应收账款增加了 1 倍。由于控制不严，管理不善，往来款项数额迅速扩大，已经严重影响了企业的经营和发展。当前，企业之间尤其是国有企业之间相互拖欠货款，逾期应收账款居高不下，应收账款总量偏高且增长趋势较猛，已成为我国经济运行中的一大顽症。
1.2意义
强化往来款管理，缩短应收款的回收期，尽量延长应付账款的付款期，减少预付账款，可以降低企业在短时间内的对现金流紧迫感，解决企业因资金不足问题产生的额外费用。
有效的往来款管理可以促进企业业务的顺利开展往来款的有效管理，为企业的顺利开展提供了有力保障。有效的往来款管理，可以预计应收账款的收回期间，安排应付及预付类业务的有效开展，促使业务部门增强开展业务的信心和把握。 有效的往来款管理可以促进企业资源的有效配置高效的往来款管理，有利于企业做全面的工作计划与安排，有利于企业资金运用的管理，避免因资金暂时短缺而导致企业流水线业务的停顿或断裂产生的损失。
2.往来款的基本理论和特点
2.1往来款的基本理论
往来账款是企业在经营活动中发生的临时性暂收暂付等待结算的款项，是企业资产、负债的一个重要组成部分，包括应收账款、应付账款、预收账款、预付账款、其他应收款和其他应付款。其对企业经营活动的影响主要表现在现金流方面，会直接影响企业的正常经营，增加企业的财务费用和管理费用，减少企业收益并影响企业纳税筹划，增加企业负担。往来款项既与收入、成本有关，也与潜亏、潜盈有关，是企业会计核算和财务管理的重要内容。
往来款是以会计手段反映的企业在生产经营过程中因发生提供产品、提供或接受劳务而形成的债权、债务关系的记录。它表示的是企业收款的权利或付款的义务，具有法律效力。加强各种往来款的管理，可有效的防止虚盈或潜亏，有利于真实地反映企业的经营成果，降低企业经营风险。
2.2往来款的特点
应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，主要包括企业销售商品或提供劳务等应向债务人收取的价款及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。
预付账款是指企业按照合同规定预付的款项，预付款项不多的企业，可以不设置“预付账款”科目，而直接通过“应付账款”科目核算。
其他应收款是指以企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收及暂付款项。如应收的出租包装物资金，应收的各种赔款、罚款等。
应付账款是指企业因购买材料、商品、或接受劳务供应等经营活动应支付的款项。
预收账款是指企业按照合同规定向购货单位预收的款项。与应付账款不同，预收账款所形成的负债不是以货币偿付，而是以货物偿付。
其他应付款是指企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、、应交税费、应付股利、等经营活动以外的其他各项应付、暂收的款项，如应付租入包装物租金、存入保证金等。
3．往来款的风险和防范意识 3.1往来款的风险
核算风险：会计制度随着经济的发展在不断更新与完善，财务人员受自身素质和培训的条件的限制，在接受新知识、掌握新政策、更新知识结构、提高核算水平等方面落后于制度更新的步伐。财务人员在运用新的会计政策和处理方法上往往容易出现偏差，从而引起会计核算质量的下降，增加财务管理中因核算错误形成的风险。
管理风险：主要是管理制度体系不健全，造成了财务管理活动中的死角与盲区。制度落实的力度不够，降低了管理工作的实际效果。监督措施的不到位，消弱了财务监管的控制力。管理手段的更新不及时，制约了管理效率的提高。这些最终导致了对会计信息的产生、传递、审核等全过程的管理不到位，造成会计信息的真实性、完整性无法得到保障，信息传递的及时性受到影响，影响决策的科学性和合理性，增大决策失误的风险。
3.2往来款的防范意识
1.完善财务管理制度。按照《会计基础工作规范》的要求，实行核算、稽核与资金会计工作相分离，提高会计专业化核算水平，保证会计核算业务正常安全平稳地运行。完善财务制度，实行科学规范管理，对薄弱环节和重要岗位要加强控制。细化责任，做到制度管人，责任到人。不相容职务务必分开，所有资产都要定期核对，切实做到账账、账实相符。
2.加强财务监督职能，建立单位内部审计制度。内部审计主要地对本单位的财务收支的执行进行监督。通过审计，对存在的问题进行揭示、查处、建议、促使财务部门加强管理、提高效益，促进内部审计的作用。并加大对财务人员的培训管理的力度。在现有的继续教育培训和考试有效提高财务人员能力的基础上，针对不同情况进行不同层次的理论与实务相结合的培训方式，有效的提高财务人员的财务能力。
4.往来款中存在的问题 4.1缺乏往来账款风险意识
企业为扩大业务，势必要加大销售量，而由于风险意识不强，业务部门在追求业绩的同时却忽略了应收账款能否及时收回的问题，从而导致应收款周转期较长，企业流动资金运用率下降，资金回收风险偏高。
4.2未能及时进行往来账款的财务核对与清理 随着企业业务的发展，往来款项数额较大，涉及的往来户较多，但由于缺乏对往来款的管理，未能及时定期进行往来款的对账与清理，长期积累，必然造成往来账款理不清，而有些名存实亡的款项却长期挂账，给企业今后的催款，清理带来困难。
对于往来款的长期挂账，如果坏账没有进行及时地处理或者报损，或者是是不需付债务没有进行及时地处理，那就会导致往来款项账目出现混乱。
4.3尚未充分发挥内部监督职能
往来账款的产生涉及经营管理中的采购、销售和管理等环节，而往来账款的问题往往暴露出企业内部管理制度缺陷。如业务部门为追求业绩扩大销售，采取赊销方式而忽略资金回收时间问题 ；为开展业务采购货物预付给供货商的款项，业务完成时未能及时到财务报销 ；与此同时财务人员对业务信息缺乏了解也未能与业务人员进行及时沟通，从而导致往来款项挂账时间长甚至出现呆账坏账等。这些问题深究便是企业内部对往来账款的监督、控制制度，没有对往来款实行责任制，对往来款的的催收、核销与清理没有规定时限，时间长了，由于人员调动等原因，对早期的往来款项越来越不清楚，这样往来款的管理就脱节了，也失去了应有的监督和控制，损失也便产生了。
5.进一步强化往来款管理的建议及措施 5.1强化财务管理风险意识
水能载舟，亦能覆舟。忽视往来款的管理可能带来经营风险，有效的往来款管理能促进有利发展。往来款项繁杂琐碎，容易出错，会带来的都是企业的损失，所以加强企业的往来账款管理必须提高管理人员的素质和风险意识。往来账款涉及的不仅是财务部门，还有其他业务部门，因此财务人员在提高自身风险意识的同时，还需要将其风险意识传递给业务人员，这样才能真正提高财务管理风险意识，才能将风险意识贯穿于日常经营活动中。
5.2企业应建立往来款项定期清查和核对制度 1.往来款定期清查
定期清查是指根据管理制度的规定或计划安排时间的时间所进行的财产清查。这种清查一般在年末、月末结帐前进行。根据实际需要，定期清查可以是全面清查，也可以是局部清查。
定期与往来单位对账，双方确定相等的债权债务金额和关系，并将核对结果形成书面记录，按年将各类函证资料装订成册，及时归档，每年至少全面清理核对一次，出现与对方单位核对不一致的情况，要及时查明原因，必要时形成双方确认的书面债权债务明细或处置协议，并规范账务处理。 2，往来款的核对
对应收账款进行核对。首先取得或编制应收账款明细表进行加总。然后将明细表数额与总账、明细账合计数进行核对，看是否相符。对应付账款进行核对，检查编制应付账款明细表，进行复核；定期与对方单位就明细事项、金额进行信函、电子邮件、电话进行核对，如有异议，应及时解决。季度末或年底的对账单应以纸质模式发出，并取得对方单位的认可。并安排专人负责往来款的核对，并编制相关的统计表，供信用部门与销售部门，以及及时调整信用额度与催收款项。要考虑往来款结清业绩与销售业绩、工资薪酬挂钩。
企业财务领导要经常督促检查往来款项管理的各个环节，发现问题矛盾要及时解决；相关人员要严格履行自己的职责，准确核算，及时入账，发扬爱岗敬业、团结合作的精神、只要会计负责、领导尽职，思想统一，将不利于往来款项核算的一切因素消灭在萌芽状态，核算往来款项时才会没有后顾之忧，这样才能达到全面提高会计信息质量的目的。
同时，各业务部门与财务部门要按年度与客户开展往来款核对工作，加强客户信用管理，缩短资金回收周期，提高资金周转效率，切实控制往来款项的新增，这对于提高企业的资金利用效率，提高企业的资金健康程度具有重要的意义。
5.3正确设置往来账户，往来款项对账管理工作要有科学、合理的方法
正确设置往来账户，对于明细方面应严格确认各个企业之间进行的交易，及时合理的记账，对账户的正确性负责。企业间的日常对账方式主要有往来函证、电话对账、内部审计函证、中介审计机构（会计师事务所）函证、上门对账。企业负责往来款项核算的财务人员应建立往来款项对账登记簿，日常将通过以上方式与本单位对账的往来单位对账情况和结果详细登记，函证要复印存档备查，年度内可将往来款项对账登记簿单位作为已核对过账单位，不必再函证核对，以降低函证成本和提高工作效率#电算化程度较高的企业日常与用户往来可提供结算清单，将月度内与用户的购销货款运费杂费、往来收支、往来结存情况提供制式清单，便于企业间的往来核对工作。信息社会可使用电子邮件进行往来核对，节约成本，方便快捷。
5.4建立健全可行有效的往来账款内部控制
内部控制是指单位为了保证各项业务活动的有效进行、确保资产的安全完整,防止欺诈和舞弊行为,实现经济管理目标等而制定和实施的一系列具有控制职能的方法、措施和程序。
销售与收款控制：制定信用政策、信用标准、信用条件及收款政策。对客户的赊销均应被授权与批准。企业会计人员应及时清理应收账款，定期编制应收账款账龄分析表提供给财务负责人和企业负责人还有销售部门负责人，对逾期的应收款应督促。 其他应收款控制：建立明确分工指责，货币的收支记账分离，建立备用金领用和报销制度，备用金应由专人保管，并在规定期限内报销。所有其他应收款应定期清理，防止坏账。
预付账款的内部控制：审核付款人员、付款人员、记录应付账款人员的岗位应进行分离，预付货款应经过严格的审批程序，并应严格按照合同的规定执行，采购人员应在可能的情况下进行轮岗。
应付账款的内部控制：定期分析应付账款，规定付款顺序，财务人员与业务人员协商，尽可能的情况下先付有折扣的金额。制定应付账款清理计划，对于确定不需付款的账款，应报经批准转入收入内。
其他应付款的内部控制：定期对其他应付款进行清理，对于不需要付款的及时做账务处理。
6.结束语
本文通过对加强往来款项进行研究，认为企业应了解往来款项的现状情况，充分认识到往来款项在企业中的重要作用及相关理论，详细识别、分析往来款形成的原因和存在的主要问题，并采取有效措施进行合理控制，将其风险控制在企业可以控制的一个范围之内，切实加强对往来款项的会计核算、监控和坏账管理、等，科学防范信用风险、坏账风险，建立健全往来款项管理内部控制管理等相关制度，降低企业经营风险，提高盈利水平促进企业平稳、健康发展。
因本人对往来款知识方面的认识和能力有限，仅仅是对往来款的基本理论、风险及意识、存在问题、强化措施等简单的分析，能够起到重视作用，以减少坏账准备、及时回收欠款、提高资金周转速度、促进企业生产经营活动得以顺利地进行。
参考文献
[1] 张林 .论往来款项在企业财务管理中的重要性 [J].中小企业管理与 科技（中旬刊），2014（03）.[2] 张乃丽 .加强企业往来款管理 努力降低企业经营风险 [J].中国总会 计师，2013（11）.[3]靳志伟,5加强往来账款管理健全企业内控制度6,5才智6,2008年第9期.[4]邵丽丽,5论应收账款管理中内部控制制度的建立6,5工业审计与会计6,2008年第1期
[5]陈智,5往来账款的管理6,5辽宁经济6,2009年第3期
推荐第7篇：企业往来款账龄划分方法
账龄：简单的划分：一般划分为1年以内、1至2年、2至3年、3年以上一般是往来款、货款、押金等需到序时账查询具体划分方法：期末余额和本期发生额的比较(资产类科目是本期借方发生额，负债类科目是本期贷方发生额）行A B C D E F G H I J K L M N列1 2 3账龄1年以内文字表述公式如果期末余额小于本期借方发生额，则划分为1=IF(J3＜H3,J3,H3)年以内，如果期末余额大于本年借方放生额，则本年借方发生额为1年以内期末余额和本年借方发生额的差额，与上年借方=IF(J3-K3＜E3,J3-K3,E3)发生额作比较，小于上年发生额则为1至2年，大于上年发生额，则上年借方发生额为1至2年1至2年2至3年3年以上以此类推以此类推=IF(J3-K3-L3＜B3,J3-K3-L3,B3)=J3-K3-L3-M3
推荐第8篇：企业年底对于往来款应该注意
企业年底对于往来款应该注意什么？ 解答：
首先到年底应该和对方单位核对往来款，看看双方的挂账有无不一致的地方，要加强往来款的清理和回收。
1、对于个人的借款，分员工和自然人股东。根据《财政部、国家税务总局关于企业为个人购买房屋或其他财产征收个人所得税问题的批复》（财税〔2008〕83号）的规定，企业投资者个人、投资者家庭成员或企业其他人员向企业借款，用于购买房屋及其他财产，将所有权登记为投资者、投资者家庭成员或企业其他人员，借款年度终了后未归还借款的，不论所有权人是否将财产无偿或有偿交付企业使用，其实质均为企业对个人进行了实物性质的分配，应依法计征个人所得税。
对个人独资企业、合伙企业的个人投资者或其家庭成员取得的借款所得，视为企业对个人投资者的利润分配，按照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税；对除个人独资企业、合伙企业以外其他企业的个人投资者或其家庭成员取得的借款所得，视为企业对个人投资者的红利分配，按照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税；对企业其他人员取得的借款所得，按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。
2、对外部单位的借款，要及时清还，否则收取同期同类利息，增加企业的应纳税所得额。
3、对于应收的货款和预付账款，加强清收，根据可收回的情况计提减值准备。
4、对于确实无法支付的应付账款，要作为营业外收入。
推荐第9篇：申办往来港澳通行证说明
申办往来港澳通行证
一、首次申办往来港澳通行证需提交与出境事由相应的证明材料
（一）探亲
一、探亲范围：
探望在香港或者澳门定居、就学或者就业的亲属。\"亲属\"是指：配偶，父母或者配偶的父母，子女，同胞兄弟姐妹。申请人的配偶、子女可随同申请。
二、签注种类：
（一）探望配偶、父母（包括配偶的父母）、子女，可以签发3个月一次或多次签注，3个月一次签注在香港或者澳门逗留不超过14天；3个月多次签注，在香港或者澳门逗留不超过自首次进入之日起90天。
（二）探望兄弟姐妹，签发3个月一次签注，在香港或者澳门逗留不超过14天。
（三）外交部驻香港或者澳门特派员公署和中央人民政府驻香港或者澳门联络办公室工作人员，以及中国人民解放军驻香港或者澳门部队干部的内地亲属申请赴港澳地区探亲，签发3个月多次探亲签注, 在香港或者澳门逗留不超过自首次进入之日起90天。
三、所需材料：
本人携带北京市居民身份证、户口簿原件及A4规格的户口簿首页、本人资料页、变更页和居民身份证的复印件、一张填写完整、贴有两寸近期直边正面免冠光面彩色照片（背景为淡蓝色或白色）的《内地居民往来港澳地区申请表》办理，并提交以下材料：
（一）申请人单位人事部门或派出所出具的能够说明亲属关系的证明或者结婚证、户口簿、出生证等证明材料的原件和复印件；1年内再次申请探望在港、澳的同一亲属不再提交亲属关系证明。
（二）探望在香港或澳门定居的亲属，须提交被探望人有效的香港或澳门居民身份证的复印件；
（三）被探望人是在香港或澳门就学、就业及随行家属的，须提交被探望人的中国护照或往来港澳通行证、香港或澳门有关单位签发的就学、就业\"进入许可\"以及相应签注等证明材料的复印件；
（四）探望持因公往来香港、澳门特别行政区通行证和工作签注在港澳地区工作的亲属，须提交被探望人《因公往来港澳通行证》及有效期内工作签注复印件。
（五）外交部驻香港、澳门特派员公署工作人员的内地亲属赴港澳地区探亲，须提交外交部驻香港或者澳门特派员公署出具的邀请函。
（六）中央人民政府驻香港、澳门特别行政区联络办公室工作人员直系亲属（包括配偶、子女、父母）赴港澳地区探亲，须提交《中央人民政府驻香港（澳门）特别行政区联络办公室直系亲属探亲申请表》。
（七）中国人民解放军驻港澳部队干部的亲属赴港澳地区探亲，须提交中国人民解放军驻港澳部队政治部的邀请函。
（ 二）商务
内地居民受单位派遣赴香港或者澳门商务，由其工作单位所在地公安机关出入境管理部门受理。
一、受理范围：
（一）经国家工商管理部门登记注册，具有独立法人资格的企业及其分支机构的工作人员；
（二）在国家税务部门办理了税务登记且有生产经营的单位以及境外企业常驻内地代表机构的工作人员。
（三）个体工商户经营者。
二、签注种类：
（一）已办理登记备案的单位人员，可以签发3个月一次签注、3个月多次签注、1年多次签注，每次在香港或者澳门逗留不超过7天。
（二）未办理登记备案的单位人员、个体工商户经营者，签发3个月一次签注，在香港或者澳门逗留不超过7天。
三、所需材料：
本人携带居民身份证、户口簿原件及A4规格的户口簿首页、本人资料页、变更页和居民身份证的复印件、一张填写完整、贴有两寸近期直边正面免冠光面彩色照片（背景为淡蓝色或白色）的《内地居民往来港澳地区申请表》前来办理，并提交以下材料：
（一）已办理登记备案的单位人员，须提交《赴港澳商务签注备案年度登记册》的原件、复印件和派遣函。
（二）未办理登记备案的单位人员，须提交：
1、企业（经营单位）营业执照副本或外国企业登记证或其他有关登记证书和税务登记证书的原件及复印件；
2、企业（经营单位）法人代表、负责人或其授权的人事部门出具的派遣申请人赴港澳从事商务活动的派遣函；
3、社会保险凭证的原件及复印件（社会保险凭证生效期不得少于3个月）；
4、本市常住户籍的居民在派遣公司（经营单位）未发生变化的情况下，同年度内再次申请商务签注的，提交一张填写完整、贴有两寸近期直边正面免冠光面彩色照片（背景为淡蓝色或白色）的《内地居民往来港澳地区申请表》、《往来港澳通行证》和派遣函即可办理，免交其它材料。
外省市人员除上述材料外，还须提交：
5、本人《暂住证》或《北京市工作居住证》原件和复印件；
注：外省市人员申请办理港澳商务，等候通知取证。
三）港澳商务备案登记
申请3个月（含）以上多次商务签注，申请人所在企业（经营单位）须在公安机关先办理登记备案。登记备案自备案之日起一年有效，备案有效期满前两个月内办理年审，年审通过后，有效期自动延期一年，没有进行年审或年审未通过的，过期即自动撤消。
办理3个月多次商务签注每个企业（经营单位）备案登记人员数量不得超过8名，如确有需要，经公安机关批准，纳税额每增加10万，可增加1名。
办理1年多次商务签注每个企业（经营单位）备案登记人员数量不得超过3名，如确有需要，经公安机关批准，纳税额每增加50万，可增加1名。
一、受理条件：
申请登记备案的企业或单位，除国有企业、外国（中国）投资公司、高新技术企业和研发机构不受纳税额限制，其它企业（经营单位）均需提供本企业（经营单位）上年度的纳税证明或税收单据。其中，上年度纳税超过50万元人民币的企业可办理1年多次商务签注登记备案；上年度纳税超过10万元人民币的企业可办理3个月多次商务签注登记备案。
二、所需材料：
（一）《企业(机构)申请办理赴港澳商务签注备案登记表》;
（二）企业（经营单位）营业执照副本或其他有关登记证书和税务登记证书的原件和复印件；
（三）高新技术企业（研发机构）须提交有效期内的高新技术企业证书。
（四）外企驻京代表机构须提交工商部门签发的常驻代表机构登记证，机构职员须提交《外国（地区）企业常驻代表机构工作证》、《外国（地区）企业常驻代表机构雇员工作证》或外事服务单位出具的在职证明。
（五）纳税证明[国有企业、高新技术企业（研发机构）、外企驻京代表处免交]原件及复印件；
（六）各区县社保中心出具的申请人所在公司（经营单位）为该人缴纳的社会保险凭证原件及复印件；社会保险凭证有效期不得少于3个月。
（七）备案人员的户口簿、身份证原件及复印件；外省市人员另须提交在京暂住一年以上的《暂住证》或《北京市工作居住证》原件和复印件。
四）其他
一、受理范围
1、因治病、奔丧、诉讼、应试、处理产业、学术交流等特殊事由申请赴香港或者澳门；
2、在澳门就学、就业的内地居民申请赴香港。
二、签注种类
签发3个月一次签注、3个月二次签注、1年一次签注、1年二次签注，每次在香港或者澳门逗留不超过14天。
三、所需材料
本人携带北京市居民身份证、户口簿原件及A4规格的户口簿首页、本人资料页、变更页和居民身份证的复印件、一张填写完整、贴有两寸近期直边正面免冠光面彩色照片（背景为淡蓝色或白色）的《内地居民往来港澳地区申请表》办理，并提交以下材料：
1、因治病、奔丧、诉讼、应试、处理产业、学术交流等特殊事由申请赴香港或者澳门的，须交验与申请事由相应证明材料原件，并提交复印件。
2、在澳门就学、就业的内地居民申请赴香港，须交验往来港澳通行证及逗留签注原件，并提交复印件。在澳门就业的人员，还须提交在澳门就业单位的赴香港证明。
五）逗留
一、受理范围
经香港或者澳门有关部门批准在香港或者澳门就学、就业、培训的人员及其亲属。
二、签注种类
签发多次签注，首次进入香港或者澳门时间和签注有效期根据香港或者澳门有关部门批准的期限签发。
1、赴香港就学、就业、培训人员及其亲属，首次进入香港或者澳门时间和签注有效期按照香港入境事务处进入许可批准的最长有效期签发。
2、赴澳门就学，首次进入香港或者澳门时间和签注有效期按照澳门高等教育辅助办公室出具的《确认录取证明书》批准的学习期限签发，但最长不超过1年。
3、赴澳门就业，首次进入香港或者澳门时间和签注有效期按照澳门治安警察局出入境事务厅或者澳门社会文化司或者经济财政司批准的期限签发，但最长不超过2年。
4、赴澳门就业人员的亲属，首次进入香港或者澳门时间和签注有效期按照澳门治安警察局出入境事务厅批准的期限签发，但最长不超过2年。持证人每次在澳门逗留不超过90天。
三、所需材料
本人携带北京市居民身份证、户口簿原件及A4规格的户口簿首页、本人资料页、变更页和居民身份证的复印件、一张填写完整、贴有两寸近期直边正面免冠光面彩色照片（背景为淡蓝色或白色）的《内地居民往来港澳地区申请表》前来办理，并提交以下材料：
1、赴香港就学、就业、培训人员及其亲属，须交验香港入境事务处出具的相应进入许可原件，并提交复印件。所持往来港澳通行证上逗留签注有效期届满，继续申请在香港逗留，交验香港入境事务处出具的延期许可原件，并提交复印件；
2、赴澳门就学，须交验澳门高等教育辅助办公室出具的《确认录取证明书》及澳门高等院校录取通知书原件，并提交复印件。所持往来港澳通行证上逗留签注有效期届满，继续申请澳门逗留，须提交澳门高等院校出具的在学证明；
3、赴澳门就业，须交验澳门治安警察局出入境事务厅出具的《申办非本地劳工身份咭名单》或者澳门劳工事务局出具的有申请人姓名的批准文件原件，并提交复印件。所持往来港澳通行证上逗留签注有效期届满，继续申请在澳门逗留，须交验澳门治安警察局出入境事务厅出具的《申办非本地劳工身份咭名单》或者澳门劳工事务局出具的有申请人姓名的批准文件原件，并提交复印件。
4、赴澳门就业人员的亲属，须交验澳门治安警察局出入境事务厅出具的批准通知书原件，并提交复印件。所持往来港澳通行证上逗留签注有效期届满，继续申请在澳门逗留，须交验澳门治安警察局出入境事务厅出具的批准通知书原件，并提交复印件。注：在香港就学、就业、培训的人员及其随行在港亲属临时赴澳门，可在香港通过香港中国旅行社向广东省公安厅深圳出入境签证办事处申请办理3个月一次赴澳门个人旅游签注。办理时需提交有效的往来港澳通行证和逗留签注。
六）团队旅游、个人旅游
1、签注种类
团队旅游、个人旅游签发3个月一次签注、3个月二次签注、1年一次签注、1年二次签注，每次在香港或者澳门逗留不超过7天。
2、所需材料
本人携带北京市居民身份证、户口簿原件及A4规格的户口簿首页、本人资料页、变更页和居民身份证的复印件、一张填写完整、贴有两寸近期直边正面免冠光面彩色照片（背景为淡蓝色或白色）的《内地居民往来港澳地区申请表》办理，均免交与申请事由相应的证明材料。
3、注意事项
申请人赴港澳地区团队旅游须参加国家旅游局指定旅行社组织的旅游团，并随旅游团出入港澳地区。
二、换（补）发《往来港澳通行证》
一）《往来港澳通行证》的换发
《往来港澳通行证》证件有效期为5年。持证人在办理签注申请时，有下列情况可同时申请换发证件：
（一）证件有效期不足6个月的；
（二）证件有效期短于将要签发的签注有效期；
（三）证件签注页用完或即将用完的；
（四）证件被损坏的；
（五）经审批机关或主管部门认可的其他情况。
二）《往来港澳通行证》的补发
北京市居民遗失有效往来港澳通行证申请补发证件及签注的，需要履行下列手续：
（一）持北京市户口簿和居民身份证的原件及A4规格的户口簿首页、本人资料页、变更页和居民身份证的复印件，一张填写完整、贴有两寸近期直边正面免冠光面彩色照片（背景为淡蓝色或白色）的《内地居民往来港澳地区申请表》；
（二）本人书面遗失声明；
（三）其他材料按申请签注种类的相关规定提交。
（四）持逗留签注在香港或者澳门的北京居民，返回内地期间，往来港澳通行证及逗留签注遗失或者失效，须交验香港入境事务处或者澳门有关部门出具的确认其相关身份的证明原件，并提供复印件。申请人因特殊情况急需返回香港或者澳门，也可以向深圳签证办或者珠海签证办申请一次性有效入出境通行证返回香港或者澳门。
（五）持逗留签注在香港或者澳门的北京居民，在香港或者澳门期间，往来港澳通行证或逗留签注遗失或者失效，可以通过香港或者澳门中国旅行社向广东省公安厅深圳签证办或者珠海签证办申请往来港澳通行证及逗留签注。提交填写完整的申请表、申请人书面的遗失声明、香港入境事务处或者澳门有关部门出具的确认其相关身份的证明。申请人因特殊情况急需返回内地，也可以向深圳签证办或者珠海签证办申请一次性有效入出境通行证返回内地。
三）续办签注
《往来港澳通行证》在有效期内再次办理签注手续时，北京市居民无须提交身份证和户口簿原件及复印件，其他材料按申请签注种类的相关规定提供。
北京市居民持往来港澳通行证和逗留签注，在香港或者返回内地期间，再次申请往来港澳通行证及逗留签注，可以在北京市公安局出入境管理处或广东省公安厅深圳出入境签证办事处办理。
北京市居民持往来港澳通行证和逗留签注，在澳门或者返回内地期间，再次申请往来港澳通行证及逗留签注，或者申请赴香港其他签注，可以在北京市公安局出入境管理处或广东省公安厅珠海出入境签证办事处办理。
四）证件过期
持过期《往来港澳通行证》申请往来港澳签注的，按首次申请手续办理。
三、可以委托办理的情形
（一）申请人未满16周岁或者已满60周岁；
（二）在同一受理部门、持用同一本往来港澳通行证再次申请同一事由签注的人员（不包括商务签注异地申请）；
（三）申请人通过劳务经营公司赴香港或者澳门就业，及其在香港或者澳门就业期间再次申请往来港澳通行证及签注，由商务部指定的劳务经营公司代为申请。
（四）持逗留签注在香港或者澳门的内地居民，可以通过香港或者澳门中国旅行社代为申请。
四、特殊情况
（一）定居国外的中国公民在北京工作或居住申请往来港澳通行证和签注，由北京市公安局出入境管理处受理。
申请人提交一张填写完整、贴有两寸彩色近期正面免冠光面照片（背景为淡蓝色或白色）的《内地居民往来港澳地区申请表》，交验中国护照和定居国外证明（如外文需由指定公司翻译）、在京工作或居住证明的原件、复印件及申请其他类签注的相应证明材料。经审核合格后，为申请人签发其他类签注。
（二）内地居民在深圳或者珠海口岸出境时，发现所持往来港澳通行证上签注信息资料制作有误，可以向广东省公安厅深圳签证办或者珠海签证办申请换发相同签注。
中国公民因私出入境相关业务_领取、填写、提交申请表
(一)表格种类
1、护照申请、换发、补发的领取《中国公民因私出国申请表》。
2、因私往来港澳地区探亲、商务、学习、工作等事由的领取《内地居民往来港澳地区申请表》。
3、因私往来台湾地区探亲、旅游、定居和因公应邀访问或进行商务考察的领取《北京市居民往来台湾地区申请表》。
4、台湾人在京停留办理手续须领取《台湾居民来往大陆通行证、签注申请表》。
5、港澳居民丢失通行证须领取《港、澳、台、侨证件延期、补发申请审批表》。
6、申请前往港澳定居的须领取《北京市居民前往港澳定居申请表》。
(二)领取地点
1、北京市公安局出入境管理处；
2、分县局出入境接待大厅；
3、网络下载表格，网址：，进入“网络便民服务”，进入“表格下载”即可下载表格
(三)填写申请表
填写申请表须用黑色或蓝黑色墨水笔手工填写，表格须填写完整，不得复印，要求字迹清楚、整洁，不能涂改。具体填表方法，以下逐一介绍填写栏目：
“身份证号码”以户口簿升位后18位填写（如没有升位仍可填写15位）；
“姓名”使用国家标准简化汉字，与户口簿、身份证一致；
“拼音姓名”按普通话拼写；
“出生日期”须与户口簿、身份证一致；
“出生地”填写省、直辖市即可；
“婚姻状况”按实际填写；
“政治面貌”可填中共党员、共青团员、民主党派名称或群众；
“文化程度”填写国家主管教育部门承认的最高学历；
“户口所在地址”填写与户口簿一致的申请人户口所在地的详细地址！
“家庭现住址、邮编”请依照家庭现居住地如实填写；
“本人身份”须如实依项选择；工作单位填写全称，注明职务；档案与工作单位不一致的填写现在的单位，在备注栏注明档案存放地，退休人员档案在原单位填原单位；
“单位地址”须写清单位的具体地址门牌号码；
“前往国家地区”按出境后第一个国家，不含过境国家；
“原证件号码”“有效期”“签发地”，换证、补证、再次续签的需填写；
“属第几次申请因私出国”填写在公安机关申请出境的次数，未被批准的也合并计算；
备注栏说明未被批准情况，出境事由只选择一项；
“申请种类”“前往地”“往返次数”和“申请事由”栏须在与申请事由相符的“□”内划“√”；
“声明”栏内须填写申请人或监护人的签名；
赴港澳探亲须填写“港澳地区亲属情况”；
“申请证件种类类别”请按实际申请证件种类只可选择一种；
“原护照号码”选择护照换发、补发的请填写此栏；
“家庭主要成员”填写配偶、子女、父母等，家庭成员在境外的，用中文填写境外单位、地址；
“本人简历”从参加工作起至今，起止日期要准确、衔接；
“以下由申请人所在位组织人事部门填写”是由登记备案单位负责人填写，签署意见并盖章签名。
(四)办理证件流程
1、填写申请表
依据前往国家和地区的不同事由填写相关的申请表，（可从接待大厅咨询台领取或从网页下载相关表格）。使用黑色或蓝黑色墨水笔手工填写，表格须填写完整，不得复印。并将自备的照片贴在申请表上。
2、拍摄照相
申请人本人到接待大厅的照相室现场拍摄制作证件专用照片（提示：申请人须着深色上衣），领取照相条形码。
3、递交申请
申请人本人持条形码和申请出入境证件所需材料，到民警受理台递交申请，并领取《因私出国（境）证件申请回执》单，核对回执单内容确认无误后签名。
（如需邮递证件，请持回执单到接待大厅速递柜台办理手续）
4、交证件费
申请人在递交完申请后须立即持《因私出国（境）证件申请回执》到收费处交费；
（申请人须在受理当日交费。未按时限交费，领取证件日期将另行通知。若申请后一个月内未交费，视为自动放弃申请，申请材料不再退还本人。）
5、领取证件
申请人本人须按照《因私出国（境）证件申请回执》上注明的取证日期或出入境管理部门通知的取证日期按时领取证件。取证当日，申请人本人凭《因私出国（境）证件申请回执》及缴费收据，并携带居民身份证或户口簿，到受理申请的出入境接待大厅领取证件。领取证件后，请仔细核对证件内容，发现差错，及时改正。同时为节省您宝贵的时间，您也可以选择安全、便捷的邮政速递业务，本市地址按取证日期当天送达。（申请速递业务需在提交申请后当天立即办理）
(五)办证时限
市局出入境管理处、东城分局、西城分局、崇文分局、宣武分局、朝阳分局、海淀分局、丰台分局、石景山分局、通州分局、顺义分局、昌平分局、大兴分局、门头沟分局、房山分局、平谷分局为7个工作日；怀柔分局、密云县局和延庆县局为10个工作日；取证日期自递交申请后第二个工作日开始计算。（本市居民换发非本市签发的护照和非北京户籍人员办理港澳商务除外）
(六)特别提示
1、在公安机关出入境管理部门登记备案的人员申请公民出入境证件需要单位出具意见并加盖公章 ：
（1）各级党政机关、人大、政协、人民法院、人民检察院、人民团体、事业单位在职的县（处）级以上的领导干部，离（退）休的厅（局）级以上干部；
（2）金融机构，国有企业的法人代表，金融机构分支行（分支公司）以上领导成员及其相应职级的领导干部，国有大中型企业中层以上管理人员，国有控股企业中的国有股权代表；
（3）部队或者工作单位驻地在京的中国人民解放军军人、人民武装警察(含离退休人员)。
（4）各部门、行业中涉及国家安全及国有资产安全、行业机密人员；
（5）其他在公安机关出入境管理部门登记备案的人员。
2、部队驻地在京的现役人民解放军军人、人民武装警察（含离退休人员），需出示军官证（军队离退休证）、部队政治部门同意办理意见函和军级以上政治部门批件方可在北京公安机关办理。
3、申请出入境证件时，如居民身份证在领取、换领、补领期间应提交临时居民身份证。
推荐第10篇：工程进度款审核说明
工程进度款审核说明
一、审核依据
1.大红门回迁安置房A5#-10#住宅楼等12项，A3#、A4#、A20#地下车库及土方AQ\\AT轴后浇带以南工程的建设工程施工合同；
2.大红门回迁安置房A5#-10#住宅楼等12项，A3#、A4#、A20#地下车库及土方AQ\\AT轴后浇带以南工程的各楼投标文件的商务标部分（2011年9月27日）；
3.施工图纸及其它设计文件；
二、审核说明
1.工程量审核根据施工形象进度确认单及相关清单文件进行核准；
2.审核单价根据各楼投标预算中的单价进行审核；
3.支付金额16164744.00元为审核金额46184983.26元（其中：安全文明措施费为715246.52元）的70%减去扣除预付款16164744.28元（根据施工合同要求）。
北京中外建工程管理有限公司
大红门项目部
2014年1月05日
第11篇：工程进度款转付说明
工程进度款转付说明
XX公司领导您们好：
我公司与大庆宏烨金属制品制造有限公司所签订的龙凤湿地大桥钢塔装饰方管龙骨及铝板安装协议，根据协议规定需付宏烨金属制品制造有限公司壹拾万元整进度施工费，请贵公司给予办理，汇到宏烨公司经理XXX工行卡上：
卡号622XXXXXXXXXXXXXXX，
待我公司结算后期工程款中扣除。
XX塔业有限公司
2011年8月2日
第12篇：重复打款说明
重复打款说明
致合肥科晶材料技术有限公司：
您好：我公司（账号：2210 0062 0018 1600 06058）于2015年10月29日上午11：31分给贵公司支付货款5064元，由于网络原因造成重复打款，打入贵公司账户5064元两笔，特请贵公司给我公司打回一笔，即5064元，人民币大写：伍仟零陆拾肆元整，谢谢！
单位名称：吉林省丹尼尔科贸有限公司 单位账户：2210 0062 0018 1600 06058 开户行：交行长春长江路支行
申请人：国丹
第13篇：大安镇大安小学清理个人往来款工作汇报
大安镇大安小学清理个人往来款工作汇报
为进一步提高财政资金的安全性和使用效率，减少财政资金的占用，规范预算单位财务核算，2014 年 4 月我校对本校的往来款项进行了一次全面清理，现将此次清理情况汇报如下：
一、制定计划，措施有力。根据各单位往来款项的实际情况，我们制定了相关的措施，明确了清理办法，分时间，分步骤、有重点的进行清理。
二、严格要求，成效显著。此次清理共有借款 2.5 万元，其中未满1 年的 0.99 万元，一年以上的 1.5 万元。经研究决定，近期一定归还上述借款。
三、目前存在的问题及解决办法。本次清理往来款效果显著，但在清理过程中我们也发现了不少问题， 针对存在的问题，我们主要通过以下几点措施加以规范：
（一）要求借款期限一年以上的必须收回。
（二）因公预借的备用金应在公务结束后及时办理报销、还款手续，因公务出差频繁而借款较多的，原则上前账不清后账不借。
（三）及时与人事部门沟通，如遇人事变动及时通知财务部门，对无故拒不还款的人事部门将扣发其奖金及部分工资，直至借款冲销完毕。
（四）专项活动借款，待项目结束后及时报账。
（五）每月报单位负责人财务报表同时附个人往来明细并收回回执。
（六）对一些数额大、挂账时间长的借款问题，积极组织专项清理工作。
本次往来清理工作效果明显，在今后工作中我们仍要严守财经
纪律，严格按有关规定处理个人借款事项，减少财政资金的占用，提高财政资金的安全性及使用效率。
大安镇大安小学2014.5
第14篇：解决行政事业单位往来款长期挂账问题刻不容缓
解决行政事业单位往来款长期挂账问题刻不容缓
近日，青田县审计局在今年同级审和全县50家单位2011年经济责任履行情况重点检查中发现，往来账款长期挂账问题比较严重，短则挂账三五年，长则达十几年之久。这种情况在各行政事业单位中较为普遍，值得引起我们高度重视。
往来款普遍存在着以下问题：一是年终余额较大，截止2011年底50家单位往来款挂账2.69亿元，同级审中发现财政外来款挂账10.82亿元；二是户头多，即往来款项中常出现同一单位多户挂账，既有完全相同的户名挂账，也有户名稍有变动但其实是同一单位的挂账；三是科目的管理和核算较为混乱，例如在往来款项中核算收支现象；五是债权难收，债务难还，甚至一些债权债务人已经无从找起，如同级审中发现财政局暂存款余额高达9739.84万元，分别为2001年度形成的467.4万元，2004年度形成的1474.53万元和2008年度形成的7797.91万元。往来款长期挂账的原因是多方面的，有的因为个别单位因领导和财务人员调离变动等原因，导致一些暂付款长期挂账未能及时清理；有些款项由于挂账时间长，有关文件材料缺失等原因，造成部分往来款项的性质和具体用途无法说清，如个别工作人员因办理公事预借款项，没有及时履行必要的报销手续，账面记录暂付款待收，但实际上并非是个人欠款；有的暂存款长期挂账，主要是专项资金未能及时拨付或者因为工程项目完工后未及时办理财务竣工决算等。
对此，审计建议:一是建立和完善债权债务清理核销制度。对债权的核销必须严格履行审批手续；对债务的核销需公示待无争议后进行核销，且需建立备查档案。二是建立年度报告制度。年度报表中资产负债报表不能只是反映债权债务总量，还必须列明往来款项的明细科目以及内容、性质、年限等。三是建立往来款项监督制度，定期由财政部门、上级主管部门和纪检部门对其进行监督检察。虽然青田县较好的实行了领导离任责任交接制度，对任期内单位的可动资产、账内和账外债权、债务进行了交接,但只是一个数字，未对债权债务清理情况提具体要求，如此才能将往来款项的管理纳入日常化、制度化、规范化的轨道。
第15篇：社保款补缴情况说明
社保补缴情况说明
深圳市社会保险中心:
您好！ 现有深圳市
xxx贸易有限公司，编号xxxxxx，申请补缴10月份的社保款， 现将情况说明如下: 因公司账户余额不足导致2014年10月份社保款欠费，现申请补缴，滞纳金则由本公司承担。
请社保中心 办理！
此致
敬礼
深圳市xxxxx贸易有限公司 2014年11月5日星期三
第16篇：往来科目
往来科目又称来往科目。
包括：其他应收款、其他应付款.应收账款、应付账款、预收账款、预付账款 应收票据 应付票据
往来账是成对的，不是单个的。有供应往来账：两个账户是“应付账款”和“预付账款”，如“应付账款”贷方余额是负债，如果借方余额是属于预付账款了，则是债权。预付账款借方余额是资产，如果是贷方余额，性质变了，成了应付账款，是负债，所以往来账是双重性质的账户。
销售往来账，两个账户是“应收账款”和“预收账款”“应收账款”的借方余额是资产，如果是贷方余额，性质变了，成了预收账款，是负债。预收账款也是有相同的道理。
其他方面的是“其他应收款”和“其他应付款
预收账款（Deposit received）预收账款科目核算企业按照合同规定或交易双方之约定，而向购买单位或接受劳务的单位在未发出商品或提供劳务时预收的款项。 目录
预收账款的概念 与应收账款的关系 会计处理与明细账设置
1 账户核算内容
1、借方发生额（表示预收账款减少）
2、贷方发生额（表示预收账款增加）
3、期末余额 异常账项提示 预收账款的概念
交易是有风险的，特别是在首次对不熟悉的客户进行交易或认为客户的信用状况不佳，存在拒付风险的交易事项时，企业往往采取先款后货的交易方式，先款后货通常有几种方式：一是全额先款后货，即通常的收多少钱，发多少货；二是先预收一定比例的款项，收到头款后发货，待客户收到货后再收尾款或依其他约定方式收款。
是先收款还是先发货，往往取决于交易双方的信任以及标的物的紧俏程度，即要看这个交易是处于买方市场还是卖方市场。预收的款项可能还具有定金或保证的性质，这要看双方在合约中怎么约定。采取预收方式销售物品或提供劳务是最安全的交易方式，因为这不会产生坏账，但企业也可能会因此而失去一些业务拓展的机会。 与应收账款的关系
在预收款项业务不多的企业可以将预收的款项直接记入“应收账款”的贷方，不单独设置本科目，在使用本科目时，要注意与“应收账款”科目的关系，预收账款与应收账款的共同点是：两者都是企业因销售商品、产品、提供劳务等，应向购物单位或接受劳务单位收取的款项，不同点预收账款是收款在先，出货或提供劳务在后，而应收账款是出货或提供劳务在先，收款在后，预收账款是负债性质，应收
2 账款是债权类资产性质。 会计处理与明细账设置
预收账款业务的会计处理：
收到预收账款时：
借：银行存款
贷：预收账款——XX客户
待开出销售发票时：
借：预收账款——XX客户
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
预收账款按应收账款方式进行控制。按具体客户设置明细账，进行明细核算，具体可采用如下方式：
1、区域分布/具体客户模式；
2、合约结合具体客户模式；3具体客户模式，对客户不多的企业，采取具体客户模式进行明细核算。
预收账款账务处理
预收账款是负债类科目，是指己方预收对方的账款，而实际的货物还没有发出！
做会计分录为：
销售未实现时，
借：银行存款/现金
贷：预收账款
销售实现时，
3 借：预收账款
贷：主营业务收入
不单独设“预收账款”科目的企业，预收的账款在“应收账款”科目核算。
在“应收账款”的贷方登记收到的预收款数额：
借：银行存款/库存现金
贷：应收账款
发出货物开出发票时：
借：应收账款
贷：主营业务收入 （若为增值税一般纳税人，还应贷记应交税费--应交增值税（销项税额），小规模企业不需要记） 账户核算内容
1、借方发生额（表示预收账款减少）
与收入同步确认的应收未收款项、已核销坏账客户确认恢复付款能力、从“应收账款”科目转入、从“其他应收款”科目转入、因应收票据到期未付款而转入、帖现商业汇票到期未付款转短期贷款、代购货单位垫付的包装费运杂费保险费；
2、贷方发生额（表示预收账款增加）
预收客户之预付款项、收到的营业款项、预收的商业汇票、以存货清偿应收账款、以股权清偿应收账款、以债权清偿应收账款、固定资产无形资产清偿、已经确认之坏账损失、因债务重组损失的款项、“应收账款”或“其他应付款”科目转入
3、期末余额
预收账款科目期末贷方余额，反映企业向购货单位预收的款项，期末借方余额属应收账款性质，反映企业应向购货单位或接通受劳务单位收取的款项。
异常账项提示
1、长期大额挂账借方余额有资本不实抽逃资金或求人垫资虚假出资嫌疑；
2、长期大额挂账借方余额有被人挪用资金及私设小金库或账外经营嫌疑；
3、长期挂账之借方余额有已出现相关经济纠纷或已成事实坏账损失可能；
4、长期挂账借方余额有虚开发票无款进账或有已收回未入账被挪用嫌疑；
5、长期挂账贷方余额有隐匿收入偷漏税或出借银行账户代人进账之嫌疑。
6、长期挂账借货方余额有在预收应收或其他往来科目双户挂账串户嫌疑。
第17篇：往来岗位职责
往来岗位职责
南京地区往来岗位划分往来主管、合同管理、联营核算及对账、发票审核、发票交接、往来管理（副主管）。
一、往来主管 (一) 岗位责任 1.对报出的各类表单的准确性负连带责任； 2.保证帐期付款通知单及时生成； 3.保证付款金额的准确性； 4.对财务经理负责。 (二) 工作流程 1.每月工作流程 A.督促检查每月新系统与新中大余额核对；并协调解决发现的问题，并报财务经理； B.督促联营核算员将账务的联营成本表与新系统核对无误，审核联营成本结转表的正确性，及时督促联营核算员生成联营付款单； C.每月
5、20号及时跟踪自营付款单在信息部的生成情况；D.每月10号编报清场保证金审批表进行审批； E.每月
15、30号编报大客户跟踪表上报总部财务部；F.每月20号编报营收应收分析表给财务经理； G.不定期抽查往来各岗位的工作，发现问题及时解决。 2.每周工作流程 A.每周二审核结算中心编报的联营付款审批表。 B.每周三及时跟踪自营烟草货款的进货、付款、对账、税票平账的情况。根据采购传至的税票、验货清单打印付款单，登记交票情况，编报交接清单，通知出纳在新系统做平账操作、将结算单据传至账务付款岗入账； C.每周四审核进退货差异单，审核相关货号是否存在低进高退现象； D.每周五及时跟踪自营付款单在信息部的生成情况； E.每周五审核清场供应商结算单据，并核对其账目、营收是否准确。 3.每日工作流程 A.将信息部传至的电子报表：收货订单表、每日录入表、一次匹配表、匹配不成功表、手工匹配表、二次匹配成功表、电子差异表、电子差异匹配表，存至数据库存档。填报工序检查日记，检查是否存在漏数、缺数情况； B.审核结算中心每日编报的大客户、普通供应商付款审批表，对冻结供应商进行止付。 C.处理采购认为有疑问的各类补损差异，并及时解决问题； D.督促检查对账员及时处理清场对账工作，出具对账确认表，并及时协调解决清场中存在的问题，并上报财务经理； E.平日解决各项突发。 F.协调结算中心与公司各部门、供应商的关系。
二、合同管理员 (一) 岗位责任 1.对所提供的各类数据的准确性负责。 2.做好每日、每周及每月的动态汇报工作。 3.确保公司合同、文件的完整性。 4.对往来主管负责。 (二) 工作流程 1．每日收取采购送来的合同，注明合同内有关收费情况传给财务经理审批。每天将财务经理审批好的合同传至法务室给律师审批，并从总办取回公司已签定好的合同，对各份合同进行分类、存档； 2．审核已签好合同包括合同附件的有效性及准确性，印章是否准确有效等及条款是否录入正确； 3．每日收取公司各部门所发的内部文档和公司下发文件，并对其进行存档； 4．每日收取采购传至的审批好的营收终止审批表，对其进行分类、存档； 5．每日登记结算中心编报付款审批表，跟踪其在采购、财务、总办的审批情况，并及时将审批好的付款表传至出纳处付款； 6．每日登记往来主管审核好的各种单据，并对其审批情况进行跟踪，并负责替采购查询单据审批情况； 7．清理供应商的新系统中欠费情况，及核对合同扣点、目标返利等合同条款。
三、联营核算及对账 (一) 岗位责任 1．确保所提供联营结算、清场对账数据真实完整，并对其准确性负连带责任、对所审核的单据应签署意见并签字注明日期。 2．对往来主管负责 (二) 工作流程 1．联营供应商合同审核，收到合同管理员转过来的供应商合同，须审核合同是否录入系统和合同状态，有无进店费，审核合同条款是否合理，与以往相比有什么变化，变化是否允许，进货折扣是否符合条件，须在合同上标明，并在规定的时间内审核完毕； 2．对联营供应商进行抽单，核对抽单数据是否与联营成本结转数据有效准确，并检查抽单金额是否与账面金额一致； 3．抽单金额与账面不一致的需要查清原因，分别情况进行新系统或账面的调整； 4．审核清厂厂家结算单据是否齐全、有效、信息是否准确，并打印清场付款通知单做好登记。
四、发票审核 (一) 岗位责任 1.确保所收结算单据齐全准确，并对其准确性负连带责任； 2.对账期审批表的准确性、真实性、及时性负责； 3.对往来管理负责。 (二) 工作流程 1.审核供应商开具的税票、付款通知单、验货清单，账扣的服务业发票是否齐全准确； 2.核对电子平台中税票数据是否与供应商所交单据一致，核对华联所开具的服务业发票明细是否一致；
3.根据系统生成的付款表数据编报大客户付款审批表、普通供应商付款审批表，联营供应商付款审批表；
4.核对付款表数据和结算单据供应商名称是否一致，金额和服务业发票号码是否一致；
5.打印税票交接表和发票交接表。
五、发票交接 (一) 岗位责任 1.确保所收结算单据齐全准确，并对其准确性负责、对所审核的单据注明附件张数据并签字注明日期； 2.确认所开具账扣发票准确完整，并及时与供应商办理交接； 3.对往来管理负责。 (二) 工作流程 1.每天收取供应商寄至或送交的结算单据，核对付款单、验货清单、税票、所盖公章的供应商名称是否一致； 2.核对税票是否符合认证要求，验货清单数与付款单上订单数一致，并在付款单上注明附件张数，根据付款单上账扣明细开具相应的发票； 3.核对单据交接表上登记明细是否与所交单据相符，并让供应商签字确认； 4.审核清厂厂家结算单据是否齐全、有效、信息是否准确,核对清场资料的完整性； 5.将往来管理审核好的结算单据与账务付款岗办理交接手续，并让其在税票交接表上签字确认； 6.将账扣费用发票与出纳办理交接手续，并让其在发票交接表上签字确认； 7.将往来管理审核后的付款审批表交合同管理员登记，并让其在付款表交接表上签字确认； 8.每月税票交接表、发票交接表、付款表交接表的整理装订。
六、往来管理（副主管） (一) 岗位责任 1.确保所提供数据真实完整，并对其准确性负连带责任、对所审核的单据应签署意见并签字注明日期。 2.每月应定期或不定期地对发票审核、发票交接岗人员的工作进行抽检。对其工作质量、工作态度作出公正地评价。 3.对帐期审批表的准确性、真实性、及时性负责。 4.对往来主管负责 (二) 工作流程 1.每周出具大客户订单状态跟踪表，对超帐期未匹配、未付款订单要特别提醒采购，并让采购签收；并及时上报总部； 2.跟踪预付款的核销进度，并及时登记预付款台帐，并核对新系统、新中大及台帐的发生额及余额的一致性，并及时督促采购核销预付款； 3.定期跟踪、检查总部大客户、地区大客户订单状态、库存等结算数据； 4.对电子投单、未匹配订单率、订单差异率等指标进行跟踪，保证对账工作的有序进行； 5.督促检查发票交接岗是否完整及时整理费用发票、并打印装订；检查费用发票的发放是否规范，未发放的发票与未签收记录是否一致； 6.督促检查供应商结算单据登记本是否完整、有效，保存是否规范； 7.审核发票审核岗编报的付款审批表，并核对付款审批表的数据与供应商结算单据是否一致，审核后打印付款审批表； 8.每月编报清场保证金审批表，核查供应商余额和欠收情况；
第18篇：往来文件
往来文件
1.建设单位往来文件
2.监理单位往来文件
3.渠县质安站文件
4.材料供应商名录
5.设备供应商名录
6.安全合同,用工合同
7.公司文件.
8.周报表
9.月报表
10.施工单位用表
11.招投标文件
12.分户验收资料
13.施工组织设计
14.综合文件
15.验收汇报材料
第19篇：年度关联业务往来报告表填写说明
（9）对没有关联关系的企业，按如下填写：
关联关系表（表一），增加一行，关联方名称、纳税人识别号、地址、法定代表人均填0，“国家（地区）”选择“中国”，关联关系类型选“A”。
表三至表
七、表二依次打开保存。
上述完成后，确定申报。
《年度关联业务往来报告表》（包括封面和九张报告表），适用于实行查账征收的居民企业和在省内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业，向税务机关报送年度企业所得税申报表时，应附送本报告表。
填写顺序：封面→表一→表三至表七→表二→表八至表九→确认申报。
注意事项：
（1）表一：“纳税人识别号”，填报关联方所在国家或地区用于纳税申报的纳税人号码。“国家（地区）”，填报关联方所在国家或地区的名称。“地址”，填报关联企业注册地址和实际经营管理机构所在地地址或关联个人住所。“关联关系类型”，按关联关系标准填报代码A、B、C等，有多个关联关系类型的，应填报多个代码。
（2）表二：本表为表三至表七的汇总情况表，除其他交易
类型的交易金额外，所有交易类型的交易金额均为表三至表七各表的相应交易类型的交易金额汇总数。
本表还要明确注明该纳税年度是否按要求准备同期资料、是否免除准备同期资料及该年度是否签订成本分摊协议等内容，直接在相应的方框内打√。
（3）表三：“购入总额”，不包括固定资产、工程物资和低值易耗品。“定价方法”，选择下拉菜单中的6种方法，若选择“6”，应在备注栏中说明所使用的具体方法。
（4）表四：“定价方法”，选择下拉菜单中的6种方法，若选择“6”，应在备注栏中说明所使用的具体方法。
（5）表七：企业从其关联方接受的债权性投资与企业接受的权益性投资的比例＝年度各月平均关联债权投资之和/年度各月平均权益投资之和，其中：各月平均关联债权投资＝（关联债权投资月初账面余额+月末账面余额）/2 ；各月平均权益投资＝（权益投资月初账面余额+月末账面余额）/2。“定期融资”应按每笔融资分别填报，融入、融出不得填在同一行。“利率”：填报融资的年利率。 “应计利息支出”或“应计利息收入”：填报按权责发生制计算的应计利息支出或应计利息收入，应计利息支出包括资本化的应计利息支出。如果金额单位为外币的，按照纳税年度最后一日的人民币汇率中间价折合人民币。
（6）表八：本表适用于持有外国（地区）企业股份的中国
居民企业填报。“被投资外国企业基本信息”：填报企业所投资的外国企业的基本信息，如企业投资多个外国企业的，应分别填报。其中，“对人民币汇率”填报年度12月31日的记帐本位货币对人民币汇率的中间价。“被投资外国企业总股份信息”和“企业持有被投资外国企业股份信息”：填报外国企业全部股份数量和企业持有的股份数量，按照有表决权的普通股、无表决权的普通股、优先股以及其他类似股份的权益性资本等分类、分时间段填报。
（7）表九：“本年度向境外支付款项金额”：填报本年度向境外实际支付款项的金额，包括未支付但已列入本年度成本费用的金额。“已扣缴企业所得税金额”：填报该项支付金额所对应的非居民企业所得税扣缴金额，不属于非居民企业所得税扣缴范围的，填报“不适用”。 “其它”：填报不能归入上述分类的劳务费支出，对于主要的项目应在下面的栏目中列明具体名称。
（8）对符合同期资料准备条件的，应于6月20日之前将准备完毕的同期资料报送主管税务机关（电子版和纸质资料）。
第20篇：关于进一步规范财政往来款票据使用管理的规定
关于进一步规范财政往来款票据使用管理的规定 为进一步加强和规范财政往来款票据的使用管理，在源头上防止和杜绝乱收费、乱开票等问题的发生，根据财政部有关文件和《浙江省财政票据管理暂行办法》（浙财综字[2004]52号）精神，结合本省实际，现将财政往来款票据使用管理的有关规定明确如下：
一、往来款票据使用及管理主体
财政往来款票据的使用主体是各级行政机关、事业单位、社会团体和其他组织。往来款票据使用单位应当按照国家有关法规和财政部门的规定，正确使用和保管往来款票据。各级财政部门是财政往来款票据的主管部门，实行“凭证领购、分次限量、验旧领新”的管理制度，并负责对各类用票单位进行往来款票据的日常发放、审核、核销与监督检查。
二、财政往来款票据的适用范围
1、单位内部各部门之间、单位与职工之间发生的资金往来，如代收水电费、借还款、工会费、房租费、代办费及其它代收代付的款项。
2、上下级之间资金划拨：如上级补助收入、拨入专款、附属单位缴款等。
3、单位之间预收预付的往来结算款项。
4、单位收取的各类押金、定金、保证金及临时代保管各种款项。
5、银行、保险公司、邮政局、税务局等退回给单位的各种退费、退赔、退款等。
6、学会、协会、学校、幼儿园等接受个人的小额赞助费（一般在3000元以下）。
7、其他经同级财政部门认定可以使用往来款票据的款项。
三、不能用财政往来款票据代替税务发票或非税收入统一票据的具体事项
（一）下列事项应当使用税务发票：
1、行政事业单位房屋出租出让收入、场地出租收入、广告位出租收入、固定资产变卖收入等。
2、复印费、打字费、资料费。
3、主办展览、展销会收取的摊位费、展位费等。
4、信息技术咨询费、科研技术协作费、课题费（上级拨入或财政补助的除外）、技术成果转让费、技术服务收费及版面费。
5、除按规定举办的资格类及职业技能培训外，由有关单位和个人自愿参加的其它培训项目收费。
6、开展演出活动，提供录音录像服务收取的费用。
7、单位职工食堂、招待所、停车场等对外承包取得的经营收入。
8、其他应纳税的经营服务性收费行为。
（二）对其它事项的用票规定
1、下级单位受上级部门委托收取的行政事业性收费，原则上应使用上级部门下发的非税收入票据。实际工作中确有困难的，须经同级财政部门同意，方可使用往来款票据代为收取，款项上缴后由上级单位开具非税统一票据，但两者数额不得有差异。
2、有正式刊号可以对外发行的刊物应当使用税务发票；没有正式刊号的内部交流资料，应该免费发放，经费由发行单位负担，不得使用往来款票据收费。
3、公益性宣传文化（体育）社会团体和非营利性宣传文化（体育）事业单位接受捐赠，应通过宣传文化（体育）行政管理部门出具“浙江省公益事业捐赠票据”。各级各类学校接受捐赠应通过教育行政
部门、非营利性社会团体（教育）出具“浙江省公益事业捐赠票据”。不得以往来款票据代替“浙江省公益事业捐赠票据”接受各类捐赠。
四、加强往来款票据使用管理的要求
1、各用票单位应按规定范围正确使用财政往来款票据，不得为图方便或偷逃税款，而随意开具使用往来款票据。
2、凡使用往来款票据开具的款项，其收取与支出（上缴款）的中间不得增减任何其他费用。
3、各级财政票据管理部门要认真落实往来款票据年度审核制度，同时要积极创造条件，运用非税收入收缴信息管理系统加强对用票单位的实时监管，督促单位对票据的正确使用和严格管理，将事后控制变为事中控制，同时逐步将其他收入纳入财政专户管理，从源头上堵塞各种漏洞。
五、对往来款票据使用违规行为的处罚
对不按规定使用往来票据的单位，财政票据管理部门应责令其整改；对屡查屡犯的单位，可暂停财政票据供应，收回其在用的财政票据，直至整改完成再恢复其财政票据供应。对问题严重的票据违规行为，要依照《违反行政事业性收费和罚没收入收支两条线管理规定行政处分暂行规定》和《财政违法行为处罚处分条例》的有关规定，追究相关责任人员的行政责任。
