地税稽查报告范文（精选多篇）

推荐第1篇：地税稽查工作总结

一、以地税文化建设为推手，夯实稽查管理基础工作。

今年，我局认真按照《*****地方税务局地税文化建设实施意见》，紧密结合稽查工作实际，积极探索文化建设新途径，坚持抓好物质文化、制度文化、行为文化建设、精神文化建设，把地税文化建设融入到稽查工作的各个环节，推进了稽查基础工作不断迈上新台阶。

（一）抓好物质文化建设，提高稽查装备水平。我们将*****稽查局新配备的笔记本电脑、多功能打印机和数码相机全部配备到稽查一线。在办公经费紧张的情况下，市局党组仍然加大对稽查硬件的投入，先后配备了移动存储盘及扫描仪，逐步实现稽查装备现代化，有效地提高了稽查工作效率和质量。

（二）抓好制度文化建设，提高规范化管理水平。今年，我们把建立健全稽查规范管理制度体系作为一项重点基础工作来抓，克服了稽查工作任务繁重和人员紧张等困难，组织人员突出精简、效能的原则，从行政管理、队伍建设、稽查工作四环节及综合管理等六个方面详细制订了稽查规范管理制度，做到“责任到人、量化管理、职责清晰、目标具体、赏罚有据”，使稽查工作逐步走向制度化、规范化和科学化。

（三）加强行为引导，提高干部队伍综合素质。组织干部积极参与文化建设，加强职业道德教育。我们以爱岗敬业、公正执法、诚信服务、廉洁奉公等文化理念为内容，开展“参观学教谈体会”活动，组织稽查干部参观学习教育培训基地，走进车间体验工人师傅艰苦创业、走进监狱感受服刑人员的劳动改造、走进革命烈士纪念馆重温入党誓词。引导干部树立正确的世界观、人生观、价值观和荣辱观，端正稽查干部价值取向，提高综合素质，增强做好地税工作的使命感和责任感。

（四）加强精神文化建设，提升稽查行业形象。我们始终把精神文明建设作为工作重点，把群众性的文明创建活动视为加强和创新思想政治工作有效形式。认真开展 “六好班子”、“五好党支部”的创建活动，不断提高班子带队治税的水平和驾驭全局的能力。经常性开展争先创优活动，在全局干部中营造爱岗敬业、勇于奉献的精神，形成“人人是形象、个个是窗口”的税收人文环境。积极开展捐资助学活动，发动全局干部爱心捐款，长期资助贫困学生***、****，树立了良好的社会形象。

二、扎实开展税收专项检查工作，深入整顿和规范税收秩序。

根据《关于开展200*年税收专项检查工作的通知》要求，结合我市实际情况，我们按照“突出重点、整顿行业、规范全面”的工作思路，精心准备、周密部署，圆满完成了对金融保险、邮电通信、医疗机构、废旧物资回收、电力、房地产开发和建筑业等10个社会热点、税收重点行业的专项检查工作任务。截止目前，税收专项检查共查补税款***万元，罚款***万元，加收滞纳金***万元、罚款***万元。其中个人所得税查补***万元，较上年增长***%，土地增值税查补***万元，较上年增长***%，契税查补***万元，较上年增长***%。通过专项检查、内外协作，较好地发挥了以查促管、以查促收、以查促查的职能作用，促进税收秩序进一步好转。

（一）注重实效，狠抓“整顿规范”。我们结合开展年应税所得12万元以上的个人纳税情况专项检查工作及房地产企业土地增值税清算工作，将专项检查与重点行业管理相结合，将专项检查与重点税种管理相结合，一是对金融保险、邮电通信、电力、烟草等高收入行业个人所得税是否依法进行全员全额纳税申报，作为检查的必查点，针对性地开展工作，取得查补个人所得税***万元成效，有效地规范了高收入行业个人所得税的纳税申报和征管工作。二是认真开展房地产开发企业土地增值税清算工作，对辖区内***户房地产开发企业进行专项检查，对该行业近3年的各税缴纳情况进行了全面检查，查补税款***万元、罚款***万元、滞纳金***万元，查补各项收入***万元， 严厉打击了房地产开发行业的偷逃税行为，有效整顿了行业税收秩序。

（二）转变思路，突出“以查促管”。200*年的专项检查工作，我们提出工作重心进一步向“规范企业行为、整顿税收秩序”转变，将专项检查的工作思路确定为：通过检查，教育企业依法纳税，促进和谐社会建设，构建和谐的税收秩序。因此，我们没有仅仅停留在所查企业上，而是重点解剖行业的共性和存在的突出问题，针对检查中发现的问题，及时建议征管部门改进工作中的薄弱环节。我局全年共向市局提出了10次行业性的加强征管建议，共涉及***行业、***个项目，撰写2篇征管动态分析报告。为促进税收收入完成，开展纳税评估及打击类似税收违法活动提供了参考和借鉴，达到“外查促管”的目的，不断提高征管工作水平和效率，充分发挥了稽查的“以查促管”职能。

（三）创新方式，实现“以查促收”。今年我局共查补入库税款***万元，较上年同期增长***%，占全局税收收入的***%，为市局完成全年税收计划做出了积极的贡献。这得益于我们不断探索创新，改进工作方法，提高稽查质量。一是做好查前准备工作，组织案情分析会，认真落实稽查必查点，剖析行业征管特点，确保专项检查落到实处。二是组织稽查实施工作汇报会，定期汇报稽查工作进展情况，共同分析研究案情，协调解决在稽查实施工作中遇到的具体政策和技术性的困难和问题，督查督办。三是创新稽查方法。在检查过程中，我们认识到“就账查账”的检查方式已经远不能满足目前稽查工作的需要，需要不断改进检查的方式。如在进行房地产行业的专项检查时，检查人员经过认真地分析房地产行业的经营方式，跳出通常的查帐思维，深入开发现场，从建筑规模、建筑成本、已售面积等各方面核实企业的成本、收入等创造性检查方式查清了企业偷税的事实，在规范行业税收秩序的同时有力地促进了今年房地产行业税收收入大幅增长，“以查促收”职能作用发挥突出。

（四）总结提高，做到“以查促查”。我局认真贯彻*****稽查局关于“稽查工作要认真总结经验，研究和创新稽查方法，做到以查促查”的指示精神，深入剖析典型案例，总结全年检查工作的成效，为进一步提高工作质量、拓展检查深度打下了坚实的基础。一是通过分类稽查，进一步发现所查行业及上下游企业存在的普遍性和典型性涉税问题，注重查找税收违法案件线索，拓宽案件来源渠道，大力开展延伸检查。二是加强与市局相关业务科室的沟通。遇到政策性问题及时请示，做到政策到位、定性准确，被查企业心服口服，提高了稽查的质量。三是做好专项检查的“回头看”。对未达到预计成效的检查项目，重新挑选业务骨干组成专案小组进行解剖和复查，务求取得实效。

三、认真贯彻落实稽查规程，不断提高稽查管理水平。

（一）深化案源管理，促进选案有的放矢。在选案工作中，我们对照《税务稽查必查点》中所列必查资料，拓展思路，准确确定稽查对象，我们采取了以下五种不同的选案方式：一是自上而下，根据*****稽查局确定的专项检查所涉及的行业进行选案；二是自下而上，根据各征收单位上报的异常户、零申报户选案；三是依据征管信息，以辖区内各类税收征管资料按行业、企业类型，有重点地进行选案；四是在检查环节获取涉税信息， 经过外围调查和帐面反映的信息，确定延伸检查对象延伸检查；五是案件拓展， 根据举报、转办（交办）的案件，确定被查对象。今年确定检查对象***户，稽查结果，有问题的纳税人占***％，进一步提高了选案工作的效率。

（二）严格执法行为，力求检查精细高效。我们本着所将必查点内容与“查前分析会、查中讨论会、查后总结会”相结合，进一步强化工作要求，努力做到“查深、查细、查透”。针对以往 “就帐查帐”的税务检查，存在着检查不全面、不彻底的现象，我们结合稽查必查点提供的资料目录，积极拓展稽查工作思路，实现了稽查方法上的突破。从企业的经营活动源头入手，对企业经营活动的每个环节涉及的税种进行彻底排查，同时采取实地盘存，以存计销等多种方法，从总量上控制了企业的应纳税款，大大提高了税务稽查的质量和效率。以落实《税务稽查必查点》为突破口，开展延伸稽查。如在进行房地产行业税务检查过程中，我们按照《税务稽查必查点》的要求，对与房地产开发项目有关联关系的建筑公司、投资者一并进行稽查。不仅查明建筑公司少缴税款的行为，而且还查实了房地产开发公司抵顶工程款未做销售收入的问题。

（三）规范审理工作，确保审案高效快捷。审理工作是确保稽查案件质量的关键。为此，我局强化审理时效，以严谨、细致的工作态度，坚持原则，变《税务稽查必查点》为审理必审点，严把程序的合法性，证据的印证性、数据的可靠性、政策的适用性、定性的准确性、处罚的公正性，强化了对检查工作的验证和监督。为了提高稽查审理工作质量，我局结合《税务稽查必查点》和《*****地方税务局稽查案件取证办法》，及时修改了《税务审理记录表》，对稽查报告的格式、有关书证的采集、政策法规的引用、文书移交等问题进行了进一步明确和统一，对存在的具体问题提出了具有针对性的解决办法，并形成工作制度，力求通过静态资料来反映税务稽查执法的动态过程，提高了稽查审理质量。

（四）充分运用法律赋予的手段，落实稽查成果有效实现。我们严格按照《税务稽查操作规程》的要求，落实《税务处理决定书》等执行文书的送达签收制度。对查处的涉税案件，在做好对被查纳税人的政策宣传、解释工作，力争让其主动配合做好税款入库工作的同时，对逾期拒不缴纳税款的企业，我们依法采取税收强制措施。共对？户拒不履行纳税义务人，依法采取税收强制措施从银行账户扣缴税款？万元。以

（五）依法加大清缴欠税力度，强化税法刚性。我们改变以往电话催缴为主的工作模式，由主管局长亲自带队逐户上门工作，变被动为主动及时清理积压案件，对逾期欠税的纳税人，及时送达《限期缴纳税款通知书》；对确有困难逾期未缴税款的纳税人，认真调查了解企业实际支付能力，帮助纳税人制定详细的清欠计划，督促纳税人完整履行纳税义务。截止目前共清理稽查欠税***万元，其中：清理稽查逾期欠税***万元，清理稽查陈欠***万元。

四、加强对涉税违法犯罪案件的打击力度。

加强涉税举报案管理工作。我局高度重视涉税举报案件的管理工作，在广泛开展宣传工作，鼓励群众提供有价值的举报案件线索，扩大涉税违法案件案源的同时，严格落实税务违法案件举报工作制度，依法及时受理、督办、转办群众举报和上级转办的各类案件，做到接转处理快捷，信息反馈及时畅通，有力地打击了涉税违法行为。截止目前，已受理群众举报案件***起，现已全部查结，查补税款***万元、罚款***万元、滞纳金***元，共计***万元。

做好发票违法举报管理工作。自今年***月份征管科将发票违法行为举报中心工作移交给我局，我们克服人员紧张的实际困难，成立发票违法举报管理工作组，专人负责对拒开、违规开具普通发票行为举报案件的查处，严格按照发票管理办法，做到了畅通举报渠道、严格举报管理、规范案件查处，及时回复结果，确保发票违法行为举报案件查处质量。截止目前，已受理发票违法举报案件***起，查补税款***万元、罚款***万元，共计***万元。

做好案件协查工作。根据省局的公路货运发票协查工作要求，我们着重加强了协查发票的登记、查办和督办工作。全年协查***户，协查发票***份，涉及全国***个税务部门，促进了公路货物运输业税收秩序的整顿与规范。

五、深化执法监督，切实加强党风廉政建设。

（一）狠抓思想教育不放松，不断培养廉洁从税的职业精神。首先我们始终坚持用邓小平理论、“xxxx”重要思想和科学发展观武装稽查干部，紧贴税务稽查工作和干部思想实际，加强稽查人员思想教育，提高拒腐防变、经受各种诱惑和考验的能力。其次，坚持“突出重点，学有所获；抓好结合，学以致用”的学习教育方法，把学习的体会和成果转化为谋划工作思路、不断夯实廉洁从税的思想道德基础，始终保持公务员的政治本色。再次，不断改进和创新思想教育的内容、形式和手段，不断培养广大稽查干部的学习兴趣。我们为稽查干部购买了稽查业务书籍4本，拓宽业务知识，提高了稽查干部的实践业务技能。

（二）狠抓制度反腐不放松，不断完善廉洁从税的监督制度。一是按照落实党风廉政建设责任制的有关要求，逐级签订了《党风廉政建设责任制》和《廉政承诺书》，把廉政监督的触角延伸到税务稽查执法权力行使的全过程。二是认真落实稽查人员进点公告制度，拓宽社会监督渠道，接受纳税人及社会各界对税务稽查工作程序、工作质量和工作效率情况以及廉政工作的广泛监督。三是贯彻执行重大涉税案件集体审理制度，加强定案过程的监督。对查办达到重大税务案件标准的涉税案件，严格按照制度规定提交案件审理委员会审理，做到了不压案、不拖案。

（三）狠抓作风建设不放松，不断提升廉洁从税的良好形象 .我们积极响应政府号召，扎实深入开展机关行政效能建设活动，紧紧围绕优化税收环境建设、转变干部作风、提高队伍素质三个重点，着力加强稽查队伍建设，树立清正廉洁的公众形象。在今年房地产行业专项检查工作中，我们的稽查干部面对时间紧、任务重、人员少的困难，主动放弃了1个月的节假日休息时间，下企业、进现场、核数据、蹲点加班。稽查一科干部**，顾不上因去年车祸遗留的腿伤，坚持奔走在各个房地产开发小*****；稽查二科干部***带组对银川外来施工单位进行检查，在银川一呆就是一星期，顾不上照顾年幼的孩子。正是靠着大家团结协作、忘我工作、无私奉献的优良作风，我们高质量地完成了房地产行业近3年的各税检查及土地增值税清理专项工作，稽查人员学习先进、爱岗敬业的精神彪形大汉逐渐自觉养成。

六、紧紧围绕党建工作，促进党员队伍建设。

一是抓党支部一班人的团结。一年来，我们始终注意把班子的团结，坚持在重大问题上认真贯彻民主集中制的原则，做到重大问题、集体研究，引导班子成员畅所欲言，各抒己见，在充分酝酿，博采众长的基础上，集体做出科学决策，在事关全局的重大问题上不搞一言堂。对工作安排或重大决定有争议时或者是支部一班人之间工作配合出现失误时，我们都坚持针对具体问题，及时进行沟通，消除分歧，增进理解，加强团结，在班子内部形成了心往一处想，劲往一处使，一心为工作，共同谋发展的局面。

二是抓了组织生活制度的落实。围绕加强党员队伍管理，我们对照《五好党支部考核细则》，逐步落实了党日制度、党课制度、会议制度、民主评议党员制度，依靠落实组织生活制度把党员纳入到组织管理中来。我们及时组织全体党员干部召开民主生活会，对照党员标准，对每一名党员的作用发挥情况，认真开展批评与自我批评，科学公正地指出各党员身上存在的问题，诚恳地提出改进工作的意见建议，使每个党员都深受触动，强化了党员队伍的职责意识和奉献意识。

三是严格了党员队伍管理。为加强党员队伍管理，我们在严格落实“三会一课”制度的同时，要求全体党员严格执行《税务人员一日行为准则》和“十五不准”，认真履行《税务稽查服务承诺》，实现了依靠制度纪律管理。要求党员及入党积极分子定期汇报思想，引导他们严格遵守职业道德、社会公德，争作一名保持先进性的共产党员，实现了依靠思想管理。今年支部又发展了2名预备党员，又有3名同志作为入党积极分子进行组织培养。截止目前，稽查局有共产党员22名，占稽查局人数的73%.在过去的工作中，我们依靠市局党组的正确领导，依靠*****局稽查局的大力指导，工作取得了一定的成绩，确保税收中心工作的顺利完成。但工作中仍然存在一些不足之处：一是稽查培训工作不到位，主查人员出现断层。二是稽查人员的业务技能亟待进一步提高。三是稽查人员不稳定，造成力量不足。四是稽查装备不足，特别是车辆配置不能满足正常工作开展。五是稽查与各部门的联系不够紧密，“以查促管”的职作用还需进一步提高。

在200*年的工作中，我们决心认真贯彻落实市局和*****局稽查局的工作安排，加大工作力度，认真抓好以下各项工作的落实：

一是抓稽查“四环节”科学化、精细化建设。通过强化选案分析，提高选案针对性和准确性，严格落实《稽查必查点》和《稽查取证办法》，找准检查切入点，利用税务稽查查账软件提高检查质量，推行分类检查、延伸检查和调帐检查，提高检查的科学化和精细化。严把审核标准，验证检查内容，监督执法过程，规范执法程序。充分运用税收保全、强制执行措施，确保查补税收收入及时足额入库，提高执行入库率。落实欠税公告制度，杜绝新欠，全力清缴稽查陈欠。

二是抓好稽查制度的落实。抓制度，以制度管理人，抓规范，以规范约束人，严格按照制定的稽查规范管理制度要求，狠抓制度落实，使稽查工作逐步走向制度化、规范化和科学化。

三是抓好税收专项检查工作。依据市局税收专项检查工作安排，开展好餐饮住宿业、工业制造业、房地产开发及建筑安装业等项目的税收专项检查，将专项检查与重点税源管理相结合，切实开展整顿和规范税收秩序。

四是抓好大要案的检查。把工作重点放在“两套帐”、“帐外帐”等涉税违法行为的查处上，积极拓展稽查工作思路，总结工作方法，借鉴先进经验，有针对性地对一些利润变化异常、社会反响与申报不符企业、税负偏低企业、管理混乱企业、申报不实企业，集中力量开展检查。

五是抓好涉税举报案件的查处工作。加强举报案件受理、转办和查处工作，严格举报管理程序，规范相关手续，落实举报保密制度，引导公民合理举报税收违法行为。

六是强化三个素质，树立四个形象，加强稽查执法水效能建设。要看到我们工作中的薄弱环节，下大气力苦练稽查基本功继续把培训作为提高稽查干部队伍素质的重要举措，不断加强税务稽查干部的自身修养，强化政治素质，强化业务素质，强化文化素质。努力树立依法行政的形象，勤政廉洁的形象，爱岗敬业的形象，文明服务的形象。

七是继续抓好稽查能级运行工作。进一步完善稽查能级管理工作，激发干部自我加压、自强素质。做好稽查人员岗位调整和稽查人员的交流工作，搭建积极向上，健康有序，良性互动，展示才能的舞台，充分调动干部的工作积极性和创造性。

八是完善外部协作工作机制。加强与国税、公安、工商、银行等部门的沟通联系，逐步建立健全联合办案、联合检查、异地协查的长效合作机制，完善信息资料交流机制，联合成立税侦中队，营造打击涉税违法行为的高压态势，形成打击涉税违法犯罪的合力，充分发挥稽查的打击威慑作用。

九是深入开展地税文化建设。围绕依法治税、和谐聚力、诚信服务、争创第一的核心理念，开拓工作思路，创新方法，加大稽查力度。通过完善制度、规范执法，夯实基础、强化管理服务，激发干部的积极性、主动性和创造性，增强干部的主人翁意识和历史责任感，使地税稽查文化渗透到稽查工作的各个环节。引导稽查干部以服务纳税人、奉献税收事业为目标，实现内强素质、外树地税稽查“公正、法治、规范、高效、诚信”的公众形象。

推荐第2篇：地税稽查业务测试题

地税稽查业务测试题

一、单项选择题（本题型共15题，每题1分，共15分) 1.下列税种中，不属于中央与地方共享税的是（ ）。 A.增值税 B.消费税

C.个人所得税 D.企业所得税

2.我国对生产卷烟和烟叶的单位实际计征教育费附加的比率为（ ）。 A.1% B.1.5% C.2% D.3% 3.下列各项中，有关土地增值税征税范围表述正确的是（ ）。 A.对转让集体土地使用权及地上建筑物和附着物的行为征税 B.包括国有土地使用权出让所取得的收入 C.对转让房地产并取得收入的行为征税 D.对房地产的出租行为征税

4.某企业有客货两用车3辆，每辆载货净吨位4.8吨；机动车挂车2辆，每辆挂车净吨位3吨；小轿车2辆。当地规定的车船使用税税额为客车80元/辆，载货车40元/吨，小轿车100元/辆，该企业当年应缴纳的车船使用税为（ ）。 A.532元 B.1064元 C.628元 D.1256元

5.某企业与甲公司签订运输合同，载明运输费用9万元，装卸费用1万元；与乙公司签订建筑安装工程分包合同，承包金额为30万元，则该企业共应缴纳印花税（ ）元。

A.75元

B.117元 C.190元 D.135元

6.下列各项中，不属于税务行政赔偿方式的是（ ）。 A.赔礼道歉 B.支付赔偿金 C.返还财产 D.恢复原状

7.当事人逾期不缴纳罚款的，行政机关可以每日按罚款额的(

)加处罚款。

A .2％ B.3％ C.1倍 D.5倍

8.国家税务总局可以通过规章的形式设定警告和罚款，税务行政规章对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过的限额为人民币（ ）。 A.5000元 B.2000元 C.1000元 D.30000元

9.某公司有注册资本300万元，2003年1月1日向其关联企业借款200万元用于生产经营，借期2年，每年支付利息12万元。假定同期银行贷款利率为5%，该公司计算2003年度企业所得税应纳税所得额时，该项借款可以扣除的利息费用为（

）。

A．7.5万元

B．9万元 C．10万元

D．12万元

10.某企业2003年度实现会计利润总额40万元，注册税务师核查，当年“营业外支出”账户中列支了通过当地教育部门和民政部门分别向农村义务教育的捐赠5万元、贫困山区的捐赠10万元。该企业2001年应缴纳的企业所得税为（ ）（答案取小数点后两位）。 A．13.20万元

B．14.85万元 C．16.01万元

D．16.50万元

11．个人所得税法规定，对一次劳务报酬收入畸高的应实行加成征收，所谓“一次劳务报酬收入畸高”是指（ ）。

A．一次取得的劳务报酬的应纳税所得额超过20000元 B．一次取得的劳务报酬的应纳税所得额超过50000元 C．一次取得的劳务报酬所得超过20000元 D．一次取得的劳务报酬所得超过50000元

12.个人对企事业单位的承包、承租经营所得，在计算其应纳税所得额时要扣除必要的费用，其必要费用是指（ ）。

A．按月减除800元

B．生产、经营中的成本

C．收入总额的2%

D．生产、经营中的工资费用

13.赵某（中国公民）为一企业的董事会成员，2001年12月份取得董事费收入5000元，赵某12月份应纳个人所得税额为（

）。 A．505元

B．1000元 C．1220元

D．800元

14.某企业实际占地面积共为30000平方米，其中企业子弟学校面积2000平方米，医院占地1000平方米。该企业每年应缴纳的城镇土地使用税为（ ）（该企业所处地段适用年税额为3元／平方米）。 A．81000元

B．84000元 C．87000元

D．90000元

15.2003年1月1日，王某与东风机械厂签订一承包经营工厂下属海鲜大酒楼的合同。合同规定：承包期2年，王某每年上交承包费50000元。2004年1月3日，酒楼财会人员到地方税务局办理纳税申报，申报材料显示，2003年酒楼营业收入2001000元，款项已收，送存银行；成本费用1856000元。经地方税务局检查发现：东风机械厂在海鲜大酒楼发生的招待费用100000元，采取由王某上交承包费的办法，不足抵减的部分答应从第二年的承包费中抵减。则2003年海鲜大酒楼应缴纳的营业税为（ ）。 A．100050元

B．102550元 C．105050元

D．107550元

二、多项选择题（本题型共15题，每题2分，共30分）

1 ．在计算企业所得税应纳税所得额时，企业缴纳的下列各项税金，可以扣除的有（ ）。

A．增值税

B．消费税 C．营业税

D．房产税 E．印花税

2．准予企业所得税前扣除的纳税人为生产经营活动所承担的借款费用，包括（

）。

A．短期借款的利息 B．长期借款的利息

C．与债券相关的溢价摊销

D．借款时发生的辅助费用的摊销

E．借入外币资金进口固定资产作为利息费用调整额所产生的差额 3.按照现行规定，纳税人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关等事业单位进行的下列公益、救济性捐赠，可以在企业所得税税前全额扣除的有 （

）。 A．向农村义务教育的捐赠 B．向文化、艺术等事业的捐赠 C．向老年服务机构的捐赠 D．向中国绿化基金会的捐赠 E．向中国残疾人联合会的捐赠

4．下列各种情形中，应对纳税人采取核定征收企业所得税的有（

） A．能准确核算成本费用支出，收入总额不能准确核算的。 B．收入和费用均不能正确核算的

C．没有按规定保存有关账簿、凭证资料的 D．不按税法规定的期限办理纳税申报的 E．按规定可以不设置账簿的

5．计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的保险费用包括（ ）。 A．按规定上交保险公司的财产保险费

B．按规定向劳动部门上交的职工养老保险基金 C．保险公司给予纳税人的无赔款优待 D．按规定向商业保险机构投保的人寿保险

E．为特殊工程职工按规定支付的法定人身安全保险费

6.下列固定资产中，企业所得税规定当期可提取折旧的有（

）。 A．未使用的房屋、建筑物

B．季节性停用和修理停用的机器设备 C．融资性租出的固定资产 D．经营性方式租入的固定资产 E．当月投入使用的固定资产

7．个人取得下列所得，免征个人所得税的有（ ）。 A．国家发行的金融债券利息

B．退休工资 C．年终奖金

D．保险赔款 E．各种劳动分红

8．按房产税暂行条例，下列属于房产税征税对象的是（ ）。 A．工厂围墙

B．企业职工宿舍 C．水塔

D．宾馆的室外游泳池 E．房地产公司出租的写字楼

9.下列各项中，有关营业税计税依据的表述正确的是（ ）。 A.纳税人自建自用的房屋不纳营业税

B.一般贷款业务的营业额为贷款利息收入，包括各种加息，也包括罚息

C.境内企业外派本单位员工赴境外从事劳务服务取得的各项收入，不征营业税 D.从事安装工程作业的，营业额不包括设备的价款

10.下列各项中，不属于城市维护建设税纳税义务人的是（ ）。 A.军事单位 B.外国投资企业 C.事业单位 D.外国企业

11.可以作为城建税计税依据的项目有（ ）。

A.“三税”应纳税额

B.“三税”实纳税额

C.纳税人“偷逃”三税“被处的罚款

D.纳税人偷逃”三税“被查补的税款

12.下列各项中，符合税务机关税务检查职责规定的是（ ）。 A.税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过6个月

B.因检查需要，经地市级稽查局长批准，可以将纳税人、扣缴义务人以前会计年度的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回税务机关检查 C.税务机关查询的内容，包括纳税人存款账户余额和资金往来情况 D.对于重大案件，需要税务机关延长税收保全措施期限的，应当报国家税务总局批准

13.新《税收征管法》及其实施细则中所称的税务机关是指( ) A.各级税务局 B.税务分局 C.税务所 D.国家税务总局稽查局 E.省地税局稽查局

14.根据《征管法》规定，下列对延期交纳税款制度叙述正确的是（ ）。

A.延期纳税须经省级国税局、地税局批准

B.延期期限最长不超过1个月

C.批准延期内免收滞纳金

D.批准延期内按月收10 ‰的利息

15.对下列哪些违法行为，税务机关应处10000元以上50000以下罚款。( ) A、未按规定将会计核算软件报税务机关备查 B、纳税人阻挠税务机关检查，且情节严重 C、非法印制发票

D、经税务机关责令限期申报纳税，逾期仍不申报

三、判断题（本题型共10题，每题1分，共10分）

1.房地产开发企业在计算土地增值税时允许扣除应纳的印花税。（ ）

2.纳税人从事建筑、修缮、装饰工程作业，无论与对方如何结算，其营业额均应包括工程所用原材料及其他物资 动力的价款在内。（ ）

3.免税单位无偿使用纳税单位土地，免征城镇土地使用税。（ ） 4.企业与主管部门等签订的租赁承包经营合同，不征收印花税。（ ） 5.对企业减免或返还的流转税（含即征即退、先征后退），计入企业“补贴收入”账户借方。（ ）

6.出口退回的增值税不缴纳企业所得税。（ ）

7.对于个人转让自用3年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征个人所得税。（ ）

8.对于保险赔款、军人的转业费和复员费免征个人所得税。（ ）

9.税务行政处罚听证的范围是对公民作出2000元以上，或对法人或其他组织作出5000元以上罚款的案件。（ ）

10.税务机关及其工作人员侵害公民人身权，造成公民部分或者全部丧失劳动能力的，应当支付医疗费和残疾赔偿金，最高额为国家上年度职工平均工资的10倍，全部丧失劳动能力的为国家本年度职工平均工资的20倍。（ ）

四、计算题(共计10分) 1.某高级工程师本月取得如下收入：（1）工资1600元；（2）年终奖金12000元；（3）取得省级政府颁发的科技奖金1000元；（4）年初出版的著作加印得到的稿酬4000元，年初取回稿酬5000元，已经纳税560元；（5）到期国债利息1000元。请计算该工程师本月应交纳的个人所得税。(5分) 2.甲建筑公司以16000万元的总承包额中标为某房地产开发公司承建一幢写字楼，之后，甲建筑公司又将该写字楼工程的装饰工程以7000万元分分包给乙建筑公司。工程完工后，房地产开发公司用其自有的市值4000万元的两幢普通住宅楼抵顶了应付给甲建筑公司的工程劳务费；甲建筑公司将一幢普通住宅楼自用，另一幢市值2200万元的普通住宅抵顶了应付给乙建筑公司的工程劳务费。 要求：请分别计算有关各方应缴纳和应扣缴的营业税税款。(5分)

五、综合题（共计35分) 1.(综合计算)某国有工业企业有职工600人，2002年会计资料反映情况如下：销售收入5000万元、销售成本4000万元，增值税800万元，销售税金及附加60万元，其他业务收入70万元，销售费用180万元（其中广告费120万元），管理费用350万元（其中业务招待费26万元，计提坏账准备2.8万元，研究新产品、新技术费用80万元。）财务费用－14万元，购买铁路债券利息5万元，从外地联营企业分回利润8.5万元（联营企业适用15%税率），营业外支出52万元，其中支付某商厦开业赞助费2万元，支付另一企业合同违约金3万元，接受技术监督部门罚款1万元，向受灾地区汇款10万元。本年工资薪金支出650万元，并据此提取了“三项经费”。另知“应收账款”年末余额300万元，“预收账款”年末余额50万元，“坏账准备”年初贷方余额0.3万元，计税工资月人均800元；2001年研究新产品、新技术费用22万元。请分析计算该企业应纳的企业所得税金额。(要求按步骤计算,本题20分)

2.(案例分析)某县地税局接到匿名电话，举报某企业1996年有重大偷税行为，分局安排第三税务检查所任真、陈实前去稽查。2002年6月30日检查组一行二人前往该厂进行税务稽查。该厂财务科长大以检查组事先未发检查通知为由拒绝检查，后又以稽查员任真与该厂某职工为远方亲戚为由申请该同志回避。检查组同志一致认为企业的理由站不住脚，遂坚持要求企业配合检查，组长仍由任真同志担任。税 务检查组2002年6月30日，检查该餐饮服务企业的纳税情况时发现，该企业1996年度采取隐瞒收入等手段，偷逃营业税税款10万元。据此，该检查组提出处理意见如下：

（一）补税8万元

（二） 依法加收滞纳金3万元；

（三）处以偷税金额0.5倍的罚款4万元。补税罚款合计15万元。（假设以上数字计算正确）7月6日，第三税务检查所根据税务检查组的意见下达了《税务处罚决定书》，填开税务处罚决定书交给其法人代表，责令该企业10日内补税8万元，缴纳罚款及其滞纳金7万元。由于企业拒收处罚决定书,税务人员直接将处罚决定书放在法人代表的办公室,并邀请当地国税局同志签字,以示证明。纳税人逾期未缴纳税款、罚款及其滞纳金。7月20日，该所执行人员经县地税局局长书面批准，扣押该企业商品一批，价值约20万元。７月23日，该企业缴纳110,000元。地税局开具有关税收解交入库凭证，并解交入库。7月25日，该所归还其商品，发现其中大约30000元的商品由于天气原因已经变质。纳税人于是以牙还牙,也强行扣押了税务机关的办公用车一部.7月30日，企业口头电话向地税局申请复议。地税局电话通知纳税人第二天来法制科签字,未果。８月7日，县地税局以“书面提交复议申请”为由，作出拒绝受理的决定。8月10日，该企业向县人民法院提起诉讼。要求：①撤销税务行政处理决定，退还全部税款；②撤销税务行政处罚决定，③提出赔偿要求，要求税务机关赔偿直接损失30000元与影响生产经营的间接损失70000元。根据以上资料，回答下列问题： 1.纳税人在本案中有哪些不当之处？为什么？

2.第三税务稽查所在本案中哪些不当之处？为什么？

3.在受理税务行政复议的过程中，地税局的处理是否正确，为什么？在下一阶段的应诉过程中，地税局是否可以重新调查，弥补原来执法过程中的一些不足？为什么？

4.企业的诉讼请求是否合理？为什么？ (本题15分

推荐第3篇：地税稽查工作心得体会

近年来，地税系统老龄化严重，稽查部门更是如此。尽管陆续有新进人员，但极少有直接分到稽查的，作为稽查近五年来的唯一新生力量、最年轻的同志，一路走来也是感触良多。

稽查第1年：“无知”的一年

有人说“稽查部门真是好，随便查个十几户，轻轻松松一整年”，有人说“稽查是个养老部门，每天喝茶看报，不是谁想进就能进”。所以，当得知自己一来就分到了这么个“清闲部门”，除了最初的迷茫不安，多少也有点“心存侥幸”，再加上得知，稽查主要负责检查与追征税款，是个与数字打交道的纯业务部门时，更是给我这个理科生服了一颗定心丸。

然而……

还记得领导指着桌上堆积如山的案卷说“小刘，你把这些案卷整理下，尽快完成。”殊不知，除了基本的文字表述与格式规范校对，什么税种计算、底稿核对、“四分离”、送达时间等等我都一概不知。我不懂案件的取证思路、不懂文书间的逻辑关系，我甚至都不懂要怎么装订一本案卷。之后我又经历了第一次做月报、第一次做年报、第一次写总结、第一次录稽查系统。还记得我拿起经费记账簿，连借、贷都分不清时的尴尬；还记得我把审过的稽查报告拿给领导，最终修改7次才过关时的挫败；还记得我聚精会神一上午将数字录进稽查系统，后来因超时而不得不重头再来时的沮丧。

这一年，我一无所知、懵里懵懂。

稽查第2年：“摸索”的一年

公务员初任培训后，转眼到了2015年。

一方面，根据市、县局下发的绩效考核管理办法及各类专项文件，我按时间顺序制订了一份详细的工作安排，包括每月、每季需要定期向哪些部门报送什么材料；一方面，我认真梳理了稽查涉及的所有应用系统，包括查补系统、协查管理系统、月报、年报等，将每个系统的操作步骤进行汇总并作详细记录；另一方面，我开始结合稽查案卷学习《税法》、《征管法》以及《税务稽查工作规程》，认真梳理“选案、检查、审理、执行”四环节内容，目的就是在脑中形成一整条稽查逻辑链。

当然，其中最难的当属检查环节。就拿该环节的最终成品——《稽查报告》来说，一户企业它到底涉及哪些地方税种？每个税种适用哪些条款、该如何计算？稽查取证的依据、过程又是怎样？这些问题对非科班出生的我而言，都是极难的。

庆幸的是，部门其他同事个个都是行家里手，于是，我便开启了“十万个为什么”模式，让大伙帮我一一解剖案件始末。还记得，他们对我说得最多的一句话就是“搞稽查，最重要的是思想上敏锐，工作上细致。业务能力是逐步锻炼出来的，小刘，你还年轻，慢慢来。”

这一年，我少了些慌乱、多了份镇定。

稽查第3年：“入门”的一年

这是全面推开“营改增”的一年，是“金税三期”正式上线的一年，也是稽查最忙碌的一年。营业税作为地税系统的主体税种，即将退出历史舞台，这一改革牵动了所有地税工作者的心，稽查人也开始重新思考今后的工作方向与工作重点。

根据领导安排，我跟一名经验丰富的同事搭档，开始我人生的第一次税务稽查。说实话，当得知要真正深入企业开展检查，内心是喜忧参半。同事看出我的担心，出发前多次跟我沟通，包括企业的基本情况、此次检查的重点、思路以及需要注意的事项等，考虑到我的实际情况，暂让我负责个人所得税与发票管理部分。

之后几个月，通过不断的观察、学习，再加上对不同性质的企业开展实地检查，我算基本掌握了查账的重点与检查思路。尽管过程不易，但理论与实践的结合，还是让人忍不住摩拳擦掌。直到一次检查房地产企业，各类账目内容、涉税信息、项目关联盘根错杂，我才深刻理会了同事说的：“万事开头难，之前那些企业算入门级，小刘，你要沉下心、继续学，没有什么是一蹴而就的。”

这一年，我初出茅庐、深知任重而道远。

稽查第4年：“进步”的一年

由最初的新鲜感到如今的危机感，今年似乎是我感慨最多的一年。

一方面，我逐渐意识到，一户企业的检查并不是以税款的查补入库作为结束，即便案卷装订成册，一般行政处罚案件也需要保管30年，我们怎样才能确保案卷中的内容经得起长时间的推敲？另一方面，“一级稽查”的推行，势必要求所有稽查干部打破固有思想、顺应新形势，我们不得不开始思考如何让自己在这场稽查体制改革中精益求精、避免淘汰？

值得欣慰的是，这一年，我参与也见证了很多：文书的规范化普及与金三稽查系统的标准化流程打破了以往“重实体轻程序”的陋习；稽查典型案例评审会的召开与审理跟班学习的实行则加速了市、县两级稽查的经验交流、成果共享；税警协作会议与国地税联合稽查会议的召开更是打开了稽查的新格局、新视野。原来，稽查正以自己的速度开始蜕变，而我也逐渐在这些越来越规范、严谨的历练中步入正轨。

这一年，我更多的是学会思考。

落一叶而知秋，还记得刚进地税报到时也是这样的季节，转眼，竟四年过去了。和其他同事相比，今天我取得的成绩可以说是九牛一毛，但过程于我而言却是无价的，因为没有人能代替我去经历。

如果有一天，有人问我，你会怎么形容稽查？我可能会说：这绝不是一个短时间就能出成效的部门，有时会被曲解，有时会被忽略，甚至有时连你自己都会觉得这个过程无比“孤独”，但当你学会理解、学会坚持，它又像是一个打通任督二脉的过程，让你不断的产生“成就感”与“自豪感”。

至于这些，我想，只有稽查人才深有体会吧！

推荐第4篇：地税稽查经验交流材料

提高稽查效能近年来，税务稽查力度不断加大，对整顿和规范税收秩序、保证税收收入稳定增长起了重要作用。但是，稽查人员都有检查难，处理更难，执行难上加难的切身体会。执行是税务稽查的最后环节，也是关键环节。只有稽查案件都得到有效执行，才能充分发挥税收稽查职能作用，体现税法刚性。由于种种原因，我们在税务稽查工作中，总还有一些稽查案件难以执行到位，这不但有损稽查部门的权威，更有影响税法的严肃性。为提高案件执行效能，我局就如何加大执行力度，破解稽查案件的执行难题进行了探索，并取得了一定成效。2004年、2005年我市稽查查补税款、滞纳金、罚款分别为2938万元、3230万元，入库率分别达到95.1%和97.3%。现将我局就如何破解稽查案件执行难、提高执法效能谈几点做法和体会：

一、认真分析执行现状，理清工作思路，加大执行力度

（一）理清执行思路。思路清、方法对是做好执行工作的基础。为破解案件执行难，我们经常阶段性地就对稽查案件执行现状进行认真分析，找出执行难的根源。经过分析认为，造成执行不到位的原因：一是纳税观念淡薄。由于种种原因，人们依法纳税的思想观念还没有得到根本性的转变，许多纳税人并不认为偷税、欠税可耻。有的被查户对查补的税款、滞纳金、罚款往往以资金紧张为由，能拖则拖，能少则少，能不交则赚，总是想方设法蒙混过关。二是案件执行不力。体现在对被执行者跟踪、督促不力，有的由于“人面人情”，执行人员不愿为公事得罪、结怨于人，或出于对效益不好单位的同情，没有及时采取相应措施，导致稽查案件无法执行。三是地方政府干预。对所谓的“外资企业”、“重点企业”有时地方政府会以“涵养税源”、“蓄水养鱼”、“借鸡生蛋”为理，以保护招商引资环境为由，要求税务机关不要过于“苛刻”，甚至对查出的税款也为他们“说情”。此外，有些地方政府为招商引资，擅自制定税收优惠政策，也为稽查案件执行加大了难度。为破解这一难题，我们结合税收专项检查，要求稽查人员认真开展稽查创新，大胆探索执行办法，加大执行力度，保证查补税款、滞纳金、罚款的及时足额入库。

（二）找准执行重点。根据以往的经验，我们注意到稽查案件执行不到位主要发生在以下企业：一是经济效益差的企业。因这类企业往往债务缠身，举步为艰，面对查补的税款、滞纳金、罚款已无力缴纳。二是处罚较重的单位。这类单位由于偷税性质恶劣，稽查部门对其处罚较重，偷鸡不成蚀把米，尽管无可抵赖，但心不悦口不服，对查补的税款、滞纳金、罚款总是拖而延之。三是“轻装上阵”的企业。这类单位只是租用场地办公经营，经营方式简单，待到税务稽查查出偷税问题时，往往是逃之夭夭。四是代扣代缴的行政事业单位。多数行政事业单位本身不是纳税人，如未履行代扣代缴义务，税法规定不能对其实行税务保全和强制执行措施。五是“神通广大”的纳税人文章来源：中国公务网 2007-6-13 23:52:14。有的企业居功自傲，凭着自认为有“关系”，视税法而不顾，拒不执行税务稽查结论。为此，我们在日常执行工作中，将上述被查对象的涉税违法行为作为重点执行对象，加大执行力度。

（三） 完善执行制度。首先我们按照选案、检查、审理、执行四分离的要求，建立了一支素质好、业务精、责任感强、作风硬、廉洁自律的执行队伍，并对稽查四环节的工作职能进行明确界定。其次对检查环节发现应列入重点执行的纳税人，执行人员一同参与案件审理，让执行人员尽量了解案情，一经审理结束，执行人员立即执行，避免了由于执行时间长，纳税人为逃避纳税和处罚而转移财产，造成执行不到位现象。再次，建立了执行工作事前调查制度。执行人员在采取强制措施前，对被执行对象都要进行调查，充分掌握被执行人的生产经营和资金周转情况，做到执行工作有的放矢；最后是建立了执行案件报告制度。每一案件执行完毕，执行人员按要求填写《执行报告》，执行部门按月向局领导报告执行情况，分析执行工作中的问题和需要解决的矛盾。此外，我们在稽查工作绩效考核评比中，将稽查结案件执行率作为执行工作的重要内容进行考评，要求查补税款、滞纳金、罚款入库率达到95%以上，使执行人员既有压力又有动力。

（四）加大宣传力度。为创造和谐的案件执行环境，让被执行对象主动缴纳查补的税款、滞纳金、罚款，提高执行效能，我们结合“三个服务”活动，充分利用报纸、电视、宣传材料等新闻媒体和开展税法咨询等形式，大力宣传税收政策法规，做到不仅宣传税收知识、税收法规、纳税义务，而且还大力宣传纳税人的

权利。对偷逃税严重的典型案件，充分利用办税服务厅、电视、电台、报刊及互联网等公开曝光，据统计，2005年全市在各种场合曝光涉税违法案件26起。以案释法，提高了被执行对象依法纳税的自觉性，保证了稽查案件执行到位。

（五）争取领导支持。对查处的一些地方政府招商引资企业偷逃税案件，为保证稽查结论执行到位，我们积极主动向政府领导汇报、沟通，让领导“吃透”税收政策，从而做出与税收法规相符的决策，支持税收工作。如宜春贸易广场有限公司是政府招商引资的大型项目，对地方经济发展有重大贡献，但我们根据群众举报，查补该公司偷税、少代扣税款及滞纳金、罚款633.5万元。为保证查补税款、滞纳金、罚款的足额入库，市局和稽查局领导多次向市政府主要领导汇报，并帮助公司协调好有关部门的关系，最终取得了政府领导的理解和支持，将查补的税款、滞纳金、罚款全部追缴入库。

（六） 用好强制措施。对被执行单位拒不缴纳查补的税款、滞纳金、罚款，我们加强与银行、工商、法院、公安等部门的合作，建立良好的协作关系，形成严密的协税护税体系，以保证税务稽查案件执行到位。如奉新县地税稽查局在对瓷土矿采掘行业进行税收专项检查时，其中一个矿主自认为有“关系”，拒不缴纳查补的5万余元税款、滞纳金、罚款。奉新县地税稽查局及时提请县法院强制执行，起到了执行一个，教育一片，震慑一方的效果，同行业的其他12户矿主主动缴纳了查补的税款、滞纳金、罚款64万余元。丰城市地税稽查局在查处周元赣贩卖假发票案时，对购买、使用假发票的72户餐饮等服务业户补税、罚款35.9万元，提请市公安部门协助追缴入库。据统计，全市还通过银行扣缴被执行对象的税款、滞纳金、罚款200余万元。通过用好法律赋予税务机关的强制执行措施和税收保全措施，确保了稽查案件的有效执行。

二、通过强化案件执行,丰富了经验，锻炼了队伍

通过加大执行力度，不但追补了大量的偷逃税款，保证了税收政策的贯彻落实，整顿和规范了税收秩序，而且丰富了执行经验，锻炼了执行队伍，市政府主要领导多次在有关会议上对我市稽查工作给予充分肯定和表扬。

（一）整顿了税收征管秩序。近两年，我市稽查案件执行结案率都在95%以上，稽查人员成了社会上的“明星”、偷税者的“克星”、征管人员的“福星”，全市地方税收秩序因此明显好转。如奉新县法院对某瓷土矿矿主采取强制执行措施后，不但打击了犯罪分子的嚣张气烟，震慑了涉税违法犯罪分子，而且保护了守法经营者的合法权益，有力地整顿和规范了行业税收征管秩序，为市场经济主体平等竞争创造了公平的税收环境。

（二）摸索出了执行经验。对一些仅靠地税部门的力量难以执行的特殊案件，我们及时与银行、公安、法院等部门联系，加强部门合作，发挥职能部门的作用，克服了地税部门执行权的局限性，执行工作取得了明显成效，并积累了宝贵经验。经验告诉我们，要加强部门配合,并取得成功，不能一厢情愿、急于求成，必须要加强协调与沟通，相互理解与支持，并建立科学完善、切实可行的案件移送制度，用制度明确工作要求，依制度办事。另外还要有高素质的执行队伍，用“铁的手腕”执行涉税违法案件。

（三）锻炼了地税执行队伍。稽查案件执行是征纳矛盾的焦点。要做好案件执行工作，要求执行人员首先要有刚正不阿、敢啃硬骨头的精神。其次要有较高的业务素质，熟练掌握执行程序和法律文书。再次要有很强的沟通、协调能力和丰富的执行经验。在稽查案件的执行过程中，执行人员互相交流执行经验，摸索出了正确的执行方法，攻克了一个又一个难题。历经磨练，执行人员素质明显提高，执行经验明显丰富，执行能力明显增强，执行队伍日臻成熟。

三、要做好案件执行工作，离不开领导的重视，部门配合、执行人员过硬的素质和税企和谐。

（一）领导重视，是做好案件执行工作的前提。在稽查案件执行工作中，各级地税机关领导高度重视，积极主动向当地党政领导汇报，争取领导的理解和支持，并协调好各职能部门的关系，为执行人员提供交通、通讯工具，关心执行人员的成长等，增强执行人员做好案件执行工作的信心，这是我们做好案件执行工作的前提。

（二）部门合作，是做好案件执行工作的保证。对从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人偷逃有关税收，经查实并做出处理决定后，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，《税收征管法》规定，税务机关可以采取强制执行措施，但是强制执行措施单靠地税稽查部门的力量是难以达到目的。我们将一些特殊案件移送给公安、法院等部门执行，群策群力，强化了执行手段，提高了执行效率，使案件执行少走了许多弯路。经验告诉我们，加强部门合作，是有效执行的有力保证。

（三）素质过硬，是做好案件执行工作的基础。“打铁还要自身硬”。要做好税务案件执行工作，执行人员必须从大局出发，有高度的责任感，发扬艰苦奋斗，顽强拼搏精神，用精练的业务技巧、严格的工作纪律和过硬的工作作风保证案件执行到位。经验告诉我们：执行人员一是业务要精。执行人员不但要懂税收法律、法规，而且还要有丰富的执行工作经验。只有“魔高一尺道高一仗”，才能将案件执行到位。二是作风要实。执行人员要脚勤、眼勤、耳勤，深入被执行对象了解生产经营和资金周转情况，执行工作才能有的放矢。三是执法要公。在案件执行中，执行人员要公正执法，不能时紧时松，更不能因“人面人情”或同情心影响公正执法。所以高素质的执行队伍是做好案件执行工作的基础。

（四）关系和谐，是做好案件执行工作的关键。税企关系是一种鱼水关系，而不是猫鼠关系。执行人员如果按照“三个服务”要求，换位思维，认真做好税法宣传，帮助纳税人改善和加强财务管理，创造和谐的税企关系，取得纳税人对执行工作的理解，让纳税人主动缴纳查补的税款、滞纳金、罚款，案件执行工作将收到事半功倍的效果。经验告诉我们，和谐的税企关系，是做好案件执行工作的重要因素。

推荐第5篇：地税稽查试题一

地税稽查试题一

一、单项选择题（以下各题中，每题只有一个选项是正确的，请将你认为正确的选项序号填写在答题卡中，每题0.5分，共计10分，多选、错选不选均不得分）

1．稽查局按上级税务机关统一部署对管辖范围内的特定行业、特定纳税人或特定税务事宜所进行的专门稽查属于税务稽查分类中（B）。 A．日常检查 B．专项稽查 C．专案稽查 D．专项整治 2．下列哪些不属于税收实体法基本构成要素：（B）

A.纳税义务人 B.征税主体 C.税目 D.税收优惠

3．按照现行法律法规规定，税务机关在对公民拟作出（B）元（含本数）以上罚款、对法人或者其他组织作出1万元（含本数）以上罚款的行政处罚决定之前，应告知当事人有申请听证的权力，如果当事人申请，税务机关应当组织听证。

A.1000 B.2000 C.50 D.5000 4．按照涉税案件管辖的相关规定，对于(D)，应由案发地税务机关组织查处。

A.重大偷税、骗税案件 B.重大增值税专用发票的违法案件 C.涉及被查对象主管税务机关人员的案件 D.发票违法案件 5．下列说法正确的是(D)。

A.纳税担保人同意为纳税人提供纳税担保的，应当填写纳税担保清单 B.纳税人或者第三人以其财产提供纳税担保的，应当填写纳税担保书 C.纳税担保清单应写明担保对象、担保范围、担保期限和担保责任以及其他有关事项 D.纳税担保书须经纳税人、纳税担保人签字盖章并经税务机关同意后方为有效

6．审理人员接到稽查人员提交的《税务稽查报告》及有关资料后，应当在（A）日内审理完毕。 A.15 B.7 C.10 D.30 7．稽查局拟对A有限责任公司罚款（B）元以上，A公司有要求听证的权利。 A.8000 B.10000 C.2000 D.5000 8．采取邮寄送达方式的，以（B）为送达日期。

A.邮寄日期 B.回执上注明的签收日期 C.邮戳日期 D.邮政部门接受函件日期

9．运用纵向比较分析是税务稽查成果分析的常用方法。如果分析的目的是为了说明特定指标的发展方向和变化幅度，则应当运用纵向比较分析方法是（A）

A.趋势分析 B.波动分析 C.相关分析 D．弹性分析

10.关于税务稽查信息化的内涵，一般认为，除了有效利用信息资源外，最为重要的是税务稽查信息化是（C） A.加快数据传输 B.加大数据存储 C.强化管理过程 D.提高运算速度 11．进行账证核对时，一般采用（C）。

A．审阅法 B.核对法 C.逆查法 D.抽查法 12．根据实施税收违法行为的主体类型对其所作的分类是：（A） A.征税主体的违法行为和纳税主体的违法行为 B.税收实体违法行为和税收程序违法行为

C.抽象税收违法行为和具体税收违法行为 D.税收行政违法行为和税收刑事违法行为

13．检查中对于下列各项可以作为营业税计税依据的是（D）。 A．广告代理企业向委托方收取的全部价款 B．融资租赁业务中的租赁费

C．纳税人采用清包工形式提供的装饰劳务，按照其向客户实际收取的人工费、管理费、辅助材料费和设备价款等收入确认计税营业额。 D．销售不动产时从购买方取得的全部价款和价外费用 14．下列营业项目，其营业税的纳税地点正确的是（D）。 A．纳税人转让无形资产，向资产转让地主管税务机关申报纳税 B．纳税人销售不动产，向其机构所在地主管税务机关申报纳税 C．纳税人出租物品，向物品使用地的主管税务机关申报纳税

D．纳税人承包的跨省建筑工程，向其机构所在地主管税务机关申报纳税

15.税务检查中核实企业当年的产品销售收入1900万元，其他业务收入90万元，视同销售收入10万元，实际在会计利润中列支的交际应酬费用为30万元,则当年在税前可以扣除的交际应酬费用为（C）

A．9.5万元 B．9.95万元 C．10万元 D．18万元

16.税务检查中核实企业当年的产品销售收入1900万元，其他业务收入90万元，视同销售收入10万元，财产转让收入1000万元，实际在会计利润中列支的广告宣传费用为600万元,则当年在税前可以扣除的广告宣传费用为（C）

A．285万元 B．298.5万元 C．300万元 D．450万元 17.个人取得的应税所得不包括（D）。

A.现金 B.非现金资产 C.有价证券 D.精神类奖励

18.镇政府将集体所有的土地及地上房屋，出租给企业用于生产、经营，其房产税应由（ ）缴纳，但城镇土地使用税应由（A）缴纳。 A.镇政府；企业 B.镇政府；镇政府 C.企业； 企业 D.企业； 镇政府 19.娱乐场所临时聘请的从事表演的演艺人员，其取得收入应纳营业税适用税目为（B）。 A.娱乐业 B.文化业 C.体育业 D.服务业

20.某稽查局对甲公司2008年度纳税情况进行税收专项检查时，稽查人员发现甲公司以一批库存商品抵偿所欠乙公司的债务70万元，该批库存商品的账面成本为40万元，市场销售价格(不含税)为50万元，该批商品增值税税率为17％。企业对此项业务未进行任何账务处理，按税法规定此项业务影响企业所得税税额是（B）

A.0万元 B.5.375万元 C.7.5万元 D.10万元

二、多项选择题（以下各题中，每题至少有两个选项是正确的，请将你认为正确的选项序号填写在答题卡中，每题1分，共计20分，多选、少选错选、不选均不得分）

1.从一般概念方面理解，税务稽查的客体主要表现在（ABD）等方面。A.纳税人履行纳税义务情况； B.扣缴义务履行情况 C.纳税态度与税款及时缴纳情况 D.税务规定其他义务履行情况 2．适用简易程序的税收违法行为必须具备以下条件：（ABC） A.违法事实清楚，案情简单，无需进一步调查取证 B.有法律依据

C.对公民处以50元以下、对法人或者其他组织处以1000元以下的罚款 D.对公民处以50元以下、对法人或者其他组织处以2 000元以下的罚款 3．下列属于税务行政复议特征的有：（ABC）

A.审查对象是税收具体行政行为 B.合法性审查和合理性审查相结合 C.税务行政复议前臵 D.审查对象是税收抽象行政行为 4．根据现行法律法规，税务稽查管辖的种类主要有(ABCD)、移送管辖等。 A.职能管辖 B.级别管辖 C.地域管辖 D.指定管辖 5．检查人员与被查对象有下列关系之一的，应当回避(ABCD)。 A.直系血亲关系 B.三代以内旁系血亲关系 C.近姻亲关系 D.可能影响公正执法的其他利害关系

6.稽查审理部门对案件经过审理同意定案之后，对于需要处理的案件应当制作的法律文书有（CD）。A.《稽查报告》 B.《税收强制执行决定书》 C.《税务处理决定书》 D.《税务处罚决定书》

7.稽查审理部门在接受案件时应当对案卷是否符合审理条件进行审核。审核的内容有（AC）。 A.案件调查是否终结 B.证据是否充分 C.案件是否按照规定立案 D.适用法律是否正确

8.必须是有下列情形之一的，税务机关可以采取公告送达税务处理文书。（BD） A.当事人拒绝签收法律文书的 B.同一送达事项的受送达人众多 C.无法邮寄送达的 D.当事人下落不明的 9.税务稽查成果分析一般包括（ABC）方面的内容 A.税务稽查个案分析 B.税收专项检查分析 C.税务稽查报表分析 D.税务稽查方法分析

10.地市级税务稽查局的按国家税务总局以及省局统一部署和要求，结合本地税务稽查工作实际，具体落实税务稽查体制，参与组织稽查人员培训等属于履行税务稽查体制规定的职责。下列关于上述职责的各种说法中，不准确的是（BC）。

A.业务指导类职责 B.系统管理类职责 C.稽查执法类职责 D.行政协调类职责 11.电子查账注意事项包括（ABC）。

A.采集数据的完整性 B.采集数据的保密性 C.采集数据的安全性 D.采集数据的合法性 12．税务行政复议的范围包括：（ABCD） A．税务机关作出的征税行为 B．税务机关作出的税收保全措施 C．税务机关未及时解除保全措施，使纳税人及其他当事人合法权益遭受损失的行为 D．税务机关作出的强制执行措施

13.检查中对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的把握要点是：（ABD） A.所提供的劳务发生在境内； B.在境内载运旅客或货物出境； C.在境内外组织旅客出境旅游； D.所转让的无形资产在境内使用。 A．承包方以出包方名义对外经营，由出包方承担相关的法律责任 B．承包方对外经营，由承包方承担相关的法律责任 C．承包方的经营收支全部纳入出包方的财务会计核算 D．出包方与承包方的利益分配是以出包方的利润为基础

15.某企业2008年度的会计利润为1000万元。税务机关对该企业进行税务检查，发现和处理以下事项，应调减应纳税所得额的有（AC） A．查补消费税20万元

B．实际发生的职工福利费是120万元，工资总额是1000万元 C．国库券利息收入38万元 D．多列无形资产摊销80万元

16.企业固定资产的大修理支出作为长期待摊费用的条件是必须同时满足（AB） A．修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上； B．修理后固定资产的的使用寿命延长2年以上。 C．修理支出达到原值的20%以上； D．修理后改变用途。

17.在计算“个体工商户的生产、经营所得”项目个人所得税时，下列项目在当年及以后年度均不得在税前扣除的有（ABD）。A.非公益、救济性捐赠 B.为雇员负担的个人所得税

C.当年实际发生的超过税前扣除标准的广告费和宣传费 D.业主个人消费性支出

18.某市区一企业在异地建有甲、乙两座仓库，甲仓库位于某镇政府所在地，乙仓库位于某乡政府所在地。关于房产税的征税范围及纳税地点，下列说法正确的有（BD）。

A.甲仓库应纳房产税，纳税地点在公司所在地。 B.甲仓库应纳房产税，纳税地点在房屋所在地。 C.乙仓库应纳房产税，纳税地点在公司所在地。 D.乙仓库不纳房产税。

19.下列凭证免纳印花税的有（ACD）。A.已缴纳印花税凭证的副本或抄本 B.财产所有人将房产对外投资签订的投资合同

C.国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同 D.无息、贴息贷款合同

20.下列属于企业整体资产臵换税收政策规定的有（AB）

A．作为资产臵换交易补价（双方全部资产公允价值的差额）的货币性资产占换入总资产公允价值不高于20%的，经税务机关审核确认，资产臵换双方企业均不确认资产转让的所得或损失

B．企业整体资产臵换中取得补价的企业，应将所转让或处臵资产中包含的与补价相对应的增值，确认为当期应纳税所得 C.企业整体资产臵换行为，不属于增值税的征税范围，不征收增值税，但由于属于股权发生变化，应当征收营业税。 D.企业资产臵换行为应当按销售一个企业和购买另一个企业处理。

三、判断题（判断下列各题正确或错误，并将参考答案填写在答题卡中，正确打\"√ \"，错误打\"×\"，每题0.5分，共计10分） 2．按照法律所调整的对象不同可分为实体法和程序法。(X) 3．按照法律适用范围的不同可分为一般法和特别法。(V) 4．涉税案件的查处一般由被查对象所在地的税务机关负责，它符合税务稽查管辖的分税制管理原则。(X) 5．税务机关执行扣押、查封商品、货物或者其他财产时，被执行人是自然人的，应当通知被执行人本人或其成年家属到场；被执行人是法人或者其他组织的，应当通知其法定代表人或者主要负责人到场；拒不到场的，不影响执行。(V) 6．《税务行政处罚事项告知书》由税务稽查实施部门作出。(X) 7．《税务稽查报告》对案件计算的数据有差错时，审理人员应当把案件退回税务稽查实施部门。(X) 14.承包人是否是纳税人，应检查其有关合同资料，审阅是否符合不征税的条件，如不同时符合条件，则纳税人应按规定申报纳税，条件是：（ACD）

1.税收征管部门负责的日常检查和税务稽查机关的日常稽查，除了执法主体有一定差异外，其检查目的、检查内容、检查程序并无明显差异。(X) 8．税务机关工作人员李某和王某在对张某送达《税务处罚决定书》时，由于张某拒绝签收法律文书，于是决定留臵送达。但由于寻找见证人麻烦，李某和王某决定对张某采取公告送达。(X) 9．税收违法案件公告是指税务机关将正在检查中税收违法案件在本机关负责人审批后，以公告文体或其他形式向社会进行公告，以便社会监督税务稽查执法过程和结果。(X) 10．现阶段税务信息化的主要内容就是“一个平台，两级处理，三个覆盖，四个系统”。其中“四个系统”是指通过业务的重组、优化和规范，逐步形成一个以征管业务为主，包括行政管理、外部信息和决策支持在内的四大子系统的应用软件。(V) 11.比较分析的差异，是一种抽象的、相对的检查结果，可以在检查结论中予以采纳。(X) 12．通则法和单行法是按照具体法在法律体系中的法律地位不同进行的分类。(V) 13．检查时发现纳税人兼营应税劳务与货物或非应税劳务的，未分别核算或者不能准确核算的，应对其应税劳务与货物或者非应税劳务一并征收营业税。(X) 14．保险企业已征收过营业税的应收未收保费，凡在财务会计制度规定的核算期限内未收回的，允许从营业额中减除。在会计核算期限以后收回的已冲减的应收未收保费，再并入当期营业额中。(V) 15.企业所得税按纳税年度计算。企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的，应当以其实际经营期折算成一个纳税年度，计算缴纳企业所得税.(X) 16.依照企业所得税法规定应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由纳税人在所得发生地缴纳。纳税人未依法缴纳的，税务机关可以从该纳税人在中国境内其他收入项目的支付人应付的款项中，追缴该纳税人的应纳税款。(V) 17.个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入，其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过3倍数额的，应就其全部所得征税。(X) 18.房产税和城镇土地使用税的征税范围是指城市、县城、建制镇和工矿区，其中，建制镇是指镇政府所在地的行政村，不包括该镇所辖的其他行政村。（X）。

19.纳税人领受营业执照，应在领受之日起五日内缴纳印花税。(X) 被合并方（或被购买方）原持有的资产、负债，在合并后成为合并方（或购买方）的资产、负债。( V ) 正，每题1分，共20分）

1．总局在2008年提出了“坚持强化管理促规范、提高稽查管理质量和效率”的要求，具体而言，就是要求不断突出重点稽查这个主题，进一步加大提高处罚力度，不断提高稽查质效。X 管理 X 但是不得

3．税收优惠包括减税、免税、税收抵免、延期缴纳税款等多种形式。X 4．稽查机构应为举报人保密，但为提高公民纳税意识，在举报案件结案后可对举报人进行适度的宣传。X 不准以任何方式将举报人的姓名和举报材料交给被举报单位或无关人员。 5．《调取账簿资料清单》栏目未使用完应予以空出。X 如果留有空白栏的，应画线予以注销，或在空栏处注明“以下空白”字样予以注销。

6．《税务稽查报告》对案件处理不当时，审理人员应当把案件退回税务稽查实施部门。X

应当调整定案

7．对于一般性案件审理部门审理后，应当制作《稽查审理报告》，报稽查局的主管税务局长审定。X

8．审理部门制作《税务处理决定书》后，应依法送达给当事人。X 应交执行部门依法送达给当事人

9．税务稽查个案分析主要是发现作案新手段和新动向，总结案件查处过程中的经验和值得借鉴的教训，其基本形式是税务检查报告。X 案例分析报告

10.省以下税务局稽查局是各级税务局依法设臵的内设机构，均是相对独立的行政执法主体。X 依法对外设臵的直属机构，均是独立的行政执法主体。

11.控制计算法的基本程序是：确定需要进行分析的事项或目标，建立事项分析的数学模型，确定事项分析的参考数据和采集进行事项分析的数据，数据分析结果比较。X 确定事项分析的参考数据和采集进行事项分析的数据，建立事项分析的数学模型

12．行政处罚的种类有警告；罚款；没收违法所得、没收非法财物；责令停产停业；暂扣或者吊销许可证、暂扣或者吊销执照；行政拘役。X 行政拘留

13．单位将不动产无偿赠与他人不征营业税；个人将不动产无偿赠与他人应视同销售不动产征收营业税。（X） 单位或个人将不动产无偿赠与他人应视同销售不动产征收营业税。

报稽查局长审定

夯实管理基础

强化管理 20.吸收合并是指合并方（或购买方）通过企业合并取得被合并方（或被购买方）的全部净资产，合并后注销被合并方（或被购买方）的法人资格，

四、判断改错题（判断下列各题正确或错误，并将参考答案填写在答题卡中，如果你认为正确，则写上\"√ \"，如果你认为错误，则写上\"×\"，请2．因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，并加收滞纳金。14．中华人民共和国境内的保险人将其承保的以境内标的物为保险标的的保险业务向境外再保险人办理分保的，以全部保费收入减去分保保费后的余额为营业额。V 15.某特区内高新技术企业投资企业，原享受低税率优惠政策，2008年正在进行减半征税期间，2008年重新申请高新技术企业没有被认定，2008年企业实现应纳税所得税额是100万元，则2008年企业应缴纳的企业所得税为12.5万元。X 2008年企业应缴纳的企业所得税为100*18%*50%=9万元。

16.国税发[2000]118号作为资产臵换交易补价（双方全部资产公允价值的差额）的货币性资产占换入 股权份额公允价值不高于25%的，经税务机关审核确认，资产臵换双方企业均不确认资产转让的所得或 总资产公允价值 损失。X 17.在中国境内无住所，但是居住一年以上五年以下的个人，境内工作期间取得的所得由中国境内雇主支付的应缴纳个人所得税，由境外支付的也应缴纳个人所得税。境外工作期间的所得，无论是由境内雇主支付还是境外支付，均可免缴个人所得税。X 境外工作期间的所得由中国境内雇主支付的部分缴纳个人所得税，境外雇主支付的免缴。

18.房屋原价应当包括与房屋不可分割的附属设施，如管道、装修、电梯等。对于中央空调如果能够单独作为固定资产核算，可以不并入房屋原价征收房产税。X 中央空调也应并入房屋原价计征房产税

19.车船税的计税依据分别为：车辆中的载货汽车、三轮汽车和低速货车以车辆的辆数为计税依据，其他以自重吨位为计税依据，船舶以净吨位为计税依据。X 车辆中的载货汽车、三轮汽车和低速货车以自重吨位为计税依据，其他以车辆的辆数为计税依据 大于

五、计算题（请写出计算过程，2题，每题5分，共10分）

1.某施工企业征用土地一块，支付出让金及契税1000万元。利用该地块建房一座，发生材料、工资及其他费用2000万元。房产建成后，该公司将其捐赠给隔壁的一所小学。该省规定建筑业、销售不动产营业税成本利润率分别为10%、15%。上述业务应纳建筑业营业税（C）万元；应纳销售不动产营业税（ ）万元（不考虑城市维护建设税和教育费附加）。

A.90；150 B.68.04；150 C.68.04；197.80 D.102.06；199.74 解：应纳建筑业营业税=工程成本×（1+成本利润率）/（1-营业税税率）×营业税税率

=2000×（1+10%）/（1-3%）×3%=2268.04×3%=68.04（万元）

应纳销售不动产营业税=房屋成本×（1+成本利润率）/（1-营业税税率）×营业税税率

=[（地价+建筑业组成计税价格）×（1+15%）/（1-5%）]×5% =[1000+2000（1+10%）/（1-3%）] ×（1+15%）/（1-5%）×5% =[(1000+2268.04)×(1+15%)/(1-5%)]×5%=197.80（万元）

2.某非上市公司内资企业， 2007年在建工程领用本企业的产品，该产品生产成本70万元，对外含税售价117万元。 (1)若2007年，该企业除此项业务的其他业务经营利润是-10万元，则，2007年企业的应纳税所得额是(C) A.0万元 B.-10万元 C.20万元 D.100万元

(2)若2007年，该企业会计核算记录的销售营业收入是1900万元，实际发生的业务招待费用是10万元，企业发生上述自产自用产品之后，年末企业所得税汇算时，应当作纳税调整的业务招待费用数额是（B）

A.0万元 B.1万元 C.4万元 D.6万元 10-（1500×5‰+500×3‰）=1万元

A.0万元 B.30万元 C.100万元 D.130万元

(4)若上述自产自用业务发生在2007年度，该项业务形成资产未来可以在税前扣除的计税基础是（D） A.70万元 B.87万元 C.100万元 D.117万元

(5)若上述自产自用业务发生在2008年度，该项业务形成资产未来可以在税前扣除的计税基础是（B） A.70万元 B.87万元 C.100万元 D.117万元

六、实务题（80分，其中第1题15分，第2题30分，第3题35分）

1．2007年6月，某市地税稽查局接到群众举报,决定对陈凯在2005年8月至2006年12月承建的建筑安装工程的纳税情况进行检查，结果发现陈凯并没有办理税务登记，为个人承接工程，在上述期间承建的建筑安装工程取得应税工程收入近1100万元，应缴纳各项税费56万余元，但陈凯只申报8.5万元，还应缴地方各税费近48万元。稽查局于6月15日下达《责令限期改正通知书》。在送达该通知书时，由于无法找到陈凯本人，税务机关便委托工程所在地乡政府送达，乡政府叫来陈凯工程队的一个部门负责人张某签收了该法律文书。但陈凯一直未申报。稽查局决定依法按偷税处理处罚，理由是通知申报而拒不申报以及进行虚假纳税申报。陈凯不服，依法申请听证，税务机关决定于2007年10月25日举行听证会，并于2007年10月21日送达《听证通知书》。听证会举办之后，税务机关依法作出处罚决定。

问：（1）该稽查局存在哪些执法程序问题？说明理由（6分） 20.会计上非同一控制下的企业合并，合并方对合并成本小于合并中取得的被合并方可辨认净资产公允价值份额的差额，应当确认为商誉。 X (3)若上述自产自用业务发生在2008年度，企业当年实现的会计利润是100万元，没有其他纳税调整项目，则，2008年的应纳税所得额是（C） 【答案】 第一，送达程序存在问题。当事人为自然人，应当送达给本人，本人不在，交同住成年家属。当事人下落不明的，应当公告送达。即使委托送达给自然人，也应该由当事人本人签收。（3分）

第二，听证程序存在问题，2007年10月25日举行听证会，最迟应当在2007年10月17日送达《听证通知书》。（3分） （2）该稽查局对当事人定性是否准确？说明理由（9分）

【答案】该稽查局对当事人定性准确。本案中，稽查局认定当事人有两种偷税手段，一是通知申报而拒不申报。二是进行虚假纳税申报。通知申报而拒不申报由于法律文书送达存在问题，当事人这一偷税手段不成立。但当事人进行了申报，而且是虚假申报，并造成了少缴税款的结果，偷税行为成立。该稽查局对当事人定性准确。（9分）

2．基本情况：2009年7月，某地税稽查局派出两名稽查人员对某企业2008年的纳税情况进行税务稽查，该企业于2000年初开业。2008年度会计利润500万元。其他资料如下：

（1）本年度企业为高层管理人员承担个人所得税款5万元，账务处理为： 借：营业外支出 5 贷：应交税费——应交个人所得税 5 （2）支付给总机构特许权使用费20万元；

（3）列支利息5万，为2007年底与国内某企业合资组建另一公司，2007年借入50万作为投资款。 （4）为一大股东的子公司（与本公司无购销业务）提供借款担保承担连带责任，代为偿还借款40万元；

（5）本年初按10％的年利率向单位职工集资，本期财务费用列支集资利息支出10万元；同日，因建造新项目厂房年初再向银行贷款1000万元（1年期），年终支付利息50万元计入财务费用核算，厂房预计将于2009年3月竣工交付使用；

（6）通过中国红十字会向汶川地震灾区捐赠产品一批，产品生产成本500万元，含税售价702万元。企业会计处理为： 借：营业外支出 585 贷：库存商品 500 应交税费——应交增值税（进项税额转出）85 （7）“以前年度损益调整”科目借方发生额为2007年少计收入补交的增值税、罚款及滞纳金共计36万元。 （8）实际发生工资200万元，实际发生的福利费支出30万元。 其他资料：

（1）企业于2008年10月计划对创业初期的7位员工进行激励，激励计划为每人一辆宝马3系列轿车，市场价值为30万元，于2008年12月正式实施。假定7位员工的工资均为7000元。

（2）企业目前账未结。题目中未提示事项，均认为相关处理是正确的。 要求：

（1）请计算2008年实际应缴纳的企业所得税； 【答案】

①企业为个人承担的个人所得税不得在税前扣除。应调增所得额5万元； ②支付给总机构的特许权使用费不得在税前扣除，应调增所得额20万元； ③利息率＝50÷1000＝5%，调增所得额＝5－50×5%＝2.5（万元）

④为其他企业提供借款担保发生的损失，属于与生产、经营无关的支出，不得在税前扣除，应调增所得额40万元； ⑤企业向非金融部门取得的借款，其超过一般商业贷款利率部分计算的利息不得在税前扣除； 向职工集资应当调增所得额＝10÷10％×（10%－5%）=5（万元）

建造厂房借款利息应当资本化，不得在财务费用中直接列支。所以应当调增所得额50万元。

⑥通过非营利性机构对我国境内的捐赠可以全额在税前扣除，以自产产品对外捐赠的，应当视同销售计征增值税和企业所得税。 视同销售所得＝702÷（1+17%）－500＝100（万元） 捐赠支出＝500+702÷（1+17%）×17%＝602（万元） 该项业务合计调增所得额＝585－（602－100）＝83（万元）

⑦“以前年度损益调整”并未影响2008年的损益，不需要纳税调整。

⑧福利费扣除限额为实发工资的14%，福利费纳税调增所得额＝30－200×14%＝2（万元） 综上，该企业2008年应纳企业所得税＝（500+5+20+2.5+40+5+50+83+2）×25%＝176.875（万元） （2）请作出业务6的调账分录。 【答案】调账分录为：

借：营业外支出 17 贷：应交税费——应交增值税（销项税额）102

应交税费——应交增值税（进项税额转出）—85 （3）计算其他资料（1）中企业应代扣代缴的个人所得税。

【答案】个人取得实物所得应在取得实物的当月，按照有关凭证上注明价格或主管税务机关核定的价格并入其工资、薪金所得征税。考虑到个人取得的前述实物价值较高，且所有权是随工作年限逐步取得的。对于个人取得前述实物福利可按企业规定取得该财产所有权需达到的工作年限内（高于5年的按5年计算）平均分月计入工资、薪金所得征收个人所得税。上述年限超过5年，应该按5年平均，即每月为30÷（12×5）＝0.5（万元）

个人所得税＝7×[（7000+5000－2000）×20%－375]＝11375（元）

3． 2008年5月11日，某市地税稽查局王小铭与郑毅对一股份有限公司进行检查，经税务检查，检查人员取得下列资料。请根据下列资料，回分步骤给分，以万元为单位，计算结果保留小数点后四位）。

企业基本情况：该股份有限公司由20位自然人股东组成的民营企业（增值税一般纳税人），2000年2月成立，经营期20年，主要生产各种型号的智能高频通信开关电源系统产品（外购货物及销售产品均适用17%的增值税税率），属高新技术企业，公司坐落在国务院批准的高新技术产业开发区内。

资料

一、2007年12月31日企业财务报表显示：主营业务收入4000万元、主营业务成本2530万元、主营业务税金及附加220万元、主营业务利润1250万元、营业费用230万元、管理费用650万元、财务费用60万元、营业利润310万元、投资收益33.5万元、营业外支出42万元、利润总额301.5万元，已计提并预缴所得税30万元。

资料

二、2007年“营业费用”账户230万元，其中：广告费120万元、宣传费50万元、支付给经销单位经销手续费40万元（根据有关协议，以经销单位上年实际经营业绩为依据，以自制凭证计算并现金予以返还）、其他人工费用20万元。

资料

三、2007年“管理费用”账户650万元，其中：工资315.2万元、计提工会经费6.304万元、计提职工教育经费7.88万元、计提职工福利费44.128万元、职工过节补助费10万元、业务招待费75万元、技术开发费150万元（其中：购臵试验性装臵设备3台，每台8万元）、折旧费、办公费、税金、差旅费等39.488万元、委培费2万元（系向某高等院校支付本单位职工的委培费）。

资料

四、2007年“财务费用”账户60万元，其中：10万元系企业经批准按10%的年利率向本单位职工集资的利息支出，已知同期商业银行贷款年利率为4%；50万元系向当地工商银行贷款1250万元的利息支出，其中250万元用于生产经营、1000万元用于对外投资甲企业（适用33%的企业所得税率），拥有甲企业10%的股份。企业账务处理为：

借：财务费用 600000 贷：现金 100000 银行存款 500000 资料

五、2007年“投资收益”账户33.5万元，系从甲企业分回的税后利润。甲企业适用的所得税税率33%。 资料

六、2007年“营业外支出”账户42万元，其中2万元系支付给乙单位的违约金。资料

七、其他相关涉税资料：

（1）企业实行限额计税工资制度，企业职工年平均人数为150人，全年工资性支出均按个人所得税规定完税。 （2）“其他应付款——应付工会经费”账户无借方发生额。 （3）企业2007年账未结。

资料

八、稽查局就该公司涉税问题于2008年6月12日依法作出并送达《税务处理决定书》，该公司不服处理决定，依法缴纳税款、滞纳金后，向税务机关申请行政复议。根据《行政复议法》和《税务行政复议规则》，回答下列问题：

（1）该公司申请行政复议，应以（B）作为行政复议的被申请人。 A.市地税局 B.稽查局 C.王小铭与郑毅 D.国家税务总局

（2）如果该公司申请行政复议，应向（A）提出申请。

A.市地税局 B.稽查局 C.省市政府 D.国家税务总局 （3）该公司申请行政复议，最迟应在（B）提出复议申请。

A.2008年8月12日 B.2008年8月11日 C.2008年7月12日 D.2008年7月11日 （4）行政复议机关收到行政复议申请后，应当在（B）进行审查。 A.3日 B.5日 C.7日 D.10日

（5）行政复议机关依法审查具体行政行为的（AD）。

A.合法性 B.及时性 C.准确性 D.适当性 【答案】

（一）相关政策规定： 1．“ 营业费用”账户

（1）通信及高新技术企业等行业的企业，每一纳税年度可在销售(营业)收入8%的比例内据实扣除广告支出，超过比例部分的广告支出可无限期向以后纳税年度结转。

允许扣除的广告费＝4000×8%＝320(万元)企业本期广告费120万，可全部税前扣除。

（2）纳税人每一纳税年度发生的业务宣传费（包括未通过媒体的广告性支出），在不超过销售营业收入5‰范围内，可据实扣除。 允许扣除的宣传费＝4000×5‰＝20(万元) 企业实际列支50万元，超过标准部分的30万元不得在所得税前扣除，应作调增应纳税所得额的处理。 （3）企业在“营业费用”中列支的经销手续费40万元无合法凭证全部不得在所得税前扣除。

2、“管理费用”账户

（1）工资项目。实行计税工资办法的，其发放工资在计税工资标准以内的，据实扣除；超过标准的部分，在计算应纳税所得额时不得扣除。企业答问题，或者指出该公司存在的税收问题，并重新计算企业应纳所得税。需调账的，作相关调账会计分录。（分步骤列详细计算过程并简述政策依据，的一切工资性支出，包括企业列入管理费的各项补助等，在确定计税工资和挂钩工资时，应全部计入工资总额。

允许扣除的工资标准＝150×1600×12＝288(万元) 企业实际列支工资总额＝315.2＋10＝325.2 (万元) 超标准列支＝325.2－288＝37.2(万元)，在计算应纳税所得额时不得扣除。

（2）工会经费项目。企业本期未取得《专用收据》，本期提取的工会经费，不得在税前扣除，应调增所得额6.304万元。 （3）职工教育经费项目。纳税人的职工教育经费按照计税工资总额的2.5%计算扣除。 允许扣除的职工教育经费＝228×2.5%＝5.7(万元) 企业实际列支职工教育经费7.88万元，超标准2.18万元，应调增应纳税所得额。

支付的职工委培费应在“其他应付款——职工教育经费”科目列支，企业错在“管理费用”科目列支，造成重复扣除，所以应调增2万元。调账分录如下：

借：其他应付款——职工教育经费 20000 贷：管理费用——委培费 20000 借：管理费用——委培费 20000 贷：本年利润 20000 （4）职工福利费：

允许扣除的职工福利费＝288×14%＝40.32 (万元) 企业实际列支44.128万元，超标准列支3.808万元，应调增应纳税所得额。

（5）业务招待费项目。允许扣除的业务招待费＝1500×5‰＋(4000－1500)×3‰＝15(万元)。 企业实际列支业务招待费75万元，超标准部分60万元，在计算所得税时应作纳税调增处理。

（6）技术开发项目。企业研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的各项费用，其当年实际发生的费用除按规定据实列支外，允许再按实际发生额的50%，直接抵扣当年应纳税所得额。计算予以加计扣除的技术开发费：150×50%＝75(万元)。

3．“财务费用”账户

（1）集资款利息项目。企业经批准集资的利息支出，凡是不高于同期同类商业银行贷款利率的部分，允许在计税时予以扣除，其超过的部分，不准予扣除。

允许扣除部分＝(10÷10%)×4%＝4(万元)。

企业实际列支10万元，超标准部分6万元应作纳税调增处理。 企业未按股息红利所得代扣代缴个人所得税。 支付集资利息应代扣个人所得税＝10×20%＝2(万元) 调账分录：

借：其他应收款 20000 贷：应交税金——应交个人所得税 20000 （2）纳税人为对外投资而发生的借款费用，可以直接扣除，不需要资本化计入有关投资的成本。纳税人发生的经营性的借款费用，符合条例对利息水平限定条件的，可以直接扣除。故企业向当地工商银行贷款的全部利息50万元可以在所得税前扣除。

4．“投资收益”账户

企业的股权投资所得是指企业通过股权投资从被投资企业所得税后累计未分配利润和累计盈余公积金中分配取得股息性质的投资收益。凡投资方企业适用的所得税税率高于被投资企业适用的所得税税率的，除国家税收法规规定的定期减税、免税优惠以外，其取得的投资所得应按规定还原为税前收益后，并入投资企业的应纳税所得额，依法补缴企业所得税。但由于税率33％比该股份公司税率要高，所以不用补税。

5．“营业外支出”账户

6、企业所得税税率

国务院批准的高新技术产业开发区内的高新技术企业，减按15%的税率征收所得税。故企业适用15%的所得税税率。

（二）计算过程

1、企业所得税

（1） “纳税调整前所得”＝（4000＋33.5）－2530－220－230－650－60－42＝301.5(万元) （2）纳税调整增加额187.492万元,其中： ① 工资37.2万元

② 三项经费6.304＋2.18＋3.808+2＝14.292 (万元) 10.216 ③ 利息支出6万元 ④ 业务招待费支出60万元

⑤ 其他纳税调整项目：业务宣传费：30万元，经销手续费：40万元 （3）纳税调整后所得＝301.5＋187.492＝488.992 (万元) （4）减：免税所得： 33.5万元 违约金项目。纳税人按照经济合同规定支付的违约金（包括银行罚息）、罚款和诉讼费可以扣除。故企业发生的2万元违约金可以在所得税前扣除。 （5）减：加计扣除额：75万元

（6）应纳税所得额＝488.992-33.5-75＝380.492 (万元) （7）应纳所得税额＝380.492×15%＝57.0738 (万元) （8）减：本期累计实际已预缴所得税：30万元

（9）本期应补（退）所得税＝57.0738－30＝27.0738 (万元)

2、个人所得税

应补股息、红利所得个人所得税＝10×20%＝2(万元)

推荐第6篇：地税稽查工作会议经验交流材料

亮剑旅游税收煅造稽查品牌

近几年来，我市坚持旅游带动，立足科学发展，人民生活不断提高，基础条件大力改善，旅游发展势头强劲，经济社会和城乡面貌发生了翻天覆地的变化，逐步成为全国一流、世界知名的旅游胜地，形成了以旅游为主体的经济发展格局。但与全国同类旅游地区相比，我市旅游税收对财政的贡献率总体水平不高，旅游税收总量相对偏

少。特别是收入隐性强，税负率偏低，发票抵扣杂，真假难甄别，制度不健全，收入难核实等一系列问题，严重的影响了旅游税收的征管，造成了旅游税收的流失，损害了旅游者的利益，阻碍了旅游经济的发展。为了整合旅游资源，规范旅游秩序，加大旅游税收的征管力度，优化旅游税收的纳税环境，我们在省局和市局党组的统一领导之下，举全市之力，直击旅游税收源头，直面旅游税收乱象，亮剑旅游税收，煅造稽查品牌，组织了震动三湘的“绿剑行动”，并收到良好效果，不仅为旅游经济的发展净化了环境，而且创造自己的稽查品牌。据统计，整个行动中，有122家旅游企业自查补税3150万元，市局重点检查28家旅游企业，查补地方各税1039万元。其中，查补税款上百万的企业有5家。全市通过“绿剑行动”，规范旅游税收管理，增加全市旅游税收1亿3000万元，比上年增长35%。

一、精心策划练内功，为“绿剑”强基

“绿剑”行动的目的就是为了规范旅游税收秩序，提供良好的旅游税收环境，而一支高素质的税务稽查队伍势必成为整个“绿剑行动”是否成功的基础。

近年来，市局党组高度重视稽查工作，把稽查局作为培养复合型人才的摇篮。在选拔人才时重用稽查干部，通过能进能出、上派下挂等形式多岗位锻炼，全市稽查系统有19人被提拔重用，占全市稽查干部的34%。且全省、全市稽查能手、双师资格人员都被选调进稽查局，稽查系统不断有新鲜的血液注入，工作活力倍增。

此次，为了确保“绿剑行动”的实施者政治过关，业务过硬，走得进，出得来，我们组织了为期半月的相关旅游财务知识的专门培训，让参加行动的每一个稽查人员做到“四个熟悉”。既熟悉旅游管理流程，以便查得清旅游收入；熟悉旅游核算流程，以便弄得清经营利润；熟悉政策法规，以便用得准适用政策；熟悉旅游征管方式，以便堵住税收暗流。同时在整个行动中实行挂牌上岗，持证检查，边查边审，边审边评，用优秀的典型案例示范，确保行动质量，执法严明。

二、引导自查倡守法，为“绿剑”造势

对旅游产业实施专门的税务稽查，不是阻碍旅游经济的发展，而是保障旅游经济的优化循环，促进旅游经济的健康发展。为了增强旅游企业的纳税意识，提高旅游企业的税收遵从度，我们通过举办旅游企业税收管理知识培训班的形式入手，开展了以审计式自查为主要模式的纳税人自查活动，并把自查作为整个“绿剑行动”的第二个阶段，以旅游企业主动自查为突破口，引导旅游企业自觉自查，快乐自查，主动纳税，奉公守法，为“绿剑”行动造势壮威。由于宣传发动深入，引导辅导到位，“绿剑行动”的自查阶段收到非常好的效果。据统计在整个行动中共有122户旅游行业纳税人自查，申报税款3150万元，自查面达100%。

三、整合软件搭平台，为“绿剑”提效

加大对旅游税收管理信息化的力度，不断优化科技管税的方式，是旅游产业管理数字化的必然趋势。为了确保“绿剑行动”收到规范行业管理、惩治偷税抗税、促进风气好转的效果，真正实现旅游税收的提速、优质、增效，我们对自主开发的稽查软件加以优化，通过网上申报、税库银联网、银行刷卡交税、旅游一城通等软件进行整合升级，形成了对旅游景区景点企业生产经营情况实施动态实时跟踪，搭建了旅游税收稽查平台，为“绿剑行动”增效。一是积极探索审计型检查底稿工作模式，从风险评估、控制测试、实质性程序和纳税遵从评价等四个环节入手，提质增效。二是纵深推进审计式稽查，通过进一步完善查前承诺、查中固定证据、查后廉政监督的稽查模式，促进“阳光”作业，透明执法。三是充分利用信息资源，通过信息共享平台，直击源头，以票查案，以案带案，查办大要案，净化税收环境，打击偷逃抗税。紧扣旅游六要素，倾力开展发票检查。如在行动中我们通过对重点税源单位填开和取得金额在1万元以上发票列为必查、对一般检查单位面值达10万元以上的发票必查“两个发票必查”，查办发票违章户数34户，查实非法发票229份。其中在查处某旅行社假发票案时，通过相关信息比对、委托协查等方法，查实涉票金额209万元，查补税费及罚款31万元。特别是通过深挖线索，查办大案要案，使大要案的示范效应得到充分发挥，极大的震慑了涉税犯罪。据统计，整个行动中查办大要案3起，查补地方各税2310万元。其中仅某旅游酒店查补资本交易企业所得税203万元，检查成效显著。

四、稽查建议促规范，为“绿剑”增色

对税务违法处罚是必然，但不是目的。实施“绿剑行动”的目的是促进旅游产

推荐第7篇：地税稽查局稽查科简要事迹

地税稽查局稽查科简要事迹

地税稽查局稽查科简要事迹2007-02-02 21:54:57

在稽查中服务在服务中执法

我局稽查四科现有人，其中名党员、名非党积极分子。研究生学历人，大学本科学历人，大专学历人。从事税收稽查年以上人，全科平均年龄岁。两年来，全科完成了余户企业的税务稽查，查补税款万元，各种稽查指标均达到和超过上级规定的要求。该科××年被评为市局“文明单位”，××年被团市委评为“青年文明号”，人次连续两年荣获“优秀公务员”，人次荣获“优秀税务工作者”称号。他们的做法是：

一、规范稽查，以公正公平公开打造良好的软环境

依法治税是一面双刃剑，不仅要求

纳税人依法纳税，同时也要求征税人规范执法，通过公正公平的税务稽查，为纳税人在同一市场经济竞争中创造规范、有序和平等的纳税软环境，引导更多的纳税人遵从规则，促进发展。

在加强税收软环境建设中，为了把握服务的角度和加大纳税人满意度，我局曾通过座谈了解许多企业厂长、经理后得知：“公正、公平、公开”被赋予了最佳纳税软环境的标志。用纳税人的话说：我们做生意不怕竞争，就怕不讲规矩乱来。“公正、公平、公开”的税务稽查，就是对我们发展经济扩大投资最有力的帮助，我们在这样的环境中投资有信心，生产有效益，赢利有希望。因此，该科把规范稽查，以“公正、公平、公开”为目标，打造良好软环境，作为服务的基础，满意的关键。该科在加强税收软环境建设中，突出从治理稽查随意性入手，严格规范执法，落实制度，提高稽查的严肃性，塑造了服务加满意的形象。稽查随意性主要表现在：稽查下户随意

性、稽查内容随意性、稽查处罚随意性。由于这些稽查随意性，往往给纳税人造成了稽查的不公平。对此，该科在下户前都提前与纳税人电话预约，告之应准备的资料、凭证和账薄，下户时明确稽查来历，着税装、亮税证、递送纳税检查通知书，解决稽查下户随意性问题。检查时主动递交《纳税人相关权利与税务检查注意事项公示书》，明确稽查内容、程序、时限，请纳税人监督行政执法和廉政行为，解决稽查内容随意性问题。检查结束时，依据涉税事实和违法情节，准确定性，经科长把关检查，形成稽查报告，提出正确处理建议，解决稽查处罚随意性问题。国际合作大连分公司主营货物转口贸易业务，原在大连亚惠定时供应午餐，每当货运繁忙时，许多员工在港口码头吃不上饭，而快餐却放在办公室无人问津。前年公司将快餐取消改发误餐费每人每天元。该科查帐时依据税法规定将误餐费并入工资计税，追缴税款万余元。在最近审计局进

行的税务稽查质量审计中，该公司对此提出陈述，不应补交个人所得税。审计人员一方面肯定该公司发放误餐费合情合理，另一方面更肯定了该科在运用法规追缴这项税款的合法准确。在合情合理但不合法上，该科稽查人员凭着对税法和政策的正确理解，规范执法，做到了不乱查、不乱罚，公平公正地对待每一笔税款，应收尽收，维护了良好的纳税秩序，赢得了纳税人的好评。最后连国际合作大连分公司的会计也敬佩地对审计人员说：大连地税稽查分局科依法治税没说的，我们服气、愿缴税款。

二、执法服务，以齐抓共管助推良好的软环境

税务稽查履行“外反偷逃，内促征管”的职责，一方面打击偷逃税者，震慑违法犯罪，纠正“跑、冒、滴、漏”，为纳税人规范财务管理服务；另一方面透视涉税案件，提示税收征管薄弱环节，为提高税收征管质量服务。税务稽查中的执法服务，相辅相成，缺一不可，必

须要齐抓共管，两者并举，做到在稽查中服务，在服务中执法。该科对此经历了由认识到行动的转化过程。科里开展了”税务执法刚性有余柔性不足你怎么看？”、“执法与服务是一对矛盾还是一对统一体”的专题讨论活动，从而使大家认识到刚性执法与文明服务是税收管理相辅相成的两个方面，看到税务稽查打击的只是少数主观故意、情节恶劣的偷逃税者，服务面对的是大多数诚信纳税人，不能因为履行打击偷逃税职责而忽略更多的税务稽查服务；大家感到稽查是手段，服务经济是目的，严格执法和文明服务都是税收征管的有效措施，税务稽查必须着眼于服务、服从市委市政府提出的“软环境建设年”这个大局。在此基础上，大家在税务稽查中的态度变得更为”耐心、热心、诚心、虚心、好心”。税务稽查前，视纳税人为诚信纳税人，无纳税过错者，把纳税人作为服务对象，将税务稽查视作服务过程。税务稽查中，虚心听取陈述，对非主观故意漏税者，

以教育为主，给人自我改正机会。税务稽查后，采取知识服务形式，一对一就纳税人经营涉及的有关税法规定进行讲解，使纳税人知道错在哪、正确做法是什么，如何将错误帐目进行纳税调整，进而实现更多的纳税遵从。在稽查中服务，在服务中执法是该科遵循的理念，又是他们最深切的体会。集团是全国著名的民营企业，在大连投资房地产引起了政府和社会的关注。现位于星海湾马栏河畔的“花园”住宅群，已成为大连楼盘标志性品牌。该科在××年对房地产大连分公司税务稽查中发现，其建房资金由四川总公司从银行贷款亿元给大连分公司使用，利息发生额千百万元，按税收政策规定，税前扣除利息只有百多万元，尚需追缴企业所得税百多万元。通过纳税人陈述得知，纳税人确实使用这笔贷款用于房地产开发，而外地企业在大连当时很难贷到这么一大笔款项，若企业以大连分公司名义到四川银行贷款，银行也不可能将款贷给他们用于大

连房地产开发。该科考虑到这是吸引外地投资的一个重要项目，纳税检查事关投资软环境建设，不能简单就帐查税。于是及时准确将新希望大连分公司纳税检查遇到的情况向上级汇报。当公司总经理看到《税务处理决定书》允许将千百万元利息全部税前扣除后握着该科稽查人员的手感激地说：在我们初到大连投资最困难的时候，是你们积极为我们反映情况，支持我们经营和发展，让我们看到了大连投资软环境的希望，这么好的税务稽查服务真是让我们太满意了。并表示冲着这么好的投资软环境，还将在大连投资第二个花园。

三、更新观念，以全面过硬素质创建良好的软环境

规范执法，稽查公正公平公开，税务稽查处理好执法与服务的关系，这些都来自我们观念的更新，认识的提高和素质的增强。首先从基本不相信纳税人向基本相信纳税人转变，从重查处打击轻管理服务向二者并重转变，从管理者

与被管理者向平等的法律地位转变。其次充分认识到纳税人是经济建设的“主角”，充分认识到纳税人是诚信者、无过失的，充分认识政府机关与公民、税务机关与纳税人之间本质上是服务与被服务的关系，充分认识到税务稽查的公正公平公开是最大软环境。再次，增强业务素质，提高查帐能力，提高运用税法能力，服务纳税人；增强文化素质，文明执法，优质服务，赢得信任；增强廉政素质，塑造良好形象，秉公执法，提高公信力。为此，该科做了三个方面的工作：

一是通过学习提高业务素质，掌握为纳税人服务创建良好软环境的本领。我们知道，没有过硬的税务稽查能力，就无从谈起为纳税人服务和创建良好软环境。乱查乱罚，就是对纳税人最大的不尊重和对软环境建设的伤害。为此，全科同志把提高业务水平作为服务之本、创建之源，在时间上抓好三个半：抓好每天早上半小时业务交流，抓好每

周五下午半天稽查报告分析，抓好每月半天以案说法沙龙。在内容上突出“高、精、深”，选用高等财经院校指定教材学习，力求高起点，精选与稽查紧密相关的内容学习，力求学以致用，深刻领会法条、政策规章内涵，力求准确把握。在方法上采取多种形式，以老带新，传授多年积累查帐本领；以高补低，将研究生在读知识传授给大专本科生；以考促学，排定每次参加上级业务考试名次，奖优罚劣。两年来，该科提交的三百份稽查报告，查处事实清楚，依据法条准确，实体程序合法，每年人均完成余万元的税款查补任务，取得了珠算市局个人第名，人获得全国征管法知识业务考试市局第名，计算机考试荣获二等奖。

二是廉洁自律提高政治素质，养成清正廉明秉公无私的高尚品德。执法者的廉政性，对内反映了政治素质的高低，对外影响软环境建设的氛围。如果税务稽查人员利用职权向纳税人“吃拿卡要报”，服务与满意只能是一句空话，甚至

是笑话。该科结合学习《大连市地方税务局关于进一步严明纪律的若干规定》，提出了防微杜渐，坚持“四自”与“四慎”的要求，用好稽查权。实行廉政执法“三到底”，倡导要把税服穿到底，不让庄严的税服沾上铜锈，不给神圣的税徽抹黑，让全科每个税务人员的税服永远保持“不退色”；永远牢记入党誓词，永远保持共产党员的先进性，永远履行党员的义务和责任，把党费交到底；珍惜自己的名誉地位和家庭幸福，把阳光和自由享受到底。针对纳税人单独找主查或副查联络的现象，该科采取一岗两责，既对稽查质量负责，还对廉政执法负责，主副查相互监督、相互追究，科组长共同签约、共同负责的办法，有效地保障了“政治合格”。

三是弘扬文化提高综合素质，打造“服务零距离、满意全方位”的服务品牌。他们认为，税务稽查中，服务不仅来自于每个账薄的认真查验，满意也不仅取决于准确定性，还有稽查人员言谈举止

的文化品位。对此，他们把“忠诚于国家，忠诚于法律，忠诚于纳税人”作为为主基调，把对地税文化条基本理念的学习，融会贯通在提升综合素质、展示地税稽查风采和打造“服务零距离、满意全方位”服务品牌上。该科在中国银行支行税务稽查后，行长给予他们的评价是：你们着装整洁、有礼节有礼貌、言谈文明得体，说明是有素质有档次的稽查队伍，你们查帐信得过。纳税人的这一句信得过，就是对该科在“稽查中服务，在服务中执法”的做法的充分肯定，也是对该科工作满意的最好注释。

推荐第8篇：全市地税稽查工作会议领导发言稿

全市地税稽查工作会议领导发言稿

同志们：今天，我们召开全市地税稽查工作会议，主要目的是全面贯彻落实XX市地税工作会议和全省地税稽查工作会议精神，安排部署2015年税务稽查工作任务。2014年，全市地税稽查工作紧紧围绕“铁军建设”工作主题，认真落实全市地税稽查工作各项部署，按照“稽查工作要点”的总体要求，突出稽查成果的应用转化，各项工作取得显著成绩。全年入库各类税款16178万元，同比增收4105万元，增长34%。为全市地税系统完成艰巨繁重的组织收入任务做出了积极贡献。特别值得一提的是：我们的重点税源企业检查、发票整治、制度建设、总局交办的“7.15”专案协查等多项工作都得到了省局稽查局乃至总局的点名表扬。吉安还作为典型，在全省地税稽查工作会议上就稽查成果的应用情况作了经验发言。这些成绩的取得，与各县、区局高度重视稽查工作，并给予大力的支持和配合是分不开的。在这里，我代表市局党组对大家表示诚挚的慰问和衷心的感谢！

2015年，总局、省局的稽查工作思路及工作要点均已制定并下发。我们紧紧围绕这些思路及工作要点，确定了今年全市地税稽查工作的总体思路及工作要点。下面，我针对这些思路及工作要点讲几点意见：

一、认真做好“六项重点工作”

刚才剑文局长结合今年全市地税稽查的工作思路及要点，就今年地税稽查的“六项重点工作”作了一一介绍。这其中有“五项重点”是总局稽查局重点部署或列入绩效考核的内容。而稽查成果的应用转化是我市去年地税稽查工作的亮点，也得到了省局稽查局的充分肯定。今年我们将把其提升为“一把手”工程，以市局的名义制定《暂行办法》并列入考核。

同志们，这“六项重点”是稽查工作整体成效的集中体现。各级稽查部门要聚焦中心业务，提前计划、科学部署、精心组织，安排精干力量狠抓落实。要突出系统绩效考评引领作用，在完成上述六项重点工作的过程中，要紧扣绩效考评的各项指标、各个时点，认认真真抓好绩效管理工作，确保稽查部门在省局绩效考评中不扣分，否则市局也将在全市系统绩效考评中予以扣分。

二、切实搞好“三项建设”

稽查现代化说到底是执法能力的现代化。采取切实有效措施提升执法能力，将是我们当前及今后一段时期的紧要任务。围绕这个目标，今年的稽查工作要着力强化业务建设、人才建设和作风建设。

（一）加强业务建设。业务建设包含的内容非常丰富，各地要积极探索，大胆实践，可以每个地方选取

一、两个重点项目集中攻关，努力形成百花齐放、全面推进的格局。省局稽查局今年会陆续出台全省地税《税务稽查预案工作制度》、《房地产开发业涉税检查指南》、《股权转让涉税检查指南》、《税务稽查执行管理办法》、《典型案例分析及成果运用制度》等一系列制度。各级稽查部门要以此为契机，大力推动已出台制度的操作执行，防止制度流于形式，市局稽查局要加强跟踪问效，及时对制度执行情况进行监督，收集其中存在的问题，提出进一步完善意见向省局稽查局反映。要深化稽查成果分析运用。收集整理典型案例，组织开展稽查典型案例评审，编印《税务稽查典型案例汇编》。

（二）加强人才建设。去年我市稽查人员占比为12.54%，在全省排名第一，但人员质量的问题依然比较突出。开弓没有回头箭，市局将继续加大人员保障考核力度，进一步深化干部队伍建设。一是稳定队伍保证数量。继续通过有效途径补充和调整稽查人员，巩固发展队伍成果，坚决抵制应付考核弄虚作假，确保人员数量稳定。二是增强素质提升质量。积极推行稽查人员准入制，把好入口关。逐步提高市一级稽查人员占比和“三师”、计算机人才、业务专家占比，切实改善稽查人员结构。以全系统个人绩效管理的全面推行为契机，强化对干部实际业务能力和工作业绩的量化考核。在全省稽查业务考试中争取取得好成绩，对业务能力强、工作表现突出的人员进行表彰奖励。三是加强人才培养和使用。实施稽查人才分类建设管理，加强稽查人才库人员的培养使用。开展模拟查账、跟班学习、集中办案的实战训练，在实践中提高稽查干部的专业技能。科学安排业务培训课程，增强培训效果。

（三）深化干部作风建设。作风是否过硬，关键在于细节。一言一行、一举一动即能体现一个人的作风。当前，要认真落实总局关于进一步规范税务机关进户执法工作要求，控制检查次数和时间，严禁故意拖延检查时限，严禁对已查结案件不及时移交。强化督察督办机制，重点解决好违反工作纪律，工作拖延不办，不作为慢作为，工作效率低下，工作懒散等问题。严格考勤管理，推进绩效考核，实施效能问责，坚持“一单”、“一回访”跟踪调查；积极推进“一案双查双报告”，不断提升稽查工作的质效，确保干部端正工作作风，严格尊守工作纪律。

三、尽责抓好工作落实

2015年是全面深化改革的关键之年，是全面推进依法治国的开局之年，也是全面完成“十二五”规划的收官之年。当前，我国经济税收形势复杂严峻，不确定、不可预测的因素多，做好稽查工作、有效服务吉安经济税收新常态，意义重大。根据省局稽查工作会议及全市地税工作会议的部署，市局已经印发了今年稽查工作要点。下面，我就贯彻落实市局党组工作部署、全面完成2015年稽查工作任务，再作几点强调： 一是要加强组织领导。各级地税局要加强和改进对稽查工作的领导，选好配强稽查局领导班子，不断提高稽查队伍思想政治素质和履职能力。特别是做为“一把手”，稽查局长必须政治素质高，业务精通，原则性和责任心强。要进一步强化人、财、物的调配，支持稽查部门依法履行职责，帮助稽查部门解决实际困难，营造良好执法环境。在重大税收违法案件的查办过程中，地税局领导要及时协调，帮助解决本级稽查人力不足的问题，今后，凡上级稽查局因办案需要抽调下级稽查工作人员时，下级稽查局必须无条件的给予支持。地税局领导要充分理解现阶段稽查工作的特点、面临的压力和承担的风险，全力支持稽查部门依法履行岗位职责，要充分调动全体稽查干部的工作积极性和创造性，做到政治上关心、工作上支持、生活上帮助，真正让稽查干部热爱稽查、安心稽查、奉献稽查。

二是要有担当精神。习近平同志指出，坚持原则、敢于担当是党的干部必须具备的基本素质。税务稽查承担着打击税收违法行为、整顿规范税收秩序的重任，稽查干部直接面对各类税收违法行为，直接面对各方面的干扰和阻力，一定要有强化矢志不渝的政治担当，要有强化恪尽职守的责任担当。必须要有不怕困难、敢于担当的精神。要不怕得罪人，敢管敢查，敢于亮剑，敢于碰硬，敢打必胜，用好稽查执法权，当好税收征管“守门员”。

三是要善于协调关系。稽查工作不仅需要扎实的专业知识，而且要有驾驭各种复杂局面的能力。一个案件的处理，往往涉及到方方面面的复杂关系，重大案件更是如此。我们在查办案件的过程中，对这个都深有体会。因此，稽查干部，尤其是稽查领导干部，不仅要练就“进得去”的硬功夫；更要具备“出得来”的软实力。要善于协调处理各方关系，加强各环节沟通、交流、反馈，这对案件查办工作的顺利完成至关重要。一是与纳税人的协调。要及时就检查中存在的问题和拟处理及处罚决定与纳税人沟通，听取被查企业的陈述和申辩，消除税企之间隔阂，实现在沟通中推进执法，促进纳税人理解支持稽查工作。二是与地税机关内部相关部门的协调。要与税政、法规、风控、征管等部门加强联系，遇不明确的政策问题，及时向税政部门请示，对重大案件要提交法规部门进行重案审理。对于上述相关部门的意见，要学会换位思考，“跳出稽查看稽查”，避免陷入“单打独斗”。同时，要争取地税机关领导的支持，做好请示汇报、充分发挥他们的组织协调作用。三是与外部有关部门的协调。要重视对外协调，努力搭建与国税、公安、纪检、法院、银行等部门的信息交流共享平台。要善于借助外部力量，形成打击涉税违法犯罪的合力，促进联合执法和综合治税体系建设，逐步建立部门联动、资源共享的开放性稽查工作新格局。

同志们，全市地税稽查工作任务艰巨，使命光荣。我们要在市局党组的坚强领导下，以此次会议为契机，履职尽责、敢于担当，以改革创新的精神，全力推进地税稽查工作适应经济税收发展的新常态。

推荐第9篇：税务稽查业务考试(地税C)

国家税务总局扬州税务进修学院

税务稽查业务考试试题（地税C）

特别提示：考试时间为150分钟，请在配发《答题纸》上答题，否则视为零分）

一、单项选择题（以下各题中，每题只一个选项正确，请将正确选项序号填在答题卡中，每题1分，共计20分，多选、错选、不选均不得分）

1．税务稽查所具有的惩戒职能主要来源于法律赋予税务稽查局各类权力中的（ ）。

A.税收征收权 B.行政处罚权 C.行政强制权 D.行政执行权

2．行政机关的行政权是国家政权的重要组成部分，行政权来源于（ ）。 A．上级行政机关 B．国务院 C．行政机关固有的 D．法律

3．税务机关进行的行政复议活动，是（ ）。 A．内部行政行为 B．抽象行政行为 C．自由裁量行为 D．依申请的行政行为

4．查处的税务案件如果涉及两个或者两个以上税务机关管辖的，由( )的税务机关负责。

A.级别最高

1 B.最先查处 C.级别最低 D.共同的上一级

5．( )是全面反映过程和结果的书面总结报告 A.税务稽查决定书 B.税务稽查结论 C.税务稽查工作底稿 D.税务稽查报告

6．不满（ ）周岁的人有违法行为的，不予税务行政处罚。 A.18 B.14 C.16 D.10 7．对当事人违法行为性质认定的依据，除法律事实之外，还包括（ ）。 A.违法行为的情节 B.有关税收法律法规 C.违法行为的后果 D.当事人对违法事实的认识态度

8．拍卖或变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖或变卖等费用后，剩余部分应当在（ ）日内退还被执行人。

A.1 B.5 C.3 D.2 9．按报送时间分类，税务机关按季报送的《税务稽查统计报表》主要是（ ） A.《整顿和规范税收秩序情况汇总表》

B.《税务稽查机构查处税收违法案件情况统计表》

C.《税务稽查机构税收行政措施及移送司法机关案件情况统计表》 D.《税务稽查机构人员、装备情况统计表》

10．会计电算化的基本特点是处理工具电算化、信息载体磁性化、数据处理集中化和（ ）

A.收入核算自动化

2 B.成本核算自动化 C.税金计算自动化 D.账务处理程序自动化

11.正确调整盘点结果的公式是（ ）。

A.被查日账面应存数=被查日实存数+被查日至盘点日发出数-被查日至盘点日收入数

B.被查日账面应存数=被查日实存数+被查日至盘点日收入数-被查日至盘点日发出数

C.被查日账面应存数=盘点日账面应存数+被查日至盘点日发出数-被查日至盘点日收入数

D.被查日账面应存数=盘点日账面应存数+ 被查日至盘点日收入数-被查日至盘点日发出数

12．违反税收法律、行政法规应给予行政处罚的行为，在（ ）未被发现的，不再给予行政处罚。

A.3 B.5 C.10 D.2 13．按规定征收营业税的劳务行为及收入有( )。 A．残疾人员本人提供的广告设计和咨询服务 B．学生勤工俭学的劳务收入 C．金融机构转让金融商品

D．某非营利性医疗机构按国家规定的价格取得的医疗服务收入

14．检查中发现甲国某企业在我国境内拥有一处房产，境内未设有经营机构和代理机构。该企业将房产销售给我国境内某外资企业，销售价格为5000万元，境内的外资企业以该房产按市场价格作价6800万元投资入股某内资企业，成立中外合资企业，并按所拥有的股份分担风险，分享利润。上述业务营业税的税务处理是（ ）。

A．甲国企业不缴纳营业税 ，境内的外资企业缴纳营业税340万元

B．甲国企业缴纳营业税为250万元，由境内的外资企业代扣代缴，境内的该外资企业不缴纳营业税

C．甲国企业缴纳营业税为250万元，由甲国企业向我国税务机关申报纳税 D．甲国企业缴纳营业税为250万元，由甲国企业向我国税务机关申报纳税，境

3 内的该外资企业不缴纳营业税

15.税务检查中发现企业固定资产计提折旧年限使用问题，2008年1月企业新增的固定资产--A机器,原值120万元，税法规定折旧年限是10年，企业自行按8年计提折旧；同时，企业在2008年1月还另外购置固定资产——B机器，原值240万元，税法规定折旧年限是10年，企业自行按12年计提折旧；假定不考虑残值等其他因素，企业当年实现利润100万元，则，2008年企业的应纳税所得额应当为（ ）

A.96.33万元 B.99万元 C.102.75万元 D.103万元

16.红光厂企业2008年毁损一批存货（增值税税率是17%税率），账面成本20279元（含运费279元），该企业在所得税前可扣除申请扣除的的损失金额为（ ）。

A.20 000元 B.20 279元 C.23 700元

D.23 726.43元

17.关于财产租赁所得计算缴纳个人所得税时，允许税前扣除的项目有：（1）财产租赁过程中缴纳的税费；（2）由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用；（3）税法规定的费用扣除标准。有关税、费的扣除次序问题，下列说法正确的是（ ）。 A.（1）（2）（3） B.（1）（3）（2）

C.（2）（3），财产租赁过程中缴纳的税费不得扣除 D.（3）（2），财产租赁过程中缴纳的税费不得扣除。 18.下列权利许可证照应当征收印花税的是（ ）。 A.驾驶证 B.结婚证

C.税务登记证 D.土地使用权证书

19.某房地产企业将门市房一套出租给某餐饮公司从事餐饮经营，租赁合同约定，年租金30万元，其中10万元以现金支付，其余20万元以房产公司在该餐饮公司招待客户时所发生的消费款冲抵，该餐饮公司直接冲减营业成本。房地产企业账面

4 只确认租金10万元。下列说法正确的是（ ）。

A.餐饮公司应补交营业税和企业所得税。 B.房产公司应补交营业税和企业所得税、土地增值税。 C.餐饮公司应补交营业税，并可获得税前扣除 D.餐饮公司应补交营业税，营业税不得在税前扣除。

20.亚洲集团是得胜公司的控股股东，2008年得胜公司经营到期进行清算，亚洲集团分回现金160万元，其中，包含得胜公司以前年度实现的未分配利润和累计盈余公积应分回的90万元，企业期初初始投资为100万元，此项业务亚洲集团应当确认的股权投资损益为（ ）

A.0万元

B.-30万元

C.60万元 D.90万元

二、多项选择题（以下各题中，每题至少有两个选项是正确的，请将你认为正确的选项序号填写在答题卡中，每题2分，共计20分，多选、少选、错选、不选均不得分）

1．违反发票管理制度的法律责任：（ ）

A．非法印制发票的，由税务机关销毁非法印制的发票，没收违法所得和作案工具，并处1万元以上5万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任

B.从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人有《税收征管法》规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的，税务机关可以收缴其发票或者停止向其发售发票

C.私自印制、伪造变造、倒买倒卖发票，私自制作发票监制章、发票防伪专用品的，依法予以查封、扣押或者销毁，没收非法所得和作案工具，可以并处1万元以上5万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任

D.违反发票管理规定，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的，没收非法所得，可以并处未缴、少缴或者骗取的税款一倍以下的罚款

2．下列属于税务行政赔偿构成要件的有：（ ） A.符合法定的侵权行为主体 B.具有违法行使职权的行为

5 C.存在实质性的损害事实 D.因果关系

3．税务稽查的对象主要包括（ ）。 A.纳税义务人 B.扣缴义务人 C.其他税务当事人 D.税收管理人员

4．检举税收违法案件的形式一般有( )。 A.检举信 B.电子邮件 C.当面口述 D.电话检举

5．对稽查执法程序审理的内容有（

）。 A.稽查对象主体是否准确 ？/ B.程序是否合法

C.手续是否完整 D.程序的时效是否合法

6.税收强制执行措施的实施方式包括（

）。 A.扣缴税款

B.拍卖或变卖商品、货物、其他财产 C.冻结存款

D.查封、扣押商品、货物、其他财产

7.下列属于税务行政赔偿中侵犯人身权的赔偿范围的有：（ ）

A．税务机关及其工作人员非法拘禁纳税人和其他税务当事人，或者以其他方式剥夺纳税人和其他税务当事人人身自由的

B．税务机关及其工作人员以殴打等暴力行为，或者唆使他人以殴打等暴力行为造成公民身体伤害或死亡的

6 C．造成公民身体伤害或死亡的税务机关及其工作人员的其他违法行为 D．违法通知出入境管理机关阻止出境，侵害赔偿请求人人身自由的

8.营业税纳税人未申报或申报不实常见问题有：（

） A．单位将不动产无偿赠与他人，未按规定申报纳税 B．价外费用未合并纳税

C．应税收入长期挂往来账，隐匿或分解当期计税收入

D．邮政部门发行报刊、销售邮政物品和电信物品未申报缴纳增值税。

9．对实行按计划成本计价的企业进行检查时，应当主要检查的内容（ ） A．材料成本差异发生额的检查 B．材料成本差异率计算的检查 C.分配差异额的检查 D.销售成本账户的检查

10．下列凭证免纳印花税的有（ ）。 A.已缴纳印花税凭证的副本或抄本 B.财产所有人将房产对外投资签订的投资合同

C.国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同 D.无息、贴息贷款合同

三、判断题（判断下列各题正确或错误，并将答案填写在答题卡中，如果你认为正确，则写上\"√ \"，如果你认为错误，则写上\"×\"，每题1分，共计20分）

1．《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》在法律上明确了选案、检查、审理、执行人员的职责四个环节均属于税务稽查的职责范围，因此，选案、实施、审理和执法四个环节是税务稽查内部的执法程序，任何将上述四个环节从稽查局肢解出去的做法均是与《税收征管法实施细则》精神相悖的。( )

2．当国际法与国内法的规定不一致时，按国际法优于国内法的原则，应当执行国际法，但涉及税收优惠的应当按最优惠的规定执行。（ ）

3．省以下税务局的稽查局享有完整的处罚权，且没有处罚额的限制。（ ）

7 4．计算机选案是指利用计算机综合选案系统，通过纵向的综合分析与横向的逻辑、钩稽关系审核，筛选出各类纳税申报指标异常的纳税人作为稽查对象的一种选案方法。( ) 5．税务检查人员进行案件查处时，必须由二人以上检查人员组成，应出具《税务检查通知书》同时出具税务检查证表明身份，把一份《税务检查通知书》送达检查对象并由法定的受送达人在《文书送达回证》上签字或盖章。( ) 6．税务稽查实施部门移交的案件中，审理人员发现对案件认定事实不清时，应当把案件退回税务稽查实施部门。（

）

7．在作出《税务行政处罚决定书》之前，必须告知当事人听证权。（ ） 8．税收法律法规规定，对拍卖或者变卖收入不足抵缴税款、滞纳金的，税务机关应依法补征。（

）

9．在组织专项检查时，在不影响稽查各环节相互分离和制约原则的前提下，审理环节可以根据案情需要提前介入，对一些重大疑难案件稽查实施进行指导，保证查处案件事实清楚，程序合法，适用法律法规准确。( )

10．按完成功能不同，一般会计软件可分为会计核算软件、会计管理软件和会计决策软件三类。税务稽查人员在对企业进行电算化稽查时，可采用模拟输入部分业务进行“穿透”测试等方法，对企业的会计管理软件进行逻辑审核。( )

11.账套是指电算化企业财务会计软件记载所有往来信息的记录、统计分析及报表等资料的统称，记载一个独立核算经济实体的账套称为一个账套。一般一个法人企业只用一个账套，如果法人企业有几个下属的独立核算的实体，就可以建几个账套。( )

12．税务行政处罚的级别管辖是指各级税务机关之间在处罚税务行政违法行为上的分工和权限。（ ）

13．建筑业纳税人从事跨地区（包括省、市、县）工程提供建筑业应税劳务的；或在劳务发生地没有办理税务登记或临时税务登记的，可以建设单位和个人作为营业税的扣缴义务人。（ ）

14．检查中对电影发行单位以出租电影拷贝形式将电影拷贝播映权在一定限期内转让给电影放映单位的行为按“服务业”税目征收营业税 ( ) 15.企业2008年实行减半征税，进行了研究开发项目、购置并实际使用税法规

8 定的环境保护等专用设备，上述优惠政策只能选择一个最优的政策执行。（ ）

16.当地政府出台了一些政策，对当年纳税大户给予一定的购地优惠，一企业极力想享受此政策，需要多缴纳税款，但该企业以前年度亏损，企业可以放弃当年弥补亏损的政策，先交税，明年再弥补亏损。（ ）

17.获取劳务报酬所得的纳税义务人从其收入中支付给中介人和相关人员的报酬，在定率扣除20%的费用后，仍可扣除中介费用和相关人员的报酬。( ) 18.计算房产税的房屋原价以财务会计核算的房屋原值为依据，执行《企业会计准则第6号——无形资产》的企业，如果将房屋与土地价值分开核算，则土地价值不应并入房屋原价征税。( ) 19.对地面抽采煤层气暂不征收资源税。（ ）

20.建造合同成本应当包括从合同签订开始至合同完成止所发生的、与执行合同有关的直接费用和间接费用。但不包括应当计入当期损益的管理费用、销售费用和财务费用。（ ）

四、判断改错（判断下列各题正确或错误，并将参考答案填写在答题卡中，如果你认为正确，则写上\"√ \"，如果你认为错误，则写上\"×\"，请改正，每题1分，共20分）

1．税务行政处罚的地域管辖解决的是在税务机关内部哪些行政处罚由哪一级税务机关组织实施的问题。

2．赔偿请求人请求国家赔偿的时效为2个月，自国家机关及其工作人员行使职权时的行为被依法确认为违法之日起计算。

3．在编制《税务稽查机构查处税收违法案件情况统计表》时，有关“查补总额”的汇总口径是：税务稽查机构检查认定纳税人应补缴的税款、滞纳金总额，但不包括没收非法所得和罚款。

4．税务稽查人员如违反法律法规规定，擅自作出税收开征、停征或者减、免、退、补税等同税收法律法规相抵触的决定，造成国家税收严重流失，如果触犯了刑法，则可能构成徇私舞弊罪。

5．对于达到立案标准但未立案的情形，审理部门应当决定撤销该案件。 6．税收法律文书最基本的送达方式是邮寄送达。

7．履行保证责任的期限为60日，即纳税保证人应当自收到税务机关的纳税通知

9 书之日起60日内履行保证责任，缴纳税款及滞纳金。

8．从事运输业务的营业税纳税人,发生销售货物并负责运输货物的混合销售行为,可将其取得的货物销售额和运输营业额合计,一并征收营业税,不征收增值税。

9．企业处置各项资产增值或者减值，除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外，不得调整该资产的计税基础。

10．车船税的计税依据分别为：车辆中的载货汽车、三轮汽车和低速货车以车辆的辆数为计税依据，其他以自重吨位为计税依据，船舶以净吨位为计税依据。

五、实务题（70分，其中第

1、

2、3题每题15分，第4题25分）

1．2008年9月28日，某市国税稽查局根据专项检查计划，对亨达房地产开发有限公司进行检查，因非举报案件，稽查局并未立案。在依法进场检查之后，发现该公司涉嫌税收问题，经稽查局局长批准将该公司2006年至2008年的账簿、凭证调回稽查局检查。通过检查发现该公司少申报税款1651万元。12月16日稽查局根据税收法律、法规的规定，并按照法定程序作出并送达了《税务处理决定书》，要求该公司补缴税款1651万元，依法加收滞纳金。并在同日归还了该公司的账簿、凭证。该公司不服该处理决定，认为并未少缴这么多税款并拒不缴纳税款。稽查局经该市税务局长批准，于2009年1月21日向该公司送达了《税收强制执行决定书》，在向银行送达《扣缴税收款项通知书》后，从该公司的银行存款账户扣划了相应的存款抵缴税款、滞纳金。（15分）

问：该市国税稽查局有哪些违法行为？

2．基本情况：宏达运输公司以长途货物运输为主要经营业务，兼营一独立核算的汽车修理部为增值税一般纳税人，城建税适用税率7%，教育费附加率为3%，该企业2008年10月提供的计税资料如下：

1．本月发生货运收入126000元，运输保险费收入3780元，随同运费向客户收取的建设基金6300元；发生装卸收入27800元；仓储保管收入43000元；为客户代办海运、空运的转运检验手续收入15900元。

2．对外提供停车场取得收入14200元。

3．出售临街房屋一幢（委托施工单位建造），取得收入2100000元，房产原值为1600000元，评估机构评定的重置成本为1800000元，五成新。

10 假设2009年3月2日对该企业2008年度地方税收纳税情况进行检查，请根据上述资料计算该企业10月份各个税种的应纳税额。

3．世纪公司与中天公司吸收合并为集团企业，合并前世纪公司资产的公允价10 000万元，资产的净值是9 000万元，负债4 000万元，允许弥补的亏损是900万元，企业所得税税率是15%；中天公司资产的公允价8 000万元，资产净值是7 500万元，负债4 000万元，允许弥补的亏损是300万元，企业所得税税率是15%。

（1）两公司合并后，若当年集团盈利1 000万元，则集团当年的应纳税所得额为（ ）

A.-200万元 B.0万元

C.100万元 D.1000万元

（2）企业合并后，集团资产未来在税前可以扣除折旧或摊销数额是（ ） A.10 000万元

B.16 500万元 C.16 800万元 D.18 000万元

（3）企业合并为集团前，世纪公司正在享受减半征企业所得税期间，剩余年限为一年;而中天公司还有两年减半征收所得税优惠，也未享受期满。若2008年企业合并，且当年集团盈利1 500万元，合并后该集团当年的应纳税所得税额是（ ）

A.0万元 B.27万元 C.54万元 D.187.5万元

4．2009年6月18日，某市地税局稽查局对新朋房地产开发公司进行纳税检查，相关资料如下。

资料一：新朋房地产开发公司成立于2006年2月1日，股东全部为自然人，注册资本为5000万元，具有开发资质。公司成立以来，先后开发了“A花园”和“B新城”两个项目。其中“A花园”已于2008年3月末办理竣工结算手算；“B新城”已于2008年6月末办理竣工结算手续，且“开发产品—A花园”、“开发产品—B新城”两个账户2008年年末余额均为0。2008年实现会计利润1000万元，自行申报应纳税所得额1000万元。2007年5月批准立项C写字楼。

资料二：2008年2月1日收到A公司转入款项2500万元。账务处理为： 借：银行存款 2500

11 贷：其他应付款—A公司 700 开发成本—C写字楼1800 经询问，该款项系转让在建项目—C写字楼收入，双方已签订转让合同。C写字楼立项后仅对土地“三通一平”，未进行其他开发。相关会计处理为：

借：开发成本—C写字楼 1500 贷：无形资产—土地使用权 1500 借：开发成本—C写字楼 300 贷：银行存款 300 直至检查之日，转让在建项目C写字楼尚未办理更名过户手续，且已由A公司进行开发。

资料三：2008年10月将自行开发的商品房通过老龄委捐赠给敬老院用于老年活动室。该商品房开发成本为300万元，对外销售价格为450万元。账务处理为：

借：营业外支出 300 贷：开发产品 300 资料四：2008年9月将其自行开发的写字间转为办公用房。写字间开发成本为1200万元，对外销售价格为1500万元，使用年限为20年，残值忽略不计。账务处理为：

借：固定资产—办公用房A 1200 贷：开发产品 1200 资料五：2008年12月以办公用房A对外进行投资，与B公司共同成立C房地产开发公司，办公用房A公允价格为1400万元，重置成本为1300万元，成新度为95%。账务处理为：

借：累计折旧 15 固定资产清理 1185 贷：固定资产 1200 借：长期股权投资 1185 贷：固定资产清理 1185 资料六：2008年12月公司召开年终庆典大会，邀请相关客户参加，并为每位客户发放一支价值800元的钢笔作为纪念，总计金额为9600元。账务处理：

12 借：管理费用—招待费 9600 贷：现金 9600

要求:1.根据资料一,说明“A花园”和“B新城”两个项目办理土地增值税清算的时限。

2.分别指出所涉及业务的账务处理是否正确,如不正确,请作出正确账务处理.3．按资料顺序分别独立计算各资料所涉及业务应纳或应代扣代缴的地方各税（教育费附加征收率为3%）。

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推荐第10篇：税务稽查业务考试(地税C)

国家税务总局扬州税务进修学院 税务稽查业务考试试题（地税C）

特别提示：考试时间为150分钟，请在配发《答题纸》上答题，否则视为零分）

一、单项选择题（以下各题中，每题只一个选项正确，请将正确选项序号填在答题卡中，每题1分，共计20分，多选、错选、不选均不得分）

1．税务稽查所具有的惩戒职能主要来源于法律赋予税务稽查局各类权力中的（ B ）。

A.税收征收权 B.行政处罚权 C.行政强制权 D.行政执行权

2．行政机关的行政权是国家政权的重要组成部分，行政权来源于（D ）。 A．上级行政机关 B．国务院 C．行政机关固有的 D．法律

3．税务机关进行的行政复议活动，是（ D ）。 A．内部行政行为 B．抽象行政行为 C．自由裁量行为 D．依申请的行政行为

4．查处的税务案件如果涉及两个或者两个以上税务机关管辖的，由( B.)的税务机关负责。

A.级别最高 B.最先查处 C.级别最低

1 D.共同的上一级

5．( D )是全面反映过程和结果的书面总结报告 A.税务稽查决定书 B.税务稽查结论 C.税务稽查工作底稿 D.税务稽查报告

6．不满（B.14 ）周岁的人有违法行为的，不予税务行政处罚。 A.18 B.14 C.16 D.10 7．对当事人违法行为性质认定的依据，除法律事实之外，还包括（B ）。 A.违法行为的情节 B.有关税收法律法规 C.违法行为的后果 D.当事人对违法事实的认识态度

8．拍卖或变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖或变卖等费用后，剩余部分应当在（C ）日内退还被执行人。

A.1 B.5 C.3 D.2 9．按报送时间分类，税务机关按季报送的《税务稽查统计报表》主要是（B ） A.《整顿和规范税收秩序情况汇总表》

B.《税务稽查机构查处税收违法案件情况统计表》

C.《税务稽查机构税收行政措施及移送司法机关案件情况统计表》 D.《税务稽查机构人员、装备情况统计表》

10．会计电算化的基本特点是处理工具电算化、信息载体磁性化、数据处理集中化和（ D ）

A.收入核算自动化 B.成本核算自动化 C.税金计算自动化 D.账务处理程序自动化

2 11.正确调整盘点结果的公式是（ C ）。

A.被查日账面应存数=被查日实存数+被查日至盘点日发出数-被查日至盘点日收入数

B.被查日账面应存数=被查日实存数+被查日至盘点日收入数-被查日至盘点日发出数

C.被查日账面应存数=盘点日账面应存数+被查日至盘点日发出数-被查日至盘点日收入数

D.被查日账面应存数=盘点日账面应存数+ 被查日至盘点日收入数-被查日至盘点日发出数

12．违反税收法律、行政法规应给予行政处罚的行为，在（D.2 ）未被发现的，不再给予行政处罚。

A.3 B.5 C.10 D.2 13．按规定征收营业税的劳务行为及收入有(C )。 A．残疾人员本人提供的广告设计和咨询服务 B．学生勤工俭学的劳务收入 C．金融机构转让金融商品

D．某非营利性医疗机构按国家规定的价格取得的医疗服务收入

14．检查中发现甲国某企业在我国境内拥有一处房产，境内未设有经营机构和代理机构。该企业将房产销售给我国境内某外资企业，销售价格为5000万元，境内的外资企业以该房产按市场价格作价6800万元投资入股某内资企业，成立中外合资企业，并按所拥有的股份分担风险，分享利润。上述业务营业税的税务处理是（ B ）。

A．甲国企业不缴纳营业税 ，境内的外资企业缴纳营业税340万元

B．甲国企业缴纳营业税为250万元，由境内的外资企业代扣代缴，境内的该外资企业不缴纳营业税

C．甲国企业缴纳营业税为250万元，由甲国企业向我国税务机关申报纳税 D．甲国企业缴纳营业税为250万元，由甲国企业向我国税务机关申报纳税，境内的该外资企业不缴纳营业税

15.税务检查中发现企业固定资产计提折旧年限使用问题，2008年1月企业新增的固定资产--A机器,原值120万元，税法规定折旧年限是10年，企业自行按8年计

3 提折旧；同时，企业在2008年1月还另外购置固定资产——B机器，原值240万元，税法规定折旧年限是10年，企业自行按12年计提折旧；假定不考虑残值等其他因素，企业当年实现利润100万元，则，2008年企业的应纳税所得额应当为（ ）

A.96.33万元 B.99万元 C.102.75万元 D.103万元

16.红光厂企业2008年毁损一批存货（增值税税率是17%税率），账面成本20279元（含运费279元），该企业在所得税前可扣除申请扣除的的损失金额为（ ）。

A.20 000元 B.20 279元 C.23 700元 D.23 726.43元

17.关于财产租赁所得计算缴纳个人所得税时，允许税前扣除的项目有：（1）财产租赁过程中缴纳的税费；（2）由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用；（3）税法规定的费用扣除标准。有关税、费的扣除次序问题，下列说法正确的是（A.）。 A.（1）（2）（3） B.（1）（3）（2）

C.（2）（3），财产租赁过程中缴纳的税费不得扣除 D.（3）（2），财产租赁过程中缴纳的税费不得扣除。 18.下列权利许可证照应当征收印花税的是（D ）。 A.驾驶证 B.结婚证

C.税务登记证 D.土地使用权证书

19.某房地产企业将门市房一套出租给某餐饮公司从事餐饮经营，租赁合同约定，年租金30万元，其中10万元以现金支付，其余20万元以房产公司在该餐饮公司招待客户时所发生的消费款冲抵，该餐饮公司直接冲减营业成本。房地产企业账面只确认租金10万元。下列说法正确的是（C ）。

A.餐饮公司应补交营业税和企业所得税。 B.房产公司应补交营业税和企业所得税、土地增值税。 C.餐饮公司应补交营业税，并可获得税前扣除 D.餐饮公司应补交营业税，营业税不得在税前扣除。

4

20.亚洲集团是得胜公司的控股股东，2008年得胜公司经营到期进行清算，亚洲集团分回现金160万元，其中，包含得胜公司以前年度实现的未分配利润和累计盈余公积应分回的90万元，企业期初初始投资为100万元，此项业务亚洲集团应当确认的股权投资损益为（B ）

A.0万元 B.-30万元

C.60万元 D.90万元

投资方企业从被清算企业分得的剩余资产，其中相当于从被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中应当分得的部分，应当确认为股息所得；剩余资产扣除上述股息所得后的余额，超过或者低于投资成本的部分，应当确认为投资转让所得或者损失。

二、多项选择题（以下各题中，每题至少有两个选项是正确的，请将你认为正确的选项序号填写在答题卡中，每题2分，共计20分，多选、少选、错选、不选均不得分）

1．违反发票管理制度的法律责任：（ ）

A．由税务机关处1万元以上5万元以下的罚款；情节严重的，处5万元以上50万元以下的罚款；有违法所得的予以没收：

（一）转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品的；

（二）知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输的。

B.从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人有《税收征管法》规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的，税务机关可以收缴其发票或者停止向其发售发票

C.私自印制、伪造、变造发票，非法制造发票防伪专用品，伪造发票监制章的，由税务机关没收违法所得，没收、销毁作案工具和非法物品，并处1万元以上5万元以下的罚款；情节严重的，并处5万元以上50万元以下的罚款；对印制发票的企业，可以并处吊销发票准印证；构成犯罪的，依法追究刑事责任

D.虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。非法代开发票的，依照前款规定处罚。

5 2．下列属于税务行政赔偿构成要件的有：（A B C D ） A.符合法定的侵权行为主体 B.具有违法行使职权的行为 C.存在实质性的损害事实 D.因果关系

3．税务稽查的对象主要包括（A B C ）。 A.纳税义务人 B.扣缴义务人 C.其他税务当事人 D.税收管理人员

4．检举税收违法案件的形式一般有( A B C D )。 A.检举信 B.电子邮件 C.当面口述 D.电话检举

5．对稽查执法程序审理的内容有（B C D

）。 A.稽查对象主体是否准确 B.程序是否合法

C.手续是否完整 D.程序的时效是否合法

6.税收强制执行措施的实施方式包括（A B

）。 A.扣缴税款

B.拍卖或变卖商品、货物、其他财产 C.冻结存款

D.查封、扣押商品、货物、其他财产

7.下列属于税务行政赔偿中侵犯人身权的赔偿范围的有：（A B C ） A．税务机关及其工作人员非法拘禁纳税人和其他税务当事人，或者以其他方式剥夺纳税人和其他税务当事人人身自由的

B．税务机关及其工作人员以殴打等暴力行为，或者唆使他人以殴打等暴力行为造成公民身体伤害或死亡的

C．造成公民身体伤害或死亡的税务机关及其工作人员的其他违法行为

6 D．违法通知出入境管理机关阻止出境，侵害赔偿请求人人身自由的 8.营业税纳税人未申报或申报不实常见问题有：（A B C ） A．单位将不动产无偿赠与他人，未按规定申报纳税 B．价外费用未合并纳税

C．应税收入长期挂往来账，隐匿或分解当期计税收入

D．邮政部门发行报刊、销售邮政物品和电信物品未申报缴纳增值税。

9．对实行按计划成本计价的企业进行检查时，应当主要检查的内容（A B C ） A．材料成本差异发生额的检查 B．材料成本差异率计算的检查 C.分配差异额的检查 D.销售成本账户的检查

10．下列凭证免纳印花税的有（A C D

）。 A.已缴纳印花税凭证的副本或抄本 B.财产所有人将房产对外投资签订的投资合同

C.国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同 D.无息、贴息贷款合同

三、判断题（判断下列各题正确或错误，并将答案填写在答题卡中，如果你认为正确，则写上\"√ \"，如果你认为错误，则写上\"×\"，每题1分，共计20分）

1．《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》在法律上明确了选案、检查、审理、执行人员的职责四个环节均属于税务稽查的职责范围，因此，选案、实施、审理和执法四个环节是税务稽查内部的执法程序，任何将上述四个环节从稽查局肢解出去的做法均是与《税收征管法实施细则》精神相悖的。( √ )

2．当国际法与国内法的规定不一致时，按国际法优于国内法的原则，应当执行国际法，但涉及税收优惠的应当按最优惠的规定执行。（ √ ）

3．省以下税务局的稽查局享有完整的处罚权，且没有处罚额的限制。（ ） 4．计算机选案是指利用计算机综合选案系统，通过纵向的综合分析与横向的逻辑、钩稽关系审核，筛选出各类纳税申报指标异常的纳税人作为稽查对象的一种选案方法。( √ )

7 5．税务检查人员进行案件查处时，必须由二人以上检查人员组成，应出具《税务检查通知书》同时出具税务检查证表明身份，把一份《税务检查通知书》送达检查对象并由法定的受送达人在《文书送达回证》上签字或盖章。( × ) 6．税务稽查实施部门移交的案件中，审理人员发现对案件认定事实不清时，应当把案件退回税务稽查实施部门。（

√ ）

7．在作出《税务行政处罚决定书》之前，必须告知当事人听证权。（ × ） 8．税收法律法规规定，对拍卖或者变卖收入不足抵缴税款、滞纳金的，税务机关应依法补征。（

√

）

9．在组织专项检查时，在不影响稽查各环节相互分离和制约原则的前提下，审理环节可以根据案情需要提前介入，对一些重大疑难案件稽查实施进行指导，保证查处案件事实清楚，程序合法，适用法律法规准确。( √ )

10．按完成功能不同，一般会计软件可分为会计核算软件、会计管理软件和会计决策软件三类。税务稽查人员在对企业进行电算化稽查时，可采用模拟输入部分业务进行“穿透”测试等方法，对企业的会计管理软件进行逻辑审核。( √ )

11.账套是指电算化企业财务会计软件记载所有往来信息的记录、统计分析及报表等资料的统称，记载一个独立核算经济实体的账套称为一个账套。一般一个法人企业只用一个账套，如果法人企业有几个下属的独立核算的实体，就可以建几个账套。( √ )

12．税务行政处罚的级别管辖是指各级税务机关之间在处罚税务行政违法行为上的分工和权限。（ √ ）

13．建筑业纳税人从事跨地区（包括省、市、县）工程提供建筑业应税劳务的；或在劳务发生地没有办理税务登记或临时税务登记的，可以建设单位和个人作为营业税的扣缴义务人。（ × ）

14．检查中对电影发行单位以出租电影拷贝形式将电影拷贝播映权在一定限期内转让给电影放映单位的行为按“服务业”税目征收营业税 ( × ) 15.企业2008年实行减半征税，进行了研究开发项目、购置并实际使用税法规定的环境保护等专用设备，上述优惠政策只能选择一个最优的政策执行。（ × ）

16.当地政府出台了一些政策，对当年纳税大户给予一定的购地优惠，一企业极力想享受此政策，需要多缴纳税款，但该企业以前年度亏损，企业可以放弃当年弥补

8 亏损的政策，先交税，明年再弥补亏损。（× ）

17.获取劳务报酬所得的纳税义务人从其收入中支付给中介人和相关人员的报酬，在定率扣除20%的费用后，仍可扣除中介费用和相关人员的报酬。( × ) 18.计算房产税的房屋原价以财务会计核算的房屋原值为依据，执行《企业会计准则第6号——无形资产》的企业，如果将房屋与土地价值分开核算，则土地价值不应并入房屋原价征税。( × ) 19.对地面抽采煤层气暂不征收资源税。（ √ ）

20.建造合同成本应当包括从合同签订开始至合同完成止所发生的、与执行合同有关的直接费用和间接费用。但不包括应当计入当期损益的管理费用、销售费用和财务费用。（ √ ）

四、判断改错（判断下列各题正确或错误，并将参考答案填写在答题卡中，如果你认为正确，则写上\"√ \"，如果你认为错误，则写上\"×\"，请改正，每题1分，共20分）

1．税务行政处罚的地域管辖解决的是在税务机关内部哪些行政处罚由哪一级税务机关组织实施的问题。×

税务行政处罚的地域管辖解决的是同级税务机关之间在各自辖区内实施行政处罚的权限和分工问题。

2．赔偿请求人请求国家赔偿的时效为2个月，自国家机关及其工作人员行使职权时的行为被依法确认为违法之日起计算。×

赔偿请求人请求国家赔偿的时效为2年，自国家机关及其工作人员行使职权时的行为被依法确认为违法之日起计算。

4．税务稽查人员如违反法律法规规定，擅自作出税收开征、停征或者减、免、退、补税等同税收法律法规相抵触的决定，造成国家税收严重流失，如果触犯了刑法，则可能构成徇私舞弊罪。×

应当将“徇私舞弊罪”修改为“不征或少征税款罪”

5．对于达到立案标准但未立案的情形，审理部门应当决定撤销该案件。× 审理部门应决定退回稽查实施部门补办手续后再提请审理。 6．税收法律文书最基本的送达方式是邮寄送达。× 税收法律文书最基本的送达方式是直接送达。

9 7．履行保证责任的期限为60日，即纳税保证人应当自收到税务机关的纳税通知书之日起60日内履行保证责任，缴纳税款及滞纳金。×

履行保证责任的期限为15日，即纳税保证人应当自收到税务机关的纳税通知书之日起15日内履行保证责任，缴纳税款及滞纳金。

8．从事运输业务的营业税纳税人,发生销售货物并负责运输货物的混合销售行为,可将其取得的货物销售额和运输营业额合计,一并征收营业税,不征收增值税。×

从事运输业务的营业税纳税人,发生销售货物并负责运输货物的混合销售行为,可将其取得的货物销售额和运输营业额合计,一并征收增值税,不征收营业税。

9．企业处置各项资产增值或者减值，除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外，不得调整该资产的计税基础。×

处置改为持有

10．车船税的计税依据分别为：车辆中的载货汽车、三轮汽车和低速货车以车辆的辆数为计税依据，其他以自重吨位为计税依据，船舶以净吨位为计税依据。×

五、实务题（70分，其中第

1、

2、3题每题15分，第4题25分）

1．2008年9月28日，某市国税稽查局根据专项检查计划，对亨达房地产开发有限公司进行检查，因非举报案件，稽查局并未立案。在依法进场检查之后，发现该公司涉嫌税收问题，经稽查局局长批准将该公司2006年至2008年的账簿、凭证调回稽查局检查。通过检查发现该公司少申报税款1651万元。12月16日稽查局根据税收法律、法规的规定，并按照法定程序作出并送达了《税务处理决定书》，要求该公司补缴税款1651万元，依法加收滞纳金。并在同日归还了该公司的账簿、凭证。该公司不服该处理决定，认为并未少缴这么多税款并拒不缴纳税款。稽查局经该市税务局长批准，于2009年1月21日向该公司送达了《税收强制执行决定书》，在向银行送达《扣缴税收款项通知书》后，从该公司的银行存款账户扣划了相应的存款抵缴税款、滞纳金。（15分）

问：该市国税稽查局有哪些违法行为？ 1．存在的违法行为： （1）该立案而没有立案。

（2）必须经地市级税务局局长批准才可以调取纳税人当年的账簿，而非经稽查局局长批准。

10 （3）调取纳税人往年账簿必须在3个月之内，当年的账簿必须在30天之内归还，该市国税稽查局逾期归还纳税人当年的账簿。

（4）达到大案标准，应当移交市税务局审理委员会审理决定。 （5）在强制执行之前，应当首先责令当事人限期缴纳税款。

2．基本情况：宏达运输公司以长途货物运输为主要经营业务，兼营一独立核算的汽车修理部为增值税一般纳税人，城建税适用税率7%，教育费附加率为3%，该企业2008年10月提供的计税资料如下：

1．本月发生货运收入126000元，运输保险费收入3780元，随同运费向客户收取的建设基金6300元；发生装卸收入27800元；仓储保管收入43000元；为客户代办海运、空运的转运检验手续收入15900元。

(1)运输收入应纳营业税=（126000+3780+6300+27800）×3%=4916.40（元） (2)仓储收入应纳营业税=43000×5%=2150（元） (3)代理收入应纳营业税=15900×5%=795（元）

2．对外提供停车场取得收入14200元。 (4)出租场地应纳营业税=14200×5%=710（元）

以上应纳城建税合计：（4916.40+2150+795+710）*7%=600元 教育费附加合计: （4916.40+2150+795+710）*3%=257.14元

3．出售临街房屋一幢（委托施工单位建造），取得收入2100000元，房产原值为1600000元，评估机构评定的重置成本为1800000元，五成新。 (5)出售不动产应纳营业税=2，100，000×5%=105000（元） (6)出售不动产应纳城建税=105000×7%=7350（元） (7)出售不动产应纳教育费附加=105000×3%=3150（元） (8)财产转移书据应纳印花税=2100000×5‱=1050（元） (9)出售房屋应纳土地增值税：

扣除项目金额=1800000×50%+105000+7350+3150+1050=1 016 550（元） 增值额=2100000-1016550=1083450（元）

增值额占扣除项目的比=1083450÷1 016 550×100%=106.58% 应纳增值税=1083450×50%-1016550×15%=389242.50（元）

11 假设2009年3月2日对该企业2008年度地方税收纳税情况进行检查，请根据上述资料计算该企业10月份各个税种的应纳税额。

3．世纪公司与中天公司吸收合并为集团企业，合并前世纪公司资产的公允价10 000万元，资产的净值是9 000万元，负债4 000万元，允许弥补的亏损是900万元，企业所得税税率是15%；中天公司资产的公允价8 000万元，资产净值是7 500万元，负债4 000万元，允许弥补的亏损是300万元，企业所得税税率是15%。

（1）两公司合并后，若当年集团盈利1 000万元，则集团当年的应纳税所得额为（ ）

A.-200万元 B.0万元 C.100万元 D.1000万元

企业合并，企业股东在该企业合并发生时①取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，以及②同一控制下且不需要支付对价的企业合并，交易各方对其交易中的股权支付部分，可以选择按以下规定处理：

——合并企业接受被合并企业资产和负债的计税基础，以被合并企业的原有计税基础确定。

——被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继。 ——可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率。

——被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础，以其原持有的被合并企业股权的计税基础确定。

——重组交易各方对交易中股权支付暂不确认有关资产的转让所得或损失的，其非股权支付仍应在交易当期确认相应的资产转让所得或损失，并调整相应资产的计税基础。

——在企业吸收合并中，合并后的存续企业性质及适用税收优惠的条件未发生改变的，可以继续享受合并前该企业剩余期限的税收优惠，其优

12 惠金额按存续企业合并前一年的应纳税所得额（亏损计为零）计算。

此项合并属于免税合并.允许弥补世纪公司亏损的应纳税所得额=[1000/(6000+4000)]*6000=600万元(净资产的公允价值为资产的公允价值—负债的公允价值)，即当年允许弥补以前年度发生亏损的最大金额为600万元；许弥补中天公司亏损的应纳税所得额=[1000/(6000+4000)]*4000=400万元,即当年可弥补已发生的全部亏损300万元。因此当年允许弥补的亏损额为600+300=900万元,应纳税所得额=1000-900=100万元

（2）企业合并后，集团资产未来在税前可以扣除折旧或摊销数额是（ ） A.10 000万元

B.16 500万元 C.16 800万元 D.18 000万元

合并企业接受被合并企业资产和负债的计税基础，以被合并企业的原有计税基础确定。

解题分析：9000+7500=16 500万元。

（3）企业合并为集团前，世纪公司正在享受减半征企业所得税期间，剩余年限为一年;而中天公司还有两年减半征收所得税优惠，也未享受期满。若2008年企业合并，且当年集团盈利1 500万元，合并后该集团当年的应纳税所得税额是（ ）

A.0万元 B.27万元 C.54万元 D.187.5万元

解题分析：依据上述文件规定允许弥补世纪公司亏损的应纳税所得额=[1500/(6000+4000)]*6000=900万元，弥补后余额为900-900=0万元；

允许弥补中天公司亏损的应纳税所得额 =[1500/(6000+4000)]*4000=600万元 弥补后的余额为600-300=300万元。

由于其享受过渡优惠税率且减半征税，因此实际执行税率为18%的50%即9%，因此应纳税额300*9%=27万元。

4．2009年6月18日，某市地税局稽查局对新朋房地产开发公司进行纳税检查，相关资料如下。

资料一：新朋房地产开发公司成立于2006年2月1日，股东全部为自然人，注

13 册资本为5000万元，具有开发资质。公司成立以来，先后开发了“A花园”和“B新城”两个项目。其中“A花园”已于2008年3月末办理竣工结算手算；“B新城”已于2008年6月末办理竣工结算手续，且“开发产品—A花园”、“开发产品—B新城”两个账户2008年年末余额均为0。2008年实现会计利润1000万元，自行申报应纳税所得额1000万元。2007年5月批准立项C写字楼。

根据资料一,说明“A花园”和“B新城”两个项目办理土地增值税清算的时限。

第九条 纳税人符合下列条件之一的，应进行土地增值税的清算。 (一)房地产开发项目全部竣工、完成销售的； (二)整体转让未竣工决算房地产开发项目的； (三)直接转让土地使用权的。

第十条 对符合以下条件之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。

(一)已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的；

(二)取得销售(预售)许可证满三年仍未销售完毕的；

(三)纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的； (四)省(自治区、直辖市、计划单列市)税务机关规定的其他情况。 对前款所列第(三)项情形，应在办理注销登记前进行土地增值税 清算。

对于符合清算条件，应进行土地增值税清算的项目，纳税人应当在满足条件之日起90日内到主管税务机关办理清算手续。对于符合第二种清算条件，税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的项目，由主管税务机关确定是否进行清算;对于确定需要进行清算的项目，由主管税务机关下达清算通知，纳税人应当在收到清算通知之日起90日内办理清算手续。

资料二：2008年2月1日收到A公司转入款项2500万元。账务处理为：

14 借：银行存款 2500 贷：其他应付款—A公司 700 开发成本—C写字楼1800 经询问，该款项系转让在建项目—C写字楼收入，双方已签订转让合同。C写字楼立项后仅对土地“三通一平”，未进行其他开发。相关会计处理为：

借：开发成本—C写字楼 1500 贷：无形资产—土地使用权 1500 借：开发成本—C写字楼 300 贷：银行存款 300 直至检查之日，转让在建项目C写字楼尚未办理更名过户手续，且已由A公司进行开发。

（2）资料二：

转让环节会计处理不正确.借:银行存款 2500 贷:主营业务收入 2500 借:主营业务成本 1800 贷:开发成本—C写字楼1800 转让在建项目—C写字楼应纳营业税、城建税、教育费附加、印花税及土地增值税。

应纳营业税：（2500-1500）*5%=50万元 城建税：50*7%=3.5万元 教育费附加:50*3%=1.5万元 印花税:2500*0.0005=1.25万元 土地增值税: 扣除项目:1500+300+300*20%+50+3.5+1.5=1915万元 增值额:2500-1915=585万元 增值率:585/1915=31% 应纳税额:585*30%=175.5万元

应调增应纳税所得额:2500_1800_50_3.5_1.5_1.25_175.5=468.25万元 依据：

15 单位和个人转让在建项目时，不管是否办理立项人和土地使用人的更名手续，其实质是发生了转让不动产所有权或土地使用权的行为。对于转让在建项目行为应按以下办法征收营业税：

1.转让已完成土地前期开发或正在进行土地前期开发，但尚未进入施工阶段的在建项目，按“转让无形资产”税目中“转让土地使用权”项目征收营业税。

2.转让已进入建筑物施工阶段的在建项目，按“销售不动产”税目征收营业税。

在建项目是指立项建设但尚未完工的房地产项目或其它建设项目。

第二十款规定：单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额。

国税函发[1995]110号第六条第二款规定：对取得土地使用权后投入资金，将生地变为熟地转让的，计算其增值额时，允许扣除取得土地使用权时支付的地价款、交纳的有关费用，和开发土地所需成本再加计开发成本的20%以及在转让环节缴纳的税金。

资料三：2008年10月将自行开发的商品房通过老龄委捐赠给敬老院用于老年活动室。该商品房开发成本为300万元，对外销售价格为450万元。账务处理为：

借：营业外支出 300 贷：开发产品 300 资料三：会计处理正确。

此项业务应纳营业税、城建税及教育费附加，不纳土地增值税、印花税等各税。 依据：财税字〔1995〕48号 第四条第二款规定：房产所有人、土地使用权所有人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的。 应纳营业税：450*5%=22.5万元 应纳城建税:22.5*7%=1.575万元 应纳教育费附加:22.5*4%=0.9万元 以上合计:24.75万元

属于企业所得税的视同销售业务应确认资产转让所得450_300=150万元 允许税前扣除的捐赠限额:1000*12%=120万元,应调增300_120=180万元 合计应调增应纳税所得额:150+180_24.75=305.25万元

资料四：2008年9月将其自行开发的写字间转为办公用房。写字间开发成本为

16 1200万元，对外销售价格为1500万元，使用年限为20年，残值忽略不计。账务处理为：

借：固定资产—办公用房A 1200 贷：开发产品 1200 资料四:会计处理正确。

此项业务不缴营业税及附加、土地增值税、印花税，不调增应纳税所得额。 资料五：2008年12月以办公用房A对外进行投资，与B公司共同成立C房地产开发公司，办公用房A公允价格为1400万元，重置成本为1300万元，成新度为95%。账务处理为：

借：累计折旧 15 固定资产清理 1185 贷：固定资产 1200 借：长期股权投资 1185 贷：固定资产清理 1185 资料五：会计处理不正确。 借：长期股权投资 1400 累计折旧 15 贷：固定资产 1200 营业外收入215 此项业务应纳土地增值税、印花税，调增应纳税所得额 应纳印花税:1400*0.0005=0.7万元 应纳土地增值税：

扣除项目：1300*95%+1400*0.0005=1235.7万元 增值额:1400_1235.7=164.3万元 增值率:164.3/1235.7=13% 应纳额:164.3*30%=49.29万元

调增应纳税所得额:1400_1185_49.29_0.7=165.01万元

资料六：2008年12月公司召开年终庆典大会，邀请相关客户参加，并为每位客户发放一支价值800元的钢笔作为纪念，总计金额为9600元。账务处理：

17 借：管理费用—招待费 9600 贷：现金 9600 会计处理正确.应代扣代缴个人所得税: [9600/(1-20%)]*20%=2400元

财政部、国家税务总局联合下发了财税[2011]50号文，再次明确了企业和单位在营销活动中以折扣折让、赠品、抽奖等方式，向个人赠送礼品时有关个人所得税的问题。

第一，该文首先明确了赠送礼品的范畴，即指向个人赠送的现金、消费券、物品、服务等。需要注意的是，该文明确了无形的“服务”也属于礼品的范畴，这更有利于政策与实务的结合，也避免了某些企业以赠送“服务”为名钻政策之空。

第二，实际中，企业在营销活动中向个人赠送礼品，在某些情况下是不需要征收个人所得税的。该文在第一条先对此予以排除，规定了三种情况下不需征收个人所得税，即：

1、企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品（产品）和提供服务；

2、企业在向个人销售商品（产品）和提供服务的同时给予赠品，如通信企业对个人购买手机赠话费、入网费，或者购话费赠手机等；

3、企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品。

由以上三条可以看出，企业与销售直接相关的赠送个人礼品是不需要征收个人所得税的。

第三，在排除了不需征收个人所得税的情况后，政策又列举了哪些情

18 况下需要在赠送礼品时征收个人所得税，并由赠送礼品的企业代扣代缴，即：

1、企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。

2、企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。

3、企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得，按照“偶然所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。

要求:1.根据资料一,说明“A花园”和“B新城”两个项目办理土地增值税清算的时限。

2.分别指出所涉及业务的账务处理是否正确,如不正确,请作出正确账务处理.3．按资料顺序分别独立计算各资料所涉及业务应纳或应代扣代缴的地方各税（教育费附加征收率为3%）。

19

第11篇：副科级地税稽查局长竞争上岗演讲稿

竞争上岗演讲稿

尊敬的各位评委、各位领导，大家好：

在这里，我很荣幸赶上公开选拔的机遇，面对一个崭新挑战自我的时机。我非常自豪地看到地税改革前进的步伐，我也相信，我的同事们和我一样满怀期望，通过参与竞聘，为地税工作腾飞注入强大的活力。

我竞争的岗位是市地税局稽查局长。首先，请允许我简单介绍一下个人经历。1994年税务机构分设，我加入地税队伍，有幸成为第一代地税人。年来，我从基层分局的专管员干起，先后任**，从年起担任。可以说，地税局培养了我，让我从一个毛头小伙成长为中层干部；同时，我也见证了地税事业的飞速发展，*年间，地税税收任务从万元增长到亿元，地税就象自己的妈妈，我对她充满激情，如数家珍。

税务稽查是一项政策性强、涉及面广的税务专门工作，面对当今社会经济信息化、知识化的发展趋势，这项工作对人员素质提出了更高的要求。对照所竞争的岗位，我觉得自己有四个方面的优势。一是实践经验丰富。从事地税工作*年，先后在基层税务所、市局机关等多个岗位锤炼，一直没有离开征管一线，对各项工作比较熟悉。在与纳税人打交道过程中，我积累了丰富的实践经验，不光了解企业的成本账和会计报表，而且知道纳税人在想什么，怎样跟他们交往；怎样在业务交往中注意个人分寸，既赢得他们的支持、理解，树立地税形象，又要一丝不苟地执行税法，维护法律尊严。二是业务技能过硬。虽然自己第一学历只是中专，但是我从走进地税的第一天起，就把学习摆在重要位置，坚持从书本中学，从实践中学，利用三年时间，靠自学取得了专业大学本科学历。这些年来，自己养成了一个读书看报的好习惯，上班时间，只要是手头没事，总是习惯性地阅读三级党报，看《中国税务报》，不断地提高政治业务技能。业务技能提高了，开展税收工作就有了底。从年就任基层税务所长、分局长以来，连续年超额完成税收任务。因为工作实绩突出，我先后次被上级评为，。三是综合协调能力较强。成为中层干部以来，我始终坚信，工作不是一个人干出来的，必须注意培养个人的人格魅力，把同志们的积极性都调动起来，才能形成工作合力。这些年，我一直注意做好综合协调，对上级领导，注意尊重服从，经常请示汇报，赢得关心支持；对下属工作上严格要求，生活上关心照顾，把同事当成自己的家人去相处，大事上讲原则，小事上讲圆滑，真正实现了团结出战斗力，团结出凝聚力。四是为人公道正派。税务干部跟纳税人打交道，手中有一定的权力，一招不慎就有可能坠入腐败的深渊。对此，我一直坚信一个实在理儿，那就是，手中的饭碗来之不易，现在一个公务员岗位就有几十个、几百个大学生去争，自己绝不能因为贪婪而走向腐败、丢掉饭碗。

面对组织的培养，我更愿意以自己的辛勤工作，来换取一份合法、安心的收入，去争取个人的事业进步。如果能够成功竞争稽查局长岗位，我将不辜负领导和同志们的信任，从以下四个方面做好稽查工作。

一是强化自身素质。及时转变观念，尽快进入税务稽查角色，在工作中敢于负责，以自己的表率作用带好稽查局，搞好团结，关心干部，经常与成员进行思想交流，将成员凝聚在一起，形成团结向上的工作气氛，努力提高稽查局人员的政治素质、业务技能，以做好全局工作为目标，心往一处想，劲往一处使，高质量地完成工作任务。

二是优化内部分工。牢固树立依法办事、依程序办事的意识，克服重实体、轻程序的倾向，严格内部管理，提高执法办案质量；落实好岗位责任制，使各个岗位相互协调、相互制约，提高税务稽查规范化程度，将公平执法落在实处。

三是合理安排稽查计划。在认真做好税务举报案件查处的基础上，做好随机选案和管理范围内纳税人的抽查工作，加强对纳税意识淡薄、税务违法行为易发群体的稽查工作，使税务稽查工作有目标、有步骤、有计划地开展。

四是提高案件处理效率。本着对纳税人负责、对税务工作负责的态度，及时准确处理各种案件，杜绝有案不立，立而不决情况的发生，真正做到有案必接、接案必查、查案必严、查有结果。

以上是我的几点工作设想。总之，不论此次是否能够竞聘成功，对我本人都是一种历练，从某种意义上讲，参加竞聘本身就意味着一种成功。既使我没有竞聘上，我也将一如既住地做好本职工作，尽职尽责，默默耕坛，毕竟地税工作是我最热爱的事业，我愿永远为之奋斗！

第12篇：副科级地税稽查局长竞聘演讲稿

副科级地税稽查局长竞聘上岗演讲稿

尊敬的各位评委、各位领导，大家好：

在这里，我很荣幸赶上公开选拔的机遇，面对一个崭新挑战自我的时机。我非常自豪地看到地税改革前进的步伐，我也相信，我的同事们和我一样满怀期望，通过参与竞聘，为地税工作腾飞注入强大的活力。

我竞争的岗位是市地税局稽查局长。首先，请允许我简单介绍一下个人经历。1994年税务机构分设，我加入地税队伍，有幸成为第一代地税人。年来，我从基层分局的专管员干起，先后任**，从年起担任。可以说，地税局培养了我，让我从一个毛头小伙成长为中层干部；同时，我也见证了地税事业的飞速发展，*年间，地税税收任务从万元增长到亿元，地税就象自己的妈妈，我对她充满激情，如数家珍。

税务稽查是一项政策性强、涉及面广的税务专门工作，面对当今社会经济信息化、知识化的发展趋势，这项工作对人员素质提出了更高的要求。对照所竞争的岗位，我觉得自己有四个方面的优势。一是实践经验丰富。从事地税工作*年，先后在基层税务所、市局机关等多个岗位锤炼，一直没有离开征管一线，对各项工作比较熟悉。在与纳税人打交道过程中，我积累了丰富的实践经验，不光了解企业的成本账和会计报表，而且知道纳税人在想什么，怎样跟他们交往；怎样在业务交往中注意个人分寸，既赢得他们的支持、理解，树立地税形象，又要一丝不苟地执行税法，维护法律尊严。二是业务技能过硬。虽然自己第一学历只是中专，但是我从走进地税的第一天起，就把学习摆在重要位置，坚持从书本中学，从实践中学，利用三年时间，靠自学取得了专业大学本科学历。这些年来，自己养成了一个读书看报的好习惯，上班时间，只要是手头没事，总是习惯性地阅读三级党报，看《中国税务报》，不断地提高政治业务技能。业务技能提高了，开展税收工作就有了底。从年就任基层税务所长、分局长以来，连续年超额完成税收任务。因为工作实绩突出，我先后次被上级评为，。三是综合协调能力较强。成为中层干部以来，我始终坚信，工作不是一个人干出来的，必须注意培养个人的人格魅力，把同志们的积极性都调动起来，才能形成工作合力。这些年，我一直注意做好综合协调，对上级领导，注意尊重服从，经常请示汇报，赢得关心支持；对下属工作上严格要求，生活上关心照顾，把同事当成自己的家人去相处，大事上讲原则，小事上讲圆滑，真正实现了团结出战斗力，团结出凝聚力。四是为人公道正派。税务干部跟纳税人打交道，手中有一定的权力，一招不慎就有可能坠入腐败的深渊。对此，我一直坚信一个实在理儿，那就是，手中的饭碗来之不易，现在一个公务员岗位就有几十个、几百个大学生去争，自己绝不能因为贪婪而走向腐败、丢掉饭碗。

面对组织的培养，我更愿意以自己的辛勤工作，来换取一份合法、安心的收入，去争取个人的事业进步。如果能够成功竞争稽查局长岗位，我将不辜负领导和同志们的信任，从以下四个方面做好稽查工作。

一是强化自身素质。及时转变观念，尽快进入税务稽查角色，在工作中敢于负责，以自己的表率作用带好稽查局，搞好团结，关心干部，经常与成员进行思想交流，将成员凝聚在一起，形成团结向上的工作气氛，努力提高稽查局人员的政治素质、业务技能，以做好全局工作为目标，心往一处想，劲往一处使，高质量地完成工作任务。

二是优化内部分工。牢固树立依法办事、依程序办事的意识，克服重实体、轻程序的倾向，严格内部管理，提高执法办案质量；落实好岗位责任制，使各个岗位相互协调、相互制约，提高税务稽查规范化程度，将公平执法落在实处。

三是合理安排稽查计划。在认真做好税务举报案件查处的基础上，做好随机选案和管理范围内纳税人的抽查工作，加强对纳税意识淡薄、税务违法行为易发群体的稽查工作，使税

务稽查工作有目标、有步骤、有计划地开展。

四是提高案件处理效率。本着对纳税人负责、对税务工作负责的态度，及时准确处理各种案件，杜绝有案不立，立而不决情况的发生，真正做到有案必接、接案必查、查案必严、查有结果。

以上是我的几点工作设想。总之，不论此次是否能够竞聘成功，对我本人都是一种历练，从某种意义上讲，参加竞聘本身就意味着一种成功。既使我没有竞聘上，我也将一如既住地做好本职工作，尽职尽责，默默耕坛，毕竟地税工作是我最热爱的事业，我愿永远为之奋斗！

第13篇：国税 地税联合稽查工作办法

国家税务局、地方税务局联合稽查工作办法

（征求意见稿）

第一章 总则

第一条 为避免多头重复稽查，减轻纳税人负担，整合稽查执法资源，规范国、地税联合稽查执法行为，增强稽查执法效能，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则，制定本办法。

第二条 联合稽查，是指国家税务局、地方税务局建立协调机制，依据各自职权和法定程序，对共同管辖纳税人开展联合进户检查，全面实施稽查执法合作。

共同管辖纳税人是指法律、法规规定的国家税务局和地方税务局同时管辖的纳税人。

第三条 联合稽查工作内容包括共享涉税信息、共同下达任务、联合实施检查、协同案件审理、协同案件执行、稽查结果利用和其他稽查执法合作事项。

第四条 各级国家税务局、地方税务局及其稽查局开展联合稽查工作，适用本办法。

第五条 联合稽查工作必须遵循统筹协调、科学规划、依法实施、分工合作、注重实效的原则。

第六条 国家税务局、地方税务局应当强化组织领导、畅通沟通渠道，不断丰富联合稽查工作内容，持续改进联合稽查工作方法，积极探索联合稽查工作模式，积极支持、充

1 分保障和实质推进联合稽查工作。

第七条 国家税务局、地方税务局应当建立稽查信息共享制度，并依托信息化手段，逐步建立稽查信息交换平台。

第八条 国家税务局、地方税务局应当加强联合稽查工作宣传，扩大执法影响，凝聚社会共识，提高纳税遵从。

第九条 国家税务局、地方税务局应当加强对联合稽查工作的督导检查，并将联合稽查工作情况作为工作考核的重要内容。

第二章 协调机制

第十条 各级国家税务局、地方税务局应当成立联合稽查工作领导小组，负责联合稽查工作的统筹规划、协调指导。领导小组组长实行轮值制，由国地税分管稽查工作的局领导轮流担任，领导小组成员包括双方稽查局主要负责人。领导小组下设办公室，负责联合稽查工作的联络会商、组织开展。联合稽查工作领导小组办公室（以下简称联查办）主任实行轮值制，由领导小组组长所在税务局的稽查局主要负责人兼任，成员由双方稽查局班子成员和有关科室负责人组成。联查办对联合稽查工作的组织部署和工作要求，以国家税务局、地方税务局联合发文的形式下发。

第十一条 国家税务局、地方税务局应当共同建立联合稽查工作日常联络会商和情况通报工作制度。

国家税务局、地方税务局原则上每半年召开一次联合稽查工作会议，按需召开专题联席会议。

2 有条件的国家税务局、地方税务局可以常设联合稽查办公场所。

第十二条 国家税务局、地方税务局应当在建立税务稽查对象分类名录库的基础上，共同建立、维护共同管辖纳税人名录库，确定联合稽查工作对象范围。

第十三条 国家税务局、地方税务局应当将联合稽查工作列入年度税务稽查工作任务。每年初要协商确定年度联合稽查工作计划，协商选取合适的行业、区域、项目开展联合稽查工作，每年末要对联合稽查工作进行总结。

第十四条 国家税务局、地方税务局应当共同组织部署联合稽查工作开展，适时共同研究联合稽查工作事项，及时共同解决联合稽查工作中存在的问题。

第十五条 国家税务局、地方税务局共同加强与公安部门等相关部门的协作，联合开展针对重点行业、重点区域、重点项目和重点对象的发票检查，共同打击涉税违法犯罪案件。

第十六条 国家税务局、地方税务局开展联合稽查工作应当建立台账，实现对联合稽查工作的分类跟踪管理、成果统计、效果评估。

第三章 共享涉税信息

第十七条 国家税务局、地方税务局应当加强稽查信息共享合作，拓展各自涉税信息来源渠道，整合稽查执法信息资源。

3 稽查信息共享合作的内容包括案源信息、案件线索、查办成果、证据资料及其他资料信息。

国家税务局、地方税务局通过信息交换、信息推送和信息查询的方式实现信息共享。信息交换主要应用于共享批量非涉密案源信息和相关资料信息，信息推送主要应用于共享案件线索、查办成果和相关证据资料，信息查询主要应用于共享案件检查中特定对象的涉税信息。

第十八条 国家税务局、地方税务局采集、分析、整理各类稽查案源信息后，对属于对方管辖税种或者涉及双方管辖税种违法行为线索的案源信息，按规定进行信息交换。

第十九条 对国家税务局、地方税务局各自发现并查处的重大税收违法案件，凡涉及对方管辖税种的案件线索，应当在发现之日起10个工作日内向对方移交案件线索和相关证据资料。

第二十条 国家税务局、地方税务局在查处税收违法案件、受理税收检举案件、开展受托协查案件中获得的税收违法行为线索信息，凡涉及对方管辖税种的，应当在发现线索信息之日起5个工作日内向对方进行推送，确保及时查处。

第二十一条 国家税务局、地方税务局根据稽查案件检查工作需要，依申请协助对方根据有关涉案发票票面信息查询发票流向信息，依申请协助对方查询特定稽查对象的历史稽查信息。

第四章 共同下达任务

4 第二十二条 国家税务局、地方税务局应当根据联合稽查工作总体计划和任务，遵循“整合任务、减轻负担、检查互补、执法互助”的原则，按照稽查案源管理的要求，共同协商、分类确认联合进户稽查对象。

第二十三条 上一级国家税务局、地方税务局可以指导下一级国家税务局、地方税务局确定联合进户稽查对象。

第二十四条 对交办案源、督办案源、转办案源，国家税务局、地方税务局根据检查实际需要，协商确定为联合进户稽查对象。

国家税务总局交办、督办案源涉及的共同管辖纳税人，国家税务局、地方税务局应当确定为联合进户稽查对象。

第二十五条 对检举案源、协查案源，国家税务局或地方税务局获得共同管辖纳税人较为明显的税收违法行为线索，认为同时涉及到国税、地税税款缴纳、有必要开展联合检查的，协商确定为联合进户稽查对象。

第二十六条 对安排案源、自选案源、移送案源，国家税务局、地方税务局应当共同建立税务稽查联合随机抽查工作机制，加强联合随机抽查的计划性和针对性，协商确定统一的随机抽查方案，共同采取定向抽查或者不定向抽查方式，从共同管辖纳税人名录库中确定联合进户稽查对象任务清单。

国家税务局、地方税务局共同采取定向抽查与不定向抽查相结合的方式，协商确定重点税源企业联合进户稽查对象。

5 国家税务局、地方税务局共同采取以定向抽查为主、以不定向抽查为辅的方式，协商确定非重点税源企业联合进户稽查对象。

国家税务局、地方税务局共同采取以不定向抽查为主、以定向抽查为辅的方式，协商确定非企业纳税人联合进户稽查对象。

第二十七条 国家税务局、地方税务局应当根据联合进户稽查对象的计划情况，制定联合进户稽查工作方案，明确实施检查的时间节点、检查所属期间、检查进度报告时间、检查成果统计时间、方式等。

国家税务局、地方税务局应当根据联合进户稽查对象的行业特点，分别针对所辖税种拟定检查提纲，双方交换意见后，形成联合检查提纲，指导联合进户稽查工作。

第二十八条 国家税务局、地方税务局在对联合进户稽查对象实施检查前，应当同步分别立案。

第五章 联合实施检查

第二十九条 国家税务局、地方税务局查办联合进户稽查案件，应当分别选派不少于2名检查人员，组成国家税务局、地方税务局联合检查组。

联合检查组应当设立检查组长、副组长各1名，由双方检查人员分别担任。组长由稽查对象上一年度国家税务局、地方税务局管辖税种已缴税款所占比例较高的税务机关人员担任，或由联查办直接指定。

6 联合检查组组长、副组长负责案件检查工作的协调、沟通和组织，协商确定具体检查工作进度和要求，并做好各自检查人员工作分工。

第三十条 开展联合进户稽查时，国家税务局、地方税务局检查人员应当分工明确、权责清晰，分别属于不同的执法主体，分别负责各自稽查案件处理，分别制作和使用各自执法文书。

第三十一条 开展联合进户稽查时，国家税务局、地方税务局检查人员应当步调同步、配合紧密，统一对被查对象实施检查：

（一）实现同步案头分析。国家税务局、地方税务局检查人员根据管辖税种分别开展查前分析，并汇总统一制定完整的、具体的检查预案。

（二）实现同步进户检查。国家税务局、地方税务局检查人员应当出示各自的税务检查证和《税务检查通知书》，并将联合稽查工作事项告知稽查对象。根据检查需要，可共同督促被查对象先行自查，共同开展纳税辅导。

（三）实现同步调取账簿资料。国家税务局、地方税务局检查人员应当协商确定调取账簿资料的内容，同时向被查对象出具《调取账簿资料通知书》，并分别填写《调取账簿资料清单》交其核对后签章确认。相关账簿资料由双方共同调取、集中存放、共同使用，并在规定的时限内共同归还。

（四）实现同步调查取证。对被查对象涉及同时查补国

7 税、地税税款的同一个税收违法行为，国家税务局、地方税务局检查人员协同进行取证，并制作《税务稽查工作底稿》。统一对被查对象进行询问，统一与被查对象进行座谈，统一听取被查对象的陈述、申辩。

第三十二条 国家税务局、地方税务局检查人员应当发挥团队合力，互相支持配合，实时交流讨论，共同研究解决检查过程中的疑难问题。

第三十三条 国家税务局、地方税务局检查人员共同研讨联合稽查案件定性，对同一个税收违法行为，就拟定性和税务处理处罚标准幅度达成一致，并分别提出相应审理建议。

第三十四条 检查结束后，国家税务局、地方税务局检查人员应当分别制作《税务稽查报告》，记录所管辖税种检查情况，在形成《税务稽查报告》后5个工作日内相互抄送文书副本。

第六章 协同案件审理

第三十五条 国家税务局、地方税务局应当对联合进户稽查案件进行分别审理，交换审理意见，共同研讨案情，对同一个税收违法行为，统一定性和税务处理处罚标准，形成一致的审理意见。

第三十六条 在联合进户稽查案件中，国家税务局、地方税务局的稽查审理部门对被查对象涉及同时查补国税、地税税款的同一个税收违法行为的定性和税务处理处罚，不能形成统一的意见时，应当提请本级联合稽查工作领导小组，

8 协商提出统一的审理指导意见，由国家税务局稽查局、地方税务局稽查局分别依据开展案件审理工作。

第三十七条 国家税务局、地方税务局应当根据各自重大税务案件审理标准，对所辖税种的涉税款项已达标准的，分别按照《重大税务案件审理办法》的规定进行审理。

第三十八条 国家税务局、地方税务局在分别拟制《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》、《不予税务行政处罚决定书》、《税务稽查结论》后5个工作日内相互抄送文书副本。

第三十九条 联合进户稽查案件达到向公安机关移送标准时，按规定办理移送手续，同时向对方通报案件移送情况。

第四十条 联合进户稽查案件涉及税种金额、违法类型、发票份额分别达到国家税务局、地方税务局重大税收违法案件信息公布标准的，应当分别公布。

第四十一条 联合进户稽查过程中国家税务局、地方税务局使用的各类文书和证据资料，双方根据国家税务总局有关案卷管理规定分别组卷。

第七章 协同案件执行

第四十二条 国家税务局、地方税务局在联合进户稽查中发现被查对象有逃避纳税义务行为，符合税收保全或强制执行条件的，应及时向对方通报情况，并协商同步采取税收保全或强制执行措施。

9 第四十三条 国家税务局、地方税务局及时通报联合进户稽查案件各自查补税款执行进度情况，对逾期不执行税款涉及双方管辖税种的，协商同步采取强制执行措施。

第四十四条 国家税务局、地方税务局拟同步采取强制执行措施或提请人民法院采取强制执行措施时，应当就各税种应缴税款追缴方案达成共识，并共同协调税款执行机构。

第四十五条 联合进户稽查案件涉及税务行政复议、行政诉讼等法律救济工作的，国家税务局、地方税务局分别依据相关法律、行政法规等开展工作，对方应当给予支持和配合。

第八章 稽查结果利用

第四十六条 国家税务局、地方税务局在稽查案件检查中取得的稽查查补成果，涉及影响对方管辖税种征收、查补的，应当在下达《税务处理决定书》后的5个工作日内，将文书副本和相关证据资料抄送给对方，对方应当依法进行调查处理并及时反馈处理结果。

第四十七条 国家税务局、地方税务局在开展稽查案件检查中，如果涉及对方管辖行业的执法事项，可以提请对方进行执法协助。

第四十八条 国家税务局、地方税务局联合开展稽查执法分析与调查，加强对特定行业联合稽查工作的研讨和评估，不断改进执法合作方式和策略。

第四十九条 国家税务局、地方税务局联合开展稽查案

10 件查办和稽查现代化建设经验交流，扩展稽查执法视角，推广先进经验做法，共同提高稽查执法水平。

第五十条 国家税务局、地方税务局应当广泛征集联合稽查案例，开展统计分析，实现查管互动，完善税收征管薄弱环节。

第九章 附则

第五十一条 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局应当根据本办法制定具体实施办法。

第五十二条 本办法由国家税务总局稽查局负责解释。 第五十三条 本办法自2016年3月1日起执行。

第14篇：加强地税稽查信息化建设的思考

加强地税稽查信息化建设的思考

信息化是当代社会发展进程中的一个主要标志。地方税务稽查管理如何加速信息化建设，以适应经济发展和时代进步的要求，是我们面临的迫切任务。在此笔者就地税稽查信息化管理的现状和存在的问题，以及如何推进地税稽查信息化管理的问题作粗浅的探讨。

一、当前税务稽查信息化管理的现状和存在的问题

征管改革以来，地方税收信息化建设无论是从网络建设，还是设备配备、软件开发等方面发展都比较快，在实践中也取得了一些成效，尤其是局域网的建成、税收征管信息系统软件的推广运行，都标志着地方税收信息化管理上了一个新的台阶。正在进行的数据上线工作，必将使征收、管理的数据高度集中，为稽查信息化管理打下良好的基础。但是，相对税收信息化而言，稽查部门作为其中的一部分，相对滞后于征收和管理，尤其是稽查系统的信息化管理远远没有跟上税收信息化管理的步伐。目前，一是尚无可使用的地税稽查信息化管理系统软件。二是尚处于就征管软件、局域网、互联网简单地收集一些信息资源和内部的一些数据传递。三是只是基本上将稽查工作流程由手工操作改为了计算机操作，计算机主要起到了打字和打印的作用，离真正意义上的信息化系统管理的要求还有很大差距。四是稽查人员计算机的应用能力和水平还有待于进一步提高。五是由于电算化财务核算软件的普遍应用和会计制度、财务准则不断变更，稽查人员对这些方面的知识还比较贫乏。综上问题的存在必将影响地税稽查系统信息化建设进程。究其原因笔者认为主要有以下几个方面。

(一)认识上的不足

随着税收电子化进程的不断加快和计算机知识的日益普及，稽查硬件设施得到极大改善，稽查人员对计算机知识有了初步认识、掌握了一些基本操作知识，但是受传统观念和没有专门的稽查系统管理软件的影响，因此就无法准确把握信息化的本质和内涵。主要倾向认为：我们的稽查流程都实行的计算机操作，就实现了稽查工作信息化管理。其实不然，现阶段我们的计算机在很多时候只是充当了打字和打印的“角色”。因此，在实际工作中，就无法利用计算机收集信息资源，然后进行比对分析、预测、监控，就无法形成真正意义上的稽查“选案、检查、审理、执行”四个环节相互监督、相互制约的机制。

(二)管理上的缺陷

由于没有稽查系统软件的制约，目前稽查信息化管理仅限于单纯的数据信息管理，而没有参与稽查管理日常业务流程控制。比如对稽查各环节过程的管理，选案环节没有案源库及信息比对资料库；检查环节的检查动态记录；审理环节的审理动态记录；执行环节的执行动态记录。这些都无法直接从电脑中查阅，极不利于领导监控和决策。也就是说缺乏针对性的管理信息和相应的管理手段。因此“疏于管理，淡化责任”的问题仍然存在。

(三)水平上的偏低

当前，地税稽查部门缺少既懂计算机技术，又懂税收业务和管理的复合型人才。稽查信息化要求稽查人员对地税稽查的业务有全面的了解，对计算机技术有深度的认识，这样才能将计算机和税收业务统一起来。另外，稽查信息化管理，必将覆盖稽查工作的每一个环节，涉及到每个稽查人员，每个人的计算机应用水平的高低，都将影响到稽查信息化管理工作的进程。然而，从稽查人员的现状看，还远远没有达到这个水平，一是计算机操作技能比较低，还只停留在会打字的水平上；二是对征管系统的应用软件操作不熟练，不知道现有的软件到底能在实际工作中做些什么；三是对现有网上信息不会使用；四是对企、事业单位财务软件知之甚少。这些问题的存在，严重地影响了稽查信息化管理的程度。

(四)应用上的缺陷

虽然，近年来对信息化建设的程度在增强，投入在增加，软硬件配置日益现代化，但是设备和信息的利用率较低，计算机往往成了打字机、开票机，对信息只重视录入，忽视分析整理和利用，造成信息严重堆积，共享性、开放性不足，管理效率和质量不尽如人意。现有软件在稽查的实际工作中还存在一些缺陷：一是应用软件较少，适用于稽查管理中的网上综合查询软件更少，软件的开发与使用脱节。二是对已有的信息不能得到系统管理，集中处理。对一些简单数据查询功能，还不能充分利用，对数字的分析、监控、稽查还处于人工状态。已建立的网络在资料查询、数据传递、数据分析等方面也还不够成熟。三是稽查人员无法检查企业的电子帐薄。

税务稽查信息化工作是极其重要的基础性工作，要规范稽查体系，必须贯彻“科技加管理”的理念。加快信息化建设步伐，应着重加强对稽查运行状态的宏观和微观监控。对稽查计划任务、稽查各个环节、稽查案件分布状态、稽查案件构成、稽查人员的工作状态以及稽查人员业务技能等多方面进行监控，并建立多层次的监控管理主体，促使稽查资源配置达到最优。

二、税务稽查信息化建设的远景设想

基于以上现状及存在的问题，稽查信息管理应着眼于以下几个方面：

(一) 认识的提高和统一，是实施稽查信息化管理的前提

1.要认清稽查信息化管理的重要性、迫切性。信息技术的日新月异，为稽查改革提供了机遇，也对稽查管理提出了新的挑战。现代企业管理模式下传统的手工稽查方式，已经无法适应。而电子商务的出现，迫使税务稽查部门不得不对现有的稽查方式进行变革。要提高稽查的管理水平，就必须借助先进的信息和通讯技术。

2.要认清稽查信息化管理的目的。稽查信息化管理就是实行税收管理集约化，所谓集约化就是合理的配置资源，形成精细的有效的专业分工，彼此之间相互联系又相互制约，以最小投入求得最大产出。而稽查引入集约化管理的概念，目的是通过建立科学、规范、简洁、高效的税务稽查管理方式，加快税务稽查专业化和现代化建设的步伐。

3.要认清计算机及网络在稽查信息化管理中所处的位置。稽查信息化管理是依赖于计算机信息系统的，其有效作用范围必然是受到计算机技术自身的特点限制。第一，计算机技术在稽查信息化中只是一种先进的工具，它的优势在于可以进行高速、机械性的处理，适宜处理结构化的问题。第二，计算机技术的特点是高度精确化，只要数据略有差错，就无法正常使用，而数据的差错率又与税务机关的行政管理水平密切相关，如果日常行政管理水平无法保证将差错率限制在预定的水平上，即使再好的信息管理系统，也不能产生应有效率。

(二)信息的管理和应用，是实施稽查信息化管理的基础

稽查信息化管理不同于其它信息化管理，它的着眼点应放在如何利用现有的计算机网络进行数据传输，如何对数据的解读与共享，建立科学的稽查信息化管理的模式。稽查管理的各个主要环节都应纳入计算机管理系统中，计算机的作用不仅限于收集、存储、处理数据，还应参与业务流程的控制。将稽查中选案、检查、审理、执行四个环节有机结合起来，使之相互制约、相互监督。

1.选案环节。一是建立计算机选案系统。将征收、管理所采集的数据进行分析、整理、通过归纳分类、分析对比、排列组合，列出重点稽查对象。二是建立税收监管系统。依托大系统提供的各种数据，对案源实施有效的监控。三是建立纳税评估系统。依据内部交换和外部获取的信息及计算机录入的数据，通过对比，为确定稽查对象提供准确的依据。 2.检查环节。一是要加大稽查办案的科技含量。加强计算机对案件处理软件的开发应用，加快计算机对偷逃税标识、计算机票据识别、计算机鉴别偷税者证据以及税务人员笔记本电脑与被查户的计算机连接调取企业各种资料的检查软件的开发和研究，这样，即可以提高办案效率，也有利于与国际惯例接轨。二是要了解掌握信息化的前沿知识。及时了解、掌握企业变革，市场变化，互联网、电子商务等方面知识，并借助局域网、互联网的信息，及时调整稽查工作思路。三是要建立税务稽查信息系统，通过标准化的视窗软件，使稽查办案人员能通过电子邮件来交换和共享信息。

3.审理环节。审理环节是对稽查环节的一个监控。一是要建立一个政策法规库，便于对新的税收政策的掌握。二是通过稽查信息系统了解稽查环节的整个过程，并对稽查过程进行分析，并给出结论，即审理报告。

4.执行环节。有些人认为执行环节与信息技术无关，只是将处罚决定书上的税款和罚款执行入库即可。其实不然，在执行过程中，提高对外部信息的获取能力，对执行税收保全、强制执行是有很大作用的。如：在稽查执行部门建立一套对企业开户银行(即电子钱包)进行监控的系统，在税务机关通过网络即可以看到“电子钱包”中的某些信息，而在经过电子签章与认证之后，执行部门有权力从钱包中“取钱”。从而提高稽查查补税款的入库率。

（三）管理制度的变革，是稽查信息化管理的决定因素

提高稽查信息化管理水平，取决于技术和管理两个方面，二者相辅相成，缺一不可。

1.要建立一套行之有效的规章制度。一是根除“以人为尊，以人为治”的传统人治思想的影响；二是进一步完善管理制度，将信息的管理纳入稽查管理的范畴；三是执行者要依制度行事，防止有法不依现象发生。这些都需要有一套行之有效的规章制度作保障。

2.要建立严密的岗位职责体系。随着信息技术在稽查中的广泛应用，稽查管理中各项业务通过计算机实行全方位的监控。这种新的工作方式，要求建立不同于传统手工的模式，实现人机和谐，运转顺畅、工作高效。因此必须建立严密的岗位责任制体系以保证信息化系统的通畅。

(四) 人员素质的提高，是稽查信息化管理的保障

人是社会生产中第一要素，税务稽查信息化管理离不开高素质的专业人才。税务稽查实行信息化管理，必须培养一支高素质的稽查队伍，概括起来就是要具有“五会”、“五能”的本领。“五会”即会操作使用计算机，会使用各种税收、财务应用软件，会从局域网和互联网上调取所需资料，会用手提电脑与企业计算机连接调取企业资料，会使用配备的各种现代化办案设备。“五能”即能独立承担办案业务，能组织协调稽查中的各方面关系，能依法妥善处理办案中遇到的各种情况，能按稽查规程要求完成各种稽查文书的制作，能计算评估所查企业的资金状态和纳税情况。

要达到“五会”、“五能”，必须加大计算机培训力度。为进一步提高稽查干部计算机操作的整体水平，必须从以下几个方面采取措施。

一是各级税务机关要加强领导，高度重视，加快稽查信息系统管理软件的开发应用。

二是要不断增加投入，不断提高稽查办案的现代化水平。

三是要采取多渠道方式加大培训力度，不断增强稽查人员对计算机的应用能力。

四是稽查人员要树立“主动认知”观念。以往我们培训计算机，往往以应用软件的操作方法为教学的主要内容，这种方法对启蒙教育阶段效果比较合理，但如果要深入下去则是不行的。计算机的应用涉及到方方面面的信息，应培养稽查人员自觉收集信息的能力，使他们掌握一定的信息处理方法，并通过实际工作任务的设计、组织和实施培养稽查人员自主认知的兴趣和实践能力，以达到对各类计算机知识融会贯通，举一反三。这样，才能将计算机的知识和业务操作有机的结合起来，使计算机在稽查管理中得到充分利用。

第15篇：税务稽查培训班业务考试试题(地税A)

国家税务总局扬州税务进修学院

税务稽查业务考试试题（地税A）

特别提示：考试时间为2小时，请在配发的《答题纸》上答题，否则视为零分）

一、单项选择（每题只有一个选项是正确，请将正确选项序号填在答题卡中，每题0.5分，共计10分，多选、错选、不选均不得分）

1．稽查局按上级税务机关统一部署对管辖范围内的特定行业、特定纳税人或特定税务事宜所进行的专门稽查属于税务稽查分类中（B）。

A．日常检查B．专项稽查C．专案稽查D．专项整治

2．下列哪些不属于税收实体法基本构成要素：（B）

A.纳税义务人B.征税主体C.税目D.税收优惠

3．按照现行法律法规规定，税务机关在对公民拟作出（B）元（含本数）以上罚款、对法人或者其他组织作出1万元（含本数）以上罚款的行政处罚决定之前，应告知当事人有申请听证的权力，如果当事人申请，税务机关应当组织听证。

A.1000B.2000C.50D.5000

4 .根据《税务稽查规程》规定，各级国家税务局和地方税务局分别负责所辖税收的税务稽查工作符合税务稽查管辖原则的（B）。

A.属地管理B.分税制管理C.统筹协调D.指定管理

5．按税务稽查选案基本方法的一般分类，抽签法属于随机抽样方法中的（C） 。

A.等距抽样B.机械抽样C.简单随机抽样D.分层抽样

6．审理人员接到稽查人员提交的《税务稽查报告》及有关资料后，应当在（C）日内审理完毕。

A.15B.7C.10D.30

7．稽查局拟对A有限责任公司罚款（B）元以上，A公司有要求听证的权利。

A.8000B.10000C.2000D.5000

8．采取邮寄送达方式的，以（B）为送达日期。

A.邮寄日期B.回执上注明的签收日期

C.邮戳日期D.邮政部门接受函件日期

9．纵向比较分析是税务稽查成果分析的常用方法。如果分析的目的是为了说明特定指标的发展方向和变化幅度，则应当运用纵向比较分析方法中的（A）

A.趋势分析B.波动分析C.相关分析D.弹性分析

10.关于税务稽查信息化的内涵，一般认为，除了有效利用信息资源外，最为重要的是税务稽查信息化是（C）

A.加快数据传输B.加大数据存储C.强化管理过程D.提高运算速度

11．进行账证核对时，一般采用（C）。

A．审阅法B.核对法C.逆查法D.抽查法

12．根据实施税收违法行为的主体类型对其所作的分类是：（A）

A.征税主体的违法行为和纳税主体的违法行为

B.税收实体违法行为和税收程序违法行为

C.抽象税收违法行为和具体税收违法行为

D.税收行政违法行为和税收刑事违法行为

13．检查中对于下列各项可以作为营业税计税依据的是（D）。

A．广告代理企业向委托方收取的全部价款

B．融资租赁业务中的租赁费

C．纳税人采用清包工形式提供的装饰劳务，按照其向客户实际收取的人工费、管理费、辅助材料费和设备价款等收入确认计税营业额。

D．销售不动产时从购买方取得的全部价款和价外费用

14．下列营业项目，其营业税的纳税地点正确的是（D）。

A．纳税人转让无形资产，向资产转让地主管税务机关申报纳税

B．纳税人销售不动产，向其机构所在地主管税务机关申报纳税

C．纳税人出租物品，向物品使用地的主管税务机关申报纳税

D．纳税人承包的跨省建筑工程，向其机构所在地主管税务机关申报纳税

15.2009年5月23日，稽查局的张光胜与李美丽到宏大公司检查，检查中核实企业当年的产品销售收入1900万元，其他业务收入90万元，调增的视同销售收入10万元、财产转让收入1000万元，实际在会计利润中列支的广告宣传费用为600万元,则当年在税前可以扣除的广告宣传费用为（C）

A．285万元B．298.5万元

C．300万元D．450万元

16.A企业在2008年将房屋出租，签订三年租赁合同，每年租金100万元，租金在开始年份一次支付，企业已经按会计规定进行了相应的处理，若2008年企业实现的会计利润是1000万元，则，2008年当年应纳税所得额为（C）（租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现）

A．1000万元B．1100万元C．1200万元D．1300万元

17.个人取得的应税所得不包括（D）。

A.现金B.非现金资产C.有价证券D.精神类奖励

18.镇政府将集体所有的土地及地上房屋，出租给企业用于生产、经营，其房产税应由（A）缴纳，但城镇土地使用税应由（）缴纳。

A.镇政府；企业B.镇政府；镇政府C.企业；企业D.企业；镇政府

19.娱乐场所临时聘请的从事表演的演艺人员，其取得收入应纳营业税适用税目为（B）。

A.娱乐业B.文化业C.体育业D.服务业

20.不属企业合并的类型是（D）

A．控股合并B．吸收合并C．新设合并D．总公司下的两个分公司合并

二、多项选择（各题每题至少两个选项正确，请正确选项序号填写在答题卡中，每题1分，共计20分，多选、少选、错选、不选均不得分）

1．适用简易程序的税收违法行为必须具备以下条件：（ABC）

A.违法事实清楚，案情简单，无需进一步调查取证

B.有法律依据

C.对公民处以50元以下、对法人或者其他组织处以1000元以下的罚款

D.对公民处以50元以下、对法人或者其他组织处以

22．下列属于税务行政复议特征的有：（ABC）

A.审查对象是税收具体行政行为B.合法性审查和合理性审查相结合

C.税务行政复议前臵D.审查对象是税收抽象行政行为

3．检查人员与被查对象有下列关系之一的，应当回避(ABCD)。

A.直系血亲关系B.三代以内旁系血亲关系

C.近姻亲关系D.可能影响公正执法的其他利害关系

4．地市（州、盟）级税务稽查局的主要职责是（BC）。

A．业务指导类职责B．系统管理类职责

C．稽查执法类职责D．行政协调类职责

5．稽查审理部门对案件经过审理同意定案之后，对于需要处理的案件，针对纳税人应当制作的法律文书有（CD）。

A.《审理报告》B.《税收强制执行决定书》

C.《税务处理决定书》D.《税务行政处罚决定书》

6.必须是有下列情形之一的，税务机关可以采取公告送达税务处理文书。（BD）

A.当事人拒绝签收法律文书的B.同一送达事项的受送达人众多

C.无法邮寄送达的D.当事人下落不明的

7.税务行政复议的范围包括：（ABCD）

A．税务机关作出的征税行为

B．税务机关作出的税收保全措施

C．税务机关未及时解除保全措施，使纳税人及其他当事人合法权益遭受损失的行为

D．税务机关作出的强制执行措施

8.检查中对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的把握要点是：（ACD）

A.所提供的劳务发生在境内；B.提供或者接受劳务的单位或者个人在境内；

C.在境内载运旅客或货物出境；D.所转让的无形资产在境内使用。

9.企业所得税法所称企业取得收入的货币形式，包括（ABCD）

A．现金、存款B．应收账款

C．应收票据、准备持有至到期的债券投资D．债务的豁免

10.在计算“个体工商户的生产、经营所得”项目个人所得税时，下列项目在当年及以后年度均不得在税前扣除的有（ABD）。

A.非公益、救济性捐赠B.为雇员负担的个人所得税

C.当年实际发生的超过税前扣除标准的广告费和宣传费D.业主个人消费性支出

三、判断题（判断下列各题正确或错误，并将参考答案填写在答题卡中，如果你认为正确，则写上\"√ \"，如果你认为错误，则写上\"×\"，每题0.5分，共计10分） 000元以下的罚款

1.税收征管部门负责的日常检查和税务稽查机关的日常稽查，除了执法主体有一定差异外，其检查目的、检查内容、检查程序并无明显差异。(X)

2．按照法律所调整的对象不同可分为实体法和程序法。(X)

3．按照法律适用范围的不同可分为一般法和特别法。(V)

4．如正在查处的税务违法案件涉及属于外省市其他纳税人，税务稽查机关可持本人税务检查证到外地调查取证，但在查处结束后向立即当地税务机关备案。

5．税务机关执行扣押、查封商品、货物或者其他财产时，被执行人是自然人的，应当通知被执行人本人或其成年家属到场；被执行人是法人或者其他组织的，应当通知其法定代表人或者主要负责人到场；拒不到场的，不影响执行。(V)

6．《税务行政处罚事项告知书》由税务稽查实施部门作出。(X)

7．《税务稽查报告》对案件计算的数据有差错时，审理人员应当把案件退回税务稽查实施部门。(X)

8．税务机关工作人员李某和王某在对张某送达《税务处罚决定书》时，由于张某拒绝签收法律文书，于是决定留臵送达。但由于寻找见证人麻烦，李某和王某决定对张某采取公告送达。(X)

9．税收违法案件公告是指税务机关将检查中的税收违法案件，以公告文体或其他形式向社会进行公告，以便发挥群众路线原则，让社会各界提供更多线索，从而提高税务稽查执法质量。（X）

10．现阶段税务信息化的主要内容就是“一个平台，两级处理，三个覆盖，四个系统”。其中“四个系统”是指通过业务的重组、优化和规范，逐步形成一个以征管业务为主，包括行政管理、外部信息和决策支持在内的四大子系统的应用软件。(V)

11.比较分析的差异，是一种抽象的、相对的检查结果，可以在检查结论中予以采纳。(X)

12．通则法和单行法是按照具体法在法律体系中的法律地位不同进行的分类。(V)

13．检查时发现纳税人兼营应税劳务与货物或非应税劳务的，未分别核算或者不能准确核算的，应对其应税劳务与货物或者非应税劳务一并征收营业税。(X)

14．保险企业已征收过营业税的应收未收保费，凡在财务会计制度规定的核算期限内未收回的，允许从营业额中减除。在会计核算期限以后收回的已冲减的应收未收保费，再并入当期营业额中。(V)

15.企业所得税按纳税年度计算。企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的，应当以其实际经营期折算成一个纳税年度，计算缴纳企业所得税.(X)

16.企业所得税法规定的税率优惠主要是指20%税率 --小型微利企业，15%税率--高新技术企业，10%税率--非居民企业的预提所得税和18%的税率- — 特区内的生产性的外商投资企业。(X)

17.个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入，其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过3倍数额的，应就其全部所得征税。(X)

18.房产税和城镇土地使用税的征税范围是指城市、县城、建制镇和工矿区，其中，建制镇是指镇政府所在地的行政村，不包括该镇所辖的其他行政村。（X）。

19.纳税人领受营业执照，应在领受之日起五日内缴纳印花税。(X)

20.对不征税收入检查主要检查其不征税收入用于支出所形成费用的折旧、或财产的摊销额在税前扣除的问题。（V）

四、判断改错（判断下列各题正误，并将参考答案填写在答题卡中，如果正确则写\"√ \"，如果错误则写上\"×\"，并改正或说明理由，每题1分，共20分）

1．因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，并加收滞纳金。(X)

但是不得加收滞纳金

(X)

3．总局在2008年提出了“坚持强化管理促规范、提高稽查管理质量和效率”的要求，具体而言，就是要求不断突出重点稽查这个主题，进一步加大提高处罚力度，不断提高稽查质效。(X)

突出重点管理

4．税务稽查个案分析主要是发现作案新手段和新动向，总结案件查处过程中的经验和值得借鉴的教训，其基本形式是税务检查报告。(X)

税务稽查案例报告

5．《税务稽查报告》对案件处理不当时，审理人员应当把案件退回税务稽查实施部门。(X)

审理人员应当调整定案

6．审理部门制作《税务处理决定书》后，应依法送达给当事人。(X)

交执行部门依法送达给当事人。

7.行政处罚的种类有警告；罚款；没收违法所得、没收非法财物；责令停产停业；暂扣或者吊销许可证、暂扣或者吊销执照；行政拘役。(X)

行政拘留

8(X)

个人将不动产无偿赠与他人不征营业税。

9．由于租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。所以，其承租人也应当按支付的租金支出时间确认税前扣除的确认时间。(X)

应当在承租期间均匀扣除租赁费用

10．在中国境内无住所，但是居住一年以上五年以下的个人，境内工作期间取得的所得由中国境内雇主支付的应缴纳个人所得税，由境外支付的也应缴纳个人所得税。境外工作期间的所得，无论是由境内雇主支付还是境外支付，均可免缴个人所得税。(X)

境外工作期间的所得由中国境内雇主支付的部分缴纳个人所得税，

五、实务题（70分，其中第

1、

2、3题15分，第4题25分）

1．2007年6月，某市地税稽查局接到群众举报,决定对陈凯在2005年8月至2006年12月承建的建筑安装工程的纳税情况进行检查，结果发现陈凯并没有办

各税费近48万元。稽查局于6月15日下达《责令限期改正通知书》。在送达该通知书时，由于无法找到陈凯本人，税务机关便委托工程所在地乡政府送达，乡政府叫来陈凯工程队的一个部门负责人张某签收了该法律文书。但陈凯一直未申报。稽查局决定依法按偷税处理处罚，理由是通知申报而拒不申报以及进行虚假纳税申报。陈凯不服，依法申请听证，税务机关决定于2007年10月25日举行听证会，并于2007年10月21日送达《听证通知书》。听证会举办之后，税务机关依法作出处罚决定。

问：（1）该稽查局存在哪些执法程序问题？说明理由（6分）

【答案】第一，送达程序存在问题。当事人为自然人，应当送达给本人，本人不在，交同住成年家属。当事人下落不明的，应当公告送达。即使委托送达给自然人，也应该由当事人本人签收。（3分）第二，听证程序存在问题，2007年10月25日举行听证会，最迟应当在2007年10月17日送达《听证通知书》。（3分）

（2）该稽查局对当事人定性是否准确？说明理由（9分）

【答案】该稽查局对当事人定性准确。本案中，稽查局认定当事人有两种偷税手段，一是通知申报而拒不申报。二是进行虚假纳税申报。通知申报而拒不申报由于法律文书送达存在问题，当事人这一偷税手段不成立。但当事人进行了申报，而且是虚假申报，并造成了少缴税款的结果，偷税行为成立。该稽查局对当事人定性准确。（9分）

2．A市某施工企业征用土地一块，支付出让金及契税1000万元。利用该地块建房一座，发生材料、工资及其他费用2000万元。房产建成后，该公司将其捐赠给隔壁的一所小学。该省规定建筑业、销售不动产营业税成本利润率分别为10%、15%。就上述业务计算该施工企业应纳的营业税及教育费附加（教育费附加按3%计算）。

【答案】应纳建筑业营业税=工程成本×（1+成本利润率）/（1-营业税税率）×营业税税率

=2000×（1+10%）/（1-3%）×3%

=2268.04×3%=68.04（万元）

应纳销售不动产营业税=房屋成本×（1+成本利润率）/（1-营业税税率）×营业税税

=[（地价+建筑业组成计税价格）×（1+15%）/（1-5%）]×5%

=[1000+2000×（1+10%）/（1-3%）] ×（1+15%）/（1-5%）×5%

=[(1000+2268.04)×(1+15%)/(1-5%)]×5%

=197.80（万元）

应纳城建税：（68.04+197.80）×7%=18.6088（万元）

应纳教育费附加：（68.04+197.80）×3%=7.9752（万元）

3．某非上市公司内资企业， 2007年在建工程领用本企业的产品，该产品生产成本70万元，对外含税售价117万元，除增值税以外的税费略。

(1)若2007年，该企业除此项业务的其他业务经营利润是-10万元，则，2007年企业的应纳税所得额是(C)

A.0万元B.-10万元C.20万元D.100万元

解题分析：调增应纳税所得额：（117/1+17%）-70=30万元，-10+30=20万元。

依据：财税[96]79号：企业将自己生产的产品用于在建工程、管理部门、非生产性机构、捐赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利奖励等方面时，应视同对外销售处理。其产品的销售价格，应参照同期同类产品的市场销售价格；没有参照价格的，应按成本加合理利润的方法组成计税价格。

(2)若2007年，该企业会计核算记录的销售营业收入是1900万元，实际发生的业务招待费用是10万元，企业发生上述自产自用产品之后，年末企业所得税汇算时，应当作纳税调整的业务招待费用数额是（B）

A.0万元B.1万元C.4万元D.6万元

解题分析：（1900+100）=2000万元作为计算扣除标准的基数.扣除限额=1500*0.5%+500*0.3%=9万元,因此应调增1万元.

(3)若上述自产自用业务发生在2008年度，企业当年实现的会计利润是100万元，没有其他纳税调整项目，则，2008年的应纳税所得额是（C）

A.0万元B.30万元C.100万元D.130万元

解题分析:此项业务发生在2008年,按新企业所得税法的规定,取消了对内的视同销售的征税规定,因此不作纳税调整。

(4)若上述自产自用业务发生在2007年度，该项业务形成资产未来可以在税前扣除的计税基础是（D）

A.70万元B.87万元C.100万元D.117万元

解题分析:100+17=117万元.

依据:国税发[2000]84号第七条规定,纳税人的存货、固定资产、无形资产和投资等各项资产成本的确定应遵循历史成本原则。纳税人发生合并、分立和资本结构调整等改组活动，有关资产隐含的增值或损失在税收上已确认实现的，可按经评估确认后的价值确定有关资产的成本。

(5)若上述自产自用业务发生在2008年度，该项业务形成资产未来可以在税前扣除的计税基础是（B）

A.70万元B.87万元C.100万元D.117万元

解题分析:国税函[2008]828号第一条规定,资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处臵资产，不视同销售确认收入，相关资产的计税基础延续计算。

4．红星机床厂为增值税一般纳税人，2007年起按照企业会计准则（2006年）进行会计核算，当年实现应纳税所得额800万元，年末职工人数为3000人，资产总额为5000万元。2008年实现会计利润500万元，自行申报应纳税所得额500万元。部分业务及会计处理如下。

（1）4月23日，接受联合国工业发展组织捐赠试验设备1台，市场价格为22万，发生运费等支出5万元。

贷：资本公积220 000

银行存款50 000

（2）5月10日，红星机床厂以其房产作为出资投资于光明机器制造厂，持股比例为40%。该房产账面原值为120万元，已提折旧48万元（该项房产会计上计提的折旧符合税法扣除的相关规定），评估价格为300万元。

借：长期股权投资720 000

累计折旧480 000

贷：固定资产1 200 000

（3）5月25日通过慈善组织向汶川地震灾区捐款120万元，同日又直接向B公司捐款10万元，B公司投资者为汶川张某。

借：营业外支出 1,300,000

贷：银行存款 1,300,000

（4）5月26日，被投资方D公司（非上市公司）作出利润分配决定，红星机床厂按照持股比例应分得税后利润20万元（企业采用成本法核算该项投资，且D公司2007年企业所得税适用15%的税率。）

借：应收股利 200,000

贷：投资收益 200,000

（5）12月8日向外国C公司支付专利权转让费60万元，合同约定该项专利的使用年限为10年。C公司在中国境内未设立机构、场所，也未设立代理机构。 借：管理费用 60

贷：银行存款 60

（6）12月25日为销售部张经理兑现年终金1.2万元。

借：销售费用 12 000

贷：现金 12 000

注：张经理当月工资收入为3500元。

（7）12月26日与D公司签订一份技术开发合同，合同规定技术开发经费总额为500万元，并按开发经费总额的10%向红星机床厂支付酬金。红星机床厂就该项合同自行按件贴花5元。

借：管理费用

5贷：现金5

(8) “坏账准备”年初贷方余额为3万元，2008年既未发生坏账损失，也未收回以前年度已作为坏账损失处理的应收账款，应收账款年末余额为1000万元。12月20日按应收账款余额0.5%的比例计提坏账准备。

借：资产减值损失20,000

贷：坏账准备20,000

(9) 12月28日用自有资金购入中小型三相电动机一台（符合节能节水专用设备企业所得税优惠目录（2008版）规定），并取得增值税普通发票一张。发票注明价款20万元，增值税税款3.4万元，另外支付该设备运输、安装及调试费用3万元。

借：固定资产264,000

贷：银行存款 264,000

未给定资料视同会计及税收处理均正确，且已按工资表应支付的工资额按月为职工代扣代缴个人所得税。要求：

（1）逐一指出上述业务会计处理是否正确，如不正确请作出正确会计分录。

【答案】业务1：会计处理不正确

借：固定资产27

贷：营业外收入2

2银行存款

5业务2：会计处理不正确

借：长期股权投资 300

累计折旧48

贷：固定资产120

营业外收入 228

业务3：会计处理正确

业务4：会计处理正确

业务5：会计处理错误

借：无形资产600 000

贷：银行存款 600 000

借：管理费用 5000

业务6:会计处理正确

业务7：会计处理正确

业务8：会计处理正确

业务9: 会计处理正确

（2）逐一分析上述业务及会计处理对企业所得税当期应纳税所得额及应纳税额的影响。

【答案】业务

1接受捐赠属于税收上的其他收入，应调增应纳税所得额22万元。

业务2

以房产对外投资应分解为转让房产和对外投资两项业务，应确认转让所得300—72=228万元，调增应纳税所得额。

业务

3对汶川捐赠可以全额扣除，

对B公司捐赠不属于公益性捐赠不得扣除，应调增应纳税所得额10万元。

业务

4分得的税后利润属于免税收入，应调减应纳税所得额20万元。

业务5

专利权属于无形资产，因此不得在企业所得税前一次性扣除。当年允许扣除的摊销额：（60/10）/12=0.5万元。应调增应纳税所得额:60-0.5=59.5万元

业务7

应缴印花税计算错误：应按酬金计算应贴花金额。

500*10%*0.0003=150元,应补缴150-5=145元,应调减应纳税所得额.业务8

按新税法规定，未经核定的准备金一律不得扣除。计提的坏账准备金应调增应纳税所得额2万元。

业务9

购臵节能设备可按投资额的10%抵免税额2.34万元。

（3）计算应补缴除企业所得税以外的地方各税（教育费附加按3%计算）。

【答案】业务7

应缴印花税计算错误：应按酬金计算应贴花金额。

500*10%*0.0003=150元,应补缴150-5=145元。

(4)计算应代扣代缴的地方各税。

【答案】业务5

由于该项专利在中国境内使用，因此属于在境内转让无形资产，应在我国缴纳营业税。又由于C公司在中国境内未设立机构、场所，又未设立代理机构，因此应由红星机床厂代扣代缴营业税：60*5%=3万元，同时根据财税[2008]130号文件规定，应代扣代缴企业所得税60*10%=6万元。

业务6

应代扣代缴个人所得税：

依据国税发[2005]9号规定：

12000/12=1000确认税率为10%，对应速算扣除数为25，应纳税额=12000*10%-25=1175元

第16篇：税务稽查业务考试(地税B)参考答案

国家税务总局扬州税务进修学院 税务稽查业务考试参考答案（地税B）

一、单项选择

二、多项选择

三、判断题

四、判断改错

1． （×）。税务行政处罚的级别管辖解决的是税务机关内部哪些行政处罚由哪一级税务机关组织实施的问题。 2．（×）。行政处罚决定书应当在宣告后当场送交当事人。当事人不在现场的，税务机关应在7日内依照《民事诉讼法》的有关规定，将税务行政处罚决定书送达当事人。 3．（×）。应将“适用范围单一，检查对象广泛”修改为“适用范围广泛，检查对象特定”。答案评析：P.2 4．（×）。选案部门制作《税务稽查任务通知书》后应报经稽查局领导批准方可执行。

5．（×）。此时，稽查局应决定退回稽查实施部门补充稽查。 6．（×）。两名或者两名以上。 7．（×）。经复议的案件，复议机关改变原税收具体行政行为的，也可以由复议机关所在地人民法院管辖。 8．（×）。检查时对于从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，不征收营业税；其他单位和个人的混合销售行为，视为提供应税劳务，应当征收营业税。 9．（×）。可由合并企业继续按规定用以后年度实现的与被合并企业资产相关的所得弥补。

10．（×）。应视同发放工资，按照“工资薪金”所得项目扣缴个人所得税。

五、实务题

1．（1）税务机关经听证，对M公司偷税行为由原来处以偷税额50%罚款变更为1倍罚款的决定，违背了\"不因申辩而加重处罚\"的原则。

（2）该税务机关举行的听证会存在的主要问题包括：

①听证会不能由负责调查本案的王涛主持，而应由\"非本案调查人员主持\"； ②听证会不能直接作出处罚决定；

③对M公司的罚款不符合当场收缴的条件，不能当场收缴。

2．（1）对金融企业经营外汇转贷业务，以贷款利息减去借款利息后的余额为营业额计算征收营业税；票据贴现利息收入应按规定征收营业税；金融机构往来利息收入暂不征收营业税。

应纳营业税＝30×5%＋（140－120）×5%＝2.5（万元）

如果票据贴现贷款利息收入30万元未申报，处理决定要求该支行补缴营业税，应收集的证据是：第一，票据贴现贷款合同；第二，贷款支付凭证；第三，利息收入凭证；第四，此笔业务的记账凭证；第五，此笔业务的账簿记载资料；第六，申报表，证明该业务收入没有申报；第七，涉及此笔业务向财务人员、支行负责人的询问笔录。

（2）存款不是营业税的应税行为，不征收营业税，对一般贷款业务以利息收入全额为营业额计算征收营业税。

应纳营业税＝80×5%＝4（万元）

（3）金融企业以资金入股形式对外投资，对收取的固定利润，应视同贷款业务征税。

应纳营业税＝3×5%＝0.15（万元）

（4）销售账单凭证、支票等属于混合销售行为，应征收营业税；代收的邮电费及手续费收入均应征收营业税；对委托放贷取得的利息收入应代扣代缴营业税。

应纳营业税＝（5＋8）×5%＝0.65（万元）

应代扣代缴营业税＝80×5%＝4（万元）

（5）对金融机构当期实际收到的结算罚款、罚息、加息等收入应并入营业额中征收营业税；对金融机构的出纳长款收入不征营业税。 应纳营业税＝20×5%＝1（万元）

（6）利差补贴收入不征营业税。

（7）金银业务收入按规定征收增值税和消费税，不征营业税。

（8）金融机构销售金融商品，按股票、债券、外汇、其他金融商品四大类来划分，同一大类不同金融商品买卖出现正负差，在同一纳税年度可以相抵，不同大类的金融商品正负差不得互相抵减。金融商品的营业额等于卖出价减去买入价，买入价不包括购进金融商品过程中支付的各种费用和税金。卖出价是指卖出原价，不得扣除卖出过程中支付的任何费用和税金。

债券买卖应纳营业税＝（25＋0.8－20）×5%＝0.29（万元）

股票买卖营业额＝〔55－（60－0.5）〕＝－4.50（万元），所以不用缴纳营业税。

该企业二季度应纳营业税＝2.5＋4＋0.15＋0.65＋1＋0.29＝8.59（万元）

3．(1) A (2) B(3) B

4．（1）有误。根据税法规定，个人解除劳务合同取得的一次性经济补偿金，如果在当地上年职工平均工资的三倍数额以内的部分，免征个人所得税；如果是超过了三倍数额部分的，应视为一次取得数月的工资、薪金收入，允许在一定期限内平均计算。甲某取得的一次性经济补偿金是100000元，高于上年职工平均工资（20000元）的三倍，对于超过的部分，应计算缴纳个人所得税。

应缴纳的个人所得税＝{[（100000-20000×3）÷8-1600]×15％－125}×8＝3080元。

（2）有误。按照个人所得税法的规定，个人取得劳务报酬，如果应纳税所得额超过了20000元但没有超过50000元的，应对超过部分加征50％的税款，所以甲某计算中适用的税率有误。

捐赠扣除限额＝50000×（1-20％）×30％＝12000（元），实际捐赠16000元，应按12000元在税前扣除。

应缴纳的个人所得税＝[50000×（1-20％）-12000]×30％-2000＝6400（元）。

（3）有误。按照规定，对个人出租住房取得的所得减按10％的税率征收个人所得税。

应缴纳的个人所得税＝（2000-800）×10％×7＝840（元）

（4）有误。按照规定，个人买卖债券应按照财产转让所得缴纳个人所得税，计算个人出售债券收益时，扣除的成本应为出售的债券所对应的成本，而不是全部债券的成本。

甲某出售债券取得的收益＝20000×（5.1-4.3）－645÷2－383＝15294.50（元）

应缴纳的个人所得税＝15294.50×20％＝3058.90（元）

（5）有误。个人取得的劳务报酬，如果属于同一事项连续取得的收入，应以1个月内取得的收入为1次计算应纳的个人所得税。

每月应纳的个人所得税＝1000×4×（1-20％）×20％＝640（元）

全年应纳个人所得税＝640×4＝2560（元）

（6）有误。税法规定，对个人购买福利彩票、赈灾彩票、体育彩票，一次中奖收入在1万元以下的（含1万元），暂免征收个人所得税；超过1万元的应全额征收个人所得税。个人取得单张有奖发票奖金所得不超过800元（含800元）的，暂免征收个人所得税；个人取得单张有奖发票奖金所得超过800元的，应全额按个人所得税法规定的“偶然所得”项目征收个人所得税。所以，甲某福利彩票中奖所得是免税的，但有奖发票所中奖金应纳个人所得税1000×20%=200元。

第17篇：全省地税系统税务稽查审理办法

全省地税系统税务稽查审理办法（试行）

第一条 为规范税务稽查审理工作, 提高审理工作质效, 确保税务执法行为的公正性、合法性，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、国家税务总局《税务稽查工作规程》等有关规定，结合全省税务稽查审理工作实际，制定本办法。

第二条 各级稽查局审理部门负责税务稽查案件的审理及相关工作。

第三条 建立、健全分级审理工作制度，严格一般案件、较大案件、重大案件审理工作。

对于一般性案件，由各级审理部门审理人员进行审理。 对于案情复杂或较大案件，由稽查局集体审理。 对于符合标准的重大案件，各级稽查局应当依照国家税务总局有关规定报请所属税务局重大税务案件审理委员会集体审理。

较大案件的标准由各级稽查局设定，重大案件的标准按照所属税务局设定的标准执行。较大及重大案件标准制定后10日内报上级稽查局备案。

第四条 省、市局稽查局设立税务稽查案件审理委员会，对案情复杂或较大案件进行集体审理。审理委员会主任由稽查局局长担任，副主任由稽查局分管审理工作的副局长担任，成员由稽查局各部门负责人组成，案件检查人员、审理人员列席。必要时，可邀请税政（法规）及征管等业务部门相关人员参加。

有条件的县局（市、区）稽查局可设立税务稽查案件审理委员会，对较大案件进行集体审理。受条件限制的县局(市、区)稽查局可不设立税务稽查案件审理委员会，但应根据当地实际情况适当降低重大案件审理标准，依照国家税务总局有关规定直接报请所属税务局集体审理。

第五条 开展审理工作应当以事实为根据，以法律为准绳，坚持公平、公开、公正、效率的原则。

税务稽查审理人员应当遵守工作纪律，恪守职业道德，廉洁勤政，防止并杜绝滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊行为的发生。

第六条 稽查审理人员有《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》规定回避情形的，应当回避。

被查对象要求稽查审理人员回避的，或者稽查审理人员自己提出回避的，由稽查局局长依法决定是否回避。稽查局局长发现稽查审理人员有规定回避情形的，应当要求其回避。

第七条 接收检查部门移交的《税务稽查报告》及有关资料时，审理部门负责人应在《税收违法案件证据及其他资料交接清单》上签名并注明移交时间，同时在审理台账上序时登记。案件接收3个工作日内，由审理部门负责人分配任务，安排人员进行审理。

第八条 审理人员应当依据法律、行政法规、规章及其他规范性文件，对检查部门移交的《税务稽查报告》及相关材料进行逐项审核，并着重审核以下内容：

（一）被查对象是否准确；

（二）税收违法事实是否清楚、证据是否充分、数据是否准确、资料是否齐全；

（三）适用法律、行政法规、规章及其他规范性文件是否适当，定性是否正确；

（四）是否符合法定程序；

（五）是否超越或者滥用职权；

（六）税务处理、处罚建议是否适当；

（七）其他应当审核确认的事项或者问题。

第九条 有下列情形之一的，审理人员制作《补正或者补充调查通知书》，列明审理发现问题，报审理部门负责人审批后，办理交接手续，连同《税务稽查报告》及有关资料退回检查部门补正或者补充调查：

（一）被查对象认定错误的；

（二）税收违法事实不清、证据不足的；

（三）不符合法定程序的；

（四）税务文书不规范、不完整的；

（五）计算错误的；

（六）其他需要退回补正或者补充调查的。

第十条 《税务稽查报告》认定的税收违法事实清楚、证据充分，但适用法律、行政法规、规章及其他规范性文件错误，或者提出的税务处理、处罚建议错误或者不当的，审理部门应当另行提出税务处理、处罚意见。 第十一条 检查部门补正或补充调查完毕，应当重新制作《税务稽查报告》并连同原《税务稽查报告》及有关资料，一并移交审理部门，并办理交接手续。

第十二条 接到检查部门移交的《税务稽查报告》及有关资料后15日内，审理人员制作《税务稽查审理报告》，提出书面审理意见。

第十三条 《税务稽查审理报告》应当包括以下主要内容：

（一）审理基本情况；

（二）检查人员查明的事实及相关证据；

（三）被查对象或者其他涉税当事人的陈述、申辩情况；

（四）经审理认定的事实及相关证据；

（五）税务处理、处罚意见及依据；

（六）审理人员、审理日期。

第十四条 审理起始时间为接收检查部门移交案卷时间，终止时间为出具《税务稽查审理报告》时间。下列时间不计算在审理期限内：

（一）检查人员补充调查的时间；

（二）向上级机关请示或者向相关部门征询政策问题的时间。

案情复杂确需延长审理时限的，审理部门应制作《延长税收违法案件审理时限审批表》，审理部门负责人审核，稽查局主管局长签署意见，报稽查局局长批准后适当延长审理时限。 第十五条 《税务稽查审理报告》经审理部门负责人审核同意后，由审理人员制作《税务稽查审理审批表》，附《税务稽查报告》、《税务稽查审理报告》，就拟定的审理意见提交审理部门负责人审核后，交稽查局主管局长审核，主管局长审核签署意见后，报请稽查局局长批准。

案情复杂或较大需要稽查局集体审理，或者案情重大需要报请稽查局所属税务局集体审理的，应当在《税务稽查审理审批表》中的审理部门意见栏内明确提出分级审理意见。

第十六条 达到较大案件审理标准的，经批准提交本级税务稽查案件审理委员会集体审理的案件，应形成《税务案件会审记录》。

审理部门根据稽查局集体审理会审记录拟制《税收违法案件集体审理纪要》，对集体审理讨论和决定内容予以记载，由稽查局局长签发。

第十七条 达到重大案件审理标准的，审理部门应在稽查局集体审理结束后5个工作日内制作《重大税务案件审理提请书》、填写《重大税务案件审理案卷交接单》，办理交接手续，连同案件资料一并提交所属税务局重大税务案件审理委员会办公室。

第十八条 拟对被查对象或者其他涉税当事人作出税务行政处罚的，审理部门应在《税务稽查审理审批表》批准后或稽查局集体审理结束后5个工作日内制作《税务行政处罚事项告知书》，并在7日内送达当事人，告知其依法享有陈述、申辩及要求听证的权利。

《税务行政处罚事项告知书》应当包括以下内容：

（一）认定的税收违法事实和性质；

（二）适用的法律、行政法规、规章及其他规范性文件；

（三）拟作出的税务行政处罚；

（四）当事人依法享有的权利；

（五）告知书的文号、制作日期、税务机关名称及印章；

（六）其他相关事项。

第十九条 对被查对象或者其他涉税当事人的陈述、申辩意见，审理人员应当认真对待，提出判断意见。

对当事人口头陈述、申辩意见，审理人员应当制作《陈述申辩笔录》，如实记录，由陈述人、申辩人签章。

第二十条 拟对从事非经营活动的公民罚款500元以上，从事非经营活动的法人或其他组织罚款5000元以上；从事经营活动的公民罚款1000元以上，从事经营活动的法人或其他组织罚款10000元以上的，被查对象或者其他涉税当事人有要求听证的权利。

要求听证的当事人，应当在《税务行政处罚事项告知书》送达后3日内向税务机关书面提出听证；逾期不提出的，视为放弃听证权利。

被查对象或者其他涉税当事人提出听证后，稽查局发现自己拟作出的税务行政处罚决定对事实认定有错误或者失当，应当予以改变，并及时向税务当事人书面说明。

被查对象或者其他涉税当事人要求听证的，应当依法组织听证。听证主持人由审理人员担任，本案调查人员、税务当事人及其代理人、证人、记录人及其他相关人员参加。

第二十一条

在陈述、申辩以及听证过程中当事人对认定的税收违法行为及拟处罚事项无异议的，审理部门根据《税务稽查审理审批表》中稽查局长批准的审理意见或签发的《税收违法案件集体审理纪要》决议，拟制《税务行政处罚决定书》或者《税务处理决定书》，由稽查局主管局长审核后报稽查局长批准。

在陈述、申辩以及听证过程中当事人对认定的税收违法行为及拟处罚事项有异议的，或检查部门或者当事人又提供了新的可能影响原先拟定的处理、处罚意见的证据材料时，应当重新进行审理，根据原有的证据材料、听证情况、当事人提供的新证据材料等情况形成相应的审理意见，制作《税务稽查审理报告》及《税务稽查审理审批表》，报稽查局主管局长审核、稽查局局长审批。达到稽查局集体审理标准的，在《税务稽查审理报告》及《税务稽查审理审批表》中提出集体审理建议，报稽查局主管局长审核、稽查局局长批准后，提交税务稽查案件审理委员会集体审理。重新审理的结果不得因当事人的陈述、申辩或要求听证而加重处罚。

第二十二条 审理部门按照《税务稽查审理审批表》中稽查局局长批示意见或稽查局审理委员会集体审理作出的议定意见，区分下列情形分别作出处理：

（一）认为有税收违法行为，应当进行税务处理的，制作《税务处理决定书》；

（二）认为有税收违法行为，应当进行税务行政处罚的，制作《税务行政处罚决定书》；

（三）认为税收违法行为轻微，依法可以不予税务行政处罚的，制作《不予税务行政处罚决定书》；

（四）认为没有税收违法行为的，制作《税务稽查结论》。

《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》、《不予税务行政处罚决定书》、《税务稽查结论》引用的法律、行政法规、规章及其他规范性文件，应当注明文件全称、文号和有关条款。

第二十三条 各级稽查局在实施行政处罚时，应当按照《河北省地方税收行政处罚裁量权执行标准（试行）》执行，并注意如下问题：

（一）行使税务行政处罚裁量权，应符合立法目的，综合考虑、衡量违法事实、性质、社会危害程度等相关因素，排除不相关因素的干扰。

（二）行使税务行政处罚裁量权，对在同一区域内违法事实、性质、情节等因素基本相同的税收违法行为，实施行政处罚的种类、幅度等应当相同，同等情况同等对待，不得因案件之外的因素影响行政处罚的结果。

第二十四条 《税务处理决定书》应当包括以下主要内容：

（一）被查对象姓名或者名称及地址；

（二）检查范围和内容；

（三）税收违法事实及所属期间；

（四）处理决定及依据；

（五）税款金额、缴纳期限及地点；

（六）税款滞纳时间、滞纳金计算方法、缴纳期限及地点；

（七）告知被查对象不按期履行处理决定应当承担的责任；

（八）申请行政复议或者提起行政诉讼的途径和期限；

（九）处理决定的文号、制作日期、税务机关名称及印章。

第二十五条 《税务行政处罚决定书》应当包括以下主要内容：

（一）被查对象或者其他涉税当事人姓名或者名称及地址；

（二）检查范围和内容；

（三）税收违法事实及所属期间；

（四）行政处罚种类和依据；

（五）行政处罚履行方式、期限和地点；

（六）告知当事人不按期履行行政处罚决定应当承担的责任；

（七）申请行政复议或者提起行政诉讼的途径和期限；

（八）行政处罚决定的文号、制作日期、税务机关名称及印章。

第二十六条 《不予税务行政处罚决定书》应当包括以下主要内容：

（一）被查对象或者其他涉税当事人姓名或者名称及地址；

（二）检查范围和内容；

（三）税收违法事实及所属期间；

（四）不予税务行政处罚的理由及依据；

（五）申请行政复议或者提起行政诉讼的途径和期限；

（六）不予行政处罚决定的文号、制作日期、税务机关名称及印章。

第二十七条 《税务稽查结论》应当包括以下主要内容：

（一）被查对象姓名或者名称及地址；

（二）检查范围和内容；

（三）检查时间和检查所属期间；

（四）检查结论；

（五）结论的文号、制作日期、税务机关名称及印章。

第二十八条 《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》、《不予税务行政处罚决定书》、《税务稽查结论》经稽查局局长或者所属税务局局长批准后，在3个工作日内填制《税收违法案件证据及其他资料交接清单》，办理移交手续，移交执行部门执行，对达到刑事案件立案追诉比例标准的，应通知执行部门。

第二十九条 审理部门根据最高人民检察院、公安部关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定或执行部门在执行过程中发现涉嫌犯罪提出的向公安机关移送的建议，及时填制《涉嫌犯罪案件移送书》，经所属税务局局长批准后，依法移送公安机关，并附送以下资料：

（一）《涉嫌犯罪案件情况的调查报告》；

（二）《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》的复制件；

（三）涉嫌犯罪的主要证据材料复制件；

（四）补缴应纳税款、缴纳滞纳金、已受行政处罚情况明细表及凭据复制件。

第三十条 对执行部门退回需审理部门更正或补充的文书，审理部门应及时更正或补充，并重新办理移交手续。

第三十一条

每月终了后5个工作日内，对上月审理情况进行汇总整理，填制审理台账。

第三十二条 收到执行部门转来的案卷相关资料，及时整理，60日内按照档案管理规定装订归档。

第三十三条

本办法涉及的各项工作，纳入绩效管理，由各级绩效管理部门考核落实。

第三十四条 本办法由河北省地方税务局负责解释。 第三十五条 本办法自2013年1月1日起施行。

第18篇：用友稽查软件解决方案(国税地税)0715

用友税务稽查软件简介

用友税务稽查软件简介

一、前言

随着企业会计电算化的日益普及，电子信息技术的深入和发展。税务机关传统的税务稽查管理方式和手段，已难以适应现代信息技术发展的要求，远远不能适应新形势下税源的复杂性、隐蔽性和国际化趋势，尤其是不能适应企业电算化的应用和普及。同时税务稽查信息化的应用不能及时跟进，来自纳税人的海量信息不能获取和应用，造成征纳双方信息的严重不对称，严重影响了税务稽查的工作质量和效率。因此加强税务稽查的信息化建设，创新税务稽查手段，推行电子查账，是进一步做好税务稽查工作的必由之路。

选择一个实力雄厚、产品完善、服务网络健全的长期战略合作伙伴。是成功推行电子查账的关键。北京用友审计公司汇集了一批软件设计高精尖人才，和相关税务稽查方面的专家，经过多年的努力，研发、设计出了《用友税务稽查软件（税易）》。在设计运行过程中，先后在北京、山东、广东、湖北、大连等省市国、地税务机关的税务稽查平台，进行了大量的测试和实际应用，并根据实用过程中发现的问题和稽查人员的工作需要，进行了多次优化、完善和提高。目前已经形成一个分行业、分税种、分税目、智能化抽样分析，发现涉税问题，具备税款计算，税法数据库查询功能的功能强大，实用、方便、优质高效的税务稽查系统。相关省、市税务机关正在推广使用以上系统完成税务稽查任务。取得了很好的效果。受到各级领导和稽查人员的一致好评。

北京用友审计软件有限公司是您可以长期信赖的合作伙伴，我们将积极认真地与全国各级税务稽查机关密切配合，为了落实好全国税务稽查工作会议上提出的推进税务稽查现代化、国际化的工作要求。紧紧把握信息技术发展的时代潮流，随时为全国各省、市国、地税务机关研发、设计实用、先进的税务稽查软件，为您实现税务稽查信息化提供长期可持续的技术支持和保障。

用友税务稽查软件简介

二、用友税务查账软件（税易）简介

(一）系统架构

用友税务查账软件功能架构图

用友税务查账软件（税易）是北京用友审计软件公司专门为了提高稽查人员的工作效率、改善稽查质量、强化执法的规范性、针对电算化财务系统稽查有力的工具。

系统由数据采集转换、评估工具、阅账工具、税种检查、结案处理五部分组成，整个系统重点解决稽查业务中对纳税企业财务软件电子账获取、稽查数据准备和数据合规性的验证、电子账查阅、稽查疑点的发现、稽查问题的确认、纳税审核组织和稽查文件制作这几个环节的问题。

 数据采集转换：可以将财务、工资、存货、固定资产、应收应付数据导入稽查软件中，同时提供了与征管系统、政府部门涉税信息（第三方数据）接口，可将纳税人涉税文档（WORD、EXCEL等）、纳税人业务数据导入稽查软件中进行分析，对导入数据可进行验证检查。

用友税务稽查软件简介

 评估工具：系统提供税种评估模型、指标分析、账户分析、报表结构分析、报表趋势分析，通过评估工具可以出具《分析评估报告》，方便检查人员对进行企业初步了解。

 阅账工具：提供总账、明细账、日记账、科目分析、凭证分析、固定资产分析、存货分析、工资分析、业务数据分析平台。方便稽查人员通过查询、分析工具快速锁定疑点。

 税种检查工具：系统提供企业所得税、营业税、个人所得税、房产税、土地增值税、城市维护建设税、城镇土地使用税、车船税、印花税、资源税、增值税、消费税、进出口退税分析模型，这些通过公式设置、多种“归集”方式，自动完成税种计算、比对。

 结案处理：通过“疑点平台“对疑点问题进行定性处理、编制稽查工作底稿，系统自动出具税务稽查报告。

（二）系统简介

（系统登录界面图）

系统根据稽查业务流程划分为数据准备、分析评估、实施稽查、税种检查及业务数据分析、结案处理五个阶段，以及法规等等辅助稽查支持功能。

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1.数据采集转换

数据准备主要完成对被稽查单位的财务数据获取、将采集的数据导入到稽查软件中、从税务征管系统中获取企业征管资料、对企业的财务数据的合规性进行校验、选择适用的税种检查模板，并处理实际科目与模板对应的问题，为后续的稽查工作做准备。  智能获取被稽查企业电子据

获取被稽查单位电子数据是电子稽查软件首先要面对的难题，如果无法获取被稽查单位的电子财务数据，即无法实施电子化稽查。稽查干部所面对的纳税企业所采用的信息系统多样，稽查人员需要丰富的软件经验，才取获取众多纳税企业的电子数据，这对于稽查人员的要求太高，基本上很难完成的工作。针对这一难点，用友审计公司提供了智能数据采集工具，它能够智能识别出被稽查单位所安装的财务软件，并确保从企业财务计算机电子数据采集。

1)、傻瓜型操作：稽查人员只需将随身携带的装有采集软件的U盘，插入财务计算机，自动智能识别企业财务软件，点击确认实现采集，或者简单设置参数实现数据提取，即可实现数据采集；

（自动搜索财务软件界面图）此处换图

请小杜注意，是不是图在大小不一样，要求两个图大小一致

2）、全面适应性：不仅能对市面上的财务软件进行自动采集，而且对于企业自行开发的财务软件可以实现一次采集模板定制，以后轻松获取数据。

3）、不影响原系统：数据采集软件无需安装，消除企业顾虑；无更改企业数据库指令，

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保证企业财务系统数据安全。

4）数据安全：采集的财务数据已进行高度加密，没有丢失、泄密之忧。

数据采集工具界面（此处换图）

 从征管系统中获取 业征管资料，无需稽查人员手工录入

系统实现了与征管系统的无缝连接，建立稽查税案时，从征管系统中引入被稽查企业的各种资料，包括单位基本信息、申报总表、入库总表、开户银行、税种鉴定、减免信息、发票信息、企业所得税申报表等。不需要稽查人员手工录入，这些信息将在后续的税款核实表上使用。

 对被稽查企业财务数据进行合规性校验

将采集的数据导入稽查系统后，系统提供数据合规性校验，包括各月余额是否平、凭证借贷是否平衡、跨年度上年年末余额是否与本年年初余额相同、凭证号是否连续检查等。提供了“账套差异分析”工具，可以对相同年度不同账套的分析，辅助检查人员确认被稽查企业信息系统是否存在舞弊的可能。  选择合适的税种检查模板

系统内置了多套税种检查模板，稽查人员可根据稽查内容、被稽查单位的会计制度等情况选择稽查模板，稽查模板中包括了各种稽查核实表，稽查人员可依据核实表内容实施检查。

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2.分析评估

分析评估功能可以快速的对稽查单位的账簿进行综合检测分析，可以帮助稽查人员找出检查方向及重点，该功能包括指标分析、账户分析、分录检测、账户检测、存货检测、综合检测、报表结构分析、报表趋势分析、评估报告等功能。

被稽查企业数据导入系统，处理好科目对应关系后，系统会整体对财务数据、报表指标、税种指标等做一个全面的分析和评估，帮助稽查人员自动检查出稽查重点、稽查疑点，并形成整体的分析报告。稽查人员通过系统提示出的稽查重点和稽查疑点，可穿透到相关的数据（如凭证、总账、明结账等），实施稽查分析。

稽查评估操作界面（此处换图）

3.实施稽查

稽查人员首先从税务登记核实表开始，核实企业工商登记信息和税务登记信息变更是否符合税法要求，进一步利用系统提供的阅账中心和工具中心实施对被稽查企业电子账的稽查。

阅账中心和工具中心提供20多个工具，支持报表总账明细账凭证之间的穿透

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查账，支持日记账、辅助账、存货、固定资产、工资的查账；系统提供了趋势分析、结构分析、比率分析、摘要分析、分录分析、固定资产信息、存货分析、发票分析等十几种分析工具，稽查人员利用这些功能和工具能快速找出稽查疑点和线索，大大提高了稽查的效率。

穿透查询分析图（此处换图，去掉A6.1字样）

查账过程发现稽查问题时，可随时将问题数据归集到指定的税种检查表上，作为检查调整金额，并对问题进行定性。检查调整金额会自动的体现在欠税计算表上，实现检查过程与欠税计算高度一体化和自动化。

（多年度科目趋势分析图）此处换图

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（分录检查分析图）此处换图

4.税种检查

系统提供国税版及地税版,其国税版企业所得税、增值税、消费税、进出口退税、四个税种。地税版企业所得税、营业税、个人所得税、房产税、土地增值税、城镇土地使用税、印花税、车船税、城市维护建设税、资源税共10个税种纳税核实的检查工作。系统可依据财务数据，将财务数据自动汇总到税种纳税检查表上作为账载金额。在对账载金额进行核查时，依据检查问题，对检查涉税金额进行归集，形成确认检查金额，并自动完成欠缴税款计算。

按税种核实完成后，系统依据核查表和问题的定性情况，自动按税种将检查结果用文字描述出来。这些描述出来的文字，最终成为稽查报告的组成部分。这部分替代了人为判断，由计算机给出初步的判断，实现智能辅助判断。

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（企业所得税检查表）此处换改字

5.业务数据分析

业务数据包括进销存系统及酒店等数据，进销存系统以货物流为基础，以票据流为主线，以资金流为补充的3种数据流关于进货、库存、销售和财务的管理软件，具体功能包括：资料管理、采购管理、销售管理、库存管理、收付款管理等。进销存数据是稽查人员非常需要的业务数据。需要将业务数据转入软件中供其查询、分析等动作。

ERP分析包括基础资料、存货单据、采购发票、销售发票、存货分析、存货总账、合同分析。

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（业务数据分析平台）

6.结案处理

主要完成疑点的处理、问题的定性、以及自动生成WORD格式的稽查报告。系统将查账过程产生的所有疑点和问题汇总于此，税案负责人可集中处理所有的疑点和问题，从整体上全局把握稽查案件所发现的涉税问题；系统依据稽查报告模板，将案件基本信息，稽查总结、税款核实中形成的检查结果描述、处理处罚结论等内容组合成现成的稽查报告。稽查人员不需要手动编制稽查报告，由系统自动生成符合规范的稽查报告，从而节约了稽查人员在数据整理和文书处理方面的工作时间，确保了稽查工作的质量和效率提升。 7.稽查支持

软件具备稽查支持的功能，系统预置了稽查法律法规库；税务稽查的执法文书库；税务稽查案例库。有效提高稽查效率，极大程度上方便了税务稽查工作人员的日常工作。

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（法律法规文书库）

（三）功能特点

用友税务查账软件分为地税版及国税版,其功能特点如下 1.支持单机、网络应用方式

系统可以单机运行，可以将稽查软件安装至笔记本电脑或台式机上运行，需要插加密卡，因此种方式没有与征管系统做接口，只能采取手工方式导入申报数据。

网络部署方式，设置一台服务器，检查人员将企业数据带回，在税务局专网或局域网上使用，便于案件管理和业务研讨。此种运行模式可实现与征管系统对接，实时将征管系统数据导入服务器中，方便检查人员进行数据核对。 2.与征管系统数据对接

用友税务账查软件实现与征管系统对接,可以将征管系统数据导入查账软件中,方便检查人员核对数据,导入数据包括单位信息、申报总表、入库总表、开户银行、税种鉴定、减免信息、发票信息、企业所得税申报主表、增值税申报主表、资产负债表、损益表、处理处罚信息、备注信息。

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用友税务查账软件实现与第三方数据接口，第三方数据包括工商、海关等数据，导入查账软件中,检查人员可将数据与第三方数据核对，快速找到疑点。

用友税务查账软件可将业务数据导入软件中进行分析，业务数据包括用户自行开发的业务系统、酒店软件等，可以将EXCEL、数据库数据导入软件中，系统提供了“业务数据分析平台”功能，可对业务数据进行查询分析。 3.强大的数据采集转换功能

用友税务查账软件提供了智能数据采集工具，它能够智能识别出被稽查单位所安装的财务软件，可采集工具可自动识别市面上常见财务软件，如用友、金蝶、浪潮、新中大等财务软件，制作常用数据接口３００余种。对于单位自行开发的财务系统及业务系统，提供了“无模板”采集功能，确保从企业计算机成功采集到电子数据。 4.提供丰富的行业分析模型

地税版软件中，提供了工业企业、商业企业、建筑安装业、房地产业、交通运输业、服务业、文化体育业7个行业分析模型工具，实现了指标分析、分录检查、账户检测、综合查询、法律法规、会计报表分析。

国税版软件中，提供了工业企业、商业企业、建筑安装、房地产业、交通运输业、服务业、商业银行、保险公司、证券公司9个行业分析模型模型工具，包括指标分析、分录检查、账户检测、综合查询、法律法规、会计报表分析。 5.方便快捷税种检查计算

地税版软件中，提供了企业所得税、营业税、个人所得税、房产税、土地增值税、城镇土地使用税、印花税、车船税、城市维护建设税、资源税共10个税种分析模型。

国税版软件中提供了4个税种分析模型，包括企业所得税、消费税、增值税、出口退税，同时也可按行业分税种进行分析，这些行业是房地产业、水泥生产业、精密铸造、纺织生产业、家具建材经销业、汽车经销业、超市经销业。

系统通过对征管数据、财务数据、业务数据、第三方数据进行综合比较，

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6.多角度指标分析体系

系统包括指标分析、账户分析、分录检测、账户检测、存货检测、综合检测、报表结构分析、报表趋势分析、评估报告功能。

指标分析包括企业所得税税负率、营业税税负率、城市维护建设税税率、主营业务利润率等15个指标。可以通过指标阀值进行预警设置，帮助检查人员快速锁定疑点。

账户分析由应收账款变动分析、应付账款变动分析、主营业务离散度分析等组成，通过各账户期初余额、期末余额比对，检查人员根据变动率找到疑点。

分录分析包括比对分析、频率分析、统计分析三类模型，通过模型扫描企业所有凭证，显示关注凭证，提示用户进一步分析、查证。分录分析可以复用已有的经验与方法，提高工作效率和工作质量；将稽查经验积累、复用、共享，提高稽查团队的整体水平。 7.强大的查询分析工具

系统提供了丰富的查询分析工具，阅账中心和工具中心提供20多个工具，支持报表总账明细账凭证之间的穿透查账，支持日记账、辅助账、存货、固定资产、工资的查账；系统提供了趋势分析、结构分析、比率分析、摘要分析、分录分析、固定资产信息、存货分析、发票分析等十几种分析工具，稽查人员利用这些功能和工具能快速找出稽查疑点和线索，大大提高了稽查效率。 8.平台化设计思想

系统采用平台化设计思想，稽查人员可以不受查账软件现有查账模型的限制，根据检查经验、政策变化等方面自由定义指标、设置模型，增加的指标、模型可随意导入导出，方便内部交流。同时可以实现稽查模型，政策文档，底稿和税务稽查经验库等各类文档的导入与导出，可以在全局范围内整理和分析出标准的稽查模型，标准底稿和经验库等，发布到整个系统中，实现资源的知识共享。

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三、应用效果

（一）提高效率

税务稽查系统的应用，可以将税务稽查人员从繁重的手工劳动中解放出来，实现了一个u盘调账，一台电脑完成查账任务的功能，软件中的数据分析、对比、疑点归集，穿透式检查确定问题，税收数据库查询、智能化税款计算工具，生成税务稽查底稿、报告，完成税务稽查工作任务。通过大量的税务稽查实际案例数据来看，使用电子查账的案件有问题率达到90%左右，比手工查账提高20%左右。查补税款数是手工查账的2倍以上。

手工查账需一个月时间的案件电子查账几天就可以完成。需要几小时计算的数据可以几分钟解决问题，事半功倍，工作效率获得极大的提高。

（二）提升质量

手工查账往往受稽查人员工作经验，业务能力，责任心等方面的制约，有时候会出现案件查处的不完整，不彻底，税款计算不准确等问题。但电子查账则不受以上客观因素的制约。能够保证稽查案件的全面完整、准确无误。使整体质量得到提高。

（三）防范风险

强化对税务稽查案例查处的管理和监督，防范税务稽查风险，电子查账有效地克服了原来手工查账一两个人查账的管理缺陷，可以多人或一个团队通过幻灯演示同时看一套账，使案件查处工作更加公开、公证、透明，有效地避免了个人行为决策案件的查处，和“暗箱操作”行为的发生。用现代化信息技术达到了对案件查处的有效监督， 实现了防范执法风险的目的。

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（四）降低成本

降低执法成本，和谐税企关系。实施电子查账可以节约被查企业人力、物力、财力。税务机关通过税务稽查软件采集企业财务数据，利用计算机完成税务稽查任务，有效地节约了稽查成本。同时推行电子查账有效地减少了对被查企业正常经营的影响，和谐了税企关系，获得被查企业一致好评。

五、用友审计软件公司简介

1、公司简介

北京用友审计软件有限公司是专门致力于提供审计、税务稽查、财政监督检查的信息化软件产品、解决方案、管理咨询及技术服务的供应商。是国家认定的高新技术企业，并荣获了“中关村高新技术企业”、“海淀区创新企业”、“2007年中关村最具发展潜力十佳中小高新技术企业”等称号。

用友拥有中国和亚太实力最强的企业管理软件研发体系，规模最大的支持、实施、培训服务网络，以及完备的产业生态系统。

2、市场定位

公司市场定位清晰—— 专注税务稽查、审计、财政监督检查信息化领域： 公司使命明确 —— 推进税务稽查信息化、审计信息化、财政监督检查信息化进程 公司目标明确 —— 创中国税务查账软件第一品牌、中国审计软件第一品牌、中国财政监督检查软件第一品牌

公司理念 —— 诚信立人 专业做事 持之以恒

公司成立后取得快速成长，目前已成为国内审计信息化、税务稽查信息化、财政监督检查信息化领域的领导厂商；公司不仅提供好的产品，更致力于为客户提供优质、专业的服务，成为客户长期的可以信赖的合作伙伴。

用友税务稽查软件简介

3、典型用户 国税客户：

北京国家税务局（部分区） 湖北省国家税务局 （部分地市） 新疆自治区国税局（部分地市） 济南市国家税务局（部分区） 威海市国家税务 淄博市国家税务局 烟台市国家税务局 泰安市国家税务局 菏泽市国家税务局 地税客户：

北京地方税务局（全市） 山东地方税务局（全省） 河南省地税局（部分地市） 河北省地税局（部分地市） 四川地税局（部分地市） 浙江地税局（部分地市） 江西地税局（部分地市） 新疆自治区地税局（部分地市） 大连地方税务局（全市） 广州市地方税务局 珠海市地税稽查局

4、服务优势

1、服务内容

总体规划、方案咨询、应用培训、系统实施、运行维护、合作开发

2、服务项目

为用户提供34项标准服务+定制服务项目

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3、服务网络

用友审计的服务网点遍布于全国各省市，构成三级服务网络。

网状的层次、递进型的体系结构为全国广大客户提供及时高效的本土化服务。

4、服务认证

用友审计公司定期对服务人员进行大量的岗位技能和业务知识培训，并严格对服务人员的资质进行考核，实行服务资质认证制度，确保服务质量。

5、服务监督

用友审计具备多渠道的服务监督机制。

设立服务监督电话，客户意见可直接向总部反馈。

每个用户都建有用户档案，用友审计定期对部分用户进行服务满意度的调查回访。

第19篇：全国地税稽查试卷及总局参考答案

全国地税稽查试卷及总局参考答案

一、单项选择题（共40题，每题1分，共40分。每题的备选项中只有一个最符合题意，请将正确选项的字母填在题中的括号内）

1．2007年3月，稽查局检查认定A企业2004年有偷税行为。依据行政处罚法的规定，违法行为已超过处罚期限，但依据2001年修订的税收征管法的规定，违法行为未超过处罚期限。稽查局依法对A企业的偷税行为实施行政处罚，这遵循了（ C

）原则。 A．新法优于旧法原则 B．上位法优于下位法原则 C．特别法优于一般法原则 D．法律不溯及既往原则

2．稽查局对甲企业实施专案稽查时，发现甲企业为乙企业非法提供银行账户，导致乙企业少缴税款，稽查局除没收甲企业违法所得外，可以（ B

）。 A．对开户银行处以罚款 B．对甲企业处以罚款

C．建议开户银行注销甲企业存款账户 D．收缴甲企业发票 3．下列选项中，不属于纳税担保方式的是（ B

）。 A．纳税保证 B．纳税留置 C．纳税抵押 D．纳税质押

4．税务机关对查封的房屋进行拍卖、变卖，其拍卖、变卖的顺序是（B

）。 A．一次拍卖流拍后再变卖 B．二次拍卖流拍后再变卖 C．只能拍卖 D．直接变卖 解释：书上有对文物与不动产必须二次拍卖，因为这些个东西因为资源稀缺性一般只会增值，所以要慎重，能拍卖总比亏本大甩卖要强。

5．某公司欠缴税款，其法定代表人出境前（D

）的，税务机关可以通知出境管理机关阻止出境。 A．未结清税款

B．未结清税款、滞纳金

C．未结清税款、滞纳金和罚款

D．未结清税款、滞纳金，又不提供担保

6．税务机关确认有税收违法行为的当事人（

B ）的，不予税务行政处罚。 A．配合税务机关查处税收违法行为有立功表现

B．税收违法行为轻微并及时纠正，没有造成危害后果 C．主动消除税收违法行为危害后果 D．受他人胁迫有税收违法行为

7．在税务违法案件检查中，稽查人员有权到车站检查纳税人（C

）。 A．托运的应纳税商品 B．托运的应纳税商品及有关单据 C．托运应纳税商品的有关单据 D．托运应纳税商品的样品 8．对价值超过应纳税额的商品，税务机关可以整体扣押、拍卖或变卖的前提条件是（ C

）。 A．商品不可分割

B．纳税人无其他可供强制执行的财产

C．商品不可分割且纳税人无其他可供强制执行的财产 D．商品不可分割或纳税人无其他可供强制执行的财产

9．稽查局对从事生产、经营的纳税人（B

）的，经县以上税务局局长批准，可以采取税收保全措施或强制执行措施。

A．以前纳税期的纳税情况依法进行税务检查时，发现纳税人有逃避纳税义务行为

B．以前纳税期的纳税情况依法进行税务检查时，发现纳税人有逃避纳税义务行为，并有明显的转移其应纳税收入迹象 C．当期的纳税情况依法进行税务检查时，发现纳税人有逃避纳税义务行为，并有明显的转移其应纳税收入迹象

D．当期的纳税情况依法进行税务检查时，有明显的转移其应纳税收入迹象

10．税务机关应当在收到当事人听证要求后（ D

）内举行听证，并在举行听证的（

）前通知当事人。

A．5日

3日

B．7日

3日 C．10日

7日 D．15日

7日

11．被执行人未按照税务处理决定规定的期限缴纳查补税款、滞纳金的，稽查局可以依法采取（ C

）措施。

A．纳税担保 B．税收保全

C．税收强制执行 D．司法强制执行

12．税务处理文书的受送达人是法人的，（ C

）不能签收。 A．财务负责人 B．负责收件的人 C．法人 D．代理人

解释：我错了，我选了D，被忽悠了一把，应当是法人代表，法人是个抽象概念。总局，I服了YOU 13．当事人对税务行政处罚决定（D

）的，作出税务行政处罚决定的税务机关可以申请人民法院强制执行。 A．逾期不履行

B．逾期不履行又不申请行政复议 C．逾期不履行又不向人民法院起诉

D．逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉、又不履行 14．欠缴税款的纳税人因（ C

），对国家税收造成损害的，税务机关可以依法行使代位权。 A．放弃到期债权 B．无偿转让财产

C．怠于行使到期债权 D．低价转让财产

15．稽查人员利用职务上的便利，索取纳税人财物的，应按（

B ）论处。 A．滥用职权罪 B．受贿罪 C．玩忽职守罪 D．敲诈罪

16．下列选项中，不属于税收法律关系一般内涵的是（ D

）。 A．税收法律关系的主体 B．税收法律关系的客体 C．税收法律关系的内容 D．税收法律关系的依据

17．下列选项中，不属于涉税案件证据审理基本方法的是（

B ）。 A．逐证审查 B．实地核查 C．比较印证

D．综合分析

18．税收行政违法行为的构成要件不包括（ B

）。 A．行为人有履行税法的义务 B．行为人有主观过错

C．行为人有不履行税法义务的行为 D．行为人的行为造成了危害后果

19．纳税人对税务机关作出（ A

）的行为不服的，可以直接向人民法院提起诉讼。 A．行政处罚 B．补缴税款

C．改变税款征收方式 D．确定税款纳税期限

20．根据（C

）方式的要求，稽查局应将纳税人进行分类，分别作为不同层级不同地域稽查局的检查对象。

A．重点检查 B．专项检查

C．分级分类检查 D．一般性检查 21．稽查人员采用（

D ），对检查对象的货币资产、实物资产进行清查，以确定其形态、数量、价值、权属等内容与账簿记录是否相符。 A．外调法 B．查询法 C．观察法 D．盘存法

22．根据证据的（ C

）要求，在税务违法案件检查过程中，调取的证据必须是客观存在的事实。

A．关联性 B．合法性 C．真实性 D．准确性

23．下列选项中，不属于书证的是（D

）。 A．账簿 B．合同

C．法定代表人身份证 D．发票鉴定结论

24．审理人员接到稽查人员提交的《税务稽查报告》及有关资料，应当在规定期限内审理完毕。（

D ）应当计算在规定期限内。 A．稽查人员增补证据资料的时间 B．因政策问题书面请示上级的时间

C．重大疑难案件报请上级税务机关审理定案的时间 D．重大疑难案件报请稽查局长批准的时间

25．稽查人员通过检查（ B

）等明细账，审查职工薪酬发放单，核实职工的月工资收入，以确定对达到征税标准的，扣缴义务人是否按规定履行代扣代缴义务。 A．“应付职工薪酬”、“生产成本” B．“应付职工薪酬”、“应交税费——应交个人所得税” C．“应付职工薪酬”、“利润分配——应付股利” D．“生产成本”、“利润分配——应付股利”

26．在税务稽查中，发现有税收征管漏洞，稽查局可以向征管部门提出税务稽查建议，其内容不包括（ C

）。

A．提出问题 B．分析问题

C．制定征管制度 D．提出解决问题的措施

27．2008年1月，单位发放李刚2007年度一次性奖金48000元，单位应代扣代缴个人所得税（ D

）元。（李刚1月份工资已按规定扣缴了个人所得税；全月工资薪金所得超过2000元—5000元的部分，税率为15%，速算扣除数为125）。 A．2100 B．4350 C．5700 D．7075 解释：48000陈15%-125=7075 28．个体工商户刘正从联营企业分回利润后，应按照（B

）申报缴纳个人所得税。 A．个体工商户生产、经营所得 B．利息、股息、红利所得 C．劳务报酬所得

D．对企事业单位承包经营、承租经营所得

解释：如果是企业分回的，就要并入企业应纳税所得额，如果是个人，就按股息红利所得，有点不公平，

29．2005年，某企业以5000万元价格购入已完成土地开发并进入施工阶段的在建项目，完工后以8000万元售出，该项目营业税的计税依据是（ B

）万元。 A．8000 B．3000 C．13000 D．5000 30．采煤企业用自产原煤连续加工洗煤、选煤、炼焦的，应缴纳资源税的产品是（ C

）。 A．洗煤 B．选煤 C．原煤 D．焦煤

31．车船税的纳税人是在中华人民共和国境内车辆、船舶的（ B

）。 A．占有人 B．所有人或管理人 C．收益人 D．使用人

32．作为资产置换交易补价（双方全部资产公允价值的差额）的货币性资产占换入总资产公允价值（ B

）的，经税务机关审核确认，资产置换双方企业均不确认资产转让的所得或损失。

A．不高于30% B．不高于25% C．高于25% D．不高于20% 33．2008年10月份，A广告公司取得广告收入30万元，支付报社、电台的广告发布费20万元，该公司应缴纳营业税（ C

）万元。 A．0.9 B．1.5 C．0.5 D．0.6 34．某金融企业买卖金融商品，2008年1－9月份，购入债券买价20万元，卖价25万元；购入股票买价40万元，卖价30万元；10－12月份，购入非货物期货买价30万元，卖价40万元。该企业买卖金融商品年末应缴纳营业税（B

）万元。 A．0.5 B．0.25 C．0 D．0.2 解释：真正看不懂了，高人指教。 35．按照企业所得税法规定，（

B ）不是企业所得税的纳税人。 A．外商投资企业 B．个人独资企业 C．私营企业 D．集体企业

36．某餐厅2月份取得菜品收入50万元，餐厅的烟酒柜台取得与菜品收入一并结算的烟酒收入50万元，该餐厅应缴纳营业税（ C

）万元。 A．2.5 B．1.5 C．5 D．4 37．纳税人应进行土地增值税清算的情形不包括（D

）。 A．房地产开发项目全部竣工、完成销售的 B．整体转让未竣工决算房地产开发项目的 C．直接转让土地使用权的 D．销售比例达到85%以上的

38．某企业8月份印花税应税凭证有：工程合同100万元，租赁合同20万元。该企业应缴印花税（B

）元。 A．300 B．500 C．400 D．450 39．某体育场4月份取得为举办市运会提供比赛场所收入50万元，以租赁方式为举办本市文艺会演提供场所取得收入40万元，本月应缴纳营业税（ A

）万元。 A．3.5 B．2.7 C．4.5 D．3 解释：前者文化体育业，后者租赁业，

40．钱红与家乐大型超市签订了3个月的劳动用工合同，钱红在此期间取得的所得属于（ A

）。 A．工资、薪金所得 B．劳务报酬所得

C．个体工商户生产、经营所得 D．其他所得

解释：我理解错了，看来还是群友们理解的对，看其实质不看其形式。

二、多项选择题（共20题，每题2分，共40分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。有错选项本题不得分；少选，所选正确的选项每个得0.5分。请将正确选项的字母填在题中的括号内）

41．某公司对华清市所辖鲁山县地税局稽查局作出的行政处罚行为不服的，可以向（

BD

）提出行政复议申请。

A．鲁山县地税局稽查局 B．鲁山县地税局 C．华清市地税局稽查局 D．鲁山县人民政府

42．税务机关征收税款，税收优先于（ BC

）。

A．发生在应征税款前的抵押权 B．发生在应征税款后的抵押权 C．无担保债权 D．有担保债权

43．纳税人对税务机关（ ABC

）不服的，可以提出税务行政复议。 A．不予退还税款的行为

B．收缴发票、停止发售发票的行为 C．不依法给予举报奖励的行为 D．制定的征收管理办法

解释：D属于抽象行政行为，但好象税收规范性文件也可以附带提出复议申请吧，当然出卷人不是从这点出发的，

44．根据税收征管法第63条规定，纳税人采取（

ABD

）手段，造成少缴应纳税款的，是偷税行为。

A．擅自销毁账簿 B．在账簿上不列收入 C．不进行纳税申报 D．虚假的纳税申报

45．税务机关给予税务人员行政处分的种类包括（ BCD

）。 A．取消执法资格 B．警告 C．记过 D．降级

46．纳税人有（ ABC

）情形的，稽查局可以给予行政处罚。 A．提供虚假资料 B．拒绝税务机关录音

C．拒绝提供与案件有关的资料 D．拒绝在税务机关调取的证据上签字

解释：D项书上没有提到，其它三项因为造成了税收损害，而第四项即使你不签，也照样认定你有罪，所以无关紧要，因此不处罚。

47．纳税抵押中可以用以抵押的财产包括（ ABD

）。 A．抵押人所拥有的房屋和其他地上附着物 B．抵押人所拥有的机器

C．所有权、使用权不明的财产 D．抵押人所拥有的交通运输工具

48．对银行实施（ ABD

）的行为，稽查局应当处以罚款。 A．拒绝接受稽查局依法检查纳税人存款账户 B．拒绝执行稽查局作出冻结存款决定

C．接到稽查局书面通知后帮助纳税人转移存款

D．未在从事生产、经营的纳税人账户中登录税务登记证件号码 解释：C项必须造成税款流失，即有违法行为与违法后果

49．稽查局依法（ABC

）的，应当填写《税务行政执法审批表》。 A．采取税收保全措施

B．查询从事生产、经营的纳税人在银行的存款账户 C．调取纳税人以前会计年度账簿 D．请房地产管理部门协助执行

解释：要局长签字的，就得去申请执法审批表 50．稽查局对甲公司非法为纳税人实施虚假纳税担保提供方便的行为给予行政处罚，甲公司有法定的（ABD

）。

A．陈述申辩权 B．申请行政复议权 C．拒绝处罚权 D．直接提起诉讼权

51．根据《行政机关移送涉嫌犯罪案件的规定》的规定，稽查局将涉嫌犯罪案件移送公安部门时，应当附有下列材料（ ABC

）。

A．涉案物品清单 B．涉嫌犯罪案件情况的调查报告 C．涉嫌犯罪案件移送书 D．涉嫌犯罪案件案卷

解释：书上原话，大约前述三种统称为案卷吧，没意思的题

52．下列关于税务处理文书送达日期的描述，正确的是（ AC

）。 A．邮寄送达的，以挂号函件回执上注明的收件日期为送达日期 B．邮寄送达的，以挂号函件上注明的收件日期为送达日期

C．直接送达的，以法定的签收人在送达回证上记明收到日期为送达日期 D．直接送达的，以法定的签收人记明收到日期为送达日期 53．下列应缴纳个人所得税的个人所得有（ ABD

）。

A．在中国境内无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境外取得的所得 B．在中国境内有住所，从中国境外取得的所得

C．在中国境内无住所又不居住，从中国境外取得的所得

D．在中国境内无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得的所得

54．稽查人员调查税务违法案件时，可以依法采用（ABC

）方法，取得与案件有关的情况和资料。 A．记录 B．录音 C．照相 D．讯问

55．下列选项中，属于营业税娱乐业税目征收范围的是（ABC

）。 A．台球 B．高尔夫 C．保龄球 D．播映

解释：台球，保龄球税率为5%，但依然是娱乐业，建议总局以后改成服务业吧，娱乐业应当是高利润行业，都定为5%了，还娱乐个球啊，

56．按照企业所得税法规定，收入总额中的（AC

）为不征税收入。 A．财政拨款 B．财政补贴

C．依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金 D．政府补助

57．按照企业所得税法规定，下列有关企业所得税法定税率的说法正确的是（BCD

）。 A．企业所得税的税率为18% B．非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，其来源于中国境内的所得适用税率为20% C．符合条件的小型微利企业适用税率为20% D．企业所得税的税率为25% 58．根据职责来源不同，稽查局的职责包括（ AD

）。 A．法定职责 B．代理职责 C．专门职责 D．授权职责

59．按照国家规定，单位为个人缴付和个人缴付的（ ABD

），应当从纳税义务人的应纳税所得额中扣除。

A．基本医疗保险费 B．失业保险费 C．商业保险费 D．住房公积金

60．债务重组的方式包括（ABC

）。 A．以低于债务计税成本的现金清偿债务 B．以非现金资产清偿债务 C．债务转换为资本

D．到资本市场上出售资产

三、判断题（共10题，每题1分，共10分。正确的在题后的括号内划“√”号，错误的在题后的括号内划“×”号。全划“√”号或全划“×”号均不得分；“√”号或“×”号标识不清不得分）

61．2008年4月，稽查局检查发现，某公司2004年因会计计算错误，少缴税款12万元，稽查局决定追征少缴的税款，并加收滞纳金。（ 对

）

62．稽查局有权对纳税人、扣缴义务人的违法行为给予处罚，无权对税务代理人违反税收法律的行为给予处罚。（错

）

63．在实施税务检查时，预先通知被检查对象有碍检查的，稽查人员可不必通知。（ 错

） 解释：可以不必事先通知，但还是要通知啊，可以不必事先请肖局长吃饭，但不能不请肖局长吃饭啊，否则谁敢吃？

64．经县以上税务局局长批准，稽查局可以书面通知合伙企业合伙人的开户银行，冻结其金额相当于应纳税款的储蓄存款。（ 对

）

65．没有当事人陈述，但其他证据充分、确凿的，稽查局可以认定当事人有税收违法行为。( 对

）

66．张某非法印制发票，稽查局作出对张某没收违法所得并处罚款的决定，违背了“一事不二罚”原则。（错

）

67．税务稽查的对象包括纳税人、扣缴义务人和其他税务当事人。（ 对

）

68．税务机关在税务违法案件检查中，以偷拍、偷录、窃听等手段获取的证据材料不能作为定案依据。（错

）

解释：虽然手法卑劣无耻，但只要不侵犯对方合法权益，就是可以的，当然国家保密局即使侵犯对方合法权益也是可以的，当年韩国申办奥运会，北朝鲜派人假冒日本人上了一架韩国飞机，中途下机，后来飞机爆炸了，下机的后来被捕，这种偷偷将炸弹放上飞机并且侵犯旅客的人身权的证据照样合法，呵呵

69．企业所得税法规定，企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过10年。（ 错

）

70．在中华人民共和国境内提供各种劳务的收入均应缴纳营业税。（错

） 解释：劳务还包括征收增值税的加工和修理修配，

四、改错题（共10题，每题1分，共10分。请在错误的地方下面划线，将正确的表述写在下面的空白处） 71．依照税收征管法第55条规定，税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过6个月，重大案件需要延长的，应当报（上级税务机关改为国家税务总局）批准。

72．纳税人在限期内已缴纳税款，税务人员未立即解除税收保全措施，使纳税人的合法利益遭到损失的，（税务人员改为税务机关）应当承担赔偿责任。

73．扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上（五倍改为三倍）以下的罚款。

74．劳务报酬所得，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个（纳税年度改为月）内取得的收入为一次。

75．采取公告送达方式送达税务处理文书的，自公告之日起满（60日改为30日），即视为送达。

76．年所得12万元以上的个人所得税纳税义务人，在年度终了后（2个月改为3个月）内到主管税务机关办理纳税申报。

解释：个税三个月，内资四个月，外资五个月，现在内外资统统五个月，

77．稽查人员执法不当或者违法行使职权，应当承担一般过错责任、（民事法律责任改为行政法律责任）或刑事法律责任的追究。

78．纳税人与其关联企业未按照独立企业之间的业务往来，支付价款、费用的，税务机关自该业务往来发生的纳税年度起3年内进行调整；有特殊情况的，可以自该业务往来发生的纳税年度起（5年改为10年）内进行调整。

解释：翻来翻去也没找到个三年内调整的玩意，是不是总局要出台这个文件了，但是没出台之前就是错的啊，

79．从事金融经纪业取得的手续费收入，按（“服务业”改为金融保险业）税目征收营业税。 80．债权人取得的非现金资产，应当按照该有关资产的（账面价值改为公允价值）确定其计税成本。

解释：相关税费呢？呵呵，

五、案例分析题（共4题，总分50分）

（一） 81．（本题共10分）

2008年8月26日，某市地税局稽查局稽查人员王新和李涛对兰天房地产开发公司（以下简称公司）2006—2007年度涉税情况进行检查。王新的表兄任公司人力资源管理部部长。稽查人员工作开展情况如下（方框内容为稽查局稽查人员的执法行为）：

请指出稽查局及稽查人员的执法不当或违法行为，并说明理由。 1． 回避制度适用不当。（1分）稽查局长不应批准回避。（1分）

解释：实在不明白，书上明显说的稽查局领导可以批准回避嘛。人力资源管理部部长难道不算可能影响公正执法的其他利害关系，要知道人事部长是搞人的啊，权力很大啊， 2．逾期归还账簿。（1分）应当在3个月内归还。（1分） 3．查询银行帐户使用的文书不当。（1分）应当凭全国统一格式的检查存款账户许可证明进行查询。（1分）

4．责令限期缴纳应纳税款属于非法定程序。（1分）可以直接采取税收保全措施或者强制执行措施。（1分）

5．停止扣押执行措施不当。（1分）被执行人拒不到场的，不影响执行。（1分） 解释：应当是查封，而不是扣押，房子又不好拆拆带回税务局。

（二） 82．（本题共6分）

金某于2007年5月，在某市成立了临江旅馆，并办理了税务登记。2009年3月，市地税局稽查局根据群众举报，对该旅馆实施检查。稽查人员何某单独询问了金某，并制作了《询问笔录》；何某对该笔录稍做修改，经金某口头同意后归入卷宗。事后，因何某不慎遗失了这份《询问笔录》，要求金某写份“陈述材料”，在材料中金某称其经营的旅馆从未申报纳税。稽查人员凭“陈述材料”，认定金某采取“经通知申报而拒不申报”的手段偷税的事实成立，并移送审理。审理人员审理后，认定本案证据不足，退回补充调查。 问题：

1．本案中金某的“陈述材料”属于哪种法定种类的证据？ 当事人陈述（1分）

2．请问稽查人员何某制作《询问笔录》时存在哪些不当行为？

1）制作《询问笔录》应有两名以上稽查人员在场。或《询问笔录》应专人记录。（1分） （2）何某修改的笔录，应由金某在改动处签章或者押印。（1分）

解释：不仅仅是在修改处签印吧，整个材料难道口头同意就可以归入卷宗？？？ 3．审理人员作出证据不足的决定，符合什么证据规则？ 补强证据规则（1分）

解释：孤证不作为定案证据，但公安部门可以，

4．为证明金某采取“经通知申报而拒不申报”的手段偷税的行为成立，稽查人员应收集哪些客观方面的证据？ ．（2分，答对2项既可）（1）税务登记证

（2）证明纳税人存在\"经通知申报而拒不申报\"行为的当事人陈述或《询问笔录》。 （3）纳税人少缴税款的证据。（偷税当期的纳税申报资料、完税凭证、反映应缴纳税款的询问笔录等。）

解释：税务登记证如果办了，就可以认定为通知申报，当然这一点在法学界存在争议，那么如果不办税务登记证的人采取同样手段了，岂不是办证的比不办证的反而处理重？ 83．（本题共15分，计算按步骤评分） 某市A建筑企业（以下简称A公司）为三级施工资质，生产、销售、安装自产铝合金门窗的同时提供增值税劳务和建筑业劳务。2007年、2008年承建建设方B工程项目，2007年实现营业收入1000万元，按“主营业务收入”总额缴纳“主营业务税金及附加”33万元（1000×3.3%），亏损100万元；2008年实现营业收入1500万元；按“主营业务收入”总额缴纳“主营业务税金及附加”49.5万元（1500×3.3%），亏损230万元。

2009年2月，市地税局稽查局对A公司2007－2008年度涉税情况进行检查，检查人员工作底稿记录如下：

1．A公司为安置富余职工，承包C建筑公司纯劳务工程项目。C公司提供施工技术、施工材料并负责工程质量监督，A公司按照提供的纯劳务工程量与C公司统一结算价款。A公司2007年、2008年分别取得纯劳务收入100万元和150万元，均记入“应付账款—C项目”贷方，纯劳务富余工人的工资记入“应付账款—C项目”借方，未记入损益。“应付账款—C项目”两年期末余额均为0。

2．2007年“其它应付款—建设单位B”的贷方余额120万元。经查证，是甲方更改设计，要求乙方停工，乙方索赔的120万元。2008年“其它应付款—建设单位B”的贷方发生额50万元，经查证，是甲方支付给乙方的“赶工费”。

3．A公司与C公司还签订了购买安装铝合金门窗合同，合同规定铝合金门窗预算价200万元、安装费80万元。A公司于2008年9月完成铝合金门窗工程，从甲方取得铝合金工程价款280万元，记入“主营业务收入”。

4．B项目监理公司的监理日记及钢筋进场验收单印证，2008年进入工地现场的钢筋总量是1000吨；但A公司“工程施工—合同成本”反映2008年的钢材耗用量是1400吨。稽查人员在核实B项目建筑配件图及预算明细表明，账上400吨 罗纹钢不是施工需要的型号。A公司最后承认，价值200万元的这批钢材为公司虚列成本。

5．2007年向红十字会捐赠5万元，2008年向汶川地震灾区捐赠10万元。 【说明1：（1）市地税局规定：①城建税税率7%，教育费附加征收率3%；②以当年账面利润总额作为计提各项费用扣除及捐赠的基数，不考虑查补收入；③A公司企业所得税由市地税局征收。（2）不考虑增值税、个人所得税与滞纳金问题。】 【说明2：资料中未涉及的因素视为正确。】 问题：

1．A公司承包纯劳务工程，应当按什么税目征收营业税？ 按照\"建筑业\"税目征收营业税。（1分） 解释：专门有文件规定了按建筑业来，

2．计算A公司2007年、2008年应补、应退营业税。（C公司未代扣代缴营业税） （1）2007年应补缴营业税及附加：100×3.3%＝3.3万元（1分） 120×3.3%＝3.96万元（1分）

2007年合计应补缴营业税及附加：7.26万元

（2）2008年应补缴营业税及附加：150×3.3%＝4.95万元（1分）

50×3.3%＝1.65万元（1分） （3）2008年应退营业税及附加：200×3.3%＝6.6万元（1分） 2008年合计应补缴营业税及附加：0万元

解释：败笔，明明让人家算营业税，答案却添了个尾巴，画蛇添足之举。 3．逐项计算2007年、2008年调整的应纳税所得额及应补缴的企业所得税。 .（1）2007年度（共5分）

获取停工补偿费120万元，调增应纳税所得额（1分） 不得税前扣除捐赠支出，调增应纳税所得额5万元（1分） 应补缴营业税及附加，调减应纳税所得额7.26万元（1分）

2007年应调增应纳税所得额＝120＋5－7.26＝117.74万元（1分）

2007年应补缴企业所得税＝（117.74－100）×33%＝5.85万元（1分）

解释：辛连珠老师说的对，亏损了就不能捐赠，但这个政策不好，亏损了就不许人家献爱心啊，但这是考试，你得认，我是完了，我没调，另外100万调增收入同时调减工人工资，等于没调，比较英明，

（2）2008年度（共4分）

获取\"赶工费\"收入50万元，调增应纳税所得额（1分） 虚列钢材成本200万元，调增应纳税所得额（1分）

2008年应调增应纳税所得额＝200＋50＝250万元（1分）

2008年应补缴企业所得税＝（250－230）×25%＝5万元（1分）

解释：向汶川捐赠可以扣除，但这个政策只执行到去年年度，以后没有这好事了，因为我们没有任何一人希望一百年内再出现类似的八级大地震，

（四） 84．（本题共19分，计算按步骤评分）

2006年12月，个人股东张华、李明按4︰6的比例投资800万元，成立A房地产公司（以下简称A公司）。2006年12月31日，通过政府招拍挂方式取得土地面积8000平方米、可售面积10000平方米的湖景花园房地产项目，支付土地价款1000万元、土地周边围墙及临时水电设施费200万元。同时，购买售楼处兼办公用店面价款150万元、办公设备价款50万元。A公司资产总额1400万元，负债600万元，净资产800万元。

C房地产开发公司（以下简称C公司）看中湖景花园房地产项目，两位股东有意出让。为减少过户税费，尽早转让，两位股东与C公司达成按楼面地价每平方米2000元价格折算土地资产的股权出让协议，将A公司全部股份转让给C公司。依协议计价，A公司土地价格变为2000万元，资产总额增加1000万元，达2400万元，负债600万元。2007年2月份，C公司依协议向两位股东支付股权转让净价1800万元，应股东要求将款项转到A公司。两位股东按投资比例将1800万元从A公司转入各自私人账户，并将A公司账面土地价格调整为2000万元，会计处理如下：

借：开发成本—土地

1000万元

贷：资本公积—土地

1000万元 同时为C公司办理股权过户手续。

C公司接手A公司后，2008年9月完成了项目开发，9月30日验收合格并交付使用。同时，A公司搬入面积200平方米的完工项目的店面办公，店面价格100万元，A公司转作固定资产，会计处理如下：

借：固定资产

100万元

贷：开发产品

100万元

9月30日，A公司将原售楼处兼办公的店面对外出租，租赁合同规定，租期10年，承租方必须于9月30日一次性交付10年租金，合计100万元。10月1日取得租金收入，会计处理如下：

借：银行存款

100万元

贷：其它业务收入

2.5万元（2008年第四季度租金收入）

其他应付款

97.5万元

2007年末“利润分配—未分配利润”借方余额100万元。2008年度记入“管理费用”的工资总额100万元、职工福利费24万元。2008年末本年利润总额2100万元。自用作为办公店面的房产除外，其余房产均销售完毕。

A公司聘请税务师事务所进行完工项目清算。税务师事务所出具税审鉴定报告，计算调整如下：

会计利润：2100万元

抵补2007年亏损：100万元

本年度应缴企业所得税：2000×25%＝500万元 已预缴企业所得税：200万元

本期申报缴纳企业所得税：300万元

【说明：资料中未涉及的因素视为正确。】 问题：

1．请指出税务师事务所出具的税审鉴定报告存在的问题。 1．（共3分）

（1）多计土地成本1000万元（1分）

（2）取得租金收入少确认所得税收入97.5万元（1分） （3）本年度多列福利费10万元（1分）

解释：这题我是载了，后面倒是做对了，但这里面没提，还瞎扯什么没土增清算啊，没核定亏损啊，哎，什么题啊，云山雾罩的，

2．根据2008年度适用的税收政策规定，A公司将自行开发的房产转成固定资产，计算企业所得税、营业税、土地增值税时是否应确认计税收入？ 计算企业所得税（1分）、营业税（1分）和土地增值税（1分）时均不确认为计税收入。 3．经查，A公司从未缴纳房产税和城镇土地使用税，请计算A公司2007年、2008年合计应补缴的房产税和城镇土地使用税。（当地地税局规定，计征房产税的原值以账面数为准，房产原值减除比例为20%；出租房屋的，按收到租金所属期计征房产税；城填土地使用税按每平方米5元计征。） ①房产税：

该企业售楼处应缴纳房产税＝150×（1－20%）×1.2%×（1＋3/4）＝2.52万元（1分） 出租应补缴房产税＝2.5×12%＝0.3万元（1分）

自建自用商品房应缴纳房产税＝100×（1－20%）×1.2%×1/4＝0.24万元 （1分）

共计应缴纳房产税3.06万元 ②城镇土地使用税：

应补缴城镇土地使用税＝8000×5×（1＋3/4）＝7万元（1分）

自建自用房应缴城镇土地使用税＝200/10000×8000×5×1/4＝0.02万元 （1分）

共计应缴纳城镇土地使用税7.02万元 解释：我是很冤的，把售楼处和建成的门面房的200平米搞混了，等醒悟过来，卷子写满了，向老师提出这个问题，售楼处占地面积跑哪去了，也没个答复，算了，也不改了，那个出租的我也完了，直接拿一百万算了，呵呵，

总局啊，我向大山呼唤，我向大海倾情，为什么你这售楼处要交房产税，城镇土地使用税就不交了，您出的题是不是有点以已之矛攻已之盾啊，败笔啊，害我不浅，本来有望一百四十分的，

4．计算A公司应补缴的企业所得税。

土地计价影响调增计税所得额＝ 980万元（1分）

调增应纳税所得额＝97.5＋10＋980＝1087.5万元（1分） 调减应纳税所得额＝3.06＋7.02＝10.08万元（1分） 调整的应纳税所得额＝1087.5－10.08＝1077.42万元（1分） 应补缴企业所得税＝1077.42×25%＝269.36万元（1分）

解释：这个1000万虚增的成本中有200/10000*1000=20万元要转入固定资产，所以要剔除，我没想这么多，城镇土地使用税和房产税要调减，本题没有将以前年度亏损考虑进去，有点不妥，人家审计报告不是有亏损嘛，

5．根据案例，确认股东转让股权的个人所得税代扣代缴义务人。计算两位股东应缴纳的个人所得税。

C公司是个人所得税的代扣代缴义务人。（1分）

张华应缴个人所得税＝（1800×40%－800×40%）×20%＝80万元（1分） 李明应缴个人所得税＝（1800×60%－800×60%）×20%＝120万元（1分） 解释：不考虑印花税等相关税费，就这么办了，

结束了，结束了，考的好的人贺喜了，考的差的人不过人生一场插曲，我一百二十来分，估算一下，

第20篇：借力“六个地税”,优化稽查工作

借力“六个地税”，优化稽查工作

近日，结合省局“六个地税”的要求，进一步加强稽查队伍建设，我县稽查局对工作提出了新的要求：

一、增强责任意识，提升工作能力。进一步明确地税工作职责，牢固树立“为国聚财、为民收税”的责任意识，营造奋发争先、不甘落后的工作氛围，促使全局工作能力大提升。

二、加强学习，提升业务水平。鉴于当前职工的业务水平的薄弱点，开展一对一帮扶学习，提高全体稽查人员的查账能力，尤其是电子查账的能力，另外以此次全市地税系统综合业务知识竞赛为契机，加强政策知识学习，打造一支现代化的稽查队伍。

三、强化法治理念、规范执法行为。坚持依法治税理念，结合省局“便民办税春风行动”和“涉税服务九项要求”，规范进户执法工作，明确执法行为标准和操作规范，加大税法宣传，关注纳税人诉权维权需求，维护纳税人合法权益。

《地税稽查报告范文.doc》

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