推荐第1篇：外贸函电 催证函
SHANGHAI LUCKY CLOCK AND WATCH CO.,LTD
No.88 century avenue, pudong new area
Shanghai 200121China
Tel.:021-50991818Fax:021-50992502
Love time clocks and watches company
No1299,Eighth Avenue , New York10017 USA
Dear Sirs，
With regard to your S/C No.6788 for 1000 cartons of Wall Clock, We regret up to the present we have received neither the covering L/C nor any further information from you.
Please note that, as agreed, the terms of payment for the above goods are by sight Letter of Credit established within two weeks upon the receipt of our Sales Confirmation.
We hereby request you to open an irrevocable sight Letter of Credit for the amount of USD 28 in our favor so that we can execute the above order within the prescribed time.
Please give us your definite reply within 2 days.
Sincerely yours,
Liu ye
推荐第2篇：催 款 函
催 款 函
萍乡市妇幼保健院财务科：
本公司有一批2013年的设备（辐射保暖台，眼底镜，听力筛查仪）余款已经到期，请予于支付为感。
此致
敬礼
江西骏文医疗器械有限公司
2014年10月10日
推荐第3篇：催 款 函
催款函
尊敬的业主：
您好！
您所购买的位于仁恒景新花园小区号楼门室物业费自________年______月_______日至___________年_______月_______日共计人民币___________元；
车位号车位管理费自________年______月_______日至___________年_______月_______日共计人民币___________元；合计欠款金额人民币：元，大写 元至今尚未交纳。
仁恒景新花园物业服务中心已多次向您发出书面催款通知，并就欠费问题与您进行过沟通，但至今您仍未交纳上述欠款。物业费是园区公共秩序维护、公共环境卫生、公共区域维修，以及电梯、配电、公共照明等设备设施正常运转的根本保障。如您不能按时足额交纳物业费，将会对园区物业服务工作造成严重的影响。同时，也侵犯了已交费业主的切身利益。
根据《天津市物业管理条例》第七章第六十五条：物业竣工验收合格交付业主后发生的物业管理服务费，由业主承担；《中华人民共合国物业管理条例》第四十二条：业主应当根据物业服务合同的约定交纳物业服务费用。业主与物业使用人约定由物业使用人交纳物业服务费用的，从其约定，业主负连带交纳责任。第六十七条：违反物业服务合同约定，业主逾期不交纳物业服务费用的，物业服务企业可以向人民法院起诉。
为了维护仁恒景新花园全体业主的共同利益以及物业服务的正常开展，请您于在年月日前交付上述欠费。
上述催款事宜特此函告，逾期仍未缴纳我司将保留采取进一步法律行动的权利。
上海仁恒物业管理有限公司天津分公司
仁恒景新花园住宅物业服务中心
年____月日
推荐第4篇：催票函
催开发票函
上海固联标准件有限公司：
我公司已按双方合同约定，在11年将货款汇至贵公司，但贵公司一直没有将增值税发票开出， 敬请贵公司迅速查明原因，并即刻将该业务发票汇至我公司。根据双方约定，我方已如期履行了责任和义务，我们也希望贵公司尽快履行开票责任。双方今后良好的合作关系需要我们共同努力和维护。谢谢合作！
太原东杰装备有限公司
2013-11-22
附明细：
击芯式膨胀螺栓M12x70数量 4200件，单价 1.9元
共计 7980元
推荐第5篇：电信催 缴 函
催缴函
电信公司：
自星隆国际购物广场开业至今，贵公司在我单位取电共计：25578度，每度1.35元，共计：34530.3元。为了贵公司的电信网络正常覆盖正常用电，请及时前往星隆国际购物广场8楼安徽省星隆商业经营管理有限责任公司合肥商管部财务处现场缴费或银行转账缴费。 收款单位及账号：名称：安徽省星隆商业经营管理有限责任公司 开户行：中国工商银行合肥望江东路支行 账号：1302 0125 1920 0013 246 特此通知！
安徽省星隆商业经营管理有限责任公司
合肥商管部
2017.8.16
推荐第6篇：工程催账函
有限公司电话：传真：
关于公司拖欠款的再次催款函
开发有限公司：
首先，感谢贵司对我司的信任，选择我品牌的产品与服务！
贵、我双方分别于签订合同，贵司共订购。订约后我司积极履行，工程已于年月通过验收交付贵司使用，而贵司至今尚有万元合同款项未能支付。贵、我双方前期履约完全是顺畅的, 双方合作是愉快的。而交付使用后,贵司就以资金紧张等事由长期拖欠致使合同履行停滞。
贵司本应在交付后付清此欠款，而一直拖欠至今，现已近年之久。我司考虑到双方前期的合作友谊，在年前并未紧催贵司还清，主要目的是支持贵司以利更大发展，而我司支持长达年之久，足见我司对贵司的已是尽全力的，超乎寻常的！年后我司资金严重短缺，生产经营困难，材料供应不足，我司已面临因未按合同约定日期交货而承担违约责任的困境。我司曾多次派员前往贵司协商对账、付款事宜，而贵司仍以各种事由拖延付款，仅年我司人员就多次协调对账、催要此款，而贵司一直未能支付，对前期发函也未及时回复，我司对此深表遗憾！
我司对贵司资金紧张表示理解，但事隔数年仍以各种理由拖延付款于情于理也很难让人信服！在此，恳请贵司珍视双方的合作友谊，百忙之中多方协调，筹集资金，在年月日前付清此欠款万元。
贵司若能及时付清此款，我司将对贵司的大力支持深表感谢，我司也将一如既往，竭诚为贵司做好的售后服务工作。如贵司未能及时付清此款，我司只能及时采取以下方式解决：一是依合同第条第2款之约定，停止此项目；二是依法诉讼，追究贵司违约责任以维护我司的合法权益！
望贵司收函后积极协调、回复付款！
有限公司
年月日
推荐第7篇：催 款 函(统一格式)
催 款 函
尊敬的XXX小区业主XXX先生/女士：
您所购买的位于XX市XX路XX号XXXX小区XXX号房自XX年XX月-XX年XX月的物业服务费、空调及水电等各项费用总计人民币XXXX元（其中含滞纳金XXX元）至今尚未结清，小区管理中心已多次向您发出书面催款通知，并就欠费问题与您进行过沟通，但至今仍未见您交纳相关欠款。截止XX年XX月XX日，仅水、电及公摊费用部分，小区管理中心已累计为您垫付XX元，其中水费XX元、电费XX元、公摊电费XX元、公摊水费XX元、空调费XX元、城市垃圾处理费XX元（这些费用尚未包含XX年XX月份抄表费用及滞纳金）。因此，这已严重影响了小区管理中心对该房号正常服务工作的开展，小区管理中心也已无力再为该房号垫支每月水、电费用等大额费用。
根据《广西壮族自治区物业管理条例》第七章第四十七条：“业主、使用人未按照前期物业管理服务合同或者物业管理服务合同的约定交纳物业管理服务费或者维修资金的，物业管理企业可以每日加收应当交纳费用的千分之三的滞纳金或按照约定加收滞纳金。《中华人民共合”国物业管理条例》第四十二条“业主应当根据物业服务合同的约定交纳物业服务费用。业主与物业使用人约定由物业使用人交纳物业服务费用的，从其约定，业主负连带交纳责任”、第六十七条“违反物业服务合同约定，业主逾期不交纳物业服务费用的，业主委员会应当督促其限交纳；逾期仍不交纳的，物业服务企业可以向人民法院起诉”。因此，为了维护广大业主的共同利益，请您务必在XX年XX月XX日前交清物业服务等相关欠费。
特此函告！
XXXX公司XXX管理中心
XXX年XX月XX日
推荐第8篇：催 款 通 知 函
催 款 通 知 函
___________________:
贵单位于____年_____月____日与我公司签订的__________合同（合同号：_________，有效期___年___月___日至___年___月___日），合同金额共计___________元（大写：
），未付款金额为：___________元（大写：
）。目前合同已到期，但贵单位尚未支付合同款项。现特告函贵单位于XXXX年XX月XX日之前将以上未付款一次性付清。若贵单位未在规定之日内付款，我公司将于XXXX年XX月XX日起停止对贵单位的服务工作，由此所带来的一切后果我公司概不负责。待贵单位付清未付款和合同约定的滞纳金（0.5%/日）后，我公司将恢复服务工作。
特此函告！
单位名称：XXXXX
年
月
日 文
件
回
执
文件内容：
用户单位：
签收人（签字）：
日期：
推荐第9篇：律 师 催 告 函
律师催告函
文星（2013）函字第1号
王XX女士：
陕西文星律师事务所依法接受中国农业银行股份有限公司榆林城区支行（以下简称“城区支行”）之委托，就您向城区支行贷款后逾期归还贷款本息一事，郑重致函于您：
一、您应当履行的义务
1、您逾期支付贷款本息连续违约已达4期以上，根据贷款合同的约定，城区支行委托本律师事务所正式向您宣布，贷款提前到期，请立即归还全部贷款本金并按合同约定支付利息及罚息。
2、暂计算至2013年1月9日止，您已累积欠城区支行贷款本息合计：人民币大写贰万零仟贰佰玖拾肆元玖角叁分（小写：¥20294.93元）。（利息及罚息随着时间推移还在不断增加）
二、本律师事务所律师之意见
1、为依法维护城区支行的合法权益，同时避免您的法律责任进一步扩大，本律师事务所律师诚望您收到本函后能引起足够的重视，立即履行付款义务。
2、根据贷款合同的约定及您已严重违约的事实，望您在收到本函之日起十日内履行付款义务，若在此期限内仍不履行，城区支行将向人民法院提起民事诉讼，追究您的法律责任。
特告此函
陕 西 文 星 律 师 事 务 所承办律师： 白 小 强
二 0 一 三 年 一 月 九 日 本律师事务所地址：榆林市新建南路万佛楼下巷一号院一单元
承办律师联系电话：13468786700
推荐第10篇：证 明 函
证 明 函
至北京百货：
本公司押金收据单蓝联部分不慎遗失，特此证明。
由此产生的后果，将由我司承担。谢谢！
（北京）商贸有限公司2014年2月20日
第11篇：催 款 律 师 函[定稿]
律 师 函
致：广东××电子有限公司
湖北××律师事务所接受武汉××物业管理有限公司委托，指派本律师全权处理你司拖欠××公司广告位租金的相关事宜。
根据××公司述称以及提供的相关材料显示，2010年7月4日，你司与××公司签订《户外广告位租赁合同》一份,并约定你司向××公司租赁武汉市硚口区解放大道667号万盛汽车装饰品牌广场A区1-3号商铺二楼窗沿以上部分广告位，租赁期限为两年，合同总金额人民币19万元，合同款项分四次付清（合同签订后三个工作日内付
5.75万元，此后每半年支付4.75万元，最后一次支付3.75万元），任何一方违反合同的，违约方需按年度租金的30%作为违约金支付给守约方。上述合同生效后，××公司已严格按照合同约定履行义务，但你司并未按合同约定支付广告位租金，至本律师函发出之日尚欠武汉公××司广告位租金4.75万元仍未支付，你司迟延支付广告位租金的行为已构成违约，依法应当承担相应的违约责任。
现本律师郑重向你司函告：
请在收到本律师函之日起十日内向××公司清偿上述广告位租金4.75万元及相应的违约金2.85万元，或主动与××公司协商具体还款事宜。
本律师诚望你司能通过协商方式与××公司解决此事，请你司采取积极合作态度，主动与××公司联系清偿上述款项事宜，我方不再另行通知。如果你司不主动采取协商的态度或仍借故拖延，拒绝履行合同义务。本律师将接受××公司委托，通过法律途径追究你司的一切违约责任，届时一切不利法律后果将由你司全部承担。
湖北××律师事务所
律师：
委托人：武汉××物业管理有限公
2012年2月9日
第12篇：商务英语改证函
上 海 安 德 国 际 贸 易 公 司
SHANGHAI ANDE INTERNATIONAL TRADE CORP.
16(B) NO.1 BUILDING, 2005 LANE HUANGXING RD., SHANGHAI CHINA
FAX: 0086-21-65500055
TO: MASRIBRO.CO., LTD.
Date:April 25th 2003
Dear Sirs,
We are glad to receive your L/C No.MAS-ADLC02 under the S/C No.AD-MASSC02.
We have carefully observed the terms and conditions stipulated in your L/C, but we regret to inform you that we found some mistakes in the L/C which you have to instruct your banker to make the following amendment:
1.The expiry place of the L/C should be \"in China\", instead of \"at our counter\";
2.The total amount should be \"USD119422.45,to say in word one hundred and nineteen thousand four hundred and twenty two and cents forty five\"，instead of \"USD119420.00, .....one hundred and nineteen thousand four hundred and twenty only\";
3.The shipment is made from Shanghai to \"Alexandria\", not \"Port Said\";
4.The quantity of Art No.S9420-7 should be 365 sets, instead of 356 sets;
5.The Art No.of Stainle Steel Tea set should be S5130, instead of S5310;
6.The credit is\"available by your drafts at sight\", not at 30 days\' sight.
7.The insurance should be covered for the 110% of the full invoice value, instead of\"......Plus 110%.....\".
8.Please delete the clause\"shipment per pacific international line\"..........
9.Our addre is \"16(B) No.1 Building\".
We hope the amendment to the L/C can reach here before 30TH APRIL 2003, or the shipment can\'t be effected as requested.Your immediate response is being expected.
Yours faithfully,
SHANGHAI ANDE INTERNATIONAL TRADE CORP.
manager aistant of Sales department
XXXXXX
第13篇：应收账款函证
案例九：
J.B利品科特公司审计案例
哈帕和罗公司是一家大型印刷企业，1978年早些时候与利品科人公司主谈判，商讨有关企业合并的有关问题，利品科特公司是哈帕和罗公司的同行，但与其相比规模要小，而且也是哈帕和罗公司的一个比较小的竞争者。利品科特公司创立于1792年美国费城利品科特。它主要印刷书籍和经营一些教育和医药领域的物品。1978年3月，这两家公司宣布了暂定的合并条款。条款规定利品特公司股东以一对一方式换取哈帕和罗公司的股份。根据条款，哈帕和罗公司聘请了几名独立审计师对利品科特公司财务报表进行事先审计检查。对利品科特公司的财务报表，李斯特怀特会计师事务所(LU)已发表无保留意见。哈帕和罗公司公司审计检查后，断定利品科特公司（以下简称L公司）的财务报表并没有如实提供公司财务状况，其中各种名目的应收账款错误百出。由于上述状况，两公司的谈判工作暂时告一段落。 L公司财务报表是暴露以后，美国证券交易委员会（SEC）责成一个调查小组，调查LW对L公司的审计过程。调查重点在应收账款项目。LW在审计应收账款时主要通过向几百家有关联的客户进行正面发函询证，以此来证实应收账款的真实性。表格一显示了LW查证程序。
表格一LW对应收账款正面函证的结果总结。
LW选择函证的账目数
给予肯定回函的客户59941
没有否定回函的客户119
没有回函的客户391
在某种要求下没有发函的客户48
从表格可以看出，L公司要求LW不要对某中48笔应收账款进行发函询证，因为这48笔账款存有争议。由于这些争议的悬而未决，因而在客户付款时L公司并没有正确入账。根据SEC的规定，客户付款时可以运用错误的账户，而且现金折扣也可以有错误的记录。在回证中有119笔账款给予否定回函，SEC发现LW的工作底稿并没有指明，在对应收账款进行审查时是否遵循审计程序，而且也没有指明在确定不能收回应收账款数额时所用的程序，SEC认为如果询证程序运用再恰当些，LW的审计人员可能会发现LW公司账目中存在重大错误。 L公司除了有P账户存在外，还在托付应收账款上存有明显的内控拖欠。SEC发现托付应收账款余额计算上有许多一目了然的错误，比如重复记账或缺少贷项通知单。L公司存有XX－YY应收账款，这些应收账款一般来自通过邮购买书的客户，每笔账目金额比较小，但他们的总和对L公司却是举足轻重的，SEC指出LW审计人员应意识到这种会计程序对XX－YY账户来说是相当不够的，而且这种记账程序导致账户余额计算中的错误百出。
在对L公司应收账款进行年终审查时，LW审计人员要求在应收账款分类账和明细分类账之间准备一份相对往来客户调节表。由L公司提交给LW的审计人员。这张调节表反映出两账户之间存有＄79,713的差异。尽管明知这一差异存在，LW也只是象征性地给予关注后，就允许L公司用分类账户余额来编制报表。实际上，在明细分类账中还存有更大的错误，而不仅仅是编报的＄79,713。
LW公司对L公司应收账款实质性测试时，最终评论涉及到一大笔不波士顿教育研究会（BER）的钱款。1971年，L公司提供给BER一系列少儿读物，以后直到1977年底，对BER应收账款已超过L公司制造成本所能承受的能力。1977年12月22日双方签订了新的协议，L公司降低应收账款数额近＄400,000，但 L公司并未入账，LW审计人员知有其事，但并没
有引起足够的重视，相反却轻信L公司司库的意见，认为新协议在1978年前并没有对公司经营产生影响。
表面上，LW公司对L公司的审计程序有许多不合规范之外，但这些都是迫于时间的压力，SEC的调查反映出无论是L公司还是哈帕和罗公司都希望LW能尽快得出最后的审计结论，以便能使他们重新回到谈判桌亲，SEC指控LW由于时间仓促而缺少对L公司应收账款内部控制进行必要的测试。如果LW能够做到对内控有有效测试的话，或许会发现L公司的内经结构和内主设计上漏洞百处※1。另外，SEC的调查也显示L公司的审计并没有得到同行的监督。根据SEC对此有关实施办法，在这项审计结束之前，审计同行不可能直接参与此项业务，由于时间紧迫和缺少监督，并没有对明细账必要的检查而致使审计程序的错误。
后记：1978年8月4日，L公司编制的1977年财务报表反映出净利润$1,876,000而同年一月编制的财务报表则报告净利润＄32,277。下面是对L公司应收账款的调整，这些调整的应收账款对公司报告的经营结果产生重大影响。其中调整应收账款明细账错误＄109,000；减记＄183,000XX－YY账户；增加坏账备抵S100,000；减少委托收款账户＄674,000；减记＄387,000应属L公司但为BER占用的账款。调账后，L公司和哈帕和罗公司签署新的协议。协议规定L公司股东将按一比一拥有哈帕和罗公司的零星股份。两公司合并一年时间里，有人批评哈帕和罗公司行政人员对L公司付出太多，而实际上，哈帕和罗公司已压低来自L公司的资产，在1979年获得额外14,000,000。
实际上，SEC发现在1977年LW已为L公司从事了咨询业务，包括对公司内部控制结构的咨询。LW对L公司咨询所发表的观点中指出许多“重大”问题，如公司管理经营结构、EDP财务表，以及各种内控问题。从上述发现中，SEC断定LW应当能意识到L公司内的失控的可能性有存在。
案例思索
1．职业标准要求审计人员在大部分一下要对委托人的应收账款进行发函询证，指出审计人员不能用发函询证的情况。
2．在上述情况下，你认为LW对L公司1977年应收账款应采用正面函证，反面函证，还是二者相结合？在采用正面发函询证中，如果审计人员并没有收到答复，应在审计程序中如何处理。
3．L公司行政人员要求LW审计人员不要对某些账目进行函证，这种行为是否构成对LW审计范围的限制？在什么情况下可以允许客户影响审计人员的决定？
4．LW并没有在应收账款的发函询证过程中对应收账款的性质和结果相联系，这样做是否符合审计职业标准？如果是这样的话，他们违反了什么标准？
5．LW审计人员轻信公司司库的话，认为与BER新的协议当时并没有对公司经营产生影响，这样做适当吗？审计人员应怎样区分在审计中客户是否已履行协议？管理人员何种观点才是审计人员应相信的，在那种一下，应采用什么审计程序。
第14篇：银行函证规范化
银行函证规范化
核心提示：在刚刚过去的2014年，注册会计师行业在推动规范银行函证及回函工作方面迈出重要一步。
虚构银行存款、伪造收入凭单和银行对账单、掩盖银行存款被质押冻结的信息„„从近期一些曝光的上市公司财务造假事件中可以看出，银行存款舞弊已成为一种常用的财务造假手段，银行存款的审计也越来越受到重视。
在刚刚过去的2014年，注册会计师行业在推动规范银行函证及回函工作方面迈出重要一步。
去年全国“两会”期间，全国人大代表、天衡会计师事务所首席合伙人余瑞玉在议案中专门提出“银行函证”的问题；其间，作为行业主管部门的中国注册会计师协会展开深入调研，召集相关政府部门、银行及会计师事务所进行研讨。
2015年，在广泛征求相关政府部门、银行、会计师事务所各方意见的基础上，中注协将推动政府相关部门进一步发文规范银行函证回函工作。
不以规矩难成方圆
银行函证恐怕是审计过程中很令注册会计师头疼却又难以绕开的“一道坎”。
一般而言，会计师事务所依法接受委托对企业财务报表进行审计时，需要以被审计单位的名义就被审计单位的银行存款、借款以及与金融机构往来的其他重要信息，向相关金融机构进行函证确认。
银行函证是财务报表审计的核心程序之一。高质高效的银行回函，对于发挥注册会计师审计鉴证功能、保证会计信息质量、维护金融稳定具有至关重要的基础性作用。
从银行的角度而言，回函的真实性、完整性、及时性是金融机构与客户对账的过程，也是金融机构提供金融服务和开展内部控制的组成部分。做好这项工作，是金融机构保证和提高服务质量的应尽职责，更是金融机构维护资本市场秩序和金融稳定的职责所在。
银行也是审计报告的使用方之一。如果回函的质量和效率存在问题，这不仅对防范企业财务信息舞弊风险产生不利影响，也会给银行带来不可忽视的运营风险、法律风险和声誉风险。
然而，现实的情况却让很多注册会计师对银行函证“束手无策”。
致同会计师事务所合伙人邱连强表示，当前银行函证工作中存在着函证成本过高、收费不统
一、格式不一致、函证结果的独立性真实性有效性难以保障等诸多“症结”，这些问题直接影响审计的结果，对银行、事务所以及资本市场都会带来风险与危害。
此外，询证函在邮寄过程中存在丢失、被第三方截取、严重延误等情况；每家银行甚至同一银行的不同分支机构，处理函证的流程、人员、部门不统
一、不规范，这些“乱象”都会影响函证的有效性和独立性。
“对于开户行较多的大型企业集团而言，仅完成银行函证，所需费用可能就高达几十万甚至上百万元，这给企业造成了较大的经济负担。”信永中和会计师事务所合伙人王重娟表示，同时，因为发出询证函的数量过大，回函的格式不统一，这给注册会计师回收询证函的工作造成一定障碍。
据中注协相关负责人介绍，早在1999年，在中注协的推动下，财政部、人民银行就联合发布了《关于做好企业的银行存款借款及往来款项函证工作的通知》，对银行函证回函工作及询证函格式提出具体要求，这在规范银行回函工作方面发挥了积极作用。
但随着金融业务的创新发展，企业与银行之间资金往来的形式复杂多样，原询证函格式无法覆盖新的业务情形，加之执行中出现的一些影响回函质量和效率的问题，这既增加了审计风险，同时也可能会直接或间接地将有些风险传导到金融体系中去。
譬如，个别银行函证回函信息不实、有些回函信息不全或不按指定格式、有些回函严重拖延甚至不回等现象时有发生。为推动解决上述问题，推进金融市场和资本市场的健康稳定发展，中注协在前期深入调研和协调有关政府部门的基础上，邀请相关机构的专家共同研讨解决之道。
集思广益兼收并蓄
据德勤华永会计师事务所声誉及综合风险部合伙人李茂龙介绍，英美等国家的银行通过设立集中的询证函处理中心，在获得有关客户的允许及授权下，专职处理事务所或其他第三方所要求的银行询证函。
“函证中心的最大好处就是可以避免回函受到被审计单位的不当干扰。”李茂龙表示，有条件的金融机构可借鉴国外同业先进做法，探索建立回函的集中处理机制，或借助信息化手段实现在线查询或办理回函工作，减少中间环节，保证信息质量。
业界人士建议，银行有必要有效设计和实施相应的内部控制，建立授权机制、牵制机制、问责机制等，明确回函处理流程并予以公示，确保回函的质量和及时性，防范和化解可能由此导致的法律风险和声誉风险。
同时，业界呼吁有关部门尽快联合出台相关规范性文件，对银行回函工作进行进一步的规范，促进银行建立健全相关内部控制，并更新银行询证函参考格式。鉴于商业银行具体情况各异，有关部门可倡导或指导建立对函证集中处理机制和在线查询机制。
延伸阅读：
中注协征集对解决银行函证难题的意见
客户的网银信息查询能不能代替银行函证？
审计舞弊:函证角度的触发与预防
第15篇：银行函证技巧
No.12:从博达案谈从银行存款入手侦查重大舞弊
[内容摘要]本文是一篇综合性文章，从博达案入手，强调了银行存款审计重要性，介绍了从四个角度侦查银行存款可能存在的差错，包括控制函证、核对流水、关注受限存款及未达账面
[关健词]博达 银行存款审计
一、博达63亿现金不翼而飞，四大6位会计师遭停签两年或半年处分
2004年6月15日以砷化镓为主业的台湾上市公司博达发布消息， 证实该公司已于十四日向法院声请重整，经过四个月的调查，博达公司掏空案，检方侦查终结，博达帐面上63亿（新台币）资金不翼而飞，幕后黑手一一被揪出来。
博达资产负债表上”现金与约当现金”的数字，过去一年增加了25亿元,2004年第一季度末余额高达63亿元约当现金。因为帐上现金数字明显高过”一年到期的长期借款」。所以投资人放胆在市场上买进博达的可转换公司债，放款银行也没有急着抽回长短期贷款47亿元。董事长叶素菲在博达声请重整后却说这些钱是衍生性金融商品，无法用来偿还即将到期的可转换公司债借款三十余亿元。
63亿元约当现金，为何无法动用？安侯建业会计师事务所（台湾毕马威）表示，安侯建业负责博达公司财务报表查核，是到2003年第三季，在03年半年报查核时，博达公司存放于菲律宾首都银行约29亿元现金，经向银行函证，银行回复均表达这笔资金的所有权没有问题，也没有被限制用途。至于04年第一季的63亿元现金为何不见？安侯建业会计师事务所表示，博达公司2004年第一季财报并非由安侯建业查核（改由勤业众信（台湾德勤）审计）安侯建业不便表达意见。
此外，针对博达公司将巨额的资金存放在国外的银行，安侯建业在查核时，难道没有发现其中有可疑吗？安侯建业会计师事务所指出，博达公司于菲律宾首都银行帐户，是在2002年9月开户的，在2003年6月，帐户的资金就将近29亿元，这部分博达公司对会计师的讲法，是该公司在境外银行的资金，主要是用来购买原料以及机器设备，而会计师只能查核客户在境外是否确实有这么多钱，而无法查核客户将资金放在国外的意图。
事后查明，博达涉嫌在香港、美国虚设时间以上的人头公司，以假销货的方式，膨胀应收帐款高达１４１亿元，再经由上下游厂商配合，虚增应付帐款，掏空博达，博达透过国外人头客户虚灌营收，势必产生巨额应收帐款，容易启人疑窦。为了掩盖事实，博达董事长透过海外人头公司向国外银行借款买下这些应收帐款或所衍生的应收帐款连动证券（CLN）。经由这些交易博达巧妙地将应收帐款，转变成帐上的现金。然而博达所得到的资金必须存于这些国外银行，并且限制用途（博达不能动用这笔资金）。此举等同要求这些存款要作为海外人头公司借款的抵押，并且当海外人头公司无法还款或者博达发生财务危机时，这些帐上存款将和人头公司的借款自动抵销。
因审计失职，台湾金管会在04年7月处罚勤业众信和安侯建业四位签证的会计师, 分别遭停签两年处分；04年12月又处罚了安侯建业两位会计师，分别遭停签半年处分
二、从银行存款审计入手侦查重大舞弊
银行存款，很多CPA认为是非重点审计科目，往往交给实习生或审计助理完成；当前国内对银
行存款审计典型的四步曲是：第一步，编制了银行存款明细表，三核对；第二步，核对银行对账单与明细账、银行存款余额调节表；第三步，询证所有的银行存款账户；第四步，抽查重要、异常凭证及截止性测试。好象很简单，但一些“小儿科”问题，很多CPA不一定见得会解决，如银行存款询证函询证余额是填对账单还是明细账的？存款询证时是否要求银行注明定期存单、保证金及其他受限制银行存款余额？询证函是寄给银行哪个部门还是具体经办人？银行存款审计技巧是CPA基本功，相当CPA对银行存款审计不真正了解，不懂得从该科目入手发现公司重大舞弊。最近，中国银河证券有限公司刘琼及华北电力大学工商管理学院童丽丽发表了一篇很有见地的银行存款审计文章：《关注银行存款审计中的几个问题》，本文综合山东正源和信会计师事务所赵艳美、辽宁石油化工大学王金易《银行存款审计应关注的几个问题》见解，系统介绍一下银行存款审计注意事项，供CPA批判。
控制函证
银行存款函证，是银行存款审计的传统方法，也是证明银行存款存在性及所有权的主要手段。为了提高银行存款审计的质量，控制审计风险，在执行银行存款审计业务时，函证程序应该注意以下方面：
1.审计人员必须取得被审计单位银行对账单，并根据对账单审计基准日的存款余额，填写银行询证函。（注意，是对账单余额）
2.对于本会计期间新开户和销户的银行账户，要取得有关资料，一并函证，特别是要函证销户账户的原开户行，以确认是否存在未入账贷款。
3.银行询证函应该由审计人员直接发出并接收。（注意，不能经过客户之手）
4.对于银行账户较多的企业，要了解账户较多的原因，防止其他可能的审计风险。
这是天职孜信会计师事务所一则审计失败案例，北大科技（600878）为一家上市公司，经营困难，本所第一次接受审计。以前年度会计师均出具了标准无保留意见审计报告，2001年年报，我们顶住压力，出具了保留意见审计报告。公司注册资本28443万元，业务范围包括高科纺织等。至2001年12月31日，公司资产88888万元，负债34356万元，净资产55432万元。
该所四名从业人员对该公司进行了审计，其中一人担任银行存款审计，时间为2002年3月20日至4月5日，审计收费30万元。我所审计后，出具了对公司固定资产发表保留意见的审计报告。审计报告出具不久，公司被证监会查处，发现公司于2000年有一笔大额（2500万元）借款未入账，并将此情况通报本所。
经查审计工作底稿，我们发现银行审计方面存在未严格执行审计程序的问题。至会计报表日，公司银行存款余额5716万元，共有19个银行账户，其中7个账户余额为0.对0余额账户的审计，审计人员未进行函证，但获取的银行对账单上大都有注销账户的记录；对有余额的11个账户，审计人员对其中10个账户进行了函证，另一账户余额为16.56元，仅获取了对账单，未函证；后来发现的未入账的负债正与该未函证的账户相关。
就银行存款的审计，我们必须进一步明确，对所有余额（含零余额）均应进行函证，函证的目的包括确认余额和发现未入账负债，因此，余额的大小不能作为确定是否函证的依据。
核对流水
传统的银行存款审计，只关注银行存款的期末余额，对银行存款流水不够重视。在实际中，特别是一些资金流量大的企业，可能存在一定的风险。为了控制资金挪用等风险，需要核对资金流水，寻找没有入账的资金收付。要注意以下几个方面：
1.取得本期全部银行对账单，根据审计重要性水平，结合专业判断，确定需要核对的金额下限。
2.将限额以上的资金流水和银行存款日记账进行核对。没有入账的资金收付，如果没有形成未达账项，肯定借贷双方都有发生，所以，为了减少核对工作量，可以只核对日记账贷方发生数。
3.如果发现没有入账的资金收付，要认真查找原因，可能的原因主要包括被审计单位出借银行账户、收入不入账、挪用资金等。
（1）出借银行账户的情况多见于小企业和特殊行业的企业，如建筑业等。这种情况一般是在对账单上先有一笔资金收入，在相近日期又有一笔资金支出，金额相等，常以整数出现。对于这种情况，要进一步追查资金的来源和去向，必要时，可以进行函证。要核对有关的销售合同，查明是属于出借账户，还是收入没有入账。
（2）收入不入账的情况多见于有避税需求的企业。这种情况一般是在对账单上先出现一笔资金收入，然后一次或分次转出。对于这种情况，审计的策略与前一种基本相同。 某单位在两年时间中，银行存款有42笔营业收入XXX万元未填制收款凭证和登记银行日记账，其中XXX万元以银行转账截留、转移至\"小金库\"，其中XX万元被财务负责人挪用，私自短期借出
（3）挪用资金的情况多见于资金存量和流量都比较大，内部控制不完善的企业。一般是对账单上先出现一笔资金支付，然后一次或分次转回，资金的支付可能以现金的方式进行，也可能流向证券营业部等其他单位。审计人员如果发现这种情况，除了进一步采取追查措施以外，要根据情况，必要时向企业主管人员反映情况。
上市公司出于粉饰现金流量和盈利能力的目的，往往利用银行存款大做文章。即虚构应收款项的回收，减少坏账准备的计提，虚增利润；同时虚增货币资金，美化现金流量。例如，某公司上市两年后，募集资金已所剩无几，生产经营不尽人意，若据实披露，则容易让人得出判断，该企业现金流量较差，前景不容乐观。为避免出现这样的情况，企业暂时从关系不错的其他单位借一笔几千万的款项作为“预收账款”入账（并无实际交易，但为应付审计，客户可能伪造销售合同），资产负债表日后又分几次将该借款予以归还。再如，某企业年末实际经营情况为亏损，通过应收账款的虚假回收来少提坏账准备，扭亏为盈。具体做法为：资产负债表日前先从某一方（通常为关联方）借一笔款项，作为回收货款处理，同时以此款办理定期存单作为质押或直接作为保证金，办理银行承兑汇票给对方，但不做账务处理。这样，提供款项一方无风险，造假企业也达到了目的，这种作假手法注册会计师很难在年报审计时发现，特别是审计时间越接近资产负债表日越难发现。
注册会计师为避免此类风险，在执行抽查银行存款大额收支程序时，要做到：仔细甄别交易是否为客户所需，是否有足够的依据证明其真实性；付款方是否与被审计单位经常发生业务；对接近期末时收到的大额款项应详细审核银行进账单等入账依据，付款人及付款银行是否符合常理，必要时可亲自到对方单位取证；结合应收款项、预收账款相关明细户审计，分析资产负债表日后至审计日的发生情况及回函情况等。要特别关注是否有非正常或不必要的收支活动。
关注定期存款、保证金等受限制银行存款
当被审计单位有定期存款和承兑保证金时，要考虑其是否存在未入账贷款和应付票据的可能性。
在现有条件下，票据贴现融资是企业较为方便可行的融资手段之一。根据票据法规定，在银行开立存款账户的法人企业及其他组织之间需具有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票。但企业为避开银行贷款的门槛，通常找一家与其关系不错的单位配合，签发无实质交易内容的银行承兑汇票，随即办理票据贴现，变相取得银行贷款。若被审计单位在办理贴现后即将银行存款、应付票据、财务费用入账，注册会计师面临的审计风险不大。注册会计师面临的主要审计风险在于未发现被审计单位的账外票据贴现融资。例如，某企业出于粉饰经营业绩、虚增利润的动机，虚构销售收入及应收账款；但若期末应收款项过大，会引起审计人员的重点关注。为避免引起审计人员的怀疑，企业还要制造销货款回收及时的假象，使用账外票据贴现是其手法之一。
为降低此种审计风险，注册会计师在审计时应做到：索取企业定期存单原件（若只提供复印件，则有可能已质押）；详细审计承兑保证金的入账记录，根据保证金合理推断企业的应付银行承兑汇票规模；在对银行存贷款进行函证时，将企业从该行取得尚未到期付款的银行承兑汇票及由贴现票据转为的逾期贷款明示为一项函证内容；结合应付票据的审计，索取企业申请银行承兑汇票的内部控制制度和应付票据备查登记簿；结合长、短期借款的审计，索取被审计单位的贷款卡等。
对于定期存款的审计，要足够重视，控制风险，特别注意以下几个方面：
1.取得定期存单原件，不能用复印件代替。因为可能存在一些定期存单相关交易，在复印件上是难以发现的。
（1）定期存单的存款期限跨越审计基准日。被审计单位先将定期存单复印留底，然后在定期存单到期之前，提前取现，用套取的货币资金虚增收入或挪用以及从事其他违规业务。
（2）定期存单作为质押物，作质押贷款。将定期存单复印留底，用质押贷款所得货币资金虚增收入或挪用以及从事其他违规业务。
（3）定期存单背书转让。将定期存单复印留底，用转让所得货币资金虚增收入或挪用以及从事其他违规业务。
2.要根据专业判断，对定期存单进行函证或抽样函证。函证必须由审计人员亲自管理。根据对被审计单位内部控制的判断，决定抽样的比例，如果在进行抽样函证时，出现差异，必须查找原
因并全部函证。
3.要关注定期存单的转存。将存单的会计期间内转存过程与银行存款日记账进行核对，以确认所有的转存已全部入账。对于没有入账的转存业务，要关注其利息是否已经入账。难以逐笔核对的，要进行测算，发现不可接受的差异，要追查原因，还要根据业务约定提出管理建议。
关注未达账项
未达账项的审计，是对银行存款进行审计的主要方面之一，要根据未达账项的具体情况，作进一步核实：
1.银收企未收。要查明款项来源和性质，必要时与合同相核对，以确认是否属于应转未转的收入。特别是对于有避税要求和在各会计期间之间平衡利润要求的企业，对于大额银收企未收款项，要保持足够的职业谨慎。
2.银付企未付。要查明款项的去向和性质，确认是否属于应计未计的费用。对于长期未达账项，要保持足够的职业敏感性，确认是否属于挪用资金或相关违规行为。必要时，可以向款项的去向单位函证交易的性质。
3.企付银未付。要查明款项的去向和性质，确认是否属于虚转成本。必要时，可以向对方单位函证交易的性质。某单位在调节表\"企业已付，银行未付\"中有1笔3个月的长期未达账项XX万元，经核实后，该单位财务负责人承认是为了降低当期利润，虚列实际并未发生的费用。
4.企收银未收。要查明款项的来源和性质，特别关注款项的真实性。必要时，要函证交易的性质，以确认是否属于虚构收入。某单位一下属企业，在银行存款余额调节表\"银行已收，企业未收\"中有13笔XXX万元未达账项发生在年末，经逐笔核实后，是该企业当期收到的营业收入款，未按规定确认营业收入，人为调节利润。另一下属企业有32笔XX万元也是如此。
存在大额未达账项时，要核实其真正用途，直至作出必要的审计调整。
上市公司关联方占用资金是一个非常敏感的问题，有些公司利用未达账项打时间差，通过迂回曲折的方式制造虚假还款，减少关联往来。例如，A股份公司控股股东为B公司，子公司为C公司。B公司欠C公司巨额款项。B公司本身经营状况不佳，不具备还款能力。会计报表如实披露会导致A公司合并报表上控股股东B公司欠款巨大，可能引起监管机构关注，同时也可能因注册会计师审计时倾向于全额计提坏账准备而导致公司巨亏。A公司于是在接近会计期末时付款给C公司，不做账务处理，作为银行存款未达账项，但C公司直接或间接收到款项后作为B公司的还款立即入账，从而虚构了控股股东的还款，同时严重虚增了上市公司合并报表的货币资金。
注册会计师在执行核查银行存款未达账项程序时，要做到：区分未达账项是否正常，大额资金支出去向是否明朗，大额资金收入来源是否可疑，可结合资产负债表日后公司的相关业务的账务处理加以判断。若公司对未达账项在资产负债表日后入账及时，应核实所附原始单据是否完整、真实、合法；若公司迟迟不对未达账项入账，可以怀疑其不正常，应视公司能否作出合理解释来判断其是否存在问题。
第16篇：构造函证不等式
造函证不等式
b－a2
求证：>1－(b>a)．(*)
2eb＋1x2
证明：令φ(x)＝＋x－1(x≥0)，
2e＋112e
则φ－
2（e＋1）
（e＋1）－4e（e－1）＝x2x2≥0(仅当x＝0时等号成立)．
2（e＋1）2（e＋1）
∴φ(x)在[0，＋∞)上单调递增， ∴x>0时，φ(x)>φ(0)＝0.
令x＝b－a，即得(*)式，结论得证．
b－ab－a
求证：(b－a)e＋(b－a)－2e＋2>0．
xx
证明：设函数u(x)＝xe＋x－2e＋2(x≥0)，
xxx
则u′(x)＝e＋xe＋1－2e，
xxxxx
令h(x)＝u′(x)，则h′(x)＝e＋e＋xe－2e＝xe≥0(仅当x＝0时等号成立)， ∴u′(x)单调递增，
∴当x>0时，u′(x)>u′(0)＝0，∴u(x)单调递增． 当x>0时，u(x)>u(0)＝0.
b－ab－a
令x＝b－a，则得(b－a)e＋(b－a)－2e＋2>0，
a＋b与f（b）－f（a）x
21 已知函数f(x)＝e，x∈R.设a
f（b）－f（a）a＋be－e21．解： f－e＝
b－a2b－a
b
a
x
x
x
x
ab
＝
eebeae
ba
ba
ab2ab2
e＝[eba
ab2
ba2
e
ab2
(ba)]
1x
e－2＝0.
e
11xx
设函数u(x)＝e －u′(x)＝e＋ee∴u′(x)≥0(仅当x＝0时等号成立)，
∴u(x)单调递增．
当x>0时，u(x)>u(0)＝0.b－a令x＝e
2∴
ba2
e
ab2
(ba)>0.
f（b）－f（a）a＋b.
b－a2
第17篇：身 份 证 明 函
法定代表人身份证明
同志（身份证号： ）在我公司任总经理职务，是我公司的法定代表人。
特此证明！
2015年3月
第18篇：书 面 保 证 函
书 面 保 证 函
中国国际商会：
鉴于你会根据1961年在布鲁塞尔通过的《关于货物暂准进口的
ATA单证册海关公约》，或1990年在伊斯坦布尔通过的《货物暂准
进口公约》向我签发的
单证册。
我承诺，因上述单证册引起而需支付的任何海关关税和/或其他
费用，在收到你会书面通知后，五个工作日内无条件按书面通知的数
额支付给你会。
本书面保证函自ATA单证册签发之日起生效，有效期为33个日
历月。
授权代表签字：
承 诺 人盖章：
日期：
第19篇：律 师 催 款 函(胡水生)[优秀]
律 师 催 款 函
致：胡水生
本律师接受山西慧民小额贷款有限公司的委托，就您拖欠委托人借款一事，特致函如下：
根据委托人提供的资料证实：您与委托人于2011年4月7日达成了《借款合同》，您向委托人借款，目前欠本金人民币18万元（大写：壹拾捌万元），并约定了借款本息的归还方式及违约责任（具体见借款合同）。自2012年7月份之后，您就不能按时偿还借款本息，截至目前您尚未全部偿还借款本金、利息、滞纳金及违约金，根据我国法律的相关规定及《借款合同》的约定，您的拖欠还款的行为已经构成违约，严重危害了委托人的合法权益。
据此，委托人授权本律师郑重函告您：限您自收到本律师函之日起十日内，与山西慧民小额贷款有限公司联系，偿还尚欠的借款本金18万元，利息截止2012年10月20日为17076元。否则，本律师将依授权采取进一步法律行动。届时，阁下将要承担因此而付出的严重法律后果及个人信誉损失。
望慎重考虑，尽快履行还款义务，以免诉累。
特此函告
山西轩明律师事务所吕梁分所律师：张志辉
二0一二年十月二十二日
第20篇：诚 信 保 证 金 保 函
诚 信 保 证 金 保 函
保函编号：
致 中国航空集团建设开发有限公司 （下称受益人）：
鉴于将于月日参加贵方工程编号为的的投标，我方接受被保证人的委托，在此向受益人提供不可撤销的投标保证：
一、本保证担保的担保金额为人民币（币种）1，000，000.00元（小写）壹佰万元整（大写）。
二、本保证担保的保证期间为自本保函开具之日起至2013年06月30日止。
三、在本保证担保的保证期间内，如果被保证人出现下列情形之一，受益人可以向我方提起索赔：
1.被保证人在招标文件规定的投标有效期内撤回其投标 ；
2.被保证人在投标有效期内收到受益人发出的中标通知书后，不能或拒绝按招标文件的要求签署施工合同；
3.被保证人在投标有效期内收到受益人发出的中标通知书后，不能或拒绝按招标文件的规定提交履约担保。
四、在本保证担保的保证期间内，我方收到受益人经法定代表人或其授权委托代理人签字并加盖公章的书面索赔通知后，将不争辩、不挑剔、不可撤销地立即向受益人支付本保证担保的担保金额。
五、受益人的索赔通知应当说明索赔理由，并必须在本保证担保的保证期间内送达我方。
六、本保证担保项下的权利不得转让。
七、本保证担保的保证期间届满，或我方已向受益人支付本保证担保的担保金额，我方的保证责任免除。
八、本保证担保适用中华人民共和国法律。
九、本保证担保以中文文本为准，涂改无效。
保证人（盖章）：中国建设银行股份有限公司南京中山支行
法定代表人或其授权委托代理人（签字或盖章）：单位地址：南京市洪武路九号304室
邮政编码：518048电话：025-传真：025-
日期:2014年月日
（本保函失效后，请将原件退回我方注销）
