银行表外业务自查报告（精选多篇）

推荐第1篇：银行表内、表外、表表外业务

一、银行表内、表外、表表外业务的区分 表外业务（Off-Balance Sheet Activities，OBS）：

银监会2011年发布的《商业银行表外业务风险管理指引》将表外业务定义为商业银行所从事的，按照现行的会计准则不记入资产负债表内，不形成现实资产负债，但有可能引起损益变动的业务。包括担保类、部分承诺类两种类型业务。

财政部颁发的《金融企业会计制度》要求银行应在会计报表附注中披露包括下列不在资产负债表中反映的表外项目，包括：银行承兑汇票、融资保函、非融资保函、开出即期信用证、远期汇率合约、货币和利率套期、货币和利率期权等衍生金融工具等八大类。

表外业务仍然需要计提风险准备金，而表表外业务则是完全不在财务报表中反映的业务。

表外、表表外业务之所以受到关注，完全是因为银行以此为突破口来规避银监会的监管要求。

二、银行在非标业务上与银监会斗智斗勇的历史

2013年3月底出台的银监会8号文，明确将非标资产做了定义：非标准化债权资产是指未在银行间市场及证券交易所市场交易的债权性资产，包括但不限于信贷资产、信托贷款、委托债券、承兑汇票、信用证、应收账款、各类受（收）益权、带回购条款的股权型融资等。

非标资产的业务形式有：银信合作、票据双买断、同业代付、信托受益权转让、买入返售、银行承兑汇票、同业偿付、银证合作。

2009年之前，长期贷款卖出回购的银信合作就已经存在：先将资产卖给信托以后用理财资金回购，信托扮演通道的角色，资产凭借这个通道一来一回，表内变表外；

2009年，银监会发了【银监发[2009]111号 关于进一步规范银信合作有关事项的通知】，禁止理财资金用于投资于本行信贷资产和票据资产；

紧接着又发了【银监发[2009]113号 中国银监会关于规范信贷资产转让及信贷资产类理财业务有关事项的通知】，直接叫停了卖出回购银信合作；

2010【银监发〔2010〕72号关于规范银信理财合作业务有关事项的通知】文件要求银信理财合作表外转表内，记拨备（拨备，是银行贷款损失准备和银行资产损失准备）；

2010年，银行直接用理财资金直接买信贷资产实现表内转表外，但是很快【银监会规范信贷资产转让业务的通知---银监发[2010]102号】出台，明确了“不得使用理财资金直接购买信贷资产”；

2010年末2011年初，4万亿刺激到了头，银行开始收银根，房地产、铁公机、城建项目受到严重影响，这时候银监局火上浇油出台了【银监发(2011)7号-中国银监会关于进一步规范银信理财合作业务的通知，对存量银信合作产品提出了具体的由表外转为表内的工作进度要求；

2011年148号【中国银监会办公厅关于规范银信理财合作业务转表范围及方式的通知】文件对银信合作业务提出了具体转表要求。

银行不想转回已经在表外的信贷资产，但是银监之前的文件表明了一定要让银行转回，这时候就找到了其他途径。银监会之前所有的文件都是针对所有权的规定，信托这时候推出了收益权理财产品，通过改变标的物的方式解决2009年1

11、113号文件带来的问题。

差不多同一个时间北京金融资产交易所开始运转并成为银行同业交易商协会的制定平台，地方融资平台资产证券化、债权融资工具、私募股权融资工具等在北交所挂牌；

之后资产证券化开始渐渐出现：银行有表内资产，券商做成一个债券。再由原来的债权银行用理财资金买回债券，表内资产转为表外。这个跟银信合作模式几乎完全一样，但券商不归银监会管；

到了2013年，银监会下发了《中国银监会关于规范商业银行理财业务投资运作有管问题的通知》【银监发[2013]8号】，提出了非标准化债权资产的概念（如前所述），然后提出了商业银行应当合理控制理财资金投资非标准化债权资产的总额，理财资金投资非标准化债权资产的余额在任何时点均以理财产品余额的35%与商业银行上一年度审计报告披露总资产的4%之间孰低者为上限的规定。最后要求“对于本通知印发之前已投资的达不到上述要求的非标准化债权资产，商业银行应比照自营贷款，按照《商业银行资本管理办法(试行)》要求，于2013年底前完成风险加权资产计量和资本计提。这在根本上限制了银行的通道建立，因为8号文给出了总量控制，只要监管当局不认定新的“标准化债券资产”，银行通过不停找通道突破监管的途径受到了很大的限制，有效抑制了“通道业务”的发展。

三、银行的表内业务

1、流动资金贷款：

功能定义：流动资金贷款是为满足借款人在生产经营过程中临时性、季节性的资金需求，保证生产经营活动的正常进行而发放的贷款。

产品特点：流动资金贷款的特点是期限灵活，能够满足借款人临时性、短期和中期流动资金需求，按期限可分为临时流动资金贷款、短期流动资金贷款和中期流动资金贷款。临时贷款是指期限在3个月（含3个月）以内的流动资金贷款，主要用于企业一次性进货的临时需要和弥补其他季节性支付资金不足；短期贷款是指期限为3个月至1年（不含3个月，含1年）的流动资金贷款，主要用于企业正常生产经营周转的资金需求；中期贷款是指期限为1年至3年（不含1年，含3年）的流动资金贷款，主要用于企业正常生产经营中经常性的周转占用和铺底流动资金贷款。

2、固定资产贷款：

功能定义：这是向企业发放的用于固定资产项目投资的中长期贷款，一般包括新建项目贷款和技术改造项目贷款。前者是支持企业扩大生产能力为主的新建、扩建工程，后者是支持企业对原有设施进行技术改造、更新以及增加配套设施。

项目融资：项目融资属于固定资产贷款：项目承办人（即股东）为经营项目成立一家项目公司，以该项目公司作为借款人筹借贷款，并以项目公司本身的现金流和收益作为还款来源，以项目公司资产作为贷款的担保物。这种融资方式一般应用与现金流量稳定的发电、道路、铁路、机场、桥梁等大型基建项目，并可以分为：无追索权的项目融资和有追索权的项目融资；

3、专业融资：

业务简述：是指针对飞机、船舶、大型成套设备、工程机械等产品提供的融资，这些产品的特点是金额大，买者难以一次性付清全款，因此通过银行贷款来购买就可以提前投入使用，然后以分期付款的方式偿还银行的贷款本息，也称为“买方信贷”。

适用对象：经工商行政管理机关（或主管机关）核准登记，实行独立核算的企业法人、事业法人和其他经济组织。

4、国内贸易融资：

业务简述：目前，国内贸易融资更侧重于“供应链融资”的特点，近年来银行开始实施细分市场策略，就产生了专门针对国内贸易的融资产品系列，如存货融资、“厂商银”三房业务等，同时，某些国际贸易融资方式也引进国内使用，如国内信用证、国内保理等。

4.1存货质押融资是指银行以客户移交给银行占有的动产（包括商品、原材料等）为担保发放的流动资金贷款，银行一般选择品种稳定、流通性好、用途广泛的动产作为质押物，例如大宗、高流动性的原材料如石油、煤、成品金属、矿产品、粮食、木材等；

4.2“厂商银”三方业务是指银行为客户（买房）购买货物提供的预付款融资，银行、买方、卖方签订三方协议，收到预付款的卖方要按照协议要求将货物发放到银行指定的仓库才算解除责任。“厂商银”和存货质押的区别是，存货质押的前提是客户先有货物压给银行才能得到贷款，厂商银则是银行先贷款以后才有货物质押；三方协议一般规定卖方（厂家）收到预付款以后向银行承诺：（1）如果再贷款到期时买方未提够预付款金额的货物，厂家需将未提货部分的资金退还给银行，即“差额返还责任”；（2）买方已提取货物在贷款到期时未全部实现销售，由厂家再把货物买回去，即“厂家回购”；感觉这个主要是给下游经销商的贷款，经销商可以用卖货物的钱解押另一批货物。

4.3保理业务是指银行为客户（买方）购买货物提供的预付款融资，银行、买方、卖方签订三方协议，收到预付款的卖方要按照协议要求将货物发放到银行指定的仓库才算解除责任。

“厂商银”和存货质押的区别是，存货质押的前提是客户先有货物压给银行才能得到贷款，厂商银则是银行先贷款以后才有货物质押；

三方协议一般规定卖方（厂家）收到预付款以后向银行承诺：（1）如果再贷款到期时买方未提够预付款金额的货物，厂家需将未提货部分的资金退还给银行，即“差额返还责任”；（2）买方已提取货物在贷款到期时未全部实现销售，由厂家再把货物买回去，即“厂家回购”；感觉这个主要是给下游经销商的贷款，经销商可以用卖货物的钱解押另一批货物。

四、银行的表外业务

狭义的表外业务：列入资产负债表，但同表内业务关系密切，在一定条件下会转为表内资产、负债业务的经营活动。通常将这些有风险的经营活动称为或有资产和或有负债。 具体业务：贷款承诺、担保、金融衍生工具、投资银行业务。

广义的表外业务：商业银行从事的所有不在资产负债表内反映的业务。它们是商业银行以中间人身份办理收付、委托事项，收取手续费的业务。 具体业务：狭义的表外业务和金融服务类业务。

五、银行的表外业务——担保业务

担保，即银行应某交易中一方申请，承诺当申请人不能履约时由银行承担对另一方的全部义务的行为。

担保业务不占用银行资金，但却形成银行的或有负债。

银行在提供担保时，要承担客户违约风险、汇率风险以及国家风险等多项风险。因此，《巴塞尔协议》将银行担保业务的信用转换系数定为100%。

一、备用信用证

（Standby Credit Letter,简称SCL），是开证行应开证人申请，向受益人承诺在开证人未履约时，保证为其承担付款或经济赔偿责任。

银行发放备用信用证，实际上相当于在合同期内把自己的信用出借给了申请人，使申请人的信用等级上升到一个更高的层次。

银行开立备用信用证要收取佣金。

通常，开证行只是第二付款人，只有当借款人自己不能履约时，才由银行付款。而开证行一旦付款，借款人必须补偿银行的损失。

银行开立备用信用证要收取佣金。

（一）备用信用证的类型

备用信用证按可否撤销分为以下两种：

1、可撤销的备用信用证

在申请人财务状况出现某种变化时，开证行可以撤销或修改信用证，以保护自身利益。

2、不可撤销的备用信用证

开证行不可单方面撤销或修改信用证，对于受益人而言，开证行不可撤销的付款承诺使其有了一个确定的信用保障。

（二）备用信用证在中国的出现和发展

备用信用证在中国的出现并广泛应用，源于上世纪八九十年代中国改革开放大规模吸引外资的时期。当时，许多港澳台等外资企业老板来到珠三角、长三角一带办厂，其中中小企业居多。这些工厂的厂房是租来的，机器因为是免税进入而被海关监管“锁定”，不许转让与抵押（以防走私逃税）。此时，这些中小企业若急需流动资金而向境内银行申请贷款，几乎没有任何可用作抵押的资产；而境内银行对这些初来乍到的、陌生的、没有任何信誉记录的企业，也不敢贸然发放信用贷款。于是，这些急需资金的外企老板只能回国找到其境外的银行筹措资金。此时，备用信用证便在国内应用开来。

具体操作流程：境外的公司以其自有资产向境外银行作抵押，然后境外银行依约向境内银行开出一张一定金额、见索即付、不可撤销的备用信用证，境内银行凭此担保向这些外企老板发放贷款。但是，这个貌似简单的融资过程，在中国的金融实践中却发生出多种意想不到的波折与结果。其操作过程如刚才所述，只不过是境内外企从一开始谋划该笔备用信用证担保的境外融资操作时，便已决定到期不归还境内银行发放的贷款了。于是，一笔笔急于进入国内的“热钱”，便通过备用信用证输送给了境内公司。此类情形在备用信用证担保项下的人民币贷款业务方面尤为突出，即境外公司押给境外银行的是美元、港币等外币，而境内银行凭此备用信用证担保发放给境内外企的贷款则是人民币。结果是境内外企拿到这笔“借贷”而来的“热钱”时，省去了结汇的步骤。因此，业内人士戏称，备用信用证为“热钱”进入国内的“绿色通道”。当时，国外许多投机者凭多张不同版本的备用信用证，与境内换上“投资饥渴症的”的诸多机构搞“合资经营”，向国内银行借款搞开发、上项目。但是，这些备用信用证的开证行，有的竟是一些位于东南亚甚至南美、北非一带的闻所未闻的小银行，甚至还发生了国内银行向这些境外银行索款时遭到拒付的案例。因此，中国工商银行、中国农业银行总行等国内银行均发文要求其下属分支行在办理该类业务时，严格审核境外银行开出的备用信用证的资格，要求开证行必须是近几年英国出版的《银行家》杂志所列的世界前300名的国际大银行。但是，遗憾的是，这仍不能杜绝问题的发生。1993年，中国农业银行河北省衡水中心支行在两位美籍华人投机者的欺诈下，对外开出了共200张、总金额达100亿美元的备用信用证。这一事件，成为了那段亢奋与躁动年代的“巅峰之作”。对于这种现象，金融监管当局曾连续发文，封杀该类金融产品。国家外汇管理局也在1998年发布的《关于加强资本项目外汇管理若干问题的通知》里明确规定，“境内中资外汇指定银行不得开具无贸易背景的远期信用证”。此后，中国各大银行纷纷发文，严令下属分行自行对外开出备用信用证。最后，中央银行的一纸命令便将尚在襁褓中的备用信用证封杀了。1998年，人民银行发布《关于加强境内金融机构外汇担保项下人民币贷款业务管理的通知》，规定“境内中资外汇指定银行向境内中资机构提供人民币贷款时，不得接受外资银行和境外机构提供的各种外汇担保（含备用信用证）”最终，曾在中国改革开放招商引资的大潮中喧嚣一时的备用信用证归于沉寂。2008年10月，金融海啸泛滥，业务冒进的数十家在华外资银行的贷存比普遍超标，有的甚至高达500%。与此同时，出于对境外欧美银行倒闭浪潮蔓延的恐惧，境内中资银行几乎在一夜之间停止了向在华外资银行拆出资金。在华外资银行资金头寸告急，面临流动性枯竭的金融风险。鉴于这种现象，中国央行通过与相关数国央行协商，采取了纾困措施。具体操作：首先，让在华外资银行的境外母行将一定数额的货币、黄金、债券或相关的其他经认可的金融资产质押给所在母国的央行。该境外央行据此向中国央行开出一张美元金额达数以亿计的备用信用证，中国央行再凭此证向在华急需资金救援的外资银行发放巨额借款，以解其燃眉之急。这一举动，及时化解了多家陷于资金链断裂的在华外资银行面临的流动性风险。这一举动，是可记入国际金融史的精彩一笔，也体现了备用信用证这一金融工具的巨大价值。事实上，在今天，这一工具亦可推动中国企业的对外投资与收购。截止09年6月底，中国的外汇储备已高达21316亿美元，位居全球首位，同年7月15日，中国国家外汇管理局正式发布了《境内机构境外直接投资外汇管理规定》，该文件的第11条即列明“境内机构可以按照《中华人民共和国外汇管理条例》和其他相关规定，向境外直接投资企业提供商业贷款或融资性对外担保”（即对外开出备用信用证）。

二、商业信用证

（一）定义：

在国际贸易中，进口商请求当地银行开出的一种证书，授权出口商所在地的另一家银行通知出口商，在符合信用证规定的条件下，愿意承兑或付款承购出口商交来的汇票单据。

对商业银行来说，商业信用证又是其一项重要的表外业务。在这项业务中，银行以自身的信誉来为进出口商之间的交货、付款作担保，一般来说不会占用银行自有资金。因此，这又是银行获取收益的重要途径。

（二）商业信用证的特点及益处

1、商业信用证的特点

（1）商业信用证结算方式中，开证行担负第一付款责任，是第一付款人。开证行对出口商的付款责任是一种独立的责任，这一点与备用信用证的备用性有较大区别。

（2）信用证是一项独立的文件。开证行只需对信用证负责，只要出口商提供的单证符合信用证的规定，则开证行就有付款责任，而不管实际中的交易情况如何，即信用证业务是以单证而不是货物作为付款依据，其已脱离了买卖合同，成为一个独立的文件。

2、商业信用证的益处

（1）对进口商来说，商业信用证的使用，提高了它的资信度，使对方按约发货得到了保障，而且可以通过信用证条款来控制出口商的交货日期、单据的种类和分数等。

另外，还可以通过信用证中的检验条款来保证货物上船前的数量和质量。

（2）对出口商来说，出口收款得到了较大的保障。银行作为第一付款人，使付款违约的可能性降到最低点。

另外，由于开证行开出的商业信用证都需有贸易和外汇管理当局的批准，所以利用商业信用证结算，就可避免进口国家禁止进口或限制外汇转移产生的风险。

（3）对开证行来说，其开立商业信用证只需提供信用保证，因此，既不必占用自有资金，还可以得到开证手续费收入。

另外，进口商所交纳的押金，在减小垫款风险的同时，也可以为银行提供一定量的流动资金来源。

注:备用信用证与商业信用证最大的区别便是开证行是否是第一付款人。

六、银行的表外业务——票据业务

一、票据发行便利及其产生的原因

定义：票据发行便利（Note-Iuance Facilities，简称NIFs）是一种具有法律约束力的中期周转性票据发行融资的承诺。 具体操作：借款人根据事先与商业银行等金融机构签订的一系列协议，可以在一定期限内（一般为5-7年），以自己的名义周转性发行短期融资票据，从而以较低的成本取得中长期资金。承诺包销的商业银行依照协议负责承购借款人未能按期售出的全部票据，或承担提供备用信贷的责任。

要点：1.是一项循环承诺业务——借款安排。2.是一种以中期承诺（5-7年），发行短期票据（3-6月）的短期信用性质的业务。3.银行为客户的票据融资提供各种便利条件。使企业获得了中期信用，而不需要支付中长期融资的较高的利息成本。4.发行人：一般企业，以商业本票形式发行；中小银行，以短期存款证形式发行。5.销售对象：主要是机构投资者和专业投资者，较少私人投资。6.持票人虽然将票据作为一项资产列入资产负债表中，但银行的包销承诺通常不在资产负债表中列示，因此票据发行便利属于表外业务。

起源：票据发行便利起源于辛迪加贷款，最终在金融证券化的推动下产生。 1.什么是辛迪加贷款？

辛迪加贷款[Syndicated loan ]即银团贷款，是指由获准经营贷款业务的一家或数家银行牵头，多家银行与非银行金融机构参加而组成的银行集团，采用同一贷款协议，按商定的期限和条件向同一借款人提供融资的方式。

各家银行作为一个集中的整体为客户服务，每一家银行既提供资金，又承担风险。当时网络信息技术还没有兴起，在辛迪加贷款中，商业银行的信息优势以及在贷款安排上的优势并没有得到充分利用。

二、票据发行便利的出现与发展

产生背景：随着金融市场的不断发展与完善，资金盈余者更多的选择把资金投向金融市场，而不再像以前那样主要依赖于商业银行的中介作用。而一些非银行金融机构，特别是投资银行，也都不同程度地经营一些本属于商业银行的业务。

面对这种新的融资结构变化趋势的挑战，商业银行必须改变旧的经营观念。于是，票据发行便利便在此时应运而生。

最终出现：票据发行便利应该是在辛迪加贷款的基础上做了继承与发展。它一方面继承了辛迪加贷款中有众多银行参与，既能满足对巨额资金的需求，又能有效分摊风险的优点；另一方面又充分发挥了银行在市场安排和信息提供上的优势，帮助借款人实现了以短期融资的利息成本来获得中期资金的好处。

三、市场交易主体

票据发行便利市场主要由四部分交易主体构成： 1.借款人

票据发行便利的借款人一般是资信较高的企业，这样，银行在办理该种表外业务时需要实际履行包销业务的可能性就小，从而在不占用自有资金的情况下取得承诺费收入。

2.发行银行

（1）最初，发行银行是由牵头行来承担，其作为独家出售代理人发挥作用，并负责出售所发行的任何票据。

（2）1983年开始出现了由银行投标小组负责的票据发行便利。投标小组成员对所发行的任何一种票据，在预先确定的最大幅度内都可投标。这种方式使得最终的票据发行方案与以前独家垄断发行相比更为合理，尤其是在价格方面。

3.包销银行

包销银行承担的是有风险的票据包销职能。其主要职责就是按照协议约定，提供期限转变便利，以保证借款人在融资中期内不断获得短期资金支持。

具体做法是，一旦借款人的票据未能如期售完，包销银行就有责任购买所有未售出的票据，或提供同等金额的短期贷款。

当然，由于采用竞价投标方式进行票据发行，使包销银行履约包销的可能性大大降低，从而使其能真正发挥保证的职能。

4.投资者

投资者也就是资金提供人或票据持有者，他们只承担期限风险，即当借款人在票据到期前遭受破产而不能还款时，票据持有人就会遭受损失。

当然，能够进入票据发行便利市场的借款人资信度都比较高，特别是采用无包销票据发行便利的借款人，因此其风险比较小，投资于这种票据比较安全，且流动性也比较高。

四、票据发行便利的程序

1.由发行人（借款人）委任包销人和投标小组成员。

2.在发行人与包销人和投标小组成员之间签订一系列文件。（包括便利协议、票据发行和付款代理协议、投标小组协议）

3.在上述各项协议就绪后，发行时间表。

七、银行的表外业务——衍生品

一、远期利率协议

定义：远期利率协议：Forward Rate Agreement，简称为FRA，是一种远期合约，买卖双方约定将来一定时间段的协议利率，并指定一种参照利率，在将来清算日按规定的期限和本金数额，由一方向另一方支付协议利率和届时参照利率之间差额利息的贴现金额。

二、互换业务

互换是交易双方或多方根据预先制定的规则，在一段时期内交换一系列款项的支付活动。

三、金融期货

期货交易，是指交易双方在集中性的市场以公开竞价的方式所进行的期货合约的交易。而期货合约是指由交易双方订立的，约定在未来某日期按成交时所约定的价格交割一定数量某种商品的标准化合约。

推荐第2篇：表外自查报告

XX支行关于开展表外业务自查的报告

市分行：

为全面布控表外业务风险监管，减小风险的扩散性，按照《关于开展表外业务检查的通知》，我行全面组织开展表外业务风险排查，及时发现问题、制订整改措施，确保全行表外业务安全平稳运行。现将我行表外业务的自查情况报告如下：

一、基本情况

截止X年X月X日，我行表外业务各科目余额情况如下：银行承兑汇票余额为X元，1年以上标准贷合未使用额度为余额X万元，重要空白凭证余额为X份，代理业务重要空白凭证余额为X份，代保管有价值品（ATM吞卡）余额为X张，开出单位定期存单（为甘肃施可丰肥料有限公司开出定期存单）余额为X万元，代保管抵押物（他项权证、汽车分期付款）余额为X份，代保管质物（银承代保管、代保管质物）余额为X万元，开出国库券单证余额为X万元，贴现票据余额为X万元，个人助业贷款未收利息为X万元，个人农业贷款未收利息余额为X万元，农户小额贷款未收利息为X万元，代销实物黄金余额为X克，利率互换合约名义本金为X万元，代销委托实物白银余额为X克，经营租赁承诺（离行式自助银行房屋租赁费）余额为X万元。

二、检查措施

（一)高度重视，加强领导。

我行成立了表外业务风险排查领导小组，由分管内控副行长任组

长，各部室、网点负责人为成员。

（二）落实分工，明确责任。

本次表外业务风险排查，主要采取各网点自查与财务会计部、运营管理部、信贷管理部、个人金融部、三农金融部、内控合规部核实相结合的方法，各部室、网点对所发生的表外业务按种类分别排查，制定本部门表外业务台帐，主要以或有事项中的有关科目为主进行排查，排查结果集中上报内控合规部，由内控合规部进行汇总上报市行。

（三）全面排查，检查到位。

各部室网点对所有表外业务风险均进行了排查。一是或有事项借方类科目逐笔排查业务风险；二是委托代理借方类科目将现在的主要业务情况进行排查并给予简要说明；三是备查登记类贷方科目逐项落实帐实情况、实物保管情况，确保帐实相符、保管符合制度要求。

三、检查结果

（一）实物保管方面，我行参照会计报表按部门网点逐项检查会计台帐与实物，实物与会计科目余额完全一致，实物专人加锁保管，网点台帐记录详细无误，我行做到了表外业务账实相符、保管合规的要求。

（二）管理制度方面，我行执行的业务岗位设置做到了前中后台分离，严格执行岗位职责分离制度，每笔业务都经有权审批人审批，我行已建立了表外业务各层次、各环节的授权体系，纳入了统一授信范围，实施授权管理，核定了担保类业务的最高限额，并坚持执行100%承兑保证金的制度。

（三）业务流程方面 ，我行按内控要求明确了表外业务的操作流程，明确了风险管理、信贷管理、会计结算等业务操作程序和业务人员岗位职责，相关制度能较全面的覆盖业务环节和业务岗位。

（四）会计审计方面，我行坚持精确的财务会计准则，事前各部门及时沟通，核实表外业务的真实性和准确性，并在记账后的第一时间查看财务报表，核对账务，及时发现问题、整改问题。

四、存在问题及整改措施

信贷资产质量下降，表外业务中个人助业贷款应收未收利息、个人农业贷款应收未收利息和农户小额贷款应收未收利息三个科目的余额分别为0.467906万元、1.567313万元和6.106745万元，相应科目去年年底的余额分别为0.467906万元、1.543067万元和

5.588615万元，这些余额都是相应贷款类别的逾期3个月的应收利息，这些科目尤其是农户小额贷款应收未收利息的余额不降反增，反映出我行信贷资产质量下降。

针对这一问题，支行责任落实到具体的经办人，客户部门也积极联系逾期贷款相关客户，争取贷款归还，并在以后的的业务拓展中更加注重贷款客户的信誉，做到不该放的贷款坚决不放，从源头上杜绝不良贷款的产生。财务会计部门也要加强对表外业务数据的分析，做出对支行经营有用的分析报告。

五、下一步工作措施

一是继续坚持执行100%的承兑保证金制度，以此可以有效规避未来可能出现的由于信用风险导致的损失。我行必须根据自身表外业

务的风险状况，建立符合自身状况的风险准备金补充机制，提取符合自身风险状况的额外风险准备金，防范信用风险带来的冲击。

二是完善表外业务的内控管理机制，确保表外业务开展过程中各部门网点要实施有效的隔离、授权、相互监督和检查，领导部门要在第一时间对表外业务操作风险予以最有效的控制和化解。

三是提高表外业务人员的业务知识水平，提高员工的业务素质，在记账过程中尽量避免错误。同时要教育员工树立稳健交易的风险意识，有效的控制表外业务的操作风险。

四是继续做好表外业务的台帐登记工作。我行要依据反映和控制表外业务的原则，细化“手续费收入”、“其他营业收入”等科目；用适当的原则对表外业务进行确认和计量，对于或有事项要选择适当的记账方法，设立专门的或有事项台帐，专门记录表外业务的发生情况，而不是只单单记录数据的余额，同时进一步做好表外业务的台帐登记，，逐步形成详细直观的表外业务的交易记录。

五是建立统一的表外业务会计报表外报告制度。建立专门的表外报告制度，对或有事项进行详细的分析，说明这类业务对我行营运的影响程度，对我行统一编制的业务状况表、损益明细表中的表外业务进行单独的数据分析，及时准确的反应我行的真实经营情况。特此报告

推荐第3篇：银行表外业务与贷款规模

银行表外业务“拯救”贷款规模

尽管该企业由于资信不错，之前获得了银行1000万元的贷款授信额度，但银行目前都闹起来了“贷款饥荒”，就算企业有授信额度，若银行无贷款规模，“授信”也只能是纸上的一个饼，对企业来说，并不能用来充饥。

信用证缓解资金燃眉之急

前段时间，乐清某企业因生产所需，进了一批原材料，价值数百万元。由于该企业的现金并不充裕，短时间内筹不齐全部货款。尽管该企业由于资信不错，之前获得了银行1000万元的贷款授信额度，但银行目前都闹起来了“贷款饥荒”，就算企业有授信额度，若银行无贷款规模，“授信”也只能是纸上的一个饼，对企业来说，并不能用来充饥。

在银行的建议之下，经与供货商协商，该企业通过银行向供货商开具了一张期限为6个月的信用证，顺利拿到了这批原材料。

“在企业有银行的贷款授信额度，但银行没有贷款规模的情况下，利用国内信用证，可以缓解企业的短期融资难问题。”中国银行温州市分行国际结算部总经理吴显中告诉记者，去年以来，随着银行贷款规模的日益紧张，国内信用证业务良增幅很大。据该行的统计数据显示，去年全市该业务共做了19.5亿元人民币，而前年全年只有2.7亿元。今年以来，前来办理国内信用证的企业比去年更多。

银行人士说，以前，国内信用证一般只被当做结算工具，现在越来越多的企业把它当做融资的工具。所谓信用证业务，是指开证银行依照申请企业（购货方）的申请向受益人（销货方）开出的有一定金额、在一定期限内凭信用证规定的单据支付款项的书面承诺。在银行的财务报表上，属于表外业务，对开立信用证的银行而言并不占用信贷规模。由于它既可以解决企业的“融资难”问题，又不需要占用银行贷款规模，近年已经成为了部分银行着力拓展的业务。

对于购货方来说，利用国内信用证来解决资金问题，其成本并不大。据吴显中介绍，购货方在银行存入一定比例的保证金后，需要支出的其他费用还有：开证金额的0.15%的开证手续费，每月0.05%的远期承兑费。假设一企业开具一张金额为1000万元，期限为3个月的国内信用证，所需要支付的费用为3万元。

据悉，目前大部分银行都有开展国内信用证业务，最长期限为6个月。

银行承兑汇票大行其道

记者从银行了解到，比起“国内信用证”这个听起来尚有些新鲜的名词，同样属于银行表外业务的银行承兑汇票，则规模要大许多。“虽然国内信用证将是企业间结算或融资的一个趋势，但目前来看，银行承兑汇票依然是主流。”工行温州分行公司业务部相关负责人说。

工行温州分行的数据显示，截至去年年底，该行承兑汇票余额为90亿元；截至今年3月末，该业务的余额达到了130多亿元。由于该业务单笔的最长期限为半年，因此一年办理的承兑汇票总额会远远大于余额。而该行截至目前的“企业贷款业务”的贷款余额是380亿元。这意味着，该行通过表外业务为企业解决融资难问题的金额，超过了企业贷款金额的1/3。而去年全年，该行国内信用证业务余额只有1亿元左右，虽然比前年增加不少，但跟银行承兑汇票相比，还有很大的差距。

据银行人士介绍，所谓的银行承兑汇票，是由在承兑银行开立存款账户的存款人出票，向开户银行申请并经银行审查同意承兑的，保证在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。通俗的理解，就是“购货方”向“销货方”开具一张支票，“销货方”凭支票到银行领取货款。与国内信用证一样，它的最长期限也是6个月，提前支取也需要向银行贴息。

比国内信用证更具优势的是，银行承兑汇票的手续费更加低。根据现行的规定，银行承兑汇票按票面金额向承兑申请人收取万分之五的手续费，不足10元的按10元计。

不过，银行承兑汇票所需要的保证金比例，通常会高于国内信用证。记者从我市几家银行获悉，目前国内信用证的保证金比例在10%左右，而银行承兑汇票的保证金比例浮动较大，一般需要50%左右的保证金，部分银行对一些资信稍微差一些的企业，要求保证金比例甚至为100%。同样是1000万元的“融资”，开信用证，只需要在银行存入100万元的保证金，而开具银行承兑汇票，一般需要500万元左右。

信贷理财与委托贷款复苏

同样属于银行表外业务，为企业解决融资困境的，还有信托贷款与委托贷款等业务。这两项业务曾一度受到监管部门的“严管”，淡出了市民的视线，但是目前，这两项业务有复苏的迹象。

工行温州分行公司业务部相关负责人说，今年以来，来咨询委托贷款的企业或个人比前两年有所增加，截至目前，该行企业间的委托贷款余额近6亿元。其余几家大银行的委托贷款余额也比上年有所增加。据悉，前些年，由于一些银行在委托贷款方面有违规操作的现象，因此监管部门加大了监管力度。目前，银行对委托贷款依然比较谨慎，但整体上该业务“复苏”现象比较明显。

同样一度被监管，目前又有“复苏”现象的还有银行的信贷理财产品。据金融界网站“金融产品研究中心”的统计数据显示，上周国内银行共发行了5只信托贷款类理财产品，总募集金额超过5亿元。

银行人士说，一边是投资者有资金需要找到比存款利息更高的收益，一边企业需要通过银行，但不占用银行的贷款规模而获得融资，于是就出现了委托贷款与信贷理财产品。这两者跟国内信用证与银行承兑汇票相比，“表外”得更加彻底。因为承兑汇票与信用证如果出现“议付”（提前支取）时，银行需要动用贷款规模，而信贷理财与委托贷款则不存在议付的可能。

“贷款规模很有限，银行都需要大力发展表外业务，来缓解企业的贷款难。”工行与中行的相关负责人都表示，贷款难的现象估计还将延续，表外业务将成为银行的下一个竞争点。

推荐第4篇：影子银行 表外业务 中间业务 介绍

影子银行，又称为影子金融体系或者影子银行系统（Shadow Banking system），是美国次贷危机爆发之后所出现的一个重要金融学概念。2011年4月金融稳定理事会（FSB）对“影子银行”作了严格的界定，即银行监管体系之外，可能引发系统性风险和监管套利等问题的信用中介体系。“影子银行”是美国次贷危机爆发之后所出现的一个重要金融学概念。它是通过银行贷款证券化进行信用无限扩张的一种方式。这种方式的核心是把传统的银行信贷关系演变为隐藏在证券化中的信贷关系。这种信贷关系看上去像传统银行但仅是行使传统银行的功能而没有传统银行的组织机构，即类似一个“影子银行”体系存在。

住房按揭贷款的证券化是美国“影子银行”的核心所在。这种住房按揭贷款融资来源方式的改变，不仅降低了住房按揭者的融资成本，也让这种信贷扩张通过衍生工具全球化与平民化，成了系统性风险的新来源。

美国“影子银行”产生于上世纪60－70年代，这时欧美国家出现了所谓脱媒型信用危机，即存款机构的资金流失、信用收缩、赢利下降、银行倒闭等。为了应对这种脱媒型信用危机，不仅政府大规模放松金融部门的各种管制，而且激烈的市场竞争形成一股金融创新潮。各种金融产品、金融工具、金融组织及金融经营方式等层出不穷。

影子银行 - 基本特点

1、交易模式采用批发形式，有别于商业银行的零售模式。

2、进行不透明的场外交易。影子银行的产品结构设计非常复杂，而且鲜有公开的、可以披露的信息。这些金融衍生品交易大都在柜台交易市场进行，信息披露制度很不完善。

3、杠杆率非常高。由于没有商业银行那样丰厚的资本金，影子银行大量利用财务杠杆举债经营。

“影子银行”有几个基本特征：第一，资金来源受市场流动性影响较大；第二，由于其负债不是存款，不受针对存款货币机构的严格监管；第三，由于其受监管较少，杠杆率较高。说白了，它具有和商业银行类似的融资贷款中介功能，却游离于货币当局的传统货币政策监管之外。

我国“影子银行”有三种最主要存在形式：银行理财产品、非银行金融机构贷款产品和民间借贷。(2013年4月一份报告因银行表外业务受到监管，而把其剔除影子银行，专家说：)中国的“影子银行”包含两部分，一部分主要包括银行业内不受监管的证券化活动，以银信合作为主要代表，还包括委托贷款、小额贷款公司、担保公司、信托公司、财务公司和金融租赁公司等进行的“储蓄转投资”业务；另一部分为不受监管的民间金融，主要包括地下钱庄、民间借贷、典当行等。

从全世界范围来看，“影子银行”体系主要由四部分构成，分别是：证券化机构，主要功能是将传统金融产品证券化； 市场化的金融公司，主要包括对冲基金、货币市场共同基金、私募股权投资基金等; 主要从事在传统金融机构和客户之间融通资金；此外，还有结构化投资机构及证券经纪公司。

投资银行是影子银行中最重量级成员之一，往往人们提及华尔街，指的就是投行。在同商业银行的较量中，投资银行从人才、创新手段和技术水平都胜出一筹。不仅在资本市场上独领风骚，在衍生品和大宗商品交易方面也是占据主流。尽管人们习惯上称之为投资银行（Investment Bank），实际上所有投行机构的英文名称都叫“×××公司”，比如，Goldman Sachs & Co.、Morgan Stanley & Co.。这种公司注册的主要原因就是为了绕开监管。但是金融风暴发生后，情况发生了改变。除了倒闭的投资银行，像高盛这样已更名为银行控股公司Goldman Sachs Group Inc，也因得到了政府的有力救助，同时被列入监管范畴。实际上，金融风暴后原来意义上的投资银行并不是不复存在，只是改头换面。 在过去20多年的时间里，投资银行业务随着市场的变化，发生了战略性调整。其中最重要的，一是从代客交易向自营交易的业务重点转移；二是从股票市场交易向金融衍生品交易的业务重点转移。而这两项给其带来丰厚回报的战略性转移也将投资银行推向了金融市场的风口浪尖。

表外业务（Off-Balance Sheet Activities，OBS），是指商业银行所从事的,按照通行的会计准则不列入资产负债表内，不影响其资产负债总额，但能影响银行当期损益，改变银行资产报酬率的经营活动。表外业务有狭义和广义之分。

狭义的表外业务指那些未列入资产负债表，但同表内资产业务和负债业务关系密切，并在一定条件下会转为表内资产业务和负债业务的经营活动。通常把这些经营活动称为或有资产和或有负债，它们是有风险的经营活动，应当在会计报表的附注中予以揭示。

广义的表外业务则除了包括狭义的表外业务，还包括结算、代理、咨询等无风险的经营活动，所以广义的表外业务是指商业银行从事的所有不在资产负债表内反映的业务。按照巴塞尔委员会提出的要求，广义的表外业务可分为两大类：一是或有债权(债务)，即狭义的表外业务，包括：（1）贷款承诺，这种承诺又可分为可撤销承诺和不可撤销承诺两种；（2）担保；（3）金融衍生工具，如期货、互换、期权、远期合约、利率上下限等；（4）投资银行业务，包括证券代理、证券包销和分销、黄金交易等。二是金融服务类业务，包括：（1）信托与咨询服务；（2）支付与结算；（3）代理人服务；（4）与贷款有关的服务，如贷款组织、贷款审批、辛迪加贷款代理等；（5）进出口服务，如代理行服务、贸易报单、出口保险业务等。通常我们所说的表外业务主要指的是狭义的表外业务。

类型：1.担保类业务，是指商业银行接受客户的委托对第三方承担责任的业务，包括担保（保函）、备用信用证、跟单信用证、承兑等。2.承诺业务，是指商业银行在未来某一日期按照事先约定的条件向客户提供约定的信用业务，包括贷款承诺等。 3.金融衍生交易类业务，是指商业银行为满足客户保值或自身头寸管理等需要而进行的货币（包括外汇）和利率的远期、掉期、期权等衍生交易业务。 风险：

1、在担保中，被担保人由于破产而无法履约，银行作为担保人就要承担债务。

2、客户违约。

3、由于市场条件的变化，银行对客户的保证变为银行实际资产的配置。

4、在期权、期货和调换交易中，银行的风险的不确定性更大。

中间业务，是指商业银行代理客户办理收款、付款和其他委托事项而收取手续费的业务。是银行不需动用自己的资金，依托业务、技术、机构、信誉和人才等优势，以中间人的身份代理客户承办收付和其他委托事项，提供各种金融服务并据以收取手续费的业务。银行经营中间业务无须占用自己的资金，是在银行的资产负债信用业务的基础上产生的，并可以促使银行信用业务的发展和扩大。中间业务占银行收入比重逐年加大。

商业银行中间业务广义上讲“是指不构成商业银行表内资产、表内负债，形成银行非利息收入的业务”（2001年7月4日人民银行颁布《商业银行中间业务暂行规定》）。它包括两大类：不形成或有资产、或有负债的中间业务（即一般意义上的金融服务类业务）和形成或有资产、或有负债的中间业务（即一般意义上的表外业务）。我国的中间业务等同于广义上的表外业务，它可以分为两大类，金融服务类业务和表外业务。

金融服务类业务是指商业银行以代理人的身份为客户办理的各种业务，目的是为了获取手续费收入。主要包括：支付结算类业务、银行卡业务、代理类中间业务、基金托管类业务和咨询顾问类业务。

表外业务是指那些未列入资产负债表，但同表内资产业务和负债业务关系密切，并在一定条件下会转为表内资产业务和负债业务的经营活动。主要包括担保或类似的或有负债、承诺类业务和金融衍生业务三大类。

中间业务分类：

支付结算类中间业务：支付结算类业务是指由商业银行为客户办理因债权债务关系引起的与货币支付、资金划拨有关的收费业务。

（一）结算工具。结算业务借助的主要结算工具包括银行汇票、商业汇票、银行本票和支票。

1.银行汇票是出票银行签发的、由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。

2.商业汇票是出票人签发的、委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。商业汇票分银行承兑汇票和商业承兑汇票。 3.银行本票是银行签发的、承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。

4.支票是出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。

（二）结算方式，主要包括同城结算方式和异地结算方式。

1.汇款业务，是由付款人委托银行将款项汇给外地某收款人的一种结算业务。汇款结算分为电汇、信汇和票汇三种形式。 2.托收业务，是指债权人或售货人为向外地债务人或购货人收取款项而向其开出汇票，并委托银行代为收取的一种结算方式。

3.信用证业务，是由银行根据申请人的要求和指示，向收益人开立的载有一定金额，在一定期限内凭规定的单据在指定地点付款的书面保证文件。

（三）其他支付结算业务，包括利用现代支付系统实现的资金划拨、清算，利用银行内外部网络实现的转账等业务。

银行卡业务：银行卡是由经授权的金融机构（主要指商业银行）向社会发行的具有消费信用、转账结算、存取现金等全部或部分功能的信用支付工具。银行卡业务的分类方式一般包括以下几类：

（一）依据清偿方式，银行卡业务可分为贷记卡业务、准贷记卡业务和借记卡业务。借记卡可进一步分为转账卡、专用卡和储值卡。

（二）依据结算的币种不同，银行卡可分为人民币卡业务和外币卡业务。

（三）按使用对象不同，银行卡可以分为单位卡和个人卡。

（四）按载体材料的不同，银行卡可以分为磁性卡和智能卡（IC卡）。

（五）按使用对象的信誉等级不同，银行卡可分为金卡和普通卡。

（六）按流通范围，银行卡还可分为国际卡和地区卡。

（七）其他分类方式，包括商业银行与盈利性机构/非盈利性机构合作发行联名卡/认同卡。代理类中间业务

代理类中间业务指商业银行接受客户委托、代为办理客户指定的经济事务、提供金融服务并收取一定费用的业务，包括代理政策性银行业务、代理中国人民银行业务、代理商业银行业务、代收代付业务、代理证券业务、代理保险业务、代理其他银行银行卡收单业务等。

（一）代理政策性银行业务，指商业银行接受政策性银行委托，代为办理政策性银行因服务功能和网点设置等方面的限制而无法办理的业务，包括代理贷款项目管理等。

（二）代理中国人民银行业务，指根据政策、法规应由中央银行承担，但由于机构设置、专业优势等方面的原因，由中央银行指定或委托商业银行承担的业务，主要包括财政性存款代理业务、国库代理业务、发行库代理业务、金银代理业务。

（三）代理商业银行业务，指商业银行之间相互代理的业务，例如为委托行办理支票托收等业务。

（四）代收代付业务，是商业银行利用自身的结算便利，接受客户的委托代为办理指定款项的收付事宜的业务，例如代理各项公用事业收费、代理行政事业性收费和财政性收费、代发工资、代扣住房按揭消费贷款还款等。

（五）代理证券业务是指银行接受委托办理的代理发行、兑付、买卖各类有价证券的业务，还包括接受委托代办债券还本付息、代发股票红利、代理证券资金清算等业务。此处有价证券主要包括国债、公司债券、金融债券、股票等。

（六）代理保险业务是指商业银行接受保险公司委托代其办理保险业务的业务。商业银行代理保险业务，可以受托代个人或法人投保各险种的保险事宜，也可以作为保险公司的代表，与保险公司签订代理协议，代保险公司承接有关的保险业务。代理保险业务一般包括代售保单业务和代付保险金业务。

（七）其他代理业务，包括代理财政委托业务、代理其他银行银行卡收单业务等。担保及承诺类中间业务

担保类中间业务指商业银行为客户债务清偿能力提供担保，承担客户违约风险的业务。主要包括银行承兑汇票、备用信用证、各类保函等。

（一）银行承兑汇票，是由收款人或付款人（或承兑申请人）签发，并由承兑申请人向开户银行申请，经银行审查同意承兑的商业汇票。

（二）备用信用证，是开证行应借款人要求，以放款人作为信用证的收益人而开具的一种特殊信用证，以保证在借款人破产或不能及时履行义务的情况下，由开证行向收益人及时支付本利。

（三）各类保函业务，包括投标保函、承包保函、还款担保履、借款保函等。

（四）其他担保业务。

承诺类中间业务是指商业银行在未来某一日期按照事前约定的条件向客户提供约定信用的业务，主要指贷款承诺，包括可撤销承诺和不可撤销承诺两种。

（一）可撤销承诺附有客户在取得贷款前必须履行的特定条款，在银行承诺期内，客户如没有履行条款，则银行可撤销该项承诺。可撤销承诺包括透支额度等。

（二）不可撤销承诺是银行不经客户允许不得随意取消的贷款承诺，具有法律约束力，包括备用信用额度、回购协议、票据发行便利等。交易类中间业务

交易类中间业务指商业银行为满足客户保值或自身风险管理等方面的需要，利用各种金融工具进行的资金交易活动，主要包括金融衍生业务。

（一）远期合约，是指交易双方约定在未来某个特定时间以约定价格买卖约定数量的资产，包括利率远期合约和远期外汇合约。

（二）金融期货，是指以金融工具或金融指标为标的的期货合约。

（三）互换，是指交易双方基于自己的比较利益，对各自的现金流量进行交换，一般分为利率互换和货币互换。

（四）期权，是指期权的买方支付给卖方一笔权利金，获得一种权利，可于期权的存续期内或到期日当天，以执行价格与期权卖方进行约定数量的特定标的的交易。按交易标的分，期权可分为股票指数期权、外汇期权、利率期权、期货期权、债券期权等。 投资银行业务

投资银行业务主要包括证券发行、承销、交易、企业重组、兼并与收购、投资分析、风险投资、项目融资等业务。

基金托管业务

基金托管业务是指有托管资格的商业银行接受基金管理公司委托，安全保管所托管的基金的全部资产，为所托管的基金办理基金资金清算款项划拨、会计核算、基金估值、监督管理人投资运作。包括封闭式证券投资基金托管业务、开放式证券投资基金托管业务和其他基金的托管业务。 咨询顾问类业务

咨询顾问类业务指商业银行依靠自身在信息、人才、信誉等方面的优势，收集和整理有关信息，并通过对这些信息以及银行和客户资金运动的记录和分析，并形成系统的资料和方案，提供给客户，以满足其业务经营管理或发展的需要的服务活动。

（一）企业信息咨询业务，包括项目评估、企业信用等级评估、验证企业注册资金、资信证明、企业管理咨询等。

（二）资产管理顾问业务，指为机构投资者或个人投资者提供全面的资产管理服务，包括投资组合建议、投资分析、税务服务、信息提供、风险控制等。

（三）财务顾问业务，包括大型建设项目财务顾问业务和企业并购顾问业务。大型建设项目财务顾问业务指商业银行为大型建设项目的融资结构、融资安排提出专业性方案。企业并购顾问业务指商业银行为企业的兼并和收购双方提供的财务顾问业务，银行不仅参与企业兼并与收购的过程，而且作为企业的持续发展顾问，参与公司结构调整、资本充实和重新核定、破产和困境公司的重组等策划和操作过程。

（四）现金管理业务，指商业银行协助企业，科学合理地管理现金账户头寸及活期存款余额，以达到提高资金流动性和使用效益的目的。其他类中间业务

包括保管箱业务以及其他不能归入以上八类的业务。

商业银行的中间业务和表外业务之间既有联系，又有区别。

其联系是：二者都不在商业银行的资产负债表中反映，二者有的业务也不都占用银行的资金、银行在当中发挥代理人、被客户委托的身份；收入来源主要是服务费、手续费、管理费等。其区别是：中间业务更多的表现为传统的业务，而且风险较小；表外业务则更多的表现为创新的业务，风险较大，这些业务与表内的业务一般有密切的联系，在一定的条件下还可以转化表内的业务。

杠杆化指的就是借债进行投资运营，以较少的本金获取高收益。这种模式在金融危机爆发前为不少企业和机构所采用，特别是投资银行，杠杆化的程度一般都很高。

当资本市场向好时，这种模式带来的高收益使人们忽视了高风险的存在，等到资本市场开始走下坡路时，杠杆效应的负面作用开始凸显，风险被迅速放大。对于杠杆使用过度的企业和机构来说，资产价格的上涨可以使它们轻松获得高额收益，而资本价格一旦下跌，亏损则会非常巨大，超过资本，从而迅速导致破产倒闭。金融危机爆发后，高“杠杆化”的风险开始为更多人所认识，企业和机构纷纷开始考虑“去杠杆化”，通过抛售资产等方式降低负债，逐渐把借债还上。这个过程造成了大多数资产价格如股票、债券、房地产的下跌。

“去杠杆化”就是一个公司或个人减少使用金融杠杆的过程。把原先通过各种方式（或工具）“借”到的钱退还出去的潮流。

单个公司或机构“去杠杆化”并不会对市场和经济产生多大影响。但是如果整个市场都进入这个进程，大部分机构和投资者都被迫或主动的把过去采用杠杆方法“借”的钱吐出来，那这个影响显然不一般。在经济繁荣时期，金融市场充满了大量复杂的、杠杆倍数高的投资工具。如果大部分机构和投资者都加入“去杠杆化”的行列，这些投资工具就会被解散，而衍生品市场也面临着萎缩，相关行业受创，随着市场流动性的大幅缩减，将会导致经济衰退。甚至有机构投资者认为，美国（即将）进入大规模去杠杆化的过程，这种影响将逐步向实体经济扩散，导致美国陷入衰退，整个经济调整期或许将需要十年。 “去杠杆化”的影响：（去杠杆化将如何影响当前的资本品和资本市场呢？）

美国债券之王比尔·格罗斯的最新观点是，美国去杠杆化进程，已经导致了该国三大主要资产类别（股票、债券、房地产）价格的整体下跌。

格罗斯认为，全球金融市场目前处于去杠杆化的进程中，这将导致大多数资产的价格出现下降，包括黄金、钻石、谷物这样的东西。“我们经常说总有机会存在于市场的某个地方，但我要说现在不是时候。”

格罗斯表示，一旦进入去杠杆化进程，包括风险利差、流动性利差、市场波动水平、乃至期限溢酬都会上升。资产价格将因此受到冲击。 而且这个进程将不是单向的，而是互相影响、彼此加强的。比如，当投资者意识到次贷风险并解除在次级债券上的投资杠杆时，那些和这些债券有套利关系的其他债券、持有这些债券的其他投资者、以及他们持有的其他品种，都会遭受影响。这个过程可能从有“瑕疵”的债券蔓延到无瑕疵的债券，并最终影响市场的流动性，进而冲击实体经济。 面对“去杠杆化”，各路投资者的对策是什么呢？

部分机构投资者认为，考虑到去杠杆化导致的通货紧缩后果，在去杠杆化集中释放的阶段，应该尽量坚持“现金为王”的态度，如果要选择股票，也要尽量选择那些现金充裕，资产杠杆低的公司，因为，他们可能是未来兼并潮中的食人鲨。

还有投资者认为，要关注短期通缩后部分新兴地区的中长期通胀可能。当然，这是较长时期的一个考虑。而目前达成共识的是，资产价格将结束浩浩荡荡的上涨波段，转而进入下跌。 银行同业业务 商业银行同业金融业务是指以金融同业客户为服务与合作对象，以同业资金融通为核心的各项业务，是商业银行近年来兴起并蓬勃发展的一项新业务。具体包括：代理同业资金清算、同业存放、债券投资、同业拆借、外汇买卖、衍生产品交易、代客资金交易和同业资产买卖回购、票据转贴现和再贴现等业务。近年来，一些股份制商业银行同业业务发展迅速，同业业务量、收入、利润等在商业银行各项业务的占比和贡献明显提高。

推荐第5篇：银行的表内和表外业务

商业银行的表内业务与表外业务

一、什么是表内业务？

表内业务就是指在资产负债表上反映的业务。比如银行存款、贷款等。

二、什么是表外业务？

1、表外业务

表外（中间）业务是指不构成商业银行表内资产、表内负债形成商业银行非利息收入的业务。表外（中间）业务是银行在资产业务和负债业务的基础上，利用技术、信息、服务网络、资金、信用方面的优势，不运用或不直接运用自己的资产、负债，以代理人的身份接受委托为客户办理各类委托业务事项，或以交易一方的身份提供各类金融服务，并收取手续费或差价的经营活动。

2、表外业务

表外业务，是银行大力发展资产、负债业务以外的其他业务。根据西方权威教科书对表外业务的界定，表外业务分为两大类：一类为能产生收益和/或费用但不会给银行带来潜在资产或负债，国内有些学者称其为金融服务类表外业务，主要包括银行各种代理、结算和咨询服务；另一类则涉及银行的各种承诺和或有债权，国内部分学者称为或有资产/负债类表外业务。

3、表外业务

所谓表外业务，是指商业银行所从事的、按照现行的会计准则不记入资产负债表内、不形成现实资产负债但能增加银行收益的业务。表外业务是有风险的经营活动，形成银行的或有资产和或有负债，其中一部分还有可能转变为银行的实有资产和实有负债，故通常要求在会计报表的附注中予以揭示。

表外业务一般包括以下三种类型：

1）担保类业务，是指商业银行接受客户的委托对第三方承担责任的业务，包括担保（保函）、备用信用证、跟单信用证、承兑等。

2）承诺业务，是指商业银行在未来某一日期按照事先约定的条件向客户提供约定的信用业务，包括贷款承诺等。

3）金融衍生交易类业务，是指商业银行为满足客户保值或自身头寸管理等需要而进行的货币（包括外汇）和利率的远期、掉期、期权等衍生交易业务。

三、表外业务与中间业务的区别？

狭义的表外业务是指那些未列入资产负债表，但同表内资产业务和负债业务关系密切，并在一定条件下会转化为表内资产业务和负债业务的经营活动。

中间业务是指不构成表内资产、表内负债,形成银行非利息收入的业务，比如代收电费、电话费，代发工资，代理保险等代理类中间业务；银行卡业务；结算类业务等等很多种了

四、表内业务与表外业务。

表外业务是不在资产负债表上反映,但是在一定时期可以转化成资产负债表上的内容的或有负债业务.比如,担保业务、承诺业务。

表内业务就是指在资产负债表上反映的业务。比如银行存款、贷款等。

推荐第6篇：表外业务专题

理论·政策·产业 表外业务专题

陕西日报 2014年8月19日

赵正永：全省各级政府要切实担负起金融政策执行者、金融改革推进者、地方金融管理者、金融环境创建者、金融安全维护者的责任。各级领导干部都要从经济社会发展全局和战略的高度，充分认识当前形势下做好金融工作的重要性，自觉把金融工作列入重要议事日程，经常听取汇报，加强研究，深入分析形势，进一步加大对金融工作的支持力度。要坚持在高度重视、充分发挥金融对经济社会发展支撑和服务功能的同时，牢固树立金融产业的理念，把金融业作为重要产业列入经济社会发展规划，明确发展目标和要求，提出相应的办法和举措，努力实现金融产业和经济发展的良性互动。

娄勤俭：“十二五”时期是陕西金融实现加快发展的关键时期，要抓住国家金融政策开放的难得机遇，紧紧围绕把西安建设成区域性金融中心、把关中建成金融助推科技成果转化和高新技术产业发展的示范基地、把金融产业打造成为我省的支柱产业的总体目标，以健全金融服务体系、优化金融结构、促进金融创新、引导聚集民间资本、做强地方金融机构、维护金融安全稳定为着力点，加快建设机构

密集、市场完善、创新活跃、科技先进、服务高效的现代金融体系，为全省经济又好又快发展提供有力的支撑和保障。

编者按

表外业务是指商业银行从事的不列入资产负债表，但能影响银行当期损益的经营活动。随着我国经济金融改革不断深化、对外开放程度不断提高，表外业务在商业银行的重要性与日俱增，其取得的收入在银行总收入中所占的比重越来越大。金融一直都是我省经济的“短腿”，表外业务发展落后，与其他省份相比差距较为明显。本期周末讲座邀请到北京银行西安分行行长赵政党，为我们讲授表外业务专题。本报撷取其中重点加以摘登，以飨读者。

专家讲义摘编

一、表外业务的基本概念及分类

狭义的表外是指商业银行从事的，按照现行的会计准则不计入资产负债表内，不形成现实资产负债，但有可能引起损益变动的业务，包括担保类、部分承诺类两种类型。担保业务是指商业银行接受客户的委托对第三方承诺责任的业务，包括担保、备用信用证、跟单信用证、承兑等。承诺类业务是

指商业银行在未来某一日期按照事先约定的条件向客户提供约定的信用业务，包括贷款承诺等。

广义的表外业务指在资产负债表中计量，通过场内、场外交易市场、银行体系内、同业市场、通道业务市场或非标产品发行的各类债券、计划、理财产品，有可能对银行信用风险产生重大影响的各类业务。

广义的表外业务的部分种类摘录如下： 1.标准化债权融资业务

4.网络金融。当前我国网络金融主要有以下六种模

式第三方支付、P2P网贷、大数据金融、众筹、信息化金融机构、互联网与金融门户。网络金融发展的第一个阶段是2005年以前，互联网与金融的结合主要体现为金融机构提供技术支持，帮助银行“把业务搬到互联网上”，还没有出现真正意义的互联网金融谈业务。第二个阶段是2005年后，网络借贷开始在我国萌芽，第三方支付机构逐渐成长起来，互联网与金融的结合开始从技术领域深入到金融业务领域。这一阶段的标志性事件是2011年人民银行开始发放第三方支付牌照，第三方支付机构进入了规范发展的轨道。第三个阶段从2012年开始。2013年被称为“互联网金融元件”，是网络金融得到迅猛发展的一年。自此，P2P网络借贷平台快速发展，众筹融资平台开始起步，第一家专业网络保险公司获批，一些银行、券商也以互联网为依托，对业务模式进行重组改造，加速建设线上创新型平台，网络金融的发展进入新的阶段。

二、近年银非标债券表外业务模式的演变 2008年，票据买入返售、直接融资工具为主要模式。

2009年：同业-理财-信托模式。通过银行理财资金借助信托计划向企业发放信托贷款，而利用同业资金价格低，通过金融机构的同业投资行为，投

资银行理财产品从而降低企业融资成本。

2010年：以释放信贷规模为目的，借助本行理财资金，通过信托公司买断银行信贷资产，释放本行贷款规模。

信托公司买入银行贷款——发行信托计划——银行理财投资信托计划——理财产品行货内发行。

2011年：同业代付大量兴起，一段时间内，同业代付所依托的国内信用证替代了信托贷款、银行贷款。

2012年：同业投资嫁接金融资产买入返售成为主流，两方、三方交易模式富于变化。银行理财嫁接金融资产交易所委托债券权投资也成为表外融资重要方式。

2013年：委托投资、买入返售、同业投资等各类模式并存，表外业务变化更多，同一模式持续时间更短，券商资管计划、基金资产管理计划、各类受益权等产品和交易被灵活运用。

三、近年来针对表外业务的监管措施主要包括：

《中国银监会关于规范银信理财合作业务有关事项的通知》及《中国银监会关于进一步规范银信理财合作业务的通知》，要点：银信理财转入表内，

计提拨备。

《进一步规范银行金融机构信贷资产转让业务的通知》，要点：真实转让。

《关于规范同业代付业务管理的通知》，要点：委托行将委托同业代付的款项进表核算。

《中国银监会关于规范商业银行理财业务投资运作有关问题的通知》，要点：明确非标债券定义和范围；理财资金非标准化债权资产的余额在任何时点均以理财产品余额的35%与商业银行上一年度审计报告披露总资产的4%之间孰低者为上限。

2014年5月16日，央行、银监会、证监会、保监会、外汇局联合印发《关于规范金融机构同业业务的通知》，要点：明确了同业业务的概念和要求，大量业务模式实质性叫停。

2014年5月8日中国银监会《关于规范商业银行同业业务治理的通知》，要点：商业银行同业业务实行专营部门制；明确非标债券业务操作规范。

四、以西咸为例如何利用表外业务工具解决发展问题

1.西咸新区位于陕西省西安市和咸阳市建设区之间，区域范围涉及西安、咸阳两市所辖7县23个乡镇和街道办事处，规划控制面积882平方公里。西咸新区是关中一天水经济区的核心区域。区位优

势明显、经济基础良好、教育科技人才汇集、历史文化底蕴深厚、自然生态环境较好，具备加快发展的条件和实力。要把建设西安新区作为深入实施西部大开发战略的重要举措，探索和实践以人为本核心的中国特色新型城镇化道路，推进西安、咸阳一体化进程，为把西安建设成为富有文化特色的现代化城市、拓展我国向西开放的深度和广度发挥积极作用。

2.西咸新区表外业务情况 （1）已合作项目

截止6月末，北京银行西安分行累计为西咸新区提供资金支持114.65亿元，其中表外融资107.05亿元，提供授信总额85亿元。

（2）未来2年西咸新区表外业务发展规划 北京银行计划2年内，对西咸新区提供各类结构化融资300亿元，其中计划在基础设施建设平台方面提供融资100亿元、在区内BT项目方面提供融资100亿元、在股权融资方面提供100亿元。2014年在现有基础上再投放。

西咸新区表外业务专项建议

西咸新区“两权价款”受益权质押项下融资解决方案:按照西咸新区建设及未来规划，我们认为，西咸新区未来资金需求具备以下特点：一是金融大；

二是期限长；三是成本可控。

方案一：

承接债务的西咸新区各组团下辖建设公司，亦包括西咸新区自身的建设公司，“两权价款”受益权做抵押，需政府通过相关的法律程序纳入预算

可选择：

1.银行主导的非标资产债券融资计划（3-5年） 2.保险债权计划（5-10年）

3.基金公司或证劵公司主导的债券或定向资产管理计划周期：

一般银行2个月左右 保险债权计划3个月左右

非标资产债券融资计划6个月左右 方案二：

以“两权价款”估值权益人入股西咸集团企业或公司，市场化运作，利用权益杠杆在银行间市场、债券市场以及银行非标业务市场进行融资。

方案三

以“两权价款”估值作为入股劣后级，发起成立西咸城市建设基金，规模初步按100以，未来按300-500亿规模设计。成立后，专门以股权形成投资西咸新区各板块公司，要求专业团队管理，市场化运作。

典型案例

商业银行可从传统表外业务方面进行创新，最典型的案例如下：

1.代理业务产品创新。商业银行应在巩固已有代理业务的基础上,不断拓展代理业务的范围。如代理客户收付款、代理融通资金、代理保管业务、代理组建新公司、代理客户会计事务等。它包括代付代收劳务费、管理费、环保费、水电费、房租、电话费、交通罚款等;办理代为支付工资、养老金返还等业务;争取代理发行国债、金融债券、民政部门彩券等业务以及代理国家政策性银行业务。其中,代保管业务主要是密封保管业务,包括保管股票、债券、大额定期存单等有价证券和黄金、白银、珠宝首饰、珍贵文物、契约文件等。这是一项利用银行自身的安全设施,向客户收取保管费的边缘性金融业务。 2.开拓委托投资业务。在既有的投融资体制和运作机制条件下,商业银行可以接受机构投资者的要求,以委托投资的方式把资金投放到有关项目和企业中去。如果商业银行能够控制风险,不参与到交易中去,仅发挥中介作用,交易风险由委托人和受益人承担,那么,委托投资业务是值得大力发展的。

表外业务专题讲座心得体会

省委常委、常务副省长 江泽林

一、表外业务的基本概念

（一）基本定义

表外业务，是指商业银行所从事的，按照通行的会计准则不列入资产负债表内，不影响其资产负债总额，但能影响银行当期损益，改变银行资产报酬率的经营活动,表外业务有狭义和广义之分。狭义的表外业务指那些未列入资产负债表，但同表内资产业务和负债业务关系密切，并在一定条件下会转为表内资产业务和负债业务的经营活动。通常把这些经营活动称为或有资产和或有负债，它们是有风险的经营活动，应当在会计报表的附注中予以揭示。广义的表外业务则除了包括狭义的表外业务，还包括结算、代理、咨询等无风险的经营活动，所以广义的表外业务是指商业银行从事的所有不在资产负债表内反映的业务。 (二)主要分类

1.狭义的表外业务包括担保类、部分承诺类两种类型。担保类业务是指商业银行接受客户的委托

对第三方承担责任的业务，包括担保（保函）、备用信用证、跟单信用证、承兑等。承诺类业务是指商业银行在未来某一日期按照事先约定的条件向客户提供约定的信用业务，承诺类包括贷款承诺、票据发行便利等。

2.广义的表外业务分为标准化债权融资业务（场外交易）、非标准化债权业务、银行理财业务及网络金融四类。

标准化债权融资业务（场外交易）包括注册交易商协会（人民银行所辖）、理财融资工具（银监会注册）、资产证券化（ABS）三类。其中注册交易商协会（人民银行所辖）短期融资券、中期票据、超级短融、私募票据、并购票据、永续票据、资产支持票据等。非标准化债权业务包括产权交易所业务、同业业务及通道业务三类。其中产权交易所业务主要指委托债权业务；同业业务包括同业代付/同业偿付业务、同业投资业务、委托投资业务、买入返售业务四类；通道业务包括信托资产管理计划、券商定向资产管理计划、基金定向资产管理计划等。

银行理财业务是指储蓄、保险、证券、基金、外汇、地产等都是理财的途径，与这些途径相关的产品就是理财产品。狭义的理财产品指商业银行接受客户的委托和授权，按照与客户事先约定的投资

计划和方式进行投资和资产管理，根据约定条件和实际投资收益情况向客户支付收益并按约定条件和比例收取管理费，投资收益和投资风险由客户自行承担。按标价货币分为人民币理财、外币理财、双币种理财产品三类；按投资方向分为债券类理财、信托类理财、新股申购类理财、代客境外理财（QDⅡ）、结构性理财、商品类理财、信贷资产类理财七类；按收益类型分为保本固定收益类、保本浮动收益类、非保本类三类。

网络金融主要包括第三方支付、P2P网贷、众筹、大数据金融、信息化金融机构、互联网金融门户。

（三）基本特征

1.服务与资金没有直接联系。银行的表内活动都是与其它主体之间直接的债权债务交易，但是在从事表外业务活动中并不直接运用自身的资金，属于纯粹的金融服务，从始至终都没有资金借贷关系的发生；对于承担一定风险的或有类表外业务，如贷款承诺、保函担保和承兑等，是为支持申请人而承担的或有责任。

2.杠杆性较高，盈亏波动剧烈。金融衍生工具类表外业务，具有很高的杠杆性，可能诱发较高的投机行为。相对于传统的存贷款业务，衍生金融交

易具有以较少的资本金，支持较大名义交易金额的特点。所以可以用小数目资金获得大收益，但同时，如果预测失误，也会导致亏损的数目成倍放大，从而使金融市场上的交易量变化剧烈。

3.交易高度集中。由于表外业务尤其是衍生产品的复杂性和高杠杆性，衍生产品合约在全球通过有组织的交易所或者通过场外交易的形式进行交易，且每笔交易数额巨大，因此对交易者的风险识别、计量、控制和监控能力具有较高的要求。因此，在全球范围内，衍生产品交易实际上出现了高度集中趋势。

4.透明度较低。由于属于表外业务，根据相关会计管制制度，信息披露往往不直接反映在资产负债表上，而是仅仅可能体现为附注；这样，容易导致银行表外交易的信息披露不充分，从而隐藏了风险信息。

二、发展表外业务的重要意义

(一)提高盈利水平。 我国商业银行主要经营业务是传统的资产负债业务，其中，存贷款业务是主要经营的业务种类，贷款利息收入是商业银行的主要收入来源。随着我国利率市场化改革的推进，商

业银行的利率不断在变动中，存贷款利差越来越小，使得商业银行传统的存贷款利差获利水平不断降低，因此，我国商业银行必须适应金融市场环境的变化，开拓新的利润来源渠道，提高利润水平。发展对资本没有直接要求或对资本要求极低的表外业务，使商业银行在不增加资本金甚至减少资本金的情况下，仍能够扩大业务规模，增加业务收入，提高商业银行的盈利水平。 (二)优化资源配置。 我国商业银行发展表外业务，有利于商业银行合理配置人力资源、财力资源、信息资源和物力资源等，不但可以将商业银行的业务经营范围从传统的资产业务扩展到创新的表外业务，而且还可以使商业银行的业务经营范围从信用业务拓展到非信用业务，并充分发挥商业银行机构众多、技术先进、信息灵通、信誉良好、实力雄厚、经验丰富、资金充裕等优势，扩展业务范围，大力发展表外业务，在新的业务经营领域中开辟新的利润来源。

(三)降低经营风险。 在融资证券化和利率市场化的环境下，商业银行的资本来源在减少，存贷利差在缩小，同时面临着多种风险。现阶段我国商业银行的利润主要来自存贷利差和证券投资的收益，无论是商业银行贷款还是证券投资，都是商业银行

资金运用的业务，不但存贷款利差日益缩小，而且面临着许多风险。主要风险有:信用风险、流动性风险、通货膨胀风险、利率风险、汇率风险等这些风险主要是借款人到期不能偿还贷款本息而造成贷款损失，或因所投资的证券难以交易而使银行收入损失，或因不可预期的物价上涨而使银行实际收入下降，或因市场利率变动引起证券价格的变动而造成银行证券投资资本的损失。因此，通过开展表外业务，可以避免、转移和分散商业银行经营资产业务带来的风险。衍生金融工具对转移或降低风险具有一定的作用，特别是金融期货、金融期权、互换、远期利率协议等都具有转移价格风险的功能，而备用信用证、票据发行便利等工具则可以分散、降低信用风险。

(四)增加资金来源。 商业银行的表外业务大都具有高度的流动性和可转让性，特别是商业银行通过有追索权的贷款出售，可以将流动性差的贷款证券化，从而获得新的资金来源，加速银行资金的周转。借助于表外业务，商业银行大大弥补了其资金缺口，增强了资产的流动性。商业银行为了吸引客户，留住客户，就必须为客户提供多元化服务，发展表外业务正是为客户提供多元化服务的行之有效途径。商业银行通过表外业务提供的多元化服务，

可以扩大银行的顾客群，满足不同客户的不同需求，与客户建立更广泛的联系，从而不断扩大商业银行的市场占有率。同时发展表外业务也可以提高商业银行的市场竞争力，而商业银行的竞争能力取决于其经济实力，包括资本充足率、盈利能力和资产负债的规模。开展表外业务，是提高商业银行资本充足率的有效途径，可以间接增加资产与负债规模，并以手续费和佣金收入的形式扩大商业银行利润。

三、我国表外业务的发展现状

（一）发展特点

20世纪80年代以来，随着金融证券化、金融市场一体化的不断发展，金融工具不断创新，各国商业银行的表外业务得到了长足发展。我国在入世后，国内商业银行的表外业务也得到了长足发展，尤其是近几年发展迅猛，呈现出以下特点：

一是表外业务呈逐年递增态势。2010年、2011年、2012年、2013年，全国商业银行表外业务分别为33.2万亿元、39.2万亿元、48.7万亿元、57.7万亿元，平均增速达90.4%。二是非标债券业务呈多样化、复杂化发展趋势。从最初的票据买入返售、直接融资工具为主要模式逐步到委托投资、买入返

售、同业投资等各类模式并存。三是表外业务在社会融资规模中的占比较高。人民币贷款在社会融资规模中占比呈逐年下降趋势，从2002年的91.86%下降到2013年的51.42%；非银行贷款在人民币贷款中的占比呈逐年上升趋势，从2002年的8.86%上升到2013年的94.48%。

（二）发展成因

近年来，我国金融业改革创新步伐加快，利率市场化及汇率政策调整逐步展开，金融机构业务向多元化方向演进。与此同时，商业银行表外业务得到了快速发展，其原因主要包括以下几点：一是受2008年金融危机后宽松货币政策影响；二是商业银行拓展业务规模的需要。对商业银行来说，一定的存款准备金率使得商业银行更愿意将存款转移到表外业务中，如理财产品等。贷款额度制约了商业银行直接进行信贷扩张的空间，促使商业银行将贷款证券化或者将其转移到表外，同时商业银行规避信贷规模管控的方式随着监管措施的出台不断演化。据统计，2011年同业代付规模增长近5000亿元，年末余额接近万亿元。2012年8月银监会发布《关于规范同业代付业务管理的通知》，同业代付业务被纳入表内管理，但之后，商业银行仍存在通过理财产品筹集基金发放委托贷款、购买信托收益权、

开展保理等方式，满足客户的融资需求。三是地方政府融资平台和房地产是推动表外业务融资需求的直接原因。

（三）发展前景

近年来，随着金融证券化、金融市场一体化不断发展，金融工具不断创新，商业银行的表外业务得到了长足发展，资产业务所占比重及赢利空间不断缩小，我国金融市场中的表外业务呈现以下发展趋势：一是商业银行标准化产品快速增长；二是资产证券化业务逐渐发展；三是网络金融呈现快速发展态势。

四、陕西省表外业务发展特点

（一）我省发债规模及数量在全国占比较小。2013年陕西省社会融资总规模4254亿元，居全国各省区市第17名，与陕西GDP在全国排名接近，说明融资对经济发展的促进作用与全国大体平衡。但无论从发债规模、发债数量还是从发债企业来看，陕西在全国占比均不超过1.7%，远低于GDP在全国的占比。特别是发债企业数量相对较少，近5年来发债企业共50家，在全国排名24位，这也充分反映了我省的融资能力不能满足我省经济发展的需

要。

（二）区域发债规模及数量结构不平衡。我省表外业务融资整体呈现快速增长态势，但地区之间的发展不平衡。从区域结构来看，西安市经济总量历年来均居全省第一位，其发债规模在2009至2013年同样位于首位。5年间，西安市发债支数、企业户数及发债金额分别为1559.71支、114户及33亿元，分别占全省的71.07%、75.5%及66.00%，呈现出较强的集中化发展趋势。

（三）企业发债规模及数量集中度较高。近5年来，前十大企业发债规模为1820亿元，占全省82.93%，其中陕煤集团、有色金属集团及延长石油集团三大集团占比达52.54％；前十大企业发债支数占全省的60.25%,三大集团发债支数占比33.11%。数据表明，我省总体社会融资需求较高，但目前企业发债业务主要集中在少数大型企业，众多中、小型企业的融资渠道还仅限于常规融资渠道。

五、我省发展表外业务的政策建议

（一）整合政务信息资源共享能力，提高市场交易效率，降低交易成本。立足大数据，综合工商、税务、抵质押办理等行政管理平台信息，建立方便、

快捷、高效、合法的行政审批流程，降低我省各金融市场交易主体的融资业务合作成本。大力支持搭建银行业信息交流共享平台，提高信息透明度，减少企业交流沟通成本。紧跟市场需求，提升综合服务理念，提高行政服务效率，切实提高政府的智能化服务能力。

（二）培育特色产业集群，用市场化手段健全市场环境。立足全省经济产业发展情况及特点，着力培育一批拥有核心竞争力、具备发展潜力、顺应国家产业政策的优质企业，逐步形成具有陕西省特色化发展的产业集群，快速积累表外业务增长潜力客户群，形成表外融资发展的良好市场环境和氛围，提高市场交易效率，为我省表外业务的做大做强奠定坚实基础。

（三）依托互联网金融变革机遇，打造地方金融机构差异化竞争优势。近年来东部及沿海省市网络金融业务迅速发展，其金融服务覆盖全国作用优势明显。我省应紧跟金融市场发展新趋势，抓住互联网金融变革的时代机遇，积极发展以互联网为载体的线上金融业务。我省三家地方性商业银行在多年的经营管理中，已形成了自身发展优势，面对互联网金融冲击，应积极发挥同业错位竞争优势，找准定位，加大技术投入，积极探索互联网支付、P2P、

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O2O等产品开发，不断开发扩大零售业务客户群，形成以网络金融辐射全国市场发展的竞争优势，开创我省互联网金融业务发展新局面。

（四）加强金融生态及金融素质建设。注重金融生态环境建设、金融素质建设，把争取金融支持的重点放在主动、超前地改善金融生态环境上。通过新闻媒体、互联网、出版物等多种途径和方式为市场交易主体学习金融知识提供便利，有效实现金融产品需求与开发的良性互动、互利共赢，从而积极推动金融改革与创新。注重金融下地方微观经济的杠杆运用，着力解决金融支持地方经济中不协调、不顺畅的问题，进一步促进我省金融市场全面发展。

省政府副秘书长 张光进

表外业务是指商业银行所从事的，按照通行的会计准则不列入资产负债表内，不影响其资产负债总额，但能影响银行当期损益，改变银行资产报酬率的经营活动。我省正处于信息化、工业化、城镇化、农业现代化四化同步快速发展的战略时期，经济建设步伐不断加快，对金融服务的现实需求也在迅速增加，表外业务作为一种新业务得到了长足发展。

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一、我省商业银行开展表外业务的必要性

1、提高银行竞争力

随着利率市场化步伐加快以及金融业进一步开放，尤其是近几年来互联网金融的迅猛发展，传统存贷款业务利润空间越来越小。表外业务具有“或有的”的性质，银行无需动用营运资金就可以获得承诺费、担保费、期权费等收益，成本低、风险小、收益高，已经成为我国金融市场同业竞争的热点所在。面对日趋激烈的市场竞争，我省商业银行及时推进表外业务发展，不断拓宽服务领域显得尤为重要。

2、提供多样化金融服务

随着我省对外贸易规模的提高以及“走出去”企业逐渐增加，商业银行大型优质客户规避利率风险的要求也越来越高，对金融服务的需求开始从信贷资金逐步向非信贷型金融服务转变，从传统型产品向表外业务转变客观上需要银行扩展、延伸中介职能，为其提供多功能的服务。商业银行进行表外业务创新不仅符合这一趋势，满足了客户需求，而且拓展了业务经营空间和盈利渠道，符合集约化经营战略目标。

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3、满足社会融资需求

资本充足率、存贷比上限、存款准备金、贷款额度等监管方式限制了银行资金使用方向。而表外融资属于银行中间业务，不会影响银行的资产负债表、成本收益及风险权重，也不受额度管理制约，能够最大限度地降低资本占用。随着我省经济建设步伐不断加快，对金融服务的现实需求也在迅速增加，小微企业贷款需求常常不能得到完全满足。在这种情况下，银行可以通过发行理财产品募集资金或以委托贷款的方式，将资金的需求和供给放在银行的资产负债表外匹配，“曲线”满足客户的融资需求，既提高了资金利用效率，又实现了银行和客户的双赢。

二、我省商业银行表外业务特点

1、发展迅速。近几年我省银行表外业务发展较快，2009年以来，表外业务增速均在20%以上。其中等同于贷款的授信业务是表外业务的主体，规模占表外业务一半左右，年均增速高达24%。与贸易相关的或有项目虽然规模较小，但是发展速度迅猛，近年来同比增速在49%以上。

2、产品趋于多元。在金融脱媒、利率市场化加

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速的背景下，我省表外、同业、理财等非传统业务不断融合，信托贷款、债权与资产受益权等新型表外融资额成倍增长。2012年工商银行陕西分行向陕煤集团发放股权信托融资110亿元，成为同业同类中单笔规模最大的创新型投行业务。

3、业务分布集中。受经济发展状况和金融产品运用程度影响，我省商业银行表外业务突出表现为两个集中。一是地区主要集中在西安。以债权业务为例，2013年西安地区发债金额占全省66%，发债企业户数占75%，发债支数占71%。二是向大企业集中。近5年来，我省前十大企业发债规模占全省82.93%，发债支数占60.25%，其中仅三大集团发债规模就占52.54%，发债支数占33.11%。

4、业务范围比较狭窄。我省各商业银行对表外业务均有涉及，但发展程度不一，业务品种也有所差异，大多集中在银行承兑汇票、保函、信用证、本外币理财等传统表外业务上，其他如担保、报销承诺、金融衍生工具类等业务开展得比较少，且缺乏深度和广度，尤其是在各类投资承诺、外汇买卖等新兴表外业务上发展缓慢。

三、发展表外业务措施建议

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1、创新表外业务产品，满足企业融资需求

加强对宏观经济形势和政策的分析研究，做好客户业务需求调查分析，结合我省经济社会发展状况，设计开发符合市场需求的表外业务品种。特别要注重开展小企业贷款产品创新，通过国内信用证代付、保理代付、银票代付、信托理财、投资银行等业务，从多方面解决中小企业融资难问题。

2、加强科技投入，加大人才培养力度

一是加快商业银行电子化建设步伐，加强表外业务理论研究和科技开发水平，不断设计开发和推广表外业务新产品，提高服务水平，实现银行通信、服务和管理现代化。二是面向社会、大专院校、科研院所和其他金融机构多渠道引进具有理论基础知识扎实和实践经验丰富的高级管理人员，通过国内外培训、理论研修与实务培训相结合等方式对员工进行岗前和在职培训。

3、加强表外业务监管，防范金融风险

金融监管机构应根据市场情况、金融业发展状况和客户需求，严格审查国有商业银行拟开办表外业务特别是金融衍生业务的风险防范措施、成本和收益预测、管理人员配备情况、业务支持系统、操作规程和相关内控机制建设情况，并以此作为表外业务市场准入的基本条件。完善表外业务报告制度,

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督促商业银行及时报告交易情况和统计数据，规范表外业务信息披露，及时解决信息不对称问题，防范金融风险。

省发展改革委主任 方玮峰

在全球金融自由化背景下，随着我国经济金融改革不断深化、对外开放程度不断提高，表外业务在商业银行的重要性与日俱增，其取得的收入在银行总收入中所占的比重越来越大，2013年，全国表外业务达57.7万亿元，是2010年的1.7倍，三年时间翻了近一番。在陕西省，间接融资仍然是我省主要融资渠道，金融一直都是我省经济的“短腿”，表外业务发展落后，与其他省份相比差距较为明显，我们要进一步加快陕西省表外业务发展步伐，弥补我们的“短腿”，提高商业银行市场竞争力，推动直接投资，促进经济对外开放发展。

一、稳妥推进商业银行混业经营

分业经营是制约商业银行直接参与信托、证券、保险等表外业务的主要原因。2005年，我国银行业

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监管部门相继出台了一些政策，为我国商业银行向非银行领域发展提供了便利，推动银行业混业经营，促进表外业务发展。对陕西省而言，商业银行混业经营不仅能够优化金融资源配置，提升金融服务水平，而且将为表外业务发展开辟广阔的空间，我们要审时度势，充分利用自身优势，抓住银行、保险、证券之间合作的有利时机，有选择性的加快推进表外业务，不断巩固优化结算业务、代收代付业务、代理业务等传统表外业务，积极探索发达省份较成熟而我省没有或薄弱的表外业务。

二、优化表外业务发展市场主体

我省表外业务交易主体还不够成熟，一方面是国有商业银行，另一方面是企业自身。一是要利用各种优惠政策和鼓励措施，促进国有商业银行积极探索和开展表外业务；二是要加大对表外业务在社会上的宣传力度，让企业充分认识表外业务，在解决企业资金需求的同时，不断开拓信息咨询、承诺服务、投资理财表外业务市场，扩大金融消费市场，促进表外业务发展。

三、积极发展表外业务创新

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目前，有一部分商业银行表外业务已有一定程度上的发展，但与省内外资银行相比，还有一定差距。我们除了要继续稳步发展原有表外业务外，还应创新发展表外业务。一是积极拓宽担保和贷款承诺业务范围，随着金融全球化的步伐不断加快，市场竞争日趋激烈，国有银行如果不积极拓宽业务范围，就会失去原有的市场份额。二是积极尝试开办金融衍生业务。在国外商业银行表外业务中，金融衍生业务较为多见，这与国外商业银行较高的风险管理能力是分不开的。随着国内银行业风险管理能力的不断提高，我们可以积极尝试开展此类业务，不断丰富国有商业银行表外业务品种。

四、强化表外业务风险防范和监管

表外业务在给银行带来新的市场机会和丰厚利润的同时，也带来了一定的风险。一是商业银行要抓好表外业务管理制度建设。商业银行应根据自身开展业务特点，做好表外业务规章制度、操作流程、风险评估等建设，加强对客户信用评估调查，建立客户信用资料档案。二是监管机构要参照国有商业银行资产负债比例管理原则，借鉴国内外商业银行

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成功经验，建立符合我省商业银行经营特点的表外业务风险衡量标准与风险监测体系，严格审查国有商业银行拟开办表外业务特别是金融衍生业务的风险防范措施和风险控制情况，从源头上控制好表外业务风险。

省工业和信息化厅厅长 蒋跃

培育壮大新的支柱产业，是保持中高速迈向中高端的必然要求和根本任务。其中资本要素起着至关重要的作用，在加强传统信贷融资的同时，还应积极开拓商业银行的表外业务，拓宽融资渠道，促进产业与资本的有效融合，为培育壮大支柱产业提供资金支持。

一、我省工业企业开展商业银行表外业务的基本情况

近几年，随着我国经济金融体制的深化改革，以企业直接融资为代表的商业银行表外业务发展呈逐年递增态势，表外业务在社会融资规模中的占比日趋增长。2013年，全国非人民币贷款融资业务在

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社会融资规模中的占比达到48.58%。我省工业企业开展商业银行表外业务存在以下特点：

1、间接融资仍是我省融资的主要渠道。我省2013年社会融资规模增量4254亿元，位居全国第17位，人民币贷款在社会融资规模中占比55.2%，高于全国平均值3.82个百分点，非人民币贷款在社会融资规模中占比44.8%，低于全国平均水平3.78个百分点。

2、我省企业发债直接融资规模及数量在全国占比较小。2013年我省信用债累计发行152只，位居全国第21位，累计发行金额位居全国第15位；发债金额占全国1.71%，发债只数占全国1.68%；工业企业发债为50家，位居全国第24位。

3、企业发债规模及数量高度集中，发展不平衡。我省发债前十大企业占全省发债规模的82.93%，占全省发债只数的60.25%，仅陕煤集团、有色金属集团、延长石油集团这三大集团就占发债规模的52.54%，占发债只数的33.11%。

二、商业银行表外业务对促进工业企业发展意义重大

当前，我省在积极培育打造化工、汽车、电子

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信息、新材料、航空航天和医药六大支柱产业和石油天然气及化工、煤及煤化工等6大重点产业集群，政策面暖风频吹，但是资金短缺的瓶颈依然突出。所以，我们要积极引导工业企业加快市场化投资融资步伐，善用金融，借力商业银行表外业务优势，合力形成陕西工业新的增长点，进一步增强对全省经济社会发展的支撑和引领作用。

表外业务的发展进一步拓宽了工业企业的融资渠道。工业企业应结合自身需求，善用商业银行表外业务的服务，选择不同的业务种类，降低融资成本、盘活存量，解决供销流通环节融资需求，完善产业链财务管理，加速企业资金周转。同时表外业务也有助于商业银行减少资本消耗、提高经营利润，实现“银企双赢”。

三、培育支柱产业的政策建议

1．发挥现有比较优势，扩大企业债规模，推进能源化工产业高端化和深度转化。抓住我省能源工业的比较优势，大力发展煤电一体化、煤化一体化和油炼化一体化产业，着力构建煤制油、煤制烯烃、煤制芳烃、煤制乙二醇、煤制精油化工五大产业链，加快建立从煤油气基础化工产品、再到下游精细化

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工的完整产业链。

2.发挥特色产业体系优势，借助融资租赁等业务，全力打造新的支柱产业。运用市场化手段和战略思维健全市场环境，尝试建立一批产业投资发展基金，重点培育化工、汽车、航空航天、新材料、电子信息、医药六大支柱产业，设立专项产业发展基金，发行重点企业债和企业集合债等多种方式，拓宽融资渠道。

3、发挥错位竞争优势，尝试定向资产管理计划等业务，创新银企合作发展模式。依托互联网金融变革时代的机遇，结合地方特色，从业务品种、期限、利率等方面提供差异化的服务，整合信息资源的共享能力，建设良好的金融环境，大力推进表外业务的发展，为经济发展提供更好更快捷的服务。

省科技厅厅长 李明远

表外业务是指商业银行从事的不列入资产负债表，但能影响银行当期损益的经营活动。发展表外业务是适应商业银行监管（如存贷比管理、信贷额度管理、资本监管等）政策变化的需要，表外业务是商业银行开展金融工具创新的主战场。科技型中

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小企业以其轻资产和高成长性的特征，难与传统贷款形成交集，表外业务为科技型中小企业融资提供了广阔空间。2013年我省人民币贷款在社会融资规模中的占比为55.2%，高于全国平均水平51.42%，间接融资仍是我省主要融资渠道，可见我省人民币贷款在社会融资规模中的占比仍有下降空间，表明我省表外业务发展空间较大。发展表外业务，促进我省科技型中小企业融资建议如下：

一、构建科技型中小企业融资平台，通过银行表外业务助力科技企业融资

单个科技型中小企业的综合实力有限，其企业信用的确认与使用一般会受到很大限制，科技型中小企业通过表外业务，如银行承兑汇票、信用证、贷款承诺、中期票据、短期融资券、资产证券化、私募债等获得融资支持，必须集合式发挥作用，因此需要一定的融资平台将科技型中小企业聚集起来，集群式发挥作用。北京、江苏等发达地区均建立有以科技融资担保公司、小额贷款公司、融资租赁公司等市场主体为依托，专门服务于科技型中小企业的融资平台，建议我省尽快组建陕西科技融资担保公司、小额贷款公司、融资租赁公司等实体，

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辅之以律师、会计、评估等中介机构，构建陕西科技型中小企业融资平台，切实助力科技企业融资。

二、培育科技型中小企业融资主体，提高企业通过银行表外业务融资的能力

企业的融资意愿和融资能力是融资活动的原动力，企业发展到一定阶段都会有融资意愿，但企业的融资能力并不一定与此匹配。这一现象在科技型中小企业群体中十分普遍，尤其在新近成立的企业中更为突出，所以增强企业融资能力，不断培育企业融资主体十分必要。建议：首先，政府有关部门相互配合针对全省科技型中小企业进行全面摸底，按若干关键要素将企业进行分类，建立科技型中小企业融资资源数据库，对企业实行分类辅导、动态管理，逐步培养发行集合票据、集合债券、私募债等等优质科技企业。其次，加强宣传和推介，将各有关部门面向科技企业的优惠政策及时地推送给科技企业。

三、加强科技企业信用建设，不断优化科技金融生态环境

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首先，企业信用是银行开展表外业务的重要支撑，企业信用评估是实施集合票据、集合债券、私募债等融资的前提，所以必须加强科技企业信用建设。建议：由省金融主管部门牵头，联合人民银行、工商、税务、土地等部门，建立统一的科技企业信用归集、评价平台，完善信息披露制度，建立健全科技企业征信系统，强化信用约束和披露制度，支撑融资活动的需要。其次，科技金融生态环境的不断优化，是科技型中小企业融资的有力利保障。建议：相关部门积极鼓励银行特别是科技支行增强面向科技型中小企业提供融资服务的能力，引导科技支行在促进科技型中小企业融资方面发挥应有作用；同时引导和鼓励会计师事务所、律师事务所、资产评估机构等相关中介服务机构，着力提高面向科技型中小企业提供融资服务的水平与质量。

省财政厅厅长 张社年

表外业务是指商业银行从事的不列入资产负债表，但能影响银行当期损益的经营活动。狭义的表外业务同表内的资产业务或负债业务关系密切，包括出具保函、开具信用证、承兑汇票等担保类和贷

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款承诺、票据发行融资安排等承诺类两种类型。广义的表外业务是通过场内、场外交易市场或通过金融同业体系相互之间发行的各类债券、定向资产管理计划及理财融资工具，有可能对银行信用风险产生重大影响的各类业务。

截至2013年末，全国银行业金融机构表外业务余额57.7万亿元，相较2010年末增加24.5万亿元，增长73.79%。同期整个银行业人民币贷款余额为71.9万亿元，表外业务总量正在逼近表内信贷总量。我省在“双推双增”工程的持续推动下，今年一季度，直接融资规模大幅增长，债券融资增速远超贷款增速。初步统计，今年1至3月，全省企业通过直接融资方式融资378亿元，同比增长61.5%，融资量为2013年全年融资量的50%，其中通过发行债券融资338亿元，同比增长50.9%，通过直接债务融资工具融资高于同期全省人民币贷款增速34.9个百分点。但从银行间债券市场来看，短期融资券、中期票据、超短期融资券、非公开定向债务融资工具等债券品种，发行主体集中于国有大型企业。以2013年为例，陕西煤业、陕西交通建设集团、延长石油、陕西高速集团、陕西有色5家大型企业共发行非金融企业债务融资工具量占全省总量的78.6%。中小微企业参与广度、深度依然较低。

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银行表外业务是金融发展和金融创新的必然产物，它作为银行传统存贷业务的有益拓展，在服务实体经济、丰富居民投资渠道、降低企业融资成本等方面起到了积极作用。但是，2008年国际金融危机也表明，银行表外业务风险具有复杂性、隐蔽性、突发性和传染性，容易诱发系统性风险。我们应当认真汲取国际金融危机的深刻教训，按照国务院“鼓励创新、防范风险、趋利避害、健康发展”的总体要求，坚持一手促进金融发展、金融创新，一手加强金融监管、防范金融风险，在充分发挥表外业务积极作用的同时，将其负面影响和风险降到最低。

一要明确监管思路、推进分类监管。金融监管部门应当摒弃“重表内、轻表外”的传统监管思路，坚持“表内外业务并重”的原则，建立覆盖非信贷和表外资产的全口径分层次资本占用和风险拨备制度。科学分类银行业金融机构，加强统筹规划和系统设计，坚持科学合理、务实有效原则，审慎设定分类标准，并以此为基础，推动银行业差异化定位，特色化发展。

二要在监管框架内推进产品创新。鼓励银行在监管框架内，以满足客户需求为目标，以避险和增利为动力，以促进转型发展为导向，积极创新。支

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持银行在组织流程、风险控制、绩效考核等方面为金融创新留出空间。支持银行加强对金融产品特别是金融衍生品的研究，对机构和个人的金融创新行为给予必要的支持和奖励。

三要引导金融机构创新支持中小微企业发展。加快银行间债券市场发展，支持符合条件的中小企业发行短期融资券、中期票据、中小企业集合票据等新型债务融资工具。支持金融机构发行专项用于小微企业贷款的金融债券。支持民间资本发起设立民营银行，引导其立足小微金融的市场定位。鼓励银行积极开展适合小微企业需求的融资模式创新。

四要完善我省金融业发展生态体系。紧密围绕我省转变经济发展方式，健全金融服务体系、优化金融结构、促进金融创新、引导聚集民间资本、做强地方金融机构。加强金融生态环境建设、健全地方金融机构管理体制，把金融产业打造成为我省的支柱产业。建设机构密集、创新活跃、科技先进、服务高效的现代金融体系，为全省经济又好又快发展提供有力支撑。

省人力资源社会保障厅厅长 翟四虎

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近年来，随着金属市场的发展和日益频繁的金融创新的推出，在传统的存、贷款业务之外，我国的商业银行表外业务呈现快速发展态势，金融体系已经演变为传统银行业务和表外业务为主导的复杂金融体系。

一、对商业银行表外业务的认识

表外业务分为狭义和广义两种概念。

狭义的表外业务是指商业银行从事的，按照现行的会计准则不计入资产负债表内，不形成现实资产负债，但有可能引起损益变动的业务，包括担保类、部分承诺类两种类型。

广义的表外业务是指不在资产负债表中计量，通过场内、外交易市场或通过金融同业体系相互之间发行的各类债券、定向资产管理计划及理财融资工具，有可能对银行信用风险产生重大影响的各类业务。主要包括标准化债券融资业务、非标准化债权业务、银行理财业务、网络金融等。

表外业务在我国的发展具有以下特点：一是表外业务呈逐年递增态势；二是非标债券业务呈多样化、复杂化发展态势；三是表外业务在社会融资规

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模中的占比较高。表外业务的蓬勃发展和频繁创新是一个积极的动向，它反映了我国的金融业正在从单一功能的传统银行向为客户提供包括融资、金融理财、风险管理、价值提升、支付清算等在内的全面金融服务的新型金融业转型。

二、规范商业银行表外业务

表外业务在金融创新中具有积极的主导作用，但是，任何事物都具有两面性。正如全球金融危机所揭示的那样，如果不与时俱进改善宏观金融管理模式，表外业务的发展也可能成为绕开宏观调控、规避金融监管，进而制造金融和经济不稳定的工具。对于蓬勃发展、创新频繁的表外业务，宏观金融管理部门要适应其发展，改进措施和方法，建立新的宏观金融管理体系予以规范。

一是要致力于提高信息透明度，建立统

一、及时、完整的信息搜集和处理系统。表外业务的特点在于“不透明”，因此，对其进行管理的前提，自然是获取充分、及时的信息；二是货币政策急切需要从对数量型的政策工具（准备金率、信贷管理、央行票据等）的依赖上，全面转向主要依靠价格型政策（利率和汇率政策）；三是微观审慎政策应该

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全面转向宏观审慎政策。后者的核心是监控所有当事人表内外资产/负债并表后的资产负债表，尤其关注并表后的杠杆率；四是鼓励市场服务中介机构的发展，以补充政府监管的不足。表外业务区别于传统银行业务的特点不仅在于它的“隐秘”，还在于它的变化多端。这使得监管部门面临一个窘境：要么花费巨大的监管成本疲于应对不断的金融创新，要么简单粗暴地实施禁止。事实上，监管可以来自政府部门，也可以来自市场。五是建立金融消费者保护机制。表外业务“隐秘”和变化多端的特性，往往导致提供服务的银行与消费者之间存在着严重的信息不对称，从而损害金融消费者的利益，因此建立金融消费者保护机制成为必要；六是鉴于表外业务的发展已经从根本上打破了传统的银、证、保的分界，并再次模糊了货币政策和金融监管政策的界限，为了加强对其监管，改变当前分业管理的架构，推动“一行三会”及其他相关部门的政策协调，已成为当务之急。

三、以新型融资渠道带动创业

十八大报告提出，就业是民生之本。针对当前存在的就业问题尤其是高校毕业生就业难问题，我

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们要贯彻落实十八大报告提出的就业方针积极稳妥地实施高校毕业生就业促进计划和创业引领计划，同时利用高校毕业生就业创业扶持政策对高校毕业生进行全方位的政策帮扶；另一方面，我们也要开拓思路，利用商业银行表外业务等新型融资渠道为高校毕业生创业提供强有力的资金支持。

商业银行表外业务的快速发展为我省经济建设尤其是重大项目的建设提供了全新的融资渠道，同时，也为高校毕业生提供更多的就业岗位和创业机会，我们要鼓励高校毕业生抓住这个机遇。积极主动自主创业，以创业带动更多人就业。

省国土资源厅厅长 王卫华

随着金融业开放力度不断加大和利率市场化逐步推进，金融市场竞争越来越激烈，在监管趋严、金融脱媒等因素共同作用下，传统存贷款业务利润空间越来越小，促使各大商业银行千方百计拓宽业务范围，增加盈利渠道，表外业务应运而生。因势利导做好表外业务的引导、扶持和监管，是提高我省金融风险防控能力和行业竞争水平的必然要求。

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一、陕西省商业银行表外业务发展现状

目前，各商业银行在我省开展过的表外业务主要有四大块，一是标准化债权融资业务,如债券发行、理财融资工具等,主要集中在兴业银行、浙商银行、光大银行、招商银行;二是非标准化债权业务,如北金所的委托债权业务,四大国有银行、股份制商业银行以及城商行均有业务发生;三是同业代付（偿付）业务以及买入返售业务,主要集中在北京银行以及兴业银行;四是同业投资、委托投资、信托资产管理计划、券商/基金定向资产管理计划等业务，主要集中在兴业银行、平安银行、招商银行和浦发银行。

我省表外业务主要有以下几个特点。一是区域相对集中。从表外业务的地区分布来看,主要集中在西安,其他地区发展相对缓慢,这与当地经济发展状况和金融产品的推广运用程度以及企业的风险承受能力相关。二是发展速度较快。2009年以来，我省表外业务规模年均增速在20%以上，其中，与贸易相关的或有项目近年来同比增速在49%以上。三是股份制银行创新力度较大。截至2012年6月末，国有商业银行和股份制商业银行表外业务余款占全部商业银行表外业务余款的86.11%，其中股份制商业银行表外业务占比47.06%。四是风险程度整体较

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低。各家金融机构通过各类债权质押等风险缓释措施，有效降低了整体风险程度,2012年6月末，陕西省商业银行表外业务垫款比例仅有0.7%。

二、我省表外业务发展中存在的问题

一是表外业务发展规模小、层次低，新兴业务发展缓慢，商业银行相互模仿，致使各行表外业务雷同性较高，业务范围比较狭窄，缺少特色和优势产品，经济实体对表外业务的认识和应用的积极性不高。二是表外业务的风险不容忽视，新兴表外业务与信贷资产的关联度较高，表外资产业务的发展往往伴随着监管规避和套利行为，并显现出“信贷替代与扩张效应”。信贷表外循环的不确定性、高自由度和低透明性，极大增加了隐性风险。三是风险管理能力不够。商业银行尚未成立专门的部门和机构对表外业务的发展运行进行系统的管理，对种类繁杂的表外业务的风险估测经验不足，在风险识别、风险评价以及衡量方面缺乏系统有效手段，操作风险、信用风险、市场风险较大。四是监管亟待加强。对表外业务风险的防范、控制、化解和处理制度不健全，现有的检查审计方式不适应表外业务特点,审计和检查的频率、力度和覆盖面有待于进一

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步提高。

三、促进表外业务健康发展的几点建议

一是转变经营理念，促进表内、表外业务均衡协调发展。商业银行应充分认识到发展表外业务对优化经营结构的重要性和紧迫性，及时转变经营理念，及早做好表外业务发展规划，在扩大表外业务份额的同时，做好风险管理，稳步推进表外业务发展。二是重视表外业务的创新，提高市场竞争力。加强对宏观经济形势和政策的分析研究，做好客户业务需求调查分析，结合本行经营优势，设计开发符合市场要求的表外业务品种，满足客户多样化的业务需求，服务实体经济发展。三是完善表外业务风险防范与管理机制。各银行和金融监管部门都应充分认识业务创新发展过程中蕴含的风险，注重对表外业务的监测和管理，建立完善表外业务风险集中管理机制，促进金融创新和表外业务的健康发展。四是加强基础设施和人才队伍建设。加快在电子设备、信息网络、通讯技术、数据处理和业务系统等方面的建设，打造良好的业务平台；加强人才培养，积极引进相关业务人才，切实提高人员专业化水平，夯实表外业务发展基础。

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省统计局局长 丁云祥

商业银行表外业务是指商业银行从事的不列入银行资产负债表而能影响当期损益的经营活动，区别于传统的存贷款表内业务，可分为狭义和广义两种，狭义的表外业务指或有资产和或有负债，主要包括贷款承诺、担保、金融衍生工具、投资银行业务等；广义的表外业务还包括结算、代理、咨询等金融服务类业务。

一、表外业务发展迅速，但需正确认识其实质中的隐含风险

近年来，在金融脱媒、利率市场化加速的背景下，表外、同业、理财等非传统业务不断融合，信托贷款、债权与资产受益权等新型表外业务融资额增长迅速。截至2013年末，全国银行业金融机构表外业务余额为57.7万亿元，较上年增长18.6%，高于同期各项贷款余额增速4.7个百分点。陕西商业银行的表外业务势同全国，2013年传统业务余额为2863.6亿元，增长48.2%，较上年提高10.9个百分

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点。委托贷款同比多增297亿元，新型表外业务如“包买让渡”等不断涌现，理财产品持续升温，资金余额达1434.5亿元，比上年增长82.1%。表外业务迅速增长的同时，仍需正确认识表外业务的本质。

第一，表外业务是商业银行规避监管和提高资金利用效率的重要手段。近年来，由于央行对信贷总量的严格控制，银行将表内资产业务转移至表外，资本占用较少的表外业务实现了融资需求的满足和银行丰富收入的理想，便于规避监管又实现了资本利用效率的最大化。

第二，表外业务过度发展不利于货币调控和支持实体经济。表外业务衍生的货币流动性不体现在资产负债表中，因此常规的货币政策工具难以控制其货币供应量，表外业外的资金投放削弱了央行对货币供应量的审慎管理的效应，可能改变社会资金的流向配置，影响货币调控的实施效果。特别是表外业务中有相当数量是在金融机构间“空转”，没有进入实体经济，影响了金融对实际经济的支持力度，也增加了实体经济的融资成本。

第三，不可忽视的隐含风险。表外业务巨大增量的背后是对等的风险，相对于表内业务有事前计风险资本，事后计提拨备等系统的风险防范措施，表外业务的风控缺乏系统管理，主要有或有风险，

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如信用证、票据贴现、衍生品交易等业务。日益扩张的表外业务量也逐渐增加隐含风险，一旦隐含风险转化为现实风险，很可能对银行造成巨大损失以及理财业务风险。迅速扩张的理财业务一定程度上满足了全社会的投融资需求，但也蕴藏着潜在风险。部分产品走样成为信贷替代产品，甚至投向限制性行业和领域，规避国家宏观调控政策和金融监管，实现监管套利。

二、加强对表外业务的监管，促进实体经济健康发展

1、丰富融资渠道，服务实体经济。现阶段商业银行表外业务的发展，是央行对信贷总量的控制和社会融资的需求共同作用的结果。为满足实体经济融资需求，相关部门应引导银行支持亟须资金的小微和涉农企业，鼓励实体经济利用直接融资渠道，合理利用互联网金融平台等各项措施，降低融资成本，简化程序提高效率，拓展融资思路，破解融资难题

2、加强监管，系统布置风控体系。首先从观念上重视对表外业务的监管，把表外业务监管放在与传统资产负债业务同等重要地位上，修订完善制度

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规定，统一表外业务范围，完善会计核算项目，全面核算表外业务收入，清晰反映或有资产和或有负债的信息，促使商业银行更加规范发展表外业务。二是相关部门应构建健全的表外业务管理架构和风险控制机制，进一步加强系统建设，实现表外业务的审批、风险计量和监测、业务统计等全流程监测，合理控制风险敞口，全面布控表外业务风险，严防风险传染和蔓延。

3、加强理财产品风险意识宣传。2013年商业银行理财产品规模迅速攀升，我省理财市场发行期数、累计筹集额以超过30%的增速大步发展。源于对银行的信任惯性有不少人误以为理财产品等同于存款，不明其中的风险，银行销售人员往往趋利避害，用生僻的专有名词弱化或隐藏潜在风险，一旦理财产品出现风险，银行早已将责任撇清，百姓却深受其苦。因此，相关部门有必要向公众宣传普及理财产品风险知识，并要求在理财合同及宣传彩页等产品的突出位置标明理财产品的潜在风险，避免百姓财产的无故损失。

省环保厅厅长 王成文

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推荐第7篇：中国银行表外业务

表外业务

表外业务是指商业银行从事的不列入资产负债表，但能影响银行当期损益的经营活动。表外业务，从性质上看，也属于中间业务。不过表外业务和一般的中间业务不同，是一种有风险的经营活动。表外项目也被称为“或有负债”和“或有资产”项目，或者叫“或有资产和负债”，对银行的资产负债表构成潜在的实质性影响。按照现行的会计准则不记入资产负债表内，不形成现实资产负债，但能改变损益的业务都是表外业务

表外业务通常包括以下三种类型：

担保类业务是指商业银行接受客户的委托对第三方承担责任的业务，包括担保（保函）、备用信用证、跟单信用证、承兑等。

承诺类业务是指商业银行在未来某一日期按照事先约定的条件向客户提供约定的信用业务，包括贷款承诺等。

金融衍生交易类业务是指商业银行为满足客户保值或自身头寸管理等需要而进行的货币和利率的远期、掉期、期权等衍生交易业务。

中国银行表外业务品种：

担保类表外业务：信用证业务、银行承兑汇票业务、保函业务

中国银行从事的信用证业务是银行担保业务的一种，主要发生在国际贸易结算中。信用证业务实际是在进出口双方签订合同之后，进出口商主动请求中国银行为自己的付款责任作出保证，是银行信用对商业信用的担保。银行承兑汇票业务是一种传统的银行担保业务，由在中国银行开立存款账户客户签发的，由中国银行同意承兑的，委托中国银行在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。保函业务是中国银行的传统优势产品之一，是中国银行应客户申请开立的有担保性质的书面承诺文件，一旦申请人与受益人签订的合同发约定偿还债务或履行约定义务时，由中国银履行担保。

承诺类表外业务:票据发行便利、贷款承诺、透支额度等。

票据发行便利是中国银行在1988年开展的表外业务。他是银行提供的一种具有法律约束力的中期周转性票据发行融资的承诺。贷款承诺是指银行承诺在一定时期内或者某一时间按照约定条件提供贷款给借款人的协议，属于银行的表外业务，是一种承诺在未来某时刻进行的直接信贷。可以分为不可撤消贷款承诺和可撤消贷款承诺两种。对于在规定的借款额度内客户未使用的部分，客户必须支付一定的承诺费。可透支额度一般指信用卡可以透支的最高数量。可透支额度与持卡人的信用度有关，还款能力越强，信用度越高，可透支额度越高。 金融衍生交易类业务：远期外汇买卖、远期结售汇业务、金融期货、期权

远期外汇买卖是指买卖双方按照外汇买卖合同的约定的汇率，在约定的期限进行交割的外汇交易。它是国际金融市场上最常用的避免汇率风险、锁定进口成本的方法之一。远期结售汇业务，是为锁定当期成本，保值避险的首选金融产品，中国银行是国内最早开办远期结售汇业务的商业银行。金融期货是指买卖双方在交易所内以公开竞价的方式，就将来某一特定时间按约定的价格或指数交收数量特定金融工具的协定。期权是一种选择权，期权的买方向中国银行支付一定数量的权利金后，就获得这种权利，可于期权的存续期内或到期当天以一定的价格出售或购买一定数量的标的物的权利。

推荐第8篇：光大银行表外业务

1：保函指银行应某交易（贸易项下、合约关系、经济关系）的一方当事人之要求，而向交易的另一方担保该交易项下某种责任或义务的履行所做出的在一定期限内承担一定金额支付责任或经济赔偿责任的书面付款保证。

保函的基本作用是保证申请人去履行某种合约义务，并在一旦出现相反情况时，负责对受益人做出赔偿；或旨在保证受益人在其履行了合约义务后将肯定能得到其所应得的合同价款的权力。保函是一种关于款项支付的信誉承诺，是一种货币支付保证书。

光大银行提供的保函种类主要有：预付款保函、投标保函、履约保函、质量保函、付款保函以及其它各种类型的保函。

2：信用证

（1） 进口信用证：如果贵公司想在光大银行开立信用证，必须具有经国家批准的进出口经营权，在外汇管理部门公布的进口付汇名册之列，或有外汇管理部门出具的进口付汇备案表。您必须按国家外贸、外汇管理的有关规定，提供有效的批准进口的证明文件和进口合同以及进口付汇核销单和进口付汇备案表。凡进口企业使用自有外汇或人民币申请开立信用证的，需在光大银行开立保证金账户，存入保证金；对于资信较好的企业，经光大银行核准有授信额度者，可在额度内受理开证。

（2） 出口信用证：办理出口业务的境内企业将光大银行提供的英文行名、地址、SWIFT号等通知给境外开证申请人，光大银行可作为通知行在收到境外银行开来的信用证的当天通知受益人。客户在货物出运后，可将信用证正本及该证项下所有单据提交光大银行办理交单议付。光大银行将按信用证的要求寄单索汇，收汇后按收汇日牌价结汇或原币划转。如在合理的时间内未收汇，光大银行将及时向付款行进行催收。

3：汇入汇款： 汇入汇款是指光大银行的代理行接受其客户委托，将款项汇入光大银行，指示将该笔款项解付给收款人的业务。光大银行在落实汇入头寸后将及时通知客户办理解付手续，电汇最迟不超过二个工作日完成，信汇最迟不超过五个工作日完成。 4：进口代收：

进口代收是指光大银行收到国外托收行寄交的以某公司为付款人的托收单据后，向该公司提示，根据该公司的指示对外付款的结算方式。 :5：出口托收：

出口托收是出口商将出口商业单据和向国外客户收款的跟单汇票提交光大银行，由光大银行寄往国外代收行，通知国外客户付款或承兑的一种结算方式。 6：财务顾问及融资咨询业务：财务顾问及融资咨询业务是指光大银行利用自身在网络、资金、信息、人才、科技和客户群方面的优势，经过签订常年财务顾问协议，为客户提供的持续性、收费性理财咨询服务，包括基本服务（提供宏观经济、行业发展和金融市场等标准化研究产品）和专项服务（投融资咨询、企业战略咨询、企业财务咨询和业务知识培训等）。

基本服务包含三项：宏观经济研究、行业发展研究、金融市场研究；

专项服务包含四项：企业投融资咨询、企业战略咨询、企业财务咨询、业务知识培训。 7：质押业务

（1）标准仓单质押：

标准仓单是特指大连商品交易所、郑州商品交易所或

上海期货交易所制定的，交易所指定交割仓库在完成入库商品验收、确认合格后签发给货主并在交易所注册，可在交易所流通的实物提货凭证。标准仓单质押授信，是指标准仓单持有人将其持有的标准仓单持有凭证作为质物提供担保，光大银行为其提供相应授信。

特点：

1、有利于生产企业的销售。

2、有利于商贸企业获得融资。

3、有利于回购方（交易所或会员单位）拓展自身业务。

4、以标准仓单作为质押获得融资。

5、使得贷款人与回购人紧密合作，达到双赢。

对象：

1、标准仓单质押授信业务的授信申请人限定为以其合法持有的、拟质押光大银行的标准仓单对应的货物作为原材料进行生产的工业企业或以对应的货物作为销售对象的商贸企业。

2、质押仓单所标明商品必须是可以在大连商品交易所、郑州商品交易所或上海期货交易所交易的商品种类。

3、标准仓单质押授信的质押率不高于70%。

4、授信申请人应符合光大银行关于法人客户授信的有关规定，并满足：

1）信用等级在BBB级（含）以上（不能进行信用评级的除外）。

2）信誉良好，无任何违法违规行为。

（2）非标准仓单质押：非标准仓单质押授信，指授信申请人以仓单为质物，向光大银行申请短期融资的授信业务。在债务人不履行债务时，光大银行有权依照《担保法》的规定，以该仓单折价或以拍卖、变卖该仓单的价款优先受偿。

非标准仓单是仓储单位签发给存储人或货物所有权人的记载仓储货物所有权的唯一合法的物权凭证，仓单持有人随时可以凭仓单直接向仓储方提取仓储货物。（大连商品交易所、郑州商品交易所、上海期货交易所注册的仓单参照标准仓单质押业务办理）

特点：

1、有利于生产企业的销售。

2、有利于商贸企业获得融资。

3、有利于仓储企业拓展仓储业务。

4、以非标准仓单作为质押获得融资。

5、使得贷款人与回购人紧密合作，达到双赢。对象：仓单质押担保业务的申请人除符合光大银行法人客户授信的基本条件外，还应满足以下条件：

1、至少有两年以上经销或生产仓单标的经验，且上年销售收入超过3000万元。

2、信用等级不低于BB级，无不良信用记录。

3、仓单标的应是占其销售收入30%以上的主营货物或占其销售成本30%以上的主要原料。

4、企业经营正常，市场发展稳定、行业状况良好，购销渠道通畅，存货周转快，现金流量大、赢利稳定。

5、授信申请人的注册地和主要经营场所在经办行授信业务经营区域以内。

6、货权人必须为申请人，原则上不接受申请人以货权人为第三方的仓单质押。

推荐第9篇：表外业务定义

联合贷款是由两家或数家银行一起对某一项目或企业提供贷款。联合贷款的金额一般小于银团贷款，组织形式比银团贷款简单，没有主牵头行和牵头行之分。一般只有一家银行担任代理行，负责同其他银行的联系，并对贷款进行管理。联合贷款也不采用公开发函邀请其他银行参加银团，而只是几家银行事先经过商讨，分别承担贷款金额，即能组成联合贷款。由于参加的银行少，联合贷款的管理费等费用小于银团贷款，使借款人减少了借款成本。

信托贷款是指信托机构在国家规定的范围内，制定信托发行计划，募集资金，通过信托计划募集的信托资金，对自行审定的单位和项目发放的贷款。 与委托贷款区别：

委托贷款只是在资金的运用上改变了形式，委托单位的拨款改为金融信托机构的贷款，委托人和用款单位之间的借贷关系变为金融信托机构与受益人之间的信用关系，但这并未改变资金原来的性质。而信托贷款是金融信托机构用吸收的信托存款和部分自有资金，在保证受益人能获得应有收益的前提下，自行选定项目和对象发放贷款，从而具有银行贷款的一般特征，实质上改变了原来资金的性质和用途。

信托债权是指债权人将其在经济活动中所拥有的象征债权的借据、定期存款单、保险证书、票据等作为信托财产委托受托人催收、管理、运用的信托。

债权信托是以金融企业及其他具有大金额债权的企业作为委托人，以委托人难以或无暇收回的大金额债权作为信托标的的一种信托业务。它通过受托人的专业管理和运作，实现信托资产的盘活和变现，力争信托资产最大限度地保值增值。

信托投资(TrustInvestment)，是金融信托投资机构用自有资金及组织的资金进行的投资。 以投资者身份直接参与对企业的投资是目前中国信托投资公司的一项主要业务，这种信托投资与的委托投资业务不同。

这种信托投与委托投资业务有两点不同。第一，信托投资的资金来源是信托投资公司的自有资金及稳定的长期信托资金，而委托投资的资金来源是与之相对应的委托人提供的投资保证金。第二，信托投资过程中，信托投资公司直接参与投资企业经营成果的分配，并承担相应的风险，而对委托投资，信托公司则不参与投资企业的收益分配，只收取手续费，对投资效益也不承担经济责任。

推荐第10篇：商业银行表外业务

商业银行表外业务

一、西方银行表外业务概述

（一）表外业务的含义

商业银行的表外业务（Off-Balance Sheet Items，简称OFSI），是指商业银行从事的无法在资产负债表内充分反映的业务，它本身往往并不形成新的资产或负债，不改变资产与负债的现状，但这种影响在业务过程中一般具有不确定性，即形成“或有项目”。 商业银行开展表外业务不需要运用自有资金，而仅仅依靠银行的信誉，依靠付出一定的人力、物力和承担一定的经济责任来收取手续费和佣金，以改变当期损益和营运成本，提高银行盈利水平。

表外业务是一种与传统的资产负债业务相互联系又有差别的业务，它与资产业务、负债业务共同构成现代商业的银行的三大支柱产业。

（二）表外业务的分类

通行的做法是根据其对银行资产负债的影响将众多的表外业务划分为四类： （１）传统中间业务： 最典型的就是银行结算业务，另外还包括投资银行业务，如证券承销、投资咨询、信托、租赁、委托存贷款、代理等业务，这类业务是商业银行利用其物质技术和丰富的信息资源提供金融辅助性业务，从而带来手续费收入；

（２）承诺类（Commitments）：就是银行向客户承诺在未来某个时候，当客户需要资金时保证向其贷款，从而建立了一种潜在的借贷关系。即使客户没有向银行实际借款，银行也收取承诺费。承诺类业务主要有备用透支、贷款额度、票据发行便利、回购协议、循环包销便利、普通跟单信用证、贷款抵押等，这类业务形成商业银行的或有资产；

（３）担保类(Guarantees)：就是银行担负起为被担保方偿付债务的责任。一旦被担保方违约，银行必须代为履约，可能因此遭受损失，而更多的情况是转化为银行对被担保方的一种追索权。担保类业务主要有：带追索权的资产出售、银行担保、履约担保、还款担保以及备用信用证等；

（４）交易类(Transactions)：此类表外业务是指与汇率、利率有关的协议，几乎覆盖了全部的金融衍生工具，主要有：金融期货、期权、货币与利率互换、股票指数交易等，这类业务本身只改变资产结构而不改变资产总量，但其损益最终要反映到资产负债表上来。

二、西方商业银行表外业务迅猛发展的动因及特点

（一）西方商业银行表外业务迅猛发展

在５０—６０年代, 西方商业银行的表外业务处于从属于资产负债业务的地位，表外业务量占全部业务总量的比重仅为５%左右。八十年代以来,伴随着金融创新的浪潮,西方发达国家商业银行的表外业务发展迅速。

首先是表外业务规模迅速发展。以美国银行业为例，该国花旗、美洲等五大银行集团１９８５年表外业务活动量近６０００亿美元，而同期表内业务总资产为５３００亿美元，总资本为２５０亿美元，表外业务量已经超过表内业务总资产，表外业务与其总资本之比为２４∶１；１９８８年五大银行集团表外业务总量已达２.２万亿美元，而同期它们资产负债表项下资产总和为７８００亿美元，资本总和为４５０亿美元，表外业务分别是表内资产和资本总和的３倍和４９倍；年中表外业务增长速度年平均高达５４２％，而同期表内资产年均增长仅为９％，资本总额年均增长２１６％。另外日本商业银行从八十年代中期开展表外业务以来,表外业务每年以４０%左右的速度增长。

其次，表外业务收入占银行净收入迅速增长。８０年代末９０年代初，西方发达国家商业银行从表外业务获得的收入已成为银行收入的主要来源,基本与表内业务收入持平，有的甚至超过了表内业务收入。据有关资料介绍,１９９２—１９９３年,瑞士银行表外业务盈利占其利润的６０—７０%;１９９２年,德国银行表外业务收入为３０２亿马克,占总利润的６２%;法国银行表外业务收入是总利润的７７%。

由此可见, 表外业务不仅已成为国际性大商业银行与表内业务同等重要的业务，是银行收入的重要来源，而且已成为现代商业银行金融业务发展的趋势之一。

（二） 西方商业银行表外业务迅速发展的原因

1．内因：商业银行内在本质所产生的追求利润的动力

现代商品经济迅猛发展，生产力高度发达，交换关系和金融关系日益复杂并已渗透于全部经济生活，一方面导致银行从传统的资产业务中获取的收入日益减少,迫使银行开发新的金融产品和服务。另一方面却使商业银行表外业务创新有了肥沃的土壤和广阔的空间。特别是经济货币化向金融化发展之后，许多新的表外业务需求随着金融化程度的提高而不断产生，这对商业银行是一种难得的发展机遇，因为每一种新的需求都意味着有潜在的市场或客户，都存在着盈利来源。

商业银行通过新的表外业务发展可获得较高的规模经济报酬。银行开办表外业务的“生产”成本低,利润丰厚。因为表外业务具有“或有的”的性质,很多情况下,银行无需动用营运资金而获得承诺费、担保费、期权费等收益。如在承诺类表外业务中,如果客户最终没有向银行提出借款的要求,那么银行无需动用营运资金而获得承诺费。在担保类业务中,如果买主不爽约,或者在金融衍生工具类表外业务中,如果汇率、利率的变动在有利银行的范围内,结果也是如此。因此,银行能否以尽可能低的成本提供表外业务,对于承诺、担保类,关键在于银行能否最低限度地保留应付或有负债所需的备付金,从而把机会成本降至最低。这取决于银行预测客户将来需求状况或违约的概率的能力。对于金融衍生工具类表外业务,则取决于银行预测未来利率、汇率水平的能力。更进一步地说,关键在于银行管理流动性风险、利率风险、汇率风险、信用风险的水平,包括风险的预测、风险资产的定价、风险的规避与控制。

2.外因：是指来自外部经营环境及其竞争的压力，主要有以下几方面：

（1） 银行客户对表外业务的需求剧增

本世纪７０年代以来,西方发达国家利率、汇率变动加剧,波幅增大,人们渴求能规避转移利率风险、汇率风险的金融工具。于是,金融期货与互换等金融衍生工具应运而生,金融衍生工具类的表外业务有了广阔的市场。首先,从承诺类表外业务的需求看,随着西方发达国家企业之间生存发展的竞争加剧,生产经营的不确定性日益增加,资金需求的额度、时间也难以预知,企业面临着巨大的流动性风险;在利率市场化条件下,企业如果不为不确定的生产经营活动预先筹资而事后筹资,必将面临着利率风险,导致筹资成本增加。为避免流动性风险和利率风险可能造成的损失,客户迫切要求银行向其提供贷款承诺。其次,从对担保类业务的需求看,随着企业经营的综合化、多角化和国际化的加深,交易双方关系的复杂多变性、信息不充分性和非对称性成了现代市场经济的常态,商品卖主远远比不上银行更能洞悉其客户（买主）的资信状况,尤其是在国际贸易中。因此,客户迫切需要通过银行提供的担保业务来消除日益增长的信用风险。存在开展表外业务金融的内在驱动力

（2） 非银行机构间的竞争加剧

二战以后,西方各国对商业银行经营的限制较严,而对非银行金融机构的限制却放松,这就使得各种非银行金融机构在50年代大量出现。非银行金融机构利用对其利率限制相对于商业银行较松的优势,以变相提高利率的手段从商业银行夺走了大量存款。而通货膨胀和旺盛的资金需求又使得美国联邦基金市场和欧洲货币市场的利率不断上升,加上货币市场相互基金等金融工具的出现使得小额存款者也有了间接投资货币市场的机会,从而商业银行的存款又大量地流向了货币市场。而金融市场趋向完善发达大大降低了交易成本,筹资者便乐于绕过银行,直接从金融市场以较低成本融资。其结果是银行的存贷业务日渐缩小（所谓“脱媒”现象）。这种不公平的竞争使商业银行的存款大量流失,严重地影响了贷款业务的开展,商业银行传统的利润来源———借贷利差也大为降低。

最近几年来，不仅各种非银行机构介入商业银行贷款资产业务领域，而且由于电脑网络技术的发展，使传统式分行网络在金融服务传递渠道中的作用减弱，通讯公司和软件公司也可参与银行业务，一些国家的制造商和零售商通过内部银行直接向消费者提供消费信贷和信用卡产品，争夺银行部分零售服务客户。激烈竞争使商业银行传统的负债业务与资产业务分流，营业收入渠道收窄，存贷款业务量相对比重、利差收入和盈利水平下降。例如美国银行体系持有的资产占美国金融资产的比重从五十年代的75％降至近年的25％；德国银行业的平均资本收益率从1984年的21％降至近年的11.8％，三大银行的资产收益率从1991年的0.95％降至1994年的0.79％；西班牙的商业银行平均资产收益率从1990年的1.53％降至1995年的0.69％，同期平均资本收益率从10％降至5％。为了弥补利差收入的损失,商业银行便积极寻求其他的收入来源,开展既不直接运用银行自身资金,又能为银行带来手续费收入的表外业务,就成了商业银行在上述不利的竞争环境下增加利润的有效选择。

（3） 银行同业间的竞争

随着传统的存贷款、资产负债业务发展的空间越来越有限，为求得生存和发展，西方各国商业银行开始调整其经营目标和发展战略，开始在更高的层次上展开竞争。由以往注重外延式发展的战略转变为注重内涵式发展的战略；由以往以贷款等资产规模扩大作为增加盈利的主要手段，转变为资产、负债业务与表外中间业务并举、不断提高表外业务收入占比、获取规模经营效益的目标。不仅重视运用货币资金资源，开展传统的存贷业务，而且充分挖掘和利用机构网络、专业人才、科技知识、先进设备、市场信息、商誉信用等经营要素之潜能，拓展新兴的表外业务，以达到边际利润最大化。另外，由于融资方式多元化，金融市场上直接融资比重上升，公司、企业和私人客户客观上也需要银行扩展、延伸中介职能，为其提供多功能的服务。商业银行进行表外业务创新不仅符合这一趋势，满足客户需求，而且拓展了业务经营空间和盈利渠道，符合集约化经营战略目标。

（4） 金融监管的强化

金融监管从两个方面促进了银行表外业务的发展:一方面,各国金融当局对银行都有一系列的严格的监督制度,特别是近年来,国际上普遍适用的管制措施也不断出现, 如巴塞尔协议中对商业银行资本充足率和资产风险系数管理的规定，这就限制了银行扩大业务的能力,因此银行势必要千方百计在遵守管制的前提下,不增加资本以扩大业务,提高资本收益率;另一方面,因表外业务发展太快,金融当局尚来不及准确评价其风险及可能产生的影响,因而尚无明确的管理方针和措施,宽松的环境孕育了表外业务。当然，随着表外业务的发展和表外业务风险的加大，对表外业务的国际金融监管也迅速发展。例如在１９８７年１２月，西方１０国中央银行巴塞尔委员会就开始探索对表外业务进行有效监管。实践上证明表外业务监管能保证银行机构的稳定，从而使银行表外业务健康快速发展。

（三） 西方商业银行表外业务的发展特点

下面我们将从业务内容、科技含量、专业人才、风险监管等几个方面，对西方发达国家商业银行表外业务进行考察和分析，可以概括出如下走势与特点：

第一， 表外业务内容异彩纷呈。

最有代表性的就是金融衍生产品的广泛应用。传统的金融产品主要有三类：债务或利率，外汇或汇率，股票或股价指数；金融衍生产品也可概括为三大类：期货（Futures)、期权(Options)和掉期(Swap)，但是金融工程师却可以在这些基础上，通过各种派生技术进行组合设计，构造出品种繁多，特性各异的金融衍生产品：

首先，衍生产品与传统基础工具组合，如期权衍生产品与基础工具可以衍生出货币期权（Currency Options）、利率期权（Interest Rate Options）、指数期权（Index Options）等亚品种衍生物，而像指数期权这一门类，在美国就又有石油指数期权、金银指数期权、标准普尔500种股票指数期权等形形色色、数不胜数的品种；

其次，衍生产品之间再组合，构造出“再衍生工具”，例如期货和期权组合构造出“期货期权”（Future Options）,掉期与期权组合构造出“掉期期权”（Swaption）。

另外，金融衍生产品自身也可以通过设定一些附加行使条件，改变个别参量和性质，衍生出许多再衍生产品，比如“两面取消期权”（Binary double barrier knock out option）、“走廊式期权”（Corridor Option）、“彩虹期权”（Rainbow Option）等，这些不但使业外人士如堕云里雾中，就是专业人士也经常看不懂。

第二， 表外业务科技含量高。

以电子计算机等高科技成果的开发和广泛运用为标志的当代新科技革命，不仅改变了金融观念和金融运作，而且直接推动了表外业务创新，掀起了一场商业银行功能革命，使金融发展进入一个更高层次和阶段。西方商业银行电子化经过了几个阶段: 最初是以电子计算机代替手工操作，大批量、高速度地处理统计、记帐、转账、支票等业务，使资金转移和业务处理实现了电子化；

紧接着是对银行的资产、负债、表外业务实行联机作业，各银行通过通讯线路将主机、分级和终端机联为一体，对存款、贷款、票据、汇兑、结算、代理、信托等业务进行综合营运，使银行经营管理实现了电子化；

而后是实现银行各管理部门的电脑自动化服务；近年建立电脑自动转账网络和金融信息高速公路，通过全国性和世界性的银行电脑网络，把银行、企业、家庭、市场联为一体，完成各种金融业务和金融交易，实现了金融活动的电子网络化。西方新技术革命为商业银行表外业务创新开辟了一个全新的领域，使银行业务功能发生了巨大的变革。它改变了传统的业务处理手段和程序，存、贷、汇、取、证券买卖、市场分析、行情预测均通过计算机处理，电子化资金转移系统、电子化清算系统、自动付款系统等金融电子系统的创建，形成了国内外纵横交错的电子化网络，资金的调拨、转账、清算、支付和金融、经济信息的传递、储存、记录、分析等都可通过电脑完成。

新科技成果的运用，大大降低了表外业务创新的平均成本，有利于发挥创新的规模效益优势；新科技成果的运用，不仅可以使银行迅速提高经营效率和业务处理能力，还能开辟新的资金来源或业务机会，创造出新的市场，给银行家提供寻求新的潜在收益的机会和途径。因此，西方商业银行十分重视并大力推广运用高新科技。

第三， 表外业务专业人才出类拔萃。

由于大部分表外业务，尤其是融投资中介和金融衍生工具等业务，均具有高科技、高智力、高风险的性质，必须涉及专深的业务知识和丰富的操作经验，因此，西方商业银行都很重视培养和拥有一大批高层次的专门人才。如蜚声国际的摩根·斯坦利（Morgan Stanley ）和西蒙兄弟（Salmon Brother）等西方国家投资顾问公司，主要任务是寻求公司并购机会、定价和融资；公司改组和资本结构的改变等，其所提供的咨询服务是一种创造性思维成果，因而，必须具备强烈的现代人才观，把高素质人才视为商人银行业的立足之本，对员工的素质要求近乎苛求和完满。其专业人才结构包括：

⑴开拓型人才。主要从事收购机会确认、目标企业评估、收购战术策划、交易成本拟定等全面的收购战略研究，促使企业资产重组，社会可支配资源向高效企业集中，企业经营向新方向开拓进取。

⑵分析型人才。主要从事业务组合和市场一般战略分析；作为战略选择的收购分析；不同收购类型的价值创造分析和收购的价值链分析；跨国收购的障碍分析等，从而对收购的目标公司作出审慎分析和评价。

⑶创造性人才。主要从事融资方式创新和并购产品创新，通过科学的创造性思维，对研究对象提出具有突破性、超前性和预见性的认识。

⑷工程型人才。主要工作是正确运用金融组织、金融工具和金融工艺方法，创造性地解决公司理财、金融交易、风险管理等金融工程应用中融投资服务问题。⑸复合型人才。主要从事各种经济金融现象之间相互依存关系的研究。必须具备全面深厚的经济理论素养、哲学素养和文化素养。西方国家商业银行所拥有的一大批出类拔萃的专门人才在金融领域的创造性思维劳动，将商业银行表外业务创新推进到一个崭新的时代。

第四， 表外业务风险监管毫不松懈。

西方国家商业银行在积极开拓表外业务的过程中，逐步认识并注重该项业务的风险性及其强化管理的重要性。表外业务曾被视为不形成资产负债的安全性业务，但是现在其风险性逐步显露出来。在表外业务创新中涌现出许多新型表外业务，如借款承诺、借款担保、备用信用证、备用信贷安排、期货、期权、掉期等衍生金融交易，这类业务因收益可观、灵活性强、管制相对宽松等优势，在商业银行业务中的比重日渐提高。

表外业务虽不列入资产负债表中，但其随时都可转化为真实负债或资产，故同样存在清偿风险、市场风险、信用风险、结算风险和流动性风险。近年来迅速发展的担保、承诺和金融衍生工具等涉及或有负债、或有资产，以及与利率、汇率相关的或有项目，在表外业务中占据很大比例。这类创新型表外业务出现的本意主要是减少或回避金融风险，但大量的过度投机使之成为新的风险滋生地。其风险的最大特点是潜伏性、杠杆性强，一般不反映在表内，但这些潜在风险因交易量倍增而累积，随时可能转化为现实风险，一旦爆发出来就会给金融业造成巨大损失甚至致命打击。

巴林银行倒闭等金融**，为各国商业银行和监管当局敲响了警钟：防范金融风险不可存在丝毫侥幸和懈怠！为了有效地控制和管理表外业务风险，1988年6 月的《巴塞尔协议》对各种表外资产统一规定了风险转换系数，从而在性质上将表外资产转换成与表内资产一致的资产。西方各国在依据《巴塞尔协议》调整自身资本充足率的同时，亦纷纷提出根据其它性质的风险而作出的资本标准。对表外（表外）业务的风险监管日趋于严密和严格。

第11篇：关于银行的表内与表外业务

关于银行的表内与表外业务

一、什么是表内业务？

表内业务就是指在资产负债表上反映的业务。比如银行存款、贷款等。

二、什么是表外业务？

1、表外业务

表外（中间）业务是指不构成商业银行表内资产、表内负债形成商业银行非利息收入的业务。表外（中间）业务是银行在资产业务和负债业务的基础上，利用技术、信息、服务网络、资金、信用方面的优势，不运用或不直接运用自己的资产、负债，以代理人的身份接受委托为客户办理各类委托业务事项，或以交易一方的身份提供各类金融服务，并收取手续费或差价的经营活动。

2、表外业务

表外业务，是银行大力发展资产、负债业务以外的其他业务。根据西方权威教科书对表外业务的界定，表外业务分为两大类：一类为能产生收益和/或费用但不会给银行带来潜在资产或负债，国内有些学者称其为金融服务类表外业务，主要包括银行各种代理、结算和咨询服务；另一类则涉及银行的各种承诺和或有债权，国内部分学者称为或有资产/负债类表外业务。

3、表外业务

所谓表外业务，是指商业银行所从事的、按照现行的会计准则不记入资产负债表内、不形成现实资产负债但能增加银行收益的业务。表外业务是有风险的经营活动，形成银行的或有资产和或有负债，其中一部分还有可能转变为银行的实有资产和实有负债，故通常要求在会计报表的附注中予以揭示。

表外业务一般包括以下三种类型：

1）担保类业务，是指商业银行接受客户的委托对第三方承担责任的业务，包括担保（保函）、备用信用证、跟单信用证、承兑等。

2）承诺业务，是指商业银行在未来某一日期按照事先约定的条件向客户提供约定的信用业务，包括贷款承诺等。

3）金融衍生交易类业务，是指商业银行为满足客户保值或自身头寸管理等需要而进行的货币（包括外汇）和利率的远期、掉期、期权等衍生交易业务。

三、表外业务与中间业务的区别？

狭义的表外业务是指那些未列入资产负债表，但同表内资产业务和负债业务关系密切，并在一定条件下会转化为表内资产业务和负债业务的经营活动。

中间业务是指不构成表内资产、表内负债,形成银行非利息收入的业务，比如代收电费、电话费，代发工资，代理保险等代理类中间业务；银行卡业务；结算类业务等等很多种了

四、表内业务与表外业务。

表外业务是不在资产负债表上反映,但是在一定时期可以转化成资产负债表上的内容的或有负债业务.比如,担保业务、承诺业务。 表内业务就是指在资产负债表上反映的业务。比如银行存款、贷款等从“表内”，“表外”说起，商业银行业务学习

（一）

关键字: 金融

busine今天胡里胡涂又做了几张报表，忽然想起一年前也是在做类似的报表，但是似乎还是对每张报表的含义把握不到，不知道为什么要有这个样子的报表，不同报表之间是否能合并删减，完全被客户指使着开发。这不是合理有效的状况，还是得多了解银行的业务。

很多银行术语中常常出现“表内”“表外”两个词，比如表内利息，表外余额，就拿他们来为了解业务开刀吧。

这个表指的是资产负债表.表内业务就是指在资产负债表上反映的业务。比如银行存款、贷款等。一般认为贷款和存款涉及银行资产和负债为表内业务，结算业务不涉及资产负债为表外业务。

表外业务是不在资产负债表上反映,但是在一定时期可以转化成资产负债表上的内容的或有负债业务.比如,担保业务、承诺业务。表外业务也称为中间业务。 资产负债表只要稍微了解财务的同学都知道，包括流动资产，长期资产，无形、递延资产，流动负债，长期负债，所有者权益几大项。

下面要各个击破，以现有一家银行的资产负债表的统计情况来解释。

一、流动资产

包括以下：

现金及周转金：（现金）+（业务周转金）+（在途外币资金）

存放中央银行款项：（准备金存款）+(一年(含)以内到期的存放央行特种存款) +（缴存中央银行财政性存款）

专项央行票据：（专项央行票据）

央行专项扶持资金：（央行专项扶持资金）

存放同业款项：(一年(含)以内到期的存放同业款项)+(一年(含)以内到期的存放系统内款项)+(一年(含)以内到期的存放境外同业款项)

拆放同业：（调出调剂资金）+（拆放银行业）

拆放金融性公司：（拆放金融性公司）

买入返售资产：（买入返售贷款）+（买入返售票据）+（买入返售债券）

短期贷款：

\"（短期农户贷款）+（短期个人助学贷款）+（短期个人房产贷款）+（短期个人消费贷款）+（短期农业贷款）+（短期工业贷款）+（短期商业和服务业贷款）+（短期房地产贷款）+（短期项目开发贷款）+(一年(含)以内到期中长期农户贷款)+(一年(含)以内到期中长期房地产贷款)+(一年(含)以内到期中长期个人房产贷款)+(一年(含)以内到期中长期项目开发贷款)+(一年(含)以内到期中长期农业贷款)+(一年(含)以内到期中长期工业贷款)+ (一年(含)以内到期中长期商业和服务业贷款)+(一年(含)以内到期中长期房地产贷款)+(一年(含)以内到期中长期项目开发贷款)+（国际贸易融资）

+（单位短期透支）+（银行卡透支）+(其他债权性资产)\"

待处理抵债资产：（待处理抵债资产）-（抵债资产待变现利息）

应收账款：(应收利息)

拨付营运资金：(拨付营运资金)

其他应收款：（期收外汇款项）+（其他应收款）

贴 现：（贴现）+（买入外币票据）-（转贴现；备抵科目）-（再贴现款项；备抵科目）

短期投资：（短期投资）+(自营记账式债券)

待处理流动资产净损失：（待处理流动资产损溢）

一年内到期的长期投资：(一年以内到期的长期投资)

预计资产：

(银行承兑汇票应收款)+(开出保函应收款)+(开出信用证应收款)+(保兑信用证应收款)+(保兑保函应收款)+(提货担保应收款)+(买断型出口保理应收款)

二、长期资产

中长期贷款：大于1年的贷款，除1年内到期的贷款

逾期贷款：（逾期贷款）+（逾期单位短期透支）+（垫款）+（逾期国际贸易融资）+(逾期银团贷款)+(逾期社团贷款)+（应收再贴现款）+（应收转贴现款）

呆滞贷款：（呆滞贷款）+（呆滞单位短期透支）+（呆滞垫款）+(呆滞银团贷款)+(呆滞社团贷款)+(呆滞国际贸易融资)

呆账贷款：（呆帐贷款）+（呆帐单位短期透支）+(呆账垫款)+（呆帐国际贸易融资）+(呆账银团贷款)+(呆账社团贷款)\"

减: 贷款呆账准备：（资产减值准备）

长期存放银行款项：

长期投资： 固定资产原值：（固定资产）

减: 累计折旧：（累计折旧）

固定资产净值：

固定资产清理：（固定资产清理）

在建工程： （在建工程）

待处理固定资产净损失：(待处理固定资产损益)

三、无形、递延资产

无形资产

递延资产

四、流动负债

短期存款:（活期存款）+（待结算财政款项）+（地方财政库款）+（财政预算外存款）+（财政预算专项存款）+（半年以内(含)到期的单位定期存款)

短期储蓄存款（:活期储蓄存款）+（个人结算存款）+(半年(含)以内到期的定期储蓄存款)

财政性存款 ：

向中央银行借款：（借入中央银行款项）+（借入支农再贷款）

央行拨付专项票据资金：（央行拨付专项票据资金）

同业存放款项：（同业存放存款）+（系统内上存资金）

同业拆入：（调入调剂资金）+（银行业拆入）

卖出回购资产款： （卖出回购债券）+（卖出回购贷款）+（卖出回购票据）

金融性公司拆入：(金融性公司拆入)

应解汇款：（应解汇款） 汇出汇款：（汇出汇款）+（开出本票）

应付账款：（应付利息）

拨入营运资金：（拨入营运资金）

其他应付款：（其他应付款）+（委托及代理负债业务）+（应付返售债券）+（管理部门统筹资金）

-（委托及代理资产业务）

应付工资：（应付工资）

应付福利费：（应付福利费）借方余额,应以“－”号表示(各级管理部门汇总时，应轧差反映)

应交税金 ：（应交税金）科目期末余额填列, 如为借方余额,应以“－”号表示(各级管理部门汇总时，应轧差反映)

应缴代扣利息税 ：（应交代扣利息税） 应付利润：（应付利润）

预提费用：（预提费用）

发行短期债券：

预计负债 ：(银行承兑汇票)+(开出保函)+(开出信用证)+(保兑信用证)+(保兑保函)+(提货担保)+(买断型出口保理)

五、长期负债

长期存款：

长期储蓄存款：

保证金：（保证金存款）

发行长期债券：（发行债券）科目中发行一年期以上债券账户的期末余额填列。

长期借款：（长期借款）+- 长期应付款：（长期应付款）+（住房周转金）

待转资产价值：

六、所有者权益

实收资本(股本)： （实收资本）

其中：股本金 ：(股本金)

资本公积 ：（资本公积）

盈余公积：（盈余公积）

其中: 公益金：(公益金)

一般准备：(一般准备)

本年利润： 年度中间为所有损益类科目余额合计/年末无该项目

未分配利润 ：未分配利润明细账户期末余额

减: 未弥补历年亏损：(利润分配) ------ 注：

“轧差”[ga cha]: 某些科目统计需要用到的办法。资产类用贷方-借方，负债类相反。

补充：

1.(来自itpub：http://www.itpub.net/657463.html)

应收利息反映的是逾期贷款的欠息, 属于应收款类(按资产负债表分,是资产类), 利息收入反映的是实收利息或者已转逾期的利息的金额,属于收益类,(按资产负债表分合并在本年利润中).这两个科目是一对的,应收利息反映资金运用,利息收入反映资金来源.当逾期利息反映在表内时,会以一借一贷方式进行分录. 由于表内核算逾期利息会带来虚增利润,并引发多缴税的问题,后来改成利息收入只记实收利息收入,不记逾期利息收入的方式.在这种情况下,应收利息就要记在表外,登记贷款客户的欠息情况.

另：应收利息是用来核算当期(一般是季度)应计入损益的应收未收(没有收到或者没有收)的利息,表内应收利息一般是正常贷款当期结息时未收到的利息,表外应收利息一般是逾期贷款当期结息时未收到的利息.一般说来,表内利息在90天内没有收到时需冲减利息收入,计入表外利息,这不存在虚增利润的问题.表外利息在收到时,纳入表内利息,进利息收入.各家银行在表内利息和表外利息科目的运用上有一些差别,需具体情况具体分析.

第12篇：表外业务调研报告

银行表外业务调研报告

银监分局：

银行自2009年11月7日开业以来，在传统存贷款业务的基础上，始终将表外业务作为支持中小企业发展的“第二条腿”。通过调研，我们发现作为湘南的资源县域，部分行业银行承兑汇票的市场使用量较大，客户对于银票的认知度较高。所以我行首先选择银票作为表外业务的突破口。在得到监管部门的支持以及在我行信贷前后台部门共同协作下，2010年7月，银行第一张银行承兑汇票面世了。随着我行业务的快速、健康发展，市场地位和行业知名度不断攀升，我行开出的银票从最初只被母行接受到现在省内各家金融机构均能受理，我们走过了一条艰辛的拓展历程。下面就我行表外业务情况汇报如下：

一、表外业务发展基本情况

我行表外业务品种虽少，但发展较快，行业接受度逐年增长。目前，我行开票客户主要集中在当地煤炭洗选及有色金属冶炼行业，如煤业、冶炼等。在业务营销和拓展中，我行发现该类客户的上下游主要采用银票进行结算往来。合作初期，我行在充分考虑村镇银行票据的行业接受度不高的情况，以其异地客户由母行签发票据为切入点，逐步过渡到向本地上下游交易对手签发本行银票的方式，逐步扩大市场客户群，同时凡我行签发的银票，在他行托收时，必须保证其托收的时效性。通过我行加强客户服务和支付管理服务，我行表外业务的实现了有效、快速发展。现阶段随着我行经营规模的扩大以及行业知名度的增加，愿意使用我行银票的客户和办理我行票据贴现的金融同业也逐步增多，我行票据业务得到了持续发展。截止2011年末，我行表外业务品种仅

为银行承兑汇票，年末余额为2230万元，较上年增长1230万元。

（二）表外业务监管的主要措施

1、风险控制措施。我行银票业务的风险控制和其他表内信贷业务一样，即业务发展制度先行。我行经过调研认为可结合当地行业结算特点开展银票业务，并明确业务管理一部进行第一笔银票的签发。业务操作前首先由风险部门制定出台本行《银行承兑汇票管理办法》及操作流程，制度中明确了业务部门为银票客户的调查、合同文本的签署、贷后管理的责任部门；风险部门为客户授信审查、贷后检查督办、风险检查的责任部门，运营部门为票据凭证保管、签发和票款到期支付的责任部门。制度出台后我行即对所有从业人员进行专业培训，在掌握基本操作知识的基础上，风险部门会同业务营销部门、运营部门筛选与我行长期合作且票据结算较为频繁的企业作为第一笔银票的签发对象，并将其银票授信纳入对企业的统一授信额度中进行管理；银票签发操作时，由风险部一对一的进行指导和支撑，确保了我行第一笔表外业务的依法合规操作。银票签发后，我行明确了贷后管理责任人，根据企业经营周期，定期进行跟踪检查，制定贷后货款归行计划，落实货款回笼和税票的补充完善，确保了贸易交易的真实性。同时，我行将银票管理纳入季度自律监管及风险检查的范围，由风险部门牵头采用现场与非现场监管相结合的方式，重点检查包括企业经营、贸易背景、货款回笼等环节，形成检查记录，总结提炼操作过程中存在的问题，防范和化解风险隐患。通过各部门的协同合作，我行累计签发银票13620万元，无一笔形成垫付。

（三）表外业务的主要问题

我行自开展表外业务（银票）以来，始终坚持以真实的贸易背景为前提，所签银票均在各企业主营范围之内，且我行业务发

展平稳、快速增长，信贷规模配置合理，不存在任何利用表外业务违规放贷、规避授信的现象。但我行由于所处县域及国家对银行 “服务三农、服务县域、服务中小”的定位，表外业务的创新尚显不足。今后，我行将在不违背监管政策和经营宗旨的基础上，充分调研，挖掘资兴行业特色，寻求表外业务与市场的结合点，大力拓展和创新表外业务，合理进行表外定价，以表内外业务相结合的模式更大支持当地三农和中小微企业。

（四）建议

针对目前我行表外业务品种较为单一的现状，我们建议是否可在表外业务品种方面给予支持和指导。如国内信用证、融资性保函等品种。

二0一二年三月五日

第13篇：商业银行第八章表外业务

第八章表外业务

含义：商业银行从事的，按通行的会计准则不列入资产负债表内，不影响资产负债总和，但能影响银行当期损益，改变银行字报酬率的经营活动。

发展的原因：规避资本管制，增加盈利来源 适应金融环境的变化 转移和分散风险 适应客户对银行服务多样化的需要 银行自身拥有的有利条件促使银行发展表外业务 科技进步推动了一会表外业务

银行担保业务：备用信用证 商业信用证

信备用用证的类型：可撤销的。不可撤销的，

交易程序：订立合同 申请开证 开证与通知 审核与修改 执行合同 支付和求偿

商业信用证的交易程序：开证人申请开立信用证 开证行开立信用证 通知行通知信用证 审查与修改信用证 交单议付 开证人付款赎单

票据发行便利

是一种具有法律约束力的中期周转性票据发行融资的承诺，属银行的承诺业务。

种类：循环包销便利 可转让的循环包销便利 多元票据发行便利 无包销的票据发行便利 贷款承诺；是银行与借款客户之间达成的一种具有法律约束力的正式契约，银行将在有效承诺期间内，按照双方约定的金额、利率，随时准备应客户的要求向其提供信贷服务，并收取一定的承诺佣金

类型:定期贷款承诺 备用承诺 循环承诺

贷款承诺定价影响因素：借款人的信用状况 借款人与银行的关系 借款人的盈利能力 承诺期限长短 借款人提用资金的可能性

贷款承诺的优点：对借款人的优点 对承诺银行优点

贷款出售类型：更改转让参与

贷款出售的特点：较高的盈利性实现了银行资产的流动性 回避管制

贷款出售的定价：确定出售的本金和利率

表外业务的特点：灵活性大 规模庞大 交易集中 盈亏巨大 透明度低

表外业务的风险：信用风险 市场风险 国家风险 流动性风险 筹资风险 结算风险 操作风险 定价风险 经营风险 信息风险

对表外业务活动的监督：完善报告制度，加强信息披露 依据资信认证，限制市场准入 严格资本管制，避免风险集中

第14篇：防范表外业务风险

如何加强表外业务风险控制，防范表外风险向表内蔓延？多数专家的建议是，建立有效“防火墙”，真正做到表内资产与表外资产的风险隔离。

“一是建立健全表外业务管理的规章制度，明确表外业务运作中的岗位分工和岗位职责，确立严格的业务程序和业务条件，注重对表外业务形成或有资产和或有负债的项目实行统一资本金管理，对具有信用风险的或有资产业务实行统一授信管理；二是加强对表外业务的内部审计，建立独立审计的风险管理模式，准确评估风险控制的差距和自我改进状况；三是建立风险管理信息和控制系统，充分利用现有客户资源、历史数据和市场信息，着力构建涵盖风险监测、风险分析的管理信息系统。”一银行业首席风险官表示。

事实上，表外业务的迅速发展及其潜在风险也引起了监管层的高度关注。近日，央行在三季度货币政策执行报告中提出，要继续加强地方融资平台公司贷款、表外业务和房地产金融的风险管理，加强对民间借贷的监测分析，加强系统性风险防范。

近期，银监会除公布《商业银行理财产品销售管理办法》外，还相继下发《关于切实加强票据业务监管的通知》和《关于规范银信理财合作业务转表范围及方式的通知》，此外要求银行清理理财“资产池”，以实现单一理财产品单独核算。这意味着，监管部门开始对商业银行表外资产风险拉响预警，剑指银行理财产品和与其相关的表外业务，包括理财、委托贷款、信托贷款和银行承兑汇票等。

“现在各家银行都在按照要求清理‘资产池’，规范之后，现在绝大多数发行的理财产品都已经是一一对应的产品了，虽然投资方向很明确，但单个理财产品收益可能出现振荡。原来有池子平抑收益的波动，一一对应后，投资的对象收益如何，客户就拿多少收益。”一位银行理财经理表示。

第15篇：第七章 商业银行表外业务

第七章 商业银行表外业务

（一）不定项选择题：

1．表外业务的一个最重要的特征是————

A 高杠杆作用 B 流动性强 C 透明度高 D 盈利性好

2．备用信用证业务通常涉及到三方当事人。即： A 开证行、客户和持票人 B 开证行、申请人和受益人

C 开证行、客户和受益人 D 银行、客户和受益人

3．表外业务中贸易融通业务主要包括： A 商业信用证 B 银行承兑汇票 C 备用信用证 D 互换交易 4．金融保证业务主要包括：

A 商业信用证 B 备用信用证 C 贷款承诺 D 贷款销售与资产证券化 5．备用信用证包含的三个基本要素是； A 申请人 B 受益人 C 开证人的承诺 D 申请人的保证 6．互换交易主要包括：

A 外汇市场互换 B 资本市场互换 C 货币互换 D 利率互换

7．固定利率与浮动利率的互换，一般被称为： A 基础利率互换 B 利率互换 C 固定利率货币互换 D 货币互换

8．这种由不同种或不同期限的基础浮动利率的互换交易，称为： A 息票互换 B 利率互换

C 基础利率互换 D 固定利率货币互换

9．以一种货币的固定利率调换另一种货币的浮动利率的呼唤交易，称为： A 货币利率交叉互换 B 利率互换

C 息票互换 D 固定利率货币互换 10．表外业务与表内业务相比，其特点主要有：

A 灵活性强 B 透明度低 C 高杠杆作用 D 交易高度集中 11．采用公开喊价成交方式是下列哪种交易方式的显著特征： A 现汇交易 B 远期交易 C 期货交易 D 现货交易

（二）复习思考题：

1．主要名词：表外业务 贷款承诺 贷款出售 票据发行便利 备用信用证 资产证券化 固定利率货币互换 货币利率交叉互换

2.表外业务与中间业务的关系如何？ 3.资产证券化兴起的原因是什么？

对银行的经营管理有什么影响？

4.表外业务主要有哪几类？其特点有哪些？

5.从美国奥兰治县破产的案例中来认识表外业务的风险及银行应如何加强对表外业务的管理。

6．表外业务的风险有哪些？银行如何防范这些风险？

第16篇：表外业务论文（优秀）

毕业论文

学

院

金融学院

班

级

学

号

姓

名

题

目

我国商业银行表外业务的创新与拓展

指导教师

（姓名及职称）

**** 教授

[总评成绩： ] 我国商行表外业务的创新与拓展

金融学院 金融学专业12级6班 张琴20121143

指导老师：****教授

内容摘要：在存贷业务发展利润空间缩小及银行全能化的趋势中,为了提高我国商业银行的综合竞争力,发展表外业务是必然选择。另外随着我国银行业的全面开放,外资银行的进入加快了银行表外业务的发展步伐,使得表外业务发展缓慢的我国商业银行面临极大的挑战。因此,对我国商业银行表外业务进行研究意义重大。 本文以商业银行表外业务为研究对象,借鉴国外商业银行表外业务发展的经验,详细介绍我国商业银行表外业务发展现状,深度分析我国商业银行表外业务发展缓慢的制约因素,对商业银行表外业务范围经济进行实证分析,再对我国商业银行表外业务做出一些战略构想,最后针对性地提出对策建议。

关键词：商业银行，表外业务，创新，发展，对策

目 录

前言·······················································································

1一、我国商行表外业务的现状···························································

2（一）商行表外业务内涵································································2

（二）我国商行表外业务的风险及风险防范·············································

3（三）影响我国银行表外业务的主要因素···············································3

二、我国商行表外业务创新与拓展的现状及障碍性因素································

4（一）我国商行表外业务创新····························································4

（二）我国商行表外业务创新与拓展的障碍性因素·····································4

三、我国商行表外业务的对策及创新性发展············································

5（一）发展我国商行表外业务的对策····················································5

（二）我国商行表外业务的创新发展····················································6

四、我国商业银行表外业务还有进一步发展的空间····································7

（一） 满足客户多样化金融服务需求的需要···········································8

（二）参与银行业市场激烈竞争的需要·················································8

（三）参与银行业市场激烈竞争的需要·················································8

五、小结··················································································9

六、参考文献············································································10

前言

随着外资银行在我国金融市场经营范围的扩大，表外业务将成为外国与我国商业银行比拼的新战场。表外业务是上个世纪六十年代以来西方国家商业银行业务发展的重点，目前成为其获利的主要途径，开展表外业务不但可以为商业银行带来丰厚收益，还可以提高商业银行的社会化服务水平，大力发展表外业务是商业银行发展的必然选择。20世纪80年代后，以表外业务创新为代表的金融业务创新活动尤为突出。随着我国金融业开放程度的加深，受世界范围内的金融创新和金融全球化的影响，我国商业银行的业务创新也出现了新的高潮，而表外业务方面的创新尤其明显，近几年，我国商业银行不断推出新的表外业务品种，表外业务创新研究成为我国银行界的热点课题。相比西方商业银行，我国商业银行表外业务的发展还有较大的上升空间。在我国开始履行全面开放银行业的承诺之时，我国商业银行和外资银行的直接交锋主要集中在表外业务。这也意味着不论从商业银行拓宽利润渠道的角度，还是从应对外资银行的竞争方面，我国商业银行都应该加大力度开展表外业务创新。因此，根据中国银行业开放现状及金融市场全面开放对中国银行业的影响，研究商业银行表外业务创新的策略，将对我国商业银行提升竞争力、积极融入到国际金融市场以及应对外资银行的冲击有着重要的现实意义。

一、我国商业银行表外业务的发展现状

（一）商业银行表外业务内涵及特征

1.定义及内容

所谓表外业务（Off-Balance Sheet Activities，OBS），是指商业银行所从事的，按照通行的会计准则不列入资产负债表内，不影响其资产负债总额，但能影响银行当期损益，改变银行资产报酬率的经营活动。

表外业务有狭义和广义之分。

狭义的表外业务指那些未列入资产负债表，但同表内资产业务和负债业务关系密切，并在一定条件下会转为表内资产业务和负债业务的经营活动。通常把这些经营活动称为或有资产和或有负债，它们是有风险的经营活动，应当在会计报表的附注中予以揭示。狭义的表外业务包括：（1）贷款承诺，这种承诺又可分为可撤销承诺和不可撤销承诺两种；（2）担保；（3）金融衍生工具，如期货、互换、期权、远期合约、利率上下限等；（4）投资银行业务，包括证券代理、证券包销和分销、黄金交易等

广义的表外业务则除了包括狭义的表外业务，还包括结算、代理、咨询等无风险的经营活动，所以广义的表外业务是指商业银行从事的所有不在资产负债表内反映的业务。按照巴塞尔委员会提出的要求，广义的表外业务可分为两大类：一是或有债权(债务)，即狭义的表外业务。二是金融服务类业务，包括：（1）信托与咨询服务；（2）支付与结算；（3）代理人服务；（4）与贷款有关的服务，如贷款组织、贷款审批、辛迪加贷款代理等；（5）进出口服务，如代理行服务、贸易报单、出口保险业务等。 2.商业银行表外业务基本内容

①各种担保性业务，是指商业银行接受客户的委托对第三方承担责任的业务，包括担保（保函）、备用信用证、跟单信用证、承兑等。

②承诺性业务，是指商业银行在未来某一日期按照事先约定的条件向客户提供约定的信用业务，包括贷款承诺等。

③金融衍生工具交易，是指商业银行为满足客户保值或自身头寸管理等需要而进行的货币（包括外汇）和利率的远期、掉期、期权等衍生交易业务。

2 3.商业银行表外业务基本特征

不在商业银行的资产负债表中反映，也不占用银行的资金、银行在当中发挥代理人、被客户委托的身份；收入来源主要是服务费、手续费、管理费等。表外业务则的特点为创新的业务，风险较大，这些业务与表内的业务一般有密切的联系，在一定的条件下还可以转化表内的业务。

（二）我国商业银行表外业务的风险及风险防范

1.我国商业银行表外业务的风险

①在担保中，被担保人由于破产而无法履约，银行作为担保人就要承担债务。 ②客户违约。

③由于市场条件的变化，银行对客户的保证变为银行实际资产的配置。 2.我国商业银行表外业务的风险防范

加强对金融法律法规的建设，保证表外业务的发展有法可依。表外业务经营状况透明度低，银行股东和其他外部人员不容易获得表外业务的真实信息，比较难以有效监督。因此，国有商业银行开展表外业务首先应从管理制度入手，如建立信用评估制度、业务风险评估制度、双重审核制度等，明确表外业务运作中的岗位分工和岗位职责，确立严格的业务程序和业务条件，将具有信用风险的或有资产业务实行统一授信管理，使各项业务的操作者、监督者和风险管理者相互制衡和相互约束；其次，要不断建立和完善会计信息系统， 增加表外业务报表，以及时向金融管理当局报告交易情况和统计数据，强化交易透明度；最后，要加强对表外业务的内部审计，确保各项风险管理政策和程序得到切实有效执行。

（三）影响我国银行表外业务的主要因素

1.我国商业银行的经营理念

长期以来我国的商业银行习惯了政府的指令性安排，市场竞争意识差，盈利观念淡薄。随着利率市场化的发展和金融市场的开放，商业银行的经营观念有所改变但是仍是把主要的精力放在传统的存贷等表内业务上，对表外业务的重要性认识不足。对表外业务的创新发展缺乏动力，没有形成对表外业务有效的监督管理机制。

2 .分业经营管理体制的约束

《商业银行法》规定银行业实行严格的分业经营商业银行在涉及证券，保险

3 业务领域时不能提供相应的综合理财业务。分业经营极大的限制了表外业务的拓展空间，割裂了商业银行与资本市场的联系，使商业银行经营的表外业务品种单一，商业银行的表外业务受到很大的局限。 3.金融市场欠发达

我国金融市场相对不发达，企业债券市场和商业票据市场在规模，流通机制等方还都很不完善；股票市场虽然历经改革，有所发展，但仍然存在市场分割，投机严重等问题；金融衍生产品市场的开辟无疑与利率和汇率市场化及人名币走向完全自由兑换的进程密切相关。担保类，承诺类等表外业务与企业债券市场，商业票据市场的兴衰高度相关。而更高层次的表外业务如金融衍生产品交易服务，理财顾问服务等要以高度发的的金融市场特别是金融衍生产品市场为依托。金融市场的不发达，严重阻碍了商业银行表外业务的发展。

二、我国商业银行表外业务创新与拓展的现状及障碍性因素

（一）我国商业银行表外业务创新与拓展的现状

随着国际国内金融形势的变化，近年来我国商业银行表外业务发展引人关注：受国际金融危机影响及预期，资金面紧张时，商业银行打包出售贷款、办理银信合作产品等表外业务迅速扩张，理财品种花样繁多，商业银行借“贷”收费，中间业务收入剧增；而资金面宽松时，受宏观政策导向、4万亿投资刺激等影响，信贷投放出现天量增长，表外业务回归表内，国内商业银行面临资本充足率下降、存贷比升高的局面。2010年初央行上调存款准备金率，进一步增加了银行业流动性压力，新一轮“表内转表外”的迹象开始显现，表外业务风险也在上升。由于表外业务风险不在原有监管范围内，为落实国家宏观调控政策，防范日益集中的风险，银监部门正着手制定发布全新的杠杆率和流动性比率监管要求，将商业银行表外资产流动性风险也置于监管之下。①

（二）我国商业银行表外业务创新与拓展的障碍性因素

1.市场经济尚不成熟

目前我国经济尚处于转轨时期，我国商业银行尤其是国有商业银行还不是真正 ① 2005年中国统计年鉴

4 的自主经营、自负盈亏、自担风险的经济主体。一是目前仍采取国有独资的产权形式，二是整个银行体系虽然相继出现了股份制商业银行与外资银行，但国有银行占主导地位的局面尚未打破，所以缺乏一种参与竞争的动力，缺乏扩张和创新的动力。

2.对商业银行管理的限制

在经历了银行开办信托投资公司、证券机构而引起诸多问题之后，《中华人民共和国商业银行法》作出了分业经营、分业管理的规定，明确商业银行在国内不得从事信托投资业务和证券业务进行分业规定断的初衷是为了促进金融业的稳定和健康发展，但却在客观上限制了我国商业银行一部分表外业务的发展。 3.商业银行表外业务的法规不完善

目前我国对商业银行的表外业务没有专门的法律、法规对其进行规范，这使得商业银行在开展表外业务时因缺乏法律上在支持而无所适从，其所开展的业务有可能遭到监管当局的禁止，因此限制了表外业务的规范开展。

三、我国商业银行表外业务的对策及创新性发展

(一)发展我国商业银行表外业务的对策

1.允许商业银行适度的混业经营。

我国金融机构实行分业经营、分业管理的现状，限制了银行、证券、保险企业之间的业务互通，使得商业银行拓展表外业务受到诸多制约。由分业经营向混业经营转变是现代商业银行发展的趋势。面对金融业开放后激烈的市场竞争，扩大商业银行业务范围，允许商业银行适度混业经营，可以提高银行的收益率更为重要的是可以有效发挥我国商业银行表外业务的范围经济效应。 2.改变经营观念积极稳妥的发展表外业务。

银行树立多元化的经营管理理念，以表外业务为发展方向实施多元化战略，可以改善财务收入结构，开辟新的收入来源，提高综合经营效益，从而彻底改变目前国有商业银行片面依赖存贷利差收益、收入结构过于单一的经营状况，提高自身的综合竞争力。

3.加强科技投入，加大人才培养力度。

5 我国商业银行要改变当前的用人机制， 大量培养和引进表外业务人才。一方面可以从现有人员中选拔精通业务、善于钻研的人员， 安排到表外业务岗位上， 对他们进行表外业务方面较高层次的知识培训， 为表外业务的拓展奠定基础。另一方面可以面向社会、大专院校、以及其他金融机构等， 引进一些具有较高理论知识和丰富实践经验的专门人才， 充实到表外业务发展的人才队伍中来， 以促进表外业务的管理与发展。同时商业银行应加快电子化建设的步伐，不断开拓创新，始终保持超越同业的技术水平，提高工作效率和管理水平。

（二）我国商业银行表外业务的创新发展

1、银证合作

银证合作可以使商业银行进行从支付结算到中介代管、金融信息咨询等广泛的表外业务，有利于跨行业的交叉业务创新。当前，我国的银证合作还处于一个低水平的初级阶段，己经创新的表外业务有： （1）银证转账业务

（2）利用银行卡、银行存折直接买卖股票 （3）银行网点代办证券开户业务

为了更好的发展银证合作，商业银行应从以下几方面进行努力：

一是创新和发展更多的表外业务。在基金行业在我国开展的如火如荼之际。商业银行可以为基金提供资产管理业务。由于信用和资金安全上的考虑，国家规定商业银行是基金的法定托管人和基金运作的监督人，并由商业银行具体办理证券、现金管理以及派发红利等核算业务。此外，还可以与证券公司在投资银行业务方面进行合作。例如，企业在进行并购、重组以及配股融资等活动时，证券机构提供担保，银行代销证券公司承销的企业债券等。

二是利用电子信息技术，拓展代理业务的深度和广度。银证合作依赖于金融电子化、网络化的发展。商业银行应该建立起更加快捷、安全、准确的电子化系统，提高资金周转速度和结算能力，为代理证券的一条龙服务打好坚实的基础。代理证券业务，争取实现客户在银行网点办理股票开户、买卖、存取款、查询、销户的一条龙服务；代理基金业务，为客户提供认购、申购、赎回的全程服务，为基金管理公司提供综合性、全方位的服务；代理国债业务，包括凭证式国债的承销、发行、兑付和柜台交易等业务。

6 三是大力发展资产证券化业务。资产证券化是连接货币市场和资本市场最重要的表外业务创新。目前，中国建设银行和国家开发银行分别以个人住房抵押贷款和不良债权为切入点，发行了首批资产证券化产品。随着消费信贷规模的逐步扩大，商业银行依然可以从住房抵押贷款着手开展资产证券化业务。从当前的形势来分析，由于市场基础、经济环境、法律制度、信用基础、利益关系等诸多方面的因素，资产证券化在中国并没有大规模的运用。随着金融改革的推进，资产证券化业务必将成为我国商业银行表外业务的一个新的利润增长点。

2、银保合作

银保合作在西方金融市场己经不是新鲜的事物。银行保险己经成为一种成熟的销售方式或是一种金融业的经营模式。代销保险业务就是银保合作的交叉产物。在分业经营、分业监管的法律框架下，银行业和保险业无法进行较深层次的合作。相关表外业务的创新发展也受到了极大的限制。不过，《中华人民共和国国民经济和社会发展第十一个五年规划纲要》明确提出，“完善金融机构规范运作的基本制度，稳步推进金融业综合经营试点”，混业经营是我国金融体制改革的最终目标之一。根据我国银保合作的现状，银行保险的创新应该分为两个阶段：一是短期内，在分业经营体制下，从初级的代销保险阶段提高到合作开发产品的战略联盟阶段；二是在混业经营体制下，发展为金融控股集团下的深层次合作。

3、金融控股集团

从西方国家三业合作的经验来看，金融控股集团或是金融超市都是最终的发展趋势。商业银行可通过并购、投资控股、出资参股和新建等方式，从事包括银行、证券、保险、信托等业务在内的金融综合经营。但是金融控股集团的合作模式要在混业经营的法律框架下才能真正实行。我国少数的金融集团己经出现了股权上的银证合作模式，如光大银行集银行、证券、保险于一身。但光大银行的形成有其独立的历史原因，和西方的金融控股集团还有些差别。因此是否能作为我国三业合作的高级模式还有待研究。

四、我国商业银行表外业务还有进一步发展的空间

近年来我国商业银行表外业务发展迅猛，不仅表外业务金额快速增长，而且表外业务品种也迅速增加。数据显示,2011年1～8月我国商业银行理财产品发

7 行量达到10万亿元，比2006年增长25倍，已达人民币存款规模的13%。银行承兑汇票、委托贷款、信托贷款三项表外融资业务占社会融资总量比重从2002年的-2.6%，提高到2011年上半年的27.4%，而信贷占比从80%左右降到53.7%左右，三项表外融资业务规模达到信贷规模的50%左右。在表外业务快速发展的同时也出现了一些风险点，需要加强规范管理。②

（一） 满足客户多样化金融服务需求的需要

随着我国资本市场的快速发展，公司融资渠道呈现多元化，企业对金融服务的需求开始从信贷资金需求逐步向非信贷型金融服务需求转变，投资型金融需求开始逐步下降，交易型金融需求和消费型金融需求不断上升，从原来单纯的存贷款业务需求逐步向代理收付、现金管理、管理咨询、资信评估、融资担保、票据发行便利、委托理财、信息服务等综合性服务的金融需求发展；随着个人金融资产的多样化，个人对银行的需求开始从单纯的存款业务转向代理收付、个人理财、基金投资、国债投资、证券买卖、购买保险等方面的金融服务需求发展。目前，我国银行机构与银行同业、信托、证券、基金、保险类机构之间的理财业务合作已全面展开，银行理财产品的投资对象也日益丰富。一些商业银行充分动用资金、信息、人才和技术优势，更好地为客户提供全方位的金融服务，正在从单一功能的传统银行向提供财富管理、融资、风险管理、价值提升等在内的综合服务型银行业转型，商业银行盈利增长点开始从传统型业务向表外业务转变。

（二）适应金融市场结构深刻变化的需要

随着全球化进程的不断推进，利率市场化和汇率波动幅度逐步加大，直接融资规模不断扩大，企业面临的风险越来越多，各种长短期有价证券在发行、转让及债权债务的结算等环节上的违约风险不断加大，客观上产生了大量信用担保、避险及套利等需求，促成了我国商业银行贷款承诺、信用担保、信用证等表外业务的快速发展。

（三）参与银行业市场激烈竞争的需要

目前，中外资银行逐步由早期的错位竞争转向了更为直接的正面竞争，高端业务、高端客户集中的表外业务成为中外资银行竞争的核心领域。我国商业银行 ② 李钢．“走出去”开放战略与案例研究[M]．北京：中国对外经济贸易出版社，2000

8 表外业务收入占比在10%左右，形成表内表外业务一长一短的“跛脚”状态，而一些西方国家，如美国、日本、英国的商业银行这一占比达40%以上，我国商业银行表外业务的品种约为100多种，而西方国家商业银行经营的表外业务品种数量均在300种以上，我国商业银行在代客理财、咨询、衍生金融产品等表外业务服务方面与外资银行的差距还很大，综合竞争能力不足。

五、小结

商业银行是一个独立的市场主体, 追求自身利益的最大化是商业银行创新的动力: 商业银行的不断发展, 主要来自于它的利益驱动和由此而导致的金融创新: 形不成一个独立的利益主体和缺乏不断的创新.也就没有商业银行的发展。随着市场竞争的加剧, 商业银行要想获得自身利益的最大化, 必须不断寻求盈利的新机会, 扩大业务领域。同时还要解脱和减轻加于自身之上的金融约束, 如来源于政府的金融管制、金融业的竞争等外部约束和来源于自己制定的增长率、流动资产比例、资产比率等内部约束。不断的去创新、探索新的金融产品、服务方式和管理方法, 以适应环境的变化和客户多方位的需求。此外, 商业银行的创新客观上也需要管理创新来规范, 否则金融竞争就会陷入无序引起震荡。而“ 创新—管制—再创新—再管制” 的交替循环过程,正是金融创新的发展进程。因此, 商业银行的市场创新离不开外部的金融管理创新, 二者是相辅相成的, 没有金融管理的创新, 市场创新就难以巩固和发展, 且商业银行的表外业务也难以有所增长。

六、参考文献

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第17篇：银行表外升级表表外

银行表外升级表表外

财新《新世纪》记者吴红毓然

银行放在表外的非标业务在监管压力不得不降，但实际银行已创造新的同业科目，作为买入返售金融资产的替代产品，这就是“表表外业务”。

近期，招商银行（600036.SH/03968.HK）祭出“受托定向投资业务”，这款创新产品实质与买入返售业务类似，但多了一道过桥手续。

接近招商银行的知情人士指出，这项业务模式为：A银行将同业存款存入B银行，同时与B银行签订委托定向投资协议，这份协议为抽屉协议，即不发生风险的话谁也不会把这份协议从抽屉里拿出来；B银行再将这笔钱投资于A银行指定的金融资产，相当于做通道业务，坐收一定的手续费。

在2013年上半年银监会出台《关于规范商业银行理财业务投资运作有关问题的通知》（8号文）对银行理财资金投向非标准债权加强管理后，部分银行转以自营资金投资非标债权。

据监管部门调查，去年以来，同业买入返售和其他类投资业务超常增长部分，主要集中在定向资产管理计划和他行理财产品等。

委托贷款类业务是定向资管中占比较大的一类，参与主体中一般会有三家银行，分别是一家作为委托人的客户或银行、一家贷款银行及一家作为托管人的银行，资管方充当管理人。2月15日，央行披露2014年1月社会融资规模统计数据。其中，委托贷款增加3965亿元，同比多增1904亿元，涨幅逾190%。

“一般正常的委托贷款业务都很少，1月委托贷款激增的主要原因在于，同业业务借道委托贷款。”一位股份制银行公司部总经理表示。

不管是委托定向投资业务，还是传统的委托贷款业务，最终投向多为非标资产，被业内称为“表表外业务”。

这一切，导致非标资产明降暗升。业内呼吁，解决非标问题，应尽早开资产证券化正道。“取消额度审批，该怎么定价让市场决定。”一位招商银行总行部门总经理表示。

同业新手法

“让银行收缩非标资产不现实。”一位东部地区城商行北京分行行长坦承。招商研报亦指出，利润导向的考核和规模冲动，将激发进一步和监管“躲猫猫”的“金融创新”；另一方面，在利率市场化冲击下，资金成本的上升逼迫银行必须提高风险偏好，通过变通的方法获取更高的资本收益率。

受托定向投资的诞生，源于业内对9号文将于今年下发的预期。9号文指规范银行同业业务的监管办法，在银监会于2013年3月下发8号文后，业内一直预期9号文的出台。

银监会拟定《商业银行同业融资业务管理办法》，核心在界定和规范同业业务，拟对同业融资进行集中度管理，加大计提拨备。

银行人士指出，预期9号文将对传统的买入返售业务进行严格监管，这将导致表外资产的融资业务将很难开展；但若资产入表，将占用风险资产，银行成本上升。

替代买入返售业务的，正是受托定向投资。多位业内人士指出，这是银行同业资产过桥的新品种。

具体而言，A银行（委托行）与B银行（受托行）签订两份协议，一份是同业存款协议，一份是委托定向投资协议，后者为抽屉协议，还有一份A银行的投资指令。协议签好后，B银行再选择信托公司或者券商，以发行信托计划或资管计划，即做通道类业务将资金定向投资到A银行指定的金融资产。

这些金融资产包括但不限于银行存款、票据资产/票据收益权、存单收益权、信托受益权、信托计划、定向资产管理计划受益权等。因此，委托定向投资的金融资产，仍多为非标资产。

“委托定向投资计划，只有招行和少部分城商行在做。其他多家银行都在观望。”招商银行推出的此款同业产品，既有争取监管时间差的优势，又面临着不确定的监管风险。这仍是与监管赛跑的同业业务翻墙之举。

招行要求，在投资期限上，定向投资项目原则不超过一年，一年以上项目，将上报至总行审批。在投资内容上，项目不属于产能过剩、环境污染行业。

同业业务通过委托贷款形式做，对受托行而言，不用计提风险拨备，有一定的通道费收入，不需承担风险；对委托行而言，可以满足放贷需求，规避存贷比限制。

“万变不离其宗。银行如此腾挪，还是为了上规模、降低风险资产。”前述股份制银行公司部总经理指出。

对于今年1月委托贷款激增，业内人士认为，原因之一在于，银信合作形式叫停后，银证合作取代银信合作成为银行规避监管的新手段。银证合作本质上是由A银行提供资金，借道证券公司并通过B银行以委托贷款形式向企业发放贷款，由此实现表内贷款转移表外，以达到规避监管的目的。

会计旧游戏

同业变道委托贷款，仍是会计科目游戏。

传统委托贷款业务也暗蕴风险。多家上市公司公告披露，通过银行发放的委托贷款多投向资质较差的房地产企业和县级地方融资平台，定价均高于基准贷款利率，一般在10%以上，最高可达18%。部分上市公司的委托贷款已告逾期，甚至多次逾期。

近年来银行将信贷类业务借助通道转换为非标资产，并通过银行理财、同业等形式运作，引起监管部门重视。1月6日，银监会副主席周慕冰在2014年银行业监管工作会议上，着重指出改革同业及理财业务，要求相关监管部门于2014年4月末要拿出具体改革方案，6月末要见成效。但监管是虚晃一剑，还是有实质动作，仍需观察。

业内人士指出，受托定向投资存在会计科目错配问题。对A银行而言，资金为同业存款，风险准备金为25%；对B银行而言，却变成了受托管理资产，相当于表外资产，不占风险准备金。

之前，银行将买入返售项下资产挪至应收账款科目下，典型的“做大分母，账户转换”，以达到财报上的去杠杆。景林资产分析师倪军指出，应收账款可以规避贷款额度及存贷比监管，但由于应收账款属于银行自营资产，风险权重将升至100%，并不能规避资本监管。

监管部门也指出，8号文出台之后，部分银行正是以包括应收账款在内的自营资金投资非标资产。

上市银行的三季报数据显示，多数银行的应收账款增幅惊人。招商银行应收账款资产由年初的322亿元升至1654亿元，涨幅逾400%；浦发银行（600000.SH）、中信银行（601998.SH）应收账款资产较年初增近250%；民生银行（600016.SH/01988.HK）、兴业银行（601166.SH）应收账款资产较年初涨幅也近200%。

受托定向投资，正是用来减少应收账款数字的会计操作。

2月27日，招商银行总行同业客户部给各分行会计部下发了《关于加强受托定向投资业务操作风险管理的通知》，明确受托定向投资的会计处理问题。文件要求：

第一，新发生的受托定向投资业务，委托投资环节的会计操作（包括对外划款、利息收取和到期等）应集中在分行运营管理部操作。

第二，客户投资指令原件是同业定期存款支取的重要依据。受托投资业务中同业存款支取环节，经办行需收妥委托方投资指令原件，并审核预留印鉴无误后，方可办理同业定期存款支取。

第三，分行同业业务管理部门须审核委托投资协议真实无误，确保客户投资协议与划款指令一致后，向分行运营管理部出具划款指令。分行运营管理部审核划款指令无误后，办理受托定向投资业务对外划款手续。

这样的会计操作，用客户的投资指令原件替代了保证金等存贷凭证，存在风险隐患，也有违规嫌疑。“这是为了受托行无需承担风险。”银行人士指出。

对于委托行，本该转出资金时记入存放同业，投资时记入应收账款投资，并分别计提风险拨备；受托行也应有对应记账。但受托定向投资业务的交易流程，改变了记账方式。由于委托定向投资协议是抽屉协议，委托行的委托投资并未在应收账款投资项下反映，规避了风险准备金和计提拨备的监管要求。

“所有的风险仍然在银行系统内部。”用益信托分析师廖凯鹤指出，定向投资的资金对接银行理财资金池，标的不透明。

2012年初，监管部门曾窗口指导叫停信托公司发行同业存款的短期理财产品。但这一操作并未断绝。银行通过理财产品获得资金来源，集合成较大的规模，委托信托、券商等发行单一资金信托计划或定向资管计划，以同业存款的形式存入另一家银行。

监管层认为，银行理财和同业业务不规范发展，会直接助推资金空转，加大了资金期限错配和流动性风险，增加了银行体系的系统性风险。

谁在“尝螃蟹”

在受托定向投资业务中，委托行是具有投资放贷需求的银行；受托行相当于过桥方，只收手续费用，受托费率原则上不低于千分之五。现在一般通道类业务降至千分之一到万分之五。受托行采用会计差错处理，帮助委托行资产出表。

目前受托行多为招行各分行，还有恒丰银行、天津银行等部分城商行。“招行是第一个吃螃蟹的人，有监管政策风险，大多数银行还不敢做受托行。”前述城商行行长表示。

借此监管窗口期，招行瞬间做大这块业务。短短几月内，已达上千亿元规模。自去年底研发以来，招行向多家银行力推此业务，交易对手较买入返售业务有大幅扩展。同时，招行要求，交易对手应为：国有大行总行及一二级分行、股份制银行及上市城商行的总行或一级分行；一般城商行、农商行、非银金融机构的总行。

此前，兴业银行通过银银平台，接入超过400家中小商业银行，进行资金往来，提供清算服务等。这块同业业务成为兴业银行重点发展战略，为兴业带来的收益为业内所艳羡。“这有点像农村包围城市。”一位接近兴业银行人士表示，这类中小银行多为资金充裕的农信社、农商行，具有放贷需求，兴业利用平台优势，壮大自身规模。

多位银行人士表示，招行此举，颇有稳住股份制银行第一地位之意。“如果同业新政出台，可能对兴业银行、民生银行影响较大，招行想抓住这个时机。” 一位银行业分析师指出。

一位招行人士指出，2013年下半年，招行行长田惠宇提出以服务升级深化二次转型。2014年，对服务升级的内涵做了更详细解读，提出打造“轻型银行”的战略。在同业金融方面，招行提出要办成精品银行，“厚积薄发、直扑前沿”，要求以大资产管理和金融市场交易双轮驱动，创造新的盈利增长点。

非标在扩张

多位分析师指出，非标资产仍在扩张。

“银行只是控制表内的房地产融资，银行表外的、非标业务还是在加速扩张，并没降低，非标利率在年初以来是上浮的。”招商证券债券分析师孙彬彬指出，在宏观面严监管的思路下，仍需对信用风险保持警惕。

申银万国债券首席分析师屈庆表示：“非标的供给也有季节性。等第二季度企业经济活动开始、全国两会后地方基建开始，非标的供给还会增加；非标供给恢复后，银行购买非标的热情会重新抬升。去年非标快速扩张也是4月以后的事情。”2013年12月至2014年2月上市公司公告披露，多家上市公司的委托贷款投向，多为银行信贷名单外的房地产公司，还有部分县区级城投平台。

以往，银行对表内房地产开发贷款采用名单制管理，资质较差、规模较小的小开发商则在名单之外。上市公司通过委托贷款，曲线将银行授信投向名单外的开发商，从中坐收利差，但也承担了较大的违约风险。

2013年底，舜天船舶（002608.SZ）公告，投向福地房产公司的9000万元委托贷款（利率18%）逾期；ST联合（600358.SH）公告，投向重庆颐尚温泉开发公司的6000万元委托贷款（利率12%）逾期；通程控股（000419.SZ）公告，投向怀化英泰建设投资公司的3亿元委托贷款（利率15%）逾期。

以舜天船舶为例，这笔委托贷款于2012年9月发放，时间为18个月。据之前公告，南京福地房地产开发公司注册金为8800万元，至2012年6月30日，福地地产并未有销售，净利润亏损151万元，风险不言而喻。

对于这类传统委托贷款业务，银监会内部人士指出，一般来说，委托的企业没有银行专门的贷款风险管理经验和能力；银行只收取手续费，没有动力去管理。就房地产和地方融资平台而言，除了这两项本身的风险，委托企业缺乏贷款风险管理能力也是一种风险。但从委托贷款的性质看，这类风险由委托企业承担了。

监管层表示，非标资产实质为信贷类业务，但银行贷前、贷中和贷后管理的规范性以及审慎性远不及表内贷款，且不受贷款投向约束，大量配置到房地产、地方政府融资平台和“两高一剩”（高污染、高能耗、产能过剩）行业等信贷受限领域，面临很大的合规风险和政策调整风险。■

第18篇：表外业务分哪几种[优秀]

表外业务是商业银行从事的不列入资产负债表内但能影响银行当期损益的经营活动。

表外业务按其业务内容可分为承诺类业务、担保类业务、委托代理类业务、衍生金融工具类业务及咨询服务类业务。承诺业务是指商业银行在未来某一时期按照事先约定的条件向客户提供约定的信用业务，如承诺贷款业务。担保业务是指商业银行接受客户的委托对第三方承担连带付款责任的业务，包括担保、信用证、承兑等业务。委托代理业务是指商业银行以收取一定手续费等为目的，接受客户委托，利用自己的资源优势为客户提供代理、分销、代客理财等金融服务的业务，包括委托贷款、代理债券、代理资金清算、代收代付、代客理财、基金托管等业务。衍生金融工具业务是指建立在基础金融工具或基础金融变量之上，其价格取决于后者价格变动的派生产品，是交易双方通过对利率、汇率、股价等因素变动趋势的预测，约定在未来某一时间按照某一条件进行交易或选择是否交易的合约。包括金融期货、金融期权、金融远期、互换金融等。咨询服务类业务是指以银行拥有的专营许可权或行业优势，为客户提供的纯咨询服务性质的业务。包括理财顾问、委托代保管等业务。表外业务按业务性质可分为委托代理类业务、衍生金融工具类业务、或有负债类业务和咨询服务类业务。其中，或有负债类业务包括承诺、担保、保函、信用证、承兑等业务。

第19篇：商业银行表外业务会计处理

商业银行表外业务会计处理

(2010-10-22 21:28:59)

【摘 要】本文根据国际通行的银行表外业务定义,详细分析了表外业务的特征,并结合我国银行表外业务现状总结了其会计处理的难点,进而从宏观的规范、统一表外业务的定义及会计处理原则及微观方面进行单式记账和复式记账相结合的角度提出改善表外业务会计处理的对策建议。

【关键词】 银行； 表外业务； 会计

一、引言

近年来,随着金融市场的日趋完善,表外业务的发展也越来越成为银行业务的主要内容,在西方部分发达国家,表外业务创造的收入已经超过了表内项目收入。自2006年底,随着我国WTO承诺的进一步实现,外资银行逐渐进入,其完善的业务发展系统对我国的银行业带来了不小的冲击,而我国大部分银行对此的认识尚不够深入,对表外业务的会计处理更存在着一些严重的问题。因此,研究目前银行表外业务会计处理问题有着重大的现实意义。

二、国际上银行表外业务范围确定及特征分析

巴塞尔委员会将商业银行表外业务定义为指商业银行从事的,按通行的会计准则不列入资产负债表内,不影响其资产负债总额,但能影响银行当期损益,改变银行资产报酬率的经营活动。具体包括担保类、承诺类和金融衍生交易三种类型的业务。

根据商业银行在从事这些具体业务时承担的风险责任的不同,巴塞尔委员会将表外业务分成两大类:狭义的表外业务和广义的表外业务。狭义的表外业务包括或有债权/债务类表外业务,它们在一定条件下可转化为表内资产或负债业务,这类业务主要包括贷款承诺、担保和金融衍生工具类表外业务。另外一类是金融服务类表外业务,即银行提供金融服务收取手续费,满足客户多方面的需求。这类业务主要包括信托与咨询服务、支付与结算、代理服务、与贷款有关的服务如贷款组织、贷款审批、辛迪加贷款代理等及进出口服务如代理行服务、贸易报单、代理保险业务等。

随着表外业务项目的日益繁荣,其在商业银行经营活动中也占有越来越重要的地位,其主要表现在:首先,它拓宽了商业银行的服务领域。表外业务的开展使商业银行不再局限于传统的表内业务,可以为客户提供更为多元化的服务,从而最大程度地满足客户的需要。这对商业银行提高竞争能力,扩大市场份额具有十分重要的意义。同时,表外业务作成一种全新的业务领域,逐渐成为一个银行现代化和国际化的象征和标志,经营表外业务有助于提高商业银行的社会形象。其次,它为防范和转移风险提供了有效途径。自上世纪70年代以来,投资者日益受到短期市场不稳定的困扰,传统投资技术对汇率风险、利率风险、信用风险等已无能为力,表外业务成为转移上述风险的最有效途径之一。

由于表外业务在商业银行业务中不容忽视的重大作用,因此研究其会计处理问题在当前形势下具有极为重要的意义。同时,要准确、合理、恰当地处理表外业务,首先要了解表外业务的特征。从表外业务的定义以及范围来看,其特征主要有以下几个方面:

(一)表外业务为客户服务的主要是非资金资源

商业银行从事的许多表外业务,主要是通过运用自身的信誉、机构、设备及人员,利用其非资金资源优势为客户提供服务,并收取一定的费用,如保函、信用证等,它满足的是顾客的非资金需求,如结算、规避风险等。

(二)表外业务形式多样,操作灵活

与表内业务相比,表外业务在形式上更加多样,充分体现了银行在业务操作上的灵活性。银行不仅可以提供没有风险的金融中介服务,还能够涉足具有较高风险的金融衍生工具市场;不仅直接参与金融市场的操作,还能够以中间人的身份出现;不仅可以作为无形市场,还可能成为有形市场。这种灵活性,使银行表外业务获得了广阔的发展空间,从而在各个国家,特别是经济发达国家以惊人的速度发展起来。相比之下,传统的资产、负债业务虽然也有创新,但在形式上相形见绌,并由于市场的饱和在发展上停滞不前。

(三)表外业务会计处理透明度差,监管程序复杂

国际上对表外业务的记录方式差异比较大,部分表外业务以脚注的形式体现在资产负债表上,而大部分表外业务是不能够在财务报表上体现出来的,这样就造成了监管当局、股东、债权人等外部人员难以了解银行业务的真实状况,使银行的经营透明度降低。由于时间原因,银行内部人员在对表外业务进行统计分析和风险控制时也存在相当的难度,而外部人员更无法对银行的经营活动进行有效的监管和控制,这就隐含着很大的风险。目前全球一体化、经济一体化、金融一体化的程度越来越深,任何风险都有可能造成一个国家甚至全球范围内的金融大波动,如2008年的全球金融危机。因此,表外业务的不断发展也在一定程度上要求提高国际银行业的会计处理和监管力度。

(四)部分表外业务金融杠杆高,盈亏风险大

该种状况主要体现在股票、期货等投机交易类业务上,此类业务占用资金少,成本低,属于“以小博大”、高收益、高风险的杠杆性金融业务,受交易者预测和市场波动的双重影响。当两者一致时,可能产生巨大的收益,反之也可能会造成重大的亏损。例如,进行期货交易通常只须缴纳较低的保证金,就可以操纵金额巨大的合约,盈亏都很可观,如果银行管理层对此监控不力或存在投机心理,后果将非常严重。

三、表外业务在会计处理上的特殊性及难点分析

(一)缺乏统一规范的会计准则和行业规定

由于一直以来我国银行业界对银行表外业务的认识不足,加之表外业务具有形式多种多样、自由度较大、透明度较差、交易高度集中、高杠杆作用等特点,许多表外业务金额巨大,却不受资产规模限制,无须提高资本数额。表外业务具有的这些基本特征,决定了表外业务隐含极大风险,一旦转化为现实风险,可能给银行造成巨大损失甚至引发金融危机。因而,表外业务会计处理方法必须能够对隐含风险予以充分反映和揭示,以有助于信息使用者在关注其盈利性的同时,及时了解、防范和规避表外业务风险。表外业务会计处理的规范最根本的要求是通过规范的会计处理,对主要的业务事项进行真实、完整、系统的确认、计量、记录和报告,及时地为信息使用者提供与决策和进行管理有关的透明、可靠、可比的信息资料,揭示业务管理中存在的问题及其产生的原因,促进表外业务的发展。制定表外业务会计处理规范,必须充分考虑核算方法的可行性,以真正发挥会计的核算与监督作用,同时,还要借鉴巴塞尔协议、国际会计准则委员会关于商业银行会计和表外业务信息披露的有关条款和框架来制定准则及规范。

(二)表外业务的具体内容和处理方法模糊不清

目前,在我国银行业界,很多银行将表外业务和中间业务混为一谈,中国人民银行定义中间业务是指“不构成商业银行表内资产、表内负债,形成银行非利息收入的业务”,并将中间业务分为九类:支付结算类、银行卡类、代理类、担保类、承诺类、交易类、基金托管类、咨询顾问类和其他类。显然,中间业务包含着表外业务。由于表外业务基本范畴没有明确界定,缺乏规范和引导,在管理与核算上对两者等同处理,使表外业务的核算对象模糊不清,未能真正体现表外业务会计信息质量特征的基本要求,严重地影响了表外业务的发展。

表外业务作为银行的一项重要业务,它在发生时虽未能引起银行内部资产负债的变化,但它是银行经济活动的重要组成部分,可能引起未来资产负债的变化,给银行未来带来收入或损失。因此,把表外业务纳入会计核算的范畴,全面地反映表外业务的发生过程,这才符合会计核算的基本要求,才能全面反映商业银行的经营全貌。

四、改进银行表外业务会计处理的对策建议

(一)统一明确表外业务的定义及会计处理原则

结合我国商业银行业务发展的实际状况,表外核算应只反映或有事项,亦即巴塞尔委员会定义的狭义表外业务范围。由于表外核算只反映或有事项,因此,其会计要素也可划分为或有资产、或有负债、或有权益、或有收入、或有支出、或有利润六大类。或有资产反映银行过去的交易或事项形成的潜在资产,其存在必须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实,如跟单信用证、银行承兑汇票、保函、贷款承诺、证券化资产、利率掉期、金融期货等;或有负债反映银行过去的交易或事项形成的潜在的或不能可靠计量的义务,其存在必须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实,如应付信用证款项、应付银行承兑汇票款项、应付保函款项、应付贷款承诺款项、应付证券化资产款项、应付利率掉期款项、应付金融期货款项等;或有权益反映由于银行或有事项的客观存在所形成的潜在的或不能可靠计量的权益,如未收权益等;或有收入反映银行由于过去的交易或事项的发生,形成的潜在的或无法准确计量的收入,其存在必须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实,如未收利息收入等;或有支出反映银行由于过去的交易或事项的发生,形成的潜在的或无法准确计量的支出,其存在必须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实,如提取的或有风险准备金等;或有利润反映银行或有收入与或有支出轧抵后的未实现的利润,其存在必须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实。

(二)复式记账和单式记账相结合,具体情况具体处理

1.表外科目复式记账

这主要适用于衍生金融工具表外业务,衍生金融工具业务是建立在对基础金融工具或基础金融变量的未来预测和期望的基础上,以合约形式确定的对金融变量的未来预测而作出的一种交易。其特点是以衍生金融工具为基础进行交易,整个交易过程体现为两个环节,即交易合约的确立和合约的交割。与传统业务相比,此类业务具有交易结果的高度不确定性和交易的高度风险性。对于此类业务的会计处理,采取在合约确立时使用表外科目进行复式记账核算,在合约交割时,再根据实际交割情况,由表外科目转入表内科目核算。

衍生金融工具作为高风险的银行业务,必须符合会计信息披露及时性的要求,以满足会计信息使用各方的需要。若在交易合约确立时,就进行相应的会计处理和信息反映,能切实体现会计信息及时性的原则。衍生金融工具如果在交易合约确立时就纳入表内科目进行核算,不符合会计核算应按交易或事项的实质及经济现实进行的要求;如果采用国际通行做法,以接近于真实的公允价值作为计价基础,必须先解决我国衍生金融工具公允价值的确立问题,即具有成熟的金融市场,建有科学规范、公信力强的认定方式和程序,而我国目前难以达到这样的程度,而且衍生金融工具既具有投资性,也具有投机性,潜在的收益和风险都远远超过其历史成本代表的内涵。将其纳入表外科目核算,可以将难以准确反映的交易标的物的价值变化及风险状况,在会计处理时予以淡化处理,重点突出对交易内容和合约确立时的业务状态的反映。

2.表外科目单式记账

这主要适用于或有负债类表外业务,这类业务发生时,银行不会出现任何的资金运动,没有产生现金流入流出,只是承担了一种或有负债义务,这种负债不能确定承办的业务到期时是否确要承担,承担多少,因此,它不具备纳入表内科目核算的条件。但这类业务对银行未来的资产负债产生较大影响,具有较大的经营风险,因此在发生时,我们在反映它为银行创造经营收入的同时,对其业务内容及可能存在的业务风险也应给予充分反映。现实中一般采用单式记账方式进行会计核算,在具体会计处理方面,可按业务种类设置表外科目,当业务发生时,借记相应科目,履约期满解除合约,由或有负债变为实际承担的债务时,贷记该相应科目,期末借方余额反映该科目仍在期内的表外业务,会计信息反映方面,在试算平衡表和资产负债表的补充资料中予以充分披露。

【参考文献】

[1] 汪渝.试论商业银行表外业务的发展与风险防范[J].经济问题,2001(9):38-41.

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[3] 沈沛龙,任若恩.现代信用风险管理模型和方法的比较研究[J].经济科学,2002(3):32-41.

[4] 王晓枫.商业银行表外业务信息披露研究[J].金融会计,2002(4):15-17.

[5] 巴曙松.巴塞尔新资本协议框架中的市场约束[J].财经问题研究,2003(4):34-38.

第20篇：我国商业银行表外业务研究

21.我国商业银行表外业务研究

---写作提示：本题不要写成中间业务。需要搞清楚中间业务和表外业务的区别；要多写现状，多分析问题及问题产生的原因及对策。

我国商业银行表外业务

摘要

本论文首先系统的介绍了商业银行表外业务的概念、分类、来源、发展趋 势和特点。然后对我国商业银行的表外业务的开展情况从品种和数量两个角度 做了相关分析。最后，从理论上预测国内商业银行表外业务的发展趋势，并探讨了我国商业银行发展表外业务的紧迫性，提出了我国商业银行发展表外业务的优势和相关的发展瓶颈，从而试图提出我国商业银行表外业务的一些基本发展思路。

关键词： 商业银行 表外业务 分析及建议

目录

前 言 .......................................................................................................1

第一章 表外业务介绍 .........................................................................................1.1 表外业务的概念.............................................1.2 表外业务的分类...........................................1.3表外业务的产生和发展..........................................................................

第二章 我国商业银行表外业务分析 ................................................................2.1 从我国商业银行的发展来看表外业务的发展.......................................2.2 我国商业银行开展表外业务的现状.......................................................

第三章 发展我国商业银行表外业务的综合分析及建议

3.1 我国商业银行拓展表外业务的必要性..........................................3.2 我国商业银行开展表外业务的优势...........................................................3.3 我国商业银行开展表外业务的劣势...........................................................3.4 我国商业银行开展表外业务需注意的几个问题.......................................3.5 关于我国商业银行分阶段发展表外业务的建议.......................................第四章结 论 .....................................................................................................参 考 文 献 ...........................................................................................................致 谢 .....................................................................................................................摘 要 .......................................................................................................................

前 言

第一章 表外业务介绍

1.1 表外业务的概念

所谓表外业务（Off-Balance Sheet Activities，OB），是指商业银行所从事的、按照现行的会计准则不记入资产负债表内、不形成现实资产负债但能增加银行收益的业务。表外业务是有风险的经营活动，形成银行的或有资产和或有负债，其中一部分还有可能转变为银行的实有资产和实有负债，故通常要求在会计报表的附注中予以揭示。

1.2 表外业务的产生和发展

商业银行有着悠久的历史，有据可考的最早的有固定场所的银行是1157年意大利的威尼斯银行（BANK OF VENICE）。商业银行的历史是充满了进取和变革的历史，为了适应经济和政策环境的改变，商业银行不断改进服务模式，增加服务项目。进入20 世纪80 年代以来，商业银行遇到了前所未有的挑战：加强的管制；不断加剧的竞争和脱媒；金融创新和技术进步。商业银行的经营模式也因此有了巨大的转变，表外业务（Off-balance-sheet Activities）的发展壮大就是转变之一。表外业务的产生和发展，既有其内部动力，又有外部作用。1978 年2 月，美国西北大学召开了一个关于存款机构资产证券化和表外业务发展与风险的研讨会，会上有的学者将表外业务产生和发展的动因归结为一个模型：

TRICK + Rational Self-interest = OBSA + Securitization 即 TRICK + 理性的自我利益 = 表外业务发展 + 证券化上式中，TRICK 中的T 代表技术（Technology）；R 代表管制（Regulation）；I 代表利率风险（Interest）；C 代表争取顾客所进行的竞争（Competition forCustomers）；K 代表资本充足率（Capital Adequacy）。也就是说，表外业务和证券化是由TRICK 驱动的，是商业银行寻求盈利机会的一种努力。商业银行作为企业，是微观经济个体，它的目的是为了追求自身利益的最大化-----利润最大化或风险最小化。为了实现这个目标，银行必须确保其金融资产的盈利性、流动性和安全性。表外业务就是这“三性”的统一。

1.3 表外业务的分类

商业银行表外业务仍在蓬勃发展中，新的业务不断产生，原有的业务也在 不断演变，这就给对其进行分门别类带来了一定的难度。目前，表外业务的分 类方法有很多，但每一种分类都存在着一定的不足之处，国际银行业对此尚无 统一的结论，这里主要介绍三种流行的分类方法。

（一）根据巴塞尔委员会对表外业务广义和狭义概念的区别，按照是否构 成银行或有资产或有负债，可以将表外业务分为两类

① 或有债权/债务类表外业务（即狭义的表外业务） ② 金融服务类表外业务（Financial Services）

（二）按照是否含有期权，可以将表外业务分为两类 ① 含有期权的表外业务（Option-like OBS） ② 不含有期权的表外业务(No-option OBS)

（三）按照业务性质，可以将表外业务分为四类 ① 贸易融通业务 ② 金融保证业务 ③ 金融衍生工具业务 ④ 中介服务业务

第二章 我国商业银行表外业务分析

2.1 从我国商业银行的发展来看表外业务的发展

2.1.1 我国商业银行的发展

1948 年的冬天，在原华北银行、北海银行、西北农民银行的基础上组成了中国人民银行。在解放以后，随着我国银行体系的逐步建立和完善，一些专业银行也相继成立。1951 年农业合作银行成立，1954 年中国人民建设银行成立，1963 年中国农业银行成立，但后来均被撤消。至1979 年以前，中国人民银行是国内唯一的银行，基本上承揽了全部金融业务。初步形成中央银行监管下的银行体系是在1979 年至1995 年间。随着我国经济的对外开放和发展，企业对银行资金需求的增大使我国金融业有了较大的发展空间。70 年代末和80 年代初先后恢复了中国农业银行、中国建设银行。1984 年开始，中国人民银行正式执行中央银行职能，同时分设中国工商银行。四大国有商业银行业务的恢复打破了中国人民银行完全垄断的局面，初步形成中央银行监管下的专业银行运作体系。中信实业银行、光大银行、华夏银行、民生银行、招商银行等10 余家股份制商业银行也纷纷成立，外资银行相继进入经济相对发达的沿海开放城市开展业务，此外外资银行也纷纷登陆并与中资银行合作开办中外合资银行。1995 年随着商业银行法的实施，我国的银行业逐渐形成了适应社会主义市场经济要求的中央银行监管下的商业银行运作模式的现代银行体系。

2.1.2 我国商业银行主要业务

负债业务及商业银行的资金来源。我国商业银行的资金来源本上分为各项存款、债券、对国际金融机构负债、货币发行和银行自有资金五大类，其中各项存款在银行的资金来源中所占的比例最大。至2000 年第一季度末，各项存款占整个银行资金来源的87%， 其次是货币发行及央行的资金来源，再次是自有资金债券和对国际金融机构的负债所占比例较小。资金来源是银行的血液，传统负债业务的创新则成为银行扩大资金来源的重要手段。近年来随着电子通信技术的飞速发展商业银行的负债业务模式出现由单一的柜面储蓄、企业存款方式转向以电子计算机技术为中心依靠银行卡、ATM 自动取款机、自动存款机、自助银行、网络银行、电话银行等先进工具和手段来吸收企业存款。我国商业银行的资金运用项目即资产业务主要包括各项贷款、黄金占款、外汇占款、在国际金融机构资产和财政借款等。至2000 年第一季度末，我国银行的各项贷款占整个银行资金运用的85%。银行的资产业务是银行负债及自有资金的运用，这既会给银行带来盈利，也会带来风险。随着银行间金融竞争的加剧，各大银行不断加强资产业务，开辟新的利润渠道。近年来，除了原先的企业贷款，银行不断开展银团贷款、多家银行参与贷款项目、兼并收购等提供贷款、保理贷款、企业应收账款抵押贷款等一些新型的企业贷款业务，还大力拓展按揭贷款、助学贷款、汽车贷款等各种形式的个人消费贷款。第三种业务就是商业银行的表外业务。由于我国金融体系仍属分业管理体系，所以近年来，尽管表外业务有所发展，但从总体上看，业务面不广，服务品种少，收益比例低，无法与西方国家商业银行相比。

2.2 我国商业银行开展表外业务的现状

第一，我国现在开展的表外业务大都比较单一，一般是与贸易服务密切相关。常用的有以下类型：贷款承诺，银行承兑汇票，银行保函和信用证。国外流行的票据发行便利、资产证券化、互换、期权等金融衍生工具都没有开展。同时表外业务开展范围局限于少部分外贸企业和国有企业，表外业务规模小效益较差。

第二，我国商业银行开展表外业务缺乏合理的组织和有效的管理，有待进一步规范。目前，商业银行表外业务的发展，从上到下缺乏主管机构和总体规划，在实际工作中造成无章无序，无标准可行，缺乏规范性的管理。在组织结构上商业银行还没有设立相应的专门机构。在业务操作程序上，许多业务品种没有完整统一的操作方法。在开展业务的手段上各商业银行不是通过增加业务品种，扩大服务范围，提高服务质量来吸引顾客，而是采取各种不正当的竞争手段。

第三，我国中央银行监管重表内，轻表外的情况依然存在。对表外业务监管的法律法规不健全，相关规定只散见于一些其他的法规条例中，同时我国对表外业务监管与国际惯例还有较大差距。随着金融衍生工具不断创新、经济全球化和中国加入WT0，我国在分业经营、分业监管的模式下，如何处理各机构之间的协调，避免监管盲区和重复监管，是摆在监管当局面前的一个重要问题。

第三章发展我国商业银行表外业务的综合分析及建议

3.1我国商业银行拓展表外业务的必要性

1、适应利率下调，寻找新的利润增长点的需要

1996年以来中国人民银行连续八次降低存贷款利率，6个月以内的短期贷款利率从1997年的7.65%降低为2002年的5.04%；6个月至1年期短期贷款利率从1997年的8.64%降低为2002年的5.31%；1年至3年期的中长期贷款利率从1997年的9.36%降低为2002年的5.49%。3年至5年期的中长期贷款利率从1997年的9.9%降低为2002年的5.58%。银行的低利率降低了银行资金的边际利润，使银行存贷利差不断缩小。在这种情况下，商业银行获利的空间已十分有限，必须适应市场环境的变化去开拓各种非利息业务，寻找新的利润增长点。

2、化解不良贷款，减少金融风险的需要

从银行信贷资产的质量来看，世界前20家银行的平均不良资产率仅为3.27%，其中花旗银行和美洲银行的不良资产率分别为1.4%和0.85%。而我国银行业2001年按新的贷款分类法统计，银行的不良资产率仍在25%左右，除了四大国有独资商业银行的不良资产比例居高不下外，新兴商业银行的不良资产比例也在急剧攀升。银行业显露和潜在的金融风险已十分突出，再加上缺乏金融风险防范与化解的有效措施，严重阻碍了银行业的持续健康发展。这就需要利用表外业务来防范与化解金融风险。

3、降低运营成本，提高资产报酬率的需要

随着银行成本增加，收益下降，单纯的传统业务已难以满足客户多层次多样化的金融需求和银行收益的保证。国有商业银行由于规模过大，分支机构和从业人员过多，人均创利1.19万元，人均费用却达8.58万元。其他商业银行由于分支机构和从业人员过少，人均创利40多万元，人均费用也高达18万元之多。所以银行必须降低运营成本。如果要在不增加或降低运营成本的情况下，为客户提供多功能、多元化、国际化的服务，表外业务因具有低成本和提高资产报酬率之功效，不失为理想之选。

4、利用表外融资技术，增加资金来源的需要

随着我国金融市场的不断完善和发展，企业从市场上筹集资金，直接以机构投资者身份与经纪商进行股票和债券交易，不再完全依赖商业银行贷款。其他非银行金融机构，如保险公司、信托公司、证券公司、基金管理公司等的快速发展，分流了一部分商业银行的资金。为了竞争资金来源，商业银行可以通过开展表外融资技术，如贷款出售、发行备用信用证等业务，增加其资金来源。

5、通过业务创新，提高市场竞争力的需要

商业银行的业务包括资产、负债和表外业务三个方面，在金融创新的过程中，不仅要重视表内业务，而且也要重视表外业务的发展，抢占适应持续发展要求的空间。商业银行表外业务的拓展，是其银行经营国际化、资本证券化、业务表外化的三大发展趋势之一，也有利于提高市场竞争力的需要。

《银行表外业务自查报告.doc》

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