当前内部审计工作开展的创新研究
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（2015年4月
日）
近些年来，我国财税体制改革深化开展，税收事业不断壮大，成为助推我国经济发展的重要支撑。但税务部门违法违规的行为仍时有发生，虽然只是个案，且与少数税务部门党员干部的党性修养、纪律意识不强有关。但深刻反思税务管理体制，这在一定程度上也暴露了内部审计管理仍有漏洞。而且，内部审计工作新问题与新挑战层出不穷，对规范、精细、有效的内部审计标准要求越来越高。创新税务部门的内部审计，理顺税务部门的内部审计体系，充分发挥内部审计规范、约束的制度“铁篱笆”作用，已经是税务部门管理的当务之急，这也是真正在源头杜绝舞弊、腐败行为，提高税务部门的自身管理水平的重要课题。
一、内部审计工作面临的新形势分析
税务部门内部审计是由各级税务机关依法对本级税务机关及所属机构和下级税务机关及所属机构的税收执法、财政收支和财务收支的真实性、合法性和效益性进行独立监督、检查和评价，并提出处理意见的行为。创新税务部门的内部审计工作也主要是基于以下几方面新形势发展需要：
1、税务工作外部环境新格局要求必须创新内部审计体系。从严管理、公开透明的新态势，对税务部门的自身管理要求也越来越高。当前政治经济新常态下，最强调、最突出的就是从严管理，“严”成为全国整体税务工作的新环境，强化党风廉政建设，构建风清气正的税务工作新常态成为税务管理部门的新要求。税务部门加强党风廉政建设的新常态需要创新建立有力有效的内部审计体系，必须充分发挥内部审计“免疫系统”的作用，推动和保障税务事业的健康发展。
2、税务工作的新发展要求必须创新内部审计工作。近年来，国家出台并实施了一系列财税改革政策，成品油价税费改革、增值税改革、资源税改革、消费税、个人所得税制、房产税改革等等，或深入实施，或加快试点，特别是在扶持中小微利企业发展，支持文化产业升级，促进经济发展方式转变，促进保障和改善民生等方面，各种结构性减税政策推陈出新。这些税务工作新的变化就要求税务部门必须结合新形势的变化，创新内部审计体系，密切关注中央有关税收的重大决策部署的落实情况，检查各项税收政策是否落实到位，保证各项税收政策和税制改革措施的顺利实施。
3、提高新时期的税收征管工作水平需要创新内部审计体系。深化税收征管改革，提高税收征管整体水平，是涉及税务工作全局、影响深远的重大工作。特别是在税收征管风险不断加大的趋势下，要求内部审计工作也必须有针对性的进行创新，在征管改革中及早介入，主动在优化流程、防范风险方面提供专业意见，以有效的监督推动税收征管工作水平的提高，形成良好的税收征纳关系。
4、规范税务部门的权力运行需要创新内部审计体系。今年，在《政府工作报告》上，李克强总理提到“大道至简，有权不可任性。”如何规范税务部门的权力运行，外部监督固然不可或缺，但内部自身监管同样是必不可少，必须创新税务部门的内部审计体系，将内部审计工作融入内控机制的建设和完善中，确保各项税收征管、税务执法工作严格控制在国家法律政策的框架范围内，确保税务部门权力运行向着更加健康、更加规范、更有成效的方向发展。并通过加大内部审计管理，及时查处违法违规问题，维护纳税人的合法权益，营造公平公开公正的税收法治环境。
二、税务部门内部审计创新面对的问题分析
虽然近年来税务部门大都充分意识到内部审计的重要性，对税收征缴、税源核查、政策执行等也强化了内部审计监督，内部审计的作用与影响逐步扩大，但不可忽视的是，内部审计工作在税务部门的监督管理上仍存在一些问题，集中表现在以下几方面：
1、税务部门内部审计创新意识不强。在对内部审计职能的定位上侧重为监督导向型，没有充分认识到内部审计在服务规范化的税务管理、强化内部控制体系建设、减少税务行政管理和执法风险方面的重要作用，只是作为了经济监督的手段，因而内部审计的创新不足，尤其是在延伸内部审计覆盖上的创新不足，审计多以财务内容为主，税收征管、税收执法、项目建设等方面的审计力度较弱，也未能形成贯穿于事前、事中与事后的全过程监督，忽略了内部审计的长效机制，弱化了税务部门的内部审计职能。
2、内部审计的独立性不强。独立性是内部审计工作的基础和先决条件，但是目前税务部门内部审计中存在的突出问题就是内部审计部门的独立性和权威性不够，甚至是不能正常的履行职能。而且由于内部审计工作面对的就是领导、同事、上下级单位，审计中碍于面子、出于单位整体利益考虑，往往干扰、限制审计行为，造成了审计结论的独立性也不够强，严重制约了审计职能的发挥，束缚了内控预防工作的主动性和能动性。
3、审计理念与审计方法落后。当前在税务部门审计工作的开展过程中，许多税务部门内部审计工作还是针对财务收支的合理性审查，仅仅是审查财务收支的真实性，凭证的合法性、有效性等，没有深入分析资金的使用效益。而且审计方式主要以现场审计方式为主，人工操作审计技术方式单一，审计效率与审计质量不高。此外，在内部审计工作中还存在着严重的重问题审查、轻处理处罚，重审计意见提出、忽视审计意见落实问题，经常拘泥于就账查账，未能深入调查，审计结论浮于表象，蜻蜓点水、不深不透，审计成果的转化利用以及惩戒作用发挥不够，存在潜在的审计风险。
4、内部审计人员素质不够高。目前税务部门的内部审计工作人员多出身于财务岗位或一线执法单位转岗，审计工作的理论知识与实践技能欠缺，整体的业务水平不高，对审计工作中发现的问题往往是看不透，摸不准，识不破，审而不出；而且一些内部审计人员工程造价、管理、商务、电脑、法律等方面的专业知识掌握不全面，对新的审计方法不能有效运用，再加上税务部门教育培训重视与投入的不足，更是造成了一些审计人员审计不深入，加大了审计的风险，降低了审计质量。
三、税务部门内部审计创新工作建议
政治经济社会的深刻变化和依法行政的深入推进，对税务部门的自身管理要求不断提高。在内部审计工作的创新开展上，税务部门应该紧紧抓住全面建成小康社会、全面深化改革、全面推进依法治国、全面从严治党的战略布局的总体要求，围绕税收中心工作，服务地税事业大局，更新理念、夯实基础、提升素质、完善机制、优化管理、注重实效，创新内部审计体系，推进内部审计工作的科学化、规范化、效能化建设。
1、创新转变内部审计工作理念。税务部门应该转变税务工作的管理理念，从思想层面高度重视内部审计工作，提高内部审计工作的独立性，自上而下的主导税务部门内部审计工作开展。第一，形成系统审计理念，将内部审计工作涵盖到税务工作的方方面面，针对内审中发现的问题，站在全局工作高度去考虑，梳理分析问题，找出体制、机制中存在的薄弱环节，针对性的整改；第二，形成风险导向审计理念，研究目前在税收执法、财务管理、领导干部管理等环节的风险特征和风险分布，强化风险预警，提高风险评估、控制和化解的能力；第三，形成服务审计理念，发现问题、分析原因、提出整改的目的在于服务税务部门管理的提升，在服务中落实监督，在监督中实现服务价值，真正把审计作为改进税务部门管理的工具，不断自我完善。
2、创新升级内部审计工作方式。在税务部门内部审计工作方式的运用上，应该结合当前审计手段由传统的手工审计逐步走向计算机审计的大趋势，不断加大计算机审计的应用力度，适应风险导向审计庞大的数据处理和繁重的日常工作需要，特别是围绕税收征管信息化、办公自动化和财务管理电算化，加快审计工作信息化建设步伐，积极推行计算机辅助审计，研究开发内部审计应用软件，提高审计手段的科技含量。同时积极探索与外部审计部门的合作，在一定程度上当开展分包或外包，合理使用外部专业机构提供内部审计服务，有效地运用先进的审计方法和技术，通过共同合作学习到实战经验和实施项目所需要的知识和技能，提高税务部门内部审计工作水平。
3、创新优化税务部门内部审计工作的运行机制。在审计内容上，应该注重延伸拓展，能够涵盖到税务部门的税费收管理、财务管理、基本建设及其他重要事项的审计。在管理制度上，应该完善审计责任制度，选择政治素质高、审计专业知识和检查技能强的人员组成审计组，实施内部审计，并细化落实审计责任。在审计工作的实施上，首先应该明确审计的内容、时期、方式、要求，并召开审计工作会议具体安排，审计中对审计资料应当进行认真审查，审计发现问题详尽记录审计证据，审核完成后及时汇集整理审计情况，运用审计资料和证据，形成初步的审计结论，向被审计单位通报审计情况，听取被审计单位对审计结论的意见。在审计结果的运用上，应该下达审计整改通知，并对税费收征收管理和经济活动中的审计问题整改措施提出意见建议，确保审计工作的不断改进。
4、创新转型内部审计人员队伍建设思路。正人先正己，打铁还需自身硬，创新内部审计体系，真正让内部审计工作发挥“肌体清道夫”的作用，内部审计工作人员就需要提高综合素质和业务能力，适应工作要求。在队伍建设的思路上，一是要强化学习，搞好培训，按照“按需培训、分类施教”的原则，缺什么补什么，干什么学什么，根据内部审计工作的不同目标和需求，开展分级分类培训，采取理论与实践、培训与考试、专家授课与工作探讨相结合等方式进行培训，并加强实践锻炼，在实践中打造审计查核问题的能手、分析研究的高手和精通管理的行家里手。二是要强化能力建设，围绕税收、审计、会计、法律、计算机等开展能力提升，鼓励内部审计工作人员学习第
二、第三专业和取得与工作岗位相关的专业技术资格，打造内行、权威、技高一筹的能力型审计队伍。三是要强化作风纪律建设，确保内部审计人员做到对党忠诚、爱岗敬业，尽职尽责，审计工作中坚持求真务实，将各项审计任务落到实处，带头遵纪守法，严格执行廉洁从税规定、审计廉政规定，保证审计队伍的自律性、纯洁性和战斗力。四是要强化创新意识建设，鼓励审计人员学习新理念、新知识和新技能，创新督察内审技术方法，改进审计组织方式，提高审计工作质量适应税务工作不断发展变化的实际。
