如何开具红字增值税专用发票

发布时间：2020-03-03 13:00:16 来源：范文大全收藏本文下载本文手机版

如何开具红字增值税专用发票

一、增值税一般纳税人开具增值税专用发票后，发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形，但不符合发票作废条件；或因销货部分退回及发生销售折让，需要开具红字专用发票的，按以下方法处理：（国家税务总局公告（2016）47号《关于红字增值税发票开具有关问题的公告》

（一）已开增值税专用发票的不同情形

（1）购买方取得增值税专用发票，已经申报抵扣的，由购买方在增值税发票管理新系统中填开并上传“开具红字增值税专用发票信息表”（下称“信息表”），无需填写对应的蓝字发票信息，但需要对相应的进项税额做转出处理，待取得销售方开具的红字增值税专用发票后，与信息表一并作为记账凭证。

（2）购买方取得增值税专用发票，未申报抵扣，但无法退回发票联或抵扣联的，购买方填写“信息表”时需填写对应的蓝字发票信息。（3）销售方开具增值税专用发票，尚未交给购买方以及购买方未申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的，由销售方在增值税发票管理新系统中填开并上传“开具红字增值税专用发票信息表”，此时需填写对应的蓝字发票信息。

（二）、主管税务机关通过网络接收纳税人上传的信息表，系统自动校验通过后，生成“红字发票信息表编号”的信息表，并将信息同步至纳税人端系统中。

（三）、销售方凭系统校验通过的信息表开具红字专用发票，在新系统中销项以负数开具，红字专用发票应与信息表一一对应。

（四）纳税人也可凭“信息表”电子信息或纸质资料到税务机关对“信息表”的内容进行校验。

二、税务机关为小规模纳税人代开红字增值税专用发票的，按照一般纳税人红字增值税专用发票的方法处理。

三、纳税人需要开具红字增值税普通发票的，可在对应的蓝字发票金额内，开具多份红字发票。红字机动车销售统一发票，需与蓝字机动车销售统一发票一一对应。