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2011年注册会计师考试《税法》考前冲刺试卷2 总分：100分
及格：60分
考试时间：120分
一、单项选择题(本题型共20小题，每小题1分，共20分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你以为正确的答案。答案写在试题卷上无效。)
(1)在中国境内未设立机构、场所的外国企业，取得的下列所得中，应按照我国税法缴纳企业所得税的有( )。
A.将财产出租给中国境内使用者取得的租金 B.转让在境外的房产取得的收益 C.从中国银行境外分行取得的利息
D.从中国企业境外分公司取得的投资收益
(2)某企业2010年度境内应纳税所得额为200万元，已在全年预缴税款40万元，来源于境外某国所得100万元，境外所得税税率30%，由于享受优惠实际按20%税率纳税，该企业当年汇算清缴应补(退)的税款为（
）。 A.5万元 B.10万元 C.15万元 D.23万元
(3)因纳税人、扣缴义务人计算等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，可( )。 A.只追征税款不加收滞纳金 B.将追征期延长到10年 C.将追征期延长到5年
D.处以2000元以上1万元以下的罚款
(4)城市维护建设税和教育费附加的计税依据是（
）。
(5)某油田2010年10月份开采原油10000吨，用于加工石油产品耗用原油6000吨，直接销售原油3500吨，开采过程中用于修井耗用了原油2吨，开采原油过程中同时开采出天然 气6000千立方米，并全部在当月销售，则该油田10月份应纳的资源税为（
）。(资源税单位税额：原油13元/吨，天然气10元/千立方米) A.174000元 B.156000元
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C.183500元 D.185000元
(6)某供热企业占地面积82500平方米，其中厂房63000平方米(有一问3000平方米的车间无偿提供给公安消防队使用)，行政办公楼5000平方米，厂办子弟学校5000平方米，厂办招待所2000平方米，厂办医院和幼儿园各1000平方米，厂区内绿化用地3000平方米，厂区外绿化用地2500平方米；2010年度该企业取得供热总收入5000万元，其中2000万元为向居民供热取得的收入。城镇土地使用税单位税额每平方米3元，该企业2010年度应缴纳城镇土地使用税（
）。 A.8.4万元 B.12.6万元 C.14.4万元 D.24万元
(7)下列关于土地增值税清算的陈述，不正确的是（
）。
A.土地增值税以国家有关部门审批的房地产开发项目为单位进行清算，对于分期开发的项目，以分期项目为清算单位
B.取得销售(预售)许可证满三年仍未销售完毕的，由税务机关进行判断是否进行清算 C.应进行土地增值税清算的项目，纳税人应当在满足条件之日起30日内到主管税务机关办理清算手续
D.纳税人按规定预缴土地增值税后，清算补缴的土地增值税，在主管税务机关规定的期限内补缴的，不加收滞纳金
(8)税务机关对当事人做出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起（
）内缴纳罚款，到期不缴纳的，税务机关可以对当事人每日按照罚款数额的 （
）加处罚款。 A.15日，1% B.30日，2%
=^_^= (^_^) C.15日，3% D.30日，3%
(9)某国有企业2006年5月在市区购置一栋办公楼，支付价款8000万元。2010年5月，该企业将办公楼转让，取得收入10000万元，签订产权转移书据。办公楼经税务机关认定的重置成本价为12000万元，成新率70%。该企业在缴纳土地增值税时计算的增值额为( )。 A.400万元 B.1485万元 C.1490万元 D.200万元
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(10)下列关于资源税的优惠政策的陈述，不正确的是（
）。
A.纳税人在新疆开采稠油、高凝油和高含硫天然气资源税减征40% B.新疆油气田企业在油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油、天然气，免征资源税 C.纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，不能申请减免资源税
D.纳税人的减税项目、免税项目应分开核算，否则，不予减税或者免税
(11)下列选项中，属于增值税混合销售行为的是（
）。 A.电信部门自己销售移动电话并为客户有偿提供电信服务 B.装潢公司为客户包工包料装修房屋 C.零售商店销售家具并实行有偿送货上门 D.饭店提供餐饮服务并销售酒水
(12)根据税收征收管理法的规定，扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人一定数额的罚款。其罚款限额是（
）。 A.2000元以下
B.200元以上5000元以下
C.应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下 D.应扣未扣、应收未收税款50%以上5倍以下
(13)下列项目中，应当按消费税“汽车轮胎”税目征收消费税的是（
）。
(14)A国一居民总公司在B国设有一个分公司，总公司在本国取得所得100万元，设在B国的分公司取得所得60万元。分公司按40%的税率向B国缴纳所得税24万元。A国所得税税率为30%，实行限额抵免法。计算A国应征所得税额（
）。 A.15万元 B.30万元 C.35万元 D.45万元
(15)根据《税收征收管理法》及其实施细则的规定，欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告。欠缴税款数额较大是指欠缴税款在( )。 A.3万元以上 B.5万元以上
C.10万元以上
=^_^= (^_^) D.20万元以上
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(16)下列各项符合房产税规定的是（
）。
A.对纳税人未按国家会计制度规定核算并记载房屋原价的，应按规定予以调整或重新评估 B.凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，在会计核算中单独记账与核算的，不计入房产原值中
C.对没有记载房屋原价的，应以评估确认的价值作为计税依据
D.对以房产投资，收取固定收入，不承担联营风险的，应由出租方按房产余值计税
(17)下列各项中，按照《税收征收管理法》及《税务登记管理办法》的规定，不承担税务登记义务的是（
）。
A.企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所 B.临时从事生产经营活动的个体工商户 C.只缴纳个人所得税和车船税的纳税人
D.不从事生产、经营，但依法负有纳税义务的单位
(18)下列各项中，不属于税务代理业务范围的是（
）。
(19)某汽车贸易公司2010年6月进口11辆小轿车，海关审定的关税完税价格为25万元/辆，当月销售8辆，取得含税销售收入240万元；2辆企业自用，1辆用于抵偿债务。合同约定的含税价格为30万元。该公司应纳车辆购置税（
）万元。(小轿车关税税率28%，消费税税率9%) A.7.03万元 B.5.00万元 C.7.50万元 D.10.55万元
(20)税务代理人接受纳税人、扣缴义务人的委托，不能从事的代理业务是（
）。 A.办理税务登记手续
B.办理纳税、退税和减免税申报
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D.利用主机共享服务系统为小规模纳税人代开增值税专用发票
二、多项选择题(本题型共20小题，每小题1分，共20分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。) 中大网校
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(1)关于车辆购置税的计算，下列说法正确的有（
）。
A.购买自用应税车辆时，支付的车辆装饰费不并入计税依据中计税 B.购买者购买应税车辆时，支付的控购费应并入计税价格计征车辆置税 C.汽车销售公司使用本公司发票的代收款项并入计税价格计征车辆购置税 D.进口自用的应税小汽车，其计税价格一关税完税价格+关税+消费税
(2)下列关于个人所得税扣缴义务人的说法，正确的有（
）。 A.外国驻华机构包括外国驻华使馆也可以是扣缴义务人
B.个人所得税的扣缴义务人办理代缴手续取得的手续费免征个人所得税
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C.纳税人为持有完税凭证而向扣缴义务人索取代扣代缴税款凭证的，扣缴义务人不得拒绝 D.扣缴义务人违反有关代扣代缴规定报送虚假纳税资料的，其未在支付个人收入明细表中反映的向个人支付的款项，在计算扣缴义务人应纳税所得额时，不得作为成本费用扣除
(3)关于关税的征收管理的规定，下列正确的有（
）。 A.进口货物自运输工具申报进境之日起14日内，出口货物在货物运抵海关监管区后装货的24小时以前，向货物进(出)境地海关申报
B.关税的延期缴纳税款，最长不得超过6个月
C.关税滞纳按滞纳税款万分之五的比例按日征收，法定节假日可予扣除
D.进出境货物和物品放行后，海关发现少征或者漏征税款，应当自缴纳税款或者货物、物品放行之日起2年内，向纳税义务人补征
(4)税务咨询的形式一般有（
）等。
(5)下列各项中，经海关查明属实，可酌情减免进口关税的有（
）。 A.在境外运输途中遭受损坏或损失的货物
B.因不可抗力缴税确有困难的纳税人进口的货物 C.起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏的货物 D.海关查验时已经损坏，经证明为保管不慎的货物
(6)下列说法中，符合《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则中有关延期纳税规定的有（
）。
A.纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款的，但最长不得超过3个月
B.纳税人确有特殊困难的，不能按期缴纳税款的，可以书面形式向省、自治区、直辖市国中大网校
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家税务局、地方税务局提出申请延期纳税
C.纳税人符合延期纳税条件的，延期期限最长不得超过3个月，同一笔税款可以滚动审批
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D.因重大自然灾害，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的，可以申请延期缴纳税款
(7)下列各项中，符合城市维护建设税政策规定的有（
）。
(8)下列关于国际重复征税的相关陈述，正确的有（
）。 A.国际税收中所指的国际重复征税一般属于经济性重复征税
B.纳税人所得或收益的国际化和各国所得税制的普遍化是产生国际重复征税的前提条件
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C.各国行使的税收管辖权的重叠是国际重复征税的根本原因
D.国际重复征税一般包括法律性国际重复征税和经济性国际重复两种类型
(9)下列各项中，属于资源税纳税人的有（
）。 A.开采原煤的国有企业
B.进口铁矿石的私营企业
=^_^= (^_^) C.开采石灰石的个体经营者
D.开采天然原油的外商投资企业
(10)下列项目中，按税法规定可以免征土地增值税的有（
）。
(11)关于营业税的计税依据，下列表述正确的有（
）。
A.单位转让抵债所得的土地使用权，以全部收入为计税营业额
B.教育部考试中心及其直属单位与行业主管部门、海外教育考试机构和各省级教育机构合作开展考试的业务，教育部考试中心及其直属单位应以其全部收入减去支付给合作单位的合作费后的余额为营业额
C.从事物业管理的单位，以与物业管理有关的全部收入减去代业主支付的水、电、燃气以及代承租者支付的水、电、燃气、房屋租金的价款后的余额为营业额 D.纳税人从事无船承运业务，按“服务业’’计算纳税，以向委托人收取的全部价款和价外费用扣除其支付的海运费、报关费、港杂费和装卸费后的余额为计税营业额
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(12)以下属于企业所得税中不征税收入的有（
）。
A.企业根据法律、行政法规等有关规定，代政府收取的具有专项用途的财政资金 B.符合条件的非营利组织的收入
C.企业取得的，经国务院批准的财政、税务主管部门规定专项用途的财政性资金 D.国债利息收入
(13)下列选项中，符合个人所得税纳税申报期限规定的有（
）。
A.取得劳务报酬所得的纳税人应当在次月7日内将税款缴入国库，并向税务机关报送扣缴个人所得税报告表
B.代扣代缴义务人，为扣缴税款的次月7日内
C.年内分次取得承包、承租经营所得的纳税人，为每次取得收入后7日内预缴，年终终了后4个月内汇算清缴，多退少补
D.账册健全的个体工商户的生产经营所得在取得收入次月7日内预缴，年度终了后3个月内汇算清缴
(14)常年税务顾问服务的内容主要包括（
）。 A.代办年终汇算清缴 B.办税指导 C.提供信息
D.代办各税种申报
(15)下列属于车船税免税项目的有（
）。 A.在农业(农业机械)部门登记为拖拉机的车辆 B.非机动车船(不包括非机动驳船)
☆★ C.设有固定装置的非运输车辆 D.军队、武警专用的车船
(16)以下业务应该按照“服务业”缴纳营业税的有（
）。 A.程租业务 B.湿租业务
C.干租业务
*^中大网校^o^在线^*^考试中心ω D.光租业务
(17)下列应税凭证中，可以免纳印花税的有（
）。
A.对财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据 B.企业债权转股权新增加的资金
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(18)下列各项中，属于法定免征城镇土地使用税的项目有（
）。 A.个人所有的小超市占地 B.宗教寺庙自用的土地
C.已使用12年的经改造的废弃土地
D.在城镇土地使用税征收范围内经营采摘、观光农业的单位和个人，其直接用于采摘、观光的种植、养殖、饲养的土地
(19)纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正并处以2000元以下的罚款；情节严重的，处以2000元以上10000元以下的罚款（
）。 A.未按规定期限申报办理税务登记
B.未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的
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C.未按规定将全部银行账号向税务机关报告
D.未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送税务机关备查的
(20)下列各项中，属于开业税务登记代理的工作有（
）。 A.代理填写《申请税务登记报告书》 B.代理填报《税务登记表》 C.代理建账建制
D.代理领取税务登记证件
三、计算题(本题型共4小题，每小题5分，共20分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。)
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(2)
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(4)
四、综合题(本题型共3题，共40分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后中大网校
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两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。)
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答案和解析
一、单项选择题(本题型共20小题，每小题1分，共20分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你以为正确的答案。答案写在试题卷上无效。) (1) :A (2) :C 该企业境内所得应纳税额=200×25%=50(万元)，境外所得已纳税款扣除限额=100×25%=25(万元)，境外实纳税额=100×20%=20(万元)，境外所得在境内应补税额=25-20 =5(万元)。境内已预缴40万元，则汇总纳税应纳所得税额=50+5-40=15(万元)。 (3) :C 因纳税人、扣缴义务人计算等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的追征期可以延长到5年。 (4) :D 城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税和营业税之和。 (5) :C 确定资源税课税数量的基本办法：纳税人开采或生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量；纳税人开采或生产应税产晶自用的，以移送使用(非生产用)数量为课税致量。
开采过程中用于加热、修井的原油免税，未销售的不纳税。与原油同时开采的天然气属于资源税的应税范围。应纳资源税=(6000+3500)×13+6000×10=183500(元)。 (6) :B 中大网校
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企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的，免征城镇土地使用税；厂区外绿化用地免征城镇土地使用税；免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征城镇土地使用税；向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业暂免征收土地使用税。应纳的城镇土地使用税=(82500-3000-5000-1000-1000-2500)×3×(5000-2000)÷5000=126000(元)=12．6(万元)。 (7) :C 应进行土地增值税清算的项目，纳税人应当在满足条件之日起90日内到主管税务机关办理清算手续。 (8) :C 当事人收到行政处罚决定书之日起15日内缴纳罚款，逾期加罚的比例为3%。 (9) :B 评估价格=12000×70%=8400(万元) 税金=(10000-8000)×5%×(1+7%+3%)+10000×0．05%=115(万元) 增值额=l0000-8400-115=1485(万元) (10) :C 纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税。 (11) :C 选项A、B、D均为计征营业税的混合销售行为。 (12) :C 罚款限额是应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下。 (13) :A 汽车轮胎，包括各种汽车、挂车、专用车和其他机动车上的内外胎。不包括农用拖拉机、收割机、手扶拖拉机的专用轮胎。翻新轮胎停止征收消费税，子午线轮胎免征消费税。
(14) :B (1)B国分公司抵免限额=60X30%=18(万元) (2)由于抵免限额(18万元)
二、多项选择题(本题型共20小题，每小题1分，共20分。每小题均有多个正确答案，请中大网校
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从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。) (1) :C, D 支付的车辆装饰费应作为价外费用并入计税依据中计税；购买者支付的控购费，是政府部门的行政性收费，不属于销售者的价外费用范围，不应并入计税价格计税。 (2) :B, C, D 扣缴义务人中的驻华机构不包括外国驻华使领馆和联合国及其他依法享有外交特权和豁免权的国际组织驻华机构。 (3) :A, B 关税滞纳按滞纳税款万分之五的比例按日征收，法定节假日不予扣除；进出境货物和物品放行后，海关发现少征或者漏征税款，应当自缴纳税款或者货物、物品放行之日起1年内，向纳税义务人补征。 (4) :A, B, C, D 税务咨询的形式一般有口头咨询、书面咨询、网络咨询、常年税务顾问等。 (5) :A, C 因不可抗力缴税确有困难的纳税人进口的货物，纳税人在不能按期缴纳税款的情况下，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但不是对货物应纳关税给予减免；海关查验时已经损坏经证明不是保管不慎造成的，才能酌情减免。 (6) :A, B, D 延期期限最长不得超过3个月，同一笔税款不得滚动审批。 (7) :A, C, D 对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税。 (8) :B, C 国际税收中所指的国际重复征税一般属于法律性国际重复征税；国际重复征税一般包括法律性国际重复征税和经济性国际重复、税制性国际重复征税三种类型。 (9) :A, C, D 资源税仅对中国境内开采或生产应税产品的单位和个人，进口矿产品不征收资源税。 (10) :C, D 转让国有土地使用权，或房屋产权与国有土地使用权一并转让，只要取得收入，均属于土地增值税的征税范围；企业兼并转让房地产，暂免征收土地增值税；国家建设需要而被政府征用的房产，免征土地增值税。 (11) :B, C, D 单位和个人销售或转让抵债所得的不动产、土地使用权的，以全部收入减去抵债时该项不动产或土地使用权作价后的余额为营业额。 (12) :A, C 选项A是政府性基金；选项c是国务院规定的其他不征税收入，均属于不征税收入的项目；选项BD属于免税收入范畴。 (13) :A, B, D 分次取得承包、承租经营所得应在每次取得收入后7日内预缴，年度终了后3个月内汇算清缴。
(14) :B, C 常年税务顾问服务的内容主要包括政策指导、办税指导、提供信息。 (15) :A, B, D 设有固定装置的非运输车辆属于车辆购置税的免税项目。
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(16) :C, D 按交通运输业税目：从事程租、期租业务、湿租业务；按租赁业税目：从事光租业务、干租业务。
(17) :A, C, D 企业债权转股权新增加的资金按规定贴花。 (18) :B, D 个人经营用地不免税。经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5年至l0年。选项C已使用12年，超过免税期限，不再免税；在城镇土地使用税征收范围内经营采摘、观光农业的单位和个人，其直接用于采摘、观光的种植、养殖、饲养的土地，根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第六条中“直接用于农、林、牧、渔业的生产用地”的规定，免征城镇土地使用税。 (19) :A, B, C, D 纳税人有下列行为之一的，可以处以2000元以下的罚款；情节严重的，处以2000元以上10000元以下的罚款：纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的；未按规定期限申报办理税务登记、变更或者注销税务登记的；未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的；未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的；未按规定将其全部银行账号向税务机关报告的；未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或擅自改动税控装置的。 (20) :A, B, D 代理建账建制属于“建账、记账代理”工作，不属于开业税务登记代理的工作。
三、计算题(本题型共4小题，每小题5分，共20分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。) (1) : (2) :
>(3) :
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4) :
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四、综合题(本题型共3题，共40分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。) (1) : 中大网校
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(2) :
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