实习报 告 书 专 用 纸
1引言
毕业实习是大学生活中最重要的组成部分，是我们大学生实现培养目标的重要阶段，也是社会进行人才培养的最后一个重要的综合性实践教学环节。通过这次的实习，可以使我们对各种企业的财务活动进行全面系统的了解，也能更全面系统的掌握企业财务活动的组织、内容、基本方法和具体业务。结合我们实习企业的具体业务，运用在学校学到的理论知识，进行筹资、投资、运营、分配等实际业务的操作，加深对这些基本财务理论的理解，巩固这些基本知识，将专业理论与财务管理实践相结合，提高学生的财务管理业务综合运用能力。最后，在实习的过程中，学到更多有用的知识，掌握更多书本上无法学到的理论，了解更多关于社会的资料，在毕业以后可以更好的适应这个社会的需求，做一个有贡献的大学生。
2实习目的
本次实习的目的是熟悉税务师事务所的具体工作，对事务所这一行业有一个大概的了解，为毕业后的正式工作做好准备。
首先，来到税务师事务所实习是非常好的一次实习机会，一方面这和我们所学的专业是对口的，并不矛盾，这让我们的实习有一定的理论基础，更容易上手，也可以更好地利用这短短的实习时间。另一方面，我觉得在事务所实习可以让我们接触到不同行业的税务处理情况，开拓我们的思维，随时可以督促自己多学一点专业知识。事务所按照一个项目，一个企业的工作，这样对于不同公司的财务部门的工作都有所了解，因此可以在以后的工作中更快的适应新行业的环境。为以后确定工作打下良好的基础。
3实习单位概况
溧阳市立信税务师事务所位于溧阳市南大街83号，主要从事的税务代理业务事项有：
1、代理税务登记，变更税务登记和注销税务登记；
2、代理除增值税专用发票外的发票领购手续；
3、代理纳税申报或扣缴税款报告；
4、代理缴纳税和申请退税；
5、代理制作涉税文书；
6、代理审查纳税情况；
7、代理建章建制；
8、开展税务咨询，受聘税务顾问；
9、国家计委和国家税务总局规定的其他业务。
4实习过程（将实习过程中繁杂的工作分成几类，分别总结为下面
的二级小标题，内容要和标题一致）
4.1收入类项目的审核
包括对主营业务收入、其他业务收入、视同销售收入、公允价值变动收益、投资收益、营业外收入、税收上应确认的其他收入等项目。
销售收入一般审核的是：
1、收入是否正确申报；
2、审核收入的真实性、完整性：
（1） 分析性复核
（2） 将收入账与货币资金，应收账款进行总额调节核对，以确认收入的整合和理性
（3） 查核销售数量
（4） 审核企业从购买方取得的价外费用是否按规定入账
3、关注收入类型分类及流转税税率使用是否正确；
4、特殊业务处理是否正确；
5、收入实现是否几十，并作收入截止性测试，审核销售收入记录有否跨年度的现象；
6、调查向关联方交易销售的情况，关注其交易及价格是否符合独立交易原则；
7、视同销售收入的审核。
4.2扣除类项目的审核
包括对主营业务成本、其他业务成本、视同销售成本、营业税金及附加、期间费用、营业外支出、税收上允许扣除的其他支出等项目。
主要核算的有：
（1） 销售成本与销售收入的配比是否合理
（2） 销售成本的计算是否正确
（3） 销售退回及委托代销业务处理是否恰当
（4） 关注关联方之间业务往来的情况，审核其成本列支是否符合税法规定
（5） 视同销售成本的审核
营业税金及附加项目重点审核“应交税费—应交消费税、应交营业税、应交土地增值税、应交城市维护建设税、应交教育费附加、应交资源税”等账户的发生额计算是否正确。
利息支出的审核：
1、审核本年度企业向非金融机构借款情况；
2、取得金融企业同期同类贷款利率有关的证据资料，确认利息支出的税收金额；
3、固定资产、无形资产在购置、建造期间发生的合理的借款费用应当资本化；
4、审核企业向关联企业的借款是否超过规定的债资比例，是否涉及纳税调整。
4.3资产类项目的审核
包括对固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产等项目。 固定资产的审核主要包括：
（1） 审核企业的固定资产计价是否正确，该资产计提折旧的范围、依据、方法、年限、残值率是否符合有关规定，审核计提折旧的金额是否准确；
（2） 审核企业固定资产计提折旧会计处理与税务处理上的差异，是否按税收规定进行纳税调整；
（3） 实行加速折旧的，是否向税务机关备案；
（4） 审核房地产企业开发产品转为固定资产时是否视同销售处理并计提折旧。 无形资产、长期待摊费用的审核：
（1）审核摊销额是否符合合同、协议和税收有关规定的年限，计算是否正确；
（2）审核无形资产的转让是转让所有权还是使用权，无形资产是否存在因有效期、受益期提前结束而转销的情况；
（3）审核企业无形资产计价及摊销的一句、范围、方法是否按有关规定执行，计价及摊销金额是否准确，会计与税法的差异是否按税收规定进行纳税调整。
审核不允许扣除的资产类其它项目的审核主要包括企业有无将购置、建造固定资产，对外投资、无形资产受让等资本性支出计入成本费用。
4.4准备金项目的审核
主要包括：
1、审核各项准备金的期初余额、本期转回额、本期计提额、期末余额的账载金额。
2、审核企业已提取减值准备并在申报纳税时已调增应纳税所得额的资产是否按提取减值准备前的计税基础确定可扣除的折旧额或摊销额。
3、审核已计提减值准备的各项资产因资产处置、出售、对外投资、以非货币性资产方式换出、在债务重组中抵偿债务的情况，转回的各项资产减值准备，是否进行
纳税调整。
4.5房地产企业预售收入计算的预计利润的审核
审核房地产开发企业本期已转销售的预售收入的预计利润，是否按税收规定调减应纳税所得额。
4.6应纳税额计算的审核
包括弥补以前年度亏损、见面所得税额、抵免所得税额等项目。
1、境外应税所得弥补境内亏损的审核
2、税前弥补亏损的审核
（1）本年度纳税申报前5个年度发生的尚未弥补的亏损额
（2）本年度可以弥补亏损的所得额和在亏损年度以后已弥补过的亏损额以及合并分立企业转入的可弥补亏损额
（3）按照税收规定本年度可弥补的以前年度亏损额和可结转下一年度弥补的亏损额
（4）税务机关查增的应纳税所得额不得弥补以前年度的亏损。
3、税收优惠的审核
（1）对应按程序报经税务机关批准的免税收入，应根据免税审批文件确认免税收入；
（2）审核免税收入必须严格根据具体、有效的现行税法法规；
（3）国债利息收入不包括企业公开发行的金融债券的利息收入；
（4）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益；
（5）符合条件的居民企业之间长期股权投资的股息、红利，根据免税收入的金额确认；
（6）交易性金融资产持有期间被投资单位宣告发放的现金股利中，符合免税条件的股息红利所得，属于本鉴证项目的确认内容；
（7）符合条件的非营利组织的收入不包括除国务院财政、税务主管部门另有规定外的从事营利性活动所取得的收入。
4、减、免税项目所得的审核
5、加计扣除的审核
（1）取得企业加计扣除的相关备案文件资料及相关税务鉴证报告；
（2）复核是否属于加计扣除政策的范围、是否符合加计扣除的规定以及税务机关的其他相关规定。
6、抵扣应纳税所得额的审核
7、减免所得税额的审核
（1）审核确认减免所得税额的类型，对应按程序报经税务机关批准或备案的减免税事项，应根据减免税审批文件或备案文件确认减免税额；
（2）取得有关减免税的证据资料。
8、抵免所得税额的审核
（1）审核购置专用设备享受抵免所得税额税收又会资格的有关证件资料；
（2）审核专用设备购置和实际使用情况的有关证据资料；
（3）审核按规定比例计算当年抵免所得税额；
（4）审核确认可以在以后纳税年度结转的抵免所得税额；
（5）审核确认本年度抵免以前年度结转的抵免所得税额。
4.7应纳所得税计算的审核
包括境外所得应纳所得税额、境外所得抵免所得税额、本年应补（退）的所得税额等项目
（1）审核境外所得、境外所得换算含税收入的所得、弥补以前年度亏损、免税所得、可弥补境内亏损等项目的会计核算资料，计算相关项目的金额。
（2）计算弥补亏损前境外应税所得额、境外应税所得额和境外所得应纳税额的金额。
（3）审核企业境外所得、境外免税所得及境外应纳税所得额的计算是否符合税收规定。
（4）审核企业本年度境外所得税抵免限额和抵免金额是否符合税收规定。
（5）审核确认企业本年度按税收规定计算调整后，本期应补（退）的所得税额。
5 实习心得
实习终于结束了，我也要回到学校继续学习。通过这次为期三个月的实习，发现在很多时候我都会反思自己在工作中出现的问题，也会深深的反馈自己做错的原因，并且希望能在认识到缺点的同时改掉缺点。
这次的实习，在一定程度上巩固了我在校所学的专业知识，同时，也使我深刻的认识到了学校所学的知识跟社会具体实践还是存在一定距离的。刚进单位的几天我就体会到了单位制度的严明，还有从事税务工作的同事的敬业与热情，他们具备专业素质，不惧日晒雨淋，对客户体贴备至，只要客户有要求，不管再辛苦同事们也马上行动，最大限度为客户着想。
通过这次的实习帮助我更深层次地理解现在的税务，我体会最深的莫不是税收的广泛性和复杂性，面对如此种种形形色色的大中小企业，诸多的税种加各种优惠政策，
对我们的税务工作也提出了严峻的考验，企业——税务代理机构——税务机关，三者之间如何沟通以致达成默契，并传递出准确而有效的信息，并且我对纳税申报表的应用也有了进步的掌握。不再局限于书本，而是有了一个比较全面的了解。税务工作中的每一个步骤都是十分重要的，也都是环环相扣的，只要有一个部分出差错，那么就会牵连到其他的部分，所以说税务是一项十分严谨的管理活动。
实习是我们走进社会的新起点，而社会它是充满着新奇、无所畏惧、无所不能，令人神往的地方。当你融入其中时就会感到并非我们想象的那麽简单，它就像是一场无硝烟的战斗，充满竞争。在这次的社会实践中，我也知道了挣钱的不容易，工作的辛苦，与社会的复杂多变。而为了适应社会，我们要不断的学习，不断的提高自己，在实践中锻炼自己，使自己在激烈的竞争中立于不败之地！例如：人际关系就是一门特别深奥的课程，这是你在书本上所学不到的，只有你走进社会大胆地去和别人接触才能感受到。人们常说的“做事先要做人”也就是这个道理，你也只有在实践把这个“人”字写好才能把事干的很出色。在这次的实习过程中，我结交了许多的朋友、老师，我们在一起相互交流，相互促进。因为我知道只有和他们深入接触你才会更加了解税务工作的实质、经验、方法。
通过这次实习，我还知道，如果你不想让自己在紧急的时候手忙脚乱，就要养成讲究条理性的好习惯。“做什么事情都要有条理，”这是我的导师给我的忠告。在实习单位每个月的月初是最忙的时候，每天都要去不同的企业，有时候一天甚至要去好几家企业，对每个企业这一个月的单据、发票进行鉴定和审核，这就需要我们很有条理的去整理好，以免用的时候找不到，耽搁时间，浪费精力，误了事情。所以分工很重要。我们每个工作人员的所使用的桌子都会收拾得井井有条。这一点对我感触很深。
“千里之行，始于足下”，这一个月短暂而又充实的实习，对我走向社会起到了一个桥梁，过渡的作用，是我人生的一段重要的经历，也是一个重要步骤，对将来走上工作岗位也有着很大帮助。同时也感谢在工作中给予帮助的所有人，在我遇到困难的时候，她们总会挺身而出，帮我解决困难，我也经常向他人虚心求教，在单位的时候一定会遵守组织纪律和单位规章制度，与人文明交往等一些做人处世的基本原则都要在实际生活中认真的贯彻，好的习惯也要在实际生活中不断培养。我认为只要我们努力，就会有成功的一天的。也会为我们以后进一步走向社会打下坚实的基础。
