审计学第二次讨论个人报告 我组讨论的是74页的案例1-1--河南华为会计咨询有限公司状告中国证监会。
据了解，类似会计师状告证监会的案例，在证券市场上实属罕见。对于河南华为的“喊冤”，中国证监会代理律师认为，保证审计报告的真实性、合法性是注册会计师的责任，中介责任和企业责任是两种不同性质的法律责任，互相不能替代，也不能减免。
宇通客车的财务负责人会受到相应的处罚，但河南华为的审计责任无法推脱，行政处罚是符合相关法律规定的，不同意原告的诉讼请求。由于目前该案还在进一步审理之中，所以审判结果还需等待一段时间。
造假黑洞的形成：赚钱生存制约会计中介
难道真如河南华为所说，上市公司造假，会计师不知情，就没有能力发现吗？对于此种说法，一位会计师事务所的总经理坦言，其实，不管企业做账手法多高明多严密，从道理上讲，会计师如果正常履行审计职责都会发现破绽和漏洞，是可以消灭“造假黑洞”的。但现实情况是中介实施正常审计职责的空间很小，企业有“虚增”需求，中介为赚钱生存，关系难以正常化，职责难以制衡，因此，企业和中介串通造假的现象屡禁不止。有专业律师分析，在市场不够规范、竞争日益激烈的现状下，目前的会计中介处境很尴尬。一面是四处埋雷的财务报表，一面是日益严格的监管，许多中介不敢接活，而有的为生存则顶着雷侥幸过关。
但帮助企业造假是需要付出高额成本和代价的，一旦被查处，不仅仅是经济损失，更重要的是名誉损失，一张处罚单可能令这家会计师事务所在行内无立足之地。
值得深思的话题：堵黑洞需要各环节层层把关
首先，上市公司的财务报告必须真实。上市公司的质量是稳定中国证券市场的基石，上市公司既然是企业，经营中有盈有亏是很正常的。
同时，既然选择了上市，就表明了必须遵循财务公开的原则，严格按照证券市场的相关规定去真实合法地披露自己的财务状况。
其次，会计师事务所的审计把关必须负责。在上市公司中盛行“审计万能论”的误导下，会计师中介需要承担更多的风险和责任，树立良好的职业道德。即便在高度负责的态度下，会计师也要充分考虑种种主客观因素，不断提高自身业务水平，避免失职疏漏，让造假者成为漏网之鱼。
第三，监管部门规范和监管必须到位。由于投资者对上市公司财务的了解和认知，主要依靠公开的季报年报等财务报表，而审计机构作为最后的“把关人”，其职责的重要性不言而喻。而会计师行业存在的种种问题，已经直接影响到了“把关”的质量，如何规范和监管，应该引起有关部门的高度重视。
链接
《独立审计基本准则》:建立健全内部控制制度，保护资产的安全、完整，保证会计资料的真实、合法、完整是被审计单位的会计责任。
审计部门要履行勤勉尽责的义务，对出具文件内容的真实性，准确性，完整性进行核查和验证。保证审计报告的真实性和合法性。
该案例中涉及了哪些组织和机构？他们的职责和业务是什么？涉及一.财政部：
1.拟订和执行财政、税收的发展战略、方针政策、中长期规划、改革方案及其他有关政策；参与制定各项宏观经济政策；提出运用财税政策实施宏观调控和综合平衡社会财力的建议；拟订和执行中央与地方、国家与企业的分配政策。
2.拟订财政、财务、会计管理的法律法规草案；制定和执行财政、财务、会计管理的规章制度；组织涉外财政、债务的国际谈判并草签有关协议、协定。
3.编制年度中央预决算草案并组织执行；受国务院委托，向全国人民代表大会报告中央、地方预算及其执行情况，向全国人大常委会报告决算；管理中央各项财政收入，管理中央预算外资金和财政专户；管理有关政府性基金。
4.提出税收立法计划，与国家税务总局共同审议上报税法和税收条例草案；根据国家预算安排，确定财政税收收入计划；提出税种增减、科目税率调整、减免税和对中央财政影响较大的临时特案减免税的建议；参加涉外税收和国际关税谈判，签订涉外税收协议、协定草案；制定国际税收协议和协定范本；承办国务院关税税则委员会的日常工作。 5管理中央公共财政支出；拟订和执行政府并购政策；管理财政预算内行政机构、事业单位和社会团体的非贸易外汇和财政预算内的国际收支；制定需要全国统一规定的开支标准和支出政策；拟订和执行《事业单位财务规则》、《行政单位财务规则》；制定基本建设财务制度。
6拟订和执行国家与企业的分配政策，管理中央财政支持企业的支出；拟订并组织实施《企业财务通则》；负责监管中央直管企业财务，管理国有资本收益；汇总分析全国企业年度财务决算；负责资产评估行业的行政管理。
7办理和监督中央财政的经济发展支出、中央投资项目的财政拨款、中央财政投入的挖潜改造资金和新产品试制费；负责农业综合开发；拟订并监督执行《企业财务通则》。 8管理中央财政社会保障支出；拟订社会保障资金的财务管理制度；组织实施对社会保障资金使用的财政监督。
9拟订和执行政府国内债务管理的方针政策、规章制度和管理办法，编制国债发行计划；拟订政府外债管理的方针政策、规章制度和管理办法；承担外国政府贷款、世界银行贷款、亚洲开发银行贷款和日本输出入银行贷款的对外谈判与磋商业务；代表中国政府参加国际财政组织。
10拟订和监督执行会计规章制度、《企业会计准则》，制定和监督执行政府总预算、行政和事业单位及分行业的会计制度；指导和监督注册会计师和会计师事务所的业务；指导和管理社会审计；审批外国会计公司驻华代表机构的设置。
11监督财税方针政策、法律法规的执行情况；检查反映财政收支管理中的重大问题；提出加强财政管理的政策建议；管理财政监察专员办事机构。
12制定财政科学研究和教育规划；组织财政人才培训；负责财政信息和财政宣传工作。13承办国务院交办的其他事项。
二.中国证监会：
1.研究和拟定证券期货市场的方针政策、发展规划；起草证券期货市场的有关法律、法规；制定证券期货市场的有关规章。
2.统一管理证券期货市场，按规定对证券期货监督机构实行垂直领导。
3.监督股票、可转换债券、证券投资基金的发行、交易、托管和清算；批准企业债券的上市；监管上市国债和企业债券的交易活动。
4.监管境内期货合约上市、交易和清算；按规定监督境内机构从事境外期货业务。
5.监管上市公司及其有信息披露义务股东的证券市场行为。
6.管理证券期货交易所；按规定管理证券期货交易所的高级管理人员；归口管理证券业协会。
7.监管证券期货经营机构、证券投资基金管理公司、证券登记清算公司、期货清算机构、证券期货投资咨询机构；与中国人民银行共同审批基金托管机构的资格并监管其基金托管业务；制定上述机构高级管理人员任职资格的管理办法并组织实施；负责证券期货从业人员的资格管理。
8.监管境内企业直接或间接到境外发行股票、上市；监管境内机构到境外设立证券机构；监督境外机构到境内设立证券机构、从事证券业务。
9.监管证券期货信息传播活动，负责证券期货市场的统计与信息资源管理。
10.会同有关部门审批律师事务所、会计师事务所、资产评估机构及其成员从事证券期货中介业务的资格并监管其相关的业务活动。
11.依法对证券期货违法违例行为进行调查、处罚。
12.归口管理证券期货行业的对外交往和国际合作事务。
13.国务院交办的其他事项
三会计咨询有限公司
服务范围:
审计鉴证业务
1.会计报表审计 2.资本验证
资产评估业务
1.土地评估 2.房地产评估 3.其他资产评估
代理服务业务
1.工商代理 2.税务代理 3.会计代理
管理咨询业务
1.工商咨询 2.税务咨询 3.会计咨询 4.财务管理咨询
四．股份有限公司
1、对国家推动经济的发展效果。促进资金的横向融通和经济的横向联系，提高资源配置的总体效益。
2、对股份制企业建立和完善自我约束，自我发展的经营管理机制。
3、及时提供真实可靠的财务报表，对股票投资者开拓投资渠道，扩大投资的选择范围，适应了投资者多样性的投资动机，交易动机和利益的需求，一般来说能为投资者提供获得较高收益的可能性。
