重庆工商大学会计学院
银行年报阅读感想
课 程 名 称 银行金融学
实 验 时 间 2013-2014学年第二学期 实 验 班 级 11会计一班 实 验 地 点 70107 姓 名 周悦 学 号 2011051141
实验成绩 ———————————— 指导教师 余伦芳
关于华夏银行与民生银行年报阅读感想的报告
重庆工商大学 专业名称 会计 年级2011 班别 1班 学生姓名
周悦
指导教师
余伦芳
引言：
当今世界，科学技术飞速发展，知识经济初见端倪，全球经济一体化加快，国力竞争日趋激烈。伴随全球经济一体化的加快，会计国际化的趋势也越来越明显，而《银行会计学》就是为了应对这一情况更好的指导学生与时俱进地掌握银行会计相关知识。在这一学期的学习中，通过老师的讲解已经书上的图表文字附注，我们也对银行会计学有了初步了解。为了加深对银行会计的了解，这一次我通过阅读银行年报、结合有关知识分析的方式力求更深刻的学习银行会计学有关知识。
这次我选择的是民生银行以及华夏银行，两个银行都是成立二十年左右商业银行，既有相似之处又有不同之处，资料则是参考了两家银行各自的介绍及其2012年的年报进行阅读。
正文：
一、分析主要内容：
此次调查是以企业年报入手，结合《金融会计学》书本以及上课时所习的的知识分析年报，并记录下自己的心得与感悟。
首先是对两个银行的基本情况要有一定的了解，两家银行都是上市二十年左右的股份制银行；其次是通过年报中提供的有关财务报表对民生银行以及华夏银行的财务状况、经营成果等经济信息进行初步分析。
二、分析单位情况：
1、华夏银行（Hua Xia Bank Co., Ltd.）：
沐浴着改革开放的春风，在总设计师邓小平的亲切关怀和指导下，1992年10月，华夏银行在北京成立；1995年3月，实行股份制改造；2003年9月，首次公开发行股票并上市交易（股票600015），成为全国第五家上市银行；2005年10月，成功引进德意志银行为国际战略投资者；2008年10月、2011年4月，先后两次顺利完成非公开发行股票。
截止2013年9月末，华夏银行在76个中心城市设立了34家一级分行、30
家二级分行和12家异地支行，营业网点达到520家，形成了“立足经济发达城市，辐射全国”的机构体系，与境外1千多家银行建立了代理业务关系，代理行网络遍及五大洲110个国家和地区的320个城市，建成了覆盖全球主要贸易区的结算网络；总资产达到15518.09亿元，综合盈利能力快速提升，资产质量显著改善，业务结构明显优化，经营效率较快提高，保持了良好的发展势头。在2013年7月出版的英国《银行家》杂志世界1000家大银行评选中，华夏银行按资产规模排名第94名；在2013中国企业500强中排名第152名、中国服务业企业500强排名第52名。
2、中国民生银行（China Minsheng Banking Corp., Ltd.）：
中国民生银行（上交所：600016港交所：01988）股份公司是中国大陆第一家由民间资本设立的全国性商业银行。成立于1996年1月12日。目前主要大股东包括刘永好的新希望集团，张宏伟的东方集团，卢志强的中国泛海集团，王玉贵代表的中国船东互保协会，中国人寿保险股份公司，史玉柱等。民生银行A股于2000年12月19日在上海证券交易所公开上市，民生银行的H股于2009年11月26日在香港证交所挂牌上市。
民生银行始终坚持“规规矩矩办银行，扎扎实实办银行和开动脑筋办银行”。2005年，民生银行开始酝酿公司业务组织架构改革，实行公司业务的集中经营；2007年，民生银行正式决定全面启动公司业务事业部制改革；2009年，民生银行董事会修订了五年发展纲要，提出了新的战略定位：做民营企业的银行、小微企业的银行和高端客户的银行。2010年，民生银行继续推进新战略的实施，全行业务健康发展，改革创新有序推进，增长方式加速转变。
三、银行年报目录分析：
上市公司年报是上市公司年度报告的简称，是上市公司一年一度对其报告期内的生产经营概况、财务状况等信息进行披露的报告，是上市公司信息披露制度的核心。除金融业等特殊行业的上市公司在年报披露时要按有别于其他上市公司的专门财务披露外，一般而言，上市公司年报披露应包含的基本内容相同，其基本格式也有统一的规定。上市公司年报及其摘要的编制必须以证券市场监管当局制定的有关规范为依据。
根据证监会颁布的《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第2号》（2005年修订）（以下简称“《年报准则》”）我们可以得到上市公司编制年报的规则和直接依据。《年报准则》要求上市公司年报内容必须包括重要提示及目录、公司基本情况简介、会计数据和业务数据摘要、股本变动及股东情况、董事/监事/高级管理人员和员工情况、公司治理情况、股东大会情况简介、董事会报告、监事会报告、重要事项、财务报告及备查文件目录等十二个部分。
图1-1 华夏银行
图1-2 民生银行
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由上面两张年报的目录截图可以明显看出华夏银行2012年的年报目录中并未包含股东大会情况简介以及监事会报告，与之相比的民生银行不仅清晰明确的标出了股东大会情况简介和监事会报告，同时还补充了管理层讨论与分析、董事会报告、以及企业社会责任的相关内容，此外信息披露索引以及附件的另外标注也比华夏银行单一的备查文件目录更加清晰。且两家银行也都在必要规定外补充说明了内部控制的有关信息。
单从目录给出的信息来看，华夏银行并未完全符合规定披露所要求的内容，不过华夏银行把股东大会情况写在了第八节——公司治理里面。而作为对比的民生银行在目录方面十二个必要部分以及四个补充部分的完整脉络明显略胜一筹。
四、资本金状况分析
目前，我国商业银行资本金包括以下内容：
（1）核心资本：包括实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润。 实收资本，按照投入主体不同，分为：国家资本金、法人资本金、个人资本金和外商资本金。
资本公积，包括股票溢价、法定资产重估增值部分和接受捐赠的财产等形式所增加的资本。它可以按照法定程序转增资本金。
盈余公积，是商业银行按照规定从税后利润中提取的，是商业银行自我发展的一种积累，包括法定盈余公积金（达到注册资本金的50%）和任意盈余公积金。
未分配利润，是商业银行实现的利润中尚未分配的部分，在其未分配前与实收资本和公积金具有同样的作用。
（2）附属资本：商业银行的贷款坏帐准备金、坏帐准备金、投资风险准备金、五年及五年期以上的长期债券。
贷款坏帐准备金：是商业银行在从事放款业务过程中，按规定以贷款余额的一定比例提取的，用于补偿可能发生的贷款呆帐随时的准备金。
坏帐准备金：是按照年末应收账款余额的3%提取，用于核销商业银行的应收账款损失。
投资风险准备金：按照规定，我国商业银行每年可按上年末投资余额的3%提取。如达到上年末投资余额的1%时可实行差额提取。
五年及五年以上的长期债券：属于金融债券的一种，是由商业银行发行并还本付息的资本性债券，用来弥补商业银行的资本金不足。
而对于这两家银行的资本金状况，我们可以通过对年报中披露出的截止报告期末公司前三年主要会计数据和财务指标的阅读做一个初步的了解，为了更直观的了解资本金状况可以从不良贷款率、资本充足率来观察。
图2-1 华夏银行
图2-2 民生银行
通过图表可以准确的看到从2010年到2012年华夏银行和民生银行的财务指标数据。
从不良贷款率来看，三年间民生银行的不良贷款率在第二年相比第一年下降了，而在后一年又反超第一年达到了0.76%，与民生银行的变化方式不同，华夏银行的不良贷款率则是在逐年递减，从2010年高达1.18%到2012年的
0.88%。
金融机构不良贷款率是评价金融机构信贷资产安全状况的重要指标之一。不良贷款率高，说明金融机构收回贷款的风险大；不良贷款率低，说明金融机构收回贷款的风险小。
而直到2012年，也就是华夏银行不良贷款率最低的一年，其不良贷款率依然比民生银行的最高值还要高，因此总体上华夏银行收回贷款的风险更大，对其银行资产的质量也有影响。不过根据这三年的数据变化来看，华夏银行的不良贷款率稳健下降，这是一个非常好的现象。
从资本充足率来看，华夏银行与民生银行的变化方向则是一样的，均在2010年最低（分别为10.58%和10.44%）而在2011年上升（11.68%和10.86%）后又于2012年回落（10.85%和10.75）。资本充足率是指资本总额与加权风险资产总额的比例。资本充足率反映商业银行在存款人和债权人的资产遭到损失之前，该银行能以自有资本承担损失的程度。我国《商业银行法》规定：“商业银行的资本充足率不得低于8％。
资本充足率指标是衡量商业银行业务经营是否稳健的一个重要指标，它反映了商业银行的资本既能经受坏帐损失的风险，又能正常营运、达到盈利水平的能力。一般来讲，只要一家商业银行总的现金流入超过其现金流出，它就具备了清偿能力。由于商业银行的债务利息支付是强制性的，而资本能够通过推迟支付股票红利而减少强制性的现金流出，因此商业银行资本构成了其它各种风险的最终防线。
一家商业银行的资本充足率越高，其能够承受违约资产风险的能力就越大，其资本风险也越小。但从盈利角度看，资本充足率并非越高越好，因为较低的资本充足率，意味着商业银行开展资产业务所需资本的支持数量相对较少，资金成本也相应提高。因此商业银行均有降低资本充足率的动机。为控制风险，各国金融监管当局一般都规定了商业银行必须满足的最低资本充足率的要求。
四、银行网点情况
网点是银行的第一战场。银行网点位于市场竞争的最前沿，是商业银行竞争能力和可持续发展能力的最直接体现。
图片3-1 华夏银行
图3-2 民生银行
从两家银行的年报截图中可以看到，从一级分行覆盖率来看华夏银行比民生银行多一个覆盖城市，但从机构总数量来看民生银行的702个网点比华夏银行的475个网点超过了两百多。
银行网点的覆盖率也很大程度上影响了民众对银行的印象，如果很少见到，基本没有印象，对于不清楚的银行民众的信用心理也不会太强。同时若是网点很少，办理业务时很难寻找或到达网点，也会影响客户对银行的内心评分。
不过银行网点的数量及覆盖范围也应该与银行规模相契合。
五、总 结
这一次阅读银行年报我深刻意识到我对很多专业知识的掌握还有很大缺陷，并不能很好的完全看懂年报并进行准确的分析，还需要回顾知识并继续知识的积累，与此同时也应该学会多看年报分析，学会活学活用，讲书本知识真正运用出来。
