第三、四节课外作业
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姓名
一、单项选择题
1、某工业企业为增值税一般纳税人，2009年10月9日购入材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为21 200元，增值税额为3 604元。该企业适用的增值税税率为17%，材料入库前的挑选整理费为200元，材料已验收入库。则该企业取得的材料的入账价值应为（
）元。
A.20 200
B.21 400
C.23 804
D.25 004
2、对于随同商品出售而不单独计价的包装物，企业发出该包装物时，该包装物的实际成本应计入（ ）。
A.制造费用
B.管理费用
C.销售费用
D.其他业务成本
3、下列各项中，应计入营业外支出的是（
）。
A.计量差错引起的原材料盘亏
B.原材料一般经营损失
C.自然灾害造成的原材料损失
D.原材料运输途中发生的合理损耗
4、某企业因管理不善原因盘亏一批材料16 000元，该批材料的进项税额为2 720元。收到各种赔款1 500元，残料入库200元。报经批准后，应记入“管理费用”科目的金额为（
）元。
A.17 020
B.18 620
C.14 300
D.14 400
5、某商场采用售价金额核算法对库存商品进行核算。本月月初库存商品进价成本总额15万元，售价总额23万元；本月购进商品进价成本总额20万元，售价总额27万元；本月销售商品售价总额40万元。假设不考虑相关税费，该商场本月销售商品的实际成本为(
)万元。
A.23
B.28
C.35
D.12
6、甲股份有限公司对期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。2009年12月31日库存用于生产A产品的原材料的实际成本为40万元，预计进一步加工所需费用为16万元。预计A产品的销售费用及税金为8万元。该原材料加工完成后的A产品预计销售价格为60万元。假定该公司以前年度未计提存货跌价准备。2009年12月31日该项材料应计提的跌价准备为（
）万元。
A.0
B.4
C.16
D.20
7、某企业为小规模纳税人。该企业购入甲材料600公斤，每公斤含税单价为50元，发生运杂费2 000元，运输途中发生合理损耗10公斤，入库前发生挑选整理费用450元。该批甲材料的单位实际成本为（ ）元。 A.50
B.
54C.55
D.56
8、委托加工应纳消费税物资（非金银首饰）收回后用于连续生产应税消费品，其由受托方代收代交的消费税，应记入的会计科目是（ ）。
A.管理费用
B.应交税费——应交消费税
C.营业税金及附加
D.委托加工物资
9、A公司为一般纳税企业，采用实际成本法进行存货的日常核算。2010年8月8日购入一批原材料，取得的增值税专用发票上记载的货款是200万元，增值税额为34万元，全部款项已用银行存款支付，材料已验收入库。下列有关购入材料的会计分录正确的是（ ）。
A.借记在途物资234，贷记银行存款234
B.借记原材料200，应交税费——应交增值税（进项税额）34，贷记银行存款234
C.借记材料采购200，应交税费——应交增值税（进项税额）34，贷记银行存款234
D.借记在途物资200，应交税费——应交增值税（进项税额）34，贷记银行存款234
10、某企业为增值税一般纳税人，购入材料一批，增值税专用发票上标明的价款为500万元，增值税为85万元，另支付材料的保险费6万元、包装物押金4万元。该批材料的采购成本为（ ）万元。
A.500
B.510
C.506
D.595
11、某批发商业企业采用毛利率法对存货计价，第一季度的某商品实际毛利率30%，5月1日该存货成本1 800万元，5月购入该存货成本4 200万元，销售商品收入4 500万元，发生销售退回450万元。则5月末该存货结存成本为（ ）万元。
A.3 165
B.2 850
C.1 950
D.3 300
12、A公司5月1日甲材料结存300公斤，单价2万元，5月6日发出100公斤，5月10日购进200公斤，单价2.20万元，5月15日发出200公斤。企业采用移动加权平均法计算发出存货成本，则5月15日结存的原材料成本为（ ）万元。
A.400
B.416
C.420
D.440
13、某企业采用月末一次加权平均法计算发出原材料的成本。20×9年2月1日，甲材料结存200公斤，每公斤实际成本为100元；2月10日购入甲材料300公斤，每公斤实际成本为110元；2月25日发出甲材料400公斤。2月末，甲材料的库存余额为（
）元。
A.10 000
B.10 500
C.10 600
D.11 000
14、某企业采用计划成本进行材料的日常核算。月初结存材料的计划成本为80万元，实际成本为100万元。当月购入材料一批，实际成本为130万元，计划成本为120万元。当月领用材料的计划成本为100万元，当月领用材料应负担的材料成本差异为（
）万元。
A.超支5
B.节约5
C.超支15
D.节约15
15、B公司于2010年3月20日，购买甲公司股票100万股，成交价格每股9元，作为交易性金融资产；购买该股票另支付手续费等22.5万元。5月20日，收到甲公司按每10股派3.75元的现金股利。6月30日该股票公允价值每股10元。2010年6月30日交易性金融资产期末账面余额为（
）万元。
A.1 372.5
B.1 000
C.546.25
D.1 316.25
16、2010年1月1日，某企业以410万元从证券公司购入甲公司当日发行的债券作为交易性金融资产，另支付相关税费1.5万元；该债券票面金额为400万元，每半年付息一次，年利率为4％；7月1日，企业收到利息8万元；8月20日，企业以405万元的价格出售该投资。假定不考虑其他相关税费。该企业出售该投资确认的投资收益为（ ）万元。
A.－14.5
B.－13
C.1.5
D.－5
17、某一般纳税企业委托外单位加工一批消费税应税消费品，材料成本150万元，加工费15万元（不含税），受托方增值税率为17%，受托方代扣代缴消费税18万元。该批材料加工后委托方直接出售，则该批材料加工完毕入库时的成本为（
）万元。
A.163.5
B.183
C.158.5
D.155
18、下列各项中，应当确认为投资损益的是（
）。
A.长期股权投资减值损失
B.长期股权投资处置净损益
C.期末交易性金融资产公允价值变动的金额
D.支付与取得长期股权投资直接相关的费用
二、多项选择题
1、下列各项，构成一般纳税企业外购存货入账价值的有（
）。
A.买价
B.运杂费
C.运输途中的合理损耗
D.支付的增值税
2、下列税金中，应计入存货成本的有（
）。
A.由受托方代扣代缴的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税
B.由受托方代扣代缴的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税
C.进口原材料交纳的进口关税 D.一般纳税人进口原材料交纳的增值税
3、一般纳税企业委托其他单位加工材料收回后直接对外销售的，其发生的下列支出中，应计入委托加工物资成本的有（
）。
A.加工费
B.增值税
C.发出材料的实际成本
D.受托方代收代交的消费税
4、下列各项中，不应计入交易性金融资产入账价值的有（
）。
A.购买股票支付的买价
B.支付的税金、手续费等
C.支付的买价中包含的已到付息期但尚未领取的利息
D.支付的买价中包含已宣告但尚未发放的现金股利
5、企业核算交易性金融资产的现金股利时，可能涉及的会计科目有（
）。
A.交易性金融资产
B.投资收益
C.应收股利
D.银行存款
6、“材料成本差异”科目借方核算的内容有（
）。
A.入库材料成本超支差异
B.入库材料成本节约差异
C.结转发出材料应负担的超支差异
D.结转发出材料应负担的节约差异
7、材料成本差异贷方核算的内容有（
）。
A.材料采购成本的节约额
B.材料采购成本的超支额
C.转出发出材料的计划成本
D.转出发出材料的超支差异
8、下列各项中，会引起交易性金融资产账面价值发生变化的有（
）。
A.交易性金融资产账面价值与公允价值的差额
B.部分出售交易性金融资产
C.确认分期付息债券利息
D.被投资单位宣告分配现金股利
9、下列说法中正确的有（
）。
A.购入的交易性金融资产实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应计入交易性金融资产的成本
B.为购入交易性金融资产所支付的相关费用，不计入该资产的成本
C.为购入交易性金融资产所支付的相关费用，应计入该资产的成本
D.交易性金融资产在持有期间，取得现金股利，应确认投资收益
10、下列各项中，关于企业存货的表述正确的有（
）。
A.存货应按照成本进行初始计量
B.存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本
C.存货期末计价应按照成本与可变现净值孰低计量
D.存货采用计划成本核算的，期末应将计划成本调整为实际成本
11、下列税金中，应计入存货成本的有（
）。
A.由受托方代扣代缴的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税
B.由受托方代扣代缴的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税
C.进口原材料交纳的进口关税
D.一般纳税人进口原材料交纳的增值税
三、判断题
1、非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用，应在发生时计入当期损益，不应计入存货成本。
2、企业领用的低值易耗品，在领用时均应计入到制造费用科目。（ ）
3、企业为取得交易性金融资产发生的手续费、税金等应计入交易性金融资产初始确认金额。（
）
4、采用计划成本计价核算的企业，其材料采购科目余额反映的是企业在途物资的实际成本。（ ）
5、企业采用计划成本对材料进行日常核算，应按月分摊发出材料应负担的成本差异，不应在季末或年末一次计算分摊。（
）
6、企业领用的低值易耗品，在领用时均应计入到制造费用科目。（ ）
7、商品流通企业在采购商品过程中发生的运杂费等进货费用，应当计入存货采购成本。进货费用数额较小的，也可以在发生时直接计入当期费用。（
）
四、计算题
1、A企业按先进先出法计算材料的发出成本。2010年10月1日结存甲材料200公斤，每公斤实际成本100元。本月发生如下有关业务：
(1)4日，购入甲材料100公斤，每公斤实际成本105元，材料已验收入库。 (2)6日，发出甲材料160公斤。
(3)8日，购入甲材料140公斤，每公斤实际成本98元，材料已验收入库。 (4)13日，发出甲材料260公斤。
(5)21日，购入甲材料160公斤，每公斤实际成本110元，材料已验收入库。 (6)26日，发出甲材料60公斤。
要求：根据上述资料，计算甲材料下列成本： (1)6日发出的成本； (2)13日发出的成本； (3)26日发出的成本； (4)期末结存的成本。
（答案中的金额单位用元表示）
2、甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。原材料采用实际成本核算，原材料发出采用月末一次加权平均法计价。运输费不考虑增值税。 2010年4月，与A材料相关的资料如下：
（1）1日，“原材料——A材料”科目余额20 000元（共2 000公斤，其中含3月末验收入库但因发票账单未到而以2 000元暂估入账的A材料200公斤）。
（2）5日，收到3月末以暂估价入库A材料的发票账单，货款1 800元，增值税额306元，对方代垫运输费400元，全部款项已用转账支票付讫。
（3）8日，以汇兑结算方式购入A材料3 000公斤，发票账单已收到，货款36 000元，增值税额6 120元，运输费用1 000元。材料尚未到达，款项已由银行存款支付。
（4）11日，收到8日采购的A材料，验收时发现只有2 950公斤。经检查，短缺的50公斤确定为运输途中的合理损耗，A材料验收入库。
（5）18日，持银行汇票80 000元购入A材料5 000公斤，增值税专用发票上注明的货款为49 500元，增值税额为8 415元，另支付运输费用2 000元，材料已验收入库，剩余票款退回并存入银行。 （6）21日，基本生产车间自制A材料50公斤验收入库，总成本为600元。
（7）30日，根据“发料凭证汇总表”的记录，4月份基本生产车间为生产产品领用A材料6 000公斤，车间管理部门领用A材料1 000公斤，企业管理部门领用A材料1 000公斤。 要求：
（1）计算甲企业4月份 发出A材料的单位成本。
（2）根据上述资料（1）～（7）编制甲企业4月份与A材料有关的会计分录。 （“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用元表示）
3、甲企业属于商品流通企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，售价中不含增值税。该企业只经营甲类商品并采用毛利率法对发出商品计价，季度内各月份的毛利率根据上季度实际毛利率确定。该企业2010年第一季度.第二季度甲类商品有关的资料如下：
(1)2010年第一季度累计销售收入为1 600万元.销售成本为1 420万元，3月末结存的库存商品实际成本为800万元。
(2)2010年第二季度购进甲类商品成本1 760万元。 (3)2010年4月份实现商品销售收入600万元。 (4)2010年5月份实现商品销售收入1 000万元。
(5)假定2010年6月末按一定方法计算出结存的库存商品实际成本840万元。
要求：根据上述资料计算下列指标：
(1)计算甲企业甲类商品2010年第一季度的实际毛利率。
(2)分别计算甲企业甲类商品2010年4月份、5月份、6月份的商品销售成本。 (答案中的金额单位用万元表示)
4、甲公司2009年至2010年度发生如下与股票投资有关的业务：
（1）2009年4月1日，用银行存款购入A上市公司（以下简称A公司）的股票4 000股作为交易性金融资产，每股买入价为20元，其中0.5元为宣告但尚未分派的现金股利。另支付相关税费360元。 （2）2009年4月18日，收到A公司分派的现金股利2 000元。
（3）2009年4月30日，股票的公允价值为每股20元。 （4）2009年5月30日股票的公允价值为每股21元。
（5）2010年2月3日，出售持有的A公司股票3 000股，实得价款65 000元。 （6）2010年4月15日，A公司宣告分派现金股利，每股派发0.1元。 （7）2010年4月30日，收到派发的现金股利。 要求：编制甲公司上述业务的会计分录。
5、无忧公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。材料按计划成本计价核算。A材料计划单位成本为每公斤10元。该企业2010年8月份有关资料如下：
（1）“原材料”账户月初余额40 000元，“材料成本差异”账户月初贷方余额504.16元，“材料采购”账户月初借方余额10 600元，核算的是已经付款的A材料1 000公斤的实际成本（上述账户核算的均为A材料）。 （2）8月5日，企业上月已付款的A材料1 000公斤如数收到，已验收入库。 （3）8月15日，从甲公司购入A材料6 000公斤，增值税专用发票注明的材料价款为 59 000元，增值税额10 030元，企业已用银行存款支付上述款项，材料尚未到达。
（4）8月20日，从甲公司购入的A材料到达，验收入库时发现短缺40公斤，经查明为途中定额内损耗。按实收数量验收入库。
（5）8月30日，汇总本月发料凭证，本月共发出A材料7 000公斤，全部用于产品生产。 要求：
根据上述资料（1）～（5）编制相关的会计分录，并计算本月材料成本差异率、本月发出材料应负担的成本差异及月末库存材料的实际成本。
