代理记账、办税；
财务软件；
公司设立登记、变更、年检；
验资、审计、税务签证；
会计培训；
Tel:21868756 A 会计实务练习题（初级会计员）
会计分录的编制步骤：
1）分析经济业务事项所涉及的会计要素。 2）确定所涉及的账户及增减变动。
3）确定记入哪个（或哪些）账户的借方，哪个（或哪些）账户的贷方； 4）确定应借应贷的金额，借贷金额是否相等。
----下列资料来源：《会计入门两星期》 吴竟成 广东经济出版社
----某公司为增值税一般纳税人，基本开户银行是招商银行深圳罗湖支行,该企业采用《小企业会计制度》。某年某月份发生下列业务； 要求：
一、编制记账凭证
二、编制试算平衡表
1．1日从基本账户提取现金26,000元。 解析：借；现金---人民币
贷：银行存款---招商银行深圳罗湖支行
2．1日业务员小马直接报销火车票1,311元。
解析：借；营业费用---差旅费
贷：现金---人民币
3．1日用现金支付销售商品托运保险费2,300元。 解析：借：营业费用---保险费
贷：现金---人民币
4. 2日收到刘东山先生投资款261,000元。
解析：借：银行存款---招商银行深圳罗湖支行
贷：实收资本---刘东山
5．2日基本账户划扣电汇手续费10.50元。
解析：借：管理费用---汇款手续费
贷：银行存款---招商银行深圳罗湖支行
6．3日现金支付火车托运销售商品费757.50元。 解析：借：营业费用---运输费
贷：现金---人民币
7．3日用基本账户存款支付购买检测仪器价款18,000元。 解析：借：固定资产---检测仪器
贷：银行存款---招商银行深圳罗湖支行
1 代理记账、办税；
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公司设立登记、变更、年检；
验资、审计、税务签证；
会计培训；
Tel:21868756 8．5日从基本账户解交上月份应交增值税款36,288元。
解析：借；应交税金---未交增值税
贷；银行存款---招商银行深圳罗湖支行
9．5日从基本账户解交上月份应交城市维护建设税款362.88元，应交教育附加费1,088.64元
解析；借；应交税金---应交城市维护建设税/增值税附征
362.88
借：其它应交款---应交教育费附加/增值税附征
1,088.64 贷；银行存款---招商银行深圳罗湖支行
1,451.52 10．6日用基本账户存款预付宁波信高无绳手机货款15,600元。
解析；借；预付账款---宁波信高公司
贷；银行存款---招商银行深圳罗湖支行
11．6日用基本账户存款支付四门公司上月份货款15,990元。 解析；借；应付账款---四门公司
贷；银行存款---招商银行深圳罗湖支行
12．7日用现金购买会客室用沙发920元，一次性摊销。
解析；1）购买时：借；低值易耗品---在库低值易耗品（沙发） 920
贷；现金---人民币
920
2）一次摊销时：借；管理费用---低值易耗品摊销
920
贷；低值易耗品---在库低值易耗品（沙发）
920
如采用分期摊销法，则；借；待摊费用（长期待摊费用）---
贷：贷；低值易耗品--- 13．8日从基本账户提出取现金39,200元。 解析；借；现金---人民币
贷：银行存款---招商银行深圳罗湖支行
14．8日支付办公室饮用水款144元。 解析；借；管理费用---办公费
贷；现金---人民币
15．8日公司办公室购买文具用品95元，公司领导制作名片216元。 解析；借；管理费用---办公费 95
借；管理费用---宣传费 216 贷；现金---人民币 311 16．8日销售信控机给天地公司货款403,200元，其中增值税额58,585元，款项未收。 解析：借；应收账款---天地公司 403,200 2 代理记账、办税；
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公司设立登记、变更、年检；
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会计培训；
Tel:21868756 贷；应交税金---应交增值税（销项税额） 58,585
贷：主营业务收入---销售商品收入 344,615 17．9日现金购买修理检测仪器用配件1,100元。 解析；借；制造费用---修理费（检测仪器配件）
贷；现金---人民币
18．9日现金支付会展中心制作现场展板费800元。 解析；借；营业费用---宣传费
贷；现金----人民币
19．10日用基本账户存款支付产品宣传彩页印刷费1,400元。 解析；借；营业费用---宣传费
贷；银行存款---招商银行深圳罗湖支行
20．10日现金支付宣传彩页邮寄费92.80元，购买领料单18元 解析；借；营业费用---宣传费
92.80
借：管理费用---办公费 18.00
贷；现金---人民币
110.80 21．12日基本账户划扣行政部门用电话话费268.7元。 解析；借；管理费用---通信费
贷；银行存款---招商银行深圳罗湖支行
22．12日用支票支付会展中心参展费6,300元。 解析；借；营业费用---宣传费
贷；银行存款---招商银行深圳罗湖支行
23．12日现金销售信控机价款1,300元，税款另计。
解析：借；现金---人民币 1,521 贷；应交税金---应交增值税/销项税
221
贷：主营业务收入---信控机销售收入
1,300 24．13日收到宁波信高公司货款15,600元的无绳电话，已验收入库。
解析；借；库存商品---无绳电话 13,333
借：应交税金---应交增值税（进项税额）2267 贷；预付账款---宁波信高公司 15,600 25．13日购入顺达公司纸箱价款9,900元，款项未付。 解析；借；材料---纸箱 9,900
借：应交税金---应交增值税/进项税额
1,683 3 代理记账、办税；
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公司设立登记、变更、年检；
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Tel:21868756 贷；应付账款---顺达公司 11,583 26．13日以基本账户存款购入生产产品用IC卡，其材料价款为10,000元，15日验收入库。 解析；入库前：借：在途物质 ---IC卡
10,000
借：应交税金----应交增值税/进项税额 1,700（10,000*17%）
贷；银行存款---招商银行深圳罗湖支行 11,700 入库后：借：材料---IC卡 10,000
贷：在途物质---IC卡 10,000 27．15日现金支付邮寄宣传彩页费58.7元。 解析；借；营业费用---邮寄费
贷；现金---人民币
28．15日购入基本账户空白支票25份，工本费25元，手续费5元。 解析：借；管理费用---办公费用
贷；银行存款---招商银行深圳罗湖支行
29． 15日出纳小王将现金7,000元存入基本账户。 解析；借；银行存款---招商银行深圳罗湖支行
贷；现金----人民币
30．15日开户银行转来中科院深圳研究所收款通知，金额100,000元。 解析；借；银行存款---招商银行深圳罗湖支行
贷；应收账款---中科院深圳研究所
31．16日向五福公司借入现金2,000元急用。 解析；借；现金---人民币
贷； 其它应付款---五福公司
32．16日现金支付年检工本费50元，欠薪保障金500元。 解析；借；管理费用---其它/欠薪保障金 500
借；管理费用---其它/营业执照年检工本费 50 贷；现金---人民币
550 33．18日购买印花税票500元。 解析：借：管理费用---税金 500
贷；现金---人民币
500 34．20日基本账户代付公司领导手机话费1,621.70元。 解析；借；管理费用---通信费
4 代理记账、办税；
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Tel:21868756 贷；银行存款----招商银行深圳罗湖支行
35．21日从天天公司购入中周(一种原材料)价款99,000元，货物已验收入库，货款未付。 解析；借；材料---中周
99,000
借：应交税金---应交增值税（进项税额）16,830 贷；应付账款----天天公司115,830 36．21日会计人员小田报销市内公交车费60元。 解析；借；管理费用----交通费
贷；现金----人民币
37．22日以基本账户存款购入电路板模具，价款15,000元，增值税额2,550元。 解析；借；固定资产---电路板模具
贷；银行存款---招商银行深圳罗湖支行
38. 23日业务员小孙直接报销差旅费81元。
解析；借；营业费用---差旅费
贷；现金---人民币
39. 23日现金购买工人用手套价款1,500元。
解析；借；制造费用----劳动保护费
贷；现金---人民币
40. 24日现金代付工人宿舍水电费416元。
解析；借；其它应收款---公司员工
贷；现金---人民币
41. 25日三通公司购买信控机价款260,000元，货款未收。
解析；借；应收账款---三通公司
260,000 贷；应交税金---应交增值税（销项税） 44,200
贷：主营业务收入---销售商品收入
304,200 42． 27日派出技术员为他人维修取得现金收入1,000元。
解析；借；现金---人民币
贷；其它业务收入---提供劳务收入
43． 27日派出技术员为他人维修时领取维修材料价款56元，并计算有关税金。
解析；借；其它业务支出---劳务输出支出 117.92
贷；材料---维修用材料 56.00
贷；应交税金---应交增值税\\进项税额转出 9.52 贷；应交税金---应交营业税 50 5 代理记账、办税；
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验资、审计、税务签证；
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Tel:21868756 贷；应交税金---应交城市维护建设税
0.60 贷；其它应交款----应交教育附加费 1.80 44． 27日公司营销部因乱张贴传单被罚款300元。
解析；借；营业外支出---行政罚款
贷；现金---人民币
45． 27日开户银行代付甲车间办公室用电话话费155.80元。
解析；借；制造费用---通信费用
贷；银行存款---招商银行深圳罗湖支行
46． 27日收到三通公司开具的转账支票一份，金额200,000元，用以支付原赊销货款。
解析；借；银行存款----招商银行深圳罗湖支行
贷；应收账款----三通公司
47． 27日发放上月份员工工资27,700元。同时扣收员工罚款50元，水电费400元。同时，计提当月份员工工资27,700元。其中：管理人员工资10,300元，销售部门人员工资3,000元，车间人员工资14,400元。
解析；1）发放工资时；借；应付工资---XX部门人员工资
（27,700）
贷；营业外收入---员工罚款
50 贷；其它应收款---代垫水电费
400
贷；现金---人民币
27,250 2）计提工资时：⑴计提管理人员工资
借；管理费用---工资及奖金
10,300 贷；应付工资---管理人员X月份工资
10,300 借；管理费用---福利费
1,442=10,300*0.14 贷；应付福利费---员工福利费 10,300*14%=1,442
借；管理费用---工会经费
206=10,300*0.02
贷；其它应付款---工会经费
10,300*2%=206 借；管理费用---职工教育经费
257.5=10,300*0.025 贷； 其它应付款----职工教育经费 10,300*2.5%=257.5 ⑵计提销售人员工资
借；营业费用---工资及奖金
3,000 贷；应付工资---销售人员X月份工资
3,000 借；营业费用---福利费
3,000*0.14=420 贷；应付福利费---员工福利费
3,000*0.14=420 借；营业费用---工会经费
3,000*0.02=60 6 代理记账、办税；
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公司设立登记、变更、年检；
验资、审计、税务签证；
会计培训；
Tel:21868756 贷；其它应付款---工会经费
3,000*0.02=60 借；营业费用--- 职工教育经费
3,000*0.025=75 贷； 其它应付款----职工教育经费
3,000*0.025=75 ⑶计提车间生产人员工资
借；生产成本---工资及奖金
14,400 贷；应付工资---生产工人X月份工资
14,400
借；生产成本---福利费
14,400*0.14=2,016 贷；应付福利费---员工福利费
14,400*0.14=2,016 借；生产成本---工会经费
14,400*0.02=288 贷；其它应付款---工会经费
14,400*0.02=288 借；生产成本--- 职工教育经费
14,400*0.025=360 贷； 其它应付款----职工教育经费
14,400*0.025=360
48．30日支付公司管理人员伙食费622元，车间管理人员伙食费995.2元。
解析；借；应付福利费---员工福利费
622 借；应付福利费---员工福利费
995.20
贷；现金----人民币 1,617.20 49．30日公司小车司机小伍报销公司行政小车费用494.5元。
解析；借；管理费用---交通费（行政车费用）
贷；现金---人民币
50．30日用基本账户存款支付天天公司材料款50,000元。
解析；借；应付账款---天天公司
贷；银行存款----招商银行深圳罗湖支行
51．31日计提管理部门用固定资产折旧费2,700元，生产部门用固定资产折旧费17,925元。
解析；借；管理费用---折旧费
2,700
贷；累计折旧---XX 2,700
借；制造费用---折旧费
17,925
贷；累计折旧---XX 17,925 52．31日摊销公司开办费2,006.3元。
解析：借；管理费用---开办费摊销
贷；长期待摊费用---开办费
53．31日摊销生产场地土地使用权费1,111.11元。
解析；借；制造费用---土地使用权费
7 代理记账、办税；
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Tel:21868756 贷；无形资产---土地使用权费
54．31日现金盘亏2,500元，经报批，由出纳小许负责。材料甲盘亏价款1,200元；材料乙盘盈1,000元；客户三清公司已倒闭，货款5,000元，无法收回；经报批，按有关会计制度处理。 解析；
一、账务调整
⑴ 借；其它应收款---小许 2,500
贷；现金---人民币
2,500 ⑵ 借；管理费用----流动资产清查损失
1,200
贷；材料---甲材料 1,200 ⑶借；材料----乙材料
1,000
贷；管理费用----流动资产清查盘盈 1,000
⑷借；坏账准备---应收账款坏账准备
5,000
贷；应收账款----三清公司5,000 55． 31日检测仪修理费摊销1,500元。
解析；借；制造费用---修理费摊销
贷；待摊费用---检测仪器修理费
56．31日预提本月银行贷款利息2,100元。
解析；借；财务费用---利息支出
贷；预提费用----预提X月份贷款利息
57．31日月计提本月份销售货物附征城建税和教育费附加共计1,506.93元。
解析；借；主营业务税金及附加
1,506.93 贷；应交税金---城市维护建设税
376.73
贷；其它应交款---教育附加费
1130.20 58．31日本月生产部门领用材料价款70,160元。
解析；借；生产成本---直接材料成本
贷；材料---XX 59．31日本月生产部门领用纸箱价款1,100元。
解析；借；生产成本---直接材料成本
贷；材料---纸箱
60．31日将制造费用38,947.31元转入生产成本。
解析；借；生产成本---间接费用成本
贷；制造费用---转入生产成本
61．31日本月产品信控机入库200台，成本价110,207.31元。
8 代理记账、办税；
财务软件；
公司设立登记、变更、年检；
验资、审计、税务签证；
会计培训；
Tel:21868756
解析；借；库存商品---信控机
贷；生产成本----信控机成本
62．31日结转本月销售产品成本286,550元。
解析；借；主营业务成本---销售商品成本
贷；库存商品---XX商品
63．本月结账
解析；借；本年利润
贷；主营业务成本、主营业务税金及附加、其它业务支出、管理费用、营业费用、财务费用、
营业外支出
借；主营业务收入、其它业务收入、营业外收入
贷；本年利润
64．计算所得税
解析：借：所得税
298,182.20*0.25= 74,545.55
贷：应交税金----应交企业所得税 74,545.55
借：本年利润
74,545.55
贷：所得税
74,545.55
Jianzaiwen 2008/8/26 9
