武钢股份有限公司
纳税调查分析报告
一、公司基本情况 1.公司简介 2.经营状况 3.税种缴纳
二、公司纳税状况 1.税额计算
2.交税地点及期限
目录
三、行业分析 1.行业行情 2.企业税负状况
四、税务筹划建议 1.税务缺陷 2.税务筹划建议
五、总结
一、公司基本情况
1、公司简介
武钢是新中国成立后兴建的第一个特大型钢铁联合企业，于1955年开始建设，1958年建成投产，是我国重要骨干企业。本部厂区坐落在湖北省武汉市东郊、长江南岸，占地面积21.17平方公里。武钢拥有从矿山采掘、炼焦、炼铁、炼钢、轧钢等一整套先进的钢铁生产工艺设备，是我国重要的优质板材生产基地，为我国国民经济和现代化建设做出了重要贡献。武钢联合重组鄂钢、柳钢、昆钢股份后，已成为生产规模逾4000万吨的大型企业集团，居世界钢铁行业第四位。
2、经营状况
主营业务：武钢现有三大主业，即钢铁制造业、高新技术产业和国际贸易。钢铁产品主要有热轧卷板、热轧型钢、热轧重轨、中厚板、冷轧卷板、镀锌板、镀锡板、冷轧取向和无取向硅钢片、彩涂钢板、高速线材等几百个品种。目前武钢三大战略产品基地基本建成，武钢已成为全球最大、质量品种一流的硅钢生产基地；自主研发的汽车面板具备中高档轿车整车供货能力；高性能工程结构用钢、精品长材等保持国内领先地位。其中，冷轧硅钢片和船板钢获“中 国名牌产品”称号，汽车板、桥梁用钢、管线钢、压力容器钢、集装箱用钢、帘线钢、耐火耐候钢、电工系列用钢等优质名牌产品在国内外市场享有广泛的声誉，“武钢牌”被评为全国驰名商标武钢的相关产业有，焦炭、耐火材料、化工、粉末冶金制品、水渣、氧气、稀有气体、煤焦油、硫酸铵等钢铁副产品，并对国内外承担工程设计建设、机械制造加工、交通运输、物流仓储、自动化技术、海外资源开发和投资融资等业务。
营业状况：2011 年及 12 年一季度公司经营压力较大，盈利同比下滑明显。2011 年营业收入约 1010.58 亿元、净利润约 10.83 亿元，同比分别变动 16.30%和-42.72%；eps为 0.109 元/股，同比下滑 44.95%；2012 年一季度以来公司业绩同比依然较差，实现营业收入约 222.70 亿元、归属于母公司净利润约 0.43 亿元，同比分别下滑9.45%和92.86%；eps为 0.004元/股，同比下滑94.81%。
经营分析：2011 年公司共生产生铁 1735.04 万吨、粗钢 1816.28 万吨、钢材 1664.86 万吨， ，同比分别增长 9.9%、9.3%、10.4%。结合年报数据折算吨钢售价 5564 元/吨，吨钢成本 5221 元/吨，吨钢毛利343 元，同比分别上升 1016 元/吨、1043 元/吨和-27 元/吨。2011 年公司热轧、冷轧产品毛利率分别上升 1.97%和-6.48%，冷轧产品盈利能力下降是公司业绩下滑的主要原因。11年冷轧硅钢、汽车板行业继续面临着供给端竞争日趋激烈的不利环境，在钢价整体上涨的 2011 年，普冷板、取向/非取向硅钢行业年度均价均录得负增长，在原材料价格快速上涨的情况下，盈利空间明显萎缩。此外鄂钢 11年亏损 5.98亿元，拖累了公司业绩
公司业绩下滑主要还是在于公司进口矿采购成本较高、高端钢材品种盈利下滑所致。我们认为受铁矿石采购渠道所限、运输成本高于宝钢等同类大型企业影响，公司综合钢材毛利率并不高，仅5.61%。
3、税种缴纳
武汉钢铁股份有限公司涉及的税种有：增值税、企业所得税、个人所得税城建税、教育费附加、印花税、车辆购置税等。
二、公司纳税状况
1、税额计算
（1）增值税：公司生产商品的原材料主要来自国内国外，所以会发生增值税进项税额，进项税额由购入材料销售额相乘相应税率而得，由销货方代收代缴，
取得增值税专用发票。商品出口时免征增值税并退还增值税进项税额，商品内销时要交增值税。
销项税额=销售货物收入x17%或13% 进项税额=内销货物收入x17%或13% 应交增值税=当期销项税额-同期准予抵扣的进项税额
（2）企业所得税：按照税法，其应纳税额的计算公式为：应纳税额=应纳税所得额*适用税率（25%）-减免税额-抵免税额
应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损
或=利润总额+（-）纳税调整项目金额+境外应税所得弥补境内亏损额-弥补以前年度亏损额
（4）城市维护建设税：只要有增值税，就一定会有城市建设税。 应交税额=实缴增消营三税和*适用税率（7%）市区7% 县城镇5% 非1% （5）教育费附加：应交教育费附加=实缴增消营三税和*适用税率（3%）
2、交税地点及期限
（1）增值税：增值税由销货方代收代缴，武钢公司要缴纳增值税，而其方式是取得增值税一般发票，期限10天。（2）企业所得税：武钢公司应以企业登记注册地为纳税地点，其注册地为武汉，故其交税地点为武汉国税局。纳税期限：武钢公司应于年度终5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。其他税金都是在武汉市地税局缴纳。期限半年一次。
三、行业分析
1、行业行情
本公司属于特大型钢铁联合企业，国内外市场广阔 ，业绩比较稳定。 但考虑到与宝钢等其他主要企业竞争力强，要使本公司站住市场，就必须节约成本。从税务筹划方面考虑就是尽量节税，使公司在法律允许的范围内少缴税。
2、企业税负状况
武钢公司属于内销型企业，本国生产本国使用，国内市场更为广阔，所比与出口型企业相比较计算纳税时，缴纳税款会比较多。公司比较大项的税种就是企业所得税，其余的都是小税额的，计算时也是比较简单。相对而言其他出口型小企业税负会比武钢公司更轻。缴纳税款是不可避免的，但是在缴纳的时候，我们可以在税法允许的范围之内尽量筹划，少缴税。
四、税务筹划
税务筹划是在法律许可的范围内合理降低纳税人税负的经济行为。税务筹划作为一项“双向选择”，不仅要求纳税人依法缴纳税款以及履行税收义务，而且要求税务机关严格“依法治税”。税务筹划在减轻税收负担、获取资金时间价值、实现涉税零风险、追求经济效益最大化和维护自身合法权益等方面具有重要意义。
（1） 协调好税务和会计处理方法，实现节税篇二：税务调查报告
江西财经大学
税务调查报告
学 院：
班 级：
成 员： 税务调查报告
一、调查目的：了解税务专业的发展，同学们对它的认识及对将来就业方向的看 法
二、调查时间：2013年7月10日——2013年8月10日
三、调查对象：我校学生
四、调查方法：问卷调查、搜集资料调查
五、调查实施：
肖**、谷*：搜集整理书籍资料
刘**、温**：网上查找资料
集体：汇集问卷调查表，综合信息，完成调查报告。
六、调查结果：
1、我校税务专业的历史
税务专业在我校历史悠久，我院其前身可追溯至1923年的江西省立商学院的财政信贷科，2009年更名为财税与公共管理学院。财政学（含税务）是我校建校初期重点学科之一，1996年财政学与金融学分离，2003年税务专业与财政专业分离成为独立学科。1998除中央财经大学等高校外，税务仍隶属财政学。若要作为目录外专业申报，教育部有严格控制，必须先向省教育厅申报，经省厅同意后，再向教育部申报批准。根据教育部教高（2001）5号文件《关于做好普通高等学校本科学科专业结构调整工作的若干原则意见》的通知精神，为适应社会主义市场经济发展以及加入wto以后社会各界对税务人才的需要，充实和完善学科体系，优化专业配置结构，有效利用现有教育教学资源与优势，培养适应我国改革开放和市场经济建设需要的复合型、高质量的新的税务专业人才，我校自2003年以独立税务专业,在过去的几十年中教学成果极其丰富，为当时的财政部门输入了大量的优秀税务人才，并在国内有一定的影响。现阶段，由于我院浓厚的文化底蕴和雄厚的教师队伍，与国内同类高校相比，具有较明显的优势。
2、我校税务专业学生就业方向
之前我院将税务专业定位在为财政部门培养高素质财税方面人才，近年来由于公务员制度改革，毕业生就业方向有较大的变化，更多面向市场，其对税务方面人才需求越来越大。特别是大型公司，为在合法条件下减少税收成本要聘请税务经理，在涉税规则、政策变动评估、税收导向等方面为企业提供信息。另一方
面是，税务代理即税务中介机构，他们会为纳税人管理涉税方面事务，为企业提供税务信息、税务申报、监督检查等事务。除此以外，学生还可继续深造，考注册税务师或研究生。
3、调查表信息汇总 （1）你对今后毕业生就业形势的态度是什么? 还没考虑18% 担忧51% 一般20% 乐观11% （2）你对咱们学校的教育水平满意吗？
非常满意5% 满意67% 一般12% 不满意16% (3) 你希望到那里就业？
一线城市28% 珠江三角洲35% 家乡32% 西部5% （4）你对税务专业有何感想？
非常满意9% 满意40% 一般28% 失望23% （5）大学毕业后你有何打算？
考研43%
七、调查分析
学生就业率方面，90年代人才紧缺，就业率较高，近些年，由于国家教育方针的改变，大学教育从精英教育转向大众教育，大学生整体就业率普遍较低（官方数据70%左右，实际数据可能还要低），税务专业也不例外。就学生而言，自身期望过高，直接导致就业困难。与其他专业相比处于中等水平。就税务机关而言，电子商务的出现对传统征税方式和税收制度产生了巨大冲击，面对日益增多的纳税人，迫切需要按照市场经济规则，实行依法征税和强化管理。税务管理部门要适应社会经济的发展，提高其税收征管水平。我国现有税务管理人员专业素质、学历层次和人员数量都不能够满足有效进行税务管理的要求。据统计，在国家税务系统全部税务人员中，大专毕业人员占44.7%，本科毕业人员占12.15%，硕士研究生毕业人员仅占0.37%，熟练掌握外语和计算机应用同时又具有较高税务专业水平的复合型人才严重不足，但仍承担着国家财政每年上万亿税收的征管任务。以目前中央和地方税务部门的税务人员数量，尤其是质量，还难以满足各级政府进行税收的征收、稽查、管理，以及研究、制定税收政策的要求，随着时间的推移，税务干部队伍的年龄结构、学历结构、专业结构等也需要调整和补充新鲜血液。 考公务员24% 工作23% 出国10% 此次暑假期间，我调查小组了解到税务局招收人才的具体情况是由国税局以下各部门报上缺人情况，交于总局，由总局招收人才，最后再将招收的人分配到各部门。同时税务局还透露他们对人才的各方面的具体要求，应聘的人才应熟练的掌握税务专业知识，以及相关的法律法规、会计，能在电脑上熟练处理文字，具备写作能力。对考公务员的同学来说，服饰阶段的仪表仪态、语言表达也是至关重要的。
税务专业的特点在于就业面向上，此类人才培养应充分适应社会经济的发展，通过严格的教育和训练，具备面向财政税务管理部门、面向公检法机关、面向国家其他经济和行政管理部门、面向社会中介机构、面向企事业单位的涉税事项的综合管理能力。为国家财政税务管理及经济和行政管理部门提供优秀的干部后备人才，为社会中介机构提供优秀的注册税务师后备人才，为企业事业单位提供优秀的财务管理与税收筹划的管理后备人才。
因此，在培养目标与要求上，税务专业应本着“宽口径、厚基础，全面推行素质教育”的方针，充分体现“教育要面向现代化、面向世界、面向未来”的时代精神，培养德、智、体、美全面发展，能主动适应21世纪社会经济发展和社会主义现代化建设需要，具备税务及其相关方面的理论知识和业务技能，能胜任现代税务管理、中国注册税务师、财务与企业税收筹划工作，理论基础扎实、专业知识面宽、适应能力强、综合素质高、具有创新精神和创新能力的高素质综合性人才。
八、调查结论
通过调查，我们逐渐认识到大学生目前所处的就业形势不容乐观，面对严峻的就业形势，我们需要调整心态，制定合理的期望与目标，增加自己的含金量，提高自身的素质。而税务是个很有潜力的专业，掌握专业的知识，流利的英语和电脑的文字处理，对将来找工作有很大的帮助。在以后的学习我们会着重学习，同时锻炼自己的交际能力，提高语言表达。在生活中有团结同学，注重团体协作精神，在此基础上我们才得以完成这个小组调查报告。另外，调查中我们体会到了竞争的激烈和对自己前途的担忧,要想自己有一个好的未来只有自己的不懈努力。前途是光明的，道路是曲折的，需要我们有必胜的信心和自己的努力才可以在这 个社会里有自己的一片天空。篇三：公司纳税分析报告
赣南地区燕京啤酒（赣州）有限责任公司纳税分析报告
一、公司概况
燕京啤酒（赣州）有限责任公司座落在风景秀丽的赣南政治、经济、文化中心——赣州市，是全国啤酒企业单一品牌产销量最大的北京燕京啤酒股份有限公司的全资子公司，公司占地面积54.58亩、固定资产净值达1.02亿元，设备年生产能力达十万吨，现有在职员工421人，专业技术人员89人，其它临时性合同工200人左右。
燕京啤酒（赣州）有限责任公司是2000年5月成立的按现代企业管理要求生产经营啤酒的专业厂家，具有江西省一流的先进设备和先进工艺，部分引进德国先进酿造生产设备，全面消化吸收北京燕京啤酒股份有限公司的先进工艺、技术和管理，生产的“燕京啤酒”、“赣江啤酒”质量稳定、口味纯正，深受消费者欢迎。在赣州市场占有率达90%以上。 燕京啤酒（赣州）有限责任公司以制造、销售啤酒.矿泉水为主营业务。缴纳的税种主要有增值税、营业税、消费税、企业所得税等，该公司长年进入赣州国税局纳税百强名单。
二、纳税情况
（一）税收计算方法
该公司主要税种、计税依据及税率如下： 增值税 应税收入 17%、13% 消费税 每吨啤酒出厂价格在3000元（不含3000元，不含增值税）以下的 220元/吨、每吨啤酒出厂价格在3000元（含3000元，不含增值税）以上的 250元/吨
营业税 应税收入 5%、3% 城市维护建设税 应纳流转税额 7%、5%、1% 教育费附加 应纳流转税额 4%、3% 企业所得税 应纳税所得额 25% 应交增值税=增值税进项税额-增值税销项税额=增值税进项税额-不含税应 税收入*17%或13% 应交消费税=销售数量*220或250 应交营业税=应税收入*5%或3% 城市维护建设税=（应交增值税+应交消费税+应交营业税）*7%或5%或1% 教育费附加=（应交增值税+应交消费税+应交营业税）*4%或3% 企业所得税=应纳税所得额*25%
（二）纳税期限
增值税、消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。 营业税的纳税期限分别为5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。 纳税人以1个月或者1个季度为一个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以5日、10日或者15日为一个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。
企业所得税纳税申报期限：⑴ 企业所得税分月或者分季预缴。 ⑵ 企业应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。⑶ 企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。 ⑷ 企业在报送企业所得税纳税申报表时，应当按照规定附送财务会计报告和其他有关资料。⑸ 企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。企业应当在办理注销登记前，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税。
城市维护建设税、教育费附加纳税期限：纳税人在申报增值税、消费税、营业税的同时进行申报。
（三）纳税地点
该公司纳税地点主要是该公司所在地税务机关。
三、分析本公司税负状况
根据燕京啤酒2011年半年度报告，关于该公司应交税费情况如下： 税 项 2011.06.30 2010.12.31 增值税 37,971,691.91 -69,796,788.74 消费税 129,998,871.08 77,926,731.51 营业税 48,049.67 259,666.73 城建税 14,640,220.02 5,927,431.36 企业所得税 89,634,749.66 31,216,232.20 房产税 1,726,672.93 4,622,434.04 土地使用税 1,347,198.39 2,857,757.26 个人所得税 14,295,575.26 2,020,773.69 教育费附加 3,878,780.93 7,154,889.29 其他 730,724.02 864,322.03 合计 294,272,533.87 63,053,449.37 从该半年度报告关于应交税费的情况，可以看出增值税、消费税、企业所得税占该公司应交税费比重较大。即该公司增值税、消费税，企业所得税税负较重。
四、税务筹划建议
（一）增值税筹划 1．灵活运用不同销售结算方式。该企业内部现在存在各种销售结算方式，而且结算方式主要取决于买方。
（1）税法规定。增值税纳税义务发生时间：①销售货物或者应税劳务，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。②进口货物，为报关进口的当天。具体根据不同的结算方式，有不同的纳税义务发生时间的确认。
（2）筹划建议。企业应根据不同的结算方式采用不同的筹划方法。信用销售情况下没有收到货款不开发票，以达到延期纳税的目的。尽可能采用本票、银行本票和汇兑结算方式
销售货物，避免采用托收承付和委托收款结算方式销售货物，在长期不能及时收到货款的情况下，采用分期收款结算方式。 2．购进免税农产品。该企业增值税进项税额主要来自原材料的购买，原材料为大麦、啤酒花及一些辅料，现原材料价格上涨，供不应求，企业在采购方面处于被动。为了保证啤酒质量，大麦基本都是进口，一些收购的子公司品牌很多用国产大麦，由企业的营运部直接购买。
（1）税法规定。购进免税农产品准予抵扣的进项税额，按照买价乘以13%的扣除率计算。 （2）筹划建议。企业在主要的生产地成立一个直接向农户收购大麦和啤酒花的公司，将原来的采购部门剥离，既可以避免原材料采购处于被动的境地，又能享受直接向农业生产
者采购原材料，从而以采购款的13%抵扣进项税额的好处。 3．成立储运公司。该企业购买原材料和销售在自行运输还是委托运输问题上，不同地区的运输公司有不同的运输方式。总部地区的工厂车队都直属工厂，不交营业税。
（1）税法规定。纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额。未分别核算销售额的，从高适用税率。 （2）筹划建议。企业成立独立核算的储运公司，在销售货物时如果运费是企业向对方收取的，就可以将货物的运输业务交由自己的储运公司来完成，相关的手续费、运输装卸费、
储备费等价外费用均由储运公司收取，这样储运公司按交通运输业缴纳3％的营业税，价外费用部分的税负将大幅降低。
（二）消费税筹
1．成立独立核算的销售部门。该企业现在采用的销售方 式主要是直销。
（1）税法规定。消费税属于价内税，并实行单一环节征收，一般在应税消费品的生产、委托加工、进口环节缴纳，在以后的批发、零售等环节中，由于价款中已包含消费税，因此不必缴纳消费税。
（2）筹划建议。企业可以考虑成立一个独立核算的销售部门，总公司可以
较低但不违反公平交易原则的销售价格将啤酒销售给独立核算的销售部门，则可以降低销售额，从而减少应纳消费税的税额。而独立核算的销售部门，由于处在销售环节，只缴纳增值税，不缴纳消费税，可使集团的整体消费税税负下降，但增值税税负不变。这样可以减少集团的消费税，而又不增加整体的增值税。 2．对酒瓶等包装物收取押金，不随产品出售。啤酒的包装物在政策允许的情况下，尽量采取收取押金形式，但酒瓶等只能随产品销售。
（1）税法规定。对实行从价定率办法计算应纳税额的应税消费品，如果包装物连同产品销售，无论包装物是否单独计价，也不论会计上如何处理，包装物均应并入销售额中计征消费税。但如果包装物并未随同产品销售，而是借给购货方周转使用，仅仅收取包装物押金，只要此项押金在规定的时间内（一般为一年）退回，可以不并入销售额计算纳税。
（2）筹划建议。如果能够成立一个独立核算的销售部门，总公司生产的啤酒全部销售给该销售部门，则酒瓶等包装物也可以采取收取押金的形式，这样可以减少计税金额，减轻税负，这就相当于把消费税的纳税期间向后推迟了一年，改善了公司的现金流量状况，相当于获取了一笔无息贷款。在遇到通货膨胀时，由于押金已经收取，其所计提的消费税税额并不随物价的上涨而增加，因而又可稳定公司的税负，是一件一举多得的事情。 3.开拓国外市场。该企业的主要销售市场为国内，国外市场只占1％左右。
（1）税法规定。现行消费税对出口应税消费品规定了优惠措施，只要纳税人出口的消费品不是国家禁止或限制出口的货物，在出口环节均可以享受退（免）税的待遇。
（2）筹划建议。企业可以想方设法开拓国际市场，既可以出口创汇又可以为企业节约税金。
（三）所得税筹划 1.固定资产折旧。该企业的大型设备采用直线法计提折旧，残值年限等具体都有所不同。
（1）税法规定。企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。
（2）筹划建议。企业可以尽可能地选择较低的预计净残值，以在最初的年篇四：公司纳税分析报告 赣南地区燕京啤酒（赣州）有限责任公司纳税分析报告
一、公司概况
燕京啤酒（赣州）有限责任公司座落在风景秀丽的赣南政治、经济、文化中心——赣州市，是全国啤酒企业单一品牌产销量最大的北京燕京啤酒股份有限公司的全资子公司，公司占地面积54.58亩、固定资产净值达1.02亿元，设备年生产能力达十万吨，现有在职员工421人，专业技术人员89人，其它临时性合同工200人左右。
燕京啤酒（赣州）有限责任公司是2000年5月成立的按现代企业管理要求生产经营啤酒的专业厂家，具有江西省一流的先进设备和先进工艺，部分引进德国先进酿造生产设备，全面消化吸收北京燕京啤酒股份有限公司的先进工艺、技术和管理，生产的“燕京啤酒”、“赣江啤酒”质量稳定、口味纯正，深受消费者欢迎。在赣州市场占有率达90%以上。 燕京啤酒（赣州）有限责任公司以制造、销售啤酒.矿泉水为主营业务。缴纳的税种主要有增值税、营业税、消费税、企业所得税等，该公司长年进入赣州国税局纳税百强名单。
二、纳税情况
（一）税收计算方法
该公司主要税种、计税依据及税率如下：
增值税 应税收入 17%、13% 消费税 每吨啤酒出厂价格在3000元（不含3000元，不含增值税）以下的 220元/吨、每吨啤酒出厂价格在3000元（含3000元，不含增值税）以上的 250元/吨
营业税 应税收入 5%、3% 城市维护建设税 应纳流转税额 7%、5%、1% 教育费附加 应纳流转税额 4%、3% 企业所得税 应纳税所得额 25% 应交增值税=增值税进项税额-增值税销项税额=增值税进项税额-不含税应税收入*17%或13% 应交消费税=销售数量*220或250 应交营业税=应税收入*5%或3% 城市维护建设税=（应交增值税+应交消费税+应交营业税）*7%或5%或1% 教育费附加=（应交增值税+应交消费税+应交营业税）*4%或3% 企业所得税=应纳税所得额*25%
（二）纳税期限
增值税、消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。 营业税的纳税期限分别为5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。 纳税人以1个月或者1个季度为一个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以5日、10日或者15日为一个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。 企业所得税纳税申报期限：⑴ 企业所得税分月或者分季预缴。 ⑵ 企业应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。⑶ 企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。 ⑷ 企业在报送企业所得税纳税申报表时，应当按照规定附送财务会计报告和其他有关资料。⑸ 企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。企业应当在办理注销登记前，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税。
城市维护建设税、教育费附加纳税期限：纳税人在申报增值税、消费税、营业税的同时进行申报。
（三）纳税地点
该公司纳税地点主要是该公司所在地税务机关。
三、分析本公司税负状况
根据燕京啤酒2011年半年度报告，关于该公司应交税费情况如下： 税 项 2011.06.30 2010.12.31 增值税 37,971,691.91 -69,796,788.74 消费税 129,998,871.08 77,926,731.51 营业税 48,049.67 259,666.73 城建税 14,640,220.02 5,927,431.36 企业所得税 89,634,749.66 31,216,232.20 房产税 1,726,672.93 4,622,434.04 土地使用税 1,347,198.39 2,857,757.26 个人所得税 14,295,575.26 2,020,773.69 教育费附加 3,878,780.93 7,154,889.29 其他 730,724.02 864,322.03 合计 294,272,533.87 63,053,449.37 从该半年度报告关于应交税费的情况，可以看出增值税、消费税、企业所得税占该公司应交税费比重较大。即该公司增值税、消费税，企业所得税税负较重。
四、税务筹划建议
（一）增值税筹划 1．灵活运用不同销售结算方式。该企业内部现在存在各种销售结算方式，而且结算方式主要取决于买方。
（1）税法规定。增值税纳税义务发生时间：①销售货物或者应税劳务，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。②进口货物，为报关进口的当天。具体根据不同的结算方式，有不同的纳税义务发生时间的确认。
（2）筹划建议。企业应根据不同的结算方式采用不同的筹划方法。信用销售情况下没有收到货款不开发票，以达到延期纳税的目的。尽可能采用本票、银行本票和汇兑结算方式
销售货物，避免采用托收承付和委托收款结算方式销售货物，在长期不能及时收到货款的情况下，采用分期收款结算方式。 2．购进免税农产品。该企业增值税进项税额主要来自原材料的购买，原材料为大麦、啤酒花及一些辅料，现原材料价格上涨，供不应求，企业在采购方面处于被动。为了保证啤酒质量，大麦基本都是进口，一些收购的子公司品牌很多用国产大麦，由企业的营运部直接购买。
（1）税法规定。购进免税农产品准予抵扣的进项税额，按照买价乘以13%的扣除率计算。
（2）筹划建议。企业在主要的生产地成立一个直接向农户收购大麦和啤酒花的公司，将原来的采购部门剥离，既可以避免原材料采购处于被动的境地，又能享受直接向农业生产
者采购原材料，从而以采购款的13%抵扣进项税额的好处。 3．成立储运公司。该企业购买原材料和销售在自行运输还是委托运输问题上，不同地区的运输公司有不同的运输方式。总部地区的工厂车队都直属工厂，不交营业税。 （1）税法规定。纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额。未分别核算销售额的，从高适用税率。
（2）筹划建议。企业成立独立核算的储运公司，在销售货物时如果运费是企业向对方收取的，就可以将货物的运输业务交由自己的储运公司来完成，相关的手续费、运输装卸费、
储备费等价外费用均由储运公司收取，这样储运公司按交通运输业缴纳3％的营业税，价外费用部分的税负将大幅降低。
（二）消费税筹
1．成立独立核算的销售部门。该企业现在采用的销售方
式主要是直销。
（1）税法规定。消费税属于价内税，并实行单一环节征收，一般在应税消费品的生产、委托加工、进口环节缴纳，在以后的批发、零售等环节中，由于价款中已包含消费税，因此不必缴纳消费税。
（2）筹划建议。企业可以考虑成立一个独立核算的销售部门，总公司可以较低但不违反公平交易原则的销售价格将啤酒销售给独立核算的销售部门，则可以降低销售额，从而减少应纳消费税的税额。而独立核算的销售部门，由于处在
销售环节，只缴纳增值税，不缴纳消费税，可使集团的整体消费税税负下降，但增值税税负不变。这样可以减少集团的消费税，而又不增加整体的增值税。 2．对酒瓶等包装物收取押金，不随产品出售。啤酒的包装物在政策允许的情况下，尽量采取收取押金形式，但酒瓶等只能随产品销售。
（1）税法规定。对实行从价定率办法计算应纳税额的应税消费品，如果包装物连同产品销售，无论包装物是否单独计价，也不论会计上如何处理，包装物均应并入销售额中计征消费税。但如果包装物并未随同产品销售，而是借给购货方周转使用，仅仅收取包装物押金，只要此项押金在规定的时间内（一般为一年）退回，可以不并入销售额计算纳税。
（2）筹划建议。如果能够成立一个独立核算的销售部门，总公司生产的啤酒全部销售给该销售部门，则酒瓶等包装物也可以采取收取押金的形式，这样可以减少计税金额，减轻税负，这就相当于把消费税的纳税期间向后推迟了一年，改善了公司的现金流量状况，相当于获取了一笔无息贷款。在遇到通货膨胀时，由于押金已经收取，其所计提的消费税税额并不随物价的上涨而增加，因而又可稳定公司的税负，是一件一举多得的事情。 3.开拓国外市场。该企业的主要销售市场为国内，国外市场只占1％左右。
（1）税法规定。现行消费税对出口应税消费品规定了优惠措施，只要纳税人出口的消费品不是国家禁止或限制出口的货物，在出口环节均可以享受退（免）税的待遇。
（2）筹划建议。企业可以想方设法开拓国际市场，既可以出口创汇又可以为企业节约税金。
（三）所得税筹划 1.固定资产折旧。该企业的大型设备采用直线法计提折旧，残值年限等具体都有所不同。
（1）税法规定。企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。
（2）筹划建议。企业可以尽可能地选择较低的预计净残值，以在最初的年份内提取更多的折旧，冲减的税基较多，使应纳税额减少，相当于企业在初始年份内取得了一笔无息贷篇五：纳税会计调查报告
关于对涿州市桦昌房地产经纪有限公司纳税会计的
调查报告
为了运用所学的专业知识来了解纳税和财务报表的编制，加深对会计工作的认识，将理论联系和实践相结合，培养实际的工作能力和分析解决问题的能力，达到学以致用的目的，为今后更好的工作打下坚实的基础。为此我于2011年9月21日至2011年10月21日在涿州市桦昌房地产经纪有限公司对纳税情况进行了为期一个月的实习。
在该公司的实习中，了解到涿州市桦昌房地产经纪有限公司，位于涿州市东兴南街房产交易城内，成立于2009年9月，主要从事于房地产经纪业务，旗下有一家分公司，拥有员工8名，其中财会负责人1名，会计1名，出纳1名，其主要是调查该公司的纳税情况、所纳税种、纳税方法等。
通过以往的理论学习，我们了解到财务人员是企业效益的创始者之一。随着市场经济的发展，社会的不断进步，特别是经济效益观念的日益强化和“企业管理以财务管理为中心”的提出，对企业财会人员的工作要求越来越高，财会工作不再局限于简单的记帐，算账和报账，而是充分利用掌握的专业知识和政策法规，积极参与企业生产经营管理和资本运营等方方面面工作，直接或间接为企业效益最大化发挥着越来越重要的作用。财会人员是企业不可或缺的，具有特殊身份的管理者之一，在创造企业效益中处于极其重要的核心地位，真正发挥着“内当家”的作用，在对企业效益的创造过程和结果进行全面核算与监督的同时为企业直接或间接的创造效益。
财务人员为企业创造效益有以下几个方面：
（一）会计人员基础工作。会计核算是会计最基本的职能之一，通过记账，算账和报账，及时提供正确有用的会计信息，客观的反映经营成果，为公司领导的决策提供可靠的依据，即是会计人员劳动价值的体现，也进而成为企业效益间接的创造者。如何做好会计核算是会计人员最基本的工作，也是对会计人员最基本的要求，会计核算不做好，谈何进行会计监督与参与管理。以信息化（erp）为手段，结合财务软件的使用，加强审核与对会计人员的考核监督，来规范我们的核算，提高核算的效益，降低核算的成本，从而间接的为企业创造效益。
（二）资金管理。资金是企业的血液，资金流贯穿企业生产经营的每个五一节，资金即是企业正常生产经营的保障，也是企业创造效益的最终体现。通过融资和投资，如何提高资金的使用率，降低资金的使用成本，为企业创造效
益是资金管理的根本。其管理的主要方式体现于融资筹划，和采用有利的支付方式以及资本经营，加上资金的收支一级管理等方面。在此不再做详细介绍。
（三）税收筹划。我国是世界上税赋最重的国家之一，税赋在企业的成本中占有一定的比重，如何进行税收筹划，合法避税，是会计人员为企业节约成本，创造效益的重要方面。（1）充分运用国家财税新政策，如国产设备投资抵免政策，以国产设备投资抵免所得税；（2）积极向财税部门申请实施企业所得税合并纳税，使各分公司盈亏在所得税前合并调节，达到节税的目的；（3）关联企业销售改为委托加工。关联企业内部销售实质上增加了企业的税赋，通过税收筹划，改为委托加工形式，大大降低了企业税赋。
（四）参与管理。会计人员通过成本会计核算，进行实时跟踪对比，加强成本的日常监控，对企业成本的降低起到很大作用；通过对财务数据分析，以及对专业知识和政策法规的掌握，为企业的发展提出有效的建议；通过制订全面预算，明确企业总体目标，并在此基础上分解各部门预算，健全责任制考核体系，调动子公司和分公司积极性，并促进了企业快速发展。
在本次实习调查中，我们将公司的会计核算形式、公司涉及的税种及纳税申报方法及内容等作为调查的主要内容，具体包括为：第一，会计核算的形式；第二，公司涉及的税种有哪些；第三，纳税申报的方法及内容有哪些？
根据以上内容进行了调查，现将主要情况报告如下：首先，我和单位会计学会了会计核算。
1、会计核算的形式有：一是记账凭证核算形式、二是科目汇总表核算形式、三是汇总记账凭证核算形式、该单位使用的是记账凭证核算形式，跟会计学会了如何记账，报账、怎么样登记会计账薄等；了解了房产所涉及的税种有营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加、印花税等；纳税申报方法是指纳税人和扣缴义务人在发生纳税义务和代扣代缴、代收代缴义务后，在其申报期限内，依照税收法律、法规的规定到指定税务机关或通过邮寄形式，办理纳税申报。具体方法有如下四种。(1)直接到税务机关办理纳税申报。纳税人、扣缴义务人按照规定的期限到主管税务机关办理纳税申报手续。(2)邮寄申报。纳税人到主管税务机关办理纳税申报有困难的，经税务机关批准，可以采取邮寄申报的方式，将纳税申报表及其有关的纳税资料通过邮局寄送主管税务机关，纳税人实际申报日期以寄出地的邮戳日期为准。(3)数据电文元式办理纳税申报。(4)其他方式。
公司每月都需要报税的，一般情况下，按月报税的有营业税、城建税、教育费附加等，季度报税的是企业所得税。按月报税的时间是次月10日以前，按季报税的是季后15日，限期缴纳最后一日，遇到休息日，顺延一日；遇到长假（春节、五
一、十一节），按休息日顺延。
报税需要三份文件，首先是增值税纳税申报表，小规模纳税申报表内容包括计税依据、税款计算、纳税人或委托代理人填报。一般纳税人的申报表相对而言要详细些，包括销售额、税款计算、税款缴纳、纳税声明或纳税人申明。然后需要企业本月的资产负债表和利润表。报税的相关文件一式三份，一份纳税人留存，一份主管税务部门留存，一份征收部门留存。申报后，会得到国家税务局认证结果通知书，会计人员要将认证相符的专用发票抵扣联与通知书一起装订成册，作为纳税检查的备查资料，通知书一式俩联，第一联税务机关留存，第二联送达企业。
月底是公司出具财务报表的时候。总账会计即主管会计，主要负责公司主要财务报表的出具。在实习期间，我主要学习了资产负债表、现金流量表、损益表、利润表、所有者权益变动表以及各种附表，并对财务报表进行分析，计算出本期应纳税所得额并进行纳税申报。通过编制财务报表还能对公司的资产负债率以及销售利率等财务指标进行分析。财务报表需一式三份，上交给国税及地税各一份，本公司自己留底一份。
公司财务部还设有出纳及增值税发票开具处，出纳主要管理日常现金收付业务，编制现金及银行存款日记账等，开具收款收据以及票据的办理，专用收款收据需到税务局领购，且每次只能购买一本。通过出纳岗位的实习，我还了解到真实的现金支票、转账支票的开具以及银行承兑汇票的办理。在增值税专用发票的开具中，必须核对单位的每一项税务信息，包括税号、名称、电话、地址等，在开具过程中，必须真实准确，如发生错误的增值税发票，需向税务局提出申请，开具红字发票等。
通过这次考查发现需要注意的问题：1.会计机构设置不符合规定，经常出现用自己的亲属当出纳或会计，再外聘“高手”做兼职定期来做账，甚至有些会计没有从业资格证就上岗就业。2.所有者逃避纳税现象很普遍，通常为了自身利益，竟想着逃避纳税义务从而多获得利润。3.有时想要获得原始凭证却要加价，而不要发票时价格较低，也是逃税的一种做法。4.建账不规范或不依法建账，账簿登记账目混乱，也有企业设两套账，使会计信息失真。5.企业内部的监督和控制制度不健全，企业领导常会干预会计工作，会计人员受制于领导或用利益驱使，使会计工作不能真实的体现出来。
通过这次的实习，我了解到理论的应用一定要在实践的基础上，而相对的实践必须在学习理论的前提下才可以更好的完成。作为现代大学生我们不但要学好我们的专业课，学扎实我们的专业知识，还要抓住任何实习机会努力加强实践经验，并把我们所学的和我们所做努力结合在一起。 当中我也深刻认识到会计工作的重要性，会计工作不仅仅是为了报表而已，更是为了掌握好企业的各个会计资料好用来正确的反映企业的经济信息，用来为决策者提供必要的决策条件，使得企业能长足稳定健康的发展。会计工作人员可谓是处于公司财政的咽喉部位，在财政工作中起着不可或缺的重要作用，我们必须牢记会计准则，坚持会计的工作原则的处理我们今后需面对的会计工作。
