关于公民纳税意识的调查报告
——以内蒙古扎赉特旗为例
在社会主义市场经济条件下，税收成为我国财政收入的主要形式。随着经济的发展和国民收入的普遍提高，我国的税收收入逐年大幅度上升，税收组织财政收入的作用日益加强。但从另一方面讲，我国的税收收入流失也相当严重，公民纳税意识淡薄，偷逃税现象普遍，被认为是一个极其重要的原因。其具体表现在依法诚信纳税还没有成为大多数公民的自觉行为。因此，特于2011年夏在内蒙古兴安盟扎赉特旗地区展开调查,以了解该地区公民纳税意识情况。
一、公民纳税意识概述
（一）什么是纳税意识？
纳税意识是指公民在正确了解税收对国家建设和社会发展的作用、在提高对国家和社会责任感的基础上产生的照章纳税的意愿。纳税意识有广义和狭义之分，广义的纳税意识是指全民纳税意识，狭义的纳税意识是单指纳税人对纳税的认同和看法，通常以是否按时足额申报缴纳税款为衡量标准。
（二）薄弱纳税意识产生的原因
一般来说，纳税人不交或少交税容易被视为纳税意识薄弱的表现，从全社会的范围来看，依法纳税的意识在人们的心中仍然没有建立起来，纳税人心中仍然怀有强烈的偷逃税的愿望和冲动，那么，是什么原因造成当今局面的呢？
1.从纳税人的角度看
（1）未养成良好的纳税习惯
由于受计划经济的影响，在相当长的时间内，纳税都由企业代劳，而与普通百姓的关系不大。没有纳税的机会，自然也就很难养成良好的纳税意识。鉴于此，如何尽快普及全体公民的纳税意识，将以往被普遍“遗漏”的“纳税意识课程”给公民及时补上，就显得相当紧迫。
（2）对税收作用认识不到位
中国的税收是“取之于民，用之于民”的，而对于大多数公民而言，他们只看到了“取之于民”，却往往忽视了其“用之于民”的方面。纳税人对纳税义务的认识存在问题，没有看到税收不仅是维持国家机器本身正常运转的主要资金来源，还是政府履行职能、提供公共产品和服务所需资金的主要渠道。只是站在个人角度上，看到当前缴税使得自身利益损失，没有考虑到政府提供公共产品和服务所需的成本以及自身从中得到的利益补偿。因此对于税收有着一种“敌视心理”而不愿依法缴纳税款。
（3）自私自利心理的存在
从经济学的角度看来，每一个纳税人都是经济人,追求利益最大化在任何时候都是他们的现实选择。而无论缴纳多少税款，都会在一定程度上减少其收入，增加其成本，这无疑会导致一部分人甘愿冒着很大的偷逃税款的风
险换取更大的利益。
2.从政府部门的角度看
（1）权利义务关系的不对等性
在税收法律关系中，主体的一方只能是国家，其体现的是国家单方面的
意志，是财产所有权或支配使用权的单方面转移。在此种条件下，国家的权力相对较多，而纳税人的义务较多，且只有在履行了义务的前提下才可以行使权力。这样，便造成了公民纳税不积极，甚至偷逃税款等行为的出现。
（2）税务机关本身存在的问题加强了纳税人偷逃税的欲望
就目前看来，税务机关的征管还存在着缺陷，税收的强制作用体现并不
明显。甚至由于税务机关的某些“不作为”行为，而导致纳税人偷逃税行为猖獗，不利于纳税人树立依法、诚信纳税的意识。
（3）纳税各环节明显漏洞的存在
目前我国税源监控的常用手段主要有税务登记、纳税申报、发票管理、纳税检查以及税控装置等。然而，无论是在这些中的哪一环节，都存在着较为严重的漏洞，增加了纳税人不依法诚信纳税的可能。
二、对公民纳税意识如何的调查及分析
针对上述对于公民纳税意识薄弱产生原因的思考，特设计如下调查问卷（附
录一），采用抽查方式对扎赉特旗不同年龄、不同职业、不同阶层的人群进行了调查（发出2500份，收回2379份，有效率95.16%），结果如下：
（一）主观因素
1.纳税感受
从第1-4题中我们发现：在调查对象中，90%以上都为直接纳税人，但虽然
职业不尽相同，却有78.5%的人都认为自己的税负较重，其中又以中年人为主。这一现象产生的原因，我认为有两点：其一，中年人肩负着赡养老人、抚养儿童的双重责任，经济负担较大。从调查结果来看，收入以固定工资为主以及无正式工作的人群，负担更重。其二，由于扎赉特旗地方政府的工作透明度并不高，公众对于政府的工作动态了解并不深入，不清楚自己缴纳的税款用在了哪些地方。并且，由于利益的驱使，大部分人还是会主观上认为上缴的越少越好。
2.纳税习惯
在“纳税方式”及“纳税习惯”两项调查中，我发现选择自己去有关税务部
门按时足额缴纳税款的人只占参加调查总体的7.08%，其他纳税人基本上都是由单位代收代缴或税务人员上门催缴的。这说明扎赉特旗地区公民的纳税意识还很薄弱，并未养成良好的纳税习惯。
3．纳税态度
为了解扎赉特旗公民纳税意识的薄弱程度，特在调查问卷中加入了“是否关
心税收资讯”和如何获取这些资讯等几道相关题目（
7、
8、9三题）。不出所料，只有37.64%的人会通过电视电脑等媒体关注一些税务信息，了解国家的税收动向，除出了税务相关工作者外几乎没有人知道咨询热线及主动订阅税务类报刊、参加财税知识的培训。而这也与该地区的政府及税务管理部门关于税务知识、信息的宣传不到位有着很必然的联系。
4.纳税认识
从10-12题可以看出，尽管大多数的纳税人了解自己的纳税义务，知道自己
享有的权利，却很少有人认为自己的纳税行为是光荣的，相应的，即便知道自己
拥有的权利，也很少有人去使用，甚至还有一部分人并不了解自己的基本权益都有哪些。
（二）客观因素
1.报税环境
随着现代科技的日益普及，人们已更加的习惯于利用计算机使得自己的生活
能够越来越方便、快捷、有效，这在“‘网上报税’系统”一题中，有着很明显的反映。但扎赉特旗还依然采取传统的方式进行申报税，没有随着科技的进步而发展变化。
并且，据14题来看，公民对于扎赉特旗税务部门工作人员的满意度并不高，
那么如何加强工作人员的服务质量，提高公民满意度，以促进公民积极主动纳税，是政府部门不得不思考的问题。
2.税源监控
在税源监控中，发票管理是其重要环节，目前我国大多实行“一票管两税”，
甚至是“多税”的发票发放及管理形式。但“上有政策，下有对策”，很多商家都打出了“不索要发票就打折或者赠送小礼物”的方式来减少自己的账面营业额，已逃避或者少缴纳税款。从消费者方面看，消费之后偶尔索要发票或者不索要的远远比经常索要的多很多，而如果遇到借故不开或是故依法放假发票的情况时，87.75%的人会选择放弃索要，认为其行为是无所谓的。这在
15、16两题中有着明显的反映。
3.税收征管
问卷的17-19题说明：税收征管上的漏洞也为纳税人偷、逃税提供了可乘之
机。我国的税收虽说是具有强制力的，但具体到旗、县一级时往往其强制力度并不深入，很多时候只有极其严重的情况出现时才会强制执行，这就为税收工作带来了隐患。而且，也不利于人们深入认识偷逃税的后果而无形中强化了人们偷逃税的欲望。
三、对于提高公民纳税意识的几点建议
上述调查说明了扎赉特旗地区公民的纳税意识还很薄弱。那么，如何才能提
高公民的纳税意识呢？我认为有以下几点途径：
(一)增强公民意识
由于无论纳税主体是企业还是个人，最终都是由不同的“人”来进行操作的。
这样看来，公民意识的提高，对增强公民依法按时足额纳税意识有着很积极的意义。换言之，公民意识和公民纳税意识之间有着很紧密的联系。即要培养公民积极的纳税意识，应先培养他们良好的公民意识。那么，如果扎赉特旗政府及当地税务部门、教育部门等有关部门可以加强合作，在其中小学教育体系中加设公民教育课程，仅就从小培养纳税意识这一点来讲，这样做是非常有价值的。
(二)提高社会福利
目前，我国主要以增值税、营业税、消费税三大流转税为主体，另外还有个
人所得税和企业所得税两大税。其中不乏税率过高、税负过重等不合理现象的存在。但税率高低并非由地方政府制定，因此在这里我们不讨论税率高低的问题。但扎赉特旗政府完全可以在民生方面投入更多的人力、物力、财力，做好社会保障工作，提高该地区公民的社会福利待遇，从侧面降低其税负压力。
(三)及时公开政府工作动向
基于一部分人反映对当地政府活动并不了解的现状，扎赉特旗政府应建立健
全政府工作公开机制，利用网络、报刊等多媒体形式及时公开政府工作动向，方便公众快速准确的了解到各类税务信息，知道他们的税款源于何处，用于何地，加强政府工作的透明度。如此一来，既可以形成整个社会对政府使用效率的监督又可以让纳税人了解税收的具体用途，培养正确的纳税意识。并加强税款支出的管理，提高其使用效率，使纳税人了解到其所缴纳的税款确实起到提高社会福利水平的作用，从而赢得纳税人的信任，培养纳税人诚信纳税的积极性和主动性。
(四)改善公众纳税环境及方式
将现代科技应用到纳税程序之中，改变人们“纳税环境差，服务质量低，效
率不够高”等观点，使更多的公民更愿意亲身参与到缴纳税款行动中来，纳税才会真正成为日常生活的一部分。并在扎赉特旗政府广场、电影院、多兰湖公园及体育广场等公共场所增加税务类知识的辅导培训及宣传力度，确保大部分公众可以简单全面的了解税务知识，运用税务知识，履行自己应尽的义务，保护自己的合法权益。
(五) 发现并填补已发现的税源监控上的漏洞
从以账面监控为主向账内账外监控相结合转移；从以票管税为主向以票管税
与计算机管理相结合转移；从以专业监控为主向专业与社会监控相结合转移；从过分追求以计算机网络为依托向人机管理相结合转移。
尤其应该针对本地区商贩们的行为，重点加强发票的使用及管理，减少商贩
们在发票环节的“投机倒把”行为。
(六)加强税收的强制作用，坚决打击偷逃税行为
首先，加大处罚力度，增加偷逃税成本。培养纳税意识，应当让纳税人意识
到纳税不仅光荣，更是守法的体现。以往，税务部门总爱讲纳税光荣。问题是，光荣是个很笼统和模糊的概念。对于那些不想以纳税“换取”光荣的人来说，这样的宣传也就无能为力。只有将纳税上升到守法还是违法的层面，才能使公民感受到纳税的责任感和义务感，而不是荣誉感，因为纳税意识和一般的社会公德意
识不同，它具有强制性，没有这种意识就很可能触犯法律，不由得不自觉养成。
其次，更好的发挥计算机和网络的作用，尽可能多的收集有关纳税人的信息。同时建立专家咨询制度缓解税务管理中的信息不对称问题。加强部门之间的配合，全面推进税务机关与银行、工商等部门的信息共享制度，最大限度地了解纳税人的生产经营情况，减少信息不对称性。
(七)加强内部建设
就内部监控而言，要全面认识内部监控的对象与内容，科学界定征管职权，大力推行现代化的监控手段，坚决执行税权行使责任追究制,确保内部监控作用的发挥。就提高税务队伍综合素质而言，要完善人事制度改革,通过制度创新, 不断优化税务队伍，吸收更多的税务等相关专业大学毕业生进入扎赉特旗税务部门工作；加强在职培训,不断提高税务人员的思想素质和业务素质。
经过近一个月的设计、调查、分析、整理，我对于公民的纳税意识情况有
了更进一步的认识。目前，扎赉特旗地区公民的纳税意识并不强，甚至可以说还很薄弱。造成这种情况的原因很多，不能简单的归给政府、税务机关或者公民个人等任何一方。只有政府加强宏观调控，税务机关认真履行职责，公众积极配合，才能真正的提高公民纳税意识，减少税款流失，增加税收收入，保证财政的有效执行。
调查人：
调查时间：
