1、国内某公司向香港购进日本皇冠轿车，成交价格合计为FOB香港120000.00美元，实际
支付运费5000美元，保险费800美元。已知汽车的规格为4座位，汽缸容量2000cc，适用
中国银行的外汇折算价为１美元＝人民币6.3290元，原产国日本适用最惠国税率25％,计算
应征进口关税。
计算方法：①确定税则归类,汽缸容量2000cc的小轿车归入税目税号8703.2314；
②原产国日本适用最惠国税率25％；
③审定完税价格为125800美元（120000.00美元＋5000美元＋800美元）；
④将外币价格折算成人民币为796188.20元；
⑤应征进口关税税额＝完税价格×法定进口关税税率＝796188.20×25％＝199047.05（元）
2、国内某公司从香港购进柯达彩色胶卷50400卷，成交价格合计为CIF境内某口岸10.00
港币/卷，已知适用中国银行的外汇折算价为1港币=人民币0.8032元，以规定单位换算表
折算,规格“135/36”1卷=0.05775平方米，原产地香港适用最惠国税率22元/平方米,计算应
征进口关税。
计算方法：①确定税则归类,彩色胶卷归入税目税号3702.5410；
②原产地香港适用最惠国税率22/平方米；
③确定其实际进口量50400卷×0.05775平方米/卷=2910.6平方米
④应征进口关税税额=货物数量×单位税额=2910.6平方米×22元/平方米=64033.20（元）
3、国内某一公司，从日本购进广播级电视摄像机40台，其中有20台成交价格为CIF境内
某口岸4000美元/台，其余20台成交价格为CIF境内某口岸5200美元/台，已知适用中国
银行的外汇折算价为1美元=人民币6.3290元。 经查关税税率为:完税价格低于5000美元/
台的,关税税率为单一从价税35%；5000美元/台以上的,关税税率为12960元从量税再加3%
的从价关税；计算应征进口关税。
计算方法： ①确定税则归类,该批摄像机归入税目税号8525.3091；
②原产国日本关税税率适用最惠国税率,经查关税税率为:完税价格低于5000美元/台的,关税
税率为单一从价税35%；
③CIF境内某口岸5000美元/台以上的,关税税率为12960元从量税再加3%的从价关税；
④确定后成交价格合计为80000美元（每台4000美元的20台）和104000美元（每台5200
美元的20台）；
⑤将外币价格折算成人民币为506320.00元和658216.00元；
⑥单一从价进口关税税额=完税价格×进口关税税率=506320.00 ×35%=177212.00（元）
复合进口关税税额=货物数量×单位税额+完税价格×关税税率=(20×12960元/台)+ (658216.00×3%)=259200.00+19746.48=278956.48(元)
合计进口关税税额=从价进口关税税额+复合进口关税税额=177212.00+ 278956.48
=456168.48(元)
4、国内某企业从广州出境合金生铁一批，申报出口量86吨，每吨成交价格为98美元，税
率20%，其适用中国银行的外汇折算价为1美元=人民币6.3290元，要求计算出口关税。
计算方法：①确定税则归类,该批合金生铁归入税目税号7201.5000,税率20%；
②审定FOB为8428美元；③将外币价格折算成人民币为53340.81；
④出口关税税额=成交价格/(1+出口关税税率)×出口关税税率=[53340.81 /(1+20%)]×20%
=44450.68×20% =8890.14（元）
5、国内某服装制造企业从青岛出口棉制女式大衣4000件、毛制男式长裤4500条，成交总
价（FOB）分别为12000.00美元、15750.00美元。计算应征出口关税。
计算方法：确定税则归类，棉制女式大衣归入税目税号6202.1290，税率为4.00元/件；毛
制男式长裤归入税目税号6203.4100，税率为3.00元/条。
应征从量出口关税税额=货物数量×单位税额 =(4000×4.00元/件)+(4500×3.00元/件)=16000.00+13500.00=29500.00(元)
6、某进出口公司进口丹麦产啤酒3800升，经海关审核其成交价格总量为CIF境内某口岸
1672.00美元。已知988升啤酒，重量约为一吨。我国对进口完税价格≥370美元/吨的消费
税税率为250元/吨，进口完税价格＜370美元/吨的消费税税率为220元/吨。其适用中国银
行的外汇折算价为1美元=人民币6.3290元，现计算应征的税款。
计算方法： ①确定税则归类，啤酒归入税目税号2203.0000；
②进口完税价格≥370美元/吨的消费税税率为250元/吨，进口完税价格＜370美元/吨的消
费税税率为220元/吨；
③进口啤酒数量:3800升÷988升/吨=3.846吨,完税价格单价:1672美元÷3.846吨=434.74美
元/吨(进口完税价格＞370美元/吨），则消费税税率为250元/吨。
④进口环节消费税税额=应征消费税消费品数量×单位税额=3.846吨×250元/吨 =961.50元
7、某公司进口货物一批，经海关审核其成交价格为CIF境内某口岸1200.00美元，其适用
中国银行的外汇折算价为1美元=人民币6.3290元。已知该批货物的关税税率为12%，消费
税税率为10%，增值税税率为17%。现计算应征增值税税额。
计算方法：将外币价格折算成人民币为7594.80元
应征关税税额=完税价格×关税税率=7594.80×12%=911.38(元)
应征消费税税额=（关税完税价格+关税税额）/(1-消费税税额)×消费税税额
=（7594.80+911.38）/(1-10%)×10%=945.13(元)
应征增值税税额 =(关税完税价格+关税税额+消费税税额)×增值税税率
=(7594.80+911.38+945.13)×17%=1606.72(元)
8、某公司进口货物应缴纳关税80000元，增值税100000元，消费税70000元，海关与2002
年9月5日（周四）填发税款缴款书，该公司与2002年10月10日（周四）缴纳税款。请
计算海关应征的滞纳金。
计算方法：1)确定滞纳的税款总额：滞纳关税的总额=80000元
滞纳的代征税总额=增值税100000元＋消费税70000元 =170000元
(2)确定滞纳天数：海关填发税款缴款书之日为2002年9月5日（周四）,纳税人应当最迟于
9月20日（周五）缴纳税款，9月21日之后为滞纳天数,至10月10日共滞纳20天。
3)计算滞纳金额：关税滞纳金金额=滞纳的关税税额×0.5‰×滞纳天数=80000×0.5‰×
20=800元
代征税滞纳金金额=滞纳的代征税税额×0.5‰×滞纳天数=170000×0.5‰×20=1700元
滞纳金总额=800元＋1700元=2500元
9、国内某公司向香港购进日本皇冠轿车10辆，成交价格共为CIF境内某口岸125800美元。
已知该批货物应征关税税额为人民币352793.52元，应征进口环节消费税为人民币72860.70
元，进口环节增值税税额为人民币247726.38。海关于2004年10月14日(周四）填发《海
关专用缴款书》，该公司于2004年11月9日缴纳税款。现计算应征的滞纳金。
计算方法：税款缴纳期限为2004年10月29日（星期五），10月30日—11月9日为滞纳期，
共滞纳11天。
关税滞纳金=滞纳关税税额×0.5‰×滞纳天数=352793.52×0.5%×11=1940.36（元）
进口环节消费滞纳金=进口环节消费税税额×0.5‰×滞纳天数=72860.70×0.5‰×11
=400.73（元）
进口环节增值税滞纳金=进口环节增值税税额×0.5‰×滞纳天数=247726.38×0.5‰×
11=1362.50（元）滞纳金总金额=1940.36+400.73+1362.50=3703.59(元)
