企业所得税评审自查报告内容规范要求(暂行)
2012年度
一、查账征收企业评审自查报告内容要求
(一)、基本情况
(二)、纳税人申报情况
1、年度财务报表利润核算情况:营业收入、营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失、公允价值变动收益、投资收益、营业利润等相关数据
2、纳税人企业所得税自行汇算清缴情况 (1)、纳税调增项目及金额、(2)、纳税调减项目及金额、(3)、税收优惠项目及金额 (4)、应纳税所得额 (5)、实际应缴所得税额
(6)、截止评审时上年应纳所得税实际入库情况
(三)、自行税务评审情况(如有评审系统预警信息,必须逐条在以下类别中分别予以说明)
1、纳税人收入核算是否符合会计和税法相关规定。
2、纳税人成本费用核算是否符合会计和税法相关规定(房地产开发企业平均每平米成本费用与武地税发[2011]118号文件里公布的社会平均额是否超过20%以上,超过的要着重核实原因)。
3、税前扣除的税费是否符合税法相关规定,是否存在少缴和漏缴
情况,是否存在将以前年度税费在本年扣除的情况。
4、纳税调整是否符合企业所得税相关规定,是否存在少调整和未调整的情况。
5、优惠项目是否符合税法相关规定,并注明核实后的金额数据;不征税收入是否符合税法规定,对应的支出是否已进行纳税调增。
6、评审核实后企业应缴企业所得税情况。
(四)、自查结论
1、结论类型(无问题、自查补报税款、纳税人申报数据错误申请修改数据、企业所得税征收方式调整)
2、评审补报税款明细(需在评审报告页面中补报税款列表中填列)
二、核定征收企业评审报告内容: (一)、基本情况 (二)、纳税人申报信息
1、企业所得税年度申报表(B类)数据(包括收入总额、应税所得率、应缴所得税等)
2、企业年度财务信息(包括主营业务收入、其他业务收入、营业外收入、投资收益,利润总额等)
3、截止评审时上年应纳所得税实际入库情况 (三)、自行税务评审情况
1、核定征收审批手续是否完备;
2、是否存在不征税收入和免税收入,不征税收入是否符合税法相关要求,免税收入是否经过备案手续,并注明核实情况及金额。
3、收入核实情况,是否存在将除不征税收入和免税收入外的其他
收入未纳入核定征收范围的情况。
4、核定的应税所得率是否与其主营行业对应(主营行业按某行业占全部收入比例最大来确定)
5、企业自结利润率与核定的应税所得率对比结果,是否存在自结利润率高于核定应税所得率的情况。
6、评审疑点指标核实情况说明(必须逐渐条解释说明)
四、自查结论
1、结论类型(无问题、自查补报税款、纳税人申报数据错误申请修改数据、企业所得税征收方式调整)
2、评审补报税款明细(需在评审报告页面中补报税款列表中填列)
洪山地税税政课