出纳工作
顾名思义，“出”即支出、出去，“纳”即收入、进来。具体地讲，出纳工作是管理货币资金、票据、有价证券进进出出的一项工作。从事出纳工作的前提是取得会计从业资格证书。
一、出纳员的工作一般有以下内容：
1、现金收付，包括收货款及其他业务等各种收入，支付货款，支付借款，报销公司日常费用等。
2、进行银行结算，如取现金、结算转账支票等。
3、出纳要根据经过审核批准的凭证（票据）登记和保管库存现金日记账和银行存款日记账，并做到日清月结（结出余额），账实相符。月末要和会计的总账核对库存现金日记账、银行存款日记账的余额，要保持一致。
二、出纳工作涉及的货币资金
根据存放地点及其用途的不同分：库存现金、银行存款、其他货币资金。
1、库存现金：狭义是指企业的库存现金（人民币或外币），广义的现金还包括银行存款及符合现金定义的票证等，这里是指狭义的库存现金。
2、银行存款：是企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。按国家的有关规定，凡是独立核算的单位都必须在当地银行开设账户。除按核定的限额保留一定的现金外，其
余超过的部分必须存入银行，在经营过程中企业发生的一切货币收支业务除按规定可以用现金支付的外，都必须通过银行账户进行结算。
3、其他货币资金：在企业的经营资金中，有些货币资金的存款地点和用途与库存现金和银行存款不同，如：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、存出投资款等，这些资金在会计核算上统称为“其他货币资金”。
三、银行办理转账结算的方式
1、银行汇票：是汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发的，由其在见票时，按实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。付款期限为自出票日起1个月内。可以背书转让。
2、银行本票：由银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。可以背书转让 。付款期限为自出票日起2个月内。
3、商业汇票：是出票人签发的（收款人或付款人），委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。分商业承兑和银行承兑两种。可以背书转让。付款期限最长不超过6个月，提示付款期限自汇票到期日起10日内。汇票到期时如账户存款不足以支付票款，开户银行将汇票退回，银行不负责付款，由双方自行处理。
4、支票：是单位和个人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。分现金支票、转账支票、普通支票 、划线支票。提示付款期限自汇票出票日起10日内。转账支票可以背书转让。
5、信用卡：是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。
6、汇兑：是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。分为信汇和电汇。
7、委托收款：是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。无论单位还是个人都可凭已承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理款项收取同城或异地款项。
8、托收承付：是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业才能使用托收承付。代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算。
9、信用证：是国际结算的一种主要方式。办理信用证结算业务的银行得经过中国人民银行批准。
现在还有一种结算方式就是通过网络银行，可直接进行
结算。
四、出纳员工具：大写十四个数字
壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、零、佰、万、仟、亿
其他：银行存款日记账一本、三栏明细账一本、多栏明细账一本、记账凭证四本、红色和黑色笔各一支、计算器一台、格尺一把、胶水一瓶、凭证封皮捌张、记账凭证汇总表一本等。
例：人民币的大写 （1）、289,546.52
贰拾捌万玖仟伍佰肆拾陆元伍角贰分。
（2）、7,560.31 柒仟伍佰陆拾元零叁角壹分 此时 “陆拾元零叁角壹分”“零”字可写可不写.
（3）、532.00
伍佰叁拾贰元正 “整”写为“正”字也可以。不能写为“零角零分”
（4）、425.03 肆佰贰拾伍元零叁分
（5）、325.20 叁佰贰拾伍元贰角。 角字后面可加“正“字，但不能写“零分”，比较特殊。
（6） 人民币小写：最高金额的前一位空白格用“羊”字头打掉，数字填写要求完整清楚。
记账时，小写金额必须紧靠账格的底线书写，字体的高度不超过账格的二分之一，倾斜度为55度左右。
五、现金支票的填写
1、用途：
（1） 现金支票有一定限制，一般填写“备用金”、“差旅费”、
“工资”、“劳务费”等。
（2） 转帐支票没有具体规定，可填写如“货款”、“代理费”等等。
2、盖章：
支票正面盖出票单位财务专用章和法人名章，缺一不可，印泥为红色，印章必须清晰，印章模糊只能将本张支票作废，换一张重新填写重新盖章。反面被背书栏内盖收款人单位财务专用章和法人名章，如果是个人那么就是盖个人名章及填写有效身分证件（身份证）号码。
3、注意事项：
（1）支票正面不能有涂改痕迹，否则本支票作废。
（2）受票人如果发现支票填写不全，可以补记，但不能涂改。
（3）支票的提示付款日期（有效期）为10天，自出票日起，节假日顺延。
（4）支票见票即付，不记名。现金支票一般要填写齐全，如果丢失，假如支票未被冒领，在开户银行挂失。
（5）企业财务部门在签发支票前，出纳人员要认真查明银行存款账户的账面结余数额，防止签发空头支票，如果签发了空头支票，银行除退票外，还按票面金额处以5％但不低于1000元的罚款，持票人有权要求出票人赔偿支票金额2％的赔偿金。
（6）出票人预留银行的印鉴是银行审核支票付款的依据，也可以与出票人约定使用支付密码，作为银行审核支付支票金额的条件。
4、出票日期（大写）：数字必须大写，大写数字写法：零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾。
举例：2005年8月5日：
贰零零伍年捌月零伍日 ，捌月前零字可写也可不写，伍日前零字必写。
2006年2月13日： 贰零零陆年零贰月壹拾叁日
（1）１月和２月：零壹月
零贰月，零字必写，３月－９月：叁月至玖月前零字可写可不写。
１０月－１２月：必须写成零壹拾月、壹拾壹月、壹拾贰月(前面多写了“零”字也认可，如零壹拾月)。
（2）１日－９日：零壹日至零玖日，零字必写。
１０日－１９日：必须写成零壹拾日及壹拾X日（前面多写了“零”字也认可，如零壹拾伍日，下同） ２０日－２９日：必须写成零贰拾日及贰拾X日 ３０日－３１日：必须写成零叁拾日及叁拾壹日。
票据的出票日期必须使用中文大写。为防止变造票据的出禀日期，在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁抬的，应在其前加零；日为拾壹至拾玖的，应在其前加壹.如1月15日，应写成零壹月壹拾伍日。再如10月20日，应写成零壹拾月零贰拾日。 即：1，2，10月：必须加零
1-9，10，20，30日:必须加零 11-19日:必须加壹拾……
5、收款人：
（１）、现金支票收款人可能是本单位或其他单位的名称，当是本单位时，现金支票背面“被背书人”栏内加盖本单位的财务专用章和法人名章，之后收款人可凭现金支票直接到开户银行提取现金；如果是其他单位则在现金支票背面“被背书人”栏内加盖其他单位的财务专用章和法人章，之后收款人可凭现金支票直接到开户银行提取现金。（这种情况较少，一般应是转账）
（2）、现金支票收款人为个人时，此时收款人在现金
支票背面填上身份证号码和发证机关名称，盖收款人名章，凭身份证和现金支票签字领款。
6、付款行名称、出票人帐号：即为出票单位开户银行名称及银行帐号，例如：工行北京支行朝阳分理处
1202027409900088888 帐号小写。
7、转账支票：其收款人应填写对方单位名称。收款单位取得转账支票后，在支票背面被背书栏内加盖收款单位财务专用章及法人名章，收款人在填写好银行进账单后连同该支票交给收款单位的开户银行，委托银行收款。
六、票据流转 例：差旅费报销
1、票据经手人，首先将业务发生的有关票据整理好，填写齐全完整，粘贴整齐并在票据上签好经手人的名字或盖章。
2、由票据经手人找部门负责人审核、签字。部门负责人主要审核该项经济业务的可发生性、合理性及金额准确性等。
3、由票据经手人找财务部门负责人审核、签字。主要是审核票据的合法性，票据是否有效，经手人、部门负责人是否签字，大小写金额是否相符等。
4、由票据经手人找财务总监审核、签字。不同的单位
审核的权限不同，可能根据业务发生额的大小或业务的重要程度来授权，所以最终由谁签字要看单位的具体规定。
5、由票据经手人找总经理（或只负责财务的经理）审核、签字。
6、最后出纳员按经过审核批准的票据付款，付款前一定要认真查看各项内容填写是否齐全、签字是否齐全，并认真核对金额后付款盖章，一定要加盖现金付讫章。
7、根据付款原始票据填写记账凭证并登记现金日记账，结出余额，日清月结。根据要求可以形成现金日报表。
例：王某出差，从佳市到北京出差共4天，往返车票700元，住宿费用共计500元，每日补助100元。从北京回来后报销差旅费，王某为销售部门的人员，出门前从出纳员手中借款2000元。进行账务处理。
借款时：借：其他应收账款 －王某
2000
贷：库存现金
2000
报销时：借：销售费用
1600
贷：其他应收账款 －王某
1600
或：借：销售费用
1600
库存现金
400
贷：其他应收账款 －王某
2000
例：出纳员经批准支付办公用水费
500元，电费1000元及办公用品购置费用1200元，用库存现金支付。
借：管理费用 －水费
500
－电费
1000 －办公费
1200
贷：库存现金
2700
七、货币资金管理与控制
1、原则
（1）严格职责分工，货币资金不相容职务应分别由不同人员担任。
（2）实行交易分开，收支两条线，防止坐支。 （3）实施内部稽核。 （4）实施定期轮岗。
2、国家有关货币资金管理的规定
（1）库存现金的使用范围：职工工资、津贴；个人劳务报酬；根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；各种劳保、福利费用及国家规定的对个人的其他支出；向个人收购农副产品和其他物资的价款；出差人员必须随身携带的差旅费；其他零星支出；中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
（2）库存现金的限额：一般是单位3－5天零星支出，最多15天的正常开支需要量。不包括工资及差旅费等大额
现金支出，超过限额的库存现金应及时存入银行。
（3）库存现金收支的规定：收入应当日送存开户银行；不得坐支；不得白条顶库；特殊情况下可向开户银行提出申请，经开户银行审核后，予以支付现金。
（4）银行存款管理制度：
账户分类：基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户、专用存款账户。
基本存款账户：是企业办理日常结算和现金收付的账户，企业的工资、奖金等现金的支取，只能通过基本账户办理，一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户。
一般存款账户：基本存款账户以外的银行借款转存、与基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算单位的账户，企业可以通过本账户办理转账结算和现金缴存，但不能办理现金支取。
临时存款账户：因临时经营活动开立的，可以转账或在规定范围内办理现金收付。
专用存款账户：因特定用途需要开立的。
3、货币资金的内部控制
（1）出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作，单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。
（2）单位应当对货币资金业务建立严格的授权审批制度。明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任及相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求，对重要的货币资金业务应当实行集体决策和审批。
（3）单位应当加强与货币资金相关的票据管理，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责、权限和程序，并专设登记簿进行记录。
（4）财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员管理，严禁一人保管支付款项所需的全部印章，按规定需要有关负责人签字或盖章的经济业务必需严格履行签字或盖章手续。
（5）单位应当建立对货币资金业务的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限。
4、会计人员的职业道德
爱岗敬业；熟悉法规；依法办事；客观公正；搞好服务；保守秘密；清正廉洁。
