餐饮业的税收检查重点
餐饮业，属于服务业的一个分支，但根据国务院整规办的统一部署，税务总局在2007年继续开展“服务业娱乐业”税收专项检查的同时，将餐饮业单独列出进行税收专项检查。
一、检查对象
餐饮业的检查对象，包括通过同时提供饮食和饮食场所的方式为顾客提供饮食消费服务业务的单位和个人。
二、检查内容
1.增值税
对照《增值税暂行条例》及其实施细则和《营业税暂行条例》及其实施细则等有关规定，看被查对象是否有属于增值税、营业税的兼营行为、混合销售行为。如有，则应重点检查其有无将应交纳增值税的项目申报交纳营业税的问题。特别应注意检查是否有销售月饼、粽子、面食制品、酱货、烧卤食品等应税收入是否正确申报纳税。
2.营业税
（1）检查应税营业额的真实性、完整性。餐饮业的应税收入，通常包括营业收入（餐饮收入、服务费收入、外卖收入、其他娱乐性服务收入）和其他业务收入（利息收入、租赁收入、财产转让收入、特许权使用费收入等）。对应税营业额的确认是否正确合理，各项应税收入是否完整，有无少报、漏报、瞒报现象。一是有无两套账、账外账。二是有无兼营或混合销售行为，有无混淆申报增值税、营业税的情况。三是收取的各种价外费用（如娱乐场所为顾客进行娱乐活动提供的饮食服务及其他各种服务）是否一并申报纳税。四是有无将成本费用直接冲抵收入的现象（如对租赁营业场所的企业是否存在以租金或装修费等支出抵顶餐费、少申报收入的问题），可通过双方签订的合同进行核查；有无截留收入转入“小金库”的行为。五是现金收入是否全额入账。六是未开发票的收入是否申报纳税。七是采取电子收款机的纳税人，是否全额申报纳税。八是是否存在签订虚假合同或拆分合同少报收入。
检查中，重点进行以下几项的比对：一是有重点地对原始凭证进行核查比对，采用电脑记账的被查对象，应着重核对电脑记载的收入信息，中小型企业应着重核对收银员与财务交接的交款单等原始凭证；必要时应实地检查核实纳税人5日的收入额以推算合理的收入区间，并对收入进行分类。二是将申报收入与POS机划卡收入进行比对。对POS机收入大于申报收入的要核实原因，对少申报收入的，应计算应纳所得税额，补缴税款，并按征管法规定处理；对申报收入大于POS机收入的，核实POS机收入是否全部做销售，POS机收入占销售收入比例是否合理，若POS机收入占销售收入比例，大型餐饮业高于20%、小型餐饮业高于10%，应重点对企业申报收入进行评估。三是将申报收入与税控机的开票收入比对，核实有无隐瞒收入的情况。四是国税、地税申报数据进行比对，核实有无申报异常。
（2）检查应税营业额的及时性。一是预收账款（包括一次性收款分次消费）、分期收款业务是否按规定时间及时结转收入。二是有无长期挂往来而不确认收入的情况。
（3）检查适用税率的正确性。一是税目的确定是否准确。二是兼营其他应税项目的，是否分税目（税率）核算并申报纳税，否则从高适用税率。
3.企业所得税
（1）检查应税收入的真实性、完整性。一是重点是各种经营收入、副营业务收入是否全部按规定入账（可参照营业税的检查内容）。二是企业对外投资收益、营业外净收入（包括各种形式的财政返还收入）等是否足额申报纳税。
（2）检查税前扣除项目的真实性、合法性。一是营业成本的检查。由于行业特点所限，餐饮业一般只按耗用材料计算直接成本（有实地盘存法、永续盘存法两种方法），而且只计总成本不计单位成本。检查中要对材料采购、入库、出库、库存等环节进行重点审核。二是要结合行业特点，针对会计处理与现行税法规定不一致的项目在纳税申报时是否予以调整，重点检查各项准备金、风险金、管理费、业务招待费、广告费、租赁费、工资及相关费用、财产损失、捐赠支出、改扩建及装修工程支出等项目。三是有无列支与其经营无关的支出。四是是否列支税款滞纳金、行政性罚款等不允许税前扣除的项目。五是固定资产折旧、是否符合相关规定，有无擅自缩短固定资产折旧年限、无形资产（如接受投资土地）使用年限加大当期折旧额、摊销额的情况。六是有无将以前年度亏损的期间费用以递延资产的形式在纳税年度内列支。七是有无负担关联企业的融资利息支出。
（3）发票的使用是否符合规定。一是针对餐饮业进货难以取得合法列支凭据的特点，重点落实成本列支中的大额发票是否属实（包括业务真实性、发票真实性、填开单位的真实性）。二是有无使用假发票、或借用低税率发票偷逃税款的情况。
4.外商投资企业所得税（参见本方案房地产业检查相关内容）
5.个人所得税（参见高收入行业、高收入个人的个人所得税方案）
6.其他地方各税
