浅谈农垦企业集团公司选择何种财务管理模式
农垦企业集团公司选择何种财务管理模式,其依据是充分考虑企业集团目前所处的发展阶段、集团内部的组织结构形式和成员企业所在地的外部环境以及集团的整体发展战略等因素。农垦企业集团公司目前正处于发展的初期,笔者认为应选择相对集中的财务管理模式,原因有二:
其一,农垦企业集团公司下属成员企业财务管理尚不规范。大部分企业正处于由传统企业向建立现代企业制度的转变时期,还没有真正建立市场经济所要求的公司法人治理结构,存在管理混乱的现象,尤其在财务活动中,由于受企业领导人意志的影响,加上部分财务人员素质不高,于是便会出现诸如盲目投资、随意挪用资金和私设小金库等行为。所以由这些企业所组成的企业集团必须采用权力相对集中的财务管理模式,由母公司通过建立并实施有效的内部财务管理制度来规范公司的财务活动,将子公司重大的财务决策权集中于母公司。
其二,农垦企业已经实现了会计电算化,而且集中式的财务管理软件或者网络财务软件正在推广,这些手段无疑加快了企业间信息传递的速度,使集团公司的财务管理人员能够通过网络及时了解下属公司的财务状况,为集团公司的决策者进行财务决策提供了信息保障。通过网络,也可以使公司的财务政策迅速传递到各个子公司,便于各个子公司及时接收信息适时调整经营策略,最终实现集团整体价值的最大化。为了使农垦企业集团公司和下属子公司按照集团总体经营目标规范运作、良性发展,按照现代企业制度的要求,实行集团财务的相对集中管理,在实际运作时,采用的具体方式或策略应视各个集团的不同情况而有所区别。总地来说,有以下几种方式可供参考:
1.通过财务公司或资金结算中心实现资金的集中管理。资金的集中管理有多种实现方式,比较常见的是在母公司设立资金结算中心或由集团内部各成员企业共同出资成立财务公司。作为集团公司内部的一个独立法人,财务公司是全面负责集团内部所有成员企业资金管理的非银行金融机构,无法成立财务公司的企业集团可在集团公司设置与财务公司功能相似的资金管理职能部门――资金结算中心。财务公司或资金结算中心具有三项功能:一是结算功能。集团内部各成员企业统一在财务公司或资金结算中心开设账户,由财务公司或资金结算中心以一个户头对银行办理集团内各企业的资金结算业务;二是内部控制职能。这种统一结算模式为各成员企业资金运作的合规性、安全性和效益性提供了保障,使集团公司能够有效控制各成员企业的财务收支,及时掌握各下属企业的资金状况,便于进行调控。
2.建立财务预决算和重要费用控制制度。建立和实行预决算制度,使集团公司对各子公司的财务收支情况做到事前控制事后监督。各子公司在年初向集团公司报送企业一年的收入、成本、费用、利润、投资回报、净资产变动等财务预算情况。预算应在上年决算年报的基础上进行,以当年经营方针、目标、计划为依据,并制作预算现金流量表,从中得出企业的获利潜力、短期偿债应急能力及营运资本管理水平。预算经集团公司批准,即为该公司年度财务指标,将指标与经营者和子公司的工资总额挂勾。
3.建立财务检查和内部审计制度。集团公司为了保证制定的各种制度、文件贯彻执行,要建立财务检查制度,每年度至少在年中或年底进行一次。财务检查由集团公司财务部门统一组织,列出检查范围,由各子公司先对照自查,财务部门进行全面检查,着重对各子公司的财务管理、会计核算、内控制度进行检查、评价、分析、提出意见和建议,经集团公司总经理核准后,下发各子公司限期整改。执行好的单位,取得成功经验在集团公司内部表彰和推广;问题较大的要重点检查,增强查处力度。通过定期自查、重点抽查、全面检查,及时发现存在的问题和漏洞,以便采取有效措施进行补救。
集团公司应建立内部审计制度,设立审计部(室),规模较大的子公司也要设立审计科(室),规模较小的子公司要配备专(兼)职审计人员。一方面,使内部审计工作制度化、规范化、经常化;另一方面,开展定期和不定期审计工作,如财务收支审计,经济责任审计,财务决算审计,基建审计等。审计内容主要是有否违反国家制定的财务制度;是否侵犯集团公司利益;是否影响资本金的保值、增值;有无违纪违规现象等。
财务检查和内部审计的结果,是集团公司对子公司考核奖惩的重要依据,是对经营者业绩考核的主要内容,也是集团公司一个有效的、重要的制约和监控手段。
4.实行财务总监委派制和财务人员资格管理制度。集团公司为了实现对子公司的财务监控,可依据产权关系,以出资人的身份向其全资子公司和控股子公司派出财务总监,作为母公司派出的监督者。财务总监的主要职责是:监督子公司的经营管理策略,特别是财务政策是否符合母公司的总体战略。在发现子公司经营者的行为损害了集团利益时,有权责令其立即纠正;监督子公司建立执行财务管理制度;批准或否决子公司重大的投、融资决策;将影响集团长远发展的重大事项向母公司董事会及时汇报;对子公司财务人员的上岗资格进行审查并报母公司备案以及母公司赋予的其他权力。财务总监应是子公司董事会成员,参与公司重大事项的决策。为了保证其相对于子公司的独立性,财务总监的工资、资金和津贴应由集团公司统一管理和发放,而且应该实行财务总监定期轮岗制。
实行财务总监委派制,不但可以使集团公司的整体战略方针在子公司得到较深入的贯彻和执行,而且能够规范子公司的财务活动,确保财务信息的真实和准确,有利于集团整体战略目标的实现。□
(编辑/刘佳)
