甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。甲公司与乙公司就其所欠乙公司购货款450万元进行债务重组。根据协议,甲公司以其产品抵偿债务;甲公司交付产品后双方的债权债务结清。甲公司已将用于抵债的产品发出,并开出增值税专用发票。甲公司用于抵债产品的账面余额为300万元,已计提的存货跌价准备为30万元,公允价值(计税价格)为350万元。甲公司对该债务重组应确认的债务重组利得为()。
A.40.5万元B.100万元
C.120.5万元D.180万元
20×7年7月30日,甲公司就应收A公司账款6 000万元与A公司签订债务重组合同。合同规定:A公司以其拥有的一栋在建写字楼及一项长期股权投资偿付该项债务;A公司在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司后,双方债权债务结清。
20×7年8月l0日,A公司将在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司。同日,甲公司该重组债权已计提的坏账准备为800万元;A公司该在建写字楼的账面余额为1 800万元,未计提减值准备,公允价值为2 200万元;A公司该长期股权投资的账面余额为2 600万元,已计提的减值准备为200万元,公允价值为2 300万元。
甲公司将取得的股权投资作为长期股权投资,采用成本法核算。假定不考虑相关税费影响。
20×8年12月31日,乙股份有限公司因或有事项而确认了一笔金额为1 000 000元的负债;同时,公司因该或有事项,基本确定可从甲股份有限公司获得400 000元的赔偿。
• 华盛有限责任公司2007年1月1日为建厂房,从银行取得3年期借款200万元,实
际收到200万元,年利率7.2%,每年年末付息,到期一次归还本金。2007年1月1日,以银行存款200万元向工程承包单位支付工程价款。工程于2008年12月31日竣工交付使用。
乙公司于20×7年度应予资本化的专门借款费用是()。
A.121.93万元B.163.6万元
C.205.2万元D.250万元
甲公司20×8年度应予资本化的借款费用是()。
A.120.25万元B.125.19万元
C.170.25万元D.175.19万元
【答案】B
【解析】假定债券的实际利率是i,根据:
2 919.75=150×(P/A,i,3) +3 000×(P/S,i,3)
计算得知i=6%,那么甲公司20×8年应资本化的借款费用是2 919.75×6%-50=125.19(万元)。