2009年度审计工作总结
-----写在《企业内部控制基本规范》发布之后
2009年即将缓缓的驶过，2010年的脚步依然可以隐约的感受到。值此新年来临之际，我们既要既往，总结过去的一年实际工作中的经验和教训，又要开来，做好新一年的工作机会和安排。总结一下过去的一年中我们取得的体会和经验，再接再厉；回顾一下我们的不足之处，以便在来年有更大的突破和进展。既要知其然，又要知其所以然。
随着社会经济主体、投资结构的多元化、社会环境的复杂化，内部审计已经从查错防弊职能发展为以风险导向为主的价值增值型的服务职能。国际内部审计师协会赋予内部审计的新定义是“内部审计是一项独立、客观的保证和咨询活动，其目的在于增加价值和改进组织的运作，它通过系统化和规范化的方法，评价和改进风险管理、控制和管理的有效性，帮助组织实现目标”。
财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了我国第一部《企业内部控制基本规范》，这是中国会计审计领域的又一重大改革举措。该基本规范将于2009年7月1日起首先在上市公司范围内施行，并鼓励非上市的其他大中型企业执行。该基本规范一大突破是科强调内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程，有利于树立全面、全员、全过程控制的理念。基本规范强调，内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。该基本规范还提出了企业建立与实施有效内部控制的要素，即构建以内部环境为重要基础、以风险评估为重要环节、以控制活动为重要手段、以信息与沟通为重要条件、以内部监督为重要保证，相互联系、相互促进的五要素内部控制框架。
通过参加CIA考试，对于内部审计的地位和作用，对于内部审计如何在增加企业价值、改进企业运作和风险管理的识别、评估及应对，合理保证企业实现既定目标方面有了更深层次的理解和认知。看到国家五部委联合发布的《企业内部控制基本规范》，更是越发的感觉的内部审计任务之重，地位之重要，越发的感觉到自己工作亟待提高。
那么，作为一名内部审计人员，其最根本的职责是如何更好的给企业提供增值型的服务，即合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略等目标。为了更好地开展和实施审计工作，必须与时俱进，时刻学习新知识，把好企业脉搏，紧跟发展节奏，求新求变，适时地调整内部审计工作的中心与重点，才能为企业管理者服务。下面是从事审计工作的几点粗浅的体会与建议。
1、倾听被审计部门的声音，了解内部审计范围与职能所向
通过不断的审计实务工作，在与分公司总经理与财务经理、其他部门人员接触和交流的过程中，从另外一个角度看内部审计，发现内部审计有不少不到位的地方，以至于他们反应内部审计工作不能切实的深入到企业内部管理过程中去，只是停留在财务审核方面，有点纸上谈兵，提出问题、发现问题，不能抓住根本要害部分。内部审计之所以要发挥其应由的作用，从根本上还要看一个企业的内部审计环境。从石家庄分公司审计工资时被告知保密，从孙大为总监要求我就按分公司人力提报的数据或财务认可的工资数据为准，我也深感到自己作为一名审计人员应有的职责，管理层认可并接受了这种风险，自己应有的职责已尽。 他们的建议和委婉的批评，如同针刺一样，一直在激烈着我不断的钻研，不断的提高审计实务，同时这也是侧面评判我们审计部门工作效率和审计效果。
2、深感于此，我也在此谈谈对2010年集团审计部审计工作的建议：
（1）、拓宽内部审计职能、审计范围
目前企业内部审计大多是以已发生的事项为被审计对象，重点审查其会计资料的真实性和合法性，目的是防止、检查财务收支的错弊，这样使内部审计工作仅仅局限于财务会计方面。我们目前所从事的主要工作是《企业内部控制基本规范》“资产安全、财务报告及相关信息真实完整”等目标，基本上都属于事后审计，事后审计只能查错纠错，不能防患于未然，且事后改正费时费力，同时对不可避免的损失也无能为力。只有将审计方向前移，发挥事前审计和事中审计的时效性、详细准确性、同步性优点，防微杜渐，及时发现和解决问题，对企业内部管理制度的完善和执行会起到事半功倍的作用。这是财务审计的缺点所在，但这种缺点是由于财务审计的审计职能和审计范围所决定的。
下一步我倒觉得应拓展企业内部审计范围，扩大事前审计与事中审计工作范围及深度，并将事前审计、事中审计和事后审计有机的结合起来，全过程、全方位参与到企业管理中去，形成有效的风险预警、风险预报及风险应对系统，及时发现和解决问题。结合国家五部委《企业内部控制基本规范》所强调的内部控制的目标，积极实施经营管理审计，发挥其在合理保证企业经营管理合法合规、提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略等方面的管理咨询作用。财务审计更多的强调审计监督职能，而企业的内部审计应该是审计监督和管理咨询服务职能兼备，并驾齐驱协同发展，两者的根本目的是一样的，那就是如何更好的将影响企业经营管理目标实现的各种隐患消灭在萌芽状态，合理保证企业实现其既定经营管理目标。
（2）、重视案例分析与学习，加强项目组内部讨论
我曾经收集及学习网络上和国图、首图等各类审计失败案例、审计案例集，因为通过审计案例，可以了解审计工作的思路和重点，审计线索的发现和利用，审计方法的运用和创新，同时也重点学习和研究装饰类公司审计要点和方法。之所以重视案例分析与学习，因为我始终相信：知己知彼、百战不殆。通过了解和学习同行业，不同企业审计失败案例，可以起到防微杜渐，避免审计失败；也是因为我始终认为物尽其用、人尽其责，这才是经济学上所讲究的社会效用最大化。
对于一个企业来说，最重要的是货币资金，所以加强货币资金内部控制就显得尤为重要。目前我们集团审计部在货币资金方面的审计案例学习与研究，个人觉得显得不够。我个人去研究与学习，毕竟限于时间、精力等制约因素。建议我们集团审计部形成制度定期搜集、更新审计案例，并定期组织项目组内部讨论。每个人都是都不可能做到百密而无一疏，然后每个人都可能是百疏而一密，这就是孔圣人为什么强调三人行必有我师焉的道理吧！
（3）、建议集团审计内部再细分财务审计和经营管理审计
按照国家五部委联合下发的《企业内部控制基本规范》所强调的，财务审计目标主要是资产安全、财务报告及相关信息真实完整；经营管理审计目标主要合理保证企业经营管理合法合规、提高企业经营效率和效果。从2009年注册会计师协会加考公司战略与风险管理一科，也可以看出以后更加强调和重视注册会计师及内部审计师的综合素质的提高，综合素质包括财务会计、税务、金融投资、企业管理、营销管理、风险管理、统计学等多学科综合能力的培养。为了实现现有审计人员的综合素质的，更为了更好的发挥内部审计在财务监督和管理咨询服务等方面的职能，建议可以考虑再细分财务审计和经营管理审计，然后定期轮岗！
企业自设内部审计以来，内部管理不断完善，公司经济活动逐步呈现有序状态，各部门及公司实体经济违规现象逐步减少；同时，由于审计工作逐年深入，会计资料、财务信息的真实性、可靠性基本得到控制，如果再单纯去揭露违纪违规问题，片面强调财务监督职能，管理中的差错漏洞难以从账面反映，将会大大削弱审计的管理增值服务职能，必须及时将财务审计向经营管理审计延伸，来弥补这些不足。
内部审计工作若要达到提高管理水平和提高经济效益的目标，必须将管理审计作为今后的核心和发展方向，管理审计立足点高，定位在“管理、效益”四个字上，它以财务收支审计为基础，可以涉及企业所有经营活动，通过对企业经营流程和内部控制状况的调查分析，
提出改进管理的建议，促进企业经济效益的提高。
（4）、加大审计人员对装饰公司内部管理及生产工艺等相关知识及程序的学习及熟悉，提高内部审计人员的综合素质及业务技能
2010年季度审计，建议抽查4-6家分公司审计；在以财务审计为主的同时，兼顾经营管理审计。在完成季度审计后，可以考虑组织专项审计（比如广告营销审计、制度合规性审计、采购审计、房屋租赁合同等审计项目）。
俗话说“工欲善其势，必先利其器”，内部审计人员在不断更新审计专业知识与技能的同时，还必须很好地熟悉、掌握公司内部管理、生产工艺流程、市场营销等知识，只有掌握全面的知识，才会“高屋建瓴”地全方位、全过程参与到为企业改善管理、提高经济效益的工作中，才能取得有创造性的审计成果，真正地当好企业的参谋。
