2013年初级职称《初级会计实务》
精讲讲义
（二）
其他货币资金
其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款等。
【例题】下列各项，不通过“其他货币资金”科目核算的是（ ）。
A.信用证保证金存款B.备用金
C.外埠存款D.商业汇票
『正确答案』BD
『答案解析』备用金应通过“其他应收款——备用金”科目或者“备用金”科目核算；商业汇票应通过“应收票据”科目核算。
【例题】（2010年考题）下列各项中，应确认为企业其他货币资金的有（ ）。
A.企业持有的3个月内到期的债券投资
B.企业为购买股票向证券公司划出的资金
C.企业汇往外地建立临时采购专户的资金
D.企业向银行申请银行本票时拨付的资金
『正确答案』BCD
『答案解析』本题考核其他货币资金核算的内容。广义的现金包括：库存现金、银行存款、其他货币资金和现金等价物，选项A属于现金等价物。
《初级职称《初级会计实务》精讲讲义2.doc》
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