广州市农村集体经济组织出纳工作规范
出纳工作是财会工作的一个重要组成部分，在经济管理工作中占据重要位置。为加强及规范出纳工作，提高会计工作水平，根据《中华人民共和国会计法》及《会计基础工作规范》，结合我市农村情况，特制定本规范。
本规范适用于我市农村村、社集体经济组织及村民委员会（以下简称农村集体经济组织）。
一、总 则
（一）农村集体经济组织根据会计核算需要，配备专职或兼职出纳员。
（二）从事出纳工作的人员，必须取得会计从业资格证书。出纳人员的任免管理，由集体经济组织聘任，并报镇农村集体经济组织管理部门备案。
（三）出纳工作的基本任务是：一是办理现金收付和银行结算业务；二是登记现金和银行存款日记帐；三是保管好库存现金和各种有价证券；四是保管好有关印章、空白收据和空白支票。
（四）出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务帐目的登记工作。
（五）出纳员的义务与权利 出纳要员必须履行以下义务：
1、贯彻执行党和国家有关财经工作的各项方针政策；
2、不断学习财务管理制度和会计核算知识，提高业务技能和服务本领；
3、忠于职守，勤奋工作，尽职尽责，当好“公仆”，不刁难服务对象；
4、保管好有关证券、印章、票据、现金等；
5、主动接受会计和民主理财小组对现金及存款的监督检查，确保无长、短款现象出现；
6、库存现金不得超过核定限额；
7、保守集体经济组织的财经秘密；
8、克已奉公、公正廉洁、不贪不挪，自觉抵制腐朽思想侵蚀；
9、勇于同违反财务管理制度的行为斗争。 出纳员享有以下权利；
1、未经上级主管部门批准，不得无故更换；
2、参加业务知识的培训；
3、参与本单位财务管理制度的制订，对财务管理工作提出批评建议；
4、在现金收、付前后，核查票据内容；
5、拒绝受理与财务管理制度相悖的业务；
6、向上级主管部门客观地反映情况；
7、提出申诉和控告；
8、依照有关规定提出辞职。
（六）出纳人员的基本要求：
1、具备财会专业基本知识，并具有出纳实务的处理能力。
2、有较强的数字运算能力。
3、要有较强的保安意识和相应的保安常识。
4、要有较高的法纪水平和守法意识。
5、要有较高的职业道德修养。
（七）会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。需要回避的直系亲属为：夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及配偶姻亲关系。
二、现金收付
出纳工作从业务程序上讲，大体分为审核、经办、登记、核对、保管五个步骤。 出纳工作的主要内容是货币资金本身，如现金、银行存款和各种有价证券的收支与结存核算，以及现金、有价证券的保管和银行存款帐户的管理工作。
（一）严格执行帐、钱、物分管的原则，实行相互制约。加强现金收支业务的手续。出纳员办理现金收付必须有依有据，不符合规定的原始凭证不准办理现金收付。
（二）现金必须及时存入银行或信用社。出纳员的日常备用现金不得超出2000元。
（三）不准将集体的现金以个人名义储蓄。公、私款不能混合同一存折。
（四）有条件的村，集体的存款必须采取银行基本帐户（支票户）形式管理，每笔提款都要开具支票提取。一些地处偏远，又缺乏银行帐户管理的村，如仍然采用存折方式存取款项的，要建立内部牵制制度，即把财务专用章作为当地信用社的预留印鉴，由会计员专管，出纳员提取现金时，必须由会计员在取款凭单上盖上财务专用章才能在信用社提款。
（五）一切现金收入都应开具收款收据，即使有些现金收入已有对方付款凭证，也应开出收据交付款人，以明确经济职责。
（六）一切现金收入必须当天入帐，当天送存银行，如果收进的现金是银行当天停止收款以后发生的，也应在第二天送存银行。
（七）一切现金支出都要有原始凭证，由经办人签名，经主管和有关人员审核后，出纳人员才能据以付款，并在凭证后加盖“现金付讫”戳记，妥善保管，对不真实、不合法的原始凭证，出纳有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。
原始凭证必须具备的内容：
1、凭证的名称；
2、填制凭证的日期；
3、填制凭证单位名称或者填制人姓名；
4、经办人员的签名或者盖章；
5、接受凭证单位名称；
6、经济业务内容；
7、数量、单价和金额。
从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章。 从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章。 自制原始凭证，必须有经办单位领导或其指定的人员签名或者盖章。 对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章。
凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符。 购买实物的原始凭证，必须附有验收单据或证明。
支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明。
一式几联的原始凭证，必须用双面复写纸复写，并连续编号。作废时应当加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证。
原始单据的影印件，不能作为原始凭证来报帐。
个人的借款凭据，必须附在记帐凭证之后，收回借款时，应当另开收据或者退还借款副本，不得退还原借款收据。
原始凭证不得涂改、挖补。发现原始凭证有错的，应当由开出单位重开或者更正，更正处应当加盖开出单位的公章。
（八）要贯彻票、印分管的原则，空白支票和印章不得由一人负责保管。支票印鉴章一般由会计保管，支票则由出纳保管。
三、出纳核算
出纳核算是一种特殊的明细分类核算。它要求分别按照现金和银行存款设置日记帐，银行存款还要按照存入的不同户头分别设置日记帐，逐笔序时地进行明细登记。“现金日记帐”要每天结出余额，并与库存数进行核对；“银行日记帐”也要在月内多次结出余额，与开户银行进行核对。月末都必须按规定进行结帐，同时出具报告单，报告核算结果，并与现金和银行存款总分类帐进行核对。
目前，广州市农村的出纳帐簿大多采用活页式帐簿，以表代帐。根据这一情况，特作如下规定：
（一）现金日记帐和银行存款日记帐必须逐笔、序时登记，做到日清月结，帐款相符。帐上登记的日期应是出纳员凭单收入或付出款项当天的日期，而不是按凭证填制日期登记。
（二）每一帐页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样；也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行对应栏内，并在摘要栏内注明“承前页”字样。
（三）每天记帐时，应先在单据的右上角编号，号码不分收入或付出的单据，按月顺序编一次，当月最后一个号码数就是当月发生的收付单据总张数。
（四）现金日记帐的摘要栏是摘要登记每单收入是什么款，是从那里来的和支出什么款，付给谁或什么用途。
（五）现金目记帐的经手人栏，收入的填写交款人，支出的填写经手人或收款人。
（六）现金日记帐的收入或付出的金额栏，应按原始凭证的大写金额登记。付出单如有注明实报销数的，则应按实报金额登记。
（七）现金日记帐的核对栏，是供需要以单对帐时作核对符号之用。
（八）现金日记帐的登记，要求文字和数字必须整洁清晰，准确无误，并按帐页顺序登记，不得空行、隔行。如确需空行的（日记帐月终的最后一页）应在空行的范围内划一对角线，并注明“空白”两字。
（九）现金日记帐不得出现贷方余额或者红字余额。
（十）每月2日前出纳员要将上月发生的收入、支出的原始凭证分别整理，结出总收入、总支出和结存金额，并按结存额所含的现金、存款、暂付款的有关数据，详尽编制一式三联的“现金收支报告单”向会计报帐。一份交会计，一份出纳留底，一份经民主理财小组审核后张榜公布。
