2013企业会计考试复习题
一、单项选择题（本题每一小题只有一个合乎题意的答案，请将你认为合乎题意的答案的英文字母填入括号内，多选、不选、错选均不得分。每题2分，共20分。）
1、销货企业在采用总价法记录应收帐款时，发生的现金折扣应当计入（ ）。 A、管理费用 B、计入销售费用 C、财务费用 D、营业外支出
2、长期股权投资采用成本法核算时，投资企业获得的利润或现金股利属于投资前实现的部分，应当（ ）。
A、增加投资收益 B、冲减投资成本 C、增加营业收入 D、计入资本公积
3、可供出售金融资产期末公允价值发生的变动，应当贷计（ ） A、投资收益 B、公允价值变动损益 C、营业外支出 D、资本公积
4、下列税费中一般不通过“应交税费”核算的是（ ）。
A、车船使用税 B、房产税 C、印花税 D、土地使用税
5、企业委托其他单位加工应税消费品，该消费品收回后直接用于出售，则企业支付的由受托方代收代缴的消费税应计入（ ）。
A、应交税费－应交消费税 B、委托加工物资 C、营业税金及附加 D、其他业务支出
6、由于意外事故造成的固定资产毁损，应（
）
A、通过“待处理财产损溢”科目核算 B、通过“固定资产清理”科目核算 C、直接转入“营业外支出”科目 D、直接转入“盈余公积”科目
7、应付职工教育部门人员的工资，应借记的会计科目是（
） A、管理费用 B、盈余公积 C、其他应付款 D、应付职工薪酬
8、按照企业会计准则的规定，下列关于长期股权投资结论正确的是（
）。 A、同一控制下的投资成本大于其应享有的净资产公允价值的会产生商誉
B、同一控制下的投资成本小于其应享有的净资产公允价值的产生商誉 C、非同一控制下的投资成本大于其应享有的净资产公允价值的产生商誉 D、非同一控制下的投资成本小于其应享有的净资产公允价值的产生商誉
9、企业筹建期间发生的下列费用中，不应作为开办费核算的是 ( ) A、筹备人员工资 B、筹备人员的差旅费 C、在建工程的借款利息 D、企业注册登记费。
10、下列事项中能够引起所有者权益减少的是（ ）
A、以税后利润弥补亏损 B、以盈余公积弥补亏损 C、按净利润的10％提取盈余公积 D、以盈余公积分配现金股利
11、以一个固定的基数乘以一个逐期递减的折旧率计算各期固定资产应提折旧额的方法是（
）
A、直线法 B、工作量法 C、双倍余额递减法 D、年数总和法
12、某企业将购入的商品一批用于职工福利，该批商品实际成本50万元，市场价格55万元，适用的增值税税率为17％，则视同销售引起增值税（
）。
A、进项税转出8.5万元 B、销项税增加8.5万元 C、进项税转出9.35万元 D、销项税增加9.35万元
13、预付货款不多的企业，可以将预付的货款直接记入（ ）的借方，而不单独设置\"预付账款\"账户。
A、\"应收账款\" 账户 B、\"其他应收款\" 账户
C、\"应付账款\" 账户 D、\"应收票据\" 账户
14、乙工业企业为增值税一般纳税企业。本月购进原材料200公斤，货款为6 000元，增值税为1 020元；发生的保险费为350元，入库前的挑选整理费用为130元；验收入库时发现数量短缺10％，经查属于运输途中合理损耗。乙工业企业该批原材料实际单位成本为每公斤（ ）元。
A．32.4 B．33.33 C．35.28 D．36
15、2008年10月，企业购买股票作为交易性金融资产，购买时价格10元，11月发放现金股利0.6元，年末股价12元，年末应计入“公允价值变动损益”（ ）元。 A、2 B、9.4 C、11.4 D、1.4
16、资产负债表日，如果提供劳务的结果不能可靠估计，但已经发生的成本预计能够得到补偿，则下列会计处理正确的是（ ）。
A、按照已经发生的劳务成本金额结转成本，不确认收入
B、按照已经发生的劳务成本金额确认劳务收入，并按相同金额结转劳务收入 C、按照已经发生的劳务成本金额确认收入，不结转成本 D、尽管成本已经发生，也不应确认收入与成本
17、下列关于所得税暂时性差异结论错误的是（ ）。 A、资产的帐面价值大于其计税基础，会产生应纳税暂时性差异
2 B、资产的帐面价值小于其计税基础，会产生可抵扣暂时性差异 C、负债的帐面价值小于其计税基础，会产生应纳税暂时性差异 D、负债的帐面价值小于其计税基础，会产生可抵扣暂时性差异
18、下列不属于现金流量表中所指广义现金的是（ ）。 A、库存现金 B、其他货币资金
C、企业购买的可随时变现的股票 D、企业购买的可随时变现的企业债券
19、企业可供分配的利润是指（ ）。 A、企业当期实现的净利润 B、企业当期实现的净利润加上年初未弥补亏损 C、企业当期实现的净利润加上年初未分配利润 D、企业当期实现的净利润减去年初未分配利润
20、企业在收取手续费的代销方式下委托其他单位代销商品，销售收入确认的时间是（ ）。
A、受托方卖出商品的日期 B、收到代销单位的代销清单的日期 C、发出商品的日期 D、收到全部款项
二、多项选择题（本题每一小题至少有2个合乎题意的答案，每小题2分，共10分，错选、多选、少选或未选均不得分）
1、下列项目中可归于反映经营成果会计要素的是（ ）
A、固定资产 B、收入 C、费用 D、生产成本
2、银行存款未达帐项一般包括（ ）。 A、企业已付款记帐，而银行未付款记帐 B、银行已付款记帐，而企业未付款记帐 C、企业以收款记帐，而银行未收款记帐 D、银行已收款记帐，而企业未收款记帐
3、下列关于应收帐款事项中，属于不能全额计提坏帐准备的是（ ）。 A、计划对应收帐款进行重组的 B、与关联方发生的应收款项 C、债务单位已破产无法还债 D、当年发生的应收帐款
4、下列各项中，应在管理费用中核算的有（ ）。
A、车间使用的固定资产进行日常修理发生的费用
B、固定资产安装过程中领用原材料所负担的增值税
3 C、固定资产达到预定可使用状态后发生的专门借款利息 D、管理部门使用的固定资产进行日常修理发生的费用
5、下列各项中，符合谨慎性原则的有( )。 A、长期股权投资采用成本法核算
B、企业研发无形资产，研究阶段支出计入当期管理费用 C、计提无形资产减值准备
D、持有至到期投资提取减值准备
6、对于周转材料，下列结论正确的是（ ）。 A.对于领用金额不大的，一般适用一次摊销法 B.对于领用数量多金额大的，一般适用于五五摊销法 C.出租包装物的摊销额计入销售费用
D.对于随产品出售不单独计价的，其成本计入销售费用
7、“材料成本差异”贷方核算的内容有（ ）。
A、购买材料发生的超支差异 B、购买材料发生的节约差异
C、领用材料转出的节约差异 D、领用材料转出的超支差异
8、非同一控制下的企业合并，如是一次交易实现形成的，合并成本可能是为取得控制权而、承担债务或发行权益性证券的（ ）。
A、付出资产公允价值 B、承担债务公允价值 C、发行权益性证券公允价值 D、帐面价值
9、下列税费应计入“营业税金及附加”的是（ ）。
A、增值税 B、消费税 C、营业税 D、城市维护建设税
10、对于分期收款销售商品，如果期限较长或价款不公允，实质具有融资性质，销售企业在交付商品时应（ ）。
A、按其应收的合同和协议价款的公允价值确认收入 B、按照未来应收合同或协议价款现值作为公允价值 C、按照未来应收合同或协议价款总额确认收入
D、价款与公允价值的差额按实际利率法分期摊销计入财务费用
三、判断题（本题共20分，每一小题2分，如你认为对的在括号内打“”，认为是错的在括号内大“”）
1、企业没收的出借周转材料的押金，应作为营业外收入入帐。 （ ）
2、对于生产领用材料的成本差异的结转，如果是节约差异，则应借记“材料成本差
4 异”，贷记“原材料”。 （ ）
3、企业的应收票据，不论是带息票据，还是不带息票据，在年末资产负债表中均以原票面面值反映。 （ ）
4、对于坏帐的核算，可由企业选择采用直接转销法或备抵法。 （ ）
5、在会计期末可供出售金融资产的公允价值高于其帐面余额（摊余成本）的部分，应当贷记“资本公积－其他资本公积”。 （ ）
6、企业购入股票所支付的价款中如果含有已宣告但尚未领取的现金股利，交易性金融资产作为应收股利处理，而长期股权投资应计入初始投资成本。 （ ）
7、用双倍余额递减法计提折旧，开始时并不考虑其预计净残值。 （ ）
8、无形资产都应进行摊销，以正确确定企业各期的损益。 （ ）
9、企业债券折价发行，意味着其票面利率低于实际利率。 （ ）
10、企业实际发放的工资超过计税工资标准的，应将超过部分计入营业外支出。
（ ）
11、对于现金和银行存款之间的存取，一般按借方科目编制收款凭证。（ ）
12、我国的存货发出计价可以采用后进现出法，也可采用其他方法。 （ ）。
13、我国会计准则规定，大中型企业坏帐损失的核算可根据企业具体情况，选用直接转销法或备抵法。 （ ）
14、采用递延方式分期收款、实质上具有融资性质的销售商品产生的长期应收款，可按应收合同或协议价款的公允价值贷记“主营业务收入”科目。 （ ）
15、企业每期都应当重新确定固定资产的可回收金额，如果可回收金额得以提高，则应在原已计提的固定资产减值准备的金额内予以转回。 （ ）
16、按照企业会计准则，低值易耗品的摊销不能采用分期摊销的方法。（ ）
17、对于长期借款等债务，利息调整可按名义利率摊销。 （ ）
18、判断某项资产是否是存货，要看企业的性质而定。 （ ）
19、年末编制会计报表时，如应收帐款明细帐户有贷方余额的，应将其调整到预收帐款里反映。 （ ）
20、投资企业对子公司的长期股权投资采用成本法核算，编制合并财务报表时，按照权益法进行调整。
5 作业题：
CH2货币资金 计算与帐务处理第1题（P20）
现金清查的帐务处理
CH3存货 计算与帐务处理第9题P51 ，假定其适用消费税税率20%，按收回后连续加工或收回后直接出售分别进行会计处理。 计算与帐务处理第24题
CH4金融资产 计算与帐务处理第31题、第32题； CH5长期股权投资 计算与帐务处理第13题、第16题 CH
6、CH7固定资产与无形资产
1、海星公司为一般纳税人，适用增值税率17％，无形资产转让适用5％的营业税率。其2008年～2011年有关业务的资料如下：
（1）2008年12月1日，购买需要安装的新设备一台。该设备的买价2000万元，增值税专用发票注明增值税额340万元，用银行存款支付;在该设备安装过程中，发生安装人员工资119万元。当月安装完毕并投入使用。
该设备预计使用年限5年，预计净残值59万元，采用年数总和法计提折旧。 2010年12月31日，对该设备进行减值测试，发现可收回金额为959万元。 2011年1月11日将该设备出售，收到价款900万元并存入银行，另支付清理费用2万元。
（2）2009年1月,公司开始研发某专利技术，同年12月31日投入使用，共领用生产用材料20万元，人工费15万元；申报专利发生费用5万元，以银行存款支付。在研发支出中，有30％的支出按照规定应予以费用化。预计该专利使用年限10年。
2013年12月31日，预计可收回金额18万元。该资产发生减值后，预计使用年限不变。 2014年4月1日，将该无形资产出售，取得价款15万元并收存银行。 要求编制这两项资产自购建到变价出售的所有会计分录。 CH10负债
1、某企业为一般纳税人原材料按实际成本计价核算，本月发生如下经济业务： (1)购进原材料一批，增值税发票上已列明货款300万元，税款51万元。材料已验收入库，款项已以存款支付。
(2)购进免税农副产品一批，实际支付的价款为50万元。
(3)本期销售产品开出增值税发票上注明，价款为500万元，销项税额85万元，该产
6 品适用消费税税率10％；本期取得材料销售收入30万元，税额51 000元。上述款项已收到存入银行。
(4)购入材料一批，增值税发票上注明，价款为50000元，税款为8 500元。货款、税款均以银行存款支付，材料已验收入库。该批材料40%计划用于工程项目使用。
(5)因火灾，库存材料发生毁损一批，其实际成本为30000元。
(6)企业建造托儿所，领用本厂的产品，其成本为10000元，其售价为15 000元。 (7)本月房屋出租取得租金收入10万元，营业税税率5％。
（8）本月职工薪酬共40万元，其中：车间生产工人20万元，车间管理人员5万元，公司管理部门10万元，销售部门5万元。按职工薪酬提取1.5％的职工教育经费，有企业负担养老保险费8％，职工自己承担5％。
（9）本月发生车间维修，领用生产用的材料1万元；大修费领用生产用的材料5万元，企业维修部门人工费2万元；公司管理部门进行固定资产资产维修，领用生产用的材料2万元。
（10）本月初发出委托加工应交消费税的材料一批，材料价款20万元，加工费7万元，收回后用于继续生产加工。委托加工涉及的消费税由受托方代扣代交。
(7)企业本月以银行存款上交上月增值税300000元。 (8)期末结转未交增值税。
要求：根据上述经济业务编制会计分录。
2、案例P295 CH11所有者权益
计算与帐务处理第7题 CH12费用
计算与帐务处理第2题、第3题
CH14财务报告
计算与帐务处理第1-8题
计算及账务处理题
CH2货币资金(P20._1) 1.（1）借：库存现金 3 000 贷：银行存款 3 000 （2）借：管理费用 320 贷：库存现金 320 （3）借：其他应收款——李民 1 000 贷：库存现金 1 000 （4）借：库存现金 46 000 贷：银行存款 46 000 （5）借：应付福利费 600 贷：库存现金 600 （6）借：库存现金 585 贷：主营业务收入 500 应交税费——应交增值税（销项税额） 85 （7）借：应付工资 45 200 贷：库存现金 45 200 （8）借：其他应收款——行政管理部门 5 000 贷：库存现金 5 000 （9）借：银行存款 30 000 贷：应收账款 30 000 （10）借：管理费用 1 060 贷：其他应收款——李民 1 000 库存现金 60 （11）借：应付账款——兴华公司 6 200 贷：银行存款 6 200 （12）借：管理费用 98 贷：库存现金 98 （13）借：材料采购 6 000
8 应交税费——应交增值税（进项税额） 1 020 贷：银行存款 7 020 （14）借：应交税费——应交增值税（已交税金） 41 200 贷：银行存款 41 200 （15）借：银行存款 23 400 贷：主营业务收入 20 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 3 400 （16）借：管理费用 2 300 贷：库存现金
2 300 CH3存货
9．委托加工包装物的会计分录。(P51-9假定其适用消费税税率20%，按收回后连续加工或收回后直接出售分别进行会计处理。)
（1）发出A材料，委托诚信公司加工包装物。
借：委托加工物资 50 000 贷：原材料——A材料 50 000 （2）支付加工费和运杂费。
借：委托加工物资 10 200 贷：银行存款 10 200 （3）支付由诚信公司代收代缴的增值税。
借：应交税费——应交增值税（进项税额） 1 700 贷：银行存款 1 700 （4）包装物加工完成，验收入库。
包装物实际成本＝50 000＋10 200＝60 200（元）
借：周转材料 60 200 贷：委托加工物资
24．发出原材料的会计处理（计划成本法）。(CH3存货P55-24) （1）按计划成本领用原材料。
9 借：生产成本 235 000 制造费用 12 000 管理费用 3 000 贷：原材料 250 000 （2）计算本月材料成本差异率。
材料成本差异率=
×100%=5% （3）分摊材料成本差异。
生产成本＝235 000×5%＝11 750（元） 制造费用＝12 000×5%＝600（元） 管理费用＝3 000×5%＝150（元）
借：生产成本 11 750 制造费用 600 管理费用 150 贷：材料成本差异 12 500 （4）计算月末结存原材料的实际成本。
原材料科目期末余额＝（50 000＋230 000）－250 000＝30 000（元） 材料成本差异科目期末余额＝（－3 000＋17 000）－12 500＝1 500（元）结存原材料实际成本＝30 000＋1 500＝31 500（元）
CH4金融资产
31．坏账损失的会计处理的会计处理。(P116-31) （1）20×8年年末，计提坏账准备。
应计提坏账准备=300 000×1% = 3 000（元）
借：资产减值损失 3 000 贷：坏账准备 3 （2）20×9年6月，转销应收A单位的账款。
借：坏账准备 3 200 贷：应收账款——A单位 3 （3）20×9年10月，收回B单位账款。
借：应收账款——B单位 5 000
000 200 贷：坏账准备 5 000 借：银行存款 5 000 贷：应收账款——B单位 5 000 （4）20×9年年末，计提坏账准备。
应计提坏账准备 = 360 000×1%-（3 000-3 200+5 000） =-1 200（元）
借：坏账准备 1 200 贷：资产减值损失 1 200 32．可供出售债务工具投资减值的会计处理。(P116-32) （1）20×5年1月1日，购入丰源公司债券。
借：可供出售金融资产——丰源公司债券（成本） 150 000 ——丰源公司债券（利息调整） 12 810 贷：银行存款 162 810 （2）20×5年12月31日，确认利息收入及公允价值变动。
借：应收利息 11 250 贷：可供出售金融资产——丰源公司债券（利息调整） 2 295 投资收益 8 955 公允价值变动=159 000-160 515=-1 515（元）
借：资本公积——其他资本公积 1 515 贷：可供出售金融资产——丰源公司债券（公允价值变动） 1 515 调整后丰源公司债券账面价值=160 515-1 515=159 000（元） （3）20×6年12月31日，确认利息收入及资产减值损失。
借：应收利息 11 250 贷：可供出售金融资产——丰源公司债券（利息调整） 2 422 投资收益 8 828 资产减值损失=[（158 093-1 515）-100 000]+1 515=56 578+1 515=58 093（元）
借：资产减值损失 58 093 贷：资本公积——其他资本公积 1 515 可供出售金融资产——丰源公司债券（公允价值变动） 56 578 调整后丰源公司债券账面价值=158 093-（1 515+56 578）=100 000（元）
（4）20×7年12月31日，确认利息收入并恢复可供出售金融资产账面余额。
11 借：应收利息 11 250 贷：可供出售金融资产——丰源公司债券（利息调整） 2 555 投资收益 8 695 应恢复的可供出售金融资产账面余额=120 000-[155 538-（1 515+56 578）]=22 555（元）
借：可供出售金融资产——丰源公司债券（公允价值变动） 22 555 贷：资产减值损失 22 555 调整后丰源公司债券账面价值=155 538-（1 515+56 578-22 555）=120 000（元）
（5）20×8年12月31日，确认利息收入并恢复可供出售金融资产账面余额。 借：应收利息 11 250 贷：可供出售金融资产——丰源公司债券（利息调整） 2 695 投资收益 8 555 应恢复的可供出售金融资产账面余额=155 000-[152 843-（1 515+56 578-22 555）]
=37 695（元）
由于应恢复的可供出售金融资产账面余额37 695元大于尚未转回的原已确认的资产减值损失35 538元（58 093-22 555），因此，转回的资产减值损失应当以35 538元为限，37 695元大于35 538元的差额2 157元，应当计入资本公积。
借：可供出售金融资产——丰源公司债券（公允价值变动） 37 695 贷：资产减值损失 35 538 资本公积——其他资本公积 2 157 调整后丰源公司债券账面价值=152 843-（1 515+56 578-22 555-37 695）=155 000（元）
（6）20×9年12月31日，确认利息收入及公允价值变动。
借：应收利息 11 250 贷：可供出售金融资产——丰源公司债券（利息调整） 2 843 投资收益 8 407 公允价值变动=150 000-（155 000-2 843）=-2 157（元）
借：资本公积——其他资本公积 2 157 贷：可供出售金融资产——丰源公司债券（公允价值变动） 2 157 调整后丰源公司债券账面价值=150 000-（1 515+56 578-22 555-37 695+2 157）=150 000（元）
（7）收到债券面值和最后一期利息。
借：银行存款 161 250
12 贷：可供出售金融资产——丰源公司债券（成本） 150 000 应收利息 11 250 CH5长期股权投资
13.长期股权投资（权益法）的会计处理。(P154-13) （1）20×4年1月5日，购入股票。
初始投资成本=16 000 000×1.50+120 000=24 120 000（元） 应享有D公司股东权益份额=96 000 000×20%=19 200 000（元）
借：长期股权投资——D公司（成本） 24 120 000 贷：银行存款 24 120 000 （2）20×4年3月10日，D公司宣告20×3年度股利分配方案，每股分派现金股利0．15元，并于4月5日派发。
①20×4年3月10日，D公司宣告分派现金股利。
现金股利=16 000 000×0.15 =2 400 000（元）
借：应收股利 2 400 000 贷：长期股权投资——D公司（投资成本） 2 400 000 ②20×4年4月5日，收到现金股利。
借：银行存款 2 400 000 贷：应收股利 2 400 000 （3）20×4年度，D公司盈利42 000 000元。20×5年3月15日，宣告20×4年度股利分配方案，每股分派现金股利0.20元，并于4月20日派发。
①确认20×4年度投资收益。
应享有的收益份额=42 000 000×20% =8 400 000（元）
借：长期股权投资——D公司（损益调整） 8 400 000 贷：投资收益 8 400 000 ②20×5年3月15日，D公司宣告分派现金股利。
现金股利 =16 000 000×0．20 =3 200 000（元）
借：应收股利 3 200 000 贷：长期股权投资——D公司（损益调整） 3 200 000 ③20×5年4月20日，收到现金股利。
13 借：银行存款 3 200 000 贷：应收股利 3 200 000 （4）20×5年度，D公司亏损4 800 000元。用以前年度留存收益弥补亏损后，20×6年3月20日，宣告20×5年度股利分配方案，每股分派现金股利0.10元，并于4月25日派发。
①确认20×5年度投资损失。
应分担的亏损份额=4 800 000×20% =960 000（元）
借：投资收益 960 000 贷：长期股权投资——D公司（损益调整） 960 000 ②20×6年3月20日，D公司宣告分派现金股利。
现金股利 =16 000 000×0.10 =1 600 000（元）
借：应收股利 1 600 000 贷：长期股权投资——D公司（损益调整） 1 600 000 ③20×6年4月25日，收到现金股利。
借：银行存款 1 600 000 贷：应收股利 1 600 000 （5）20×6年度，D公司亏损9 600 000元。20×7年3月5日，宣告20×6年度股利分配方案，每10股派送股票股利2股，并于4月10日派送。当年未分派现金股利。
①确认20×6年度投资损失。
应分担的亏损份额=9 600 000×20% =1 920 000（元）
借：投资收益 1 920 000 贷：长期股权投资——D公司（损益调整） 1 920 000 ②在备查簿中登记增加的股份。
股票股利=16 000 000×0.2=3 200 000（股）
（6）20×7年度，D公司盈利12 800 000元。20×8年2月25日，宣告20×7年度股利分配方案，每10股派送股票股利3股，并于3月20日派送。当年未分派现金股利。
①确认20×7年度投资收益。
应享有的收益份额=12 800 000×20% =2 560 000（元）
借：长期股权投资——D公司（损益调整） 2 560 000 贷：投资收益 2 560 000
14 ②在备查簿中登记增加的股份。
股票股利=（16 000 000+3 200 000）×0.3=5 760 000（股）
（7）20×8年2月20日，D公司以1 500万元的成本取得F公司股票作为可供出售金融资产；20×8年12月31日，该项可供出售金融资产公允价值为1 800万元。
应享有资本公积份额=3 000 000×20% =600 000（元）
借：长期股权投资——D公司（其他权益变动） 600 000 贷：资本公积——其他资本公积 600 000 （8）20×8年度，D公司盈利26 400 000元。20×9年3月5日，宣告20×8年度股利分配方案，每股分派现金股利0.15元，并于4月1日派发。
①确认20×8年度投资收益。
应享有的收益份额=26 400 000×20% =5 280 000（元）
借：长期股权投资——D公司（损益调整） 5 280 000 贷：投资收益 5 280 000 ②20×9年3月5日，D公司宣告分派现金股利。
现金股利=（16 000 000+3 200 000+5 760 000）×0.15=3 744 000（元）
借：应收股利 3 744 000 贷：长期股权投资——D公司（损益调整） 3 744 000 ③20×9年4月1日，收到现金股利。
借：银行存款 3 744 000 贷：应收股利 3 744 000 16．长期股权投资——成本法转换为权益法的会计处理。(P156-16) （1）20×8年1月1日，购入N公司10%的股份。
借：长期股权投资——N公司（成本） 6 320 000 贷：银行存款 6 320 000 （2）20×9年1月5日，再次购入N公司25%的股份。
借：长期股权投资——N公司（成本） 17 560 000 贷：银行存款 17 560 000 （3）分析是否需要对原投资成本和追加投资成本进行调整。
15 ①原持有的长期股权投资成本为632万元，按照原持股比例10%计算的投资当时应享有N公司可辨认净资产公允价值份额为546.2万元（5 462×10%），二者之间的差额85.8万元属于原投资时体现的商誉，该部分差额不调整长期股权投资的账面价值。
②追加投资成本为1 756万元，按照追加投资比例25%计算的应享有N公司可辨认净资产公允价值份额为1 628万元（6 512×25%），二者之间的差额128万元属于追加投资时体现的商誉，该部分差额也不调整长期股权投资的账面价值。
（4）分析应享有N公司可辨认净资产公允价值变动的份额，并编制相应的调整分录。 N公司可辨认净资产的公允价值在原取得投资后至新取得投资交易日之间的变动为1 050万元（6 512－5 462），星海公司按原持股比例计算的应享有份额为105万元（1 050×10%）。其中，属于在此期间N公司实现净损益中应享有的份额为82.5万元（825×10%），属于除净损益以外的其他原因导致的N公司可辨认净资产公允价值变动中应享有的份额为22.5万元（105－82.5）。
借：长期股权投资——N公司（损益调整） 825 000 贷：盈余公积 82 500 利润分配——未分配利润 742 500 借：长期股权投资——N公司（其他权益变动） 225 000 贷：资本公积——其他资本公积 225 000 案例P295 CH11所有者权益(P314-7) 7.（1）编制甲公司2008年3月提取法定盈余公积。
借：利润分配——提取法定盈余公积 40
贷：盈余公积——法定盈余公积 40 借：利润分配——未分配利润 40 贷：利润分配——提取法定盈余公积 40 （2）编制甲公司2008年5月宣告分派现金股利。
借：利润分配——应付股利 300 贷：应付股利 300 借：利润分配——未分配利润 300
贷：利润分配——应付股利 300
16 （3）编制甲公司2008年6月资本公积转增股本的会计分录。
借：资本公积 4 000
贷：股本 4 000 （4）编制甲公司2008年度结转当年净亏损的会计分录。
借：利润分配——未分配利润 3 142
贷：本年利润 3 142 （5）编制甲公司2010年5月以法定盈定公积弥补亏损的会计分录。 借：盈余公积——法定盈余公积 200 贷：利润分配——盈余公积补亏 200 借：利润分配——盈余公积补亏 200 贷：利润分配——未分配利润 200 （注：分录中单位为万元）
CH12费用
2．(P327-2)（1）借：生产成本——基本生产成本（A产品） 16 000 ——基本生产成本（B产品） 24 000 制造费用 2 000 管理费用 1 500 贷：原材料 43 500 （2）借：生产成本——基本生产成本（A产品） 8 000 ——基本生产成本（B产品） 4 000 制造费用 3 000 管理费用 5 000 贷：应付职工薪酬 20 000 （3）借：生产成本——基本生产成本（A产品） 1 120 ——基本生产成本（B产品） 560 制造费用 420 管理费用 700 贷：应付职工薪酬 2 800 （4）借：管理费用 3 000 17 贷：银行存款 3 000 （5）借：制造费用 6 000 管理费用 2 000 贷：累计折旧 8 000 （6）借：生产成本——基本生产成本（A产品） 6 852 ——基本生产成本（B产品） 4 568 贷：制造费用 11 注：A产品应分配的制造费用=11 420×1 200÷（1 200+800）=6 852（元）B产品应分配的制造费用=11 420×800÷（1 200+800）=4 568（元）
3．(P328-3)（1）借：财务费用 10 在建工程 15 000 管理费用 5 320 销售费用 500 制造费用 3 530 无形资产 12 500 营业外支出 4 210 应交税费 2 300 物资采购 270 贷：银行存款 53 （2）借：生产成本 40 000 制造费用 2 000 管理费用 3 000 在建工程 5 000 贷：应付职工薪酬 50 借：生产成本 5 600 制造费用 280 管理费用 420 在建工程 700 贷：应付职工薪酬 7 （3）借：管理费用 4 000
420 000
630 000
000
贷：累计摊销 4 000 （4）借：本年利润 12 740 贷：管理费用 12 740 借：本年利润 10 000 贷：财务费用 10 000 借：本年利润 500 贷500 借：本年利润 4 210 贷：营业外支出 4 210 ：
销
售
费
用
CH14财务报告 (计算与帐务处理第1-8题P389-P391) 1．819 000+51 000+180 000+272 500=1 322 500（元）
2．1 250 000+212 500+（246 000－66 000）+（299 100－598 200）－（1 800－900）－20 000 =1 322 500（元）
3．（1）购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金=400万元 （2）处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额=13－2=11（万元） 4.购买商品、接受劳务支付的现金=150 000+25 500+99 800+16 966+100 000=392 266（元） 5．（1）（100 000+40 000+60 000）+（1 000 000+500 000+800 000）－（80 000+30 000+45 000）
=2 345 000（元）
（2）500 000元
（3）20 000+300 000-15 000=305 000（元） 6．（1）借款所收到的现金=240+460=700（万元）
（2）偿还债务所支付的现金=（120+240-140）+[360+460-（840-20）]=220（万元） 7．分配股利、利润和偿付利息所支付的现金=（40-25）+（30-0）=45（万元） 8．支付的其他与经营活动有关的现金项目的金额=2 200-950-25-420-350=455（万元）
