企业所得税课堂练习
机构、场所的认定
思考：如果只是在中国境内委托一个单位或者个人为其签合同，是否认定为设立了机构、场所？
思考：某外国企业在中国设立销售机构，从境外购进价值为50的商品，以100销售给境内的用户，销售过程仅发生20人员工资。20的个人所得和30的企业利润均应在中国纳税。
如果将员工转为销售代理，代理报酬仍为20，其他情形同上，仅就20在中国纳税吗？
30是否在中国纳税，判定一点：是否成为设立机构场所
所得来源地判定
1：某外国公司在中国设立一代表机构，该外国公司在北京还有一处不动产，为便于管理，该外国公司将此不动产全权交给代表机构负责管理经营。该不动产每年出租所得100万元。问：这100万元应属于与代表机构有实际联系的所得？纳税人？
2：某外国公司F在中国设立一代表机构D。假定该机构D受总部F委托负责管理整个集团在亚太地区的商标权。
问1：机构D从其他国家取得的商标使用费收入，属于与机构有实际联系的所得？纳税人？
问2：总部F直接从中国境内其他企业收取的商标权收入，属于与机构D有实际联系的所得吗？纳税人？
收入实现的确认条件
思考1：
甲企业销售给乙企业产品一批。合同约定，待乙企业验收合格后，一次性付款。但乙企业于2008年12月29日验收，发现规格不符合要求，因此提出退货，但甲企业直到2008年12月31日也没有给予答复。问：甲企业是否应当确认该批产品的收入缴纳企业所得税？
思考2：甲企业自行对本企业的办公楼进行评估，发生评估增值1000万元。问：甲企业是否应当确认1000万元的评估增值的收入缴纳企业所得税？
思考3：甲企业为乙企业生产一台大型设备，合同约定的价款1000万元。但生产该设备的一个主要的配件必须由丙企业进行加工，甲企业和丙企业的合同约定，双方的交易价格按丙企业发生的成本加上20%利润确定。2008年12月28日，甲企业交付货物，收到1000万元货款，但乙企业的配件的成本价没有核算出来。问： 2008年甲企业是否应当确认1000万元收入，缴纳企业所得税？
思考5：甲企业于5月1日向乙企业销售一批商品，以托收承付结算方式进行结算。该批商品的成本为60万元，增值税专用发票上注明的售价为100万元。甲企业在销售时已知乙企业资金周转困难，难以及时支付货款，但为了减少存货积压，同时也为了维持与乙企业长期以来建立的商业关系，甲企业将商品销售给了乙企业。该批商品已发出，并办妥托收手续。请是否应确认100万元为企业所得税的收入？
借：发出商品60
贷：库存商品60
借：应收账款17
贷：应交税费—增值税（销）17
同时，调增收入100万元，调增成本60万元，调增应纳税所得额40
收入实现的确认时限、金额
思考5：某轮船制造公司2008年承包一艘轮船制造，总造价480万元，预计总成本450万元。2008年度完成的工作量135万元成本。假设轮船制造公司预收200万元的工程款。
思考6：甲企业与乙企业进行非货币性交易。甲企业固定资产的账面原值22万元，累计折旧5万元，公允价值为18.72万元。乙企业库存商品的账面价值14.5万元，增值税税率为17%，公允价值为16万元。不考虑增值税的其他相关税费。问：应确认视同销售收入为多少？
思考7：甲企业以本企业生产的产品（账面价值80万元，公允价值100万元）与乙企业交换公允价值为90万元的原材料，收取乙企业的补价款11.7万元。适用增值税税率均为17%，公允价即为计税价。问：应确认视同销售收入为多少？
会计处理并作出税法处理。以公允价值计量模式。
不征税收入
思考8：2007年12月甲企业申请某国家级3年期研发项目的补贴，申请财政拨款120万元。2008年1月1日，主管部门批准了甲企业的补贴申请，共补贴款项120万元，分两次拨付。合同签订日拨付60万元，结项验收支付60万元。合同签订日（2008年1月1日）与项目完工，通过验收日（2010年6月18日），分别收到拨款60万元。
问：2008至2010年如何确认收入？
借：银行存款600000
贷：递延收益600000
借：递延收益400000
贷：营业外收入400000
如何调整所得额？
思考9：国家对某企业财政拨款200万元用于某项新产品的开发，该企业用该款项购置专用试制设备1台。假定折旧年限为3年（不考虑净残值），试制过程中销售试制产品取得收入400万元，发生除折旧之外的试制支出40万元。问：用不征税收入购置的资产与以接受捐赠收入购置的资产，其税负有不同吗？
