实践中创新
——记全国优秀会计工作者 文斌
1994年，毕业于中南财经大学会计系会计学专业的文斌，带着学生气息到了海南省财政厅工作。怀着对会计工作的热忱，他十年如一日，在许多不同的岗位上，都用所学的会计知识，结合实践，不断扩大预算会计的内涵和外延，把总预算会计核算与财政融为一体，为海南省财政“清理整顿、整章建制、深化改革、财政工作科学化”工作做出很大贡献。在财政国库管理制度改革过程中，他深入研究国内外先进的管理模式，主导着海南省财政国库管理制度改革。尤其是在财政管理信息化建设中，他投入了大量的精力，取得较大的成效，在全省乃至全国财政国库和信息系统都小有名气。
一、深入实践
1994年7月，刚从校门踏进社会的文斌被分配到海南省财政厅监察处工作。从会计科班出来从事监察工作，似乎有点专业不对口。但文斌同志并不气馁，从收发文件入手，学习熟悉财政财经政策，夯实业务基础。1996年，他参加海南省税收财务大检查工作，第一次把所学的知识应用到实际中去。在检查工作他通过自己掌握的会计知识，查找企、事业单位财务税收存在问题，在与单位沟通过程中熟练利用财政财经政策，准确下达检查结论，得到被检单位和税收财务大检查办公室的一致好评。并获得了1996年度海南省税收财务大检查
1 工作先进个人的称号。1997年，组织安排他带队对琼山市的财务税收情况进行检查，又获得1997年度海南省税收财务大检查工作先进个人的称号。
三年多的实际工作，文斌同志得到厅领导和同事们的肯定，逐渐成为单位里的业务骨干。1998年，针对海南省财政管理存在底子不清、情况不明的状况，省委、省政府对财政厅党组提出了“清清白白做人，明明白白做事”的要求。作为业务骨干，文斌同志脱颖而出，被选派主管省本级预算会计工作。该同志结合实际，狠抓会计基础工作。
清理账户，从源头整治会计管理混乱状况。1998年前，无论是财政内部，还是各预算部门（单位），都普遍存在多头开户，分散管理的情况，财政资金账户管理相当混乱。因此，该同志从财政部门自身着手，清理整顿，并规范单位账户管理，从源头堵塞漏洞。一是省财政厅开设和管理的财政性资金账户进行清理，共清出账户80个，经鉴别撤并，保留国库基本户和财政专户20个。保留账户全部统一以财政厅的名义开设，集中管理，各处室账户一律取消。并建立财政账户资金通报制度，每半个月对财政资金收支余情况向有关领导通报。二是完成省本级财政账户的清理后，又组织并督促全省财政系统的财政资金账户和行政事业单位账户清理。全省19个市县财政局和洋浦经济开发区财政局共取消财政资金账户141个。三是组织力量，与人民银行海口中心支行一起，对海南省行政事业单位账户进行全面清理。行政事业单位仅保留基本账户和按规定设立的专项资金账户，
2 并由财政部门和人民银行分别建立行政事业单位账户管理档案。
规范财政总预算会计核算。在清理财政资金账户的基础上，对财政资金会计核算进行规范。一是清理账务，针对历史遗留问题加以处理。1998年以来，总计消化历史遗留往来款32013.7万元。二是按照财政总账的思想，将原来由处室核算的管理模式改为集中核算，建立财政一本账。三是结合管理需要，规划财政资金分类账。将要求专款专用，自求平衡的资金在总账框架进行明细核算，共规划了46类明细分类账。
将管理会计的思想引进财政总预算会计管理中来。传统的财政总预算会计注重的是财政资金收支结果的核算。2000年以后，该同志将管理会计的思想逐步引进到财政总预算会计管理中来，提出指标核算和资金核算并重的理念，把指标管理与资金拨付紧密结合起来，使财政资金的管理不仅仅是结果的反映，而是更注重过程的记录和核算，加强执行过程的情况分析，大大提高了财政资金的管理水平。
二、整章建制
多年的理论学习和工作实践，文斌同志深刻地体会到，会计管理水平的高低，不仅仅是按照国家统一规定的行业会计制度进行核算就行了，更重要地是要结合行业特点和单位的实际设计一套适合本单位会计管理制度，以保证会计信息的可持续性。因此，在抓好财政总预算会计核算基础工作的同时，他还注重制度建设。把财政管理改革与制度建设紧密结合，使财政改革始终在规范化的轨道上推进。
（一）建立账户管理制度，为规范会计管理打下基础。在清理整
3 顿账户的基础上，建立了《海南省财政资金银行账户管理办法》。规定财政部门的银行账户（财政专户），由业务管理部门提出，国库管理部门审核并统一设立、统一核算。实行国库集中支付改革试点单位的零余额账户由财政国库管理部门统一在代理银行开设，特设账户由单位按有关规定提出，财政管理部门审批，人民银行备案，单位在代理银行开、并、撤。未实行国库集中支付改革单位的银行账户由单位按有关规定提出，财政管理部门审批，人民银行备案，单位在代理银行开、并、撤。同时，建立定期核对制度。
（二）不断完善海南省财政总预算会计制度体系。一是为了贯彻《海南省工业发展资金管理办法》，促进我省工业发展资金借款管理工作的规范化，确保工业发展资金使用的安全有效，制定了《海南省工业发展资金借款管理实施办法》。二是为规范财政借款程序，加强省本级财政借款管理，制定了《海南省省本级财政借款管理暂行办法》。三是为规范会计核算，下发《关于财政扣款事项扣款账务处理办法的通知》，规范总预算会计对本级预算单位以及上下级财政部门之间扣款的账务处理。四是为了更好地保障财政资金的安全，制定了《海南省财政资金安全工作制度》，从制度上规范财政资金运行全过程。
（三）结合财政国库制度改革研究制定新的制度体系。即六个主体办法：《海南省政府非税收入实行银行代收管理办法》、《海南省政府非税收入一般缴款书管理暂行办法》、《海南省政府非税收入会计核算与收入对账暂行办法》、《海南省财政国库管理制度改革试点资金支
4 付管理暂行办法》、《海南省省直单位财政国库改革试点资金银行支付清算暂行办法》、《海南省财政国库管理制度改革试点会计核算暂行办法》。五个辅助实施办法：《海南省政府非税收入稽查办法》、《海南省政府非税收入征收奖励办法》、《农业专项资金支付实施办法》、《政府采购资金支付办法》、《公务卡管理暂行办法》。两项工作制度《财政国库制度改革试点厅内相关工作管理规定》、《关于调整预算执行系统工作程序的通知》。
（四）充分利用会计信息，提高预算会计报告的质量。一是研究制定预算收入执行情况表格，丰富预算收入信息量。增添了分市县主要收入项目的对比增长表和主要税种分税目完成情况表，有利于更详细更具体了解和分析我省收入增减变化情况。二是深入预算支出各工作环节，分析支出进度缓慢的原因，提出改进和加快支出的具体措施建议。三是每季度对全省预算执行情况的进行一次全面分析，为省委、省政府研究经济工作提供参考。四是强化年度收支分析工作，更深层次的分析我省经济、财政发展情况，总结经验，汲取教训，为领导决策提供更全面的参考。
三、勇于创新
会计工作是一门内涵丰富的管理科学，是一个单位的基础，极其重要。但会计核算本身却是枯燥繁琐的。如何把会计管理人员从繁琐的事务中解脱出来，用更多的时间和精力加强财务分析、决策，是文斌同志在工作中一直思考和探索的问题。2000年，在海南省财政厅党组倡导和支持下，文斌同志带领4位业务骨干，在实践中不断创新，
5 着力于总预算会计电子化管理和建立财政管理综合信息系统，把会计工作融入财政管理的始终。
（一）建立财政预算执行系统。2001年，海南省财政厅成立预算执行系统建设小组，文斌同志任组长。在他的带领，经过半年的时间，完成预算执行系统的开发工作，于2002年1月1日正式在海南省财政厅上线运行。该系统把财政资金的指标管理、计划管理、资金拨付管理和总预算会计核算融为一体，使财政资金会计核算从结果管理转变为过程和结果管理相结合的理想变为现实。之后，该同志又组织系统开发小组对市县财政管理的实际进行研究，结合市县特点修改预算执行系统，开发了市县预算执行简版系统，在全省市县财政中推广使用。
（二）研发国库集中支付系统。2002年，按照财政部的统一部署，海南省推开了财政国库集中支付管理改革。为了使改革顺利推进，该同志带领系统开发小组认真研究财政国库集中支付业务需求。结合管理改革的要求，全面梳理业务事项，规范工作流程，在原有的预算执行系统的基础上，扩展了国库集中支付模块（包括支付局应用模块和预算单位应用模块），使我省的预算执行系统形成了包括预算指标分配管理、用款计划审核、打单拨款、国库集中支付管理、清算管理、会计核算（包括财政总预算会计核算、支付局核算、预算单位核算）在内的一个完整业务流程的应用系统。海南省的系统建设得到了财政部的充分认可，在2002年8月全国金财工程会议做了重点介绍。2003年初，财政部抽调6个省市14名国库业务骨干研究全国地方财政国
6 库集中支付系统业务需求，该同志作为负责人带领大家经过了20天的时间，充分讨论和分析了国库集中支付地方业务需求，撰写了近6万字的业务需求文稿。并通过了由国库司和8个试点省份的国库处负责人和业务骨干组成的专家组的答辩和评审。该需求经方正公司开发，形成了全国国库集中支付系统地方版，目前已经在全国推广使用，得到一致的好评。
（三）着手建设财政管理综合信息系统。随着财政管理改革的不断深入，对财政管理的基础工作的要求，尤其是对总预算会计管理的要求越来越高。信息系统作为财政管理技术支撑的作用显的越来越重要。在总结了预算执行系统和国库集中支付系统建设经验的基础上，该同志认真研究国内外财政信息系统建设有关材料，在财政部信息中心的指导下，带领海南省财政厅信息系统技术开发小组，开发了海南省财政管理综合信息系统。该系统以财政收支活动为主线，以预算指标管理为源头，资金拨付业务为核心，充分财政的各项综合管理，形成了财政管理从编制—执行—核算—分析—编制的一个闭形循环，完整的反映了财政资金活动的全过程。其特点是采用国外ERP系统设计理念，建立财政信息大平台。核心思想是基于政府会计的指导原则，建立一个体现政府理财和政府财务管理思想的综合财务会计管理和报告系统（即一本总账，一个会计主体的集成式的报告系统）。系统的核心功能是管理，控制，记录和分类各种财务事件和交易(管理体现在业务流程的标准化合理化，控制体现在以资金、指标和现金为自平衡的控制机制，记录体现在总分类账和分类账记录每一笔交易的详
7 细信息，分类体现在通过多维会计科目可组合产生不同分类的各种报告)。系统底层的核心是财务事件进入系统后由COA分类，过账进入相应分类账和总分类账。各种明细账、日报、月报、年报都是系统从一个会计主体的总账中产生的，从底层保证数据的唯一性。所有的账目都是由系统记录完成的，系统中不再有人工记账的岗位。同时，充分考虑目前尚未启动的未来需求，如现金管理、PROGRAM、管理会计和绩效评价。
该系统建设历经两年的时间，于今年3月开发完成，正式上线。该系统的开发成功，得到了财政部的高度重视，财政部预算司、国库司和信息中心组织了包括地方专家在内的人员，对该系统进行多次论证，普遍认为系统的设计理念先进，业务考虑全面，实际操作可行，是财政信息化建设的重大突破。在今年3月政府收支分类改革会议上，财政部对该系统做了重点介绍。今年5月，财政部副部长楼继伟同志来海南考察时对该系统也给予高度评价。
作为海南省财政厅总预算会计的负责人，文斌同志受命于财政混乱之际，经过多年的实践，善于总结经验，勇于创新，为海南财政规范管理做出很大贡献。财政管理取得了很大成效：一是通过信息化建设，有效的遏制了乱收乱罚等行为的发生，有效控制无预算、超预算拨款，从源头上防止财政专项资金被挤占挪用。二是我们利用先进的技术，采取“数据集中，处理分散”的模式加强了财政与预算单位的联网。单位的收支情况在系统中随时可以查询，财政收入情况和财政部门办理预算分配和资金拨付的所有工作都在系统中记录下来，随时
8 可以查看，单位的支出信息也全部进入系统，财政部门和单位领导随时可以掌握，预算执行公开透明。三是减少资金收付中间环节，加快资金入库和到达最终收款人的速度。四是增强了财政资金调度和宏观调控的能力，财政国库存款明显增加。五是为财政存量间歇资金的运作提供了条件，有利于提高财政存量资金的效益。六是提高了工作效率。通过信息网络系统，大部分工作通过系统自动完成，可以全面监控各预算单位预算执行情况，实现了资金合理调度和资源的优化配臵；实现了信息共享，加快了信息反馈；及时准确的数据为经济分析提供了依据；使财政业务的分布和办事程序设计更加合理，减少了中间环节，避免了重复劳动,减轻了改革增加的工作量对我们的压力，也大大减少了执行中人为因素造成的差错。
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