工业企业常见经济业务会计分录(按生产经营过程)
一、筹资过程
1、投资者投入资本 借:库存现金
银行存款 原材料 库存商品
应交税费——应交增值税(进项税额) 固定资产 无形资产
贷:实收资本
资本公积(投资额超出应享有投资份额部分)
2、借入款项 借:银行存款
贷:长期借款
短期借款
3、借款利息
①预提短期借款利息 借:财务费用
贷:应付利息(短期借款或长期借款分期付息的利息)
长期借款——应计利息(长期借款到期一次还本付息的利息) ②支付短期借款利息
借:应付利息(预提部分)
财务费用(直接支付部分)
贷:银行存款 ③支付借款费用等 借:财务费用
贷:银行存款
二、供应过程
1、材料采购在途后再入库 ①采购材料,尚未入库 借:在途物资——A材料
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:库存现金
银行存款
应付账款
应付票据 ②材料验收入库 借:原材料
贷:在途物资
2、材料采购直接入库 借:原材料
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:库存现金
银行存款
应付账款
应付票据
3、通过预付款采购材料 ①预付采购材料款 借:预付账款
贷:银行存款 ②采购材料
借:原材料(或在途物资)
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:预付账款
③补付差价,或退回多余款项
借:预付账款
借:银行存款
贷:银行存款
贷:预付账款
4、支付所欠货款 ①支付一般欠款 借:应付账款
贷:银行存款 ②支付所欠票据款 借:应付票据
贷:银行存款
5、采购费用的分配
借:在途物资(原材料)——A材料
——B材料
贷:库存现金
银行存款
应付账款
采购费用分配率=采购费用总额/分配标准
A材料应分配的采购费用=分配率*A材料的分配标准 B材料应分配的采购费用=分配率*B材料的分配标准
三、生产过程
1、生产领料
借:生产成本——甲产品
——乙产品
制造费用
管理费用
贷:原材料——A材料
——B材料
2、结算工资
借:生产成本——甲产品
——乙产品
制造费用
管理费用
贷:应付职工薪酬
3、计提折旧费 借:制造费用
管理费用
贷:累计折旧
4、预借差旅费
借:其他应收款——×××
贷:库存现金
5、报销差旅费 ①借:管理费用
贷:其他应收款——×××
库存现金 ②借:管理费用
库存现金
贷:其他应收款——×××
6、支付水电费 借:生产成本
制造费用 管理费用
贷:银行存款
7、发生修理费(不论是否是车间、厂部) 借:管理费用
贷:银行存款
库存现金
8、发生其他相关费用 借:生产成本
制造费用 管理费用 销售费用 财务费用
贷:银行存款
库存现金
9、结转制造费用
借:生产成本——甲产品
——乙产品
贷:制造费用
制造费用分配率=制造费用总额/分配标准
甲产品应负担的制造费用=分配率*甲产品的分配标准 乙产品应负担的制造费用=分配率*乙产品的分配标准
10、结转完工产品成本 借:库存商品——甲产品
——乙产品
贷:生产成本——甲产品
——乙产品
11、支付职工工资 借:应付职工薪酬
贷:银行存款
库存现金
四、销售过程
1、销售产品 借:银行存款
库存现金
应收账款
应收票据
贷:主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
2、收回欠款 借:银行存款
贷:应收账款
应收票据
3、预收款销售 ①预收销货款 借:银行存款
贷:预收账款 ②销售
借:预收账款
贷:主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)③多还少补
借:预收账款
贷:银行存款
4、支付广告费 借:销售费用
贷:银行存款
库存现金
5、销售材料 借:银行存款
库存现金
应收账款
应收票据
贷:其他业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
6、结转已销材料成本 借:其他业务成本
贷:原材料
7、结转已销产品成本 借:主营业务成本
贷:库存商品
借:银行存款
贷:预收账款
8、支付应由销售方负担的销售产品运费 借:销售费用
贷:银行存款
五、利润形成与分配过程
1、捐赠他人 借:营业外支出
贷:银行存款
2、接受捐赠 借:银行存款
贷:营业外收入
3、罚款支出或收入
借:营业外支出
借:银行存款
贷:银行存款
贷:营业外收入
4、结转损益类账户中的收入类 借:主营业务收入
其他业务收入 营业外收入 投资收益
贷:本年利润
5、结转损益类账户中的费用、支出类 借:本年利润
贷:主营业务成本
其他业务成本
营业税金及附加
销售费用
管理费用
财务费用
营业外支出
6、计提所得税,并结转
借:所得税费用
借:本年利润
贷:应交税费---应交所得税
贷:所得税费用
7、结转本年实现的利润或亏损
借:本年利润
借:利润分配——未分配利润
贷:利润分配——未分配利润
贷:本年利润
8、计提法定盈余公积、分配利润
借:利润分配——提取法定盈余公积金
——应付利润
贷:盈余公积
应付股利
9、向投资者支付利润 借:应付股利
贷:银行存款
10、结转利润分配各明细科目 借:利润分配---未分配利润
贷:利润分配---提取法定盈余公积金
---应付利润
六、财产清查
1、盘盈固定资产 借:固定资产
贷:以前年度损益调整
2、盘盈流动资产 借:原材料
库存商品 库存现金
贷:待处理财产损溢
3、盘盈流动资产的处理 借:待处理财产损溢
贷:管理费用(自然升值或计量不准造成的)
营业外收入
4、盘亏固定资产 借:待处理财产损溢
累计折旧
贷:固定资产
5、盘亏固定资产的处理 借:营业外支出
其他应收款(保险公司或责任人赔款部分)
贷:待处理财产损溢
6、盘亏流动资产 借:待处理财产损溢
贷:原材料
库存商品 库存现金
7、盘亏流动资产的处理
借:管理费用(自然损耗或计量不准造成的)
其他应收款(保险公司或责任人赔款部分)
营业外收入
贷:待处理财产损溢