会计分录
一、现金核算
(一)现金收入 1.提现
借:库存现金
贷:银行存款
2.销售产品
收到现金
借:库存现金
贷:主营业务收入(材料销售为:其他业务收入)
应交税费——应交增值税(销项税额) 3.退回暂借多余现金
借:库存现金
管理费用
贷:其他应收款
4.盘盈现金
① 批准前:
借:库存现金
贷:待处理财产损溢
② 批准后:
借:待处理财产损溢
贷:营业外收入(无主款项)
其他应付款(有主款项)
(二)现金支出 1.现金存入银行
借:银行存款
贷:库存现金
2.出差等暂借
借:其他应收款
贷:库存现金
3.发工资等
借:应付职工薪酬——工资
贷:库存现金
4.购买或支付零星物资办公费等
借:管理费用/销售费用/制造费用 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:库存现金
5.盘亏
① 批准前
借:待处理财产损溢
贷:库存现金
② 批准后
借:其他应收款(责任赔偿部分)
管理费用(企业承担部分) 贷:待处理财产损溢
二、银行存款核算
(一)收入 1.现金存入银行 借:银行存款
贷:库存现金
2.销售产品
收到货款 借:银行存款
贷:主营业务收入(材料销售为:其他业务收入)
应交税费——应交增值税(销项税额)
3.向银行借款
存入银行 借:银行存款
贷:短期借款/长期借款
(二)支出 1.提现
借:库存现金
贷:银行存款
2.用存款购买原材料 借:原材料/在途物资
应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:银行存款
3.用存款购买固定资产 借:原材料/在途物资
应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:银行存款 4.用存款支付相关费用
借:管理费用/销售费用/财务费用/制造费用
应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:银行存款
5.归还银行借款
借:短期借款/长期借款
贷:银行存款
三、其他货币资金核算 借:其他货币资金——XX 贷:银行存款
2.使用
借:原材料/在途物资等
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:其他货币资金——XX 3.剩余转回 借:银行存款
贷:其他货币资金——XX
四、应收账款(应收票据)核算 借:应收账款/应收票据
贷:主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
2.收回欠款
存入银行 借:银行存款
贷:应收票据
3.应收票据到期无法收回 借:应收账款
贷:应收票据
4.给予现金折扣
收回欠款
存入银行 借:银行存款
财务费用(现金折扣) 贷:应收账款
5.计提坏账准备 1.销售货物
货款未收 1.存入 借:资产减值损失
贷:坏账准备
6.冲销多提坏账 借:坏账准备
贷:资产减值损失
7.发生坏账 借:坏账准备
贷:应收账款
8.原坏账又收回 借:应收账款
贷:坏账准备 借:银行存款
贷:应收账款 9.商业汇票贴现 借:银行存款
财务费用 贷:应收票据
五、预付账款核算
借:预付账款(预付额)
贷:银行存款(预付额)
2.发货时
借:原材料(材料款)
应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:预付账款(全额)
3.补付时
借:预付账款(全额——预付额)
贷:银行存款(全额——预付额)
六、其他应收款核算
(一)定额备用金 1.借用时
借:其他应收款——备用金
贷:库存现金
2.报销时 1.预付时 借:管理费用/销售费用/制造费用
贷:库存现金
(二)非定额备用金 1.借用时
借:其他应收款——备用金
贷:库存现金
2.报销时
① 退回多余款(借大于用)
借:管理费用/销售费用/制造费用
库存现金
贷:其他应收款——备用金
② 补足差额(借小于用)
借:管理费用/销售费用/制造费用
贷:其他应付款——备用金
库存现金
(三)包装物押金等 1.支付时(租入包装物)
借:其他应收款——包装物押金
贷:银行存款
2.收回时(退回包装物) 借:银行存款
贷:其他应收款——包装物押金
七、存货核算 原材料
(一)收入
1.发票已到
货已入库(或在途)
借:原材料(在途物资)
(买价+采购费用)
应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:银行存款/应付账款/应付票据/预付账款
2.在途物资
验收入库 借:原材料
贷:在途物资
3.发票未到
货已入库 ① 月末暂估 借:原材料
贷:应付账款
② 下月初红冲
借:原材料
贷:应付账款
4.接受投入原材料 借:原材料
应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:实收资本
5.盘盈材料 ① 批准前
借:原材料
贷:待处理财产损溢
② 批准后
借:待处理财产损溢
贷:管理费用
(二)发出 1.领用原材料
借:生产成本/制造费用/管理费用/在建工程等
贷:原材料
2.盘亏材料或库存商品 ① 批准前
借:待处理财产损溢
贷:原材料/库存商品
应交税费——应交增值税(进项税额转出) (只有管理不善造成盘亏进项税不予抵扣) ② 批准后
借:原材料(残损部分)
其他应收款(责任赔偿部分) 管理费用(正常损耗) 营业外支出(非常损失) 贷:待处理财产损溢
库存商品
1.产品生产完工验收入库 借:库存商品
贷:生产成本——基本生产成本
2.外购商品 借:库存商品
应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:应付账款等
3.销售商品
借:主营业务成本
贷:库存商品
八、固定资产核算
(一)增加 1.投入
借:固定资产
贷:实收资本
2.购入
① 不需要安装
借:固定资产(买价+运杂费)
应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:银行存款
② 需要安装
支付货款和税费 借:在建工程
应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:银行存款 支付运费包装费 借:在建工程
应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:银行存款 支付安装费 借:在建工程
贷:银行存款 完工交付使用 借:固定资产
贷:在建工程 3.自建
购入工程物资 借:工程物资
应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:银行存款 领用工程物资 借:在建工程
贷:工程物资 发生其他费用 借:在建工程
贷:银行存款/应付职工薪酬 完工交付使用 借:固定资产
贷:在建工程
4.盘盈
借:固定资产
贷:以前年度损溢
(二)减少 1.对外投资
借:长期股权投资(净值=原值-已计提折旧)
累计折旧(已提折旧) 贷:固定资产(原值)
2.盘亏 ① 批准前
借:待处理财产损溢(净值=原值-已计提折旧)
累积折旧(已提折旧) 贷:固定资产原值
② 批准后
借:营业外支出(净值)
贷:待处理财产损溢
(三)计提折旧
借:制造费用(生产车间用的固定资产折旧)
管理费用(管理部门用的固定资产折旧) 销售费用(销售部门用的固定资产折旧) 其他业务成本(出租固定资产折旧) 贷:累积折旧
(四)处置
1.固定资产转入清理 借:固定资产清理
累积折旧 固定资产减值准备 贷:固定资产
2.发生清理费用 借:固定资产清理
贷:银行存款
3.收回出售价款、残料、赔款等 借:银行存款
原材料 其他应收款 贷:固定资产清理
应交税费——应交增值税(销项税额)
——应交营业税
4.结转清理 借:营业外支出
贷:固定资产清理
或
借:固定资产清理
贷:营业外收入
九、交易性金融资产核算
借:交易性金融资产——成本(公允价值)
投资收益(发生的交易费用)
应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利) 应收利息(已到付息期但尚未领取的利息) 贷:其他货币资金——存出投资款
2.持有期间取得现金股利或利息 ① 宣告时
借:应收股利/应收利息
贷:投资收益 1.购进 ② 收到时
借:银行存款
贷:应收股利/应收利息
3.期末
① 公允价值大于账面价值
借:交易性金融资产——公允价值变动(市价与成本的差额)
贷:公允价值变动损益
② 公允价值小于账面余额
借:公允价值变动损益
贷:交易性金融资产——公允价值变动
4.处置
① 公允价值大于账面余额
借:银行存款(处置收入)
贷:交易性金融资产——成本
——公允价值变动
投资收益(差额)
同时
借:公允价值变动损益(尚未实现的收益)
贷:投资收益(已实现的损益)
② 公允价值小于账面价值
借:银行存款
投资收益
交易性金融资产——公允价值变动 贷:交易性金融资产——成本
同时
借:投资收益
贷:公允价值变动损益
十、短期借款核算 借:银行存款
贷:短期借款
2.按月计提 借:财务费用
贷:应付利息
3.季末支付 借:财务费用 1.借入
应付利息
贷:银行存款
4.到期还本 借:短期借款
贷:银行存款
十一、长期借款核算 1.取得
借:银行存款
贷:长期借款——本金
2.计提利息
借:财务费用
(费用化)
在建工程
(资本化) 管理费用
(筹建期) 贷:应付利息
(分期付息)
长期借款——应计利息
(一次付息)
3.归本还息
借:长期借款——本金
——应计利息
(一次付息)
应付利息
(分期付息) 贷:银行存款
十二、工资核算 1.提现备发工资 借:库存现金
贷:银行存款
2.发放工资
借:应付职工薪酬——工资
贷:库存现金
3.代扣款项
借:应付职工薪酬——工资
贷:其他应付款
应交税费——个人所得税
其他应收款
4.上交代扣款 借:其他应付款 应交税费——个人所得税 贷:银行存款
5.分配工资 借:生产成本
制造费用 管理费用 销售费用 在建工程 研发支出
贷:应付职工薪酬——工资
十三、应付款项核算
(一)应付账款 1.发生时
借:原材料/管理费用
应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:应付账款
2.偿还时 借:应付账款
贷:银行存款
3.无法支付时 借:应付账款
贷:营业外收入
(二)预收账款时 1.预收时 借:银行存款
贷:预收账款
2.发货时 借:预收账款
贷:主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
3.补收时 借:银行存款
贷:预收账款
(三)其他应付款(如押金) 1.发生时 借:银行存款
贷:其他应付款
2.退回时
借:其他应付款
贷:银行存款
十四、应交税费核算(增值税) 1.销项(一般销售)
借:银行存款/应收票据/应收账款
贷:主营业务收入
(材料销售为:其他业务收入)
应交税费——应交增值税(销项税额) 2.进项 ① 一般
借:原材料/在途物资
应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:银行存款/应收票据/应收账款
② 免税农产品
借:库存商品
(买价-进项)
应交税费——应交增值税(进项税额)
(买价×税率) 贷:银行存款
(买价)
③ 运费
借:原材料/在途物资
应收税费——应交增值税(进项税额) 贷:银行存款
3.进项转出
借:贷处理财产损溢等
贷:原材料/库存商品
应交税费——应交增值税(进项税额转出)
4.月末处理
① 余额在贷方,表示应交而未交增值税
借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税)
贷:应交增值税——未交增值税
② 余额在借方,表示多交或尚未抵扣的增值税
采用预缴增值税方式 借:应交税费——未交增值税
贷:应交税费——应交增值税(转出多交增值税)
不采用预缴方式,则不做处理 5.上交税费 ① 当月交当月
借:应交税费——应交增值税(已交税金)
贷:银行存款
② 当月交上月
借:应交税费——未交增值税
贷:银行存款
十五、成本费用核算 1.支付管理费用等
借:管理费用(管理部门费用)
销售费用(销售部门费用)
财务费用(利息费用、银行手续费等) 制造费用(车间一般耗用) 贷:银行存款/库存现金
2.生产车间发生的料工 借:生产成本
贷:原材料
应付职工薪酬
3.结转制造费用 借:生产成本
贷:制造费用
4.结转完工产品 借:库存商品
贷:生产成本
5.结转已销产品成本 借:主营业务成本
贷:库存商品
6.支付各种付款 借:营业外支出
贷:银行存款
7.计提所得税 借:所得税费用
贷:应交税费——应交所得税
8.上交所得税
借:应交税费——应交所得税
贷:银行存款
十六、所有者权益核算
(一)实收资本 1.接受投资 借:银行存款
原材料
应交税费——应交增值税(进项税额) 固定资产 无形资产
贷:实收资本/股本
(二)资本公积 1.资本溢价 借:银行存款
贷:实收资本/股本
资本公积——资本溢价/股本溢价
2.资本公积转增资本 借:资本公积
贷:实收资本
(三)盈余公积 1.提取法定盈余公积
借:利润分配——提取法定盈余公积
贷:盈余公积——法定盈余公积
2.盈余公积补亏 借:盈余公积
贷:利润分配——盈余公积补亏
3.结转利润分配明细账
借:利润分配——未分配利润
贷:利润分配——提取法定盈余公积
利润分配——应付现金股利
利润分配——盈余公积补亏 十
七、期末结转 1.结转损益 ① 收益
借:主营业务收入
其他业务收入 投资收益 营业外收入 贷:本年利润
② 成本费用
借:本年利润
贷:主营业务成本
其他业务成本
管理费用
销售费用
财务费用
资产减值损失
营业外支出
所得税费用 2.结转本年利润 借:本年利润
贷:利润分配——未分配利润
(如发生亏损,则作相反的分录) 3.提取法定盈余公积
借:利润分配——提取法定盈余公积
贷:盈余公积——法定盈余公积
4.宣告发放现金股利
借:利润分配——应付现金股利
贷:应付股利
5.结转利润分配明细账
借:利润分配——未分配利润
贷:利润分配——提取法定盈余公积
利润分配——应付现金股利