海原县水利工程公司企业所得税
纳税评估案例
一、企业基本情况
海原县水利工程公司(纳税识别号: 640522750802862)生产经营地址:海原县西安乡，成立于2003年6月14日，注册资金602万元，法定代表人:李强，主营:中型水利水电及辅助生产设施的建筑安装和基础工程施工。2009年度营业务收入51360087.62元，调整后的应纳税所得额1999145.69元，弥补以前年度亏损1999145.69元，应纳企业所得税0元。2010年度营业务收入44673845.37元，调整后的应纳税所得额1467633.43元，弥补以前年度亏损788367.05元，应纳企业所得税169816.60元。
二、指标分析
该企业纳税评估期为2009年1月1日至2010年12月31日。通过案头分析发现企业2009年度企业所得税申报成本费用列支项目异常，该企业2009年实现销售收入51360087.62元，营业成本47098316.93元，期间费用687362.66元，财务费用-3030.5，主营业务成本率91.70%，成本费用率为26.86%，成本费用率1.01%。通过预警值分析该企业可能存在销售未计收入、多列支成本费用、扩大税前扣除范围等问题。 该企业2010年实现销售收入44673845.37元，营业成本
40903097.02元，管理费用1029844.84元，财务费用-4661.14元。主营业务成本率91.70%，成本费用率为1.03，通过预警值分析该企业可能存在销售未计收入、多列支成本费用、扩大税前扣除范围等问题。
准备实施约谈。
三、约谈和实地调查
（一）约谈
评估人员向企业负责人和会计询问了经营和财务核算情况并要求其对主营成本偏高做出合理的解释。企业财务人员解释说，该企业为海原县水务局下设企业，只负责工程发包和材料供应，对工程的实施过程没全程监控。由于项目招标由县水务局负责，要发生相关费用，上级部门给水利工程公司分配了部分差费等在本单位列支。
（二）实地查验
根据约谈掌握的情况，评估人员针对这一异常情况进行实地检查。并调取企业的帐簿、凭证进行取证，发现如下问题：
1、企业2009年度未按规定取得正式发票3151554.69元在税前列支。列支非本单位费用情况补缴企业所得税: 135516.09元
2、该企业2010年度列支非本单位的费用259635.73 元
四、评估结论
根据《中华人民共和国税收征收管理法》、企业所得税有关规定对
1、2009年度未按规定取得发票情况小计:3151554.69元要求取得正式发票入帐后在税前列支。列支非本单位费用情况补缴企业所得税: 135516.09*25%=33879.02元
2、2010年度列支非本单位的费用情况补缴企业所得税: 259635.73 *25%=64908.93元
五、评估建议
1、对企业纳税评估出的相关问题，应及时做调帐处理，防止影响后期应纳税额的计算和入库。
2、对企业的申报情况及时审核，作到心中有数。
3、加强对企业财务人员的业务培训。
4、对企业管理人员要加强自身业务学习，熟悉申报表的勾稽关系，审核时有疑点就要彻查。
