财务会计复习资料
项目二出纳岗位
一、库存现金的核算
1．库存现金的使用范围：
企业只能在规定范围内使用现金。包括①职工工资津贴。②个人劳务报酬。③个人奖金。④劳保、福利费等个人支出。⑤向个人收购农副产品和其他物资的价款。⑥出差人员的差旅费。⑦1000元以下的零星支出。⑧确定需要支付现金的其他支出。
2、限额要求：估计企业3-5天的日常现金开支需要，地理位置偏远的企业最多可放宽至15天。
3、内部控制：出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。
4、库存现金的清查
清查方法：实地盘点法
清查时间：（1）经常性的现金清查 （2）定期或不定期的清查
账务处理：
第一步，审查前。 调整账簿，保证账实相符。转入”待处理财产损溢账户“。企业发生现金短缺时，
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷：库存现金
反之，发生现金溢余时，做相反分录
第二步，审查后。
现金溢余：计入营业外收入，其他应付款。
现金短缺：计入管理费用，其他应收款
（一）库存现金的溢余
借：待处理财产损溢
贷：其他应付款,营业外收入
（二）库存现金的短缺
借：其他应收款\\管理费用
贷：待处理财产损溢
5、备用金的账务处理
特点：非定额备用金——报销时直接减少备用金金额即可；
定额备用金——保持定额，及时支付。
科目：其他应收款、备用金（资产类账户）
账务处理：
1、领用备用金时：
借：备用金、其他应收款
贷：库存现金
2、审核报销时：
借：管理费用/制造费用
贷：库存现金,其他应收款，备用金
3、收回备用金时
借：库存现金
贷：其他应收款、备用金
二、银行存款的核算
银行存款是企业存入银行和其他金融机构的各种存款。
1、银行存款账户
1．基本存款账户：只能开一个。
2．一般存款账户：办理转账结算和存入现金，不能支取现金。
3．临时存款账户4．专用存款账户
2、银行结算方式
（一）银行汇票 付款期限1个月
（二）商业汇票：付款期限6个月，计入应付票据或应收票据
（三）银行本票 付款期限2个月 定额本票和不定额本票
（四）支票 付款期限10天 现金支票、转账支票和普通支票(划线支票）。
（五）汇兑
（六）委托收款
（七）托收承付 异地结算/ 结算起点10000元 （新华书店1000元）/使用对象:国有制企业或集体所有制企业
（八）信用证 国际结算
（九）信用卡
三、其他货币资金
1、包括：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、信用卡存款和存出投资款（多选）
2账务处理
以银行汇票存款为例：
取得汇票存款时
借：其他货币资金——银行汇票存款
贷：银行存款
采购时
借：材料采购
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：其他货币资金——银行汇票存款
退回多余存款时
借：银行存款
贷：其他货币资金——银行汇票存款
