前 言
知识点1：考试题型、分值及出题方式
一、考试题型、分值及出题方式
（一）单项选择题（共10小题，每小题1分，共10分） 1.对某单一方面的具体规定进行考查。
例：（2005年单选） 纳税人有合并、分立情形的应当向税务机关报告，并依法缴清税款。纳税人合并时未缴清税款的应当由（ ）。
A.合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务 B.合并前的纳税人继续履行未履行的纳税义务 C.合并后的纳税人对未履行的纳税义务承担连带责任 D.合并前的纳税人对未履行的纳税义务承担连带责任
2.将与某一知识点相关的多方面规定做为选项，要求考生选择其中正确或不正确的说法。 例：（2009年单选） 下列关于停业的税务管理，表述正确的是（ ）。 A.定期定额征收方式的个体工商户停业期不得超过半年 B.若停业期间发生经营行为时，不需要申报缴纳税款
C.纳税人办理停业登记，税务机关收存其税务登记证正本，纳税人保留副本 D.一旦纳税人申请停业，其未使用完的发票由税务机关予以收存 3.考查考生对于数字的记忆。
例：（06年单选） 因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到（ ）。 A.五年 B.七年 C.十年 D.无限期
（二）多项选择题（共10题，每题2分，共20分）
一般是把某一方面的相关知识点做为选项，要求考生从中选出正确的或不正确的说法。
例：（06年多选）下列情形中，纳税人应按照“购销合同”适用税率计算缴纳印花税的有（ ）。 A.房地产开发企业与购房者签订商品房销售合同 B.发电厂与电网的购售电合同 C.书店与出版社的购书协议
D.由受托方提供材料的加工合同中原材料金额部分
E.财产抵押后将抵押的车辆转移贷款银行而签订的车辆抵债协议
（三）简答题（共6小题，共35分）
1.大部分题目涉及计算税额的规定以及税额的计算、判断企业、税务机关或注册税务师做法的正误。
例：（09年简答）李某受聘于一家技术咨询服务公司，每月领取税后工资3600元，公司每月按规定代缴其个人所得税。
（1）2008年6月1日，公司与任职8年的李某解除了聘用合同，取得一次性补偿金100000元（该公司所在地上年度职工平均工资为20000元）。李某认为，自己取得的上述补偿金为补偿性质的收入，不应该缴纳个人所得税。 （2）2008年6月8日，李某从外单位取得技术咨询报酬50000元，将其中16000元通过国家机关捐赠给受灾地区，李某应缴纳的个人所得税是5440元[（50000-16000）×（1－20%）×20%]。
（3）2008年6月1日～12月31日，将自有住房按市场价格出租给个人居住，月租金2000元。在不考虑其他税费的情况下，李某认为应纳的个人所得税1680元[（2000-800）×20%×7]。
（4）2008年8月，与一家证券交易所签订期限为6个月的劳务合同，合同约定李某每月为该交易所的股民讲课四次，
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每次报酬1000元，李某认为每月应缴纳个人所得税为160元[（1000-800）×20%×4]。
问题：结合个人所得税法的规定，分项指出李某计算的个人所得税错误的原因，并计算出正确的应纳税额。 2.纯文字题目，要求阐述某一方面的规定或正确做法。
例：（2008简答）根据现行有关税收政策规定，简述折扣销售在增值税、营业税和企业所得税上分别应如何处理。 3.为企业进行纳税筹划
例：（05年简答题）某市机械厂（系内资企业）现有闲置的一台设备和一幢自建房屋（不考虑“建筑业”营业税）。该台设备账面原值为200万元，累计已提折旧100万元，经评估确认评估价值为120万元；该幢房屋账面原值110万元，累计已提折旧50万元，经评估确认评估价值为120万元。机械厂经与有关单位协商约定决定以设备或房屋投资组成联营企业，第一种方式：以设备作为投资，房屋由联营企业购进；第二种方式：以房屋作为投资，设备由联营企业购进。无论投资还是购进行为均以评估价值计算。假定市机械厂当年盈利，不享受任何税收优惠政策，试比较市机械厂采用上述两种不同方式相关税种的税负差异。（本题不考虑土地增值税）
（四）综合分析题（共2小题，共35分）
1.考查税额计算以及账务处理和账务调整。多种税种都会考到，主要考查增值税、营业税、消费税、个人所得税和企业所得税。
例：（07年综合题） W公司为增值税一般纳税人，除农产品外，其余商品适用的增值税税率为17%。
商品销售价格除特别注明外均为不含税价格，销售实现时结转成本。2009年2月，W公司销售商品的情况如下： 1.2月1日，收到A公司来函，要求对2009年1月15日所购商品在价格上给予10%的折让（W公司在该批商品售出时确认销售收入200万元，已开具发票未收款）。经查核该批商品外观存在质量问题。W公司同意了B公司提出的折让要求。
当日收到A公司交来的税务机关开具的《开具红字增值税专用发票通知单》，并开具了红字增值税专用发票。 2.2月6 日与B公司签订预收货款销售合同，销售商品一批，销售价格为100万元。合同约定，B公司应当于2月6日支付预付款50万元：W公司应于2月6 按全额开具B公司增值税专发票，货物应于3月20日发出。2月6日W公司按合同规定开具了发票注明：价款100万元，税款17万元，并将预收款存入银行。该批商品的实际成本80万元。
3.2月15日，向C公司销售商品一批，增值税专用发票注明销售价格300万元，增值税额51万元。提货单和增值税专用发票己交C公司，2月16日收C公司款项并存入银行。该批商品的实际成本为225万元。
4.2月直接销售商品给消费者个人，收取含税价款58.5万元，货款存入银行。商品的实际成本为35万元。 5.2月16日从D公司购入不需要安装的生产用设备一台，取得增值税专用发票注明价款50万元，增值税8.5万元。运输公司开具的运费发票注明运费5万元，装卸费1万元。
6.2月18日从F公司购进商品，合同规定，不含税销售额200万元，取得F公司开具的增值税专用发票；货物由G公司负责运输，运费由W公司负担，G公司收取运输费用10万元，装卸费2万元，开具运费发票。货物已验收入库，运费通过银行付讫，货款尚未支付。
7.2月20日从农场购进免税农产品，收购凭证上注明支付货款20万元。将收购农产品的50%用于职工福利消费，50%捐赠给受灾企业，假设成本利润率为10%。 8.其他资料：当月期初增值税留抵税额为30万元。 问题：
（1）根据上述资料，编制W公司2月份发生的经济业务的会计分录。
（2）分别计算W公司2月份应缴纳增值税的销项税额、进项税额和应缴增值税额 2.考查补缴税额的计算和账务调整方法。 例：（07年综合题） 要求：
1.扼要指出存在的影响纳税的问题，作出跨年度的账务调整分录。
2.正确计算2006年应补缴的增值税、营业税、城市维护建设税、教育费附加、印花税和企业所得税并作出补税的相关分录。
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题目分析：
一、基本情况：甲股份有限公司（内资企业）于2006年1月成立，股本 总额5000万元，系增值税一般纳税人，并实行防伪税控系统管理，主要从事铝产品生产和销售业务，会计核算健全，生产经营良好。注册税务师于2007年1月15日受托审核该公司2006年全年的纳税情况。
二、审核资料：
1.7月8日，第10号凭证，投入一条新生产线，在试运行阶段生产一种新的铝产品，发生成本18万元，销售后共收到货款 23.4万元，账务处理： 借：在建工程 180 000
贷：银行存款 180 000 借：银行存款 234 000
贷：在建工程 234 000 2.9月13日，第8号凭证，支付职工进修学杂费90 000元。 借：管理费用 90 000
贷：银行存款 90 000 3.10月1日，公司签定了一份房屋出租协议 （贴印花税票5元），期限2年，月租金为2万元 ，收到本年度10-12月租金6万元（已按规定正确交纳了房产税）。 借：银行存款 60 000
贷：其他应付款 60 000 4.审核“其他应付款—包装物押金”账户，有贷方余额3.8万元，经核实，其中含逾期包装物押金2.34万元。 5.审核“管理费用”账户，其中已记载有如下事项：
（1）技术开发费100万元（经核查上年技术开发费95万元 ） （2）开办费摊销80万元（系公司开业时的全部开办费） 6.审核“财务费用”账户，其中记载有如下事项：
（1）利息支出10万元 （系因对外投资向其他企业借款的利息，借款本金为50万元 ） （2）支付金融机构手续费2万元
（3）现金折扣6万元 （系购货方享有的销售折扣优惠，但未在同一张发票上注明）。
7.审核“投资收益”账户，只记载有如下事项：投资收益 90万元，系该公司对乙企业进行的股权投资（30%），按权益法核算，乙企业2006年实现税后净利300万元，乙企业的企业所得税税率为24%。经查询乙公司尚未作2006年的利润分配账务处理。
8.审核“营业外支出”账户，其中记载有如下事项： （1）税收罚款及滞纳金6万元 （2）经济纠纷的诉讼赔偿30万元 （3）代付个人所得税税款3万元
三、其他情况说明：
1.全年主营业务收入10 000万元，主营业务成本7200万元，营业税金及附加60万元，其他业务收入2000万元，其他业务支出900万元，管理费用800万元，销售费用600万元，财务费用160万元，投资收益90万元 ，营业外收入100万元，营业外支出60万元。
2.企业所得税税率33%（全年无预缴），营业税税率5%，城市维护建设税率7%，教育费附加3%，印花税财产租赁合同税率1‰，同类同期银行贷款利率6%。
3.增值税按月缴纳，各月“应交税费—应交增值税”科目均为贷方余额，并按规定结转至“应交税费—未交增值税”科目。
4.开办费经税务机关批准，按5年摊销。 5.题目未涉及的纳税事项，视为全部正确。 题目的特点：
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1.资料多 2.涉及税种多
审题方法及解题思路技巧总结
（一）审题方法
（二）解题思路和做题技巧： 1.做题思路和方法：
（1）对于账务调整问题：应不要看企业做的错误分录，而是要先按题目中给定的事项，做出正确分录，然后与企业所作的错误分录进行对比，找出其错误。对找出的错误进行调整，其实就是一个改错的过程，分录中的科目用错了就改为正确科目，数字多记了就将其减少，少记了就将其增加。
（2）计算应补交的各种税金，按照税法规定的计算方法进行计算就可以了。 2.做题技巧：
读每一项已知资料时，要同时把这一条的账务调整和税额计算都做出来，这样就读一遍题就把要所有要解决的问题都解决了，在考场上可以节省很多时间。
知识点2：对本习题班的说明
二、对本习题班的说明
《税务代理实务》习题班紧扣2010年本课程的考试大纲要求，旨在为广大考生提供切实有效的应考方向和应试技巧。 本课程按照教材章节顺序进行讲解。每一章分为以下几部分：
（一）本章近年考情分析：主要是介绍每一章近年的考试题型及分值；
（二）本章近年考点：列举出近五年本章的具体考点，向考生介绍命题方向及命题角度，使考生了解教材内容转化为试题的方式；
（三）解读大纲要求：复习备考要以大纲为指导。在本课程中列举出每一节中大纲要求熟悉和掌握的内容，并进一步列举具体的重要知识点，使考生在全面复习的基础上明确需要掌握的重点内容；
（四）本章习题讲解：结合大纲要求及历年试题的出题形式和角度设计练习题，题目体现了大纲对知识点的要求以及2010年的新增知识点。在对习题的讲解过程中根据题目的不同特点向考生介绍不同的解题思路及解题技巧。
知识点3：学习方法
三、学习方法
1.全面研读教材，准确理解教材内容，正确运用相关规定解决实务问题。 2.在全面复习的基础上，对重要知识点进一步强化掌握。 3.将教材中的知识点转变为题目，进而将其转化为分数。 4.做一些与试题类型相契合的练习题。
第一章 导论
知识点1：考情、考点及大纲
一、本章近年考情分析
题型主要以单项选择题和多项选择题为主，近三年平均分 4 分。
二、本章近年考点
1.税务代理的法律责任（06年多选）；
2.取得注册税务师资格后2年可进行执业备案（07年单选）； 3.涉税服务业务的内容（09年多选）；
4.委托方不得单方中止代理行为的情形（08年单选）；
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5.注册税务师能否为企业写自查报告，能否以个人名义收款办理涉税鉴证业务，对委托人要求作不实报告的要求应如何处理（09年简答）。
三、解读大纲要求
（一）注册税务师概述——P1 熟悉注册税务师的服务范围。
提示：准确掌握哪些是涉税服务，哪些是鉴证业务。
（三）注册税务师与税务师事务所——P9-10 熟悉我国注册税务师资格的取得和税务师事务所的设立、变更等事宜。 提示：掌握注册税务师的备案制度、权利和义务。
（四）税务代理的范围和规则
熟悉税务代理的范围和注册税务师的执业规则
提示：
（1）准确掌握哪些是涉税服务，哪些是鉴证业务——P11 （2）注册税务师不得有的行为、出具报告时不得有的行为、拒绝出具有关报告的情形。 分注册税务师出具报告时不得有哪些行为与注册税务师不得有哪些行为——P11
（五）法律责任
熟悉税务代理的法律关系与法律责任
提示： （1）书面委托协议
（2）税务代理关系的变更、终止——P13 （3）税务师事务所在代理期限内可单方终止代理行为的情形——P13 （4）委托方的法律责任——P13 （5）注意对罚款数额的记忆——P14 （6）有关行为对应的法律责任——P14
知识点2：本章习题
一、单项选择题
1.在税务代理过程中，本应由纳税人或扣缴义务人承担的法律责任（ ）。 A.仍由纳税人或扣缴义务人承担 B.可转嫁给税务师事务所 C.可转嫁给注册税务师 D.纳税人或扣缴义务人不再承担 答案：A 解析：这是由注册税务师行业税收法律责任的不转嫁性决定的。
2.注册税务师在其代理权限内，独立行使代理权，不受其他机关、社会团体和个人的干预，是指注册计师的（ ）执业原则。 A.自愿委托原则 B.依法代理原则 C.独立、公正原则 D.维护国家利益
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E.保护委托人合法权益 答案：C 解析：本题考查独立、公正原则的含义。
提示：对于注册会计师的执业原则还可以这样出题：（1）多选题：执业原则有哪些；（2）单选题：考查某项执业原则的含义。
复习方法：以习题为依托，对教材中与本题有关的知识点进行复习。
3.注册税务师接受委托人的委托，可以以（ ）的名义代为办理各项税务事宜。 A.税务师事务所 B.注册税务师 C.委托人 D.国家税务局 E.地方税务局 答案：C 解析：注册税务师以委托人的名义进行税务代理业务。
4.通过考试取得注册税务师资格证书者，必须在取得证书（ ）个月内到所在省、自治区、直辖市等的注册税务师管理中心申请办理备案手续。 A.1 B.2 C.3 D.4 E.5 答案：C 解析：通过考试取得注册税务师资格证书者，必须在取得证书3个月内到所在省、自治区、直辖市和计划单列市的注册税务师管理中心申请办理备案手续。 5.（ ）是注册税务师职业道德的灵魂。 A.遵法守规 B.诚实信用 C.专业胜任 D.尽职尽责
E.处处维护税务师事务所的利益 答案：B 解析：诚实信用是注册税务师职业道德的灵魂。
提示：对每项职业道德要求含义的解释，可出单选题。尽职尽责包括哪些方面可出多选题。
二、多项选择题
1.下列（ ）属于涉税鉴证业务。 A.办理税务登记 B.建账记账 C.办理纳税申报
D.企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证 E.企业税前弥补亏损和财产损失的鉴证 答案：DE 解析：注册税务师可承办下列涉税鉴证业务：（1）企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证；（2）企业税前弥补亏损
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和财产损失的鉴证；（3）国家税务总局和省税务局规定的其他涉税鉴证业务。 记忆技巧：寻找规律和特点，进行归纳记忆。
2.下列关于注册税务师权利和义务的说法正确的有（ ）。 A.注册税务师可以要求委托人提供有关会计、经营等涉税资料
B.注册税务师可以对税收政策存在的问题向税务机关提出意见和修改建议 C.注册税务师对行政处分决定不服的，可依法申请复议或向人民法院起诉 D.注册税务师对所知悉的委托人的商业秘密负有保密义务 E.注册税务师与委托人有利害关系的，应当回避 答案：ABCDE 解析：ABC是注册税务师的权利，DE是注册税务师的义务。
3.注册税务师执业时，遇有下列（ ）情形之一的，应当拒绝出具有关报告。 A.委托人示意其作不实报告或者不当证明的 B.委托人故意不提供有关资料和文件的 C.委托人部分相关资料因遗失而无法提供的
D.因委托人有其他不合理要求，致使注册税务师出具的报告不能对涉税的重要事项作出正确表述的 E.税务机关不认可本事务所鉴证报告的 答案：ABD 解析：注册税务师执业时，遇有下列情形之一的，应当拒绝出具有关报告：
（一）委托人示意其作不实报告或者不当证明的；
（二）委托人故意不提供有关资料和文件的；
（三）因委托人有其他不合理要求，致使注册税务师出具的报告不能对涉税的重要事项作出正确表述的。 4.以下关于税务代理关系确立的说法正确的有（ ）。 A.税务代理关系的确立，应当以双方自愿委托和自愿受理为前提 B.税务代理关系的确立要受代理人、代理范围及委托事项的限制 C.受托代理机构及专业人员必须具有一定资格 D.委托人可以进行口头委托
E.注册税务师承办业务必须由所在的税务师事务所统一受理 答案：ABCE 解析：税务代理委托必须签订书面委托协议。
提示：关于委托方的法律责任哪些说法是正确的也可以出多选题，注意不同法律责任规定的罚款金额以及具体行为。
复习方法：要将每一个大方面所涉及的知识点进行归纳。（真题中有多道题都是类似于本题的出法）。 5.注册税务师职业道德的基本要求有（ ）。 A.遵法守规 B.诚实信用 C.专业胜任 D.尽职尽责
E.处处维护税务师事务所的利益 答案：ABCD 解析：注册税务师职业道德的基本要求有：遵法守规、诚实信用、专业胜任、尽职尽责。
三、简答题
某省国家税务局拟在2008年8月～10月对超市增值税缴纳情况进行专项稽查，根据计划布署，要求各个相关企业于2008年7月底前自行或者委托税务师事务所进行检查，并将检查及补缴税款情况以书面报告形式报所在县（或市）
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税务稽查局。
2008年4月17日某县综合超市的相关人员找到诚信税务师事务所的执业注册税务师王某，要求对综合超市的增值税缴纳情况进行代理检查，出具增值税纳税情况鉴证报告，并代为撰写向县税务稽查局的自查报告，同时表示此项业务的报酬可以不通过税务师事务所而直接付给王某个人。
按照注册税务师执业的有关要求签订协议后，王某及其辅助人员于2008年4月22日对综合超市增值税纳税情况进行审核，发现该超市存在虚开农产品收购凭证问题，且数额巨大，超市负责人要求王某在鉴证报告和自查报告中对上述事项不予反映。 问题：
1.王某能否代综合超市撰写向县税务稽查局的自查报告?为什么？ 2.此项业务王某能否个人收款？并简述理由。
3.对综合超市虚开农产品收购凭证问题，王某在执业时应如何处理？ 答案：
（1）王某可以代综合超市撰写自查报告，因为自查报告并非税务机构限制税务代理的活动。
（2）王某个人不可以收款，因为该项业务应以税务师事务所名义签订，而且注册税务师不得以个人名义承接业务。 （3）委托人示意注册税务师作不实报告或者不当证明，注册税务师应当拒绝出具报告，并劝告其停止违法活动，否则税务师事务所可单方终止代理协议。
提示：单选题、多选题的选项也可做为简答题的答案，所以考生要注意将教材中的规定应用到解决实际问题当中。
第二章 税务管理概述
知识点1：本章分析、考点和要求
一、本章近年考情分析：
本章近年的考试题型主要是单选题和多选题，有时会考简答题。近三年平均分值4分。本章的考点较多，建议大家把教材看得细一些，全面掌握知识点。
二、本章近年考点：
1.税收保全不包括的物品（05年单选）；
2.合并时尚未缴清的税款由合并后企业缴（05年单选）； 3.纳税人的权利（05年多选）； 4.追征可延长到5年（06年单选）；
5.将店铺转让给他人要办理变更税务登记（0.6年简答）；
6.欠税多少万元以上的纳税人在处置其不动产前应向税务机关报告（07年单选）； 7.不需办理注销税务登记的情形（07单选）； 8.对欠税的处理方法的正误判断（07多选）
9.3年内追征以及追征期可延长到5年的规定（07年简答） 10.可实行简易方式申报的纳税人（08单选） 11.注销税务登记的事项（08单选）
12.法定代表人变更需进行变更税务登记（09单选） 13.强制执行的说法正误判断（09多选）
三、解读大纲要求：
（一）税务管理体制
熟悉我国现行国税、地税税务管理机构的设置及职能划分 提示：掌握哪些税种由国税局征收，哪些税种由地税局征收。P19
（二）税收征收管理程序及要求
1.掌握税务登记管理、账簿凭证管理、纳税申报和纳税评估
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（1）要注意设立、变更、注销税务登记是常考内容，要注意其与实务的结合。另外要注意变更税务登记与注销税务登记的区别。P20-21 （2）设立税务登记：30日，15日。变更税务登记：30日。注销税务登记：15日。P20-21 （3）领取工商执照（15日内）或发生扣缴义务后（10内）设置账簿，领取工商登记证件后（15日内）将财务会计办法等资料报送税务机关备案。
2.熟悉税务机关征收税款的基本方法，税务检查的基本形式 提示：
（1）纳税申报的具体规定 P23 （2）纳税评估的概念（纳税申报后进行）、工作内容、评估对象、方法P
24、对评估结果的处理P25-26 （3）税款征收的方式P27 （4）税款征收措施：P27-28 税务机关有权核定税额的情形P27 纳税人有逃避纳税义务行为的，在规定的纳税期前责令其限期交纳，在限期内发现其有明显转移、藏匿财产的，责令其提供担保；纳税人不担保的，采取税收保全措施；纳税人未在规定期限内缴纳税款，税务机关责令限期缴纳，逾期仍不缴的，强制执行。P28 （5）税收优先的规定P29 （6）合并、分立的税务处理P29
（三）征纳双方的权利、义务和责任
1.熟悉在征纳关系中税务机关的权利、义务，纳税人、扣缴义务人的权利、义务 提示：
（1）税务机关的权利、义务P30-31 要与第一章中税务代理的法律责任区分开来。 （2）纳税人的权利、义务 P31-32 （3）掌握纳税人、扣缴义务人的法律责任P33-34 注意各种违反税务管理的行为的含义，在题目中要能准确判断属哪种行为，才能正确进行处理。
知识点2：本章习题
本章习题
一、单项选择题
1.纳税评估过程中，发现纳税人有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税或其他需要立案查处的税收违法行为嫌疑的，要移交（ ）处理。 A.司法部门 B.其主管部门 C.上级税务部门 D.税务稽查部门 答案：D 答案解析：纳税评估过程中，发现纳税人有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税或其他需要立案查处的税收违法行为嫌疑的，要移交税务稽查部门处理。
2.某企业的法人代表由李某改为张某，应办理（ ）税务登记。 A.设立 B.变更 C.注销
D.不必办理税务登记
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答案：B 答案解析：改变纳税人法人代表的，应办理变更税务登记。 3.对纳税人偷税的，（ ）。
A.由税务机关追缴其不缴或少缴的税款，并处纳税人未缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚款 B.由税务机关追缴滞纳金，并处纳税人未缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚款
C.由税务机关追缴应纳税款、滞纳金，对税务代理人处纳税人不缴或者少缴税款1倍以上3倍以下的罚款 D.由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，对纳税人处以不缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚款 答案：D 答案解析：对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，对纳税人处以不缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚款
4.下列关于凭证、账簿的说法不正确的有（ ）
A.从事生产经营活动的纳税人应自其领取工商营业执照之日起15日内设置账簿
B.从事生产经营活动的纳税人应自其领取工商营业执照之日起15日内将其财务、会计制度报送税务机关备案 C.除另有规定外，账簿应保存10年
D.生产经营规模小又确实无力建账的纳税人，可聘请有关合法的专业机构为其代理建账和记账 答案：B 答案解析：从事生产经营活动的纳税人应自其领取税务登记证件之日起15日内将其财务、会计制度报送税务机关备案
5.下列关于税款追征权的表述，正确的是（ ）。
A.因扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金，有特殊情况的追征期可以延长到8年
B.因税务机关的责任，致使纳税人未缴或者少缴税款的，税务机关在1年内可以要求纳税人补缴税款，但不得加收滞纳金
C.因纳税人隐瞒收入的行为造成未缴或者少纳税款的，税务机关可以无限期追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金 D.因纳税人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关可在3年内追征税款，但不加收滞纳金、罚款 答案：C 答案解析： 注意追征期3年、5年的规定，以及是否加收滞纳金。
6.纳税人有合并、分立情形的应当向税务机关报告，并依法缴清税款。纳税人合并时未缴清税款的，应当由（ ）。 A.合并后的纳税人不再继续履行未履行的纳税义务 B.合并前的纳税人继续履行未履行的纳税义务 C.分立后的纳税人对未履行的纳税义务承担连带责任 D.合并前的纳税人对未履行的纳税义务承担连带责任 答案：C 答案解析：分立后的纳税人对尚未履行的纳税义务承担连带责任。
二、多项选择题
1.下列应由地税局征收的税种有（ ） A.增值税 B.营业税 C.消费税 D.个人所得税
E.2009年起新增企业所得税纳税人中，应缴纳营业税的企业，其企业所得税由地方税务局管理 答案：BDE 答案解析：A和C由国税局征收。
提示：（1）对此知识点的掌握不限于本题选项中列举的税种。要按教材内容全面掌握。
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（2）对于新增知识点的记忆技巧：增值税由国税局征收，其所得税也由国税局征收；营业税由地税局征收，其企业所得税也由地税局征收。 2.税收管理权包括（ ） A.税种的开征与停征权 B.税法的解释权 C.税法的公布权
D.科目的增减与税率的调整权 E.减免税的审批权 答案：ABDE 答案解析：C属于税收立法权的内容。 3.注销税务登记的适用范围有（ ） A.纳税人解散、破产、撤销的 B.纳税人被吊销营业执照的 C.纳税人因故改变主管税务机关的 D.改变企业类型的 E.改变产权关系的 答案：ABC 答案解析：D、E属变更税务登记的情形。 4.关于纳税评估的说法正确的有（ ）
A.对于汇总合并缴纳企业所得税企业的纳税评估，由其汇总合并纳税企业申报所在地税务机关实施 B.开展纳税评估工作原则上在纳税申报到期之后进行
C.纳税评估的对象为主管税务机关负责管理的所有纳税人及其重点税种 D.对必须到生产经营现场了解情况的，经批准可到其生产经营地调查核实 E.纳税评估报告和纳税评估工作底稿可作为行政复议的依据 答案：ABD 答案解析：C：纳税评估的对象为主管税务机关负责管理的所有纳税人及其所有税种。E：纳税评估报告和纳税评估工作底稿是税务机关的内部资料，不可作为行政复议的依据。 5.下列属税务机关实施税收保全措施的有（ ）。
A.书面通知纳税人开户行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款 B.口头通知纳税人开户行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款 C.扣押、查封 税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产 D.书面通知其开户行从其存款中扣缴税款
E.扣押、查封、依法拍卖或变卖其价值上当于应纳税款的商品以抵缴税款 答案：AC 答案解析：实施税收保全措施必须书面通知开户行。DE是强制执行的措施。 6.《税收征管法》规定，纳税人应享有的权利包括（ ）。 A.享受国家税法规定的减免税优待
B.对税务机关的具体行政行为有申请复议和提起诉讼的权利 C.依法申请退回多缴的税款
D.认为税务机关的具体行为不当，纳税人有权要求税务机关赔偿 E.申请延期申报和延期缴纳税款 答案：ABCE 答案解析：认为税务机关的具体行为不当，致使纳税人的合法权益遭受损失的，纳税人有权要求税务机关赔偿
三、简答题
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李某2010年1月20日创办了一个生产数码产品的工厂，已办理了工商营业执照。投产后由于尚未打开销路，所以产品没有销路，李某的工厂在两个月内一直未取得销售收入。直到2010年3月18日李某尚未办理税务登记，他的理由是他还未取得销售收入，所以不必办理税务登记。请问李某的想法正确吗？税务机关应对此如何处理？ 答案：李某的想法不正确。
根据税务登记的时限要求，从事生产经营活动的纳税人应在领取营业执照之日起30日内，持有关证件，向税务机关办理税务登记。李某已超出30天还未办理税务登记，是违反了税务管理规定的。
税务机关应责令其限期改正。逾期不改正的，税务机关可提请工商行政管理机关吊销其营业执照。 提示：此题是将税务登记与纳税人违反税务管理规定的内容结合起来出的。 简答题还可以出变更税务登记和注销税务登记的案例。
第三章 税务登记代理实务
知识点1：本章分析、考点和要求
一、本章近年考情分析：
本章的题型以单选、多选题为主。近三年平均分值2 分。
二、本章近年考点：
1.办理税务登记的有关规定（05年简答题中的一问） 2.停业的税务管理（09年单选）
提示：本章的一些内容已在第二章讲过，相关考点我们已将其归入第二章中，如税务登记、变更登记、注销登记。
三、解读本章大纲：
（一）企业税务登记代理实务 掌握代理企业税务登记的操作要点 提示：
（1）代理登记操作规程中，注意： 30日。（从哪天起30日。P36） （2）变更税务登记的情形P37 （3）停业、复业登记管理规程P41 （4）注销税务登记的情形P42
（二）掌握代理增值税一般纳税人认定登记的操作要点 （1）变化内容：
小规模纳税人的标准：工业50万元以下，商业80万元以下。 （2）税务登记证副本由企业存档P45
知识点2：本章习题
本章习题
一、单项选择题
1.甲公司于两年前成立，原开户行是工商银行，现欲改为招商银行，需办理（ ）税务登记。 A.设立 B.变更 C.注销
D.不需办理任何类型的税务登记 答案：B 答案解析：改变开户银行的，应办理变更税务登记。 2.关于办理税务登记的说法不正确的有（ ）。
A.纳税人税务登记内容发生变化的，应向原税务登记机关申报办理变更税务登记
B.纳税人按规定不需在工商行政管理机关办理变更登记的，应自税务登记实际发生变化之日起30内到原税务机关申
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报办理变更税务登记
C.税务机关应自受理之日起30日内，审核办理变更税务登记
D.纳税人如需办理工商和税务登记变更的，应办理税务登记变更之后再办理工商变更 答案：D 答案解析：应在办理工商变更之日起30日内申报变更税务登记。
二、多项选择题
1.下列关于从事生产、经营的纳税人办理税务登记的规定正确的有（ ）。
A.从事生产、经营的纳税人领取临时工商营业执照的，应当自领取工商营业执照之日起30日内申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本
B.从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照但经有关部门批准设立的，应当自有关部门批准设立之日起30日内申报办理税务登记，税务机关核发税务登记证及副本
C.有独立的生产经营权、在财务上独立核算并定期向发包人或者出租人上交承包费或租金的承包承租人，应当自承包承租合同签订之日起15日内，向其承包承租业务发生地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发税务登记证及副本
D.境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当自项目合同或协议签订之日起30日内，向项目所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本
E.从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照的，应当自领取工商营业执照之日起15日内申报办理税务登记，税务机关核发税务登记证及副本 答案：ABD 答案解析：C选项中的15日应为30日。E选项中的15日应为30日。 提示：税务登记的天数均为30天，要注意是从哪天起30天。
三、简答题
个体工商户张某是实行定期定额征税的纳税人，2009年2月12日办理了停业登记。问：张某应在什么时间之前复业？需要办理哪些复业手续？ 答案：
张某应在2010年2月12日前复业，因其停业期不得超过一年。
张某应于恢复生产经营之前，向税务机关审报办理复业登记，如实填写《停业复业报告书》，领回并启用税务登记证件、发票领购簿及其停业前领购的发票。
第四章 发票领购与审查代理实务
知识点1：本章分析、考点和要求
一、本章近年考情分析：
本章题型以客观题为主，近三年平均分值为2分。
二、本章近年考点：
1.（05年单选）批量供应领购发票的方式适用范围
2.（07年简答题中的一问）发生临时收入，申请税务机关代开发票的规定。 3.（07年单选）由付款方向收款方开具发票的情形； 4.（07年单选）运费准予扣除的项目 5.（07年多选）货运发票抵扣的规定
6.（08年单选）开具、使用发票的说法正误判断。
7.（08年简答）能否开具专用发票的规定以及发票丢失如何取得进项税额抵扣凭证。 8.（08多选）运费抵扣计算的基数。 9.（09年多选）在地税局领购的发票种类。
三、解读大纲要求：
（一）熟悉发票领购操作规定
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1.不得开具增值税专用发票的情形，P50-51。
2.货运发票：未经税务机关认证的，不得作为抵扣凭证P51；开具货运发票的规定P52；货运发票的抵扣问题P53。 3.发票领购的适用范围、领购手续P53。 4.代理领购发票、代理统印发票的要点：P54
（二）熟悉发票填开的具体要求和操作要点 1.发票开具的具体要求P55 2.不得开具增值税专用发票的情形P56
（三）发票审查代理实务
1、熟悉代理审查增值税专用发票、普通发票的基本内容
2、掌握代理审查发票的操作要点
提示：增值税专用发票的问题大家要熟悉税一教材中的相关规定。
知识点2：本章习题
本章习题
一、单项选择题
1.下列可以作为增值税抵扣凭证的发票有（ ）
A.（新）纳税人取得2009年1月1日后开具的废旧物资专用发票 B.一般纳税人购进钢材取得的普通发票
C.一般纳税人取得货运发票，至发票开具日90天后的第一个纳税申报期结束前尚未申报抵扣 D.一般纳税人购进货物取得专用发票且在规定时间之内申报抵扣 答案：D 解析：纳税人取得2009年1月1日后开具的废旧物资专用发票、一般纳税人购进钢材取得的普通发票不得抵扣。一般纳税人取得货运发票，至发票开具日90天后的第一个纳税申报期结束前申报抵扣。 2.关于发票领购的说法正确的有（ ） A.纳税人在领取发票后办理《税务登记证》
B.单位或个人办理变更、注销税务登记不用办理发票和发票领购簿的变更和缴销手续 C.不需办理税务登记的单位，可由税务机关代开发票
D.对于跨地区从事临时经营活动的单位和个人，税务机关可要求其缴纳不超过20000元的保证金 答案：C 解析：纳税人在办理《税务登记证》后领取发票。单位或个人办理变更、注销税务登记应同时办理发票和发票领购簿的变更和缴销。对于跨地区从事临时经营活动的单位和个人，税务机关可要求其缴纳不超过10000元的保证金。 3.一般纳税人取得了货运发票，列明运费10000元，建设基金200元，装卸费100元，则可以抵扣的增值税为（ ）元。 A.714 B.721 C.670 D.780 答案：A 解析：（10000＋200）×7%＝714（元） 提示：此题可以出成简答题的形式。
二、多项选择题
1.财务制度不太健全、规模不太大的纳税人适用（ ）发票购领方式。 A.交旧购新
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B.验旧购新 C.限量供应 D.批量供应 E.无限量供应 答案：AB 解析：批量供应主要适用于财务制度比较健全、有一定经营规模的纳税人。 2.对于发票的开具使用，以下说法错误的是（ ）。 A.未发生经营业务一律不得开具发票 B.单位和个人不得转借、转让或者代开发票 C.发票只能由收款方开具
D.采用分期付款方式销售货物，应在收到款项当天开具发票 E.未经批准，不得携带发票出境 答案：CD 解析：特殊情况下（两条）可由付款方开具发票。采用分期付款方式销售货物，应在合同规定的收款日期当天开具发票。
第五章 建账建制代理记账实务
知识点1：本章分析、考点和要求
一、本章近年考情分析：
本章题型主要是客观题。近三年平均分值为1 分。
二、本章近年考点：
1.（08年单选） 关于代理建账记账业务的说法正误的判断 2.（09多选）个体工商户不能税前扣除的项目
三、解读大纲要求
（一）熟悉代理建立简易账或复式账的基本要求P61
（二）熟悉代理建立财务制度的基本内容P62-63
（三）熟悉代制记账凭证、代作账务处理、代理编制会计报表的操作规范P63-65 提示：此处结合会计知识进行掌握。
知识点2：本章习题
本章习题
一、单项选择题
下列关于代理建账记账业务的说法，符合有关规定的是（ ）。 A.注册税务师代理记账不包括代理制作原始凭证
B.注册税务师为个体工商户建账时，应严格按个体工商户会计制度的规定，不得自行减少会计科目 C.注册税务师不得代理客户进行对账和结账工作 D.注册税务师可代理登记银行存款日记账 答案：A 解析：注册税务师为个体工商户建立复式账簿，应按个体户会计制度的规定，设置和使用会计科目，也可以根据实际情况自行增加、减少或合并某些会计科目，注册税务师代理记账但代客户制作原始凭证。银行存款日记账应由纳税单位的出纳人员登记。注册税务师可代理客户进行对账和结账工作。
二、多项选择题
1.下列情形中，（ ）的个体工商户应设立复式账。
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A.注册资金在20万元以上的
B.销售增值税应税劳务的纳税人销售额在15 000元以上 C.从事商业零售月销售额在80 000元以上的
D.从事货物生产的增值税纳税人月销售额在60 000元以上 E.服务业纳税人月营业额在40 000元以上 答案：ACDE 2.个体工商户的下列支出，税收制度中不允许税前扣除的有（ ）。 A.用于个人和家庭的支出 B.赞助支出 C.分配股利 D.经营性支出
E.由于自然灾害造成损失的赔偿部分 答案：ABCE 解析：个体工商户的经营性支出可在税前扣除。
3.注册税务师为个体工商户代建复式账簿，在办理年度个人所得税申报时，可代为编制（ ），报送主管财税机关。 A.资产负债表 B.应税所得表 C.留存利润表 D.现金流量表 E.利润表 答案：ABC 解析：注册税务师为个体工商户代建复式账簿可代为编制资产负债表、应税所得表、留存利润表。
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