1.东风公司是一家制造企业，为增值税一般纳税人，存货采用实际成本法计价。
2010 年7 月发生如下业务：
（1）7 月 1 日收到上月采购的甲材料，价款为2 000 元，增值税为340 元，货款上月已经支付。另发生入库挑选费用160元。
（2 ）7 月2 日向明星公司购入甲材料一批，买价为5 000 元，增值税为 850 元，途中发生运费、保险费等200 元，材料已经验收入库。货款尚未支付，
（3 ）7 月 3 日生产车间领用工具一批，价值为600 元。
（4）7 月5 日根据“材料凭证汇总表”分配原材料费用： 基本生产车间领用甲材料 4000元
基本生产车间A产品领用甲材料 5000元 辅刞生产车间领用甲材料 1000元
行政管理部门领用原材料1200 元 在建工程领用原材料 2000
（5）7 月5 日发生业务招待费 1600 元，
（6）.7 月6日赊销一批A产品给前进公司，增值税发票上的售价 10000元，增值税专用发票已开给对方。该批A产品成本8000元
（7）.7 月7日赊销一批甲材料给风云公司，增值税发票上的售价 1000元，增值税专用发票已开给对方。该批材料成本800元
（8）.7 月8日，收到银行回单，支付2季度短期借款利息2000元
（9）、7 月10日 向大华公司销售B产品一批，不含税的售价为200000元，增值税税率17%，当即收到大华公司签发并承兑的商业承兑汇票一张。
（10）、7 月11日厂部职员李东出差，预借差旅费3000元，以现金支付。
（11）、7 月14日李东出差归来后向公司报销差旅费2600元，余款交回.
（12）、7 月15日支付公司下半年财产保险费12000元.
（13）7 月16日 向工商银行签订借款协议，取得借款100000元，期限六个月，月利率0.4%，借款已转存银行存款账户；
（14）、7 月26日 计提本月份职工工资，其中生产A产品职工工资为18000元，生产B产品职工工资为51000元，车间管理人员工资为8000元，厂部管理人员工资为12000元； 医务室人员工资6000元。
（15）按上述工资总额的14%计提应付福利费。
（16）职工李强报销医药费800元，经批准后用现金支付。
涉及的相关帐户
（一）“实收资本”账户
实收资本是指投资者按照企业章程或合同、协议的约定，实际投入企业的资本，（股份公司为股本）。
我国实行的是注册资本制，因而，在投资者足额缴纳资本之后，企业的实收资本应该等于企业的注册资本。所有者向企业投入的资本，在一般情况下无需偿还，可以长期周转使用。它表明所有者对企业的基本产权关系。
该账户贷方登记企业实际收到的投资者投入的资本数；借方登记企业按法定程序报经批准减少的注册资本数，期末贷方余额，反映企业实有的资本或股本数额。
（二）“资本公积”账户 “资本公积”账户，是用来核算企业收到投资者的超出其在企业注册资本(或股本)中所占份额的投资，以及直接计入所有者权益的利得和损失等j资本公积包括资本溢价(或股本溢价)和直接计入所有者权益的利得和损失等。
该账户的贷方登记企业取得的资本公积金数额；借方登记资本公积金的减少数；期末贷方余额，表示企业资本公积金的实际结存数额。
（三）“固定资产”账户
固定资产是指同时具有下列特征的有形资产
1、为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的
2、使用寿命超过一个会计年度
该账户的借方登记不需要经过建造、安装即可使用的固定资产增加的原始价值；贷方登记减少固定资产的原始价值。期末借方余额，反映企业期末固定资产的账面原价。
（四）“银行存款”账户
“银行存款”账户，用来核算企业存入银行或其他金融机构的货币资金。企业根据业务需要，在其所在地银行开设账的账户，进行存款、取款以及各种收支转账业务的结算。 该账户是一个资产类账户，其借方登记存入的款项，贷方登记提取或支出的存款。期末余额在借方，表示企业存在银行或其他金融机构的款项。
（五）“短期借款”账户
“短期借款”账户，是用来核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。
短期借款属于流动负债账户，贷方登记企业借入的各种短期借款，借方登记归还借款，期末余额在贷方，表示期末尚未归还的短期借款的本金。
（六）“长期借款”账户
“长期借款”账户，用来核算企业借入的期限在1年以上（不含1年）的各种借款。 贷方登记企业借入的各种长期借款数（包括本金和利息）； 借方登记各种长期借款归还数（包括本金和利息）。 期末贷方余额表示尚未归还的长期借款本金和利息数。
（七）“材料采购”账户
材料采购\"用来核算企业采用计划成本进行材料日常核算而购入的各种材料的采购成本。
借方登记外购材料的实际采购成本（包括买价和采购费用）；贷方登记已验收入库材料的实际成本；月末借方余额，表示企业已经收到发票账单付款等，但尚未到达或尚未验收入库的在途材料的采购成本。
“在途物资”账户，用来核算企业采用实际成本（或进价）进行材料的日常核算而购入的在途物资的采购成本。
（八）“原材料”账户
“原材料”账户，用来核算企业库存的各种材料的增减变动及其结余情况。该账户借方登记已验收入库材料的实际成本（或计划成本）；贷方登记发出材料的实际成本（或计划成本）；月末借方余额，表示企业库存的各种材料的实际成本（或计划成本）。 “材料采购”和“原材料”两个帐户之间的关系：
（九）“应付账款”账户
“应付账款”账户，用来核算企业因购买材料、商品和接受劳务供应等而应付给供应单位的款项，属于负债类账户。该账户的贷方登记因购买材料、商品或接受劳务供应等而发生的应付未付的款项；借方登记已经支付或已开出、承兑商业汇票抵付的应付款项；月末贷方余额，表示尚未支付的应付账款。
（十）“应付票据”账户
“应付票据”账户，用来核算企业因购买的材料、商品和接受劳务供应等开出、承兑的商业汇票（包括商业承兑汇票和银行承兑汇票），属于负债类账户。该账户贷方登记企业已开出、承兑的汇票或以承兑汇票抵付的货款；借方登记收到银行付款通知后实际支付的款项；月末贷方余额，表示尚未到期的商业汇票的票面余额。
（十一）“预付账款”账户
“预付账款”账户，用来核算企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。属于资产类科目。该账户借方登记按照合同规定预付给供应单位的货款和补付的款项；贷方登记收到所购货物和退回多付的款项，期末借方余额，表示企业预付的款项；期末如为贷方余额，表示企业尚未补付的款项。
（十二）“应交税费”账户
“应交税费”账户，用来核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费。企业应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目。在“应交增值税”明细账中，应设置“进项税额”、“销项税额”等专栏进行明细核算。企业采购物资时，应按可抵扣的增值税额，借记本账户；销售物资或提供应税劳务时，按应收取的增值税额，贷记本账户。 供应过程有关帐务处理程序如下图：
（十三）“生产成本”账户
“生产成本”账户，是用来核算企业进行工业性生产，包括生产各种产品（如产成品、自制半成品、提供劳务等）、自制材料、自制工具、自制设备等所发生的各项生产费用。 借方登记为制造产品直接发生的材料、燃料、工资以及职工福利费等直接费用及间接费用；贷方登记生产完工并已验收入库的产品、自制半成品等实际成本； 月末借方余额，表示尚未加工完成的各项在产品的成本。
“生产成本”账户，可以下设“生产成本-基本生产成本”和“生产成本-辅助生产成本”两个明细科目。
（十四）“制造费用”账户
“制造费用”账户，是用来核算企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。包括非直接生产工人的工资和福利费、折旧费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费、季节性和修理期间的停工损失等。 借方登记各项间接费用的发生数；
贷方登记分配计入有关的成本计算对象的间接费用；
月末，一般都应按照适当的分配标准分配给各有关的产品，从其贷方转出，所以一般无余额（个别季节性生产企业除外） 应当注意的是企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项管理费用，不构成产品制造成本的内容，不在本账户中核算，而应作为期间费用，在另设置的“管理费用”账户中核算。
（十五）“待摊费用”账户
属于资产类账户。用来核算企业已经支出但应由本期和以后各期分别负担的分摊期在1年以内（包括1年）的各项费用。如低值易耗品摊销、预付保险费、固定资产修理费用等。借方登记各项待摊费用的发生数； 贷方登记这些费用的摊销数。
月末借方余额，表示已经支出但尚未摊销的费用数。 （十六）“预提费用”账户
“预提费用”账户，属于负债类账户。是用来核算企业预先提取应由本期负担但尚未实际支出的各项费用。如预提的租金、保险费、借款利息、固定资产修理费用等。 贷方登记预先计提应由本期负担的各项费用； 借方登记这些费用的实际支出数；
月末贷方余额，表示已预提但尚未实际支出的费用数； （十七）“库存商品”账户
“库存商品”账户，是用来核算企业库存各种商品成本增减变动情况的账户。 借方登记已经验收入库商品的成本； 贷方登记发出商品的成本；
月末借方余额，表示库存商品成本。
（十八）“主营业务收入” 账户
“主营业务收入” 账户，是用来核算企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所产生的收入。该账户贷方登记企业销售商品（包括产成品、自制半成品等）或让渡资产使用权所实现的收入；借方登记发生的销售退回和转入“本年利润”账户的收入，期末结转后，该账户应无余额。
（十九）“其他业务收入”账户
“其他业务收入”账户，是用来核算企业主营业务收入以外的所有通过销售商品、提供劳务收入及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的流入。如材料物资及包装物销售、无形资产转让、固定资产出租、包装物出租、运输、废旧物资出售收入等。 其他业务收入是企业从事除主营业务以外的其他业务活动所取得的收入，具有不经常发生，每笔业务金额一般较小，占收入的比重较低等特点。企业其他业务所取得的收入。 贷方登记企业获得的其他业务收入，
借入登记期末结转到“本年利润”账户的其他业务收入，结转以后该账户应无余额。
（二十）“应收账款” 账户
“应收账款” 账户，是用来核算企业因销售商品、产品、提供劳务等，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。不单独设置“预收账款”账户的企业，预收的账款也在本账户核算（因为两账户同属于销售环节）。该账户借方登记实现收入发生的应收款和已转作坏账损失又收回的应收款，以及代购货单位垫付的包装、运杂费等；贷方登记实际收到的应收款项和企业将应收款改用商业汇票结算而收到承兑的商业汇票，以及转作坏账损失的应收账款。月末借方余额表示应收但尚未收回的款项。
（二十一）“应收票据”账户
“应收票据”账户，是用来核算企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。该账户借方登记企业收到的应收票据；贷方登记票据到期收回的票面金额和持未到期票据向银行贴现的票面金额；月末借方余额表示尚未到期的应收票据金额。
（二十二）“预收账款”账户
“预收账款”账户，是用来核算企业按照合同规定向购货单位预收的款项，属于负债类账户。该账户的贷方登记预收购货单位的款项和购货单位补付的款项；借方登记购货单位发出商品销售实现和退回多付的款项。该账户月末余额一般在贷方，表示预收购货单位的款项。
（二十三）“主营业务成本”账户
“主营业务成本”账户，是用来核算企业因销售商品、提供劳务或让渡资产使用权等日常活动而发生的实际成本。该账户的借方登记已售商品、提供的各种劳务等的实际成本；贷方登记当月发生销售退回的商品成本和期末转入“本年利润”账户的当期销售成本，期末结转后该账户应无余额。
（二十四）“其他业务成本”账户
“其他业务成本”账户，是用来核算企业除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的成本。包括：销售材料成本，出租固定资产折旧额，出租无形资产摊销额，出租包装物成本或摊销额。
借方登记其他业务所发生的各项支出，
货方登记期末结转到“本年利润”账户的其他业务成本，结转以后该账户应无余额。
（二十五）“营业税金及附加”账户
“营业税金及附加”账户，是用来核算企业日常活动应负担的税金及附加。包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。该账户借方登记按照规定计算的与经营活动相关的税金及附加；贷方登记企业收到的先征后返的消费税、营业税等原记入本科目的各种税金，以及期末转入“本年利润”账户中的营业税金及附加。期末结转后本账户应无余额。
房产税、车船使用税、土地使用税、印花税在“管理费用”等科目核算，不在本科目核算。
（二十九）“销售费用”账户
“销售费用”账户，是用来核算企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用，包括保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构(含销售网点、售后服务网点等)的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。 （1）企业在销售商品过程中发生的包装费、保险费、展览费和广告费、运输费、装卸费等费用，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”科目。
（2）企业发生的为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务费等经营费用，借记本科目，贷记“应付职工薪酬”、“银行存款”、“累计折旧”等科目。
四、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
借方登记发生的各种销售费用；
贷方登记转入“本年利润”账户的销售费用；期末结转后该账户应无余额。
（三十）“低值易耗品”
是指劳动资料中单位价值在规定限额以下或使用年限比较短（一般在一年以内）的物品。它跟固定资产有相似的地方，在生产过程中可以多次使用不改变其实物形态，在使用时也需维修，报废时可能也有残值。由于它价值低，使用期限短，所以采用简便的方法，将其价值摊入产品成本。
低值易耗品按其用途一般可以分成
（1）一般工具：直接用于生产过程的各种工具。如刀具、夹具、模具及其他各种辅助工具。
（2） 专用工具：指专门用于生产各种产品或仅在某道工序中使用的各种工具。如专门模具、专用夹具等。
（3）替换设备：指容易磨损、更换频繁或为生产不同产品需要替换使用的各种设备。如轧制钢材用的轧锟、浇铸钢锭的锭模。
（4）包装容器：指用于企业内部周转使用，既不出租、也不出借的各种包装物品。如盛放材料、储存商品的木桶、瓷缸等。
（5）劳动保护用品：指发给工人用于劳动保护的安全帽、工作服和各种防护用品。
（6）管理用具：指管理部门和管理人员用的各种家具和办公用品。如文件柜、打字机等。
（7）其他低值易耗品：指不属于以上各类的低值易耗品。 （三十一）“低值易耗品”
“财务费用”是指企业为筹集生产经营所需资金而发生的各项费用，
主要一般包括企业生产经营期间发生的利息支出、汇兑损失和金融机构手续费等支出
