浅议中小企业财务管理中存在的问题及对策
【摘 要】：当前，全球金融危机蔓延，虚拟经济危机对实体经济的冲击日渐严重，许多企业大遭其难。中小企业人力资源有限、资本积累少、技术力量薄弱，应对危机的能力相对欠缺，因此面临着更大的生存压力。对于中小企业而言，其财务管理总体水平的提高不仅影响到单个独立中小企业的经济效益,而且也关系到某地区、某行业发展目标的实现以及社会就业、安定等社会效益。本文根据我国中小企业的现状,分析了目前财务管理中存在的问题并提出相应的对策。
【关键词】：中小企业财务管理 存在问题对策研究
【正文】：
中小企业在我国经济社会发展中发挥着积极而重要的作用，根据国家工商行政管理总局的数据，截至2008年底，全国实有企业971.46万户，其中99%以上为中小企业；实有私营企业657.42万户，注册资本（金）11.74万亿元；个体工商户2917.33万户，实有资金数额9005.97亿元，户均资金数额3.09万元。中小企业对GDP的贡献超过60%，对税收的贡献超过50%，提供了近70%的进出口贸易额，创造了80%左右的城镇就业岗位，吸纳了50%以上的国有企业下岗人员、70%以上新增就业人员、70%以上农村转移劳动力。在自主创新方面，中小企业拥有66%的专利发明、74%的技术创新和82%的新产品开发。
一、我国中小企业的现状及特点
目前，在日益激烈的市场竞争中，中小企业以其对生存环境的应变能力，向人们展现了其顽强的生命力。中小企业“船小好调头”，经营机制比较灵活，应变能力强，资金占用少、投资省、见效快，而且具有经济类型复杂、产品品种繁多、企业数量庞大和分布领域广泛的特点，它们在相当长的时间内支持了经济的持续增长。随着我国入世与国际接轨，中小企业的发展前途不可限量。中小企业在推动国民经济发展、增加社会就业和提供国家税收新的税源方面都起着重要的作用，可见中小企业在国家整个经济发展中具有重要的地位，并对经济发展具有巨大支撑作用。 但是中小企业就其发展而言，也存在一些独特的经营特点，主要体现在：
(一)大多数中小企业缺乏系统的财务管理理念
中小企业相当一部分属于私营性质,投资者就是经营者,其大部分不是财务人员出身,而且以业务为主,其决策通常以业务判断为标准,缺乏全局的财务理念,财务管理基础薄弱。很多中小企业是由家族作坊发展而来, 企业领导者集权现象严重，任何项目投资、资金划拨、融资筹资及日常的财务收支等财务管理活动都是由企业主要领导亲自审批的，财务管理权责比较集中。而对于财务管理的理论和方法缺乏应有的认识，多数民营企业家尚未建立起诸如时间价值、风险价值、边际成本、机会成本等科学管理的概念，致使其职责不分，越权行事，导致财务管理混乱，财务监控不严，会计信息失真等问题出现。
(二)大多数中小企业的财务管理缺乏制度
很多中小企业由小到大,企业管理跟不上,企业制度建设空白,大部分是靠主要经营者的经验判断,主观性、随意性较大,缺乏科学根据,很容易产生经营风险和财务风险。其主要表现在：一是部分企业缺乏制度意识，如家庭作坊式，虽然也是生产方式，但是效率低下是最大缺点。二是企业现有的财务管理制度存在漏洞，制度不完整，不能适应企业发展的需要；不少中小企业的管理者对原材料、半成品、固定资产等的管理不到位，资产浪费严重。三是只注重制度建设，不注重制度的落实和检查。四是内部控制制度缺失。财务监控不力，资产管理不严，造成不必要的资源浪费和资金流失。
(三)财务管理在企业管理中处于被动和受轻视的地位
我国中小企业由于其自身具有家族化的特点，在企业经营初期，企业的关键财务人员往往由企业决策者十分信任的亲戚或朋友来担当，这些人的素质很难胜任企业财务管理工作，使得财务内部控制制度形同虚设。很多中小企业甚至借口人员精简,把财务人员视为辅助人员,可有可无,优秀专业人才难留住,造成财务核算、财务管理水平较差,很难对企业的产、供、销作出正确反映,也很难有监督力度。
(四)中小企业普遍面临融资困难
随着改革开放的深化和发展空间的打开,中小企业对资金的需求越来越大。由于我国证券市场相对不够发达,上市门槛高,只有极少数的中小企业在资本市场能融资。而我国银行目前的贷款条件也更为严格,这些事实造成了中小企业融资难度大大高于大型企业或外资企业。
二、我国中小企业财务管理中的问题及原因分析
（一）内部控制意识和内部控制各个环节都比较薄弱和欠缺
内控制度是企业的一项综合性管理活动，体现在相关规章制度中的各种控制措施、方法和程序。我国中小企业虽然在不断发展的同时也在不断完善自身的内部控制，然而由于我国市场经济发展还不完善，以及现实经济活动中各种复杂的原因，我国大多数中小企业内部控制意识和内部控制各个环节都比较薄弱和欠缺。主要表现在以下几个方面：
1.管理组织不健全，财务机构简单，不相容职务未分隔。中小企业的组织形式一般为独资、合资、合伙。由于投资和经营规模都较小，投资者在考虑管理层的用人方面都比较精简，大多数企业都没有设立相应的内部管理机构。在财务机构设置上，有的独资小企业干脆不设置会计机构，有的企业即使设置会计机构，大都也是层次不清，分工不明。在会计人员任用上，小企业最常见的做法就是由自己的家属或直系亲属担任出纳，同时聘用外单位的会计或税务代理机构的人担任兼职会计。这些兼职会计一般一个月只定期来企业做一次帐，他们根本不知道除了进帐票据以外的其他情况，他们做帐的目的就是把已有的票据进行汇总，使财务报表试算平衡，使票据反映的销售额及时交税。这样的帐务所反映出来的财务信息对企业的经营管理起不了任何作用。此外，为了节约用人成本，许多中小企业往往在管理机构中采用一个人身兼数职的做法，从而出现了许多不相容职务未分隔，岗位与岗位之间缺乏相应的制约的现象，最后导致职务犯罪和企业资产流失的结局。
2.管理制度混乱，财务操作不规范，内部控制乏力。许多中小企业普遍没有建立相应的财务管理制度，缺乏相应的财务操作规范。企业内部牵制制度、稽核制度、定额管理制度、计量验收制度、财务清查制度、成本核算制度、财务收支审批制度等基本制度，总的来说残缺不全；或者虽有其中几项制度，在实际工作中也是从未认真执行过。中小企业在财务操作过程中也十分不规范。有些中小企业根本不设帐，以票代帐，或者设帐，但帐目混乱；有些中小企业在进货票据方面为减少进货成本，不向供货方索取进货票据，而是用其他票据进行抵冲；还有相当一部分中小企业为达到某种利益，设立两套帐或多套帐；在会计核算方面，人为操纵利润，采用倒轧帐的方式记帐等等。这种财务管理制度上的混乱和财务操作上的不规范，使财务管理的内部控制根本无从说起。
3.财务管理人员业务素质低，管理水平不高。我国中小企业的投资者和经营者大都文化水平较低，但社会交际能力较强。他们普遍没有经过科学化管理的熏陶，本身的管理水平就较低。同时受传统思想的影响，他们只注重产品的销售和业务的管理，不重视企业财务管理制度的建设和财务管理人员的培训。在企业管理中，家族式管理现象普遍存在，强调家族利益；在财务管理人员的任用上，相信血缘关系，任人唯亲。因此，很多中小企业的财务人员业务素质不高，财务管理水平低下，不会通过财务分析给企业管理层提供有效的财务信息，更有甚者，反而会给管理层造成经营决策失误，使企业走上险途。
（二）融资难成中小企业心头之痛
企业要持续经营、扩大再生产必须有足够的资金支持。但资金不足是困扰中小企业发展的主要问题,因此筹集资金是中小企业所面临的首要问题。目前我国中小企业虽然初步建立了较为独立、渠道多元的筹资体系,但是：
1.中小企业较高的倒闭或歇业比率，是银行不愿向中小企业提供贷款的主要原因之一。据美国小企业管理局估计，有近23．7％的小企业在2年内消失；由于经营失败、倒闭和其他原因，有近52．7％的小企业在4年内退出市场。在我国，没有关于企业倒闭方面的统计资料，但一些银行管理人员估计，我国有近30％的私营中小企业在2年内消失，近60％在4年内消失。中小企业高比率的倒闭情况，显然使银行向其发放贷款时面临着较大的风险。而贷款偿还的高违约率也是银行不愿向中小企业提供贷款的一个重要原因。对我国城市商业银行的调查发现，中小企业的违约率高于大企业的违约率。
2.中小企业的信用担保制度不完善。截至2007 年底，全国已组建为中小企业服务的各类担保机构600 多个，为中小企业提供贷款担保200 多亿元。我国的担保体系是以政策性融资担保为主体、以政府出资为主，民间资本介入很少。政策性担保机构无需自负盈亏，追求的是社会效益，不符合担保的高风险性，有可能使担保规模过大，使担保变为福利。当银行考虑到一旦出现代偿额过大或集中代偿的情况，担保机构无力代偿时，反尔不愿意向中小企业贷款。此外，我国目前的中小企业信贷抵押折扣率过高。一般来说，中小企业规模小，可抵押的物品少，但现行的金融对抵押品的折扣率过高，使的许多中小企业无法获得足够的信贷资金。
3.国有银行惜贷严重。国有银行惜贷的原因，可以从信息不对称、交易成本的角度来分析。由于信息的不完全和不确定性，借款人拥有信息优势，贷款人很难收集到有关借款人的全部信息，或者收集、鉴定这些信息需要花费大量的成本。中小企业大多处于初创期，不仅数量多，规模小、而且单个企业需要资金量少、财务管理透明度差，这就造成中小企业信用水平低。此外大多数中小企业处于竞争性领域所面临的经营风险和高淘汰率，融资风险大，投资回报相对较低。因此，银行对中小企业的信贷将可能成为超过其自身承受能力的信贷，而中小企业也不愿按银行的要求提供相关的财务信息。如此一来，银行的贷款成本和监督成本上升。银行由于缺乏有关中小企业客户风险的足够信息，不能做出适宜的风险评价。此外，中小企业与大企业在经营透明度和抵押条件上的差别，以及银行追求规模效应等原因，大型金融企业通常更愿意为大型企业提供融资服务，而不愿意为资金需求小的中小型企业提供融资服务。
4.资本市场不健全，缺乏为中小企业提供服务的小型资本市场。中小企业板块的建立，为高成长性中小企业和创业型企业搭建了直接融资平台。但是其上市的“门槛”定得太高，使规模达不到上市要求的众多小企业只能是“望市兴叹”。我国今后一段时期内资源禀赋结构的特点都将是资本相对稀缺、劳动力相对丰富，劳动密集型企业中小企业很难象搞科技型企业那样成为高收益、高成长的企业。因此，通过资本市场来解决中小企业融资难问题的方案，对这些劳动密集型中小企业是没有太大帮助的。
三、我国中小企业财务管理问题的对策研究
（一）建立和健全中小企业财务管理内控制度
1.规范企业内部财务管理制度，健全监管机制
建立健全完整的财务内部控制制度，在材料采购、领用、销售建立一套规范体系，形成制度化，从源头上堵塞漏洞，要定期或不定期对财产进行清查，督促财务人员按照国家税收，财务有关规定正确计提折旧，计提坏账准备，提供完整准确的财务资料，为正确进行财务核算，打下良好的基础。同时，必须明确企业内部监管在企业管理中的重要作用，必须保证内部监管的独立性和权威性，不能停留于形式。要健全监管机制，规范监管行为，提高监管队伍的素质，保护监管者的合法权益，对企业财务管理实行全程监管，只有这样，企业的各项财务管理制度才能确保落到实处。
2.树立财务管理是企业管理的核心理念
从财政部门来说，一要从普法的高度，加大对企业负责人《会计法》、会计制度等会计法律法规的宣传力度，大力营造“学法、知法、守法”的会计社会氛围，并建立企业负责人学法守法的监督考核长效机制；二要完善对中小企业主财务管理知识的培训机制，加强对中小企业主财务和企业管理知识的培训，促使中小企业主转变观念，在思想上提高对新形势下财务管理重要性和必要性的再认识，确立财务管理在企业管理中的中心地位，重视财务预算和营运资金管理、财务控制等工作，从大局把握企业经营，提升企业财务管理层次。同时，要提高财务管理水平，中小企业还应聘请和培养具有较高素质的财务管理人员。这些财务人员的责任不仅限于对企业资金、资产的记录，其工作重点应放在对已有资金的控制、对各项资产的管理、对企业的投资、筹资进行合理的管理上，应能从较高的理论角度进行经济活动分析，从数字变化的表面分析人与人之间的经济关系活动，为改善经营管理提出合理化的意见和建议。
3.改变管理模式，引进科学管理人才和先进管理理念
中小企业必须培养、引进、选拔高素质的人才，要让家族外人才担任财务管理岗位，要意识到财务管理在企业管理中所发挥的重要作用，接受先进的管理思想，让财务管理人才的付出得到应有
的回报。同时中小企业要想在竞争激烈的市场经济体制竞争中占据有利地位，一定要摒弃任人唯亲的陈旧观念，打破人员身份界限，引进科学的用人机制和先进的管理理念。要大力引进一批高素质的财务管理人员，提高企业财务管理整体水平，要强化对财务人员的业务知识的培训和职业道德、法律法规教育，提高其综合素质，增强其监督意识，规范企业的财务管理行为。
如:座落在天津市北辰区普济河东道的天津天士力集团有限公司是一家大型民营企业集团，从2000年实行集团化管理之初，就在试图构建集团的内控管理体系，历经10余年时间，目前已经形成了由控制环境、控制（管理）流程和操作规程这三个层次合力架构的内控管理体系。在培养企业员工的综合素质，改善管理状况，搞好财务管理工作，提高企业抗风险能力等多方面起到了关键作用，促进企业在激烈的市场竞争中长久不败。
（二）解决中小企业融资困难的几点对策
1.提高企业信用等级，拓宽融资渠道，树立新的融资观念
中小企业融资难问题表面上看是融资渠道狭窄，深层原因则与企业的信用有很大的关系。有些中小企业在资金筹集时遇到了一定的困难，主要是这些企业平时不注重自身的信用形象，在日常的经营管理过程中损坏了自身信用，在社会上的信用度很低，或者这些中小企业在信贷时找不到合适的担保单位，不能及时足额地筹到资金，影响了企业的正常生产经营。因此，企业必须建立企业内部信用机制，要树立起守信用的意识，把企业信用和产品质量放在同一重要高度来对待。一方面，中小企业要加强自我信用控制能力，应从自身找原因，认真对待和提高本企业资信状况，增加企业信息发布的及时性和真实性，改变长久以来在社会上留下的弄虚作假、诚信缺失的印象，要认真对待并及时归还银行贷款，为自己的贷款提供真实合法的担保，树立良好的信用状况；另一方面，要提高中小企业信用风险的防范能力，以优化企业信用管理机制，提升企业信用管理水平。只有这样，我国中小企业才能拓宽融资渠道，筹集更多的企业急需资金，解决企业的资金需求。同时，中小企业还应积极创新中小企业融资方式，树立创新观念。充分利用金融工程技术创新传统的融资方式，为中小企业的信用状况提供内部或外部的保证，从而在一定程度上降低了信用风险，进而增强了企业的融资能力。不过，创新也应当与中小企业自身的融资能力、成长特征等结合起来，只要新的融资方式可以促进中小企业的可持续发展，那么它就是一种创新的融资方式。具体来说，股市就是探索更多的融资渠道的关键点，因为它可以规范和监督证券交易以协助不同中的小企业直接筹集资金。此外，对一些发展良好且具有高信誉的中小企业，可以批准其发行短期债券。再者，对于那些没有资格发行证券的企业来说，特别是高新技术企业，企业投资基金是一个很好的资金来源。
2.转变国有商业银行经营观念和经营方式，改进中小企业融资服务
对于进入成熟期的广大中小企业来说，最为关注和期盼的莫过于能够及时获得银行贷款。从发达国家的情况来看，无论其资本市场的发达程度如何，银行信贷融资始终是中小企业的主要来源。
（1） 调整国有商业银行的信贷政策，强化和健全为中小企业服务的信贷机构。商业银行要打破以企业规模和所有制结构作为贷款标准的认识误区，开展微贷或小额贷款业务，这样不仅可以解决中小企业融资的困难，在当前经济危机的影响下，也是商业银行很好的一种增盈方案。哈尔滨大连分行开展的微贷业务就是很好的例子。
如：从事机械加工行业已有十多年的朱某，由于业务需要，工厂需要增加一台高精度数控机床，手头上的钱还差十万左右，正因无法筹集到资金准备放弃之际，了解到哈尔滨大连分行的微贷业务。于是他申请了贷款。现今，他申请的10万元贷款已到期，还想继续增加设备，成为该行的再贷客户。当信贷员再来到他的工厂时，他介绍说，虽然2009年有很多机械加工厂家深受经济危机的影响，但他的厂子在该行的资金支持下，并没受到影响，反而订单增加了，这使他不得不再进一台设备来扩大自己的业务。
（2） 修改企业信用等级评定标准，建立一套针对成长型中小企业的信用评估体系。应把企业的行业发展，成长预期，管理团队和科技优势作为评估的主要因素，并以量化指标体现出来，再结合财务状况，综合评估此类企业。
（3）从政策上提高商业银行对中小企业贷款的积极性。可考虑扩大商业银行对中小企业贷款的利率浮动区间，对于向中小企业贷款比例较高的商业银行，可以考虑实行诸如冲消坏帐和补贴资金
等措施，以增强其抵御风险的能力。
（4） 运用金融创新工具，改善信贷融资能力。很多成长型中小企业具有高风险性，对其信贷融资，显然具有风险。虽说这类企业也会带来高收益，然而这种高收益并不会增加银行信贷的利息收入。如果将收益的一部分变为权益融资，不仅可以给银行获得中小企业成长带来的收益，也降低了信贷的整体风险。
3.加大中小企业融资的扶持力度
中小企业融资具有其特殊性，离不开政府的扶持，世界上许多国家和地区立法机关和政府都对中小企业融资给予特殊的支持，形成一个比较完善的中小企业发展的政府组织支持、法律保证系统、财政支持系统，为中小企业发展提供了强有力的支持。财政援助与税收优惠是世界各国政府为扶持和保护中小企业的普遍作法。
近年来，许多地方政府为了解决中小企业融资问题，制定了一些扶持政策，值得借鉴。例如四川省政府在2007年8月出台了《关于做好中小企业融资工作的意见》，鼓励金融机构试办循环贷款、动产质押、贸易融资、应收账款融资、设备按揭贷款、创新贷款、未来收益权质押贷款；积极推广房产和商铺抵押贷款、按揭贷款、努力开发商标权、专利权、著作权质押贷款、联保贷款，以满足个体经营者和私营企业主的融资需求；明确鼓励中小企业依法向社会融资，改变过分依赖银行资金的格局；国家对符合条件的中小企业信用担保机构免征3年营业税的政策。
又如，福建省政府近期出台了《关于进一步支持中小企业融资的若干意见（试行）》。从2008年起，3年内，对为中小工业企业提供融资担保的担保机构，按年度担保额8‰的比例补偿；对为中小贸易企业提供融资担保的担保机构，按年度担保额5‰比例补偿。设立省创业投资引导资金，每年安排3000万元，主要用于资助搭建创业投资服务平台，组织引进省外、境外创业投资等。合理运用中小金融机构再贷款、支农再贷款等货币政策手段，提高金融机构对工业、农业、商贸等中小企业的信贷投入能力。
【参考文献】
1.王中林:《对中小企业财务管理问题的思考》，《沿海企业与科技》，2007年第9期
2.亚春林：《关于中小企业财务管理策略分析》，《现代商贸工业》，2007年第8期
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4.徐晓南，魏小红：《浅析我国中小企业财务管理的现状及对策》，《内蒙古科技与经济》，2007年第24期
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