对连续三年亏损企业的税收调研
为了加强企业税收征管全面、深入掌握企业的亏损原因,我们对连续三年亏损的企业进行了专项调查，调查情况如下：
二、亏损企业税收管理现状及评析
（一）、亏损企业会计核算中存在的问题
1、随意列支成本费用。
调查中发现个别企业将其他销售成本误列为产品销售成本，或将产品销售成本误列为其他成本。许多私营企业的业主在经营中个人说了算，将私人的大部分花销也拿到企业报销，生活费用与企业经营费用不分，夸大了企业的支出，造成企业连续亏损。
2、随意税前列支。
调查中发现某企业未经批准或审核备案的项目擅自在税前列支产成品报废损失，出售固定资产净损失。其他费用列支问题。折旧多提29851元，多提福利费94012元，招待费超支3101元，多摊房屋维修费4799.29元。
3、其它应收款项占用资金过大。
经查，某企业抽逃资本，以借款的形式挂在 “其他应收款”科目上，在“其他应收款”中隐含长期投资项目，在收回投资收益时冲减其他科目或将收益直接转存。
4、未按规定对存货进行盘点
调查中还发现企业未按规定对存货进行盘点，期末存货难以证实真实性，个别企业购销业务存在大量现金结算，个别企业存在长期暂估现象。存在随意变更成本计价方法和销售成本结转方法。
5、与关联企业的关联避税：调查中发现，某企业因投资另行建厂，造成公司贸易基本处于终止状态，而公司相当部分资金被关联企业长期占用，按规定应收取利息而没有收取, 从而造成该纳税企业连年的亏损。
（二）亏损企业政策执行中存在的问题及评析
1、对年度亏损弥补的政策理解有误。亏损弥补的含义有两个：一是自亏损年度的下一个年度起连续5年不间断地计算；二是连续发生年度亏损，也必须从第一个亏损年度算起，先亏先补，按顺序连续计算亏损弥补期，不得将每个亏损年度的连续弥补期相加，更不得断开计算。但调查中发现，个别亏损企业误以为本年度如发生亏损，则当年无需缴纳所得税，将前4年之亏损额加上当年度亏损额的总额，留下年度抵减。
2、仍然存在查增应税所得用于弥补以前年度亏损的情况。“查增所得额不能用于弥补以前年度亏损”属于老规定，一方面说明企业会计人员业务能力的欠缺，另一方面说明我们对外政策宣传力度上的不够。
3、对免税项目所得弥补亏损的规定执行不够到位。具体表现在对查增免税项目所得是否应用于弥补以前年度亏损不能正确把握。
4、对企业虚报亏损理解简单，认为对虚报亏损的处理只处罚不补税。所谓虚报亏损是指企业年度申报表中所报亏损数额多于主管税务机关在纳税检查中按税法规定计算出的亏损数额。但如果企业多报的亏损已用以后年度的应纳税所得进行了弥补，则应对多报亏损已弥补部分按适用税率计算补缴企业所得税。
5、亏损企业纳税检查调整不够。
调查中发现企业亏损越大，就越无调整的怪现象，主要原因一是由于实际
2 操作中侧重于对税源大户的检查，而在对亏损企业的检查力度重视不够，二是缺乏对亏损企业的认识，认为企业调整再多，也无税可交，处罚也难以到位，检查工作不深入细致。
三、完善亏损企业税收管理的思路及对策
一、要澄清过去那种认为亏损企业生产情况与税收管理无关的观念，摸清企业亏损的症结，找准企业亏损的原因，对亏损企业经营现状和征管状况进行深入调查分析，以期达到改善经营效果、提高征管水平的目的。
二、加强对会计制度和所得税法规的学习，及时掌握税收政策和相关会计制度的规定。
三、加强对亏损企业核定征收的调整鉴定。对财务管理混乱、对长亏不倒。亏损原因不明，要及时转入核定征收
四、加强对亏损企业调整项目的审核鉴定。在汇缴申报期内，亏损企业的年度申报要对各项涉税项目调整到位，确保纳税人年度申报、自行汇缴的质量。
五、加大亏损企业的稽查力度。无论是选案还是稽查，都要重视亏损企业，选派有经验同志开展检查，对于年年亏损的企业更应加大稽查力度，以防虚亏实盈，有意逃避国家税收的恶劣行为。
六、建立分户税前弥补亏损审批档案。尽管亏损企业本身弥补亏损暂时无税源体现，但我们仍要严格按税法规定建立分户税前弥补亏损审批资料档案。
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