前
言
自预警评估系统上线以来，我们临清市国家税务局紧紧围绕中心工作，将预警评估系统应用作为深化税收征管体系建设的主要抓手，系统应用工作取得了显著成效。几年来，我局共评估纳税人 1879户次，入库税款8665万元，增加税款对国内直接收入的贡献率为5.82%，既促进了我市国税收入的持续稳定增长，又有效提升了我局税收征管工作水平。
虽然预警评估系统应用逐步深入开展，运行成效也不断扩大，但是我们仍然要清醒的认识到，工作中仍然存在一些不容忽视的问题，这些问题有长期以来没有彻底解决的，也有伴随着系统深化应用出现的新矛盾新问题。出现问题的原因有多种，其中操作人员对预警指标不清楚，不知如何解除，是主要原因之一。为了让大家全面掌握学习和正确使用纳税评估系统，我们借鉴其他地市的经验，编制了《预警指标解除模板》，希望能帮助大家更有效、更快速、更深入地了解和掌握纳税评估系统。
由于内容较多，时间较紧，《预警指标解除模板》难免有不足之处，恳请同志们在使用过程中多提宝贵意见。
二〇一一年九月一日
目
录
§
1、预警指标分析解除过程中存在的问题 ···························1 §
2、预警指标解除模板 ····························································7
1、进项税额变动与销项税额变动弹性异常预警（7）
2、固定资产周转率预警 （10）
3、期末存货与全部销售收入比率异常预警 （13）
4、一般纳税人零低申报预警 （15）
5、存货周转率预警 （17）
6、应税销售额变动异常预警 （19）
7、增值税专用发票用量变动异常预警 （21）
8、增值税专用发票滞留票异常预警 （23）
9、小规模纳税企业纳税额偏低预警 （25）
10、申报销售额低于发票开具金额的小规模
纳税人预警 （27）
11、增值税一般纳税人申报销售额小于发票
开具金额预警 （28）
12、运费发票抵扣进项占比过高预警 （30）
13、运费发票抵扣进项占比过高预警 （33）
14、海关进口增值税专用缴款书抵扣进项占
比过高预警 （36）
15、增值税专用发票作废发票率预警（不进
入一员式） （38）
16、营业外支出增长预警（不进入一员式） （40）
17、在建工程增长预警（不进入一员式） （42）
18、连续三个月发票开具金额超过定额20%未 做定额调整的个体双定业户预警 （44）
19、增值税纳税人领购普通发票但申报应税销 售额为零纳税人预警 （46） 20、未申报退(免)税出口额比重异常预警指标 （出口退税指标）
（48）
§
3、预警评估工作规范 ·························································· 50
预警指标分析解除过程中存在的问题
一、评估人员对预警指标的数据来源、反映问题等不能准确把握
预警指标的数据来源于综合征管、防伪税控、进出口管理等信息系统，涉及其中的税务登记、纳税申报表、财务会计报表、开票上解入库、发票的领购、验旧、报税、认证等功能模块。现实工作中，不少国税系统工作人员对预警指标的数据来源不明白，反映问题不清楚。如对“进项税额变动与销项税额变动弹性异常”、“申报销售额低于发票开具金额的小规模纳税人预警”、“存货周转率预警”等预警指标，不知如何下手，导致工作中出现一些差错，甚至给纳税人带来一些误导。
二、评估人员对评估方法的应用有一定欠缺，存在工作方式简单、评估工作质量不高的问题
如某公司2009年出现3次零低申报预警，3次固定资产周转率预警，评估人员评估2次，补税2万元，抵顶留抵8.9万元，但是2009年企业全年税负仍然较低，仅为0.26%。复审复核发现，该纳税销售收入明细账记录的销售给个人的
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评估认定结论、依据及处理意见：该企业2010年12月份销售给个人下脚料，由于业务员疏忽漏记，未记收入，不含税销售额5978.63元。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条“在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人，应当依照本条例缴纳增值税”、《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条之规定，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。应补缴增值税1016.37元。以上对于预警指标的问题没有分析回答，解除问题不深入有答非所问之嫌。
四、预警解除时对疑点问题未查实查透，以偏盖全 如某曲轴有限公司预警2010年四季度一般纳税人零低申报预警。评估结论：由于市场价格变化、库存积压是造成零低申报的原因，经全面自查，盘查存货和账面核对，发现2009年12月份发出曲轴一批，因对方没要发票，造成漏记销售额31710.00元，少提销项税额5390.70元，应补缴增值税5390.70元。复查发现，该公司存在大量购进汽油、柴油的异常情况，与其生产需求不相匹配，转出进项税额84365.17元，同时，对企业库存情况进行了抽查，发现
YT4105曲轴库存与账面相差139根，应补交增值税10680.76元，两项合计应补交增值税95045.93元。
五、评估文书和评估案卷用语不规范、内容描述不清晰、引用法律条文不准确、处理结果不恰当等问题，影响了评估工作的严肃性，存在很大的执法风险
如某分局对某实业有限公司的评估结论、依据及处理意见：经约谈举证和企业自查，企业存在的问题是：1.异地库存机器机械9台，金额2046902.62元，税款266097.38元；2.曲轴、油缸配件有的未及时销售入账，金额230786.64元，税款39233.70元。合计应补缴增值税305331.08元。根据《中华人民共和国税收征收管理法》第一条和《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第十九条规定，同意该企业所做《纳税评估自查报告》补缴增值税305331.08元，责令该企业进行账务调整，并按《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条之规定加收万分之五的滞纳金。以上既对涉税事实描述不清，同时依据引用错误，存在着极大的税收执法风险。其反馈单也存在问题，调账记录录入不完整，只录入了会计科目借方，而无贷方内容。
某分局对某个体户预警指标解除，评估结论如下：该业
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税额）÷∑上年同期进项税额×100%
②销项税额变动率=∑（本期销项税额—上年同期销项税额）÷∑上年同期销项税额×100%
③弹性系数=进项税额变动率÷销项税额变动率
【反映问题】可能存在销售货物不开票而隐瞒销售收入；发出货物未收到货款不开票而迟计销售；取得虚开增值税专用发票虚假抵扣税款；取得虚假、虚开其它抵扣凭证虚假抵扣税款等问题 。
【解除指引】解除时必须对进项税额和销项税额变动不同步原因进行详细分析；针对纳税人生产经营情况进行全面分析评估，重点关注有无取得虚开发票抵扣税款以及收入不入账问题；应注重结合存货变动状况、生产需求及相关费用支出，进一步判断存货的增减情况，论证进货、发货与税金变化的逻辑性。对商贸企业应重点关注是否存在少计收入的问题，可以通过企业开具的小票、信誉单和日销货记录进行核对。
【案例分析】评估认定结论、依据及处理意见：公司2010年4季度进项税额变动率159.74，销项税额变动率125.05，弹性系数1.28；预警值为1.2。经核实，该公司进
项税额变动与销项税额变动弹性异常的主要原因：一是存货（原煤）增加，该公司生产主要能源是原煤，通过原煤燃烧产生出的蒸汽，再投入生产，冬季气温低，生产过程中相应的比其他月份多耗用原煤， 2010年9月开始原煤价格大幅上涨，该公司为保证生产在10--11月份储存原煤2400吨，已全部入账并认证抵扣进项税额。公司存货由年初的69万元增加到年底的126万元，多抵扣进项税额近10万元。二是固定资产由年初的1021万元增加到年底的1075万元，增加了54万元，其中公司于2010年3月份购进大型锅炉35多万元，抵扣进项税近6万元。以上两项就多抵扣进项税16多万元。三是销售收入没有大的增长变化。该公司每漂染加工1吨坯布收取客户的加工费全年价格没变，以及受客户及加工能力的限制其加工销售收入、销项税额增长变化不大。
扣除上述因素，经测算其进项税额变动率142.68，销项税额变动率仍为125.05，弹性系数1.14，比预警弹性系数1.28低0.14，低于预警值1.2。
经约谈举证、实地核实及企业自查，发现如下问题：
1、2010年
11、12月份购买营养盐用于职工食堂使用，
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【案例分析】评估认定结论、依据及处理意见： 2010年4季度企业累计取得销售收入33178267.66元，全年平均固定资产总额14932623.73元，固定资产周转率为222.19%。经核实，该企业固定资产周转率异常的主要原因：一是销售收入由于部分产品停止生产的影响比去年同期降低了21.69%，而平均固定资产总额同比只减少了4.94%，造成了固定资产周转率下降；二是账面存在但实际已闲置的固定资产5956147.62元,当年新增在建工程项目1172685.85元（附明细），二项合计7128833.47元，占固定资产总比例47.74%；扣除上述因素，经测算其固定资产周转率为425.16（其中生产用固定资产占全部固定资产的52.26%）。
经约谈举证、实地核实及企业自查：2010年12月份处置闲置资产2141182.73元，白条取得清理收入1704533.66元（其中：蓄电池资产账面净值1393769 元，清理收入326072.12元， 256台织布机账面净值747413.73元，清理收入1378461.54元），企业开具白条作为收取款项的凭据，至今未进行账务处理，未计提增值税。根据《财政部 国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税〔2008〕170号）第四条第二项：“2008年12月31
日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税”之规定，应补缴增值税32779.49元[1704533.66÷（1+4%）×4%×50%]，并根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条规定加收滞纳金。
三、预警指标名称：期末存货与全部销售收入比率异常预警
【指标描述】期末存货与收入比率是企业期末存货余额与企业收入总额的比率。它反映期末存货与收入的比例关系。比率越大，说明企业存货周转速度慢，企业偿债能力和盈利能力也就越差；反之越强。如果存货余额占收入比例较高，而周转率过低，则纳税人可能存在实现销售但不结转或不计收入、少计收入等问题。计算公式：
期末存货与收入比例=期末存货余额÷销售收入总额×100% 【反映问题】可能存在少计、迟计销售收入的问题。
【解除指引】注重对期末存货细化分类，抽查部分实物
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解除时应注重与企业相关人员的约谈，了解生产经营状况，分析与同行业业户的不同之处；结合其它预警指标，有侧重点的对进项税额或销项税额进行调查。
一般纳税人零低申报的原因是多方面的，可能是销项方面的问题，也有可能是进项方面存在的问题，还有可能销项和进项都有问题，应结合其他预警指标对纳税人进行全面分析评估，避免通过纳税人自查等方式简单解除。 应结合评估对企业存货管理和资金结算情况进行核查，看有无利用虚开发票抵扣税款而虚增存货的行为，对大额现金结算、长期挂应付账款的业务应重点核查其业务真实性。
【案例分析】评估认定结论、依据及处理意见：2010年第四季度系统预警企业当期销售额28864451.36元，当期应纳税额891360.4元 ，税负率3.09%, 低于预警值3.25%。该企业税负率低于预警值0.16个百分点，且同比下降0.33个百分点，经核实，该企业税负率低的主要原因是由于进项税额增加造成的，一是原材料价格提高，全年增加进项税额15万元。二是购进机器设备抵扣进项税额13万元。以上两项就多抵扣进项税额28万元，扣除以上因素企业税负率达到3.45%，高于预警值。核查过程中发现企业2010年11月
份销售的下脚料117000.00元，计入了营业外收入，未计提增值税，应补提增值税17000.00元。
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十九条“增值税纳税义务发生时间：
（一）销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天。……”之规定，应补缴增值税17000.00元，并根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条规定加收滞纳金。
五、预警指标名称：存货周转率预警
【指标描述】存货周转率是企业销货成本与企业平均存货之间的比，它反映企业存货周转的速度。存货周转速度越快，存货转换为现金或应收款项的速度越快，企业的偿债能力和盈利能力也就越强；反之越弱。如果存货在流动资产中比例较高，而周转率过低，则纳税人存在销售实现但不结转或不记收入、没有购进货物却以假发票或虚开发票入账、库存货物不真实等疑点。计算公式：
存货周转率＝主营业务成本÷平均存货成本×100%平均存货成本＝（期初存货成本＋期末存货成本）÷2 存货占流动资产比例＝存货余额÷流动资产总额×100%
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应税销售额变动率=（当期销售额-比较期销售额）÷比较期销售额×100%
【反映问题】可能存在少计、迟计收入等问题。
【解除指引】注重与企业相关人员的约谈，了解产品市场变化状况，结合存货和资金变动情况，分析销售额下降是否正常。关注有无发出商品不开发票不计收入问题。
【案例分析】评估认定结论、依据及处理意见：2010年第四季度系统预警企业本期应税销售额76538.46元，上期应税销售额873900.85元，变动率-91.24 %，预警值-50%。通过约谈，造成该企业应税销售额变动异常的主要原因是2010年4季度该企业开始上新项目,新筹建厂房,拆除了部分车间,造成第四季度销售额下降。通过全面核查，该企业存在以下问题:2010年11月委托外加工轴承圆钢717.912吨，收回完工轴承圈627.1吨，形成下脚料85.812吨，下脚料抵顶加工费，每吨2000元，合计含税金额为171624元，未计收入，少申报销项税额24936.82元，应补缴增值税24936.82元。 新上的轴承钢管生产线于11月份竣工，2010年12月份对外加工钢管收取加工费1430500元（含税）,未开具发票，未申报收入，应补缴增值税207850.43元。综合以上情
况：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十九条”增值税纳税义务发生时间：
（一）销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天。”之规定，应当补缴增值税232787.25元，并根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条规定加收滞纳金。
七、预警指标名称：增值税专用发票用量变动异常预警 【指标描述】纳税人在日常生产经营活动中，发票的用量一般情况下保持着一定的数量，一定时期内一般不应有大的波动。若纳税人增值税专用发票用量有突增的情况,则存在虚开发票等疑点。对增值税防伪税控系统“最高开票限额”小于等于一百万元并且当期增值税专用发票开具份数小于25份的纳税人不发布预警。
【反映问题】可能存在少计、迟计收入等问题。
【解除指引】对该指标可从以下几个方面进行核查：
1、查看企业开具发票的销售额与企业生产经营规模是否一致；
2、查看企业进项发票，看购进货物与销售货物是否一致；
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1万元的纳税人不再发布预警。滞留票已经入账的，要进一步核实是否为该企业经营范围内的抵扣项目，看其购进货物的入库单，发出货物的出库单及相应的购进、销售凭证及资金流向，判断有无问题。滞留票未入账的，看货物是否已经销售，如果已经销售的要求企业据实补缴税款；没有销售的督促企业进行账务处理。因责任心不强造成滞留票的，应该加强对纳税人的日常管理和纳税辅导，要求其按期进行认证。
【案例分析】评估认定结论、依据及处理意见：企业2009年12月出现增值税专用发票滞留票异常预警，滞留票9份，滞留金额468939.41元，税额79719.70元。经核实，情况如下：
1、2009年9月份取得青岛天图电子有限公司增值税专用发票4份，号码分别为0037198
4、0037199
4、00372404和00372431，发票金额合计222385.46元，税额合计37805.54元；取得超越世纪科贸增值税专用发票4份，号码分别为0040378
8、0040378
9、00403790和00403791，发票金额合计245220.51元，税额合计41687.49元。因财务人员生病住院，该8份发票超过认证期限，形成滞留票，企业已在2009
年12月入账，相应的货物已经做销售处理，无问题。
2、2009年8月10日从青岛三田惠通数码科技有限公司取得增值税专用发票1份，号码为00231744，金额1333.33元，税额226.67元，该公司购进该批货物未作账务处理，货物已经销售，取得收入1466.66元，未计提销项税额。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十九条第
（一）项“销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；…”之规定，应计提销项税额249.33元。
另外，通过实地核实，还发现2009年10月销售复印纸一批，收入11255.81元，应计提未计提销项税额1913.49元。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十九条第
（一）项“销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；”的规定，应补缴增值税1913.49元。
以上共应补缴增值税2162.82元，并根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条规定加收滞纳金。
九、预警指标名称：小规模纳税企业纳税额偏低预警 【指标描述】该指标为年度指标，对增值税小规模纳税人销售收入、申报纳税情况进行综合分析，对纳税额长期偏
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于定额征收业户应一并进行定额调整。
【案例分析】评估认定结论、依据及处理意见： 系统预警该业户2010年四季度申报销售额30000.00元，开票金额（不含税）34000.00 元。经核实，该业户2010年7月份发票开具金额8500.00元， 按定额申报10000.00元，8月份发票开具金额18000.00元，按定额申报10000.00元，9月份发票开具金额7500.00元 ，按定额申报10000.00元，7月、9月申报销售额大于发票开具金额，不存在问题，但8月份申报销售额小于发票开具金额，少申报8000.00元，应补缴增值税240.00元。
根据《山东省国家税务局个体双定户税源监控管理办法》（山东省国家税务局公告〔2010〕1号）第二十条“个体双定户发生下列情形，应当在法定申报期限内及时向主管国税机关申报并缴清税款：
（一）定额与发票开具金额或税控器具记录数据比对后，超过定额的经营额所应缴纳的税款；……”之规定，该业户2010年8月份少申报销售额8000.00元，应补缴增值税240.00元，并按规定加收滞纳金。
十一、预警指标名称：增值税一般纳税人申报销售额小
于发票开具金额预警
【指标描述】对发票开具金额超过申报销售额的一般纳税按季发布预警。
【反映问题】发票开具金额超过申报额，纳税人没有全额申报。
【解除指引】该指标为季度指标，按季累计计算纳税人申报销售额和发票开具金额，按季发布预警；系统取数时申报销售额包含评估补税对应的销售额；纳税人发票开具金额可以通过综合征管系统发票验旧功能查询获得。
【案例分析】评估认定结论、依据及处理意见：系统预警业户本期销售收入额313871.73元，本期专用发票开具金额5507.56元，本期普通发票开具金额365311.87元，本期差额-56947.70元。经核实，该业户2010年1-12月份专用发票开具金额5507.56元，普通发票开具金额365311.87元，其中2010年11月份开具普通发票金额159296.97元，由于企业会计人员计算错误申报销售额为102349.27元，少申报56947.70元，少计销项税额9681.11元。
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十九条“增值税纳税义务发生时间：
（一）销售货物或者应税劳务，为
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发票42份，金额1910400.00元，抵扣进项税额133728.00元，运费发票抵扣进项占比过高的主要原因是：为满足生产的需要，从外地大量购进原材料，集中运输，所以造成运费发票抵扣进项占比过高。而去年同期主要是当地购进，无此项运费发生。但经核实部分发票存在如下问题：
1、发票号码为XXXXXX号的1份运输发票运费金额为100000.00元，抵扣进项税7000.00元，属于汇总开具，但未附运输清单。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第九条“纳税人购进货物或者应税劳务，取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。”和《财政部 国家税务总局关于增值税若干政策的通知》（财税〔2005〕165号）第七条第
（五）项：“一般纳税人取得的项目填写不齐全的运输发票（附有运输清单的汇总开具的运输发票除外）不得计算抵扣进项税额。”之规定，应补缴增值税7000.00元。
2、发票号码为XXXXXX号的1份运输发票金额50000.00元，其中注明运费40000.00元，杂费10000.00元，计算抵扣进项税3500.00元，多抵扣进项税700.00元。根据
《中华人民共和国增值税暂行条例》第九条“纳税人购进货物或者应税劳务，取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。”和《国家税务总局关于货物运输业若干税收问题的通知》（国税发〔2004〕88号）第十条第
（二）项：“……准予抵扣的货物运费金额是指自开票纳税人和代开票单位为代开票纳税人开具的货运发票上注明的运费、建设基金和现行规定允许抵扣的其他货物运输费用；装卸费、保险费和其他杂费不予抵扣。货运发票应当分别注明运费和杂费，对未分别注明而合并注明为运杂费的不予抵扣。”之规定，应补缴增值税700.00元。
以上共应补缴增值税7700.00元，并根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条规定加收滞纳金。
十三、农产品收购发票抵扣进项占比过高预警 【指标描述】农产品收购凭证抵扣进项分析主要通过对当期有农产品收购凭证抵扣进项的纳税人当期农产品收购凭证抵扣进项税额占当期全部抵扣进项税额的比率的分析，分析纳税人农产品收购凭证抵扣进项的合理性，对比例高于
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“未支付价款的收购业务不得计算抵扣进项税额；”之规定，应补缴增值税1300.00元。
以上共应补缴增值税5200.00元，并根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条规定加收滞纳金。
十四、预警指标名称：海关进口增值税专用缴款书抵扣进项占比过高预警
【指标描述】海关进口增值税专用缴款书抵扣进项占比分析主要针对当期有海关进口增值税专用缴款书抵扣进项的纳税人，一是通过对纳税人当期海关进口增值税专用缴款书进项税额和当期全部抵扣进项税额二者比率的全面比较，分析纳税人海关进口增值税专用缴款书抵扣进项的合理性； 二是根据日常管理中发现的有问题的海关进口增值税专用缴款书大多来自省境外海关，因此将来自（山东）境外的海关进口增值税专用缴款书也作为主要分析对象。 三是为分清主次，重点关注抵扣税额较大的纳税人，及时对问题疑点较为突出的纳税人进行预警。
对当期海关进口增值税专用缴款书抵扣税额超过1万元，海关进口增值税专用缴款书进项占全部进项税额比例超
过行业预警上限的纳税人预警。行业预警值以全省当期有海关进口增值税专用缴款书进项的一般纳税人为样本，采用均值方差方法计算。同时对有来自山东省境外海关凭证抵扣进项的纳税人进行预警；海关进口增值税专用缴款书抵扣进项占全部进项比例＝当期海关进口增值税专用缴款书进项税额÷当期全部进项抵扣税额×100% 。
【反映问题】可能存在取得虚假的海关进口增值税专用缴款书虚假抵扣进项税额的问题
【解除指引】实地核查购进的货物和生产需求的合理性，对该凭证的真实性纳税评估人员不容易辨别，有怀疑对象可移交稽查局协查。有重点地提高协查面，严厉打击当地企业接收虚假完税凭证抵扣进项税的行为，提高虚抵进项税的成本。
【案例分析】评估认定结论、依据及处理意见：系统预警该纳税人本期海关完税凭证申报抵扣税额234888.90元，本期全部抵扣税额236875.43元，本期农产品收购凭证抵扣进项占比99.2%,预警值为73%。经分析，该企业经营的货物来源既有进口也有国内采购，可能存在利用虚假海关完税凭证抵扣进项税的可能，约谈得知企业货物来源部分来自国
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1、号码为02912
545、02912546的2份发票是由于纳税人名称开具错误造成的，作废后即重新开具了正确的发票；
2、号码为02912547的1份发票由于打印机没有调试好，打印错误而作废，作废后即重新开具了正确的发票；
3、号码为02912
548、02912549的2份发票，既不是退货，也不是因价格、名称错误以及技术性原因导致的作废发票，后经进一步询问有关当事人，真正的作废原因是由于进项税发票未到，企业为减少当月应纳税额而于12月底作废的，2份发票的金额为141128.21元，税额为23991.79元，经进一步核实，这2份发票所涉及的销售业务到目前为之，既没有办理退货，也没有重新开具发票，导致少缴税款23991.79元。
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十九条“增值税纳税义务发生时间：
（一）销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天。”之规定，应当补缴增值税23991.79元，并根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条规定加收滞纳金。
十六、预警指标名称：营业外支出增长预警（不进入一
员式）
【指标描述】营业外支出增长情况是对企业本期营业外支出较期初营业外支出增减情况的反映。这个数值若大于预警上限，则纳税人存在将外购、自产产品用于赞助活动而不作进项税转出或计提税金的疑点。对营业外支出增长超过1万元的企业发布预警疑点。营业外支出增长＝营业外支出期末数-营业外支出期初数。
【反映问题】可能存在将外购、自产产品用于赞助活动而不计提税金的问题 。
【解除指引】
1、需对当期营业外支出项目进行核实，看是否存在将外购、自产产品用于赞助活动而不计提税金。
2、分析企业营业外支出项目的目的，必要时到相关单位进行核实。
【案例分析】评估认定结论、依据及处理意见：2010年第四季度系统预警企业本期营业外支出期末数460000.00元，本期营业外支出期初数207846.17元，本期营业外支出增长252153.83元。经对企业发生的营业外支出进行核实，发现问题如下：
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位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：
（四）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；…”，应补增值税18700元。
2、从仓库直接领用原材料钢材20吨，金额100000元，未作进项税转出。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条“下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；…”的规定，应转出并补交增值税17000.00元。
以上共应补缴增值税35700.00元。并根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条规定加收滞纳金。
十八、预警指标名称：连续三个月发票开具金额超过定额20%未做定额调整的个体双定业户预警（征管指标）
【指标描述】对连续三个月发票开具金额超过核定销售额20%的个体双定纳税户情况按季发布预警信息。
【反映问题】存在个体定额核定偏低、定额调整不及时问题。
【解除指引】对个体双定户发票开具金额连续3个月超
过国税机关核定定额20%的，要在认真核实基础上，区分不同情况加以处理：
对属于生产经营规模扩大的，主管国税机关要重新采集其生产经营相关信息，按规定方法和程序及时调整其定额；对属于季节性经营的，应在评估核实结论中详细说明具体情况，先作无问题解除，暂不调整定额；在定额执行期结束后，要监督业户汇总申报该期实际发生的经营额、补缴超定额部分税款。
解除时应按照业户发票开具金额做为定额调整的依据，调整幅度不应低于月均发票开具金额；对该业户前期应调整未调整而少缴的税款予以追缴，税款应逐月计算征收，并加收滞纳金。
【案例分析】评估认定结论、依据及处理意见：业户2010年7月份发票开具金额8400元， 8月份发票开具金额6407.77元，9月份发票开具金额6776.70元 ，共计开具金额21584.47元，月均7194.82元（以上金额均不含税），连续3个月超过月定额5000元的20%。
根据《山东省国家税务局个体双定户税源监控管理办法》（山东省国家税务局公告〔2010〕1号）第十二条第一
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