考试号 ————————————————— 装 考生姓 名 ————————————— 订 单 位 ———————————————————线—————————— 国税系统税务稽查能手考试试题
一、单项选择题（本题共10分。每小题的各备选答案中，只有一个最符合题意，选择正确的，得1分。共10小题。）
1．如果增值税一般纳税人将购进的货物用于（ ），其进项税额准予抵扣。 A．分配给股东或投资者 B．在建工程 C．集体福利或个人消费 D．餐饮服务
2．从2002年1月1日起，增值税一般纳税人销售已使用过的属于应征消费税的小汽车，售价未超过原值的，应（ ）。
A．按6％的征收率减半征收增值税 B．按4％的征收率减半征收增值税 C．免征增值税 D．按17％的税率征收增值税
3．按照现行消费税的规定，同时实行从量定额与从价定率相结合计征办法的应税消费品是（ ）。
A．汽油 B．白酒 C．柴油 D．化妆品
4．纳税人采取以旧换新方式销售货物的（金银首饰除外），应按（ ）确定销售额。
A．旧货物的同期销售价格 B．组成计税价格
C．新货物与旧货物销售价格的差额 D．新货物的同期销售价格
5．在计算企业所得税应纳税所得额时，下列各项中的（ ）不允许扣除。 A．工资 B．业务招待费 C．公益性捐赠 D．税收滞纳金
6．生产性外商投资企业，从开始获利年度起，享受第一年和第二年免征所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税的优惠，必须符合的条件是（ ）。 A．应为先进技术企业 B．应为产品出口企业 C．经营期应在10年以上 D．应在经济技术开发区
7．按照新税收征管法的规定，因税务机关的责任，致使纳税人未缴税款的，税务机关在（ ）内可以要求纳税人补缴税款，但是不得加收滞纳金。 A．3年 B．5年 C．10年 D．20年
8．根据新税收征管法实施细则的规定，（ ）应当自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起（ ）日内，向主管税务机关书面报告其全部账号。
1 A．纳税人；30 B．纳税人；15 C．从事生产、经营的纳税人；30 D．从事生产、经营的纳税人；15
9．按照行政复议法的规定，通常情况下，申请人申请行政复议的期限为自知道行政机关作出具体行政行为之日起（ ）内。
A．一年 B．60日 C．半年 D．30日
10．当应用程序窗口被最小化后，该应用程序将（ ）。
A．转入后台执行 B．仍在前台继续执行 C．终止执行 D．暂停执行
二、多项选择题（本题共10分。每小题的各备选答案中，至少有两个符合题意，多选、错选均不得分，选择全部正确的，每小题得2分，少选但选择正确的每个选项得0.5分。共5小题。）
1．一般情况下，下列情形中不得开具增值税专用发票的有（ ）。 A．向消费者销售货物 B．销售免税货物
C．销售报关出口的货物 D．向一般纳税人销售货物
2．按照现行规定，下列情形中可以扣除外购已税消费品已纳消费税的有（ ）。 A．用外购烟丝生产卷烟 B．用外购粮食酒精生产粮食白酒 C．用外购化妆品生产化妆品 D．用外购化妆品生产护肤护发品
3．按照现行规定，在计算内资企业所得税时，下列项目中的（ ）应计入应纳税所得额。
A．接受捐赠的实物资产 B．因债权人死亡而无法支付的债务 C．国债利息收入 D．在建工程试运行收入
4．根据行政处罚法的规定，行政处罚简易程序适用的条件包括（ ）。 A．相对人必须是自然人 B．违法事实确凿 C．法定数额以下罚款或警告 D．有法定依据
5．税务稽查审理是查处税务违法案件的必要环节，审理的内容主要包括（ ）。 A．违法事实是否清楚 B．税收行政法规、规章是否合法 C．是否符合法定程序 D．拟定的处理意见是否得当
三、判断改错题（本题共10分。每小题判断错误的不得分，判断正确且改错正确的，得1分，判断正确但改错不正确的，得0.5分。共10小题。）
1．纳税人销售货物的同时兼营非应税劳务，分别核算的，分别征收增值税和营业税，未分别核算的，一律从高征税。
2
2．增值税一般纳税人向小规模纳税人购进农业产品，可以凭从小规模纳税人取得的普通发票申请抵扣进项税额。
3．一般情况下，委托加工应税消费品收回后直接对外销售的，不再征收消费税。
4．在计算企业所得税应纳税所得额时，粮食类白酒的广告费不得在税前扣除。
5．外商投资企业的外国投资者，将其从该企业取得的利润直接再投资于该企业，增加注册资本，均可以申请再投资退税。
6．享受免税的纳税人，在免税期内可不办理纳税申报。
7．按照新税收征收管理法的规定，税务机关对被查对象应当补缴的税款及其滞纳金、罚款，都可以采取强制执行措施。
8．实施税务稽查前应当向纳税人发出书面稽查通知，但对公民举报有税收违法行为的案件，可不通知。
9．税务行政复议机关在收到纳税人复议申请后，应当在5日内进行审查并作出是否受理的决定，决定受理的，应当自作出决定受理之日起60日内作出复议决定。
10．在Word文档中插入页码时，页码的范围可以从0开始。
四、计算题（本题共30分。每小题各备选答案中，有一个或多个符合题意，每小题选择正确的得2分。共15小题。）
（一）某酒厂为增值税一般纳税人，2006年5月份发生如下主要业务： （1）向农业生产者购买免税粮食，支付10000元，已验收入库。
（2）购进包装物，取得的普通销售发票上注明价款20000元，已验收入库。同时支付某运输公司运输包装物的运费3000元，取得运费发票，款已支付。
（3）外购已税酒精，取得的增值税专用发票上注明价款30000元，验收入库后当 3 月已全部发出用于生产白酒。
（4）对外销售生产的散装粮食白酒5吨，含税售价175500元，另向客户收取包装物押金11700元（财务上单独核算，约定包装物退还期3个月）。
（5）对外销售瓶装粮食白酒5万瓶（每瓶1市斤），不含税售价250000元。 根据上述资料回答下列问题：
1．题中可以从销项税额中抵扣进项税额的项目有（ ）。 A．向农业生产者购买的免税粮食 B．购进的包装物
C．外购的已税酒精 D．运输包装物的运费
2．该酒厂当月计算增值税时准予抵扣的税额合计为（ ）。 A．6100元 B．6400元 C．9500元 D．9800元
3．该酒厂当月应计销售额为（ ）。
A．410000元 B．400000元 C．425500元 D．437200元
4．该酒厂当月应缴纳增值税（ ）。
A．63600元 B．61900元 C．63300元 D．61600元
5．该酒厂当月应缴纳消费税（ ）。
A．102500元 B．100000元 C．131000元 D．132500元
（二）甲为生产企业，乙为运输企业，丙为商业零售企业。甲和丙企业均为增值税一般纳税人，2006年9月三家企业分别发生以下业务：
（l）甲企业售给丙企业一批货物，采用委托银行收款方式结算，货已发出并办妥托收手续。开具的增值税专用发票上注明的销售额300万元，税金51万元。丙企业尚未付款。该货物由乙企业负责运输，运输费用0．5万元，按合同规定，该款项应由丙企业支付，但是由甲企业代垫运费，并将开具客户名称为丙企业的运输发票转交给丙企业，丙企业已先将运费付给了甲企业。
（2）甲企业当月从其他企业购进一批生产用原材料，由乙企业负责运输，已支付货款和运费，取得增值税专用发票上注明的销售额100万元，税金17万元，尚未到货。支付乙企业的运费为0．8万元，取得运输统一发票。
（3）甲企业从丙企业购进一批货物取得专用发票上注明的销售额5000元，税金850元，国庆节前将这批货物全部发给了职工使用。
（4）因质量问题，丙企业退回上月从甲企业的进货50件，每件不含税价800元，丙取得税务机关开具的进货退出证明单和甲企业开具的红字专用发票，退货手续符合规定。
（5）甲企业以折扣方式卖给丙一批货物，不含税价为180万元，合同约定的一次 4 性付款折扣为5％。丙企业提货时取得甲企业开具的增值税专用发票上注明的销售额为180万元，8天后实际付款171万元（少付的9万元为折扣额）。该货物由乙企业负责运输，甲企业支付给乙企业的运费0．4万元，取得运输统一发票。
（6）丙企业本月销售给乙企业商品一批，取得含税销售额351万元。 上述货物适用增值税税率为17％，根据上述资料，计算下列问题；
1．甲企业当月销售货物取得不含税销售额为（ ）万元。 A．476 B．300 C．467 D．480
2．甲企业当月可抵扣进项税额为（ ）元。
A．170000 B．170840 C．171190 D．280
3．甲企业当月应纳增值税为（ ）元。
A．808920 B．793620 C．638360 D．623060
4．丙企业当月销售货物的销项税额为（ ）元。 A．3510000 B．510000 C．510850 D．850
5．丙企业当月应纳增值税为（ ）元。
A．204850 B．211650 C．211300 D．204500
（三）某企业（非金融、保险企业）2006年销售收入净额为3000万元，兑付国库券取得的利息收入20万元，发生销售成本2000万元，财务费用50万元，管理费用280万元（其中含业务招待费17万元），销售费用100万元，缴纳的增值税82万元，消费税128万元，城建税和教育费附加21万元，“营业外支出”中列支有违法经营的罚款支出5万元、非广告性的赞助支出20万元、通过市教委向某农村小学捐赠20万元。企业全年平均职工人数100人，全年计提并实际发放的工资薪金支出总额110万元（职工工会经费、职工福利费和职工教育经费已按规定比例计提），当地政府规定人均计税工资标准为每月800元。
根据上述资料回答下列问题：
1．题中不得在税前扣除的有项目（ ）。
A．缴纳的增值税 B．违法经营的罚款支出 C．非广告性的赞助支出 D．缴纳的消费税
2．计算应纳税所得额时，业务招待费应调整应纳税所得额（ ）。 A．12万元 B．5万元
5 C．12.6万元 D．4.4万元
3．计算应纳税所得额时，允许该企业税前扣除的工资薪金支出总额是（ ）。 A．96万元 B．110万元 C．8万元 D．129.25万元
4．通过市教委向某农村小学的捐赠应（ ）。
A．不得在税前扣除 B．可以扣除138735元 C．全部在税前扣除 D．可以扣除132735元
5．该企业当年度应纳企业所得税额（ ）。
A．1414302.45元 B．1460085元 C．1416282.45元 D．1394085元
五、案例分析题（本题共40分。第一题30分，第二题10分。）
第一题：
大型国有企业曙光机构厂属增值税一般纳税人，主要生产各种机床。其增值税以一个月为一个纳税期，企业所得税每季按实际经营情况预缴，税率为33％。假设企业自2005年1月至检查当月增值税皆无留抵税额，且各月增值税应纳税额均已按期缴纳，2005年企业预缴企业所得税150万元，年终申报应纳税所得额500万元，并已按规定汇算清缴。税务稽查人员于 2006年5月28日对该企业2005年纳税情况进行检查。有关核算资料如下（企业在申报增值税和企业所得税时均未调整）：
（1）1月 20日163＃凭证，外购食用植物油发给职工过节。取得增值税专用发票上注明金额100000元，税金13000元，企业账务处理为：
借：管理费用——其他 100000 应交税金——应交增值税（进项税额） 13000 贷：银行存款 113000
（2）2月8日47＃凭证，辅助生产车间为本企业一专项工程（尚未完工）特制一台专用机床，经核实其实际生产成本为64000元，企业账务处理为：
借：在建工程 64000 贷：生产成本——辅助生产成本 64000 经检查2月份账证资料，2月份生产成本中所耗外购材料等扣除项目金额占整个生产成本比例为65％，平均成本利润率为10％，采购材料适用增值税税率为17％。
（3）3月21日301＃凭证，企业从市煤炭一公司外购原煤100吨，取得增值税专用发票上注明价款10000元，税金1300元，本企业车队拉回，途中超载被交警罚款200元。验收入库时，发现短缺0．1吨，系合理损耗。企业账务处理为：
借：原材料——煤炭 10000 应交税金——应交增值税（进项税额） 1300 6 管理费用——其他 200 贷：银行存款 11500
（4）4月4日29＃凭证，销售车间生产产品所剩下脚料——铁屑13吨（成本价经核实为10000元，已全部记人当月生产成本中），取得某废旧物资回收站开具的专用收购凭证上注明价款10600元，企业账务处理为：
借：银行存款 10600 贷：应付福利费 10600
（5）5月30日，341＃凭证，库存材料盘点，发现材料库盘亏钢板10吨，账面成本40000元，根据盘点表，企业直接作账务处理：
借：营业外支出 40000 贷：原材料——钢板 40000 经检查，钢板仓库盘亏系被盗造成的损失，企业在申报企业所得税时亦未向税务机关报批处理。
（6）7月31日，345凭证反映当月企业职工食堂耗用煤炭40吨，企业账务处理为：
借：其他应收款——食堂 4000 贷：原材料——煤炭 4000
（7）企业一季度共耗用自来水1万立方米，取得自来水公司开具的增值税专用发票上注明价款5000元，税金300元；耗用电21000度，取得供电部门开具的增值税专用发票上注明价款为13020元，税金2213．40元，审查企业各部门水、电耗用情况，一季度总的账务处理结果为：
借：制造费用——水 2600 ——电 9014 在建工程——水 900 ——电 2704 其他应收款——职工宿舍——水 1000
——电 1000 应付福利费——水 500 ——电 302 应交税金——应交增值税（进项税额） 2213.4 贷：银行存款 20233.4
要求：
1．根据所给资料顺序扼要指出企业在纳税方面存在的问题，并作相关调账处理。（25分）
2．正确计算企业全年应补缴的企业所得税和应补增值税额，并作相关计提、补缴税款的会计处理。（列出计算过程；计算过程及结果保留小数点后两位，单位：元）（4分）
7 3．假设该企业于2006年6月4日按税务机关的处理决定缴清了所查补的税款，计算少申报缴纳2005年1月份增值税应加征的滞纳金和2005年度企业所得税应加征的滞纳金。（2005年2月10日为星期六。）（1分）
为方便计算，在计算企业所得税应纳税所得额时，城市维护建设税、教育费附加按应补增值税额为依据计算扣除，城市维护建设税税率7％，教育费附加征收率3％。成本调整数额在在产品、产成品和已销售产品成本之间按1：3：6的比例进行分配。
第二题：
某县生产日用洗衣粉的私营工厂于2003年投产，2004年被认定为增值税一般纳税人。2005年10月2日，县国税局稽查局的两位同志突然来到该厂，要求将该厂1999年度和2005年度的所有账簿和凭证都调到稽查局进行检查（调账通知书上有国税局稽查局局长的签字）。７天后，稽查局的这两位同志再次来到该厂，要求对该厂的成品仓库进行检查。而该厂以为：税务局对企业账簿、报表、凭证的审查，应该是合理、合法的，而要对他们的成品仓库进行检查则属于侵权行为。所以，该厂拒绝让其检查成品仓库。而稽查局的同志说：拒绝检查成品仓库将受到一定的处罚。因此，该厂只好打开仓库让其检查。两位稽查人员经过一整天的清仓盘库，再对照保管员的仓库账和财务账，发现产成品的实际库存数量比财务账面数量少了20000件（箱）。当日，稽查人员还向该厂的仓库保管员下达了《询问通知书》，对保管员进行了询问并制作了《询问笔录》。通过对成品仓库保管员的询问，稽查局的同志了解到这样的情况：
1．2005年3月，经厂领导批准，该厂设在沈阳的独立核算的销售办事处打条提走10000件产品，未开发票（欠条在保管员处，只有数量，没有金额）；
2．2005年9月，赊销给南京某批发部10000件产品（合同约定３个月后付款），货已发出，但未进行账务处理。
10月15日，稽查局的同志送来了《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》：对沈阳办事处提走的10000件产品，决定按2005年3月的平均销售价格80元／件（不含税单价，下同），补缴增值税136000元；对赊销给南京某批发部的10000件产品按合同约定价840000元，补缴增值税142800元，合计补缴增值税278800元；对其应补缴的税款处以0.5倍的罚款。
要求：请对照有关法律和税收政策规定，分析县国税局稽查局的行政行为有何不当之处。
