吕梁地税系统业务能手选拔考试税务稽查试题
（答案一律写在答题纸上）
（考试时间：120分钟）
注 意 事 项
1.请在题本和答题纸指定位置填写自己的姓名、单位、考号。
2.所有题目一律用现代汉语在答题纸指定位置作答，未按要求作答，不计分。
3.监考人员宣布考试结束时，考生应立即停止作答，将题本、答题纸和草稿纸均翻过来留在桌上，待监考人员清点确认数量无误、允许离开后，方可离开。
一、判断题（请对下列各题作出判断，你认为正确的在括号内打
“√ ”，错误的打“×”。全部打“√”或“×”，记0分,本
题共20小题，每小题0.5分，满分为10分）。
1．税务稽查人员应当依法为纳税人、扣缴义务人的税收违法行为保密。() 2．检查应当自实施检查之日起60日内完成，确需延长检查时间的，应当经所属税务局局长批准。()
3．调取纳税人、扣缴义务人以前会计年度的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料的，应当经稽查局局长批准，并在3个月内完整退还。()
4．询问应当由两名以上检查人员实施，事先必须向被询问人送达《询问通知书》，否则被询问人有权拒绝回答问题。()
5．当事人、证人可以采取书面或者口头方式陈述或者提供证言，陈述或者证言应当由陈述人或者证人逐页签章、捺指印。()
6．查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人存款账户的，应当经所属税务局局长批准，凭《检查存款账户许可证明》向相关银行或者其他金融机构查询。()
7．检查从事生产、经营的纳税人以前纳税期的纳税情况时，发现纳税人有逃避纳
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8．稽查局采取冻结纳税人在开户银行或者其他金融机构的存款措施时，应当向纳税人开户银行或者其他金融机构送达《冻结存款通知书》，冻结其账户现有存款。(
)
9．检查结束前，检查人员不得将发现的税收违法事实和处理意见泄漏给被查对象。()
10．被查对象税收违法行为均已超过法定追究期限的，经稽查局局长批准后，终结检查。()
11．拟对被查对象或者其他涉税当事人作出税务行政处罚的，向其送达《税务行
政处罚决定书》，告知其依法享有陈述、申辩及要求听证的权利。()
12．被执行人未按照《税务处理决定书》确定的期限缴纳或者解缴税款的，经稽查局局长批准，可以依法采取强制执行措施，或者依法申请人民法院强制执行。()
13．税务机关人员需要查阅或者借阅税务稽查案卷的，应当经稽查局局长批准。()
14．对煤矿转让土地使用权和销售不动产的同时一并销售的附着于土地或不动产上的固定资产，一并按‘销售不动产’征收营业税。()
15．纳税人提供的矿产资源开采、挖掘劳务，属于增值税应税劳务，应当缴纳增值税。()
16．企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。()
17．税务机关对企业以前年度纳税情况进行检查时调增的应纳税所得额，不得用于弥补以前年度亏损，应按照企业所得税法规定计算补缴企业所得税。对检查调增的应纳税所得额应根据其情节，依照《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定进行处理或处罚。()
18．开具发票的单位和个人在网络出现故障，无法在线开具发票时，可离线开具发票。()
19．国家机关所属事业单位有经营行为、取得应税收入、财产、所得的，也应当办理税务登记。()
20．外省来我省临时从事经营活动的单位或者个人，不能向经营地税务机关领购
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发票，只能申请代开发票。()
二、单项选择题(下列各小题的备选答案中只有一个选项最符合题意，请将最符合题意的选项前的字母填在括号内。本题共10个小题，每小题1分，满分10分)
1.对线索清楚，涉嫌偷税、逃避追缴欠税、骗税、虚开发票、制售假发票或者其他严重税收违法行为的应（）处理。
A.由选案部门列入案源信息B.暂存待办
C.转交相关部门处理
D.将检举材料转送有处理权的单位
2.以下证据材料不能作为税务案件定案的证据（）。 A．以偷拍、偷录、窃听等手段获取侵害他人合法权益的证据材料 B．视听资料 C．物证D．书证
3．税务机关在发票检查中需要核对发票存根联与发票联填写情况时，可以向持有发票或者发票存根联的单位发出（），有关单位应当如实填写，按期报回。
A.发票协查函B.发票调换证 C.发票检查通知书 D.发票填写情况核对卡
4.纳税人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处（）。 A．二千元以下的罚款B．二千元以上一万元以下的罚款 C．一万元以上五万元以下的罚款D．五万元以下的罚款
5.企业在计算业务招待费、广告费和业务宣传费等费用扣除限额时，下列哪项不得作为其计算基数（）。
A.销售（营业）收入额B.其他业务收入额 C.视同销售（营业）收入额D.营业外收入额
6.认定纳税人在账簿上多列支出或者不列、少列收入偷税的，应当具备证明纳税人实际收支与账簿记载情况（）的证据。
A.一致B.不一致C.不一样D.不相同
7.国家机关以及其他职能部门依职权制作的公文文书的证明力（）其他书证。 A.等同于B.类似于C.仅次于D.优于
8.阻止纳税人或其法定代表人出境，应当具备证明（）的证据。 A.纳税人欠税B.不提供纳税担保
C.纳税人欠税但已提供担保D.纳税人欠税又不提供纳税担保 9．企业下列收入，哪项不属于财政性资金（）。A.企业按规定取得的财政补助、补贴企业B.企业按规定取得的贷款贴息 C.直接减免的增值税 D.按规定取得的出口退税款
10．一般行政处罚的税收违法案件，案卷保管期限为（）年。 A．5B．10C．20D．30
三、多项选择题(下列各小题选项中至少有两个选项符合题意，请将符合题意的选项前的字母填写在括号内，不选、少选、错选或多选该小题均记0分。本题共15个小题，每小题2分,本题满分共30分)
1．实施税务检查时，依照法定权限和程序，可以采取以下方法（）。 A．实地检查B．调取账簿资料
C．询问D．查询存款账户或者储蓄存款 2．新规程明确税务稽查的基本任务是（）。 A.依法查处税收违法行为B.保障税收收入 C.维护税收秩序D.促进依法纳税
3.根据征管法细则的规定，稽查人员与纳税人有下列哪些情形应当回避（）。 A.同学关系B.夫妻关系C.兄弟关系D.父子关系 4．在税务稽查方法中关于抽查法叙述正确的是()。
A．抽查法是对被查单位的会计凭证、账簿、报表及有关纳税资料有针对性地抽取一部分进行检查的一种方法
B．该方法针对性强，省时、省力，稽查效果明显 C．以抽样结果推断总体的结论比其他方法更准确 D．一般适用于经营规模较小，经济业务不多的纳税人 E．抽查法一般适用于会计核算比较健全的纳税人
5.检查从事生产、经营的纳税人以前纳税期的纳税情况时，需依法采取税收保全措施的前置条件有（）。
A.发现纳税人有逃避纳税义务行为
B.有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入迹象的 C.拒绝提前清税 D.拒绝提供纳税担保
6.被查对象有下列那些情形的，应当依照《税收征管法》和《税收征管法细则》有关逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务检查的规定处理（）。
A.提供虚假资料，不如实反映情况，或者拒绝提供有关资料的
B.拒绝或者阻止检查人员记录、录音、录像、照相、复制与税收违法案件有关资料的
C.在检查期间转移、隐匿、损毁、丢弃有关资料的 D.其他不依法接受税务检查行为的。
7．下列哪些情形，稽查局应当依法及时解除税收保全措施（）。 A。纳税人已按履行期限缴纳税款的 B．纳税人已在限期内提供纳税担保的 C．税收保全措施被复议机关决定撤销的 D．税收保全措施被人民法院裁决撤销的
8．下列哪些情形，审理部门可以将《税务稽查报告》及有关资料退回检查部门补正或者补充调查（）。
A．被查对象认定错误的B．税收违法事实不清、证据不足的 C．不符合法定程序的D．税务文书不规范、不完整的
9．税收违法行为涉嫌犯罪的，填制《涉嫌犯罪案件移送书》，并附送以下哪些资料（）。
A.《税务稽查审理报告》
B.《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》的复制件 C.涉嫌犯罪的主要证据材料复制件
D.补缴应纳税款、缴纳滞纳金、已受行政处罚情况明细表及凭据复制件 10．《税务行政处罚事项告知书》应当包括的内容主要有（）。 A.认定的税收违法事实和性质
B.适用的法律、行政法规、规章及其他规范性文件 C.拟作出的税务行政处罚 D.当事人依法享有的权利
E.告知书的文号、制作日期、税务机关名称及印章
11．在计算应纳税所得额时，企业实际支付给关联方的利息支出，不超过规定比例和税法及其实施条例有关规定计算的部分，准予扣除。这里的比例是指接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为（）。
A.金融企业，为3：1B.金融企业，为5：1 C.其他企业，为2：1D.其他企业，为5：212.下面哪些不是企业所得税纳税人（）。A.一人有限责任公司B.私营合伙企业C.个体工商户D.个人独资企业
13.企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于（）的，应当视同销售货物、转让财产或提供劳务。
A.捐赠B.偿债C.赞助D.在建工程
14．对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，下列说法正确的有（）。
A．企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。
B．企业做出专项申报及说明后，准予在追补确认年度所得税前扣除，但追补确认期限不得超过5年。
C．企业由于上述原因多缴的企业所得税税款，可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度递延抵扣或申请退税。
D．亏损企业追补确认以前年度未在企业所得税前扣除的支出，或盈利企业经过追补确认后出现亏损的，应首先调整该项支出所属年度的亏损额，然后再按照弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税款。
15.按照企业所得税的相关规定，下列表述正确的有（）。 A．企业发生债务重组，应在债务重组行为发生时确认收入的实现。
B．企业转让股权收入，应于转让协议生效、企业实际取得转让收入时，确认收入的实现。
C．企业权益性投资取得股息、红利等收入，应以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期，确定收入的实现。
D．企业转让国债，应在国债转让收入确认时确认利息收入的实现。
四、辨析题（请仔细阅读下列各题，按要求作答。本题共2个小题，每小题5分，满分10分）
（一）江宁县地税局稽查局经对案源信息进行筛选，发现DS公司有税收违法嫌
疑，选案部门填报《税务稽查立案审批表》后移交稽查科进行立案稽查。具体稽查过程如下：
1、稽查科制作《税务稽查任务通知书》，安排张山、李君实施检查。
2、张山、李君在实施检查前，为了了解DS公司的生产经营情况、财务会计处
理办法和会计核算软件，与本局信息科人员对DS公司的财务电子数据进行提取、复制。
3、数日后，张山、李君向DS公司出示税务检查证和《税务检查通知书》对该
公司实施了检查。经检查，发现DS公司应扣未扣赵明个人所得税10000元。收集的证据材料真实，并与所证明的事项相关联，DS公司无异议。张山、李君制作《税务稽查报告》、《税务稽查工作底稿》和相关证据材料，移交审理部门审理。
4、审理部门审理完毕，审理人员制作《税务稽查审理报告》，并向DS公司送
达《税务行政处罚事项告知书》，拟对DS公司做出如下处罚决定：对应扣未扣个人所得税10000元的行为处以4倍的罚款，DS公司无异议。 于是审理部门分别拟制《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》，责令DS公司15日内补扣补缴税款和缴纳罚
款，相关文书由执行部门送达。
5、限期内DS公司缴纳了罚款，但未补扣补缴赵明个人所得税，于是经稽查局
长批准，对DS公司采取了冻结银行存款10000元的税收保全措施。
问题与要求：请指出稽查局及其工作人员在具体执法中存在的问题。
（二）德都市地税局稽查局根据专项检查安排，派出检查组于2013年6月1
5日至27日对合伙企业GS公司2012年度企业所得税汇算清缴情况进行检查。
1、合伙企业GS公司由自然人吕某和翟某分别出资60万元和40万元投资成立，
为增值税一般纳税人，执行企业会计准则，地税部门鉴定符合查账征收条件。合伙企业GS公司2012年度会计核算的生产经营所得为100万元。经合伙人商议决定当年对所得不进行分配。
2、经检查组检查，发现有以下税收违法行为： （1）债务重组收益未做收入处理20000元；
（2）多列支职工福利费、职工教育经费、工会经费10000元；
（3）销售一台A型号设备未记收入300000元（成本已经列支），少缴增值税
51000元，城市维护建设税3570元，教育费附加、价调金、地方教育费附加等3315元，合计57885元。应调增应纳税所得额242115元。经本局审理科依法审理，拟作出如下
处理、处罚决定，并向GS公司送达了《税务行政处罚事项告知书》，具体内容包括：一是追缴企业所得税318028.75元，城建税和各种附加费金6885元，合计324913.75元；二是拟按征管法处以应追缴税费50%的罚款为162456.88元。
问题与要求：
假设你是GS公司,如何向市地税稽查局提出陈述申辩意见。
五、稽查实务题（40分）
（一）检查要求
吕梁市地税局稽查局根据税务稽查工作计划，于2013年6月17日至27日派武文、钱华两位稽查员对华美有限责任公司2012年度纳税情况进行检查，立案编号为吕地税稽2013028。下面给出的是华美有限责任公司凭证资料及有关情况说明。请就这些资料对该企业的纳税情况进行税务稽查（所列凭证有的有问题，有的没有问题）。
1、扼要指出给定业务资料存在的涉税问题（有问题业务及涉及的凭证号码）；
2、计算各问题对营业税、城建税、教育费附加、土地使用税、房产税、个人所得税、企业所得税应纳税所得额的影响金额，并计算2012年应补缴的企业所得税，未列
3、建议对某一记账凭证检查时，涉及各税种的有关问题全部说明。 附件：华美有限责任公司部分凭证资料
举的税费不予考虑，计算结果保留两位小数；
3、就影响各税费问题，按要求在答题纸上填列，并按税种进行归集。
（二）情况说明
1、华美有限责任公司有关情况介绍
（1）华美公司坐落于离石区长治路17号，经有关部门批准于2009年3月15日开始筹建。2010年1月1日开始生产经营，主营GB型产品。纳税人识别码14118111243089X，法人代表孔孝扬，财务主管为张明。开户银行吕梁市工商银行石州支行，账号43211234567899876。企业所得税税率为25%，按季预缴，年终汇算清缴。采用资产负债表债务法进行所得税会计处理，个人所得税正常发放的工资按每月实际支付给职工的工资额已代扣代缴。国税部门认定为增值税一般纳税人，城市维护建设税的适用税率为7%，房产税从价计征的扣除标准为20%，城镇土地使用税适用单位税额为每平方米9元。企业已申报的应纳税额均已缴纳。
（2）该企业采用2006年颁布的新会计准则，会计资料齐全，账表、账账、账证、证证、账实相符，借贷平衡，会计凭证戳记手续齐全。所给业务的发票视为真实，因此，除有特别提示外，不需要考虑发票检查问题。
2、会计资料等方面有关情况说明
（1）该企业流转税以一个月为一个纳税期，企业已按账面计载的“主营业务收入”按税法规定计算缴纳了增值税及其附加税费，企业已记“主营业务收入”的金额均已按规定计算缴纳了印花税；
（2）企业按土地使用证上记载的面积申报缴纳了土地使用税； （3）该企业的开办费在2012年一次性摊销；
（4）企业的营业账簿、借款合同、销售合同、租赁合同均已按规定申报缴纳了印花税。
（5）企业在申报2012年企业所得税时无任何纳税调整项目。
（三）答题建议
1、建议认真阅读检查要求与情况说明；
2、建议从检查记账凭证开始，然后对照情况说明进行检查；
